第一篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)提綱（模版）

名詞解釋：

1、與上下級往來：財(cái)政上下級之間由于財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，會(huì)發(fā)生下級財(cái)政向上級財(cái)政借款周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)；在年終財(cái)政體制結(jié)算中，也會(huì)發(fā)生下級財(cái)政向上級財(cái)政上解資金或上級財(cái)政向下級財(cái)政補(bǔ)助資金的業(yè)務(wù)。對于上級財(cái)政來說，這類業(yè)務(wù)就是與下級往來業(yè)務(wù)。

2、預(yù)算周轉(zhuǎn)金：預(yù)算周轉(zhuǎn)金是各級財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支的季節(jié)性差異，保證及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。

3、有價(jià)證券：有價(jià)證券是由國家規(guī)定的證券發(fā)行部門（單位）依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

有價(jià)證券主要包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、公司債券和金融債券等。

4、基金預(yù)算收入：基金預(yù)算收入是指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的各項(xiàng)政府性基金收入。

5、預(yù)算外資金收入：預(yù)算外資金收入是財(cái)政部門按照規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

6、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，按基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度組織核算。

7、三種財(cái)政支付方式：在采用國庫單一賬戶制度下，預(yù)算支出的支付方式主要分為：

財(cái)政直接支付：是指由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。

財(cái)政授權(quán)支付：是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，自行向其代理銀行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的支付方式。

劃撥資金支付：在該方式下，財(cái)政部門根據(jù)主管會(huì)計(jì)單位的申請，按月開出預(yù)算撥款憑證，通知國庫將財(cái)政存款直接劃轉(zhuǎn)到申請單位在開戶銀行的存款賬戶，由主管單位按規(guī)定用途辦理轉(zhuǎn)撥或支用，月末由用款單位編報(bào)單位預(yù)算支出報(bào)表。

8、三種繳庫方式：

1．直接繳庫

是指繳款單位或繳款人按照有關(guān)法律和法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶的收繳方式。在該方式下，直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

2．集中匯繳

是指由征收機(jī)關(guān)按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶的收繳方式。在該方式下，小額零散稅收和其他有關(guān)應(yīng)繳非稅收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。

3．自收匯繳

尚未實(shí)行國庫單一賬戶制度的，由部門或單位自收匯繳。在自收匯繳方式下，有關(guān)部門或單位按照規(guī)定收取財(cái)政收入后，存入各自的開戶銀行，再通過各自的開戶銀行將收取的款項(xiàng)匯入國庫存款賬戶。

9、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是政府及其部門、機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)（即一級企業(yè)）上交的國有資本收益。

10、國庫存款——其他財(cái)政存款： 其他財(cái)政存款是各級財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未納入國庫存款核算的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入商業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)賬戶存款等。

簡答題：

1、財(cái)政性存款的管理要求：1．集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。2．嚴(yán)格控制存款開戶。

3．根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。4．辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。5．在存款余額內(nèi)支付，不得透支。

2、總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容：1．核對年度預(yù)算 2．清理本年預(yù)算收支

3．組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬 4．清理核對當(dāng)年撥款支出 5．清理往來款項(xiàng)

6．清查有價(jià)證券，核對各項(xiàng)存款

3、總會(huì)計(jì)有價(jià)證券管理核算的要求：

1．各級財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券。2．支付購買有價(jià)證券的資金不能列作支出。

3.購入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證賬券一致。

4．有價(jià)證券兌付收到的利息以及轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的差價(jià)，應(yīng)按購入有價(jià)證券時(shí)的資金 來源分別作為一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等入賬。

4、行政單位經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑：

1．發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并在取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。

2．購入辦公用品可直接列報(bào)支出，購入各種材料應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。3．社會(huì)保障費(fèi)（基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、職工福利費(fèi)和由管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。

4．購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。5．其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。

5、行政單位有價(jià)證券管理的核算要求：

1．行政單位只能購買國庫券等由國家發(fā)行的債券，不得購買其他債券，更不能購買股票。2．行政單位只能用結(jié)余資金購買有價(jià)證券，不得使用預(yù)算撥款或?qū)ｍ?xiàng)撥款購買。3．購入的有價(jià)證券，應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并保證賬券相符。4．購入有價(jià)證券支付的資金，不得作為支出數(shù)報(bào)銷。

5．購入有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；兌付有價(jià)證券的利息或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券產(chǎn)生的差價(jià)，記入“其他收入”科目，不得作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。

6、行政單位會(huì)計(jì)年終清理核算工作的重要內(nèi)容：

1．清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字 2．清理本年度各項(xiàng)收支 3．清理各項(xiàng)往來款項(xiàng) 4．清查貨幣資金 5．清查財(cái)產(chǎn)物資

第一章重點(diǎn)：

1．預(yù)算會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)： 概念：

預(yù)算會(huì)計(jì)是以國家預(yù)算為基礎(chǔ)，以貨幣為主要計(jì)量單位，對政府財(cái)政資金、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)預(yù)算（財(cái)務(wù)）管理，提高資金使用效益的專業(yè)會(huì)計(jì)。特點(diǎn)：

①會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性和廣泛性。預(yù)算會(huì)計(jì)核算體系和指標(biāo)統(tǒng)一，核算內(nèi)容和范圍廣泛。

②會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，兼用權(quán)責(zé)發(fā)生制。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，但中央財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的個(gè)別事項(xiàng)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制；事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為主，有經(jīng)營性活動(dòng)的事業(yè)單位可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。③主要核算預(yù)算收支及余超，一般不進(jìn)行成本核算。有經(jīng)營性活動(dòng)的事業(yè)單位可以參照企業(yè)的做法進(jìn)行內(nèi)部成本核算。

2．預(yù)算會(huì)計(jì)的對象：

①我國預(yù)算會(huì)計(jì)的對象是國家預(yù)算資金收支活動(dòng)及其結(jié)果。

②財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的對象是在預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)預(yù)算資金的集中、分配及其結(jié)果。

③行政單位會(huì)計(jì)的對象是各單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果。

④事業(yè)單位會(huì)計(jì)的對象是各單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、收入的取得、資金使用及其結(jié)果。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，還包括經(jīng)營收入的取得、成本費(fèi)用的發(fā)生以及經(jīng)營結(jié)余的形成等。

3．預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系：

（1）我國預(yù)算會(huì)計(jì)體系由國家預(yù)算體系決定，且與國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域劃分相一致。（2）按預(yù)算級次不同，分為中央預(yù)算會(huì)計(jì)和地方預(yù)算會(huì)計(jì)。

（3）按預(yù)算管理范圍不同，分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)以及參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)等。

（4）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系和預(yù)算管理體制不同，分為主管單位會(huì)計(jì)、二級單位會(huì)計(jì)和基層單位會(huì)計(jì)。

①主管單位會(huì)計(jì)——向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，且下面有所屬會(huì)計(jì)單位的單位會(huì)計(jì)，也稱為一級單位會(huì)計(jì)。

②二級單位會(huì)計(jì)——向主管單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，且下面有所屬會(huì)計(jì)單位的單位會(huì)計(jì)。

③基層單位會(huì)計(jì)——向上級單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，且下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的單位會(huì)計(jì)，也稱為三級單位會(huì)計(jì)。沒有所屬會(huì)計(jì)單位的二級單位，在預(yù)算管理上視同基層單位。

（5）在我國預(yù)算會(huì)計(jì)組成體系中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是核心，居于主導(dǎo)地位；行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是主體；國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)等是重要組成部分。

4．預(yù)算會(huì)計(jì)原始憑證和明細(xì)賬的種類： 原始憑證：

（1）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：

①國庫報(bào)來的各種預(yù)算收入日報(bào)表及其附件，如各種繳款書、收入退還書等。

②各種支付、轉(zhuǎn)賬和撥款憑證，如財(cái)政授權(quán)支付額度通知書、財(cái)政授權(quán)支付申請劃款憑證、財(cái)政直接支付憑證、財(cái)政直接支付申請劃款憑證、財(cái)政撥款憑證等。

③其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。（2）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：

①各種財(cái)政到款和支付憑證，如財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書、銀行進(jìn)賬單、銀行票據(jù)、財(cái)政直接支付入賬通知書、財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書等。

②其他開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)收付款憑證。

③各種實(shí)物資產(chǎn)入庫或出庫的憑證，如固定資產(chǎn)出入庫單、庫存材料出入庫單等。

④各種往來結(jié)算憑證。

⑤其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件等。明細(xì)賬：

預(yù)算會(huì)計(jì)明細(xì)賬主要包括收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬和往來款項(xiàng)明細(xì)賬等。

第二章重點(diǎn)：

1.國庫單一賬戶體系的內(nèi)容：

國庫單一賬戶體系由財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶、財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶以及特設(shè)銀行賬戶等組成。

（1）財(cái)政部門開設(shè)的銀行賬戶

①在中國人民銀行開設(shè)的國庫單一賬戶。該賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄和反映納入預(yù)

算管理的財(cái)政資金的收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶以及財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

②在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政直接支付以及與國庫單一賬戶進(jìn)行清 算，該賬戶為過渡性質(zhì)的賬戶。代理銀行在根據(jù)財(cái)政部門開具的支付指令向有關(guān)貨物或勞務(wù)供應(yīng)商支付款項(xiàng)，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該賬戶的余額即為零，稱為零余額賬戶。

③在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。該賬戶用于記錄和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。（2）財(cái)政部門為預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶

主要是財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶。該賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，以及與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。該賬戶為過渡性質(zhì)的賬戶，是預(yù)算單位的一個(gè)授權(quán)支付用款額度。代理銀行在根據(jù)預(yù)算單位開具的支付指令向有關(guān)貨物或勞務(wù)供應(yīng)商支付款項(xiàng)，并按日向國庫單一賬戶申請清算后，該賬戶的余額即為零，稱為零余額賬戶。（3）特設(shè)銀行帳戶

該賬戶是指經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊過渡性專戶。該賬戶用于記錄和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。一般情況下，該賬戶為實(shí)存資金賬戶。

2.一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)與核算方法： ①一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)：一般預(yù)算收入以實(shí)際繳入財(cái)政國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑國庫報(bào)來的“一般預(yù)算收入日報(bào)表”及其所附有關(guān)憑證，列報(bào)一般預(yù)算收入。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級財(cái)政返還的數(shù)額為準(zhǔn)。

②一般預(yù)算收入的核算：財(cái)政總會(huì)計(jì)設(shè)置“一般預(yù)算收入”科目進(jìn)行核算，并按《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。

3.一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)、管理要求與核算方法：（1）一般預(yù)算支出的列報(bào)基礎(chǔ)：

①對于采用財(cái)政直接支付方式和財(cái)政授權(quán)支付方式支付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報(bào)來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，在與中國人民銀行報(bào)來的有關(guān)劃款憑證核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出。

②對于采用財(cái)政實(shí)撥資金方式支付的一般預(yù)算資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的《預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單》，按實(shí)際財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)預(yù)算支出。（2）一般預(yù)算支出的管理與核算要求

①嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》，辦理資金撥付必須以預(yù)算為準(zhǔn)。

②對主管部門提出的分月用款計(jì)劃及資金撥付請求應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)審核批準(zhǔn)的撥付申請，結(jié)合庫款余存情況按時(shí)向收款人或用款單位撥付資金。

③根據(jù)預(yù)算管理要求和撥付資金的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，列報(bào)當(dāng)年預(yù)算支出。

④主管部門應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途。如果確需調(diào)劑使用資金，應(yīng)提出申請并報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門核準(zhǔn)同意。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑核準(zhǔn)同意的憑證調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。

⑤不得列報(bào)超預(yù)算支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。（3）一般預(yù)算支出的核算

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“一般預(yù)算支出”科目進(jìn)行核算，并《政府收支分類科目》中的一般預(yù)算支出科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。4.基金預(yù)算收入與基金預(yù)算支出的核算方法： ①基金預(yù)算支出的核算

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算支出”科目進(jìn)行核算，并《政府收支分類科目》中的基金預(yù)算支出科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。發(fā)生各項(xiàng)基金預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為： 借：基金預(yù)算支出

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款 ②基金預(yù)算收入的核算

財(cái)政總會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算收入”科目進(jìn)行核算，并按《政府收支分類科目》中的基金預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。

第三章重點(diǎn)：

1．財(cái)政性存款的概念、管理要求與核算方法： 概念：財(cái)政性存款是指財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款和其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財(cái)政部門，并由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。管理要求：

①集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。

②嚴(yán)格控制存款開戶。

③根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。

④辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。

⑤在存款余額內(nèi)支付，不得透支。

核算方法：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“國庫存款”和“其他財(cái)政存款”科目進(jìn)行核算，并分別按存款種類或資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。

2．有價(jià)證券的概念、內(nèi)容、管理要求及核算方法：

概念：有價(jià)證券是由國家規(guī)定的證券發(fā)行部門（單位）依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

內(nèi)容：主要包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、公司債券和金融債券等。管理要求：

①各級財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購買國家指定的有價(jià)證券。②支付購買有價(jià)證券的資金不能列作支出。

③購入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，保證賬券一致。④有價(jià)證券兌付收到的利息以及轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的差價(jià)，應(yīng)按購入有價(jià)證券時(shí)的資金來源分別作為一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入等入賬。

核算方法：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目進(jìn)行核算，并按證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。

3．與下級往來和與上級往來的概念及核算方法：

與下級往來的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，應(yīng)轉(zhuǎn)作支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“與下級往來”科目進(jìn)行核算，并按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門設(shè)置明細(xì)賬。

與上級往來業(yè)務(wù)和與下級往來業(yè)務(wù)相對應(yīng)。與上級往來的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，應(yīng)轉(zhuǎn)作收入的部分，應(yīng)在年終結(jié)清。

財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)設(shè)置“與上級往來”科目進(jìn)行核算。

4．預(yù)算周轉(zhuǎn)金的概念及核算方法： 概念：預(yù)算周轉(zhuǎn)金是各級財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支的季節(jié)性差異，保證及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。

核算方法： 預(yù)算周轉(zhuǎn)金存入國庫存款賬戶，不另設(shè)存款賬戶。動(dòng)用預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，作為國庫存款的減少，不作為預(yù)算周轉(zhuǎn)金的減少。若國庫存款的余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，表明預(yù)算周轉(zhuǎn)金已經(jīng)動(dòng)用。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目進(jìn)行核算。

第四章重點(diǎn)：

1．經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥的管理要求：

按預(yù)算（計(jì)劃）領(lǐng)撥；按進(jìn)度領(lǐng)撥；按用途領(lǐng)撥；按預(yù)算級次領(lǐng)撥。2．預(yù)算外資金的概念、管理要求與核算方法：

概念：預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依照國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政性資金。

管理要求：

①按規(guī)定收取，不擴(kuò)大收費(fèi)范圍、不提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

②按財(cái)政部門規(guī)定的比例和方式上繳財(cái)政專戶，按計(jì)劃使用，年終全部繳清。③對預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”管理。

核算方法：行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目進(jìn)行核算，并按預(yù)算外資金收入的管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級科目，在二級科目下按預(yù)算外資金項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。

3.經(jīng)費(fèi)支出的分類、列報(bào)口徑、管理要求與核算方法： 分類：

①按支出的用途分類：（1）工資福利支出（2）商品和服務(wù)支出（3）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（4）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼（5）轉(zhuǎn)移性支出（6）贈(zèng)與（7）債務(wù)利息支出（8）債務(wù)還本支出（9）基本建設(shè)支出（10）其他資本性支出（11）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股（12）其他支出

②按支出的對象分類：經(jīng)費(fèi)支出按支出的對象不同，分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。③按部門預(yù)算的要求分類：經(jīng)費(fèi)支出按照部門預(yù)算的要求，可分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。

列報(bào)口徑：

①發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并在取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。

②購入辦公用品可直接列報(bào)支出，購入各種材料應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。③社會(huì)保障費(fèi)（基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、職工福利費(fèi)和由管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。

④購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。⑤其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。

管理要求： ①建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度。

②各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額支用。

③保證單位基本支出的需要。

④注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。

⑤對經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。

⑥嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理。

核算方法：行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”科目進(jìn)行核算，并按“基本支出”和“項(xiàng)目支出”設(shè)置二級科目，在二級科目下按《政府收支分類科目》中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。4.有價(jià)證券的管理與核算要求： 管理要求：

①行政單位只能購買國庫券等由國家發(fā)行的債券，不得購買其他債券，更不能購買股票。②行政單位只能用結(jié)余資金購買有價(jià)證券，不得使用預(yù)算撥款或?qū)ｍ?xiàng)撥款購買。③購入的有價(jià)證券，應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并保證賬券相符。④購入有價(jià)證券支付的資金，不得作為支出數(shù)報(bào)銷。⑤購入有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；兌付有價(jià)證券的利息或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券產(chǎn)生的差價(jià)，記入“其他收入”科目，不得作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫”。核算方法：行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“有價(jià)證券”科目進(jìn)行核算。5.固定資產(chǎn)的概念、計(jì)價(jià)與核算方法：

概念：使用年限在1年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變的資產(chǎn)。

計(jì)價(jià)：行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，具體計(jì)價(jià)方法包括：

①購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加有關(guān)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等）計(jì)價(jià)。購置車輛支付的車輛購置附加稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

②自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

③在原有基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出減去變價(jià)收入后的凈增加值，增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

④接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)或根據(jù)捐贈(zèng)方所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。⑤無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值計(jì)價(jià)。⑥盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

⑦已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)入賬，待實(shí)際價(jià)值確定后，再進(jìn)行調(diào)整。

核算方法：行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，并按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。行政單位的固定資產(chǎn)，按規(guī)定不提取折舊。6.應(yīng)繳預(yù)算款的概念、內(nèi)容與管理要求： 概念：應(yīng)繳預(yù)算款是行政單位按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。

內(nèi)容：主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金收入、納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入、贓款贓物變價(jià)收入等。管理要求：①積極組織，依法收取。

②不得挪用、截留或轉(zhuǎn)作預(yù)算外資金。

③按規(guī)定的繳庫方式和繳庫期限，及時(shí)足額上繳，年終全部繳清。

④對執(zhí)罰收入實(shí)行“收支兩條線”管理。7.應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算方法：

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目進(jìn)行核算，并按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。該科目年終結(jié)賬后應(yīng)無余額。8．結(jié)余的核算方法：

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“結(jié)余”科目進(jìn)行核算。有專項(xiàng)資金收支的行政單位，該科目應(yīng)按“基本支出結(jié)余”和“項(xiàng)目支出結(jié)余”設(shè)置明細(xì)賬。

實(shí)行國庫單一賬戶制度的行政單位，應(yīng)設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目進(jìn)行核算。

第五章重點(diǎn)：

1．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終清理工作的主要內(nèi)容：

①核對年度預(yù)算：本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日止。②清理本年預(yù)算收支

③組織征收機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬 ④清理核對當(dāng)年撥款支出 ⑤清理往來款項(xiàng)

⑥清查有價(jià)證券，核對各項(xiàng)存款

2．財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)年終轉(zhuǎn)賬的處理：

在這一階段，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)首先應(yīng)計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末各賬戶的余額，并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”科目沖銷。經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，各收入、支出賬戶的年末余額應(yīng)為零。

3．行政單位會(huì)計(jì)年終清理結(jié)算工作的主要內(nèi)容： ①清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字

主管單位或上級單位對所屬單位的預(yù)算撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋＂谇謇肀灸甓雀黜?xiàng)收支

凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。單位年度支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥的下年預(yù)算撥款列入本年度支出，也不得以上級會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。③清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)

各項(xiàng)往來款項(xiàng)，年終應(yīng)盡量清理完畢。④清查貨幣資金 通過清查，應(yīng)做到銀行存款的賬面余額與銀行對賬單的余額核對相符；現(xiàn)金的賬面余額與庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額核對相符；有價(jià)證券的賬面余額與實(shí)存的有價(jià)證券核對相符。⑤清查財(cái)產(chǎn)物資

通過清查，應(yīng)做到財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)相符。4．行政單位會(huì)計(jì)年終轉(zhuǎn)賬的處理：

應(yīng)首先計(jì)算出各賬戶12月份的合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額；然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行試算；試算平衡后，再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶的余額，填制12月份的記賬憑證，分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余——基本支出結(jié)余”和“結(jié)余——項(xiàng)目支出結(jié)余”科目沖銷。

第八章重點(diǎn)：

1．政府采購的概念與組織機(jī)構(gòu)： 概念：政府采購也稱為公共采購，是指各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，購買貨物、工程或服務(wù)的行為。

組織機(jī)構(gòu)：財(cái)政部及政府采購主管機(jī)構(gòu)、采購機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)。2．政府采購的方式：

政府采購方式可分為招標(biāo)性采購和非招標(biāo)性采購。采購金額達(dá)到政府或財(cái)政部規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的采購方式；非招標(biāo)性采購要報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。

招標(biāo)性采購主要采用公開招標(biāo)采購和邀請招標(biāo)采購等方式，非招標(biāo)性采購包括競爭性談判、詢價(jià)、單一來源等采購方式。3．政府采購資金支付的方式：

政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，?？顚Ｓ?。直接撥付可分為下列三種方式：全額直接撥付方式、差額直接撥付方式、采購卡支付方式 4．政府采購業(yè)務(wù)的核算方法：分錄

零散知識點(diǎn)

第一章 政府與非營利組織會(huì)計(jì)概論 1.政府概念包括兩層意義

一是指為轄區(qū)公民承擔(dān)廣泛受托責(zé)任的一級政權(quán)的政府，包括中央政府、各?。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)及特別行政區(qū)）政府、各地市政府、各縣（市、區(qū)）政府以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等。二是指具體為轄區(qū)公民履行受托責(zé)任的政府辦事機(jī)構(gòu)或行政單位，包括國家立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)等。

2.非營利組織是指不具有物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和國家事務(wù)管理職能，主要以精神產(chǎn)品或各種服務(wù)形式向社會(huì)公眾提供服務(wù)，不以營利為目的的各類組織機(jī)構(gòu)。

3.預(yù)算會(huì)計(jì)是以國家預(yù)算為基礎(chǔ)，以貨幣為主要計(jì)量單位，對政府財(cái)政資金、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)預(yù)算（財(cái)務(wù)）管理，提高資金使用效益的專業(yè)會(huì)計(jì)。4.政府與非營利組織會(huì)計(jì)的對象

① 我國預(yù)算會(huì)計(jì)的對象是國家預(yù)算資金收支活動(dòng)及其結(jié)果。

② 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的對象是在預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)預(yù)算資金的集中、分配及其結(jié)果。

③ 行政單位會(huì)計(jì)的對象是各單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用及其結(jié)果。

④ 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的對象是各單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、收入的取得、資金使用及其結(jié)果。

5.預(yù)算會(huì)計(jì)要素是對預(yù)算會(huì)計(jì)對象按經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行的分類，包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出等。6.預(yù)算會(huì)計(jì)等式為：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋（收入－支出）5.國家預(yù)算體系

① 按預(yù)算級次不同，分為中央預(yù)算（國務(wù)院直屬各部門的預(yù)算）和地方預(yù)算（省級以下各級人民政府的預(yù)算）。

② 按預(yù)算管理范圍不同，分為總預(yù)算和單位（部門）預(yù)算。單位預(yù)算（包括直屬企業(yè)預(yù)算）是同級總預(yù)算的基礎(chǔ)，總預(yù)算是單位預(yù)算的綜合。6.預(yù)算會(huì)計(jì)組成體系

① 按預(yù)算級次不同，分為中央預(yù)算會(huì)計(jì)和地方預(yù)算會(huì)計(jì)。

② 按預(yù)算管理范圍不同，分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)以及參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)等。

③ 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)按經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系和預(yù)算管理體制不同，分為主管單位會(huì)計(jì)、二級單位會(huì)計(jì)和基層單位會(huì)計(jì)。

7.在我國預(yù)算會(huì)計(jì)組成體系中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是核心，居于主導(dǎo)地位；行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)是主體；國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)等是重要組成部分。8.我國預(yù)算會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)運(yùn)行、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等。

9.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則和重要性原則等。

10.會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量要求包括收付實(shí)現(xiàn)制原則、?？顚Ｓ迷瓌t、實(shí)際成本原則和配比原則等。11.會(huì)計(jì)科目

① 預(yù)算會(huì)計(jì)科目按適用范圍不同，分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目、行政單位會(huì)計(jì)科目和事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目。

② 預(yù)算會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類科目。

12.預(yù)算會(huì)計(jì)明細(xì)賬主要包括收入明細(xì)賬、支出明細(xì)賬和往來款項(xiàng)明細(xì)賬等。13.預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表或預(yù)算執(zhí)行情況表等。第二章 政府預(yù)算收支核算

1.收入是指一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級政府的資金來源。

2.政府預(yù)算收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入和國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等。3.一般預(yù)算收入的分類

① 稅收收入 ② 非稅收入

③ 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 ④ 債務(wù)收入 ⑤ 轉(zhuǎn)移性收入

4.一般預(yù)算收入的收繳方式包括直接繳庫、集中匯繳和單位自收匯繳三種。5.一般預(yù)算收入在中央財(cái)政與地方財(cái)政之間的劃分包括中央財(cái)政固定收入、地方財(cái)政固定收入、中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入等。

① 中央財(cái)政固定收入——包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

② 地方財(cái)政固定收入——包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。

③ 中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入——包括增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分。中央財(cái)政分享75%、地方財(cái)政分享25%）、營業(yè)稅（鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央財(cái)政，其余部分歸地方財(cái)政）、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央財(cái)政，其余部分由中央財(cái)政與地方財(cái)政按60%和40%的比例分享）。

(一般預(yù)算收入在地方各級財(cái)政之間的劃分情況，由上一級財(cái)政制定本級財(cái)政與下一級財(cái)政之間的財(cái)政管理體制，并按規(guī)定的劃分方法執(zhí)行。）

7.基金預(yù)算收入又稱政府性基金預(yù)算收入，是指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的各項(xiàng)政府性基金收入。8.一般預(yù)算收入的列報(bào)基礎(chǔ)

一般預(yù)算收入以實(shí)際繳入財(cái)政國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑國庫報(bào)來的“一般預(yù)算收入日報(bào)表”及其所附有關(guān)憑證，列報(bào)一般預(yù)算收入。9.基金預(yù)算收入的分類

① 非稅收入 ② 轉(zhuǎn)移性收入

10.基金預(yù)算收入的管理與核算要求

1．先收后支，自求平衡。

2．?？顚Ｓ?，分項(xiàng)核算。

11.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入是指各級人民政府及其部門以所有者身份依法取得的國有資本收益，主要包括利潤收入、股利股息收入、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。

國有資本經(jīng)營預(yù)算收入科目分為以下2類：

① 非稅收入

包括國有資本經(jīng)營收入等款。

② 轉(zhuǎn)移性收入

包括地震災(zāi)后恢復(fù)重建補(bǔ)助收入等款。12.支出是指一級政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對財(cái)政資金的再分配。13.一般預(yù)算支出科目分為以下24類：

a.一般公共服務(wù)

b.外交

c.國防

d.公共安全

e.教育

f.科學(xué)技術(shù)

g.文化體育與傳媒

h.社會(huì)保障和就業(yè)

i.醫(yī)療衛(wèi)生

j.節(jié)能環(huán)保

k.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)

l.農(nóng)林水事務(wù)

m.交通運(yùn)輸

n.資源勘探電力信息等事務(wù)

o.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)

p.金融監(jiān)管等事務(wù)支出

q.地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出

r.國土資源氣象等事務(wù)

s.住房保障支出

t.糧油物資儲備事務(wù)

u.預(yù)備費(fèi)

v.國債還本付息支出

w.其他支出

x.轉(zhuǎn)移性支出

16.政府預(yù)算支出包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出和國有資本經(jīng)營預(yù)算支出等。

17.一般預(yù)算支出的支付方式包括財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政實(shí)撥資金三種。18.基金預(yù)算支出的分類

a.一般公共服務(wù)

b.公共安全

c.教育

d.科學(xué)技術(shù)

e.文化體育與傳媒

f.社會(huì)保障和就業(yè)

g.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)

h.農(nóng)林水事務(wù)

i.交通運(yùn)輸

j.資源勘探電力信息等事務(wù)

k.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)

l.金融監(jiān)管等事務(wù)支出

19.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的分類

a.節(jié)能環(huán)保

b.地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出 c.教育

d.科學(xué)技術(shù)

e.文化體育與傳媒

f.社會(huì)保障和就業(yè)

g.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)

h.農(nóng)林水事務(wù)

i.交通運(yùn)輸

j.資源勘探電力信息等事務(wù)

k.商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)

l.其他支出

m.轉(zhuǎn)移性支出 第三章

政府資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)核算

1.資產(chǎn)是指一級政府掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及與下級往來款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)等。2.財(cái)政性存款是指財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款和其他財(cái)政存款。4.國庫存款是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)存放在中國人民銀行國庫的預(yù)算資金存款，包括一般預(yù)算存款、基金預(yù)算存款、國有資本經(jīng)營預(yù)算存款等。

5.其他財(cái)政存款是各級財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未納入國庫存款核算的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入商業(yè)銀行的專用基金存款、特設(shè)賬戶存款等。

6.有價(jià)證券是由國家規(guī)定的證券發(fā)行部門（單位）依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

7.暫付及與下級往來款項(xiàng)是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，在上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門間在往來結(jié)算中形成的債權(quán)，包括暫付款、與下級往來等。8.財(cái)政上下級之間由于財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，會(huì)發(fā)生下級財(cái)政向上級財(cái)政借款周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)；在年終財(cái)政體制結(jié)算中，也會(huì)發(fā)生下級財(cái)政向上級財(cái)政上解資金或上級財(cái)政向下級財(cái)政補(bǔ)助資金的業(yè)務(wù)。對于上級財(cái)政來說，這類業(yè)務(wù)就是與下級往來業(yè)務(wù)。9.根據(jù)國庫制度的規(guī)定，年度終了后，支庫應(yīng)設(shè)置10天的庫款報(bào)解整理期.10.在途款是在規(guī)定的庫款報(bào)解整理期和決算清理期內(nèi)收到的，應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回的不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)或其他需要作為在途款過渡的資金。

11.預(yù)撥款項(xiàng)是指財(cái)政部門按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算款項(xiàng)，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款等。

12.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是指財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位但尚未列為支出的經(jīng)費(fèi)。

13.基建撥款是財(cái)政部門按基本建設(shè)計(jì)劃撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款。

財(cái)政部門直接撥付給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，直接列為支出。

14.負(fù)債是指一級財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括暫存款、與上級往來等。

15.暫存款是各級財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和性質(zhì)不明的款項(xiàng)。

16.凈資產(chǎn)是指政府資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額，包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金等。

17.結(jié)余是財(cái)政年度收入減去支出后的差額，是各級財(cái)政執(zhí)行政府預(yù)算的結(jié)果。財(cái)政結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余等。

18.預(yù)算周轉(zhuǎn)金是各級財(cái)政為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支的季節(jié)性差異，保證及時(shí)供應(yīng)預(yù)算資金而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。

19.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的來源渠道一般有兩個(gè)：一是從本級財(cái)政的年度預(yù)算結(jié)余中設(shè)置或補(bǔ)充；二是由上級財(cái)政部門撥入。預(yù)算周轉(zhuǎn)金不能用來安排支出，也不能隨意減少。

20.預(yù)算周轉(zhuǎn)金存入國庫存款賬戶，不另設(shè)存款賬戶。動(dòng)用預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，作為國庫存款的減少，不作為預(yù)算周轉(zhuǎn)金的減少。若國庫存款的余額小于預(yù)算周轉(zhuǎn)金的數(shù)額，表明預(yù)算周轉(zhuǎn)金已經(jīng)動(dòng)用。

第四章 行政單位會(huì)計(jì)核算

1.收入是指行政單位為開展公務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。

2.撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，從財(cái)政部門或上級單位取得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

3.撥入經(jīng)費(fèi)的管理要求

① 按預(yù)算（計(jì)劃）領(lǐng)撥。② 按進(jìn)度領(lǐng)撥。③ 按用途領(lǐng)撥。④ 按預(yù)算級次領(lǐng)撥。

4.預(yù)算外資金收入是財(cái)政部門按照規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。

5.預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依照國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政性資金。

6.預(yù)算外資金一般包括下列內(nèi)容：

① 根據(jù)國家法律和法規(guī)規(guī)定收取、提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和附加收入等。② 按照國務(wù)院或省級人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費(fèi)。

③ 按照國務(wù)院和財(cái)政部審批的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個(gè)人征收、募集的具有特定用途的基金和附加收入等。

④ 主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體中集中的管理費(fèi)和其他資金。⑤ 用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金和統(tǒng)籌資金。⑥ 其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。7.預(yù)算外資金的管理要求

① 按規(guī)定收取，不擴(kuò)大收費(fèi)范圍、不提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

② 按財(cái)政部門規(guī)定的比例和方式上繳財(cái)政專戶，按計(jì)劃使用，年終全部繳清。③ 對預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”管理。

8.預(yù)算外資金財(cái)政專戶管理一般包括按比例上繳和結(jié)余上繳兩種辦法。

① 按比例上繳

比例上繳是行政單位在收到預(yù)算外資金時(shí)，按財(cái)政部門核定的比例將部分預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的辦法。② 結(jié)余上繳

結(jié)余上繳是行政單位按財(cái)政部門核定的預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶的辦法。

9.其他收入是行政單位除撥入經(jīng)費(fèi)和預(yù)算外資金收入以外按規(guī)定取得的各項(xiàng)收入，包括有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、租金收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。

10.支出是指行政單位為開展公務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。

11.經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位在開展業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。12.經(jīng)費(fèi)支出的分類

1)按支出的用途分類

（1）工資福利支出

（2）商品和服務(wù)支出

（3）對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助

（4）對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼

（5）轉(zhuǎn)移性支出

（6）贈(zèng)與

（7）債務(wù)利息支出

（8）債務(wù)還本支出

（9）基本建設(shè)支出

（10）其他資本性支出

（11）貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股

（12）其他支出

2)按支出的對象分類

經(jīng)費(fèi)支出按支出的對象不同，分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

3)按部門預(yù)算的要求分類

經(jīng)費(fèi)支出按照部門預(yù)算的要求，可分為基本支出和項(xiàng)目支出兩大類。9.經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑

① 發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，并在取得本人簽收的憑證后列報(bào)支出。

② 購入辦公用品可直接列報(bào)支出，購入各種材料應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。③ 社會(huì)保障費(fèi)（基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、職工福利費(fèi)和由管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。

④ 購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)作固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。⑤ 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。10.經(jīng)費(fèi)支出的管理要求

① 建立健全經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)部管理制度。

② 各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額支用。③ 保證單位基本支出的需要。④ 注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。

⑤ 對經(jīng)費(fèi)支出的薄弱環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。⑥ 嚴(yán)格項(xiàng)目支出的管理。

11.行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回以前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。12.撥出經(jīng)費(fèi)是行政單位根據(jù)核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。

行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)出現(xiàn)撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)；在國庫單一賬戶制度下，沒有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。

13.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，按基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度組織核算。

14.資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，主要包括暫付款、有價(jià)證券、庫存材料和固定資產(chǎn)等。

15.暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算債權(quán)，包括借出款、預(yù)付購貨款、備用金、差旅費(fèi)借款和現(xiàn)金短款過渡等。

16.庫存材料是行政單位大宗購入進(jìn)入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料，如大宗辦公用品、器材等。

17.固定資產(chǎn)是使用年限在1年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變的資產(chǎn)。

18.固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)包括：一般設(shè)備單價(jià)在500元以上；專用設(shè)備單價(jià)在800元以上。單位價(jià)值不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用時(shí)間在1年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)核算與管理，如圖書等。19.庫存材料的計(jì)價(jià)

① 行政單位對于購入、有償調(diào)入的庫存材料，分別按購買價(jià)（含稅）、調(diào)撥價(jià)計(jì)價(jià)。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料的價(jià)值，直接計(jì)入有關(guān)支出科目。

② 對于發(fā)出、領(lǐng)用的庫存材料，一般采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，也可采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；對于盤盈、盤虧、毀損的庫存材料按庫存平均價(jià)格計(jì)價(jià)。

15.固定資產(chǎn)是使用年限在1年以上、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)不變的資產(chǎn)。

16.行政單位的固定資產(chǎn)通常分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。

18.負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等。

19.應(yīng)繳財(cái)政專戶款是行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

20.暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)（公務(wù)）活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算債務(wù)，包括預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付材料價(jià)款、各種代扣款項(xiàng)、代保管款項(xiàng)、借入款項(xiàng)、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、收到性質(zhì)不明款項(xiàng)及現(xiàn)金長款過渡等。

21.固定基金是行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

22.財(cái)政授權(quán)支付年度用款預(yù)算指標(biāo)與單位年度內(nèi)財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際發(fā)生數(shù)額之間的差額為單位零余額賬戶用款額度結(jié)余。

零余額賬戶用款額度結(jié)余，單位按照規(guī)定可以在次年繼續(xù)使用。第五章

政府財(cái)務(wù)報(bào)告

1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行情況表、資產(chǎn)負(fù)債表等。

2.行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本數(shù)字表和會(huì)計(jì)報(bào)表說明書等。有?？钍罩I(yè)務(wù)的行政單位，還應(yīng)按?？畹姆N類編報(bào)項(xiàng)目支出明細(xì)表。第八章 政府采購業(yè)務(wù)核算 1.政府采購也稱為公共采購，是指各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)為開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，購買貨物、工程或服務(wù)的行為。

2.政府采購的適用范圍

各級國家機(jī)關(guān)、實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱采購單位），使用財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金），以單獨(dú)采購或批量采購、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或服務(wù)的購買行為，都適用政府采購。

3.政府采購所涉及的相關(guān)方主要有：財(cái)政部及政府采購主管機(jī)構(gòu)、采購機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)。

4.政府采購方式可分為招標(biāo)性采購和非招標(biāo)性采購。

采購金額達(dá)到政府或財(cái)政部規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行公開招標(biāo)或邀請招標(biāo)的采購方式；非招標(biāo)性采購要報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。

5.招標(biāo)性采購主要采用公開招標(biāo)采購和邀請招標(biāo)采購等方式，非招標(biāo)性采購包括競爭性談判、詢價(jià)、單一來源等采購方式。

6.公開招標(biāo)采購是指采購單位或其委托的政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱招標(biāo)人）以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商（統(tǒng)稱投標(biāo)人）投標(biāo)，招標(biāo)人根據(jù)某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)從所有投標(biāo)中評選出中標(biāo)商，并與之簽訂合同的一種采購方式

7.邀請招標(biāo)采購是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請五個(gè)以上的供應(yīng)商投標(biāo)，招標(biāo)人根據(jù)某種事先確定并公布的標(biāo)準(zhǔn)從所有投標(biāo)中評選出中標(biāo)商，并與之簽訂合同的一種采購方式。8.競爭性談判采購是指采購單位直接邀請三家以上的供應(yīng)商就采購事宜進(jìn)行談判的采購方式。該方法適用于緊急情況下的采購或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品或服務(wù)的采購。

9.詢價(jià)采購是指對三家以上的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較，以確保價(jià)格具有競爭性的采購方式。該方法僅適用于采購現(xiàn)貨或價(jià)值較小的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的設(shè)備，或者小型、簡單的土建工程。10.單一來源采購即沒有競爭的采購，是指達(dá)到了競爭性招標(biāo)采購金額標(biāo)準(zhǔn)，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠?、首次制造、合同追加等特殊情況，因此只能由一家供應(yīng)商供貨。單一來源采購也稱為直接采購，即采購單位向供應(yīng)商直接購買。

11.政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，?？顚Ｓ?。直接撥付可分為下列三種方式： ① 全額直接撥付方式 ② 差額直接撥付方式 ③ 采購卡支付方式

必須寫到二級科目：一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入

撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入

國庫存款

與下級往來（與上級往來無二級科目）

轉(zhuǎn)移性收支 必須寫到三科目：經(jīng)費(fèi)支出

不必寫到二級科目：一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出

政府預(yù)算收支核算

? 預(yù)算收入的核算 一、一般預(yù)算收入的核算(必須寫到二級科目)

1.收到國庫報(bào)來的本級“一般預(yù)算收入日報(bào)表”，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入——××收入

2.收到上級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付收入或返還性收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

3.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政收到來自縣財(cái)政轉(zhuǎn)移性收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：商業(yè)銀行———其他財(cái)政存款

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

二、基金預(yù)算收入的核算(必須寫到二級科目)

1.收到國庫報(bào)來的本級“基金預(yù)算收入日報(bào)表”，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——基金預(yù)算存款

貸：基金預(yù)算收入——××收入

2.未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政收到縣級財(cái)政返還的基金預(yù)算收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款——基金預(yù)算存款

貸：基金預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

三、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入的核算

收到各項(xiàng)國有資本收益，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——國有資本經(jīng)營預(yù)算存款

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入

? 預(yù)算支出的核算 一、一般預(yù)算支出的核算

發(fā)生各項(xiàng)一般預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

二、基金預(yù)算支出的核算

發(fā)生各項(xiàng)基金預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：基金預(yù)算支出

貸：國庫存款——基金預(yù)算存款

三、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出的核算

發(fā)生各項(xiàng)國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出

貸：國庫存款——國有資本經(jīng)營預(yù)算存款

政府資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)核算

? 政府資產(chǎn)的核算

一、財(cái)政性存款的核算

1.收到國庫報(bào)來的本級預(yù)算收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入

2.根據(jù)核定的預(yù)算向預(yù)算單位撥付預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

3.未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級財(cái)政撥來的返還收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款——一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

4.收到下級財(cái)政上解的一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

二、有價(jià)證券的核算

1.用預(yù)算結(jié)余資金購買有價(jià)證券，會(huì)計(jì)分錄為：

借：有價(jià)證券——預(yù)算結(jié)余購入——基金預(yù)算結(jié)余購入

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款

2.收到有價(jià)證券到期兌付的本金和利息，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款

貸：有價(jià)證券——預(yù)算結(jié)余購入——基金預(yù)算結(jié)余購入

貸：一般預(yù)算收入

貸：基金預(yù)算收入

三、暫付及與下級往來款項(xiàng)的核算

（一）暫付款的核算

1.臨時(shí)借給預(yù)算單位款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫付款——××單位

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

收到預(yù)算單位歸還的暫借款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.將暫借給預(yù)算單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)列支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出

貸：暫付款——××單位

（二）與下級往來的核算

1.借給下級財(cái)政部門一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：與下級往來——××財(cái)政

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

收到下級財(cái)政歸還的借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.將對下級財(cái)政的借款轉(zhuǎn)作一般預(yù)算補(bǔ)助，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出——轉(zhuǎn)移性支出

貸：與下級往來——××財(cái)政

3.財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)收下級財(cái)政上解的一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：與下級往來——××財(cái)政

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

4.財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)付下級財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出——轉(zhuǎn)移性支出

貸：與下級往來——××財(cái)政

四、在途款的核算

1.庫款報(bào)解整理期內(nèi)收到屬于上年度的一般預(yù)算收入，會(huì)計(jì)分錄為：

上年度賬

借：在途款

貸：一般預(yù)算收入

新年度賬

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：在途款

2.決算清理期內(nèi)收回上年度已列基金預(yù)算支出的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

上年度賬

借：在途款

貸：基金預(yù)算支出

新年度賬

借：國庫存款——基金預(yù)算存款

貸：在途款

五、預(yù)撥款項(xiàng)的核算

（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算

1.預(yù)撥不在本期列支的款項(xiàng)或預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——××單位

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)收回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.將預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出

貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——××單位

（二）基建撥款的核算

1.撥付基建財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：基建撥款——基建財(cái)務(wù)管理部門

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

收回基建撥款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.收到基建財(cái)務(wù)部門報(bào)來的基本建設(shè)支出月報(bào)表，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出

貸：基建撥款——基建財(cái)務(wù)管理部門

? 政府負(fù)債的核算

一、暫存款的核算

1.收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：暫存款——待查款

2.查明原因，退回款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款——待查款

貸：國庫存款——一般預(yù)算存款

二、與上級往來的核算

1.財(cái)政體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上解上級財(cái)政的一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出——轉(zhuǎn)移性支出

貸：與上級往來

2.財(cái)政體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)由上級財(cái)政補(bǔ)助的一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：與上級往來

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入

3.從上級財(cái)政借入一般預(yù)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：與上級往來

歸還上級財(cái)政的借款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4.上級財(cái)政通知將借款轉(zhuǎn)作一般預(yù)算補(bǔ)助，會(huì)計(jì)分錄為：

借：與上級往來

貸：一般預(yù)算收入——轉(zhuǎn)移性收入 ? 政府凈資產(chǎn)的核算

一、結(jié)余的核算

1.預(yù)算結(jié)余的核算

年終結(jié)轉(zhuǎn)一般預(yù)算收支，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算收入——

貸：預(yù)算結(jié)余

借：預(yù)算結(jié)余

貸：一般預(yù)算支出

2.基金預(yù)算結(jié)余的核算

年終結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算收支，會(huì)計(jì)分錄為：

借：基金預(yù)算收入

貸：基金預(yù)算結(jié)余

借：基金預(yù)算結(jié)余

貸：基金預(yù)算支出

3.國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余的核算——年終結(jié)轉(zhuǎn)國有資本經(jīng)營預(yù)算收支，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余

借：國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余

貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算支出

二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算

1.收到上級財(cái)政撥來的周轉(zhuǎn)金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：國庫存款——一般預(yù)算存款

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

2.用預(yù)算結(jié)余設(shè)置和補(bǔ)充周轉(zhuǎn)金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金

行政單位收支的核算

? 行政單位收入的核算

一、撥入經(jīng)費(fèi)的核算

1.財(cái)政直接支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

2.財(cái)政授權(quán)支付方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

向單位零余額賬戶代理銀行開具支付令，支付業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：零余額賬戶用款額度

3.財(cái)政實(shí)撥資金方式下?lián)苋虢?jīng)費(fèi)的核算

收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財(cái)政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

繳回多余的撥入經(jīng)費(fèi)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

二、預(yù)算外資金收入的核算

1.收到財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

2.收到經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不需要上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

三、其他收入的核算

取得其他收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：其他收入——××收入

? 行政單位支出的核算

一、經(jīng)費(fèi)支出的核算

1.支付辦公費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

2.發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

3.在工資中代扣水電費(fèi)等款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：暫存款——代扣款

4.報(bào)銷差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：暫付款——××職工

5.支付修理費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算

將預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥給所屬單位，會(huì)計(jì)分錄為：

借：撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出——××單位——項(xiàng)目支出——××單位

貸：銀行存款

收回多撥給所屬單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

1.將自籌基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，會(huì)計(jì)分錄為：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

2.基本建設(shè)項(xiàng)目完工，收到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)回的剩余資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 行政單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算

? 行政單位資產(chǎn)的核算

一、暫付款的核算

二、有價(jià)證券的核算

1.購入有價(jià)證券，會(huì)計(jì)分錄為：

借：有價(jià)證券——××國庫券

貸：銀行存款

2.兌付或轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：有價(jià)證券——××國庫券

貸：其他收入

三、庫存材料的核算

1.購入材料，支付價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存材料

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

2.領(lǐng)用材料，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：庫存材料

3.材料盤盈、盤虧處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：庫存材料

四、行政單位固定資產(chǎn)的核算

1.購置固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或零余額賬戶用款額度、銀行存款等）

同時(shí)，記錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：銀行存款

同時(shí)，記錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

3.盤盈固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

盤虧，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

4.出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定基金

貸：固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：其他收入

? 行政單位負(fù)債的核算

（一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算

1.實(shí)行非稅收入收繳制度改革，已取消收入過渡賬戶的單位，收到應(yīng)繳預(yù)算款，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

2.未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，未取消收入過渡賬戶的單位，收到應(yīng)繳預(yù)算款，分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

將應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政國庫，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

1.實(shí)行非稅收入收繳制度改革，取消收入過渡賬戶的單位，收到未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

2.未實(shí)行非稅收入收繳制度改革，未取消收入過渡賬戶的單位，收到未納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)。

（1）按比例上繳方式下，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

（2）結(jié)余上繳方式下，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

借：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

（三）暫存款的核算 ? 行政單位凈資產(chǎn)的核算

（一）固定基金的核算

行政單位的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，其“固定基金”科目與“固定資產(chǎn)”科目的期末

余額總是相等的。

行政單位會(huì)計(jì)設(shè)置“固定基金”科目進(jìn)行核算。

（二）結(jié)余的核算

1.實(shí)行國庫單一賬戶制度的單位，年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政零余額賬戶用款額度結(jié)余，分錄為：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

2.實(shí)行國庫單一賬戶制度的單位，年終結(jié)轉(zhuǎn)單位零余額賬戶用款額度結(jié)余，分錄為：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

3.年終結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收支，會(huì)計(jì)分錄為：

借：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

借：預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出

借：其他收入

貸：結(jié)余——基本支出結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)余

借：結(jié)余——基本支出結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：撥出經(jīng)費(fèi)——基本支出、項(xiàng)目支出

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第二篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

政府與非營利組織會(huì)計(jì)題型（100分）

單選15個(gè)，30分

判斷10個(gè)，10分

名詞解釋2個(gè)，10分（下面1,2,4題為名詞解釋）

計(jì)算分析5個(gè)，50分

復(fù)習(xí)要點(diǎn)：

1、政府與非營利組織會(huì)計(jì)特征、組成體系及其關(guān)系

2、國庫單一賬戶制度體系

3、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款與借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

4、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政實(shí)撥資金的概念及在事業(yè)單位撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

5、財(cái)政應(yīng)返還額度的核算

6、行政單位的預(yù)算外資金收入的核算

7、經(jīng)費(fèi)支出分類的《政府收支分類科目》

8、事業(yè)單位結(jié)余分配的順序

9、民間非營利組織的文物文化資產(chǎn)、短期投資

10、固定資產(chǎn)在行政單位、事業(yè)單位、民間非營利組織中的核算

第三篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

? 什么是政府采購？政府采購資金全額撥入的方式？

政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

全額撥付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。

? 行政單位主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位

向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位；向主管會(huì)計(jì)單位或上級會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系、下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級會(huì)計(jì)單位；向上級會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系、下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。? 什么是行政單位年終清理的內(nèi)容

1.清理核對預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)

一致。

2.清理核對本的各項(xiàng)收支款項(xiàng)。

3.清理本的各項(xiàng)往來款項(xiàng)

4.清理貨幣資金

5.清查財(cái)產(chǎn)物資

第四篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)（本站推薦）

一、名詞解釋

1.政府與非營利組織會(huì)計(jì)：政府會(huì)計(jì)主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和政府單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況。非營利組織會(huì)計(jì)主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告各類非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況。

2.政府與非營利組織會(huì)計(jì)等式：①資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入②資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)十(收入一支出)③收入一支出=凈資產(chǎn)變動(dòng)額 3.政府財(cái)政會(huì)計(jì)：政府財(cái)政會(huì)計(jì)是各級政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

4.國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）：國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財(cái)政資金收付制度的一項(xiàng)重大變革，目前經(jīng)過了試點(diǎn)改革，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會(huì)計(jì)產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。

5.國庫單一賬戶：國庫單一賬戶包括國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金賬戶、特設(shè)賬戶

6.財(cái)政零余額賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支付及與單一賬戶清算。

7.預(yù)算單位零余額賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。8.財(cái)政性存款：財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款及其他財(cái)政存款。9.國庫存款：在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。

10.其他財(cái)政存款：用來核算各級財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列在“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定的存入商業(yè)銀行的專用基金存款等。

11.有價(jià)證券：地方政府財(cái)政部門使用暫時(shí)不用的財(cái)政結(jié)余資金購買并持有的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。

12.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但不在本期列支的款項(xiàng)。

13.在途款：國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，政府財(cái)政會(huì)計(jì)收到的屬于上收入、收回的不屬于上的支出及其他需要通過在途款過渡處理的款項(xiàng)。

14.與上級往來：本級財(cái)政與上級財(cái)政之間由于財(cái)政體制結(jié)算或向上級財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng)

15.暫存款：各級財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間

16.借入款：是按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央財(cái)政按全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財(cái)政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。

17.直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

18.集中繳庫：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。19.一般預(yù)算收入：

20.基金預(yù)算收入：是納入基金預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是政府預(yù)算收入的重要組成部分。政府設(shè)立基金項(xiàng)目，目的是保證特定項(xiàng)目的財(cái)政資金來源。基金預(yù)算收入要求專項(xiàng)核算，按規(guī)定用途使用，是一種限定性的財(cái)務(wù)資源。

21.轉(zhuǎn)移性收入：也稱為預(yù)算調(diào)撥收入，是指根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定，在各級財(cái)政之間由于

轉(zhuǎn)移支付、體制結(jié)算的需要而進(jìn)行的預(yù)算資金調(diào)撥，以及同級財(cái)政為使預(yù)算收支平衡而進(jìn)行的各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。

22.補(bǔ)助收入：上級財(cái)政按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級財(cái)政的款項(xiàng)。包括稅收返還收入、體制補(bǔ)助收入、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助收入。

23.上解收入：指按財(cái)政體制規(guī)定由下級財(cái)政解交給上級財(cái)政的款項(xiàng)。上解收入按具體內(nèi)容又可分為體制上解和專項(xiàng)上解。

24.調(diào)入資金：是為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余或財(cái)政專戶管理的資金結(jié)余中調(diào)入一般預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

25.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入：是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分

26.財(cái)政直接支付：預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)算和資金使用計(jì)劃，提出支付申請，由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。

27.財(cái)政授權(quán)支付：指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

28.一般預(yù)算支出：國家對集中的一般預(yù)算資金有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。一般預(yù)算支出是財(cái)政支出的重要組成部分，占政府財(cái)政支出的絕大比重。

29.基金預(yù)算支出：用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出也是政府預(yù)算支出的重要組成部分。

30.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出：用國有資本經(jīng)營預(yù)算收入安排的支出。

補(bǔ)助支出是本級財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

31.專用基金支出：用專用基金收入安排的支出。我國目前財(cái)政設(shè)立的專用基金主要是“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”，專門用于糧食市場的調(diào)節(jié)。

32.轉(zhuǎn)移性支出：指政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財(cái)政資金。西方財(cái)政學(xué)按照財(cái)政支出是否與商品、勞務(wù)直接交換為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)政支出的分類。是西方國家政府對國民收入進(jìn)行再分配的一種手段。主要項(xiàng)目包括債務(wù)利息支出；對外國政府的捐贈(zèng)和國際組織的繳納支出；對居民和企業(yè)的補(bǔ)助支出。

33.財(cái)政專戶管理資金支出：是指用財(cái)政專戶管理的資金安排的支出。34.補(bǔ)助支出：

35.上解支出：按財(cái)政體制規(guī)定由本級財(cái)政上交給上級財(cái)政的款項(xiàng)

36.政府財(cái)政會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)：是一級政府所掌握的資產(chǎn)的凈值，是某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，平時(shí)不要求結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，結(jié)余表現(xiàn)為結(jié)余。結(jié)余的資金，是下可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。

二、簡答題：國庫集中收付制度

（一）國庫的職責(zé)

國庫是國家金庫的簡稱，負(fù)責(zé)保管、管理國家的財(cái)政資金。國庫出納業(yè)務(wù)是政府財(cái)政收支活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分，國庫既是政府財(cái)政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預(yù)算的管理機(jī)關(guān)。

國庫主要有兩種基本方式：一是獨(dú)立國庫制；二是委托國庫制。

我國國庫采用委托國庫制，國庫由中國人民銀行（即中央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機(jī)構(gòu)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上一級財(cái)政設(shè)立一級國庫。與財(cái)政管理體制相適應(yīng)，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。（1）準(zhǔn)確、及時(shí)地收納預(yù)算收入。

（2）按照財(cái)政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級財(cái)政機(jī)關(guān)開立賬戶；

（3）對各級財(cái)政庫款和預(yù)算收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期向上級國庫、同級財(cái)政和征收機(jī)關(guān)報(bào)送國庫報(bào)表。

（4）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時(shí)繳庫。

（5）組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決工作中存在的問題。

（6）辦理政府交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。

（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財(cái)政資金收付制度的一項(xiàng)重大變革，目前經(jīng)過了試點(diǎn)改革，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對政府會(huì)計(jì)產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。

（三）國庫單一賬戶的內(nèi)容

國庫單一賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在國庫設(shè)立。用于財(cái)政收支及與其他賬戶清算。財(cái)政零余額賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算外資金賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外資金收入和支出。特設(shè)賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準(zhǔn)的特殊專戶。

（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2．支出付款程序

在國庫集中收付制度下，財(cái)政支出的撥付有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。（1）財(cái)政直接支付

是預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)算和資金使用計(jì)劃，提出支付申請，由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。（2）財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。

三、業(yè)務(wù)題（單位：萬元）

（一）、總預(yù)算會(huì)計(jì)

某市財(cái)政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請分別根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄： 1、3日，收到國庫報(bào)來的一般預(yù)算收入日報(bào)表，本日行政性收費(fèi)18萬元； 借：國庫存款-一般預(yù)算存款18

貸：一般預(yù)算收入18 2、5日，用預(yù)算資金安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金500萬元；

借：一般預(yù)算支出500

貸：國庫存款-一般預(yù)算存款500 借：其他財(cái)政存款-專用基金存款500

貸：專用基金收入-糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入500 3、10日，收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位資金占用費(fèi)2萬元；

借：其他財(cái)政存款-財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款2 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入-資金占用費(fèi)收入2 4、16日，為平衡一般預(yù)算收支，用國有資本經(jīng)營預(yù)算安排調(diào)入200萬元； 借：國庫存款-一般預(yù)算存款200

貸：調(diào)入資金-一般預(yù)算調(diào)入資金200 借：調(diào)出資金-國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金200 貸：國庫存款-國有資本經(jīng)營預(yù)算存款200 5、19日，撥付基建財(cái)務(wù)部門實(shí)行限額管理的基本建設(shè)款300萬元； 借：基建撥款300

貸：國庫存款300

6、基建財(cái)務(wù)部門報(bào)來基本建設(shè)支出報(bào)表，發(fā)生實(shí)際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預(yù)算支出260

國庫存款-一般預(yù)算存款40

貸：基建撥款300

7、經(jīng)年終結(jié)算，省財(cái)政廳應(yīng)補(bǔ)助款20萬元尚未收到；應(yīng)補(bǔ)助某區(qū)財(cái)政局30萬元，尚未撥款；借：與上級往來20貸：補(bǔ)助收入20

借：補(bǔ)助支出30貸：與下級往來30

8、新設(shè)立的某經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局收到上級市財(cái)政撥付的預(yù)算周轉(zhuǎn)金專項(xiàng)資金250000元，款項(xiàng)存入?yún)^(qū)財(cái)政賬戶。借：國庫存款-一般預(yù)算存款25

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金25

（二）、行政單位會(huì)計(jì)：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

1、通過單位零余額賬戶購入一批材料，價(jià)款20000元，增值稅3400元，運(yùn)雜費(fèi)用500元，材料已驗(yàn)收入庫；

借：存貨23900貸：資產(chǎn)基金23900借：經(jīng)費(fèi)支出23900貸：財(cái)政撥款收入23900

2、以財(cái)政直接支付方式購入一臺設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，運(yùn)輸及安裝費(fèi)用2000元；

借：固定資產(chǎn)：119000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)119000借：經(jīng)費(fèi)支出119000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付119000

3、為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)用1350元；借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1350貸：累計(jì)折舊1350

4、出售一臺不需用專用設(shè)備，收到出售款項(xiàng)50000元存入銀行，出售設(shè)備應(yīng)繳納營業(yè)稅2500元，設(shè)備已經(jīng)交付，該設(shè)備原價(jià)為150000元，已計(jì)提折舊120000元；

轉(zhuǎn)入與處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000 累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000 收到轉(zhuǎn)入時(shí)：借：銀行存款50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入50000 發(fā)生應(yīng)繳營業(yè)稅時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入2500貸：應(yīng)繳稅費(fèi)2500 經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值30000同時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入47500貸：應(yīng)繳財(cái)政款47500

5、年終，確認(rèn)本財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進(jìn)行注銷處理；

借：財(cái)政應(yīng)返還額度20000貸：財(cái)政撥款收入20000

6、年終，確認(rèn)本授權(quán)支付用款額度為400000元，已經(jīng)下達(dá)380000元，實(shí)際使用數(shù)為350000元，進(jìn)行注銷處理。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度50000貸：財(cái)政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

1、某事業(yè)單位為科學(xué)研究事業(yè)單位，根據(jù)預(yù)算安排和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政部門領(lǐng)取本月財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)500000元，以用于開展高新技術(shù)應(yīng)用研究?，F(xiàn)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“到賬通知書”，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)到賬。借：銀行存款 500000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出 500000

2、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓(xùn)費(fèi)用86000元已經(jīng)完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出

86000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

86000

3、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財(cái)政直接支付方式購買的辦公用品已經(jīng)采購?fù)瓿桑k公用品價(jià)值為3800元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

借：存貨—辦公用品

3800 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

3800

4、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付額度為170000元已經(jīng)下達(dá)，其中基本經(jīng)費(fèi)150000元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)20000元。借：零余額賬戶用款額度

170000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入— 基本支出

150000

項(xiàng)目支出

20000

5、某事業(yè)單位收到上級主管部門撥來的補(bǔ)助款100000元，款項(xiàng)已經(jīng)到賬。此款項(xiàng)是上級單位用其所集中的款項(xiàng)，對附屬單位基本經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的調(diào)劑。借：銀行存款

100000

貸：上級補(bǔ)助收入---基本支出 100000

6、某事業(yè)單位為培訓(xùn)中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)收費(fèi)總計(jì)為32000元。現(xiàn)收到第一期培訓(xùn)費(fèi)16000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

16000 貸：事業(yè)收入—培訓(xùn)收入

16000

7、某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)收到事業(yè)服務(wù)費(fèi)8600元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行賬戶。此款項(xiàng)納入財(cái)政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財(cái)政專戶。借：銀行存款

8600 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

8600

8、某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財(cái)政專戶核撥的基本經(jīng)費(fèi)53000元已經(jīng)到賬。借：銀行存款

53000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入 53000

9、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”，財(cái)政部門通過直接支付方式，用財(cái)政專戶管理的資金為事業(yè)單位支付相關(guān)費(fèi)用91000元。借：事業(yè)支出—基本支出

91000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入

91000

10、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，財(cái)政部門通過授權(quán)支付方式核撥的財(cái)政專戶管理資金40000元已經(jīng)下達(dá)，此款項(xiàng)為事業(yè)單位的專項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)。借：零余額賬戶用款額度

40000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入

40000

11、某檔案管理事業(yè)單位，下設(shè)復(fù)印服務(wù)部為客戶服務(wù)（沒有實(shí)行獨(dú)立核算）。本日收到復(fù)印費(fèi)收入680元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

680

貸：經(jīng)營收入—復(fù)印部

680

12、某環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位，下設(shè)檢測服務(wù)部向社會(huì)公眾提供家庭裝修污染檢測服務(wù)（沒有實(shí)行獨(dú)立核算）。本日應(yīng)收檢測服務(wù)3200元，實(shí)際收到2600元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

2600

應(yīng)收賬款

600 貸：經(jīng)營收入—檢測服務(wù)部

3200

13、某科學(xué)技術(shù)事業(yè)單位，利用其技術(shù)條件對外銷售一項(xiàng)附屬產(chǎn)品。本日銷售商品一批，價(jià)值234000元，款項(xiàng)尚未收到。該事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，銷售商品的增值稅稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元。

借：應(yīng)收賬款

234000 貸：經(jīng)營收入—產(chǎn)品銷售收入

200000

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000

14、某事業(yè)單位為公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，從單位的零余額賬戶用款額度中支出9200元，用于支付甲型N1H1流感的預(yù)防項(xiàng)目工作人員的特殊崗位津貼。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--項(xiàng)目支出 9200 貸：零余額賬戶用款額度

9200

15、某環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位，向社會(huì)提供家庭裝修污染檢測服務(wù)，其業(yè)務(wù)沒有實(shí)行獨(dú)立核算，也不要求進(jìn)行內(nèi)部成本核算。本日購置檢測用品360元，款項(xiàng)尚未支付。借：經(jīng)營支出—檢測服務(wù)

360 貸：應(yīng)付賬款

360

16、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月基本經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付用款額度為120000元已經(jīng)下達(dá)到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

120000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

120000

17、本某事業(yè)單位財(cái)政直接支付額度預(yù)算指標(biāo)為3800000元，當(dāng)年財(cái)政已經(jīng)實(shí)際完成支付3720000元，需要注銷未實(shí)現(xiàn)的財(cái)政直接支付額度為80000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

80000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

80000

18、本某事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付額度預(yù)算指標(biāo)為1250000元，根據(jù)代理銀行提供的對賬單，本年已經(jīng)下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度為1230000元，事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)際使用了授權(quán)額度1200000元，需要注銷未實(shí)現(xiàn)的授權(quán)額度50000元。其中，未下達(dá)的授權(quán)額度20000元，未使用的授權(quán)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

50000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出（未下達(dá)）

20000 零余額賬戶用款額度（未使用）

30000

19、次年初，事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知書”，恢復(fù)上年底注銷的財(cái)政直接支付額度80000元。

恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度80000元并沒有實(shí)際支付，不進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，只進(jìn)行預(yù)算登記。

19、續(xù)前題。次年初，事業(yè)單位收到“財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書”，上年注銷的授權(quán)額度50000元已經(jīng)全額恢復(fù)，并且已經(jīng)下達(dá)到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

50000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

50000

19、根據(jù)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，財(cái)政部門使用恢復(fù)的上的用款額度，采用財(cái)政直接支付方式，為事業(yè)單位支付了一筆因公出國（境）費(fèi)用80000元。

借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出 80000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

80000

19、事業(yè)單位使用上的財(cái)政授權(quán)支付額度，通過授權(quán)支付方式支付一筆公務(wù)接待費(fèi)用50000元，款項(xiàng)已經(jīng)通過單位零余額賬戶支付。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出50000 貸：零余額賬戶用款額度

50000

20、借：存貨

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入、應(yīng)付賬款等 存貨備查簿：資金性質(zhì)

21、存貨的發(fā)出

借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出

非財(cái)政撥款支出（事業(yè)用）

經(jīng)營支出

（經(jīng)營用）貸：存貨

22、存貨盤盈：借：存貨

貸：其他收入--資產(chǎn)處置損溢

23、存貨盤虧：借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

24、某事業(yè)單位以政府集中采購方式購入一批網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，價(jià)值320000元，款項(xiàng)通過財(cái)政部門以直接支付的方式支付，設(shè)備已經(jīng)通過驗(yàn)收。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出 320000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

320000

借：固定資產(chǎn)—網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

320000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

320000

25、某事業(yè)單位購入一批經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備，價(jià)值10000元?？铐?xiàng)通過銀行存款支付，機(jī)器設(shè)備已經(jīng)通過驗(yàn)收，并交付使用。

借：經(jīng)營支出

10000 貸：銀行存款

10000 借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營設(shè)備

10000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

10000

26、某事業(yè)單位接受捐贈(zèng)一批圖書，所附發(fā)票表明其價(jià)值為30000元；收到捐贈(zèng)歷史文物一項(xiàng)，無相關(guān)憑據(jù)，無法取得其可靠價(jià)格。借：固定資產(chǎn)—圖書

30000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

30000 借：固定資產(chǎn)—文物

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

27、某事業(yè)單位計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共計(jì)38650元。

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

38650 貸：累計(jì)折舊

38650

28、某事業(yè)單位外購一項(xiàng)專利權(quán)，以銀行存款支付其價(jià)款170000元。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)

170000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

170000 借：事業(yè)支出—非財(cái)政撥款支出

170000 貸：銀行存款

170000

29、某事業(yè)單位根據(jù)其職能要求，代收政府性基金收費(fèi)100000元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管理，需要上繳國庫。

借：銀行存款

100000 貸：應(yīng)繳國庫款—非稅收收入

100000

（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。

2、年末，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

（三）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專項(xiàng)資金”；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

2、年末，應(yīng)當(dāng)對非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。

第五篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

1、為什么總預(yù)算會(huì)計(jì)沒設(shè)“固定資產(chǎn)”、“存貨”和“現(xiàn)金”等科目

總預(yù)算會(huì)計(jì)是指財(cái)政部門進(jìn)行的會(huì)計(jì)，財(cái)政會(huì)計(jì)的主要事項(xiàng)是資金的劃轉(zhuǎn)撥付，就是說只管錢從哪收來，撥到哪去。

財(cái)政部門的財(cái)政會(huì)計(jì)并不涉及事業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就不需要固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金等科目。、對于“現(xiàn)金”需要特別說明一下，財(cái)政部門只是資金的劃轉(zhuǎn)撥付等，不用現(xiàn)金支付，也不收現(xiàn)金；說通俗一點(diǎn)，它只開憑證。只管賬，不管錢，資金由國庫支付收納。2國庫單一賬戶 概念：國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行，取消各預(yù)算部門，預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶，各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個(gè)人或商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者。

實(shí)行國庫單一賬戶集中支付，雖然不改變各部、各單位的支出權(quán)限，但其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本；另一方面從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進(jìn)政策資金使用信息公開化、透明化，強(qiáng)化了約束力和社會(huì)監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預(yù)和腐敗現(xiàn)象。國庫單一賬戶-職能機(jī)構(gòu) 這里我們有必要對“國庫”概念進(jìn)行新認(rèn)識。我國歷來把國庫界定為對財(cái)政收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的機(jī)構(gòu)如人民銀行國庫部門，即使用的是狹義的國庫概念。而西方發(fā)達(dá)國家已實(shí)現(xiàn)從單純核算財(cái)政收支，擴(kuò)展到對財(cái)政收入實(shí)行全 國庫單一賬戶面控制，即使用的是所謂廣義的國庫概念。拓寬了的國庫概念，目的旨在促進(jìn)財(cái)政資金優(yōu)化管理，使“國庫”不再游離于財(cái)政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的收支信息，對收支活動(dòng)展開全方位的管理和控制。因此需要： 一是在人民銀行建立國庫單一賬戶體系。預(yù)算資金由原來層層下?lián)芙o預(yù)算單位，改變?yōu)轭A(yù)算資金在沒有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前始終統(tǒng)一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進(jìn)行管理。人民銀行國庫部門職責(zé)主要是負(fù)責(zé)國庫單一賬戶和分類賬戶的開立、設(shè)置，辦理財(cái)政收入、財(cái)政支出的資金清算。二是設(shè)立財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)。建立統(tǒng)一的資金賬冊，將預(yù)算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預(yù)算單位，改變?yōu)樨?cái)政國庫機(jī)構(gòu)根據(jù)各部門、各預(yù)算單位用款情況和實(shí)現(xiàn)的購買行為開具集中付款申請，直接通過人民銀行國庫單一賬戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。財(cái)政國庫部門是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)中央財(cái)政資金的調(diào)度和各預(yù)算單位的協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行。三是建立一個(gè)政府采購機(jī)構(gòu)。為納入政府采購范圍內(nèi)的所有行政事業(yè)單位進(jìn)行采購，采購內(nèi)容跨行業(yè)、跨部門。政府采購機(jī)構(gòu)主要職能：第一，分析集中采購需求，建立項(xiàng)目有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第二，預(yù)測并承擔(dān)可能采購風(fēng)險(xiǎn)。第三，制定采購方案，確定采購方式。第四，根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策分析供應(yīng)商群體，第五，分析采購效益。

建立國庫賬戶單一的重要意義：

l、實(shí)行財(cái)政資金的集中管理，有利于改變財(cái)政資金的分散狀況，加強(qiáng)財(cái)政政策的實(shí)施力度。財(cái)政政策的實(shí)施力度在很大程度上取決于國家財(cái)力的大小，國家財(cái)政資金雄厚，才會(huì)有較強(qiáng)的能力實(shí)施其財(cái)政政策。然而，目前我國財(cái)政資金分散在各級財(cái)政在商業(yè)銀行的賬戶及人民銀行的各級國庫賬戶中，在這些賬戶中的財(cái)政資金的實(shí)際使用權(quán)也都分散于各級財(cái)政部門、各支出部門和支出單位，從而削弱了國家財(cái)政政策的實(shí)施力度。而國庫改革首先則要求建立國庫單一賬戶實(shí)行資金集中管理，減少政府資金的流失，從而加強(qiáng)財(cái)政政策的實(shí)施力度。

2、促進(jìn)財(cái)政資金的合理使用，提高財(cái)政資金使用效益。大量財(cái)政資金分散，游離于國庫監(jiān)管之外，特別是財(cái)政部門公款私存，不但干擾了金融秩序，而且還可能誘發(fā)亂發(fā)濫用、利用財(cái)政資金謀取私利的腐敗現(xiàn)象。實(shí)行國庫單一賬戶管理，一方面政府和財(cái)政部門能夠掌握

各支出部門和支出單位每一筆資金用途，準(zhǔn)確掌握財(cái)政資金整體狀況，為各級政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)，另一方面，加強(qiáng)對財(cái)政資金支出的監(jiān)督和管理，促使財(cái)政部門管好、用活財(cái)政預(yù)算外資金，杜絕不合理的支出，提高財(cái)政資金的使用效率和效益。

3、強(qiáng)化財(cái)政資金管理，有利于減少財(cái)政資金分散流失。財(cái)政單一賬戶的實(shí)施，能夠改變由于財(cái)政資金大量分散的局面，利于各級政府、財(cái)政部門和中央銀行隨時(shí)準(zhǔn)確了解財(cái)政資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)，從而為制定出相應(yīng)財(cái)政政策和貨幣政策，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，實(shí)施國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)提供依據(jù)。另一方面，實(shí)行國庫單一賬戶管理，能更有效地穩(wěn)定財(cái)政性存款，維護(hù)中央銀行基礎(chǔ)貨幣的完整，使國庫始終保持一個(gè)較大庫存余額，利于用來作為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、控制信用的基礎(chǔ)貨幣，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

4、有利于增收減支、削減財(cái)政赤字。目前在我國財(cái)政赤字日益增長的同時(shí)，預(yù)算外資金卻以驚人的速度急劇膨脹。建立國庫單一賬戶，財(cái)政預(yù)算外資金納入國庫賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，集中使用。一方面，財(cái)政部門可以綜合運(yùn)籌預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入，調(diào)余補(bǔ)缺，調(diào)度調(diào)劑使用；另一方面，財(cái)政預(yù)算外資金存入國庫，具有穩(wěn)定性強(qiáng)，沒有資金風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于依照法律法規(guī)規(guī)范管理預(yù)算外資金；再則，在公共資金得到統(tǒng)一管理后，財(cái)政赤字規(guī)模是在通盤考慮預(yù)算內(nèi)外收入的基礎(chǔ)上形成的，收入基礎(chǔ)的擴(kuò)大將相應(yīng)縮減財(cái)政赤字的數(shù)額。

4、零余額賬戶：是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

1.財(cái)政部零余額賬戶財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

2.預(yù)算單位零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支出。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

4、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算方法

各級地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目，核算因使用周轉(zhuǎn)金而發(fā)生的各項(xiàng)支出。發(fā)生有關(guān)費(fèi)用時(shí)記入該科目借方，支出收回時(shí)記入該科目貸方，本科目平時(shí)借方余額反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)數(shù)，年終，本科目借方余額應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目借方?！柏?cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目下設(shè)“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。前者核算因借入上級財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)，后者核算委托銀行放款而支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。

5國庫

人們常說的國庫，通常是指國家金庫，是一個(gè)存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個(gè)國家的國庫往往都擔(dān)負(fù)著保管、管理該國財(cái)政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國預(yù)算執(zhí)行情況的一系列國家財(cái)政職能。國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財(cái)政管理。

6第212號科目 與上級往來

1．本科目核算與上級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

2．從上級財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。

3．本科目貸方余額，為本級財(cái)政欠上級財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)。

4．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。

與下級往來

１.本科目核算與下級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

２.借給下級財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

３.本科目借方余額，反映下級財(cái)政應(yīng)歸還本級財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級財(cái)政欠下級財(cái)政的款項(xiàng)。

４.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

５.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。６.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬