第一篇：棚戶區(qū)審計要點

棚戶區(qū)改造審計要點

棚戶區(qū)改造是保障性安居工程建設的重要組成部分，是改善困難家庭住房條件的一項重大民生工程、發(fā)展工程。由于拆遷補償、土地出讓等涉及利益巨大，受制于制度不健全、監(jiān)管不到位，部分棚改戶采取編造虛假資料等手段借機謀利的問題時有發(fā)生。

一、任務量的審核

每年年初重慶市建委均會針對每個區(qū)縣下達棚戶區(qū)改造目標任務分解表，并納入各區(qū)縣年度考核重點工作。審計組應根據(jù)任務分解表、被審計單位自查報告、棚戶區(qū)改造臺賬，一是剔除因城市道路擴建等不屬于城市棚戶區(qū)改造范圍的戶數(shù)；二是剔除非住宅類的戶數(shù)，如商鋪、廠房等；三是剔除缺少危房鑒定房屋的戶數(shù)。

二、享受保障面積的棚改戶審核

對征收范圍內(nèi)的低收入、住房困難家庭，以產(chǎn)權戶為單位，經(jīng)轄區(qū)社區(qū)居委會和相關房屋權屬登記中心核查，家庭實際居住困難且在他處無住宅的，可以享受房屋保障性補償。家庭人口在2人及以下，被征收房屋建筑面積不足30m2，按建筑面積30m2給予補償；家庭人口在3人及以上的，房屋建筑面積不足45m2，按建筑面積45m2給予補償。

在本轄區(qū)開具 “無房證明”成為保障性補償?shù)摹瓣P鍵點”。圍繞“關鍵點”開展審計調(diào)查：

一是延伸對申請對象的家庭成員調(diào)查。將申請人本人及配偶、家庭同住人一并納入本次調(diào)查。

二是調(diào)查方法。通過對市國土房管局的房產(chǎn)登記信息和城市棚戶區(qū)享受保障面積的人員及同住人數(shù)據(jù)進行比對，排查在本轄區(qū)擁有住房并享受城市棚戶保障面積的疑點。

三是篩查疑點。將初步篩查的疑點家庭，對照拆遷公告、拆遷方案，將商鋪、菜攤、車位、拆遷公告之后購買等房產(chǎn)疑點排除。

四是核實取證。首先通過拆遷業(yè)主單位先核實疑點，再將問題數(shù)據(jù)由審計人員向街道、房產(chǎn)登記部門逐戶取證。

第二篇：往來款項審計要點

往來款項的審計要點

1，一般情況下是函證，挑選大額的。

2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：

①應付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購部門提供付款申請明細表--財務審核--各部門領導簽閱--附發(fā)票金額要審核。

注意：財務審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī)、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

②其他應收款，其他應付款

往來款項的審計

摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟業(yè)務并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。

根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進行實質(zhì)性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

一、預付賬款的審查

預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細地詢問該單位的主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細地地址，最后企業(yè)的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。

二、應收賬款的審查

1.了解并測試被審單位應收賬款的內(nèi)部控制

應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評價：(1)應收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；(2)企業(yè)是否根據(jù)應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；(3)應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；(4)測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；(5)測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權審批；(6)測試企業(yè)是否建立壞賬準備金制度。

2.有選擇地對應收賬款進行函證

注冊會計師應親自進行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發(fā)生糾紛的項目；關聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。

最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調(diào)查交易的相關合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。

三、其他應收款、其他應付款的審查

其他應收款、其他應付款大部分為非主營業(yè)務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業(yè)的對其他應收款的審計中應當關注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現(xiàn)象，應當仔細深入地調(diào)查。另外還應當關注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經(jīng)濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應付款數(shù)額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務負責人承認這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務。

第三篇：離任審計要點

企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計的難點及審計方法

離任經(jīng)濟責任審計，既是政策性強、涉及面廣、難度大的一項審計，又是加強領導干部監(jiān)督管理的一種有效形式。當前，進一步搞好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計，對于促進建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和規(guī)范對國有企業(yè)法定代表人的管理和監(jiān)督、具有重要的現(xiàn)實意義，總結回顧幾年末開展該項審計的工作，對國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟責任審計中的難點問題及審計方法作簡要探討。

一、審計的難點

（一）存量資產(chǎn)的清查確認準

實踐中，存量資產(chǎn)的確認是離任經(jīng)濟責任審計中的難點之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點存量資產(chǎn)，賬實完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認是誰的責任，離任者應負什么責任。二是存量資產(chǎn)報廢的確認。離任審計時，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報廢處理，審計人員既不具備對需要作報廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準作報廢處理的職權，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報廢就不簽字認可，給審計工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計中，對企業(yè)時間較長的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實際價值爭議不休，而審計人員只能審查其庫存成本是否準確，在未實現(xiàn)銷售之前，難以確定其

實際銷售價格，是否需降價長降價幅度，能造成多大損失等。

（二）債權債務的清理確認難

市場經(jīng)濟條件下，尤其是近幾年國家實行適當抽緊的金融政策，企業(yè)間的債權債務往來頻繁，金額增大，而且拖欠時間相應較長，企業(yè)只要把債權債務掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應收款，也應單獨列帳，盡力催收，但離任審計時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權債務的態(tài)度也各異，離任者希望各種應收款項一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應收款項要作壞帳處理。而審計機關在審計過程中，既無時間、也無人力對提出的大量有爭議應收款項逐筆清查核對，故難以認定。

（三）未入帳的費用或收益確認難。

在離任審計實踐中，幾乎每個企業(yè)都存在未入帳的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業(yè)務，尚未結算；第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負責人未批準報銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟活動的運轉，自然會入帳處理，而離任審計時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分帳外經(jīng)濟事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關費用特別是業(yè)務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。

（四）或有資產(chǎn)和或有負債的認定難

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當期甚至近期無結果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟活動事項，成為或有資產(chǎn)、或有負債，如有的為他人擔保，是否要承擔連帶責任及要承擔多大的連帶責任，企業(yè)主要負責人離任時，交、接雙方都要求審計機關予以認定，而審計人員又難以提出準確的結論。

二、審計方法

（一）建立雙向責任制，以書面形式明確被審計單位和審計組的法律責任，即被審計單化主要負責人，財務負責人及有關人員作出書面承諾，保證向審計組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢損失、帳外費用或收益等資料真實、有據(jù)；審計組長寫出書面保證，保證按市計方案規(guī)定內(nèi)容和審計操作規(guī)程進行審計，誰違反了承諾由誰承擔責任。

（二）適當擴大抽樣和調(diào)沓面，在全面審查被審計單位財務會計資料的基礎上，列單價提供的呆壞帳、帳外費用、財產(chǎn)盤點等情況、確定適當?shù)某椴槊?，一般情況下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查，差錯率超過5％，應繼續(xù)擴大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查，確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機抽樣或等距、隨機抽樣相結合等多種方法。

（三）認定損失要堅持謹慎原則。對審計單位提出作壞帳處理的往來款

項、作報廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認定，否則寧可懸起來，也不作損益處理，具體講，認定壞帳損失必須有準確可靠的證據(jù)證明對方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽諑た?，或者?jīng)法院等和法機關判決，判定不能收回的款項，除此之外，一般不能認定為壞帳，列入當期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對存貨和固定資產(chǎn)報廢，除房屋建筑物等經(jīng)實地勘驗已拆除、毀壞外、其他的則必須經(jīng)技術監(jiān)督等專門機構鑒定，否則不作報廢處理。

（四）科學界定未實現(xiàn)的不確定的事項。離任審計中，對被審計單位的潛在虧損、或有負債等尚未實現(xiàn)的不確定事項，應持實事求是的態(tài)度，科學界定。筆者認為，凡經(jīng)核實的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經(jīng)實現(xiàn)，均應在審計中如實轉為明虧，調(diào)整當期損益，而對成本結轉正確但存貨成本價高于市場銷售價格，轉帳可能造成的損失以及單位或有負債等尚未實現(xiàn)的事項，難以預計出準確的數(shù)字，在審計意見將中只確認此經(jīng)濟事項可能有損失，但不可定量，以免結論與實際發(fā)生大的背離。(劉凱蓮)

第四篇：審計財務檢查要點

審計財務檢查要點

1、財務基基礎

（一）會計憑證：會計憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、正確、合法、合規(guī)、合理，有無弄虛作假、貪污盜竊、鋪張浪費等違法亂紀行為，會計憑證的內(nèi)容是否真實、完整，填寫是否齊全、正確，有無缺漏、涂改、偽造現(xiàn)象，手續(xù)是否完備，責任是否明確，記賬憑證所確定的會計分錄是否正確，證證是否相符等。

（二）會計檔案：會計檔案包括憑證、賬簿、報表、銀行對賬單等，打印是否及時、裝訂是否規(guī)范、保管是否符合檔案管理規(guī)定。

2、財務內(nèi)控制度

（1）貨幣資金。重點檢查在貨幣資金方面的相關制度、管理辦法、業(yè)務流程等。

1）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點清查； 2）貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務；

3）是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出借銀行賬戶的情況；

4）會計是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專人審核；長期未達帳項是否追查原因并及時處理；

5）各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序是否明確，并專設登記簿進行記錄；票據(jù)交接是否辦理交接手續(xù)；

6）財務專用章、個人名章是否由不同的人保管；是否一人保管支付款項所需的全部印章；

7）有無資金收支計劃；款項支付是否按計劃支付；對超計劃款項支付，是否履行審批程序；對當月資金需求大于當月資金來源時，是否有應急預案或措施。

（2）收入與回款。重點檢查在銷售和回款方面的應收款管理、銷售收入的確認及不相容崗位分離情況等。

1）是否建立銷售與收款業(yè)務授權制度和審核批準制度； 2）發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權審批制度；信用部門是否和銷售部門獨立；

3）銷售收入確認是否及時并是否遵守會計準則規(guī)定，符合一貫性原則；

4）是否有相應措施避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；

5）是否存在巨額逾期應收賬款，是否建立催收制度；是否按規(guī)定計提壞帳準備；是否定期與客戶核對應收賬款；

6）應收賬款周轉率是否合理，是否存在越來越慢跡象； 7）關聯(lián)企業(yè)應收賬款是否過高；是否存在客戶集中度過高，過分依賴于一、二位大客戶的情況；

（3）采購與付款。重點檢查在采購和付款方面的采購環(huán)節(jié)審批、往來對賬及不相容崗位分離情況等。1）是否建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務；是否定期與供應商對帳；

2）是否建立采購驗收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購環(huán)節(jié)的透明； 3）是否建立預付賬款和定金的授權批準制度；

4）對供應商付款方式、付款日期是否有相應的控制措施；

（4）成本費用。重點檢查在成本費用方面的列支標準、列支范圍、成本控制及核算情況等。

1）對成本費用業(yè)務是否建立嚴格的授權批準制度； 2）是否建立成本費用預算、分析、報告和考核制度； 3）各成本項目的核算、制造費用的歸集與分配、產(chǎn)品成本的結轉是否嚴格按規(guī)定辦理，前后期是否一致；是否有資本化的開辦費、研發(fā)費用等費用在當期一次認列為費用的情況；

4）與過去財務報表相比，某些費用科目產(chǎn)生異常的變化； 5）成本開支范圍是否符合有關規(guī)定；費用核算是否嚴格按照制度規(guī)定的標準執(zhí)行；

6）工資、獎金的發(fā)放是否嚴格按照制度執(zhí)行。

（5）存貨管理。重點檢查在存貨管理方面的收發(fā)流程、管理水平、及存貨核算情況等。

1）庫存商品的收、發(fā)、存是否嚴格按公司的有關規(guī)定進行管理； 2）存貨與收入的變化比例是否明顯不相當； 3）存貨周轉率是否合理，是否存在越來越慢趨勢； 4）存貨呆滯評價是否合理或有大幅變化；

5）存貨盤盈、盤虧、報廢是否及時處理；是否形成跌價損失； 6）是否有系統(tǒng)外存貨。

（6）固定資產(chǎn)。重點檢查固定資產(chǎn)采購審批、日常管理等。

1）固定資產(chǎn)的購入的審批程序（手續(xù)）是否齊全；

2）計提折舊范圍、方法是否及時、準確，折舊計提方式的是否一貫；

3）固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷；

4）固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當； 5）不適當?shù)貙⒕S護與修繕費用或利息資本化。

6）固定資產(chǎn)是否有一套嚴格的管理程序，有無賬務、實物管理混亂及隨意處理變賣資產(chǎn)的現(xiàn)象存在；

7）盤盈、盤虧、報廢手續(xù)是否符合規(guī)定。

（7）、納稅管理。重點檢查納稅管理制度、流程、納稅風險等方面。

1）是否有銷售收入的入賬時間不正確，未計提銷項稅額的情況；.是否有隱匿銷售收入或入賬金額不實行為；

2）已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符合相關規(guī)定； 3）是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存在虛開、代開發(fā)票；海關完稅憑證、運輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票是否真實、抵扣范圍是否正確； 4）記賬系統(tǒng)與納稅申報表是否進行核對，對差異是否能夠進行合理解釋；

5）是否存在多計進項，少計進項稅額轉出；是否存在多列成本、費用；各項稅前扣除的支付憑證是否合法、真實、有效；

（8）業(yè)務交接

財務負責人任職、離職交接制度是否建立，交接人、監(jiān)交人、接收人簽字手續(xù)是否完備，大額資金的聯(lián)簽單及重大決策事項會議紀要是否有備案與存檔。

第五篇：經(jīng)濟責任審計要點

經(jīng)濟責任審計要點

一、在企業(yè)經(jīng)濟責任審計前，應認真學習任期經(jīng)濟責任審計相關法規(guī)。

二、在經(jīng)濟責任審計工作中，企業(yè)或者承辦審計業(yè)務的社會審計組織應當將經(jīng)濟責任審計工作與其他財務審計工作相結合，在確保審計結果客觀公正的基礎上，可以參考利用相關財務審計或者經(jīng)濟責任審計工作資料，避免重復審計，提高審計效率。

1.在利用內(nèi)部審計工作成果時，應當對被審計企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內(nèi)部審計結論的可靠性。

2.在利用外部中介機構審計成果時，必須采用一定的審計程序進行適當?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結論的真實性及有效性。

3.在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關的清產(chǎn)核資(清產(chǎn)核資主要包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。)專項審計工作成果。當審計結果與清產(chǎn)核資專項審計結論不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

4.利用被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用紀檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應當注意與被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察機構相互溝通配合。

5.在進行企業(yè)績效評價時，盡量借鑒企業(yè)績效評價指標體系軟件，財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。

6.在進行企業(yè)績效評價時，要根據(jù)財務基礎審計結果對企業(yè)有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進行調(diào)整。

三、按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應當納入經(jīng)濟責任審計工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計工作范圍，但審計戶數(shù)不得低于50％，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％。

1.資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)； 2.由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)；

3.任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權變動的子企業(yè)； 4.任期內(nèi)關停并轉或者出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務危機等財務狀況異常的子企業(yè)；

5.任期內(nèi)未經(jīng)審計或者財務負責人更換頻繁的子企業(yè)； 6.各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結算中心等。

四、審計要點

企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作主要內(nèi)容包括： 1.審查任期內(nèi)公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性

①任期長時重點關注最近三年。②關注大額未達賬項

③審查任期末資產(chǎn)質(zhì)量狀況，分析任期資產(chǎn)增減變動情況、資產(chǎn)是否真實、合法，有無虛列資產(chǎn)：

資產(chǎn)是否賬實相符，有無賬外資產(chǎn)；

資產(chǎn)是否有效，是否只有賬面價值而無實際價值；

資產(chǎn)中的債權是否確認，有無呆壞賬；

資產(chǎn)的結構是否合理，有無虛擬資產(chǎn)；

分析資產(chǎn)的變動情況，有無不良資產(chǎn)。

④審查任期末負債狀況，分析任期債務增減變動情況：

負債是否真實、合法，有無隱瞞負債的情況；

負債中的債務是否確認，有無虛列的債務；

負債的過程是否合法，有無違規(guī)拆借的資金；

負債的結構是否合理，有無逾期的債務。

⑤審查所有者權益狀況，分析所有者權益的增減情況： 所有者權益是否真實；

所有者權益的形成是否合法。

⑥審查損益的形成及分配情況，確定任期經(jīng)營成果：

收入是否真實，有無虛增、虛減收入；

收入是否全部入賬，有無“小金庫”；

收入形成是否合法，有無非法收入；

成本費用是否真實，有無虛增、虛減的情況；

成本費用的列支是否據(jù)實列支，是否合規(guī)；

收入與費用是否配比；

利潤的形成是否真實，有無人為調(diào)節(jié)利潤的行為；

營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)；

利潤分配是否合規(guī)。

2.審查任期內(nèi)會計信息的質(zhì)量 會計信息的質(zhì)量的重點主要是揭示被審計單位有否存在粉飾財務報表的行為。

3.審查任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標的真實性和經(jīng)營目標的完成情況

①任期內(nèi)營業(yè)收入指標完成情況； ②任期內(nèi)費用控制指標完成情況； ③任期內(nèi)實現(xiàn)凈利潤指標情況； ④任期內(nèi)資產(chǎn)保值增值指標情況； ⑤任期內(nèi)交納稅費指標情況； ⑥任期內(nèi)職工福利改善指標情況； ⑦任期內(nèi)支援社會公益事業(yè)指標情況。4.審查任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值情況

①任期內(nèi)被審計單位凈資產(chǎn)增減及比較分析情況；

②任期內(nèi)被審計單位國有資產(chǎn)保值增值率，并與同行業(yè)對比； ③任期內(nèi)被審計單位國有資產(chǎn)管理情況； ④任期內(nèi)被審計單位有無造成國有資產(chǎn)損失問題；

⑤任期內(nèi)被審計單位有無人為轉移、擅自處置國有資產(chǎn)問題； ⑥任期內(nèi)被審計單位小金庫的來源以及資金截留手段； ⑦任期內(nèi)被審計單位國有資產(chǎn)增量和存量變動情況； ⑧任期內(nèi)被審計單位修建樓館所和對外大型建筑的資金來源； ⑨任期內(nèi)被審計單位開辦三產(chǎn)情況。

5.審查確認任期內(nèi)公司的重大經(jīng)營決策的科學、有效性

①任期內(nèi)被審計單位重大經(jīng)營決策是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意或經(jīng)過領導班子集體研究決定； ②任期內(nèi)被審計單位對外投資決策的科學性，投資回收期和報酬率是否達到預期目標； ③任期內(nèi)被審計單位是否將有限資金放在關鍵項目上，有無重大決策失誤； ④任期內(nèi)被審計單位有無將資金存入非正規(guī)金融機構或非金融機構，并導致公司資金損失或長期沉淀的情況。

6.審查任期內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況 ①任期內(nèi)被審計單位的內(nèi)控制度是否健全、是否存在漏洞、是否得到有效執(zhí)行； ②任期內(nèi)被審計單位的管理現(xiàn)狀、管理機制、股權結構等運作規(guī)范性做出審計評價，并提出改進意見。

7.審查任期內(nèi)×××本人遵守國家財經(jīng)法紀的情況

①任期內(nèi)被審計單位有無截留國家收入行為； ②任期內(nèi)被審計單位有無私設賬外賬、小金庫問題；

③任期內(nèi)被審計單位有無偷漏、拖欠國家稅款行為； ④任期內(nèi)被審計單位有無高消費、奢侈浪費問題； ⑤任期內(nèi)被審計人有無以權謀私、侵占國有資產(chǎn)問題； ⑥任期內(nèi)被審計人有無損公肥私藏、行賄受賄問題；

⑦任期內(nèi)被審計人有無欺上瞞下、弄虛作假、騙取經(jīng)營成果的問題； ⑧任期內(nèi)被審計人有無貪污挪用問題。8.績效評價

①企業(yè)績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價。②財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。③財務績效定量評價所使用的評價基礎數(shù)據(jù)應當根據(jù)評價需要進行評價調(diào)整，評價基礎數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個方面：

◆根據(jù)財務基礎審計結果對企業(yè)有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整； ◆根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進行調(diào)整。④管理績效定性評價是通過對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結果進行補充修正。

9.經(jīng)濟責任評價 ①經(jīng)濟責任評價是指根據(jù)財務基礎審計結果和企業(yè)績效評價結果，綜合考慮企業(yè)負責人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關因素，對企業(yè)負責人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟責任進行客觀公正的分析和評價。②應當明確企業(yè)負責人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任是指企業(yè)負責人在任期內(nèi)職責可控范圍內(nèi)應當負有的責任，分為直接責任、主管責任和領導責任

10.在進行企業(yè)績效評價時，盡量借鑒企業(yè)績效評價指標體系軟件，財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。

11.在進行企業(yè)績效評價時，要根據(jù)財務基礎審計結果對企業(yè)有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并根據(jù)評價要求，對非經(jīng)營績效因素進行調(diào)整。