第一篇：醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與防范對策

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與防范對策

醫(yī)院負債經(jīng)營必然會帶來一定的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代醫(yī)院面對市場競爭的必然產(chǎn)物。在醫(yī)院負債經(jīng)營過程中，外因環(huán)境因素與內(nèi)部條件的變化，相互聯(lián)系、相互作用，共同導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。尤其是在我國市場經(jīng)濟體制尚不健全的條件下更是不可避免。因此，積極監(jiān)控和防范醫(yī)院負債經(jīng)營產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險勢在必行。財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控與防范應(yīng)在多層面同時進行，以便行之有效地控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（一）上級主管層面的監(jiān)控與防范對策

首先，要發(fā)揮政府的宏觀管理與監(jiān)管職能。政府主管部門應(yīng)進一步規(guī)范醫(yī)療市場秩序，完善各項財務(wù)規(guī)章和資金管理制度，及時修訂醫(yī)院貸款相關(guān)政策與管理方法；同時加大各項規(guī)定的處理力度，對于給醫(yī)院經(jīng)營帶來重大損失的主要決策人員應(yīng)追究其相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任。其次，可以試行醫(yī)院財務(wù)業(yè)績信息發(fā)布制度。及時、透明和真實地報告醫(yī)院運營效益和重大投資項目執(zhí)行情況，進一步提高醫(yī)院資金使用、負債融資運作的透明度，督促醫(yī)院增強自我管理、自我約束的能力。再次，要加強醫(yī)院項目貨款的論證與審批。在投資決策方面，政府主管部門應(yīng)認真掌握醫(yī)院重大項目貸款的額度和標準，嚴格控制醫(yī)院盲目舉債建設(shè)的行為。同時，加強對申請貸款醫(yī)院的風(fēng)險評估，成立醫(yī)院負債經(jīng)營風(fēng)險專家咨詢機構(gòu)，對數(shù)額重大的醫(yī)院貸款項目進行論證和審批，有效防范醫(yī)院負債經(jīng)營帶來的風(fēng)險。最后，要督促醫(yī)院建立自身的風(fēng)險防范預(yù)警機制。通過財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系，評價醫(yī)院財務(wù)運行機制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學(xué)，管理措施是否落實，督促醫(yī)院健全制度，加強管理，堵塞漏洞。使醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制有機地融入政府的監(jiān)管工作之中，實現(xiàn)政府、醫(yī)院之間的“雙向預(yù)警”。

（二）醫(yī)院自身管理層面的監(jiān)控與防范對策

應(yīng)對負債經(jīng)營導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，醫(yī)院上下全體員工都應(yīng)該樹立風(fēng)險意識，醫(yī)院管理者更要加強財務(wù)風(fēng)險管理。醫(yī)院全體員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在思想上對潛在的危機有較清醒的認識和警惕，學(xué)會分析醫(yī)院財務(wù)報表信息。同時，醫(yī)院相關(guān)部門人員應(yīng)具備一定的風(fēng)險管理知識和防范控制能力，全員上下為醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理編織一張有效的“安全網(wǎng)”。此外，負債經(jīng)營不能影響職工的福利待遇，否則會影響職工工作的積極性。實行穩(wěn)健融資策略，堅持適度負債經(jīng)營能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險。負債要與自身的規(guī)模相適應(yīng)，醫(yī)院要敢于負債、善于負債、科學(xué)管理、規(guī)避風(fēng)險是醫(yī)院負債經(jīng)營成功的關(guān)鍵。在進行負債決策時，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取穩(wěn)健融資策略，充分估計未來各種不確定因素對醫(yī)院發(fā)展可能產(chǎn)生的不利影響，努力在控制融資風(fēng)險與謀求最大收益之間尋求一種均衡，既要盡力加大債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中的比重，以充分享受財務(wù)杠桿利益，又要規(guī)避由于債務(wù)資金在醫(yī)院資金總額中所占比重過大而給醫(yī)院帶來相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。綜上，醫(yī)院實施負債經(jīng)營策略時應(yīng)合理制定出一個警戒線。另外，醫(yī)院還可以開拓其它融資渠道應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)院負債融資主要來源于財政部門借款、金融機構(gòu)貸款和單位自籌款等。但如果急需引入關(guān)鍵技術(shù)和項目，通過租賃融資和尋求政府貼息貸款、采取信用融資等策略也是較好的辦法。醫(yī)院管理者應(yīng)該提高科學(xué)決策水平，進行項目投資論證。進行負債項目投資時，醫(yī)院管理者應(yīng)從實際出發(fā)，實事求是，充分考慮影響決策的各種風(fēng)險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產(chǎn)出、市場前景的預(yù)測、投資的回收期等因素，注重經(jīng)濟效益分析，運用科學(xué)的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從

中選擇出最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。此外還要建設(shè)學(xué)習(xí)型組織，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)。

建立風(fēng)險預(yù)警機制，全程監(jiān)控風(fēng)險變化也是應(yīng)對醫(yī)院負債經(jīng)營導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險的一個行之有效的舉措。

根據(jù)醫(yī)院自身特點和負債規(guī)模的大小，結(jié)合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立一套規(guī)范、全面的全程風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警機制，通過收集有關(guān)財務(wù)信息，運用風(fēng)險預(yù)警指標體系，對醫(yī)院獲利能力、償債能力、運營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灶A(yù)警指標進行動態(tài)跟蹤，進行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，在警情擴大或風(fēng)險發(fā)生前及時發(fā)出信號使其充分發(fā)揮“警報器”的作用；并通過對醫(yī)院每一重要決策活動將帶來的財務(wù)狀況變化，進行預(yù)先分析測定，評價醫(yī)院的償債能力，考核醫(yī)院運營業(yè)績，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，并提出有效的風(fēng)險防范對策，為醫(yī)院管理者做出正確經(jīng)營決策提供重要參考和合理建議。

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在日趨激烈的醫(yī)療競爭環(huán)境中，正確認識負債經(jīng)營的利弊，合理選擇負債經(jīng)營方式，規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險有著重要的意義。在政府對醫(yī)療機構(gòu)投入資金逐步減少的情況下，為了確保衛(wèi)生資源有效利用，確保人民群眾能夠得到優(yōu)質(zhì)，高效，低耗的醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)院應(yīng)建立新型的經(jīng)營模式，采取多方融資負債經(jīng)營策略擴大醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模，是醫(yī)院進一步發(fā)展的必要手段。醫(yī)院負債經(jīng)營過程中，采用全方位的監(jiān)控和防范措施，可以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保醫(yī)院的穩(wěn)健運營。

第二篇：農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策2007-02-10 16:46:

51農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣這一特殊商品高風(fēng)險行業(yè)，自1951年誕生以來，堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。

隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農(nóng)村信用社會計管理出現(xiàn)了相對弱化的

現(xiàn)象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務(wù)風(fēng)險和防范問題進行探討。

一、農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險隱患

就目前而言、農(nóng)村信用社的財務(wù)風(fēng)險隱患主要表現(xiàn)在以下6個方面：

（一）財務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高

1、認識存在偏差，風(fēng)險意識淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險、代理收費等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟效益的一個重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險防范意識。有的麻痹大意，管理責(zé)任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財務(wù)會計核算有章不循，職責(zé)不明，沒有嚴格規(guī)范化進行操作，業(yè)務(wù)處理隨意性大。主

要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動變更帳務(wù)處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規(guī)定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔(dān)了中間業(yè)務(wù)必然承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)管理的需要。一些操作人員對內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，削弱這些控制程序應(yīng)有的作用。如在處理日常業(yè)務(wù)時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務(wù)業(yè)務(wù)需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現(xiàn)記帳復(fù)核串崗作業(yè)，代號相互串用等情況。

3、財務(wù)人員流動性較大，新上的人員對專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領(lǐng)導(dǎo)把財務(wù)部門當(dāng)作培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基地，不少業(yè)務(wù)能力強，政治素質(zhì)高的財務(wù)人員相繼被調(diào)到其它部

門工作，又將未接受過財務(wù)教育教訓(xùn)，缺乏財務(wù)基本知識、基本技能的人員安排的財務(wù)崗位上。由于骨干人員調(diào)動頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務(wù)。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務(wù)人員對老財務(wù)人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度本身不完善

1、內(nèi)制度在設(shè)計上不科學(xué)、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定得不細，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財務(wù)人員上崗操作，特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大風(fēng)險。

2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實施，會計業(yè)務(wù)處理

上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發(fā)生。

3、財務(wù)核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評比目標，應(yīng)付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營，使信用社的資產(chǎn)不真實。

三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財務(wù)崗位長期不輪換，重要的個人崗位權(quán)利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務(wù)混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經(jīng)上級授權(quán)隨意修改計算機數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數(shù)調(diào)整等重大財務(wù)事項沒有堅持財務(wù)主管審核制度。

六、對外來憑證審查不嚴。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內(nèi)外勾結(jié)、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權(quán)限進行會計業(yè)務(wù)處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權(quán)操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設(shè)操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務(wù)數(shù)據(jù)。

八、賬外設(shè)賬。有的信用社為了小團體利益搞違規(guī)經(jīng)營，資金體外循環(huán)。有的賬外設(shè)賬，逃避監(jiān)督檢查。

1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴格實行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時候。聯(lián)行密押的編制未經(jīng)復(fù)核雙人把關(guān)，聯(lián)行查詢查復(fù)未能做到“有疑必查，有查必復(fù)”，聯(lián)行未達賬項沒有及時查清。

二是重要空白憑證管理不嚴，使用違規(guī)。有的將行空白儲蓄單加蓋業(yè)務(wù)公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉(zhuǎn)賬支票時，未在轉(zhuǎn)賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉(zhuǎn)賬支票失去控制。

2、發(fā)展新業(yè)務(wù)新技術(shù)方面潛伏隱患

一是在拓展新業(yè)務(wù)方面存在的問題。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務(wù)的財務(wù)工作未納入財務(wù)管理。財務(wù)處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導(dǎo)，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險隱患。

二是由于技術(shù)防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務(wù)技術(shù)手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風(fēng)險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術(shù)手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術(shù)的發(fā)展，也增

大了防范風(fēng)險的難度，利用計算機作案的案件的現(xiàn)象并不少見。

3、支付結(jié)算及事后監(jiān)督存在不足。

一是存在操作風(fēng)險。如他行票據(jù)能否及時提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉(zhuǎn)讓背書是否連續(xù)等均存在問題。

二是未能對賬戶全面實施監(jiān)督，目前只對基本戶實施了監(jiān)督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農(nóng)村信用社為追求經(jīng)濟效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉(zhuǎn)移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶管理混亂。

四是事后監(jiān)督檢查不力，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決和糾正，影響了

內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

二、農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范對策

（一）加強教育培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險的能力

1、提高認識，增強防范風(fēng)險的緊迫性。金融風(fēng)險存在于每一筆財務(wù)業(yè)務(wù)中，財務(wù)部門和會計人員對此要有足夠的認識，做好財務(wù)工作，本身就是防范風(fēng)險的最佳體現(xiàn)。財務(wù)管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務(wù)、輕基礎(chǔ)、重結(jié)算，輕核算”的片面認識，把增強財務(wù)風(fēng)險意識，加強財務(wù)基礎(chǔ)工作管理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務(wù)管理中存在的偏差。

2、要加強對財務(wù)會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財務(wù)管理行為，會計職業(yè)道德是規(guī)范財務(wù)行為的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)財務(wù)目標的重要保證。要組織對相關(guān)金融知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其要加強對財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)理解和掌握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠實守信、參與管理、提高

技能、強化服務(wù)為主要內(nèi)容會計職業(yè)道德建設(shè)。財務(wù)工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風(fēng)險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務(wù)工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學(xué)習(xí)、教育、能提高使財務(wù)人員的思想素質(zhì)，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業(yè)心和責(zé)任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務(wù)風(fēng)險。

3、要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計結(jié)算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓(xùn)以及新業(yè)務(wù)、新法規(guī)、計算機操作技能的專項培訓(xùn)。通過崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務(wù)技能。當(dāng)今世界已進入知識經(jīng)濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，尤其需要學(xué)習(xí)新知識和新技能。中

國共產(chǎn)黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)” 的學(xué)習(xí)意識。既要學(xué)習(xí)黨和國家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學(xué)習(xí)金融理論知識和業(yè)務(wù)操作技能，既要從書本上學(xué)，又要從實踐中學(xué)。不僅要學(xué)習(xí)與財務(wù)崗位相關(guān)的專業(yè)知識，而且要有選擇地學(xué)習(xí)其他崗位的知識，實現(xiàn)“技能儲備”。要勤于學(xué)習(xí)，善于思考，更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質(zhì)。通過培育一支事業(yè)心強、公正清廉、業(yè)務(wù)精通、紀律嚴明、作風(fēng)優(yōu)良、團結(jié)協(xié)作、充滿生機與活力，富有戰(zhàn)斗力的財務(wù)人員隊伍。

（二）強化崗位職責(zé)，有效防范風(fēng)險

1、建立崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責(zé)。金融企業(yè)會計機構(gòu)要按照不相容兼的要求職務(wù)不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責(zé)，并有自己明確的職責(zé)，是內(nèi)部控制客觀要求。

即確定聯(lián)社財務(wù)科長為轄區(qū)信用社的財務(wù)主管、經(jīng)理事會表決通過后由經(jīng)營班子任免，各基層信用社設(shè)立主辦財務(wù)，由聯(lián)社委派，從組織上確保財務(wù)主管工作的獨立性。

2、建立分級授權(quán)、職責(zé)分離、相互制約機制。財務(wù)處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權(quán)限處理會計事項。

3、對業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監(jiān)督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續(xù)，明確責(zé)任時限。

4、對財務(wù)處理的全過程要實行事前、事中、事后監(jiān)督。即事前監(jiān)督——受理業(yè)務(wù)時，臨柜人員要對業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性進行復(fù)核；事中監(jiān)督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行復(fù)核，重大事項由財務(wù)主管進行復(fù)核。事后監(jiān)督是對已經(jīng)處理過的財務(wù)賬務(wù)實行再核對，對重要業(yè)務(wù)的處理過程進行

重點監(jiān)督。必要時配備專兼職內(nèi)審人員進行事后監(jiān)督

（三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風(fēng)險

當(dāng)前，農(nóng)村信用社要根據(jù)自身的實際情況，進一步加強內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度建設(shè)要做到“四個結(jié)合”；一是與內(nèi)控制度指導(dǎo)原則相結(jié)合；二是與會計新業(yè)務(wù)、新手段相結(jié)合，三是與既有的財務(wù)案例經(jīng)驗教訓(xùn)汲取相結(jié)合，四是與計算機安全管理要求相結(jié)合。內(nèi)控制度建設(shè)的制定要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、中國人民銀行印發(fā)的《農(nóng)村信用社基本制度》、中國人民銀行國家稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)的《農(nóng)村信用全作社財務(wù)管理實施辦法》等法律規(guī)章進行修訂，并結(jié)合新開展的業(yè)務(wù)和過去存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出實施細則。如對票據(jù)、空憑證等管理，各崗位職責(zé)，重點對儲蓄、記賬、出納、復(fù)核、綜合、聯(lián)社崗的操作規(guī)程進行重點完善。

1、明確內(nèi)控制度管理責(zé)任。主要明確各級機構(gòu)人員職責(zé)權(quán)限，一級抓級，各司其職。按照職責(zé)分工原則，對每一崗位和每一個環(huán)節(jié)進行重點研究，針對各崗位的特點和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施。即各崗位的任務(wù)、職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經(jīng)辦人員。涉及到時協(xié)作工作的部分也要明確協(xié)作的范圍和權(quán)限。對審批制度、交接手續(xù)，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規(guī)定。

2、明確重點崗位的責(zé)任、權(quán)限和操作規(guī)程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯(lián)行對賬的辦理查詢查復(fù)等工作專人負責(zé)，嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)不能相原則。實行行權(quán)、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規(guī)程構(gòu)筑防線，預(yù)防重大經(jīng)濟案件的發(fā)生。

3、建立完善財務(wù)監(jiān)測與危機預(yù)警系統(tǒng)，防止內(nèi)外勾結(jié)作案。同時應(yīng)積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結(jié)算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為管理科學(xué)的原理，采取激勵與處罰相結(jié)合的辦法，發(fā)揮每一個人的管理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。應(yīng)建立和完善財務(wù)人員的激勵機制，對財務(wù)人員在履行義務(wù)的同時，負予相的應(yīng)職責(zé)權(quán)利。對優(yōu)秀財務(wù)和管理人員授予榮譽稱號，進行物質(zhì)的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內(nèi)控制度或違規(guī)操作者，予以處罰，情節(jié)嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責(zé)任。

（四）加強稽核內(nèi)審，保障財務(wù)工作穩(wěn)健運行

1、實行聯(lián)社稽核派駐或經(jīng)常性檢查制度。將農(nóng)村信用社中的 業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內(nèi)審計職能。在方法上可由聯(lián)社派駐基層信用社，工作

上直接對聯(lián)社負責(zé)，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關(guān)系，使其真正處于相對獨立的地位。

要制定一套行之有效的內(nèi)部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內(nèi)部稽核報告準則等。在審計方面，實行內(nèi)審人員工作報告制度和重大責(zé)任追究制度，將審計結(jié)果報告與被審計單位的經(jīng)營業(yè)績有效掛鉤，作為獎懲的依據(jù)。必要時開展對信用社的領(lǐng)導(dǎo)人實行經(jīng)濟責(zé)任審計。

3、改進稽核方式，實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”。即：從以補救為主向預(yù)防為主轉(zhuǎn)變，從以突擊檢查為主向常規(guī)檢查轉(zhuǎn)變，從以現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場檢查為主轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)預(yù)防性的特色。

4、加強對財務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時降低財務(wù)風(fēng)險。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消除于萌芽狀態(tài)，真正起到防范于未然的作用。事中監(jiān)督檢查，也能及時發(fā)現(xiàn)問題，能阻止問題的蔓延或擴大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經(jīng)發(fā)生或損失已造成，這時的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻：

1、《基礎(chǔ)財務(wù)學(xué)》陳麗虹 羅小明 吳清泉編著 重慶出版社 2003年8月

2、《財務(wù)制度設(shè)計》李殿富主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2002年5月

3、《高級財務(wù)管理》張廷波主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學(xué)出版社 2001年10月

5、《農(nóng)村信用社財務(wù)出納基本制度》 重慶市農(nóng)金政辦編印

6、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制與稽核》將建華編著 北京大學(xué)出版社 2002年8月

第三篇：醫(yī)院廉政風(fēng)險分析與防范對策

醫(yī)院廉政風(fēng)險分析與防范對策

廉政風(fēng)險點是公職人員在行使權(quán)力、履行職責(zé)過程中有可能發(fā)生不廉潔行為的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)作風(fēng)建設(shè)得到加強，但商業(yè)賄賂案件仍時有發(fā)生，如何做到依法行醫(yī)、廉潔行醫(yī)仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產(chǎn)生腐敗行為的風(fēng)險點

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權(quán)，都有廉政風(fēng)險，都需要切實提高風(fēng)險意識和制度意識。為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風(fēng)險，使部門職責(zé)、內(nèi)部管理、重大事項決策、財務(wù)、藥品、設(shè)備、基建項目等易出現(xiàn)的問題一目了然，然后針對性的制定防控廉政風(fēng)險計劃，采取有效措施，避免廉政風(fēng)險的發(fā)生?？v觀近幾年國內(nèi)發(fā)生的醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂案件以及衛(wèi)生行業(yè)一些不正之風(fēng)，得到醫(yī)院有可能發(fā)生的廉政風(fēng)險點，具體如下：

風(fēng)險一：思想政治工作不到位。職業(yè)道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業(yè)道德教育、法制教育工作不到位，導(dǎo)致教育活動往往只注重形式，甚至走過場，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認識上出現(xiàn)偏差。因而一些醫(yī)務(wù)工作者法制觀念淡薄，職業(yè)道德喪失，出現(xiàn)索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現(xiàn)象，從而逐步走上犯罪道路。

風(fēng)險二：管理不到位。醫(yī)療行為不規(guī)范是直接原因。醫(yī)院有一系列規(guī)章制度，但是在實際執(zhí)行中往往未能真正落實到具體環(huán)節(jié)、具體人。特別是對一線工作人員無法落實到位，規(guī)章制度流于形式，導(dǎo)致違規(guī)違法現(xiàn)象。

風(fēng)險三：監(jiān)督機制不健全。對權(quán)力濫用缺乏有限的制約是主要原因。醫(yī)院雖然建立了一系列的監(jiān)督制約機制，對保證領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力發(fā)揮了積極作用，但可能還存在監(jiān)督制約機制軟弱無力的問題。由于權(quán)力集中在某些干部個人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質(zhì)和良知，加之內(nèi)部監(jiān)督機制又不健全，檢查監(jiān)督不及時，不到位，形成一些監(jiān)管漏洞，助長個別干部獨斷專行，我行我素，導(dǎo)致職務(wù)犯罪案件發(fā)生。

風(fēng)險四：醫(yī)院完全商業(yè)化運作。醫(yī)院為追求經(jīng)濟效益，改善醫(yī)療環(huán)境，增加職工收入，對科室采取與經(jīng)濟考核掛鉤的經(jīng)營方式，或?qū)嵭惺杖胩岢煞绞竭M行，使科室、醫(yī)務(wù)人員為了增強更多的效益，從而不完全“對癥下藥”，不顧患者的經(jīng)濟承受能力，出現(xiàn)亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正?，F(xiàn)象。醫(yī)院大量購置高新醫(yī)療設(shè)備，重金吸引醫(yī)學(xué)人才，以搶占醫(yī)療技術(shù)“前沿”，爭奪醫(yī)療市場“大蛋糕”，變相增加了國家和群眾的經(jīng)濟負擔(dān)，造成部分群眾看不起病，不敢進醫(yī)院，敗壞醫(yī)療行業(yè)形象。

二、防范對策

通過查找廉政風(fēng)險點，清楚了風(fēng)險點產(chǎn)生的原因以及可能導(dǎo)致的嚴重后果。就必須從這些方面入手，在教育、管理、監(jiān)督等當(dāng)面采取有效的措施，從源頭上加以預(yù)防。通過加強教育，健全制度，完善監(jiān)督，以實現(xiàn)標本兼治。1.加強教育管理，努力提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)。一是要開展經(jīng)常性的教育活動，形成學(xué)習(xí)制度。要經(jīng)常開展正確的人生觀教育和崗位廉政教育。領(lǐng)導(dǎo)干部、重點工作崗位人員要做廉潔自律、堅持原則、接受監(jiān)督的表率。加強正面典型的宣傳，進一步強化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)建設(shè)和敬業(yè)精神，營造廉潔行醫(yī)，誠信服務(wù)的良好氛圍。要結(jié)合醫(yī)院工作實際，加強職業(yè)道德教育、廉政教育和崗位服務(wù)培訓(xùn)，使醫(yī)務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。二是要加強法制教育，樹立法制觀念。組織學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，不折不扣的將上級有關(guān)文件精神和有關(guān)法規(guī)進行學(xué)習(xí)，融通和貫徹，增強遵紀守法的意識，不斷提高自身素質(zhì)和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫(yī)。三是要加強“八小時”以外的管理和監(jiān)督，把八小時以內(nèi)的思想政治工作延伸到八小時以外，促使其正確處理好各種關(guān)系，保證醫(yī)務(wù)工作者隊伍純潔。

2.完善領(lǐng)導(dǎo)工作制度，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要進一步明確院長、業(yè)務(wù)副院長各自在執(zhí)行上級方針政策、行風(fēng)和職務(wù)道德建設(shè)、業(yè)務(wù)工作、醫(yī)療設(shè)備采購、基建項目建設(shè)等重大院務(wù)上的工作職責(zé)，確保責(zé)任明確，履職到位。

3.深化人事制度改革，加強人事管理。建立健全競爭激勵機制，大膽進行公開選拔，競爭上崗，提高隊伍整體素質(zhì)。堅持民主集中制，集體討論決定，強調(diào)按程序辦事，防止個人濫用權(quán)力，在任免、調(diào)配等人事方面努力做到民主化、規(guī)范化，健全干部任用和監(jiān)督機制。強化醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核的作用，醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升、考核評議與醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核掛鉤。獎勵經(jīng)費的分配，必須與藥品收入、檢查等收入掛鉤，不得單純以收入為主要依據(jù)，要根據(jù)工作量、崗位責(zé)任以及醫(yī)德醫(yī)風(fēng)、服務(wù)態(tài)度等各項管理指標，綜合考評后進行分配。4.強化制度執(zhí)行力，確保工作計劃落到實處。嚴格執(zhí)行各項行政審批制度，嚴格按程序依法辦事，以規(guī)章辦事，嚴禁濫用職權(quán)，徇私枉法。嚴格執(zhí)行財政管理制度，加強資金管理，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，嚴格單位財務(wù)管理和賬目管理，加強藥品陽光采購，預(yù)算編制管理，規(guī)范基本建設(shè)工程、藥品招標、醫(yī)療器械購置等項目的行為。嚴格規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，做到因病施治、合理用藥、合理檢查，切實維護病人利益。實行檢查匯報反饋制度，對工作計劃有沒有落實，怎樣抓落實，落實的怎么樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進行及時匯報和反饋。要建立健全目標考核機制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級將自己的廉政情況進行匯報，職工也在科年終總結(jié)會上匯報自己一年工作。

5.落實廉政責(zé)任制，兌現(xiàn)獎懲制度。要落實廉政責(zé)任制，單位負責(zé)人與部門責(zé)任人之間，部門責(zé)任人與普通干部之間要層層簽訂廉政責(zé)任狀，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就追究哪個部門負責(zé)人的責(zé)任。大力推行廉政量化和風(fēng)險管理，實行責(zé)任考核與追究制度。將理論學(xué)習(xí)、廉政教育、專項業(yè)務(wù)等層層分解，把任務(wù)目標落實到人，形成“橫向到邊、縱向到底、交叉到位”的責(zé)任體系，實行“廉政一票否決制”。與此同時，要執(zhí)行獎懲制度，獎罰分明。對遵紀守法、廉潔自律、勤政奉公者要給與大力表彰；對違反規(guī)定收受回扣、收受紅包等違規(guī)行為要施以重罰，從嚴處罰，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，使其在經(jīng)濟上得不到好處，在專業(yè)上失去資格，在政治上失去聲譽。

6.健全會議制度，發(fā)揮民主監(jiān)督作用。為確保決策民主、科學(xué)，要建立健全黨內(nèi)民主生活會、院辦公會議、院務(wù)會議和職工代表大會等會議制度，規(guī)范議事范圍、程序和原則，充分發(fā)揚民主。對涉及重大院務(wù)的事項，如醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、改革方案、獎金分配方案、中層干部競聘方案、大型基建及儀器設(shè)備購置方案、單位財務(wù)運行情況以及工會開展活動情況等，除經(jīng)院辦公會會議討論、向院務(wù)會議通報外，還要進職工代表大會討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會各委員會成員賦予多項職權(quán)，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負責(zé)人的職務(wù)行為進行監(jiān)督等；對院領(lǐng)導(dǎo)和職能科室負責(zé)人能否貫徹執(zhí)行國家政策進行監(jiān)督；對醫(yī)院、科室出臺的一些決策和行政措施提出建議、意見；對認為不妥的決策和行政措施，可進行專題調(diào)研，并向職工代表大會等提出調(diào)研意見；職工代表發(fā)現(xiàn)認為需要說明解釋的事情和問題時，可向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和機關(guān)職能科室提出質(zhì)詢。結(jié)合黨務(wù)公開、院務(wù)公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每一個工作事項的辦事依據(jù)、就醫(yī)程序、注意事項等向社會廣泛公開，接受社會監(jiān)督。

7.監(jiān)理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫(yī)務(wù)人員承擔(dān)重要工作任務(wù)、發(fā)生個人重大事項、出現(xiàn)群眾信訪反映和被發(fā)現(xiàn)苗頭性不廉行為等情況時，醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)或直接領(lǐng)導(dǎo)要適時對其進行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀辦事，牢筑拒腐防線。同時組織采取民主測評、座談、整改調(diào)查、抽樣調(diào)查、電話隨訪等形式，向服務(wù)對象了解醫(yī)院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個人進行反饋。

8.深化醫(yī)療體制改革，增加政府投入。“要堅持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)”，“強化政府責(zé)任和投入”，建立相應(yīng)的政府對醫(yī)院的補償機制，解決以藥養(yǎng)醫(yī)的問題，最后時限醫(yī)藥分家，使醫(yī)院和醫(yī)務(wù)人員專心業(yè)務(wù)，擺脫追求經(jīng)濟效益經(jīng)營動作方式。在基本醫(yī)療方面，以政府投入為主，針對絕大部分的常見病、多發(fā)病，為全面提供所需藥品和診療手段的基本醫(yī)療服務(wù)，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫(yī)療服務(wù)方面，對民營資本進入醫(yī)療市場不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導(dǎo)，形成規(guī)范的醫(yī)療市場競爭機制，激發(fā)醫(yī)療市場的活力。

第四篇：農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

文章標題：農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策 農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險防范及對策

農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣這一特殊商品高風(fēng)險行業(yè)，自1951年誕生以來，堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。

隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農(nóng)村信用社會計管理出現(xiàn)了相對弱化的現(xiàn)象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務(wù)風(fēng)險和防范問題進行探討。

一、農(nóng)村信用社財務(wù)風(fēng)險隱患

就目前而言、農(nóng)村信用社的財務(wù)風(fēng)險隱患主要表現(xiàn)在以下6個方面：

（一）財務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高

1、認識存在偏差，風(fēng)險意識淡薄。近年來，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險、代理收費等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟效益的一個重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險防范意識。有的麻痹大意，管理責(zé)任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財務(wù)會計核算有章不循，職責(zé)不明，沒有嚴格規(guī)范化進行操作，業(yè)務(wù)處理隨意性大。主要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動變更帳務(wù)處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規(guī)定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔(dān)了中間業(yè)務(wù)必然承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務(wù)風(fēng)險。

2、財務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)管理的需要。一些操作人員對內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，削弱這些控制程序應(yīng)有的作用。如在處理日常業(yè)務(wù)時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務(wù)業(yè)務(wù)需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現(xiàn)記帳復(fù)核串崗作業(yè)，代號相互串用等情況。

3、財務(wù)人員流動性較大，新上的人員對專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領(lǐng)導(dǎo)把財務(wù)部門當(dāng)作培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基地，不少業(yè)務(wù)能力強，政治素質(zhì)高的財務(wù)人員相繼被調(diào)到其它部門工作，又將未接受過財務(wù)教育教訓(xùn)，缺乏財務(wù)基本知識、基本技能的人員安排的財務(wù)崗位上。由于骨干人員調(diào)動頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務(wù)。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務(wù)人員對老財務(wù)人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)控制度本身不完善

1、內(nèi)制度在設(shè)計上不科學(xué)、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定得不細，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財務(wù)人員上崗操作，特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關(guān)制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過程中面臨著較大風(fēng)險。

2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實施，會計業(yè)務(wù)處理上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發(fā)生。

3、財務(wù)核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評比目標，應(yīng)付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)會計制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營，使信用社的資產(chǎn)不真實。三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財務(wù)崗位長期不輪換，重要的個人崗位權(quán)利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務(wù)混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經(jīng)上級授權(quán)隨意修改計算機數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口12全文查看

第五篇：淺析醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的成因及防范對策研究

淺析醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的成因及防范對策研究

摘要：隨著社會現(xiàn)代現(xiàn)代化速度的加快以及我國市場經(jīng)濟體制改革的逐步完善，醫(yī)院作為一個經(jīng)營主體競爭也越來越激烈。隨之也給醫(yī)院帶來了多種風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險對醫(yī)院的生存和發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，所以，需要進一步建立和完善財務(wù)管理機制，有效的防范和控制風(fēng)險，才能使醫(yī)院穩(wěn)定經(jīng)營，在最大程度上為人類的生命安全提供保障。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險成因 防范對策

財務(wù)管理在每一個企業(yè)中都有著舉足輕重的作用，在醫(yī)院這個經(jīng)營個體中也不例外，所以醫(yī)院有必要加強財務(wù)風(fēng)險管理，做到有效防范。所謂醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，一般是指醫(yī)院在從事各項財務(wù)活動的過程中因受到其他因素的影響，其實際得到的財務(wù)收益和預(yù)期收益存在較大的差異，是前期的投入不能有效收回從而遭受損失。現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的成因和防范對策做簡單分析總結(jié)。

一、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，多種多樣，既有內(nèi)部的，也有外部的。內(nèi)部的原因主要是風(fēng)險意識淡薄、財務(wù)管理人員對財務(wù)管理不到位等等；外部的原因主要是國家改革開放以來的政策實施變化及各種現(xiàn)代化醫(yī)療機構(gòu)的出現(xiàn)對醫(yī)院的沖擊很大等等。不同企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險形成的原因也不盡相同，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險狀況也是如此。整體看來，主要有以下幾方面的原因。

（一）外部環(huán)境多變不定

外部經(jīng)濟環(huán)境變化的不確定性對醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險有重要影響。隨著國家改革發(fā)展的進步，各種政策的變化及實施，還有經(jīng)濟的高速發(fā)展，一方面促進醫(yī)療產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和進步，另一方面也對醫(yī)療產(chǎn)業(yè)的順利進行提出挑戰(zhàn)。由于醫(yī)療市場的開放，各種新型醫(yī)療機構(gòu)的出現(xiàn)以及國家對醫(yī)療市場的調(diào)整，都對醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展、財務(wù)管理產(chǎn)生一定風(fēng)險。

（二）財務(wù)制度不健全

醫(yī)院的財務(wù)制度是醫(yī)院正常進行經(jīng)營與發(fā)展的重要措施，一旦財務(wù)制度出現(xiàn)漏洞，缺乏嚴密有效的監(jiān)督和管理，醫(yī)生的行為無法得到控制，有可能出現(xiàn)醫(yī)生開高價藥給患者，從中獲取利益，長期下來對醫(yī)院的財務(wù)造成風(fēng)險并使醫(yī)院失去大眾的信任，影響醫(yī)院的發(fā)展。

（三）對財務(wù)管理缺乏重視

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理缺乏全面的認識，重視度不夠，簡單的認為財務(wù)管理就是記賬管錢而已，沒有對財務(wù)做出很好的規(guī)劃及合理的管理利用，致使財務(wù)缺少管理并產(chǎn)生一定風(fēng)險，這種影響是長期全面的，對醫(yī)院發(fā)展不利。

（四）財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認識不到位

只要有財務(wù)，就會有風(fēng)險，財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險認識不準確，難以做出準確有效的對策應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險；大多數(shù)醫(yī)院對財務(wù)管理人員沒有足夠全面的要求，使得財務(wù)管理人員在工作中沒有足夠的熱情，甚至對工作已經(jīng)麻痹，并且認為這跟自己沒什么關(guān)系，只要管好用好資金就可以了，正是由于管理人員的這種意識，使得管理人員不能客觀、公平的做出判斷。

二、醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施

（一）關(guān)注外部環(huán)境，建立健全的醫(yī)院財務(wù)制度

外部環(huán)境正在不斷調(diào)整，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注研究國家金融政策、財稅政策、產(chǎn)業(yè)政策等對醫(yī)院的投資、經(jīng)營、成本以及投入等方面的影響，因此必須加強對外部環(huán)境的關(guān)注及分析預(yù)測，制定出相應(yīng)的各種應(yīng)變措施，使醫(yī)院能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化，提高醫(yī)院的應(yīng)變能力。醫(yī)院要建立一套健全的醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)制度，完善各種財務(wù)管理規(guī)章，對醫(yī)院各部門的財務(wù)職權(quán)和職責(zé)實行合理的分配，進一步明確職責(zé)，細化任務(wù)分工，相互制約、有效的監(jiān)督和執(zhí)行，強化預(yù)算管理，減少理財漏洞和資金浪費。同時規(guī)范醫(yī)院工作人員行為，防止違規(guī)行為的發(fā)生，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同時，要注意借鑒同行業(yè)的管理方法及發(fā)展成果，努力提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的管理能力。

（二）提升財務(wù)人員的素質(zhì)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須在思想上加強對財務(wù)管理的充分認識，重視財務(wù)管理工作，并努力學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識和相關(guān)法律法規(guī)，加強管理人員風(fēng)險意識，對財務(wù)工作人員給予關(guān)心和支持，激發(fā)他們對工作熱情。醫(yī)院發(fā)生財務(wù)風(fēng)險很大程度上是由于醫(yī)院管理層缺乏風(fēng)險管控意識，沒有有效的風(fēng)險控制手段，因此，醫(yī)院在日常工作管理中要培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員防控水平，增強財務(wù)人員的職業(yè)道德和法制觀念，從制度上約束財務(wù)人員，并制定相應(yīng)專業(yè)考核制度，一定時間考核一次，加強、督促和提高財務(wù)人員的能力和素質(zhì)。

（三）加強收支管理及規(guī)范債務(wù)管理

醫(yī)院要對醫(yī)療收入做好管理及利用，建立完善的醫(yī)療收入系統(tǒng)，對收入的流程要掌握清楚，加強管理，對支出加強監(jiān)督，合理利用，防止醫(yī)護人員私自收費及不利于醫(yī)院的行為，并歡迎大眾監(jiān)督舉報，對違規(guī)人員進行嚴厲處罰，改善醫(yī)院的整體環(huán)境。醫(yī)院要注意控制醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模，這是一項重要的措施。醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟水平、醫(yī)療條件、管理規(guī)模、財務(wù)管理水平等各個方面。所以，醫(yī)院必須根據(jù)自身的經(jīng)濟狀況，對債務(wù)的規(guī)模進行管理控制，使其處在可控范圍之內(nèi)，防止債務(wù)這一財務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

醫(yī)院是高風(fēng)險、高科技、高難度的一個行業(yè)，也是社會不可或缺的一部分。如何在社會快速發(fā)展的同時加強對財務(wù)管理的控制顯得極為重要。因此，要把財務(wù)管理放在首位，加強醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險意識，從外部和內(nèi)部有效的分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，制定相應(yīng)的控制措施，規(guī)避和控制財務(wù)風(fēng)險，增強醫(yī)院在新的市場環(huán)境下的競爭力，提高其經(jīng)濟效益，使醫(yī)院能夠穩(wěn)定生存，健康長遠的發(fā)展下去，這已成為醫(yī)院財務(wù)管理的重要任務(wù)。

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