第一篇：關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告

關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公

告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)

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為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函

[2008]607號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控增值稅專用發(fā)票）

外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào)）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印

件）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

三、對(duì)外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)提供上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一二年六月一日

第二篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)

為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控增值稅專用發(fā)票）

外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào)）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

三、對(duì)外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)提供上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一二年六月一日

第三篇：國(guó)稅總局公告2012年第22號(hào)-外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題

國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012年第22號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告

為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對(duì)應(yīng)要求申報(bào)并提供相應(yīng)資料：

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱失控增值稅專用發(fā)票）

外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào)）第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)）規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票

外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票（原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印件）向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

三、對(duì)外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)提供上述經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。

四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 二○一二年六月一日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

關(guān)于《外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理

出口退稅有關(guān)問題的公告》的解讀

【發(fā)布日期】2012年06月08日【來源】國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，稅務(wù)總局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)將《公告》解讀如下：

一、《公告》制定目的

近年來，為保障納稅人權(quán)益，稅務(wù)總局相繼下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]33號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)）等文件，進(jìn)一步明確了以下幾類特殊情形增值稅專用發(fā)票經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額：一是丟失已開具增值稅專用發(fā)票，二是失控增值稅專用發(fā)票，三是增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)結(jié)果屬于異常的增值稅專用發(fā)票，四是逾期認(rèn)證增值稅專用發(fā)票。

比照允許抵扣增值稅專用發(fā)票可辦理出口退稅，稅務(wù)總局此前也已在相關(guān)出口退稅管理文件《稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]162號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報(bào)并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]1009號(hào)）對(duì)前兩種特殊情況下企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票、失控增值稅專用發(fā)票可辦理退稅問題予以明確?？紤]到目前出口退稅管理文件對(duì)其他兩類特殊情形增值稅專用發(fā)票可辦理退稅情況也應(yīng)予以明確，稅務(wù)總局制定了《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

一是明確了外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

二是對(duì)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的具體申報(bào)要求予以明確。

三是考慮到《公告》中允許抵扣的增值稅專用發(fā)票的允許抵扣資料為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部資料，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核外貿(mào)企業(yè)出口退稅時(shí)要認(rèn)真審核增值稅專用發(fā)票并核對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對(duì)增值稅專用發(fā)票稽核比對(duì)信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

四是規(guī)定本公告自2012年６月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作實(shí)務(wù)

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作實(shí)務(wù)(一）

一、出口退稅資格的認(rèn)定

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起30日內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份），并攜帶以下資料到國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件都要帶）

1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)

2.國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本)

3.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表

4.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或者代理出口協(xié)議

5.自理報(bào)關(guān)單位報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書

6.銀行開戶證明（一般為企業(yè)開立的基本賬戶）

7．企業(yè)法定代表人身份證

二、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件的下載、安裝、啟動(dòng)、維護(hù)

（一）軟件下載:

中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：http//:http://.cn/

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（二）安裝、啟動(dòng)

1、系統(tǒng)安裝 執(zhí)行安裝文件，按提示操作即可。在系統(tǒng)安裝完成后，請(qǐng)重新啟動(dòng)計(jì)算機(jī)時(shí)。

2、啟動(dòng) 點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.0版”或執(zhí)行“開始”----“程序”----“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”----“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V9.0版”，系統(tǒng)開始運(yùn)行。

3、運(yùn)行退稅申報(bào)系統(tǒng) 系統(tǒng)顯示登陸界面后，輸入系統(tǒng)默認(rèn)的管理員用戶名“sa”，密碼為空，在“當(dāng)前所屬期”中輸入本次申報(bào)期后，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可進(jìn)入系統(tǒng)主菜單。特別注意一下：“當(dāng)前所屬期”自動(dòng)生成數(shù)據(jù)采集時(shí)的“申報(bào)年月”，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報(bào)年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，按本次申報(bào)資料中報(bào)關(guān)單日期最遲的日期，先確定“當(dāng)前所屬期”。

如：2007年6月申報(bào)的20份報(bào)關(guān)單中，報(bào)關(guān)單最大日期為2007年4月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200704或200705和200706均可。

（三）、系統(tǒng)維護(hù)

只在首次使用時(shí)需要做且必須做。

1、系統(tǒng)初始化。注意：中間無需做初始化。

2、修改系統(tǒng)配置

（1）、部門代碼，執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)海關(guān)商品碼部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進(jìn)行部門代碼維護(hù)。

建議業(yè)務(wù)量較大的公司分設(shè)部門代碼，其他公司不設(shè)。

注意：申報(bào)系統(tǒng)的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報(bào)告退稅機(jī)關(guān)。

（2）、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改

執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”進(jìn)入編輯畫面，點(diǎn)擊“修改”對(duì)系統(tǒng)配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：

外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅操作實(shí)務(wù)(一）

一、出口退稅資格的認(rèn)定

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在商務(wù)廳辦理從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)備案登記之日起30日內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式三份），并攜帶以下資料到國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理處辦理認(rèn)定登記（原件和復(fù)印件都要帶）

1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)

2.國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本)

3.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表

4.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表或者代理出口協(xié)議

5.自理報(bào)關(guān)單位報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書

6.銀行開戶證明（一般為企業(yè)開立的基本賬戶）

7．企業(yè)法定代表人身份證

二、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件的下載、安裝、啟動(dòng)、維護(hù)

（一）軟件下載:

中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：http//:http://.cn/

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（二）安裝、啟動(dòng)

1、系統(tǒng)安裝 執(zhí)行安裝文件，按提示操作即可。在系統(tǒng)安裝完成后，請(qǐng)重新啟動(dòng)計(jì)算機(jī)時(shí)。

2、啟動(dòng) 點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)9.0版”或執(zhí)行“開始”----“程序”----“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”----“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V9.0版”，系統(tǒng)開始運(yùn)行。

3、運(yùn)行退稅申報(bào)系統(tǒng) 系統(tǒng)顯示登陸界面后，輸入系統(tǒng)默認(rèn)的管理員用戶名“sa”，密碼為空，在“當(dāng)前所屬期”中輸入本次申報(bào)期后，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可進(jìn)入系統(tǒng)主菜單。

特別注意一下：“當(dāng)前所屬期”自動(dòng)生成數(shù)據(jù)采集時(shí)的“申報(bào)年月”，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報(bào)年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，按本次申報(bào)資料中報(bào)關(guān)單日期最遲的日期，先確定“當(dāng)前所屬期”。

如：2007年6月申報(bào)的20份報(bào)關(guān)單中，報(bào)關(guān)單最大日期為2007年4月19日，則可將“當(dāng)前所屬期”錄為200704或200705和200706均可。

（三）、系統(tǒng)維護(hù)

只在首次使用時(shí)需要做且必須做。

1、系統(tǒng)初始化。注意：中間無需做初始化。

2、修改系統(tǒng)配置

（1）、部門代碼，執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)海關(guān)商品碼部門代碼”，選擇“修改”或“增加”進(jìn)行部門代碼維護(hù)。

建議業(yè)務(wù)量較大的公司分設(shè)部門代碼，其他公司不設(shè)。

注意：申報(bào)系統(tǒng)的部門代碼必須與退稅登記中的部門代碼一致，如有增加，必須報(bào)告退稅機(jī)關(guān)。

（2）、系統(tǒng)配置設(shè)置與修改

執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”進(jìn)入編輯畫面，點(diǎn)擊“修改”對(duì)系統(tǒng)配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：

企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)代碼，如3401910001；

納稅人識(shí)別號(hào)：即本企業(yè)的稅務(wù)登記號(hào)15位號(hào)碼；

企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；

計(jì)稅計(jì)算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對(duì)應(yīng)法；

開戶銀行名稱：這不要說了吧，呵呵

銀行帳號(hào)：與上述開戶行對(duì)應(yīng)的退稅專用帳號(hào)；

換匯成本檢查：選“T”；

進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時(shí)檢查增值稅、消費(fèi)稅；

是否預(yù)申報(bào)：選“T”。此處選擇對(duì)數(shù)據(jù)加工處理有影響。

是否分部核算：選“F”，不分部門核算；“T”，分部門核算；如果企業(yè)要分部門核算，則選“T”，并且要進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”之“代碼維護(hù)”中的“部門代碼”，點(diǎn)擊“增加”或“修改”，進(jìn)行部門代碼維護(hù)；并且要與退稅登記表的部門代碼一致。

是否分部申報(bào)：選“F”，不分部申報(bào)；

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)是用系統(tǒng)配置中“分部核算”屬性來解決分部門審核，用“分部申報(bào)”屬性解決分部門申報(bào)。

是否財(cái)務(wù)掛鉤：選“F”；

退稅機(jī)關(guān)代碼：輸入退稅機(jī)關(guān)所在地行政編碼,一般是稅號(hào)的前四位就可以了

退稅機(jī)關(guān)名稱：輸入退稅機(jī)關(guān)名稱

以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點(diǎn)擊“保存”并在提示信息中點(diǎn)擊“是”，完成系統(tǒng)配置設(shè)置，按提示進(jìn)行系統(tǒng)重入。

（3）、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改，換匯成本上下限：上限8.0，下限5.0。超過系統(tǒng)設(shè)置的上下限，會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，但不影響退稅申報(bào)（現(xiàn)在安徽已取消下限）。企業(yè)應(yīng)對(duì)有異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)后再申報(bào)。

（4）、在“系統(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)海關(guān)商品碼”中進(jìn)行自用商品的設(shè)定。點(diǎn)擊“自用商品”，在對(duì)話窗口選擇“當(dāng)前篩選條件下所有記錄”，再點(diǎn)擊“設(shè)為自用商品”。

三、出口退稅申報(bào)前準(zhǔn)備事項(xiàng)

（一）、企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報(bào)手續(xù)。

（二）、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，進(jìn)行交單工作

（三）、外貿(mào)企業(yè)必須將每一份出口貨物報(bào)關(guān)單與對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票的品名、數(shù)量、計(jì)量單位一致，否則不能退稅。

四、出口退稅申報(bào)

（一）申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入

“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-----出口/進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)錄入”，進(jìn)入操作窗口，點(diǎn)擊“增加”進(jìn)入編輯窗口進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，具體要求如下：

關(guān)聯(lián)號(hào)：必錄內(nèi)容，一個(gè)內(nèi)不能重復(fù)，一次申報(bào)可以有多個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)。

1、企業(yè)按“2位年+2位月+2位號(hào)批次+4位順序號(hào)”有規(guī)則編排關(guān)聯(lián)號(hào)。必須保證每一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)下的進(jìn)貨和出口數(shù)量相等，并且換匯成本正常。

2、對(duì)多條進(jìn)貨（出口）對(duì)應(yīng)一條出口（進(jìn)貨）或多條進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多條出口的，可使用一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)；

部門代碼：只有分部核算單位錄入。在“部門代碼”維護(hù)完成后，點(diǎn)擊下▼選擇。注意：進(jìn)貨和出口的部門碼必須一一對(duì)應(yīng)，同一部門碼項(xiàng)下同一商品的進(jìn)貨和出口數(shù)量必須相等；

部門名稱：系統(tǒng)自動(dòng)生成；

申報(bào)年月：本次申報(bào)的退稅所屬期，如“200704”，以本次申報(bào)報(bào)關(guān)單中日期最遲的月份為申報(bào)月份，如：本次申報(bào)有3份報(bào)關(guān)單，出關(guān)日期分別為“20070115”、“20070103”、“20070319”，那么本次的申報(bào)年月為“200703”。但遇到有退稅率調(diào)整的，要分開申報(bào)。此欄按系統(tǒng)進(jìn)入時(shí)顯示的“當(dāng)前所屬期”自動(dòng)生成，亦可以更改，為了操作方便并保證準(zhǔn)確錄入“申報(bào)年月”，建議在每次數(shù)據(jù)采集前，先對(duì)“當(dāng)前所屬期”進(jìn)行更改。

申報(bào)批次：本月第幾次申報(bào)，如第一次輸入“1”。

序號(hào)：四位數(shù)字碼，特別注意，序號(hào)一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)不能重復(fù)。如果一個(gè)月內(nèi)有多次申報(bào)，可以按順序連續(xù)編排。在數(shù)據(jù)錄入時(shí)，可以都輸入“1”，在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，然后進(jìn)行“序號(hào)重排”，建議按批次加順序號(hào)進(jìn)行物理排序。

出口進(jìn)貨標(biāo)志：錄“0”，表示既有進(jìn)貨又有出口；“1”表示只有進(jìn)貨；“2”表示只有出口； 稅種：增值稅選“v”；消費(fèi)稅選“c”；

出口發(fā)票號(hào)：即企業(yè)出口商品的定單外運(yùn)編號(hào)；

報(bào)關(guān)單號(hào)：12位，由報(bào)關(guān)單右上角“海關(guān)編號(hào)”9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)組成。注意：

1、當(dāng)報(bào)關(guān)單上只有一條記錄時(shí)，錄入“9位碼＋0＋商品項(xiàng)號(hào)01”；

2、當(dāng)報(bào)關(guān)單上有多條記錄時(shí)，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；

3、假如關(guān)單上有4條記錄，其中第三條不申報(bào)退稅，錄入時(shí)則不錄入“003”項(xiàng)，錄第4條記錄直接跳到“004”。出口日期：輸入報(bào)關(guān)單中的出口日期。

美元離岸價(jià)：錄入實(shí)際離岸價(jià)，計(jì)算換匯成本的依據(jù)，如報(bào)關(guān)不是FOB成交價(jià)，就換算成FOB價(jià)后錄入。

核銷單號(hào)：7位碼，見核銷單右上角或報(bào)關(guān)單內(nèi)的批準(zhǔn)文號(hào)，如“069956703”，數(shù)字間不得留空格。委托代理出口的，此欄也應(yīng)錄入，否則審核出錯(cuò)。

代理證明號(hào)：若是委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角12位碼（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項(xiàng)號(hào)）；項(xiàng)號(hào)錄入規(guī)則同報(bào)關(guān)單項(xiàng)號(hào)；若自營(yíng)出口的，此項(xiàng)為空

遠(yuǎn)期收匯證明：屬遠(yuǎn)期收匯的，錄入外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明號(hào)；非遠(yuǎn)期收匯的，此項(xiàng)為空，不得錄入任何內(nèi)容；

出口備注：可錄可不錄。

商品代碼：見關(guān)單商口明細(xì)中“商品編號(hào)”，區(qū)分以下情況錄入：

1，8位商品碼

①商品編碼僅為8位的，錄入8位商品編碼后補(bǔ)加“00”補(bǔ)足10位碼；

②同一商品名稱相同，對(duì)應(yīng)不同的征稅稅率，如征13在10位商品編碼后加1，征17則加2（注意）。

商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)生成，和報(bào)關(guān)品不一樣，也無需改動(dòng)

單位：系統(tǒng)自動(dòng)生成，不能改動(dòng)

出口數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的關(guān)單上相應(yīng)數(shù)量

進(jìn)貨憑證號(hào)：10位發(fā)票代碼+8位號(hào)碼；

退消費(fèi)稅的，進(jìn)貨憑證號(hào)錄消費(fèi)稅專用稅票號(hào)碼，該號(hào)碼錄入，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)錄到專用稅票號(hào)碼欄。分批批次： 開具增值稅專用發(fā)票分割證明的必須錄入，若增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)1000，本次出口400，結(jié)余600，則本次錄入分批批次“1”；下次用分割單申報(bào)時(shí)錄入分批批次“2”。

供貨方納稅號(hào)：按進(jìn)貨憑證的對(duì)應(yīng)內(nèi)容錄入；

進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計(jì)量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對(duì)應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費(fèi)或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。如果委托加工后出口的貨物，其原材料是進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，則錄入加工費(fèi)的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。購(gòu)進(jìn)其他外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥的貨物出口的，按分割單的數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，增值部分的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。（特別說明：上述金額錄0時(shí)，不要在備注欄加“WT”）。

計(jì)稅金額：即專用發(fā)票上的“計(jì)稅金額”；

法定征稅稅率：錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費(fèi)稅從價(jià)定率的按小數(shù)點(diǎn)方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額。

稅額：自動(dòng)生成。如果生成的稅額比發(fā)票上的稅額大，要進(jìn)行修改，小的可以不作修改，按回車進(jìn)入下個(gè)字段；

退稅率：系統(tǒng)根據(jù)商品碼自動(dòng)生成；

可退稅額：自動(dòng)生成；

申報(bào)標(biāo)志：空 : 該記錄處于未申報(bào)狀態(tài) R : 該記錄已確認(rèn)需要申報(bào)。

上述標(biāo)志不需錄入，系統(tǒng)自動(dòng)生成；

以上完畢后，點(diǎn)擊“保存”，按提示進(jìn)行確認(rèn)或確認(rèn)并繼續(xù)追加。

注意：退消費(fèi)稅的，在上述增值稅數(shù)據(jù)采集完成后，再進(jìn)行消費(fèi)稅進(jìn)貨數(shù)據(jù)采集即可，不需要再做出口處理。

在所有數(shù)據(jù)錄入結(jié)束后，進(jìn)行數(shù)據(jù)分解，數(shù)據(jù)分解后分別在出口錄入和進(jìn)貨錄入中進(jìn)行“序號(hào)重排”、“審核認(rèn)可”。

（二）數(shù)據(jù)加工處理

實(shí)退稅數(shù)量以下為空，并不為錯(cuò)，數(shù)據(jù)加工處理后將出現(xiàn)數(shù)字。

①進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查：對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)，同一商品碼下的進(jìn)貨和出口數(shù)量進(jìn)行檢查。

執(zhí)行“數(shù)據(jù)加工處理進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”（此步必做，否則申報(bào)數(shù)據(jù)容易出錯(cuò)，并且退稅申報(bào)明細(xì)表中的出口進(jìn)貨金額、退稅率、應(yīng)退稅額等欄目數(shù)據(jù)無法生成）。如果檢查結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤標(biāo)志“E”或“W”，則需對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)檢查后有“E”錯(cuò)誤，必須檢查。

②換匯成本關(guān)聯(lián)檢查

建議要求所有外貿(mào)企業(yè)均在系統(tǒng)配置中設(shè)置換匯成本的檢查。

③預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查

④生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

在關(guān)聯(lián)檢查結(jié)果未出現(xiàn)“E”的情況下，進(jìn)行如下處理：

預(yù)申報(bào)：點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)加工處理” 之“生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)”，依提示生成一個(gè)文件夾，將該文件夾壓縮命名為本單位的海關(guān)代碼，在國(guó)稅網(wǎng)站上進(jìn)行預(yù)審。輸入關(guān)聯(lián)號(hào)≤“”，在空白處輸滿“9”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

（三）、預(yù)申報(bào)及預(yù)審

1稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋預(yù)申報(bào)審核結(jié)果。

2業(yè)根據(jù)反饋的預(yù)申報(bào)審核結(jié)果調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備正式申報(bào)。

關(guān)于預(yù)申報(bào)的方法，各個(gè)地方處理不盡相同，有些是上傳國(guó)稅網(wǎng)，有些是上申報(bào)大廳申報(bào)

（四）、退稅正式申報(bào)

正式申報(bào)：執(zhí)行“預(yù)審反饋處理---確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”將數(shù)據(jù)提交到“正式申報(bào)環(huán)節(jié)”。

1、生成申報(bào)數(shù)據(jù)并打印申報(bào)表

①、查詢并打印退稅申報(bào)表

確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后方可打印表格。

打印明細(xì)申報(bào)表：在“退稅申報(bào)本次申報(bào)明細(xì)”和“退稅進(jìn)貨本次申報(bào)明細(xì)”中，執(zhí)行“擴(kuò)展功能”申報(bào)表打印，預(yù)覽無誤后，點(diǎn)擊打印及可。

②、生成并打印匯總表

匯總表的主要內(nèi)容根據(jù)明細(xì)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，但企業(yè)可以進(jìn)行修改。注意以下內(nèi)容是否有誤： 申報(bào)年月

申報(bào)批次

總進(jìn)項(xiàng)金額

申報(bào)退稅額

打印匯總表，同上。

打印主要對(duì)“擴(kuò)展功能”。

注意一點(diǎn)：匯總表上的應(yīng)退稅額和進(jìn)貨稅額可能和明細(xì)表上有點(diǎn)小差異，修改的方法是：1應(yīng)退稅額要達(dá)到三表統(tǒng)一2進(jìn)項(xiàng)稅額要求和進(jìn)貨明細(xì)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，和出貨不統(tǒng)一，不影響退稅申報(bào) 上述操作后，若發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤或已申報(bào)數(shù)據(jù)中無數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“撤銷本次申報(bào)”，重新進(jìn)行數(shù)據(jù)加工處理、生成申報(bào)。

③、生成退稅軟盤：

執(zhí)行“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)生成退稅申報(bào)軟盤”，選擇路徑后點(diǎn)“確定”。生成申報(bào)軟盤共12個(gè)文件： 建議：每一次申報(bào)按“申報(bào)年月＋批次”在硬盤建立一個(gè)文件夾進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，以防軟盤損壞，避免批次及序號(hào)重復(fù)。

2、整理裝訂單證

按照出口明細(xì)表順序逐票整理裝訂單證：增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅須報(bào)消費(fèi)稅（出口貨物專用）繳款書、收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票。

3、上門申報(bào)退稅

攜帶申報(bào)表（主要包括：匯總表三份、進(jìn)貨明細(xì)表一份、出口明細(xì)表一份）、申報(bào)單證和電子申報(bào)數(shù)據(jù)（軟盤或U盤）到申報(bào)大廳辦理退（免）稅申報(bào)

第五篇：外貿(mào)企業(yè)如何辦理出口退稅（xiexiebang推薦）

外貿(mào)企業(yè)如何辦理出口退稅

薛東成近日,河南省某服裝迸出口公司的辦稅人員向當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所咨詢:外貿(mào)企業(yè)如何計(jì)算出口退稅?代理出口業(yè)務(wù)如何做賬?注冊(cè)稅務(wù)師說,外貿(mào)企業(yè)采取憑增值稅專用發(fā)票退稅的方式計(jì)算退稅,即先征后退。由于我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型復(fù)雜多樣,辦稅人員在具體計(jì)算出口退稅時(shí)還要根據(jù)企業(yè)自身的不同情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口,國(guó)家免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅;在貨物出口后按收購(gòu)成本和規(guī)定的危稅率計(jì)算退還國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅,不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷售成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算,應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算,即應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率。出口貨物退(免)稅的稅率,即出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。這里所說的計(jì)稅依據(jù),是指具體計(jì)算應(yīng)退(免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn);目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退(免)稅,以出口貨物離岸價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅,以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

例:某服裝進(jìn)出口公司從某服裝廠購(gòu)進(jìn)服裝10000套,單價(jià)120元,購(gòu)進(jìn)金額120萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元,貨款已通過銀行存款支付,并取得增值稅專用發(fā)票。該公司于2008年9月將服裝全部出口,并取得了出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)、出口收匯核銷單,辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價(jià)格為20萬美元。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2008年10月21日下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》(財(cái)稅[2008]138號(hào))規(guī)定,自2008年11月1日起,將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%。(具體執(zhí)行時(shí)間,以出口貨物報(bào)關(guān)單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。)

l應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率=1200000×1496=168000(元)

從小規(guī)模納稅人處收購(gòu)?fù)硕愗浳锍隹跇I(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅,并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票,其銷售額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià),小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的,所以必須將合并定價(jià)的銷售額先換算為不含增值稅的價(jià)格,然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含增值稅的銷售金額÷(1+征收率)×征收率。凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物,應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×征收率。

例:某工藝品進(jìn)出口生公司從某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入工藝品1000件,取得的普通發(fā)票列明單價(jià)為212元,金額為212000元,貨款已經(jīng)支付。進(jìn)出口公司將其以40000美元的價(jià)格全部出口,貨款已收存銀行,并取得了稅收(出口貨物)專用繳款書、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口核銷單,辦妥出口退稅相關(guān)手續(xù)。

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列含增值稅的銷售金額÷(1+征收率)×6%=212000÷(1+6%)×6%=12000(元)。

委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物,按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額,依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi),憑受托方開具貨物的退稅稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)退稅額=原材料的購(gòu)進(jìn)金額×原材料的退稅率+加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率。

例:某服裝進(jìn)出口公司從某棉紡廠購(gòu)進(jìn)棉布100噸,單價(jià)1600元,委托某服裝廠加工6000套服裝出口,并簽訂委托加工合同,每套加工費(fèi)25元,共支付加工費(fèi)150000元，分別取得棉布和服裝加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。該批服裝于2008年9月全部出口,并取得了出口貨物報(bào)關(guān)單、出口核銷單,辦妥出口退稅手

續(xù)。出口貨物離岸價(jià)格為6萬美元。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》(財(cái)稅[2008]138號(hào))規(guī)定,該紡織品、服裝的出口退稅率14%。

應(yīng)退稅額=原材料的購(gòu)進(jìn)金額x原材料的退稅率+加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率=160000×14%+150000×14%=22400+2l000=43400(元)

代理出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)

有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)接受生產(chǎn)企業(yè)或其他外貿(mào)企業(yè)委托,代理出口貨物的,由委托方辦理退免稅,受托方(即外貿(mào)企業(yè))只對(duì)代理出口業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。

例:某化工進(jìn)出口公司接受某化妝品公司委托,為其代理出口一批護(hù)膚化妝品。出口離岸價(jià)格為90000美元,代墊運(yùn)費(fèi)1200美元(入賬當(dāng)天美元對(duì)人民幣匯率為1:6.85),收取代理手續(xù)費(fèi)為離岸價(jià)格的2%,從劃轉(zhuǎn)的結(jié)匯款中扣除。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1.支付代墊費(fèi)用時(shí)

借:應(yīng)收賬款8220

貸:銀行存款8220

2.收到銀行結(jié)匯通知時(shí)

借:銀行存款616500

貸:應(yīng)付賬款616500

3.向某化妝品公司支付款項(xiàng)

借:應(yīng)付賬款616500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12330

(90000*6.85*2%)

應(yīng)收賬款8220

銀行存款595950

最后,注冊(cè)稅務(wù)師提醒,今年以來國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)一系列文件對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整,企業(yè)具體辦稅人員要特別注意。如國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿(mào)

企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2008]265號(hào))規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或且已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證;未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的企業(yè),應(yīng)自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況,填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表(包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼、開具日期、金額、稅額等),向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》,并憑此證明作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。