第一篇：稽核處罰制度

第一條為了加強(qiáng)農(nóng)村信用社的內(nèi)控管理，保證國(guó)家法律、法規(guī)、金融政策的正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、國(guó)務(wù)院《金融違法行為處罰辦法》、國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及地、縣（市）聯(lián)社《章程》制定本辦法。

第二條未執(zhí)行制度規(guī)定造成存款被騙取或透支的，責(zé)令責(zé)任人限期追回被騙取和透支的存款及占用利息，造成損失的，由責(zé)任人全部賠償，并按被騙取、透支金額的2—10%處以每筆不低于100元的罰款，并給予紀(jì)律處分，蓄意讓客戶(hù)透支的，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第三條開(kāi)具空頭存單（折）的，責(zé)令責(zé)任人限期追回存單（折），按其金額的2—10%處以罰款，并給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重者，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第四條吸收存款不入帳，搞帳外經(jīng)營(yíng)的，按違規(guī)金額2—10%處以罰款，并給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重造成損失的，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第五條搞虛假存款，人為調(diào)整存款結(jié)構(gòu)的，責(zé)令立即糾正，對(duì)單位處以1000—3000元罰款，地責(zé)任人處以100—1000元罰款，并給予紀(jì)律處分。

第六條明知是單位公款，仍以個(gè)人名義開(kāi)立儲(chǔ)蓄帳戶(hù)辦理存款的，責(zé)令限期糾正，對(duì)責(zé)任人處以100—500元罰款。

第七條違反儲(chǔ)蓄制度，不按時(shí)軋計(jì)、核對(duì)帳務(wù)，造成帳務(wù)差錯(cuò)的，對(duì)責(zé)任人處以50—100元罰款。

第八條未按規(guī)定辦理儲(chǔ)蓄存款提前支取、異地托收、查詢(xún)、掛失的，未按規(guī)定辦理凍結(jié)和解凍儲(chǔ)戶(hù)存款的，對(duì)責(zé)任人每筆處以50—200元罰款，造成損失的，由責(zé)任人賠償損失。

第九條利用工作之便，盜用儲(chǔ)戶(hù)存款，侵占儲(chǔ)戶(hù)利息，套取集體利息的，對(duì)責(zé)任人沒(méi)收全部收入；處以1——5倍罰款，并移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第十條儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督未履行職責(zé)的，對(duì)責(zé)任人處以100—500元罰款。

第十一條不執(zhí)行錢(qián)帳分管、當(dāng)日核對(duì)帳款、“四雙”制度和現(xiàn)金收付未交叉復(fù)核的，對(duì)責(zé)任人每次處以50—100元的罰款。造成損失的由責(zé)任人賠償。

第十二條違反庫(kù)房管理制度規(guī)定，金庫(kù)鑰匙不按規(guī)定交由兩人分管、隨身攜帶的，出納員因事離崗庫(kù)箱不加鎖的、查庫(kù)期間出納未驗(yàn)證、復(fù)點(diǎn)的，對(duì)責(zé)任人每項(xiàng)處以30元的罰款；丟失庫(kù)房鑰匙的，對(duì)責(zé)任人處以500—1000元罰款。

第十三條會(huì)按會(huì)計(jì)、出納要求建立有關(guān)登記簿和登記不規(guī)范的，對(duì)責(zé)任人處以50—100元罰款。

第十四條兌換損傷券不符合兌換標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)時(shí)不加蓋全、半額和經(jīng)辦員章的，沒(méi)收的假幣當(dāng)時(shí)未加蓋有關(guān)印章或未登記的，對(duì)責(zé)任人每張?zhí)幰?元罰款。

第十五條現(xiàn)金、印章、有價(jià)單證和重要空白憑證等不按規(guī)定入庫(kù)的，出納與會(huì)計(jì)每日核對(duì)帳款的，對(duì)責(zé)任人每次處以20元罰款。

第十六條出納錯(cuò)款的，除按出納制度規(guī)定處理外，對(duì)責(zé)任人處以50—100元罰款。

第十七條私自動(dòng)用庫(kù)款、白條抵庫(kù)、票據(jù)抵庫(kù)、帳款不符的，限期查明原因，對(duì)責(zé)任人限期追回全部款項(xiàng)和應(yīng)承擔(dān)的利息（按同期貸款利息計(jì)算），并按動(dòng)用金額的10——100%處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)檢處分。造成損失的，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第十八條分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人未按規(guī)定時(shí)間檢查現(xiàn)金庫(kù)存、有價(jià)單證和重要空白憑證的，每漏一次處以20元罰款；未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)會(huì)出交接制度的，每次處以20—50元罰款。

第十九條出納、會(huì)計(jì)不執(zhí)行操作程序和不及時(shí)記帳的，對(duì)責(zé)任人每次處以10元罰款，造成透支或經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人追回有關(guān)款項(xiàng)，每筆處以50——200元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分。

第二十條不執(zhí)行有價(jià)單證及重要空白憑保管、領(lǐng)用、登記、銷(xiāo)號(hào)、作廢、銷(xiāo)毀制度和表外科目核算制度有關(guān)規(guī)定的，對(duì)責(zé)任人處以50—200元罰款；帳實(shí)不符的，責(zé)令限期糾正，并處以100—500元罰款，由此引發(fā)的案件移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第二十一條錯(cuò)記、漏記利息的，責(zé)令其限期糾正，并對(duì)責(zé)任人處以20—100元罰款。

第二十二條收回貸款本息和吸收的存款，不按規(guī)定及時(shí)入帳的，對(duì)責(zé)任人處以每天萬(wàn)分之五，但每筆不低于100元罰款，并給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第二十三條不按規(guī)定時(shí)間結(jié)帳的，對(duì)責(zé)任人每次處以30元罰款，連續(xù)2次以上者加重處罰。

第二十四條未按規(guī)定建立開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記簿的，開(kāi)戶(hù)手續(xù)不全、帳戶(hù)變更、印鑒更換及銷(xiāo)戶(hù)等不按規(guī)定辦理的，對(duì)責(zé)任人處以50—200元罰款。

第二十五條受理的各種憑證、票據(jù)基本要素不全的，有刀刮、涂改、藥水銷(xiāo)蝕的，超期、遠(yuǎn)期等不合規(guī)定的，對(duì)責(zé)任人每筆處以20元罰款，解聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，造成資金損失的，除全額賠償外，給予紀(jì)律處分。

第二十六條不按規(guī)定使用帳戶(hù)和會(huì)計(jì)科目，影響會(huì)計(jì)核算正確性和真實(shí)性的，對(duì)單位通報(bào)批評(píng)，對(duì)責(zé)任人每筆處以50元罰款。

第二十七條會(huì)計(jì)帳務(wù)核算發(fā)現(xiàn)帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外和各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間不相符、不銜接的，未執(zhí)行帳務(wù)核算規(guī)定的，責(zé)令立即糾正，并對(duì)責(zé)任人處以100—500元罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，解聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)或調(diào)換工作崗位。

第二十八條會(huì)計(jì)檔案按制度規(guī)定及時(shí)整理、裝訂、歸檔、銷(xiāo)毀、調(diào)入、調(diào)閱的，對(duì)責(zé)任人每次處以20元罰款。

第二十九條未執(zhí)行印鑒、密押、微機(jī)分管分用制度的，由于管理不善，造成泄密、丟失或被盜用的，對(duì)責(zé)任人處以500—1000元罰款，并給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第三十條違犯結(jié)算紀(jì)律、積壓結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單等未能及時(shí)入帳的，受理憑證無(wú)理拒付、擅自拒付或退票、有款不扣或不及時(shí)扣劃、少扣賠償金的，匯票、匯款解付不按規(guī)定辦理對(duì)客戶(hù)資金造成損失或不按日更換業(yè)務(wù)章日期的，除按有關(guān)規(guī)定處理外，對(duì)責(zé)任人每筆處以50元罰款；截留、挪用、套用結(jié)算資金的，給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法部門(mén)處理。

第三十一條丟失聯(lián)行信件、電報(bào)、電子匯兌憑證的，對(duì)責(zé)任人每次處以100—500元罰款，造成結(jié)算損失的，由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分。

第三十二條辦理查詢(xún)、查復(fù)不及時(shí)，不按規(guī)定處理的，對(duì)責(zé)任人每筆處以20—100元罰款，造成資金損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分。

第三十三條違法簽發(fā)空頭匯票、支票和辦理空頭匯款的，對(duì)責(zé)任人每筆處以1000—XX元罰款；簽發(fā)假匯票、假匯票的，對(duì)責(zé)任人處以XX—3000元罰款，造成資金損失的移交紀(jì)檢，司法部門(mén)處理。

第四十九條對(duì)企業(yè)、個(gè)人貸款放松管理、失察，造成企業(yè)套取貸款炒股票、搞期貨的，對(duì)責(zé)任人處以500—XX元罰款，并給予法律處分。

第五十條不建立貸款有關(guān)登記簿的，貸款帳、表、卡、簿、據(jù)不符的，不執(zhí)行貸款質(zhì)量監(jiān)督考核制度的，貸款檔案資料不全和管理體制不規(guī)范的，責(zé)令限期糾正，對(duì)責(zé)任人每項(xiàng)處以100—500元罰款。

第五十一條企業(yè)轉(zhuǎn)制、改制、法人代表更換，因工作不到位，債權(quán)關(guān)系未相應(yīng)調(diào)整，未及時(shí)落實(shí)債權(quán)的，對(duì)責(zé)任人處以500—XX元罰款。

第五十二條弄虛作假，不按規(guī)定進(jìn)行貸款呆核銷(xiāo)的，對(duì)責(zé)任人處以核銷(xiāo)金額5—10%罰款，并給予紀(jì)律處分。

第五十三條辦理各種結(jié)算應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、郵電費(fèi)而未收的，除補(bǔ)收應(yīng)收費(fèi)用外，對(duì)責(zé)任人每筆處以20—50元罰款。

第五十四條收回已核銷(xiāo)呆帳貸款未按規(guī)定入帳，挪作它用的，責(zé)令立即糾正，對(duì)責(zé)任人處以500—1000元罰款，并給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重的，移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第五十五條違規(guī)出具經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，責(zé)令立即撤銷(xiāo)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，對(duì)責(zé)任人處以1000—5000元罰款，并給予紀(jì)律處分，造成損失的移交紀(jì)檢、司法部門(mén)處理。

第二篇：信用社稽核處罰辦法（定稿）

信用合作社稽核檢查處罰處理暫行規(guī)定

第一章

總

則

第一條

為了強(qiáng)化農(nóng)村信用合作社稽核職能作用，完善稽核制約機(jī)構(gòu)，規(guī)范稽核檢查處罰行為。根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和國(guó)家監(jiān)察部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于金融稽核檢查處罰決定》以及其它有關(guān)政策，結(jié)合我省農(nóng)村信用合作社的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。

第二條

本規(guī)定適用于全省農(nóng)村信用合作各級(jí)稽核部門(mén)，對(duì)所轄信用合作管理部門(mén)、信用社（部）及所轄信用網(wǎng)點(diǎn)（包括公司和其它經(jīng)濟(jì)實(shí)休）和個(gè)人在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，違反金融政策、法律、法規(guī)及制度的行為實(shí)行處罰和處理，包括稽核查出的問(wèn)題和稽核介入查處的問(wèn)題。

第三條

信用合作各級(jí)稽核人員依法依章行使稽核監(jiān)督權(quán)，被稽核單位和有關(guān)人員應(yīng)積極配合，接受稽核或處罰和處理，不得拒絕、干預(yù)、刁難和打擊報(bào)復(fù)，否則要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與責(zé)任人的責(zé)任。

第四條

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視、支持稽核人員的工作，對(duì)稽核人員查出的各種問(wèn)題和提出的建議，要及時(shí)研究與處理。稽核人員既要堅(jiān)持原則，客觀公正，又要實(shí)事求是，不徇私情，不濫用職權(quán)。

第五條

對(duì)信用社的違規(guī)行為，可以給予以下相應(yīng)的處理和處罰：

一、稽核處罰

1、收繳非法所得；

2、責(zé)令賠償經(jīng)濟(jì)損失；

3、罰款。

二、稽核處理

1、調(diào)整帳務(wù)；

2、責(zé)令限期糾正違規(guī)事項(xiàng)；

3、通報(bào)批評(píng)；

4、建議撤銷(xiāo)榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)或解聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)；

5、建議給予行政處分或其它處罰；

6、構(gòu)成案件或犯罪的移交監(jiān)察部門(mén)或司法機(jī)關(guān)處理。

三、以上稽核處罰處理可以并處

第二章

處罰處理

第六條 對(duì)存款業(yè)務(wù)中違規(guī)行為的處罰處理。

一、存款被冒領(lǐng)或被騙取的，按冒領(lǐng)或被騙金額視情節(jié)對(duì)責(zé)任人處以10—100%罰款。

二、存款透支的，責(zé)令責(zé)任人限期追回透支存款及13.3‰的利息，并對(duì)責(zé)任人視情節(jié)按透支金額（無(wú)論稽核日紅定是否填平），每天處以1—5‰，且每筆不低于50元的罰款。

三、存款余額和結(jié)構(gòu)弄虛作假的，應(yīng)責(zé)令限期糾正，除沒(méi)收所得獎(jiǎng)金和收入，建議有關(guān)部門(mén)取消騙得的榮譽(yù)外，并對(duì)責(zé)任人視金額大小處以100—1000元的罰款。

四、吸收存款不按規(guī)定交帳、入帳和私下動(dòng)用客戶(hù)存款的作挪用公款或貪污查處，責(zé)令其責(zé)任人退賠全部款項(xiàng)，并視情節(jié)按挪用金額每天處以5—10‰的罰款。

第七條 對(duì)貸款業(yè)務(wù)中違規(guī)行為的處罰處理。

一、不按規(guī)定進(jìn)行合同工前調(diào)查而民放流動(dòng)資金貸款；不按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估誰(shuí)而發(fā)放固定資產(chǎn)貸款；不簽訂或不按規(guī)定簽訂借款合同，使合同不具備法律效力；擔(dān)保抵押貸款不合法規(guī)；違反信貸政策原則和其他條件發(fā)放貸款；貸后發(fā)現(xiàn)借款單位（個(gè)人）違規(guī)、違法使用貸款或只借不還，未按規(guī)定追回貸款和停止發(fā)放新貸款等視貸款余額大小每筆處以100—1000元的罰款。造成貸款損失的（含已作呆帳核銷(xiāo)或符合催收或呆帳貸款條件），再按損失金額對(duì)責(zé)任人處以5—20%的罰款。

二、未按貸款期限管理貸款和及時(shí)調(diào)整貸款形態(tài)；違反規(guī)定辦理貸款展期手續(xù)；對(duì)到、逾期貸款、催收貸款不按規(guī)定及時(shí)采取催收措施；貸款憑證印章不齊，貸款用途、期限、利率、借款單位（個(gè)人）、貸款審批人及其他要求填寫(xiě)不全等問(wèn)題。對(duì)責(zé)任人（網(wǎng)點(diǎn)包片責(zé)任人）按每筆處以1000元罰款。

三、超越審批權(quán)限發(fā)放貸款；采取不正當(dāng)手段獲取有權(quán)審批人審批發(fā)放貸款；發(fā)放自批自貸、互批互貸和冒名頂替貸款；為謀取私利發(fā)放違章貸款等問(wèn)題。除責(zé)令責(zé)任人限期收回貸款沒(méi)收非法所得外，并對(duì)責(zé)任人處以100—2000元的罰款。

四、以信用社名義作經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的，限期由責(zé)任人撤消經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，并按擔(dān)保金額處以5——20%的罰款，造成損失的由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償

五、丟失借款合同、借據(jù)等重要資料的，責(zé)令責(zé)任人限期找回或補(bǔ)辦借款合同、借據(jù)，處以100—2000元的罰款。

六、以各種名義向借款單位（個(gè)人）收取好處費(fèi)為個(gè)人所得或集體私分；利用職權(quán)騙取貸款與人合伙牟利；挪用資金私自放貸牟利；玩忽職守造成資金損失和其他違法違規(guī)行為的，責(zé)令責(zé)任人限期追回全部貸款，退回并沒(méi)收個(gè)人所得和私分款項(xiàng)，并按貸款金額處以10—15‰的罰款。

七、收貸不按規(guī)定及時(shí)交帳，作挪用公款查處，并對(duì)責(zé)任人按挪用額每天處以5‰且每筆不低于100元的罰款。

八、利用非貸款科目發(fā)放貸款的，除責(zé)令將貸款歸屬到正確會(huì)計(jì)科目中外，并對(duì)審批責(zé)任人和經(jīng)辦人每筆處以100—500元罰款，對(duì)主管會(huì)計(jì)和記帳會(huì)計(jì)每筆處以50—100元的罰款。

九、對(duì)虛放虛收貸款，弄虛作假掩蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)的，并按損失金額的2%罰款。

十、實(shí)物收貸造成經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人承擔(dān)，并按損失金額的2%罰款。

第八條 對(duì)資金、計(jì)劃管理中違規(guī)行為的處罰處理。

一、突破資產(chǎn)負(fù)債比例管理控制的，要限期糾正，并對(duì)責(zé)任人處以100—1000元的罰款。

二、拆出、拆入資金違反人民銀行有關(guān)規(guī)定和本規(guī)定（社與社之間拆出，拆入必須經(jīng)縣聯(lián)社審批；凡出外系統(tǒng)或系統(tǒng)內(nèi)出縣的必須報(bào)經(jīng)地市信用合作管理部門(mén)審批；出地市的必須報(bào)經(jīng)省信用合作管理部門(mén)審批后方可拆出、入資金）以及向異地金融單位存放資金的，要限期糾正，對(duì)責(zé)任人每筆處以200元—1000元的罰款，造成損失的由責(zé)任人賠償10—20%。

三、用拆借資金放貸款的，對(duì)責(zé)任人每筆處以100—500元的罰款。

四、挪用信貸資金或拆借資金搞帳外經(jīng)營(yíng)、炒賣(mài)炒買(mǎi)股票、期貨和房地產(chǎn)、或注入資金自辦實(shí)體的，責(zé)令限期追回，所得收入全部收繳，并對(duì)責(zé)任人每筆處以500—1000元的罰款。

第九條 對(duì)利率管理中違規(guī)行為的處罰處理

一、采取提高和變相提高儲(chǔ)蓄、存款利率等不正當(dāng)手段吸存的，多付的利息、手續(xù)費(fèi)、獎(jiǎng)金及實(shí)物經(jīng)費(fèi)對(duì)被查部門(mén)進(jìn)行同額處罰。并對(duì)其責(zé)任人每筆處以100—500元的罰款；違規(guī)吸收的存款無(wú)息繳存稽核派出單位至存款到期為止。

二、擅自提高或降低貸款利率，少收或多收貸款利息的，除責(zé)令其限期追回應(yīng)收的利息或退還多收的利息外，并對(duì)責(zé)任人每筆處以50—100元的罰款。

三、拆出、拆入資金中，違規(guī)多收的利息全額收繳稽核檢查派出單位，多付、少收的利息限期追回，并對(duì)責(zé)任人每筆處以50—200元的罰款。

四、對(duì)貸款、拆出、調(diào)出資金，不按規(guī)定加罰息和計(jì)算復(fù)利，責(zé)令其責(zé)任人追回少收利息，并對(duì)責(zé)任人每筆處以50—200元的罰款。

五、減免貸款利息的，責(zé)令責(zé)任人追回應(yīng)收利息，追不回自負(fù)，并對(duì)責(zé)任人每筆處以50—500元的罰款。

六、在貸款中進(jìn)行收息轉(zhuǎn)本的（因關(guān)停或兼并企業(yè)轉(zhuǎn)移債務(wù)的利息轉(zhuǎn)本，及正常效益好，公暫困難可利息轉(zhuǎn)本除外），建議有關(guān)部門(mén)將被騙取的的榮譽(yù)取消，多得的獎(jiǎng)金全部退回，剔除息轉(zhuǎn)本因素虧損的按虧損社對(duì)待，并對(duì)責(zé)任人處以息轉(zhuǎn)本金額5%的罰款。

七、不按規(guī)定正確計(jì)提應(yīng)收利息的，按多計(jì)提應(yīng)收利息額對(duì)責(zé)任人處以5—10%且不低于100元的罰款。

八、不按規(guī)定正確計(jì)提應(yīng)付利息的，對(duì)責(zé)任人處以500元以下且不低于50元的罰款。

九、實(shí)際收付利息時(shí)的計(jì)算差錯(cuò)，責(zé)令責(zé)任人糾正并處以5%的罰款，造成損失的由責(zé)任人承擔(dān)。

第十條 對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建和在建工程管理中違規(guī)的處罰處理

一、基建和購(gòu)建固定資產(chǎn)，突破上級(jí)下達(dá)的固定資產(chǎn)計(jì)劃或?qū)徟鷻?quán)限的，責(zé)令其限期糾正，并按其金額對(duì)責(zé)任人處以5—20‰的罰款。

二、基建項(xiàng)目未報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，對(duì)責(zé)任人處以500—1000元的罰款；超計(jì)劃、超規(guī)模的，對(duì)責(zé)任人按所超金額處以2%的罰款。

三、基建工程不按規(guī)定健全各項(xiàng)手續(xù)，開(kāi)工前未辦理基建預(yù)算和竣工三個(gè)月后未辦理基建決算的，對(duì)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人分別處以100—1000元的罰款。

四、基建預(yù)決算不實(shí)，經(jīng)審計(jì)后，責(zé)令基建社進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)不實(shí)部分的金額處以10—20%的罰款。

五、基建財(cái)務(wù)不按規(guī)定建帳和核算的，責(zé)令其限期糾正，并對(duì)責(zé)任人處以100——1000元的罰款。

六、信用社、縣聯(lián)社和地市信用合作管理部門(mén)購(gòu)車(chē)未按規(guī)定程序批準(zhǔn)和購(gòu)臵的，對(duì)其負(fù)責(zé)人每輛處以100—1000元的罰款，對(duì)其單位每輛處以10000元以下的罰款，超計(jì)劃的，按超金額對(duì)負(fù)責(zé)人處以1%的罰款；信用社購(gòu)臵電腦及配套設(shè)備未按規(guī)定批準(zhǔn)購(gòu)臵的，對(duì)其負(fù)責(zé)人每臺(tái)處以100—300元的罰款，對(duì)其單位生臺(tái)處以2000元以?xún)?nèi)的罰款，對(duì)違規(guī)購(gòu)臵“大哥大”的，進(jìn)行收繳處理。

七、不按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)批而列支固定資產(chǎn)修理費(fèi)的，對(duì)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人分別按列支金額5%處以罰款。

八、對(duì)購(gòu)買(mǎi)控購(gòu)商品未辦理控購(gòu)手續(xù)的，責(zé)令其補(bǔ)辦，并對(duì)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人按未辦控購(gòu)商品總額的1—2‰處以罰款，造成經(jīng)濟(jì)損失的由責(zé)任人賠償。

第十一條 對(duì)聯(lián)行結(jié)算電腦業(yè)務(wù)中違規(guī)行為的處罰處理

一、不堅(jiān)持執(zhí)行印、押、證分管制度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)責(zé)任人處以每人次50—100元的罰款。

二、聯(lián)行查詢(xún)，查復(fù)不及時(shí)（超出規(guī)定時(shí)間）和超業(yè)務(wù)范圍使用聯(lián)行借方報(bào)單的，對(duì)責(zé)任人每筆處以20—100元的罰款。

三、簽發(fā)各種空頭結(jié)算憑證（包括匯款回單、收帳通知、空頭銀行匯票與本票、空頭存折空頭現(xiàn)金繳款回單、空頭支票等）和空頭聯(lián)行報(bào)單、違規(guī)簽發(fā)銀行承兌匯票或套取現(xiàn)金的，除責(zé)令追回空頭憑證、匯票、資金和按有關(guān)規(guī)定處理外，并按空頭憑證、匯票金額對(duì)責(zé)任人處以20—50%且每筆不低于200元的罰款。

四、因聯(lián)行結(jié)算工作差錯(cuò)導(dǎo)致信用社墊付資金由責(zé)任人追回資金和利息，并對(duì)責(zé)任人按墊付額的5—10%罰款，導(dǎo)致資金損失的，按損失金額對(duì)責(zé)任人處以10—30%的罰款。因違反結(jié)算制度延壓（包括挪用截留）結(jié)算資金，或在清算聯(lián)行匯差資金中弄虛作假的，按違規(guī)金額對(duì)責(zé)任人處以1—5%且每筆不低于50元罰款。

五、為他人出借、出租、轉(zhuǎn)匯帳戶(hù)和套取現(xiàn)金提供方便的，責(zé)令其限期糾正，并按提供的帳戶(hù)發(fā)生額對(duì)責(zé)任人處以10—50‰且不低于100元的罰款。

六、違反電腦業(yè)務(wù)管理和操作規(guī)定，擅自修改應(yīng)用程序，發(fā)生數(shù)字丟失、泄密，或擅自進(jìn)行與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的操作，對(duì)責(zé)任人處以100—1000元的罰款；因管理疏忽而被人利用進(jìn)行電腦非法活動(dòng)的，除按有關(guān)規(guī)定處理外，對(duì)責(zé)任人處以1000—5000元的罰款。

第十二條、對(duì)會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)中違規(guī)行為的處罰處理

一、凡不堅(jiān)持執(zhí)行錢(qián)帳分管，印證分管；不堅(jiān)持“四雙”制度；不按規(guī)定記帳、結(jié)帳、對(duì)帳、交接；不堅(jiān)持執(zhí)行重要空白憑證管理制度的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)責(zé)任人生人（次）處以100元以?xún)?nèi)的罰款，屬單位領(lǐng)導(dǎo)安排造成的，則同額處罰單位領(lǐng)導(dǎo)。

二、私自動(dòng)用庫(kù)款、營(yíng)業(yè)款、抵押物單證、有價(jià)證券和其他款項(xiàng)的，除責(zé)令其限期追回或賠償損失和按有關(guān)規(guī)定處理外，并按動(dòng)用額對(duì)責(zé)任人處以2—10%且生筆不低于200元罰款。

三、發(fā)現(xiàn)出納付款未經(jīng)稞；未經(jīng)記帳復(fù)核，記帳員對(duì)外簽發(fā)回單；不序時(shí)逐筆記帳；應(yīng)進(jìn)行內(nèi)外對(duì)帳的帳戶(hù)，三個(gè)月內(nèi)未收回一次對(duì)帳單，行社往來(lái)未逐筆核對(duì)（按戶(hù)、月計(jì)算罰款）；白條抵庫(kù)；帳帳、帳據(jù)、帳款、帳表及登記簿不符又未及時(shí)查證的；會(huì)計(jì)科目及子目歸屬不準(zhǔn)又未及時(shí)糾正的；各種帳簿和登記簿使用錯(cuò)誤又未及時(shí)糾正的；其他違規(guī)的，除限期糾正外，對(duì)責(zé)任人每筆處以5—50元的罰款。

四、午休及營(yíng)業(yè)終了，空白重要憑證、章戳、密押和現(xiàn)金不入庫(kù)，以及臨時(shí)交接不按規(guī)定辦理交接手續(xù)的，每發(fā)現(xiàn)一次，對(duì)當(dāng)事會(huì)計(jì)和出納分別處以10—100元的罰款。

第十三條 對(duì)財(cái)務(wù)收支及利潤(rùn)分配中違規(guī)行為的處罰處理

一、截留或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)、私分財(cái)務(wù)收入、利潤(rùn)和費(fèi)用的，全額收繳稽核派出單位，并調(diào)整帳務(wù)，并對(duì)責(zé)任人每筆處以100—1000元的罰款。

二、亂擠亂攤成本或擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開(kāi)支范圍，多提虛列各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支以及濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、酬金、手續(xù)旨的，要追回多發(fā)的錢(qián)物，進(jìn)行收繳或調(diào)整帳務(wù)，并對(duì)責(zé)任人每筆處以100—1000元的罰款。

三、超過(guò)上級(jí)核定的的費(fèi)用率，專(zhuān)項(xiàng)支出控制額和因費(fèi)用超支轉(zhuǎn)移到其它應(yīng)收款、遞延資產(chǎn)等科目列支的，其超額部分全額收繳或調(diào)整帳務(wù)，并對(duì)責(zé)任人處以100—1000元的罰款。

四、違反規(guī)定核銷(xiāo)呆帳貸款，或收回已核銷(xiāo)的呆帳貸款未按規(guī)定入帳挪作他用的，全額收入呆帳準(zhǔn)備金，并視情節(jié)輕重按挪用資金額對(duì)責(zé)任人生筆處以100—1000元的罰款。

五、違規(guī)列應(yīng)收應(yīng)付款的，責(zé)令其限期糾正，并對(duì)責(zé)任人每筆處以50—200元的罰款。

六、不按權(quán)債發(fā)生發(fā)生制原則定期核算財(cái)務(wù)收支的，責(zé)令其限期調(diào)帳務(wù)，不調(diào)整的，將應(yīng)收部分收繳稽核派出單位入帳。

七、虧損社違規(guī)發(fā)給職工100%工資、責(zé)任目標(biāo)津貼及各種津、補(bǔ)由的，按多發(fā)部分全額收繳稽核派出單位，并按多發(fā)部分金額對(duì)責(zé)任人處以5—10%的罰款。

八、偷漏稅且造成罰款的，罰款由責(zé)任人賠償，并按罰款金額對(duì)責(zé)任人處以5—20‰的罰款。

九、年終決算不正確執(zhí)行各項(xiàng)政策，造成虛盈實(shí)虧或?qū)嵱撎澋?，按虛假金額對(duì)負(fù)責(zé)人處以5—20%元的罰款，對(duì)經(jīng)辦會(huì)計(jì)處以3—10%的罰款?？h聯(lián)社在決算中授意基層社弄虛作假的，按盈、虧虛數(shù)金額對(duì)聯(lián)社有關(guān)決策人員處以1—5‰的罰款。

十、違規(guī)進(jìn)行利潤(rùn)分配和虧損處理的，除責(zé)令糾正外，并視違規(guī)金額大小對(duì)責(zé)任人處以100—1000元的罰款。

第十四條 對(duì)表外科目業(yè)務(wù)核算中違規(guī)行為的處罰處理

一、凡不堅(jiān)持帳、證分管，違規(guī)建帳核算或未分類(lèi)分年記載的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即對(duì)責(zé)任人每人次、項(xiàng)處以50—100元的罰款，屬單位領(lǐng)導(dǎo)安排違反制度的，則同額處罰單位領(lǐng)導(dǎo)。

二、不執(zhí)行重要空白憑證領(lǐng)用、登記、銷(xiāo)號(hào)、保管制度和表外科目核算制度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即對(duì)責(zé)任人每人次處以20—200元的罰款。

三、表外科目帳、表、物不符的，除責(zé)令限期查正外，并對(duì)責(zé)任人每起次處以50—500元的罰款。第十五條

對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)管理中違規(guī)行為的處罰處理

一、縣聯(lián)社要根據(jù)本規(guī)定有關(guān)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地實(shí)際制定對(duì)信用網(wǎng)點(diǎn)管理中違規(guī)處罰處理的實(shí)施細(xì)則。

二、管理信用網(wǎng)點(diǎn)的信用社負(fù)責(zé)人和責(zé)任人對(duì)網(wǎng)點(diǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)不力，出現(xiàn)帳、據(jù)、表不相符的，要限期糾正，并對(duì)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)（次）分別處以50—200元的罰款。

實(shí)行交帳制的信用網(wǎng)點(diǎn)不按規(guī)定及時(shí)交帳，報(bào)表制的不按規(guī)定及時(shí)報(bào)表的，對(duì)社本部交帳、報(bào)表會(huì)計(jì)按每缺一次罰款20元，信用社未實(shí)行交帳報(bào)表稽核的，對(duì)稽核員和包片責(zé)任人按網(wǎng)點(diǎn)和次數(shù)每個(gè)（次）20元，出納人員在信用網(wǎng)點(diǎn)交帳時(shí)未堅(jiān)持庫(kù)存現(xiàn)金全額交清，重新領(lǐng)用制度的，對(duì)出納人員每次處以50元的罰款。

三、信用肉點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金超限額的，對(duì)有關(guān)責(zé)任人分別按超過(guò)金額的1‰罰款。

四、凡信用網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)貪污、挪用等違法、違規(guī)行為的，信用社負(fù)責(zé)人、包片責(zé)任人、有關(guān)責(zé)任人，均進(jìn)行連帶處理，并對(duì)上述責(zé)任人分別處以100—500元的罰款。

第十六條

對(duì)勞動(dòng)人事管理中違規(guī)行為的處罰處理

一、未經(jīng)有權(quán)審批部門(mén)批準(zhǔn)，從外系統(tǒng)或跨縣調(diào)進(jìn)人員或私招亂雇的，除責(zé)令其立即清退外，每發(fā)現(xiàn)一人，對(duì)經(jīng)辦、呈報(bào)人員和批準(zhǔn)人分別處以200—500元的罰款。

二、雇請(qǐng)臨時(shí)工上業(yè)務(wù)崗的，責(zé)令立即清退，清退不力的，每發(fā)現(xiàn)一人，對(duì)聯(lián)社正、副主任、人事股長(zhǎng)及其他責(zé)任人各處以500元的罰款。

三、職工調(diào)整、調(diào)動(dòng)、離、換崗位，未經(jīng)稽核部門(mén)離任審計(jì)，而人事部門(mén)事先辦理了有關(guān)離崗手續(xù)的，除要求收回手續(xù)外，并對(duì)經(jīng)辦人每辦一人處以50元的罰款；屬負(fù)責(zé)人安排辦理的，對(duì)負(fù)責(zé)人處以2倍的罰款。

四、職工連續(xù)曠工15天或者一年內(nèi)累計(jì)曠工超過(guò)30天，通過(guò)所在單位職工民主討論，報(bào)經(jīng)縣聯(lián)社及地（市）信用合作人事部門(mén)批準(zhǔn)除名；曠工未達(dá)除名天數(shù)，本人作出深刻檢查，按其實(shí)際曠工天數(shù)扣發(fā)工資，并處以100—500元的罰款。

五、對(duì)長(zhǎng)期虧損、業(yè)務(wù)量小、扭虧無(wú)望的社，不準(zhǔn)增加人員；儲(chǔ)蓄所，分社凡建所（社）三年以上，儲(chǔ)蓄余額人平達(dá)不到100萬(wàn)元的，要限期達(dá)到或予以撤銷(xiāo)；凡業(yè)務(wù)量小、問(wèn)題多的信用站，要進(jìn)行調(diào)整或撤銷(xiāo)、合并，違者按每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)決策、責(zé)任人處以100—300元罰款。

第十七條 對(duì)安全保衛(wèi)工作中違規(guī)行為的處罰處理

一、不執(zhí)行安全防范制度，出現(xiàn)安全事故的，除責(zé)令限期整改外，并對(duì)單位負(fù)責(zé)人和責(zé)任人每起次各處以500—1000元的罰款。

二、丟失（包括盜用、被盜用、泄密）聯(lián)行報(bào)單、聯(lián)行專(zhuān)用章、聯(lián)行密押、壓數(shù)機(jī)等，對(duì)責(zé)任人每次處以100—1000元罰款。

三、丟失已用的帳表憑證的，除責(zé)令其查找歸位外，并對(duì)責(zé)任人每項(xiàng)處以50元以上的罰款。

四、丟失有價(jià)證券、抵押物資的，除責(zé)令限期找回或賠償或賠償全額損失和按有關(guān)規(guī)定處理餐，并按丟失物證額的5—10%的罰款；丟失重要空白憑證，除責(zé)令找回外，并按丟失每份（本）重要空白憑證對(duì)責(zé)任人處以100—500元的罰款。

五、信用社負(fù)責(zé)人未定期對(duì)信用社本部及所轄網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行安全檢查和查庫(kù)制度的（含表外帳目），每缺查一次對(duì)其罰款20元。

第十八條

對(duì)“小錢(qián)柜”和變相的“小錢(qián)柜”一經(jīng)查出，按“小錢(qián)柜”收入數(shù)進(jìn)行處罰，對(duì)其責(zé)任人和有關(guān)人員處以500—1000元的罰款。

第十九條

本規(guī)定中有關(guān)章節(jié)未列出的違規(guī)行為，比照類(lèi)似條款進(jìn)行處罰處理。

第三章

處罰處理的管理

第二十條

幾種違規(guī)行為責(zé)任人劃分：

一、單位和部門(mén)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員誰(shuí)直接違規(guī)，誰(shuí)就是責(zé)任人；

二、領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)人交經(jīng)辦人員辦理的違規(guī)業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)人為責(zé)任人，經(jīng)辦人員在辦理過(guò)程中未向上級(jí)反映或不抵制的，經(jīng)辦人員同為責(zé)任人。

三、由于經(jīng)辦人員營(yíng)業(yè)單位等提供情況不實(shí)，導(dǎo)致決策失誤，造成后果，經(jīng)辦人員或提供情況的單位、部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為責(zé)任人，由于決策單位進(jìn)行事前調(diào)查而未履行事責(zé)，偏聽(tīng)下級(jí)提供情況導(dǎo)致決策失誤，造成后果的，調(diào)查人和決策人同為責(zé)任人。

四、集體研究時(shí)違規(guī)坭，弄虛作假以及誤批貸款的，參加研究的主要負(fù)責(zé)人和職能部門(mén)為主責(zé)任人，其他參與者同為責(zé)任人。

五、凡信用社管理中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為責(zé)任不清時(shí)，春主要負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人同為責(zé)任人。

六、因稽核檢查人員作風(fēng)漂浮或工作不細(xì)，責(zé)任心不強(qiáng)，未查出問(wèn)題、查出問(wèn)題不指出不報(bào)告或包庇、隱瞞造成后果的同為責(zé)任，稽核檢查人員向派出單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并提出了處理結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)不支持、不處理造成后果的，派出單位領(lǐng)導(dǎo)為責(zé)任人。

第二十一條 有下列情形之一者，應(yīng)從重加倍處罰：⑴拒不執(zhí)行稽核處罰處理決定的；⑵拒絕、刁難、阻撓稽核檢查的；⑶明知故犯的；⑷屢查屢犯的；⑸毀滅證據(jù)的；⑹拒不糾正錯(cuò)誤的；⑺領(lǐng)導(dǎo)人員指使他人違規(guī)的；⑻嫁禍于人、打擊報(bào)復(fù)的；⑼嚴(yán)重違紀(jì)和違法的；⑽造成嚴(yán)重后果的。

第二十二條

有下列情形之一者，可從輕處罰或免于處罰：⑴稽核檢查后，能認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；⑵情節(jié)輕微的；⑶自己主動(dòng)檢查交代并及時(shí)糾正的；⑷本單位或個(gè)人抵制無(wú)效，被迫執(zhí)行的。

第二十三條

稽核檢查處罰，由稽核人員草擬處理決定，總稽核簽發(fā)后，通知被查單位和責(zé)任人執(zhí)行。任何單位或個(gè)人不得干預(yù)和拒絕執(zhí)行稽核處罰決定?！盎颂幜P決定及通知書(shū)”由省信用合作管理部門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)鉛印，被稽查單位或個(gè)人接到《處罰、處理決定》通知日起，在指定日內(nèi)將執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)縣聯(lián)社。不服的，可接到《稽核處罰、處理決定》后十五天內(nèi)，向決定處罰處理的上一級(jí)稽核部門(mén)申請(qǐng)復(fù)審，上級(jí)稽核部門(mén)在接到申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告后三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審或答復(fù)，復(fù)審期間，原處罰處理決定仍然執(zhí)行。

第二十四條

按照“誰(shuí)派出稽查，誰(shuí)收繳罰沒(méi)款”的原則收繳入帳。由稽核部門(mén)設(shè)“稽核罰沒(méi)款專(zhuān)戶(hù)”管理，作稽核工作基金，其基金主要用于稽核管理和獎(jiǎng)勵(lì)稽查有功單位和個(gè)人，不準(zhǔn)挪作他用。

第二十五條

罰沒(méi)款的收繳和列帳。對(duì)單位的收繳罰沒(méi)款可由單位主動(dòng)匯交，也可由聯(lián)社向被處罰單位劃付；對(duì)個(gè)人的收繳、罰款、賠償可當(dāng)場(chǎng)兌現(xiàn)，兌現(xiàn)有困難的也可由聯(lián)社先向被處罰人所在單位劃付，然后由被處罰人所在單位向被處罰人收取或在春個(gè)人收入中扣收。被稽核的單位處罰款項(xiàng)一律不準(zhǔn)在成本中列支；個(gè)人被稽核處罰的款項(xiàng)一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，否則，對(duì)批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人加倍處罰。

第二十六條

本規(guī)定中對(duì)個(gè)人的罰款，除已明確規(guī)定罰款金額的外，按比例罰款的一般不超過(guò)責(zé)任本人三個(gè)月工薪收入額。

第二十七條

違規(guī)行為造成經(jīng)濟(jì)損失的，由責(zé)任人賠償，凡在存、貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金、結(jié)算等方面有貪污、挪用和違章行為的除按照有關(guān)條款糾正處罰外，還應(yīng)視其問(wèn)題性質(zhì)和情節(jié)輕重由稽核部門(mén)送交紀(jì)檢監(jiān)察或司法部門(mén)給予行政、黨紀(jì)處分，直至追究法律責(zé)任。

第四章

附

則

第二十八條

本規(guī)定自一九九七年四月一日起執(zhí)行。過(guò)去各地的處罰規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。本規(guī)定制定、個(gè)性解釋權(quán)屬湖南省食用合作管理部門(mén)。

第三篇：稽核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度

1總則

1.1 目的為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，確保集團(tuán)資產(chǎn)安全完整，特制定本制度。

1.2 適用范圍

本制度適用于XXXX財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

1.3 釋義

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度是在XX控股集團(tuán)財(cái)務(wù)中心內(nèi)部設(shè)置內(nèi)控部，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和XX控股集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性；檢查復(fù)核財(cái)務(wù)核算、流程會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正改進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

1.4 原則

1.4.1 防范性原則

及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正集團(tuán)所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種偏差，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

1.4.2 經(jīng)常性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核按照集團(tuán)財(cái)務(wù)中心內(nèi)控部職責(zé)與相應(yīng)的職責(zé)分工對(duì)所屬單位進(jìn)行經(jīng)常性稽核，并對(duì)稽核中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正改進(jìn)。

1.4.3 規(guī)范性原則

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和XX集團(tuán)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，稽核所屬單位財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算及流程的合法性、合規(guī)性及會(huì)計(jì)處理的正確性。

2組織管理與職責(zé)

2.1 組織體系與職責(zé)劃分

2.1.1XX控股集團(tuán)財(cái)務(wù)中心設(shè)置內(nèi)控部，對(duì)XX集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)核算、與財(cái)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稽核復(fù)查。

2.1.2 XX集團(tuán)所屬單位財(cái)務(wù)部設(shè)置會(huì)計(jì)稽核崗位，并配備專(zhuān)職或兼職會(huì)計(jì)稽核人員。負(fù)責(zé)對(duì)各所屬單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算及有關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施日?；恕?/p>

2.2 對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)有關(guān)業(yè)務(wù)稽核，根據(jù)稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復(fù)雜程度，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心組織實(shí)施。

3財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的方式

3.1 事前稽核：主要包括對(duì)各種經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支計(jì)劃的合理性、合規(guī)性、合法性稽核。

3.2 事中稽核：主要包括對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用支出、各項(xiàng)資金收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性稽核。

3.3 事后稽核：主要包括對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告、各種資產(chǎn)的帳實(shí)相符情況、債權(quán)的存在狀況進(jìn)行正確性、合規(guī)性、效益性稽核。

4財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的種類(lèi)

4.1 全面復(fù)核

內(nèi)控部按照稽核工作計(jì)劃和工作重點(diǎn), 對(duì)XX集團(tuán)所屬單位某一時(shí)期的全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核。

4.2 稽核抽查

包括實(shí)地抽查稽核和報(bào)送抽查稽核。內(nèi)控部按照工作計(jì)劃對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支記錄進(jìn)行抽樣稽核；對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行抽樣稽核；對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抽樣稽核。

4.2.1內(nèi)控部實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核抽查，每年不少于6次，每季度不少于1次。

4.2.2 內(nèi)控部每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次成本費(fèi)用管理情況。

5稽核內(nèi)容

5.1 會(huì)計(jì)憑證稽核

稽核會(huì)計(jì)憑證各項(xiàng)要素完整；摘要描述清晰準(zhǔn)確；印鑒及有關(guān)審批簽章齊全；數(shù)字（包括大小寫(xiě)、金額、日期）準(zhǔn)確；根據(jù)業(yè)務(wù)要求有原始憑證作附件支持；具有真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。

5.2 稽核會(huì)計(jì)賬簿符合記賬規(guī)則的要求；有關(guān)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字與內(nèi)容與賬簿一致；賬表之間有關(guān)數(shù)據(jù)及內(nèi)容勾稽關(guān)系一致；上下期賬簿銜接數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確；符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

5.3 稽核會(huì)計(jì)報(bào)表要核對(duì)報(bào)表形式、報(bào)表勾稽關(guān)系、上下期報(bào)表銜接數(shù)字等內(nèi)容，符合政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。

5.4 稽核檢查收款、付款控制程序和收入、成本費(fèi)用、各種資產(chǎn)管理控制程序的合規(guī)性、合法性、正確性。

5.5 稽核其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況的合規(guī)性、規(guī)范性?；藢?shí)施

6.1 內(nèi)控部按照工作計(jì)劃對(duì)所屬單位實(shí)施稽核工作，根據(jù)稽核工作情況總結(jié)分析問(wèn)題，提報(bào)稽核報(bào)告，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對(duì)稽核報(bào)告審閱批示，內(nèi)控部就需要整改的事項(xiàng)向被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)出整改通知書(shū)，提出整改意見(jiàn)，限期整改。

6.2 對(duì)僅涉及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的問(wèn)題，被稽核單位的財(cái)務(wù)部門(mén)立即組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整改。

6.3 對(duì)涉及內(nèi)部管理控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理較復(fù)雜等方面的問(wèn)題，應(yīng)向XX集團(tuán)財(cái)務(wù)中心匯報(bào)，財(cái)務(wù)中心組織業(yè)務(wù)部門(mén)擬定整改方案，落實(shí)整改。

6.4 被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在整改通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反饋集團(tuán)財(cái)務(wù)中心內(nèi)控部。

6.5 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心內(nèi)控部根據(jù)被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的整改結(jié)果，對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核跟蹤，持續(xù)改進(jìn)。

6稽核報(bào)告

6.1 專(zhuān)項(xiàng)稽核報(bào)告

專(zhuān)項(xiàng)稽核。對(duì)發(fā)現(xiàn)各種嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度的事項(xiàng)，造成直接或間接重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)，組成專(zhuān)項(xiàng)稽核組織，通過(guò)調(diào)查取證分析研究、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)意見(jiàn)及防范措施，做出重大事項(xiàng)稽核報(bào)告，上報(bào)XX集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審批。

6.2 綜合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告

根據(jù)內(nèi)控部工作計(jì)劃對(duì)所屬單位實(shí)施財(cái)務(wù)稽核，對(duì)財(cái)務(wù)稽核中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)研究分析提出改進(jìn)建議，做出財(cái)務(wù)稽核報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)中心內(nèi)控部審批。

6.3 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心收到內(nèi)控部財(cái)務(wù)稽核報(bào)告做出評(píng)價(jià)，對(duì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及改進(jìn)建議進(jìn)行審批，給予意見(jiàn)反饋。

7罰則

7.1 對(duì)不配合集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核的，列入KPI業(yè)績(jī)考核，經(jīng)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)中心調(diào)查落實(shí)后，加減考核分。被處罰人屬于財(cái)務(wù)主管人員以上的，除給予經(jīng)濟(jì)處罰。

7.2 對(duì)拒絕集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核的，列入KPI業(yè)績(jī)考核，經(jīng)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)中心調(diào)查落實(shí)后，加減考核分。除給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰外，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心對(duì)有關(guān)人員給予行政處分。

7.3 對(duì)收到稽核整改通知，未按規(guī)定組織實(shí)施整改的各層次財(cái)務(wù)人員，經(jīng)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)中心調(diào)查落實(shí)后，給與降職降級(jí)并調(diào)離財(cái)務(wù)崗位。

8附則

8.1 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心內(nèi)控部負(fù)責(zé)解釋、修訂。

第四篇：最新稽核制度

河南文化影視集團(tuán)有限公司

稽核制度（試行）

第一章 總則

第一條 為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的合法、規(guī)范，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。

第二條 稽核制度是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、流程運(yùn)作等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行查對(duì)計(jì)算的一種管理制度。是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

第三條

凡是需要按流程操作的項(xiàng)目或需要進(jìn)行數(shù)據(jù)、票據(jù)、文件傳遞的部門(mén)，應(yīng)設(shè)立稽核崗位。

第四條

本制度適用于集團(tuán)公司各部門(mén)及其子、分公司；各子、分公司可根據(jù)本制度制定實(shí)施細(xì)則。

第五條 稽核工作范圍包括財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核及其他稽核三個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)稽核工作范圍

1、會(huì)計(jì)憑證；

2、會(huì)計(jì)賬簿；

3、會(huì)計(jì)報(bào)告。

（二）業(yè)務(wù)稽核工作范圍

1、票房、賣(mài)品日常業(yè)務(wù)；

2、團(tuán)體票業(yè)務(wù)；

3、會(huì)員卡業(yè)務(wù)；

4、賣(mài)品進(jìn)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)；

5、合同及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

（三）其他稽核工作范圍

1、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況；

2、各部門(mén)制定的文件制度、需要傳遞的票據(jù)資料及對(duì)外報(bào)送的數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)。

第六條 稽核工作組織形式

稽核工作應(yīng)以部門(mén)為單位，按部門(mén)工作流程設(shè)置稽核崗位，配備稽核人員開(kāi)展稽核工作。

第七條 稽核人員任職條件

（一）具有較高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)工作能力。

（二）具有兩年以上同崗位或相關(guān)崗位工作經(jīng)歷。

（三）堅(jiān)持原則，實(shí)事求是。第八條 稽核人員工作職責(zé)

稽核人員對(duì)所稽核的事項(xiàng)負(fù)責(zé)，應(yīng)合理保證所稽核項(xiàng)目及原始資料的真實(shí)、合法、合規(guī)，并在相關(guān)賬冊(cè)、簿記上簽名蓋章。

第九條 稽核人員的工作權(quán)限

（一）根據(jù)職責(zé)分工，稽核人員有權(quán)對(duì)其應(yīng)稽核項(xiàng)目進(jìn)行查對(duì)計(jì)算。

（二）對(duì)不符合規(guī)定程序或記錄有誤的單據(jù)、資料等，應(yīng)及時(shí)退給經(jīng)辦人予以補(bǔ)辦或更正。

（三）對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不予配合或拒絕提供相關(guān)資料的應(yīng)稽核事項(xiàng)，稽核人員應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（四）對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違紀(jì)行為，稽核人員有權(quán)作出制止或糾正的決定，同時(shí)報(bào)告給上一級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)。第十條 稽核工作總結(jié)制度

稽核人員年終應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部稽核工作總結(jié)。第十一條 財(cái)務(wù)稽核的方法和程序

（一）會(huì)計(jì)憑證稽核

1、審核會(huì)計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī)，是否符合會(huì)計(jì)制度的要求；

2、審核原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，項(xiàng)目要素是否填列齊全；

3、審核記賬憑證是否符合會(huì)計(jì)憑證填制的有關(guān)要求，記賬憑證有關(guān)事項(xiàng)填制是否齊備。

4、審核資金收付審批手續(xù)是否齊全，收入日?qǐng)?bào)表、成本計(jì)算單、費(fèi)用預(yù)算編制是否正確。

（二)會(huì)計(jì)賬簿稽核

1、賬簿設(shè)置

（1）審核賬簿設(shè)置是否系統(tǒng)完整反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供各項(xiàng)總括和明細(xì)的核算資料；

（2）審核設(shè)置的輔助賬、備查賬，是否適應(yīng)公司內(nèi)部管理的特殊需 要。

2、賬簿登記、期末結(jié)賬

（1）審核會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核的記賬憑證登記有關(guān)賬簿；

（2）審核賬簿記錄是否完整無(wú)缺，數(shù)據(jù)計(jì)算是否正確；記賬程序是否規(guī)范；

（3）審核結(jié)賬工作是否做在會(huì)計(jì)期末，有無(wú)提前或延遲結(jié)賬現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)告稽核

1、審核會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的數(shù)據(jù)計(jì)算、小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)等是否正確，表內(nèi)項(xiàng)目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否相符，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接，表與表之間的勾稽關(guān)系是否一致；

2、審核總分類(lèi)賬戶(hù)、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的記錄等是否與會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)一致；

3、審核會(huì)計(jì)報(bào)表形式是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，內(nèi)容是否真實(shí)、合法，有無(wú)篡改數(shù)字現(xiàn)象；

4、審核對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)及報(bào)表附注數(shù)據(jù)是否一致，邏輯關(guān)系是否正確，表格是否齊全，封面載明事項(xiàng)是否完備等。

第十二條 業(yè)務(wù)稽核的方法和程序

（一）票房、賣(mài)品日常業(yè)務(wù)稽核

1、審核火烈鳥(niǎo)系統(tǒng)與奧斯卡信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)及表間勾稽關(guān)系是否正確，有無(wú)異常情況；

2、審核非零售價(jià)電腦票的出具是否有據(jù)可依，最低票價(jià)的出具是否符合院線(xiàn)相關(guān)規(guī)定；

3、審核包場(chǎng)收入是否出具電腦票，相關(guān)簽字內(nèi)控手續(xù)是否完善；

4、審核票房（賣(mài)品）日?qǐng)?bào)表、值班經(jīng)理結(jié)算表的編制是否正確，票房日?qǐng)?bào)表與賣(mài)品日?qǐng)?bào)表間勾稽關(guān)系是否正確；

5、審核員工交款登記表與值班經(jīng)理交款登記表間的勾稽關(guān)系是否正確；

6、抽查稽核當(dāng)日某放映場(chǎng)次，火烈鳥(niǎo)系統(tǒng)售票人數(shù)是否同檢票口當(dāng)場(chǎng)次票根張數(shù)、實(shí)際入場(chǎng)人數(shù)一致；

7、定期或不定期對(duì)票房賣(mài)品進(jìn)行截止性測(cè)試，抽查稽核票房（賣(mài)品）員工售票及銷(xiāo)售情況；

8、審核當(dāng)日排片表，關(guān)注當(dāng)日影片能否按排映計(jì)劃正常放映。

（二）團(tuán)體票業(yè)務(wù)稽核

1、審核影城團(tuán)體票的實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)領(lǐng)用數(shù)量及總部配發(fā)數(shù)量是否一致；營(yíng)運(yùn)發(fā)放數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)實(shí)際發(fā)放數(shù)量是否一致；

2、審核團(tuán)體票銷(xiāo)售收款是否正確，核銷(xiāo)是否及時(shí)；

3、審核團(tuán)體票退票數(shù)量、退票金額是否正確；

4、審核贈(zèng)票實(shí)際發(fā)放情況是否符合公司有關(guān)贈(zèng)票管理的規(guī)定；

5、審核影城團(tuán)體票實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量及總部系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量是否一致；

6、審核團(tuán)體票期末沉淀金額是否正確。

（三）會(huì)員卡業(yè)務(wù)稽核

1、審核影城系統(tǒng)會(huì)員卡銷(xiāo)售消費(fèi)情況與總部系統(tǒng)是否一致，會(huì)員卡系統(tǒng)收款與財(cái)務(wù)賬是否一致；

2、審核影城會(huì)員卡實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量及總部系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)量是否一致。

（四）賣(mài)品進(jìn)銷(xiāo)存業(yè)務(wù)稽核

1、審核進(jìn)貨商品的進(jìn)價(jià)、數(shù)量是否正確，入庫(kù)是否及時(shí)完整；售價(jià)是否正確，售價(jià)變動(dòng)有無(wú)審批手續(xù)；

2、審核已售商品的銷(xiāo)售額及折扣是否正確；

3、審核調(diào)撥商品名稱(chēng)及數(shù)量是否正確，調(diào)撥手續(xù)是否完善；

4、審核按售價(jià)核算的商品庫(kù)存數(shù)量、銷(xiāo)售金額及按進(jìn)價(jià)核算的商品庫(kù)存數(shù)量與奧斯卡信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致；按進(jìn)價(jià)核算的商品原料的購(gòu)入、領(lǐng)用、庫(kù)存數(shù)量間的邏輯關(guān)系是否正確。

（五）審核合同的簽訂、營(yíng)銷(xiāo)政策、會(huì)員卡及團(tuán)體票的價(jià)格體系等是否符合相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)章制度。

第十三條 其他稽核的方法和程序

（一）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)是否有據(jù)可依，結(jié)存是否賬實(shí)相符。

（二）審核部門(mén)發(fā)文是否符合公司相關(guān)發(fā)文管理辦法規(guī)定，各種票據(jù)傳遞手續(xù)是否完善，對(duì)外報(bào)送的數(shù)據(jù)資料是否正確。

第十三條 本制度由河南文化影視集團(tuán)有限公司解釋。第十四條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。河南文化影視集團(tuán)有限公司 二○一二年十二月 日

第五篇：稽核制度

稽核制度

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)工作正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)制度，合法、合理、有效地組織、使用各項(xiàng)資金，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，特制定本制度。

第一條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立稽核崗位，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)?；巳藛T必須遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，實(shí)施稽核工作。

第二條 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的稽核。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃費(fèi)用預(yù)算，保證其編制的計(jì)劃依據(jù)可靠，數(shù)字準(zhǔn)確，項(xiàng)目齊全，指標(biāo)銜接，切實(shí)可行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出意見(jiàn)及建議。

第三條 對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的審查。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否符合核定的預(yù)算，計(jì)劃以及有關(guān)制度；是否根據(jù)不同資金來(lái)源和性質(zhì)劃清收支渠道，正確歸屬，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象，如有違法的收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對(duì)偏離計(jì)劃，違反制度的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第四條 原始憑證審核，記帳憑證、帳簿、報(bào)表的復(fù)核。

一、根據(jù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核原始憑證所反

映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字(蓋章)等。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正，補(bǔ)充。

二、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查、復(fù)核會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的記帳憑證使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符。

三、抽查帳簿記錄，檢查是否按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置帳簿，帳簿登記是否符合要求，本期發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入帳，是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，帳帳、帳實(shí)是否相符。

四、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審查復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及時(shí)、說(shuō)明清楚。

五、經(jīng)常與銀行核對(duì)存款余額，核對(duì)債權(quán)債務(wù)。