第一篇：企業(yè)所得稅稅率(經(jīng)濟(jì)法)

企業(yè)所得稅稅率 ：一般實行33％的比例稅率。照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，減按18%%的稅率；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，減按27%%的稅率。對設(shè)在西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001至2010年期間，減按15%%的稅率征稅。

應(yīng)納稅所得額 ：如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額

收入總額：指納稅人有利于產(chǎn)經(jīng)營活動中以及其他行為中各項收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入。(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。(3)利息收入。購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。(4)租賃收入

(5)特許權(quán)使用費收入，(6)股息收入(7)其他收入。

準(zhǔn)予扣除項目 ：(1)成本。(2)費用。已計入成本的有關(guān)費用除外。(3)稅金。各種稅金(不包括增值稅)。(4)損失。準(zhǔn)予扣除項目的特殊規(guī)定：

(1)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。

計稅工資扣除辦法：納稅人發(fā)放的工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計算應(yīng)納稅所得額時按實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。計稅工資的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。具體數(shù)額在考試題中會給出。

(3)職工工會經(jīng)費14％、職工福利費1.5％、職工教育經(jīng)費2％分別按照計稅工資總額的14％、1.5％、2％計算扣除。但不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。

公益、救濟(jì)性的捐贈：通過我國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所盒福利型、非贏利性的遼寧服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，全額稅前扣除；金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除1.5％；金融保險企業(yè)以外的納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除3％；納稅人通過我國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)構(gòu)向國家重點藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點文物保護(hù)單位的捐贈扣除10％；納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費 ：①全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；②全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的部分，不超過該部分銷售凈額的3‰。

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費 ：不超過銷售營業(yè)收入的2%%的部分可據(jù)實扣除；超過部分可在規(guī)定比例范圍內(nèi)無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告支出不得扣除。對制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，上述比例改為8％。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他高新技術(shù)企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)站以及高新技術(shù)創(chuàng)新投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5年內(nèi)廣告支出可據(jù)實扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括廣告禮品等)在不超過銷售營業(yè)收入的5‰的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。

不得扣除項目：(1)資本性支出。納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出，不得扣除。(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險公司給予的賠償，有賠償部分不得扣除。(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈不得扣除。(7)各種贊助支出。(8)擔(dān)保支出。(9)回扣支出。(10)準(zhǔn)備金。(11)職工個人住房的折舊。(12)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

虧損彌補(bǔ) ：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，應(yīng)連續(xù)計算彌補(bǔ)的年限。

第二篇：匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)所在地總部是高新生產(chǎn)型企業(yè)執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，跨省市的8家分支機(jī)構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)局說分支機(jī)構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)不能享受15%的優(yōu)惠稅率，而應(yīng)該執(zhí)行25%的稅率，對嗎？

看國家稅務(wù)總局公告2012年第57號吧。對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤?，計算劃分不同秀財網(wǎng)稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

第三篇：企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20% 1）工業(yè)，所得額 30萬，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬 2）其他，所得額 30萬，人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬。高新技術(shù)企業(yè)：15%（核心自主知識產(chǎn)權(quán)）（產(chǎn)品）（研究開發(fā)費用）（高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（科技人員）介紹一些所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，5、職工福利費：工資薪金總額14%

6、工會經(jīng)費：工資薪金總額2%

7、職工教育經(jīng)費：工資薪金總額2.5%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8、業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額的60%，當(dāng)年銷售收入5‰

9、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：當(dāng)年銷售收入15%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

10、公益性捐贈：利潤總額12%

11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國企業(yè)20%以上股份

12、研究開發(fā)費用： 50%（150%）加計扣除

13、殘疾職工工資：100%加計扣除

14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%

16、綜合資源利用：減按90%計入收入總額

17、環(huán)境保護(hù)等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免

18、控制：居民企業(yè)、中國居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份

19、實際稅負(fù)明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%

第四篇：新加坡企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率

新加坡企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅率

一、企業(yè)所得稅 新加坡對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括按照新加坡法律在新加坡注冊成立的企業(yè)、在新加坡注冊的外國公司(如外國公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應(yīng)稅收入的外國公司（合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)除外）。新加坡根據(jù)公司的控制和管理職能是否在新加坡，對納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指公司的控制和管理職能在新加坡的公司。也就是說，只要公司的控制和管理職能在新加坡，無論公司是否按照新加坡的法律在新加坡注冊，其即為新加坡居民公司。反之，若公司的控制和管理職能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注冊的公司，在稅務(wù)上也為非居民公司。

新加坡是一個稅項少、稅率底的自由貿(mào)易國家。企業(yè)每年必須交付的稅只有利得稅（所得稅）一項，所謂利得稅是按照企業(yè)的按純利的百分比來計算的。純利在10萬新幣以下，新成立3年內(nèi)的公司免稅，超過3年的公司，首1萬新幣交稅4.25％。至30萬新幣之間的純利，均按8.5% 交納；純利高于30萬新幣部分，按17%交納。

二、個人所得稅 新加坡個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人兩類。居民個人包括：新加坡人、新加坡永久居民，以及在一個納稅中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個人（公司董事除外）；非居民個人是指在一個納稅內(nèi)，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個人。

一般情況下，居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅，但通過合伙企業(yè)取得的海外收入除外。因為合伙企業(yè)不是一個法律實體，合伙企業(yè)本身不需繳納企業(yè)所得稅，但每個合伙人需要納稅。如果合伙人是個人，則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

居民個人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進(jìn)稅率。

非居民個人的應(yīng)納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈后的所得，非居民個人不適用稅務(wù)減免。非居民個人的受雇所得適用15%稅率和居民個人所得稅稅率兩者間較高者。董事費、咨詢費和其他所得，適用20%的稅率。

第五篇：企業(yè)增值稅和所得稅各行業(yè)負(fù)稅率

一般稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右（商業(yè)企業(yè)1.5%左右）。

企業(yè)稅負(fù)率計算

目前一般指增值稅：

理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入

實際稅負(fù)率：實際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額

實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額

注1：

對實行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。注2：

通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計數(shù)

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

農(nóng)副食品加工 3.50 食品飲料 4.50 紡織品（化纖）2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91 造紙及紙制品業(yè)5.00 建材產(chǎn)品 4.98 化工產(chǎn)品 3.35 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50 卷煙加工12.50 塑料制品業(yè) 3.50 非金屬礦物制品業(yè) 5.50 金屬制品業(yè) 2.20 機(jī)械交通運輸設(shè)備 3.70 電子通信設(shè)備 2.65 工藝品及其他制造業(yè) 3.50 電氣機(jī)械及器材3.70

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95 商業(yè)批發(fā) 0.90 商業(yè)零售 2.50 其他3.5

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率 租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50% 專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè)2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè)3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè)1.00%

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè)1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè)1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè)2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50% 非金屬礦物制品業(yè)1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè)4.00%

電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運輸業(yè) 2.00%