第一篇：固定資產(chǎn)提前報廢

問：我公司有一設(shè)備，預(yù)計(jì)最低使用年限為10年，但是實(shí)際使用不到2年就報廢了（強(qiáng)腐蝕造成，永遠(yuǎn)無法避免），現(xiàn)準(zhǔn)備更換新設(shè)備。請問：

1、需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)履行什么手續(xù)？

2、新設(shè)備更換后，估計(jì)實(shí)際使用年限也無法達(dá)到2年，可以不計(jì)“固定資產(chǎn)”嗎？而記“待攤費(fèi)用”2年攤銷完可以嗎？

3、政策依據(jù)是什么？ 最好詳細(xì)點(diǎn)。謝謝??！

答：尊敬的納稅人，您好！

一、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，你公司提前報廢固定資產(chǎn)屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，可在年度期間或年度納稅申報時向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。申報時應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

1、《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報表》；

2、專項(xiàng)資產(chǎn)損失稅前扣除申請報告；

3、資產(chǎn)損失已計(jì)入損益的會計(jì)憑證復(fù)印件；

4、董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù),與之相關(guān)的原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)；

6、單項(xiàng)或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明，并出具金額較小證明；

7、單項(xiàng)或批量金額較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

8、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況

說明；

9、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明、殘值情況核銷審批資料；

10、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件；

11、涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理憑證；

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條的規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)是企業(yè)的固定資產(chǎn)，它包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。對符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)必須按照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不能作為待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）的規(guī)定，你公司擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于常年處于高腐蝕狀態(tài)確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法進(jìn)行計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對企業(yè)購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。企業(yè)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

四、根據(jù)《四川省國稅

系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）》(川國稅發(fā)〔2010〕35號)規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠屬于事先備案事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并報送以下資料：1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；3.企業(yè)固定資產(chǎn)殘值的合理確定情況；4.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)停止該項(xiàng)固定資產(chǎn)加速折舊。

第二篇：固定資產(chǎn)提前報廢如何處理

固定資產(chǎn)提前報廢如何處理

我公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，1997年12月，公司新購置了一條生產(chǎn)線，購置成本為560000元；采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的5％，預(yù)計(jì)使用年限為6年。但是稅法規(guī)定的使用年限為10年，為此，我公司在每年所得稅匯算清繳中，均按照稅法規(guī)定的年限對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行了納稅調(diào)整。2004年

6月，由于該設(shè)備已經(jīng)超過實(shí)際使用年限，無法正常使用，公司按規(guī)定進(jìn)行了報廢處理。請問，我公司已經(jīng)調(diào)整的折舊差額是一次性稅前扣除，還是按剩余4年分期稅前扣除？如何進(jìn)行稅收和會計(jì)處理？

答：根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，你公司每年已經(jīng)提取折舊的金額為：560000×（1－5％）÷6＝88666.67（元），6年合計(jì)已提取折舊532000元；而按照稅法規(guī)定，每年可以稅前扣除的折舊金額為：560000×（1－5％）÷10＝53200（元），6年中，合計(jì)可以稅前扣除的折舊金額為319200元。按此計(jì)算，你公司從1998年~2003年，每年應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額35466.67元（88666.67－53200），合計(jì)調(diào)增212800元（35466.67×6）。該數(shù)額正好等于你公司已經(jīng)提取的折舊額與稅法允許稅前扣除的折舊額金額之差（532000－319200）。也就是說，你公司的問題是這部分已經(jīng)調(diào)增的212800元應(yīng)納稅所得額能不能確認(rèn)為財產(chǎn)損失、該如何進(jìn)行稅收與會計(jì)處理的問題。

如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒有報廢，仍然在2004年以及以后3年繼續(xù)使用的話，那么，每年還是可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額53200元，4年合計(jì)調(diào)減212800元（53200×4）。

但是，由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)在2004報廢，確實(shí)屬于發(fā)生了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）和《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［1997］190號）規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財產(chǎn)損失。但是你公司須及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除財產(chǎn)損失，不得在不同納稅人為調(diào)劑。

因此，經(jīng)稅務(wù)部門按規(guī)定審核批準(zhǔn)后，你公司可以一次性在2004稅前扣除。如果你公司所得稅會計(jì)采用的是應(yīng)付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出相應(yīng)的所得稅金額后，借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得額”；如果你公司所得稅會計(jì)采用的是納稅影響會計(jì)法核算，由于平時每年在調(diào)增應(yīng)納稅所得額時借記“遞延稅款”，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”，因此，當(dāng)年一次性調(diào)減應(yīng)納稅所得額時，除當(dāng)年正常核算所得稅外，還要與前面對照調(diào)整賬務(wù)，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”，貸記“遞延稅款”。

第三篇：固定資產(chǎn)報廢

固定資產(chǎn)報廢，是指固定資產(chǎn)由于長期使用中的有形磨損，并達(dá)到規(guī)定使用年限，不能修復(fù)繼續(xù)使用；由于技術(shù)改進(jìn)的無形磨損，必須以新的、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)替換等原因造成的對原有固定資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷的行為。編輯本段申請條件

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請報廢：

(一)使用年限過長，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用并無修復(fù)價值的；

(二)產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的；

(三)嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過市場價值的；

(四)主要附件損壞，無法修復(fù)，而主體尚可使用的，可作部分報廢；

(五)免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管期滿，向海關(guān)申請解除監(jiān)管并獲得批準(zhǔn)之后才能提出報廢申請。編輯本段損失認(rèn)定

對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

（二）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；

（三）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報告等；

（四）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

（五）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。編輯本段處理方法

固定資產(chǎn)報廢有兩種情況：一是由于磨損或陳舊，使用期滿不能繼續(xù)使用；二是由于技術(shù)進(jìn)步，必須由先進(jìn)設(shè)備替代。固定資產(chǎn)報廢，一方面由于固定資產(chǎn)退出企業(yè)引起企業(yè)固定資產(chǎn)的減少，另一方面在清理過程中還會發(fā)生一些清理費(fèi)用，同時還可能取得一定的變價收入。因此，固定資產(chǎn)報廢的核算應(yīng)按以下程序進(jìn)行：

(1)注銷報廢固定資產(chǎn)的原值和已提折舊額。按固定資產(chǎn)的凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶；按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”賬戶；按固定資產(chǎn)原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)殘料價值和變價收入。按收回的殘料價值和變價收入，借記“銀行存款”、“原材料”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

(3)支付清理費(fèi)用。按發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損益。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“營業(yè)外收入──處理固定資產(chǎn)收益”賬戶；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“營業(yè)外支出──處理固定資產(chǎn)損失”賬戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶。

第四篇：酒店財務(wù)部固定資產(chǎn)購置及提前報廢處理程序

五。固定資產(chǎn)購置及提前報廢處理程序

1、固定資產(chǎn)購置，必須是購置預(yù)算批準(zhǔn)后的采購項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)購置無論是進(jìn)口還是從本地購買，到貨后，經(jīng)收貨部辦理驗(yàn)收手續(xù)，由驗(yàn)收人、使用部門經(jīng)辦人簽字，資產(chǎn)核算員根據(jù)收貨記錄及固定資產(chǎn)價值填寫固定資產(chǎn)登記表，將固定資產(chǎn)名稱、型號、金額、固定資產(chǎn)類別及使用地點(diǎn)等填寫清楚。憑此資料建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，按月計(jì)提折舊。

2、固定資產(chǎn)提前報廢處理程序

由使用部門填寫固定資產(chǎn)報損單，轉(zhuǎn)交工程部做技術(shù)鑒定，經(jīng)實(shí)地檢驗(yàn)認(rèn)可，屬于既不能修理，又不能再使用的，提出報損意見，送報財務(wù)部，由資產(chǎn)核算員填寫固定資產(chǎn)原值，已提折舊額及固定資產(chǎn)凈值，將報損單送交財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)，整套手續(xù)完成后，方可進(jìn)行帳務(wù)處理。復(fù)印該固定資產(chǎn)明細(xì)帳，報損單作為固定資產(chǎn)提前報損的憑證，編制記帳。負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

六、工資表的編制程序

職工工資的發(fā)放，是根據(jù)上個月考勤情況計(jì)算出來的。人力資源部按時向財務(wù)部提供升、降、缺勤工資變動表，工資核算員則根據(jù)工資的變動內(nèi)容，編制工資表。工資核算員以部門為核算單位編制工資表，然后填寫工資匯總表，作為編制工資記帳的憑證。并負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財務(wù)電腦系統(tǒng)。

七、提取福利費(fèi)等工作程序

1、提取福利費(fèi)工作程序

根據(jù)企業(yè)提取職工福利費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，按照工資總額計(jì)提14%福利費(fèi)，1.5%教育經(jīng)費(fèi)。

2、提取工會經(jīng)費(fèi)程序

根據(jù)工會法的有關(guān)規(guī)定，按照職工個人收入總額計(jì)提2%工會經(jīng)費(fèi)，提取基數(shù)內(nèi)容包括：正式職工工資、臨時工工資、加班費(fèi)、夜班費(fèi)。四項(xiàng)之和的2%為工會經(jīng)費(fèi)總額。

3、提取住房補(bǔ)貼程序

根據(jù)企業(yè)提取職工福利費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，按照正式職工人數(shù)上繳住房基金。

八、銀行調(diào)節(jié)表的編制

支出出納待有關(guān)銀行收支憑證輸錄完畢后，打印各銀行存款科目發(fā)生額，根據(jù)銀行對帳單，逐筆進(jìn)行核對。將未達(dá)帳項(xiàng)一一摘錄，并編制銀行調(diào)節(jié)表。

編表公式為：銀行對帳單期末余額A 加：賓館已收，銀行未收銀B 銀行已支，賓館未支款C 減：銀行已收，賓館未收銀D 賓館已支，銀行未支款E 銀行存款帳戶余額：A+B+C－D－E

九、倉庫管理員工作細(xì)則

1、按時到達(dá)工作崗位，到崗后巡視倉庫，檢查是否有可疑跡象，發(fā)現(xiàn)情況及時上報。

2、認(rèn)真做好倉庫的安全、整理工作，經(jīng)常打掃倉庫，合理堆放貨物，及時檢查火災(zāi)，危險隱患。

3、負(fù)責(zé)全賓館物資的收、發(fā)、存工作。必須嚴(yán)格根據(jù)已審批的申購單按質(zhì)、按量驗(yàn)收，根據(jù)發(fā)票名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量、價格等辦理驗(yàn)收手續(xù)，如有不符合質(zhì)量要求的，要堅(jiān)決退貨，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

4、驗(yàn)收后的物資，必須按類別，固定位置堆放、擺放，注意留好通道，做到整齊，美觀。如實(shí)填寫貨物卡，貨物卡應(yīng)放在顯眼位置。對于進(jìn)倉的物品，應(yīng)在包裝上打上××××賓館的標(biāo)記，入庫時間和批號。

5、負(fù)責(zé)鮮貨、餐料驗(yàn)收監(jiān)督，嚴(yán)格把好質(zhì)量，數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，對不夠斤量的物資，除按實(shí)際重量驗(yàn)收外，還應(yīng)要求供貨補(bǔ)足。

6、發(fā)貨時，按照先進(jìn)先出的原則進(jìn)行處理，嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，嚴(yán)格驗(yàn)證審批人的簽名式樣，對于手續(xù)不全者，一律拒發(fā)。

7、注意倉庫所有物品的存量，以降低庫存為原則，根據(jù)實(shí)際使用量，科學(xué)制定各種物品的存量，并據(jù)此每周做出請購計(jì)劃。

8、對于倉庫積壓物資和部門長期不領(lǐng)用的物品，要及時反映并催促各有關(guān)努門盡早處理。

9、物品出庫和入庫要及時登記造帳，結(jié)出余額，以便隨時查核。

10、做到入帳及時，當(dāng)日單據(jù)當(dāng)日清理。

11、做好月底倉庫盤點(diǎn)手續(xù)，及時結(jié)出月末庫存數(shù)，上報各有關(guān)部門。

12、嚴(yán)禁借用倉庫物品，嚴(yán)禁向供應(yīng)商購買物品，嚴(yán)禁有意或無意地向供應(yīng)商索要財物，嚴(yán)禁與使用部門勾結(jié)，損害賓館利益，嚴(yán)禁與供貨商、采購員勾結(jié)，損害賓館利益。

十、采購員工作細(xì)則

1、完成賓館各類物資的采購任務(wù)，并在預(yù)算內(nèi)做到貨比三家，擇優(yōu)選用，開源節(jié)流，達(dá)到控制成本的目的。

2、在從事采購業(yè)務(wù)活動中，要遵紀(jì)守法，講信譽(yù)，不索賄，不受賄，廉潔自律，與供貨單位建立良好的關(guān)系，在平等互利的原則下，開展業(yè)務(wù)活動。

3、采購員必須經(jīng)常了解自己購進(jìn)貨物的質(zhì)量，以及使用部門的意見。

4、采購員必須經(jīng)常了解市場行情，掌握供貨渠道，減少供貨環(huán)節(jié)，以便能隨時滿足使用部門對貨品在質(zhì)量，數(shù)量，價格和采購費(fèi)用等方面的要求。

5、采購員有義務(wù)向使用部門推薦使用的新產(chǎn)品

6、采購員有義務(wù)對倉庫及使用部門的積壓物資或長期不使用的物品，進(jìn)行處理及推銷工作。

十一、電腦員工作細(xì)則

1、每天上班前，檢查服務(wù)器日志，查看主機(jī)房設(shè)備是否正常。

2、查看辦公室設(shè)備情況。

3、日常維護(hù)工作，要求做好紀(jì)錄：時間、地點(diǎn)、處理結(jié)果。

4、下班前檢查全部設(shè)備是否正常，關(guān)閉辦公室電源設(shè)備。

5、按時完成工作報告。

十二、電腦員維修操作規(guī)范

1、對于硬件故障，首先從電源查起，再用排除法查找問題。不能解決的問題，立即下單，聯(lián)系工程部。

2、對于網(wǎng)絡(luò)故障，先通過查線，再看網(wǎng)卡、HUB，最后檢查電腦設(shè)置。

3、對于軟件故障，先查看設(shè)置是否發(fā)生變動，再查病毒，系統(tǒng)崩潰需要硬盤格式化前，一定要在使用負(fù)責(zé)人參與、認(rèn)可并做完備份后進(jìn)行。

1、對于影響部門使用的情況，需向部門說明，在條件許可的情況下，先提供替代設(shè)備使用，并辦好替借手續(xù)。

第五篇：固定資產(chǎn)報廢申請表

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