第一篇：論文：中小型民營企業(yè)財務管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業(yè)財務管理存在問題及改善措施

【內(nèi)容摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)現(xiàn)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家發(fā)改委并且也多次提出指導與扶持中小型企業(yè)的發(fā)展是當前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財務管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財務管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步快速的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財務管理

改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務管理工作，提高財務管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。

一、民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念及財務管理的研究內(nèi)容

（一）民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念

1.民營企業(yè)的含義與界定

民營企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。我國民營企業(yè)界定從廣義上看，民營企業(yè)只與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，“民營企業(yè)”僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)?！八綘I企業(yè)”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱，而本文也認同這種說法。本文的民營企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。

所有的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營企業(yè)。在《公司法》中，是按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型的，主要有：國有獨資、國有控股、有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等。按照上面對民營企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國有獨資、國有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。

民營不等于私營，民營化也不能等于私有化?，F(xiàn)在國外有部分學者把民營化等同于私有化，認為是同一概念，是不對的。我們完全可以按照其內(nèi)涵和外延的不同而把二者區(qū)分清楚。

2.中小企業(yè)的定義與劃分標準

中小企業(yè)是一個相對的概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)。對中小企業(yè)的概念很難通過簡單的文字表述清楚，通常用數(shù)量指標和質(zhì)的指標來界定。一般來說，數(shù)量指標是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標準；質(zhì)的指標主要是指從遵循經(jīng)營學的角度，能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標。例如，企業(yè)是否具有獨立性以及所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是否一體等。按照許多國家對中小企業(yè)質(zhì)的規(guī)定，大企業(yè)的分支機構(gòu)即使在數(shù)量指標的衡量下達到了中小企業(yè)的標準，從質(zhì)的方面仍不屬于中小企業(yè)的范疇。

同時具備以下兩個標準的為小企業(yè):

（1）不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券。

（2）經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。即按照原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局4個部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號文)確定的小型企業(yè)。

3.中小民營企業(yè)的概念

中小民營企業(yè)一般是指規(guī)模較小的或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長階段的企業(yè),它們是我國國民經(jīng)濟中最富有活力的部分,數(shù)量眾多,規(guī)模宏大,在整個國民經(jīng)濟格局中占有重要地位。中小民營企業(yè)其實是一個相對模糊的概念，各種不同所有制的企業(yè)都包括在內(nèi)，是同時符合以上兩個條件的企業(yè)。中小企業(yè)對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調(diào)動配制資金和勞動力資源，這是其中小民營企業(yè)的優(yōu)點。

(二)財務管理的研究內(nèi)容

1.財務管理的概念

企業(yè)財務是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。

財務管理是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務活動、處理財務關(guān)系過程中所進行的科學預測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中的價值運動進行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。

2.財務管理的內(nèi)容

我國目前財務管理，是在國家統(tǒng)一規(guī)定的《企業(yè)財務通則》和各行業(yè)財務制度下進行的。其主要內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理和分配管理。資金籌集是指企業(yè)通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。無論其籌資的來源和方式如何，其取得途徑不外乎兩種：一種是接受投資者投入的資金，即企業(yè)的資本金；另一種是向債權(quán)人借入的資金，即企業(yè)的負債。

具體說來，企業(yè)資金籌集有如下幾條主要渠道：

（1）企業(yè)所有者投資，提供企業(yè)的法定資本金和企業(yè)發(fā)展所需要的資金。

（2）利用銀行信貸，取得長期借款和短期借款。

（3）發(fā)行企業(yè)債券，籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金。

（4）合理利用商業(yè)信用，籌集短期債務資金。

（5）通過融資租賃方式租入生產(chǎn)經(jīng)營所需的生產(chǎn)資料。

（6）提取盈余公積金，補充擴大再生產(chǎn)所需的資金。

“投資” 就是提供資金，這個資金的來源可以是投資人手中的一切資金（包括股票，動與不動產(chǎn)等），或者是從長期性借貸的資金。投資的類型包括房地產(chǎn), 證券投資, 黃金, 外幣或債券或郵票。之后這些投資也許會提供未來的現(xiàn)金流, 也許其價值會增加或減少。股市里的投資是由證券投資者來執(zhí)行。集體投資計劃經(jīng)由推銷投資的價值來鼓勵投資者購買證券。

企業(yè)的投資活動明顯地分為兩類：

（1）為對內(nèi)擴大再生產(chǎn)奠定基礎(chǔ)，即購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

（2）對外擴張，即對外股權(quán)、債權(quán)支付的現(xiàn)金。

中小型民營企業(yè)主要投資方向是城鎮(zhèn)。去年我國民營經(jīng)濟在城鎮(zhèn)的投入占其總投資額的69.7%，投在農(nóng)村的部分占30.3%。再看增長率，中小民營企業(yè)投資投到城鎮(zhèn)的這一部分，同比增長51.1%，投到農(nóng)村的部分增長了24.9%。所以我們從城鄉(xiāng)分布的角度看中小型企業(yè)資本的投資，大部分投到城鎮(zhèn)，小部分投到了農(nóng)村；從增長率來看，城鎮(zhèn)的增長率快于農(nóng)村的增長率。

資金是指現(xiàn)金，或等于現(xiàn)金的代表物體（如銀行存款存折、公債、股票或馬上可以變成現(xiàn)金的任何票據(jù)）、機械器材、存貨或其它實物，或者投資者手中擁有以資產(chǎn)作低押的借據(jù)。此外，“ 資金” 也可以是通過合法手段得來的遺產(chǎn)、禮物或借貸。

企業(yè)的資金分配是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和自身經(jīng)營的需要將從經(jīng)營中收回的資金分割用于不同方面的活動。它包括：(1)收入的分配。企業(yè)的收入按與經(jīng)營業(yè)務的關(guān)系分為營業(yè)收入和非營業(yè)收入。（2）稅金的交納。（3）利潤大于利潤的分配。

資金分配的意義：第一，正確地進行資金分配，有利于企業(yè)補償生產(chǎn)經(jīng)營中的耗費，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第二，正確地進行資金分配，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要條件。第三，正確地進行資金分配，是滿足各方關(guān)系人利益的前提條件。第四，正確地進行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會貢獻能力的大小。

就其企業(yè)的資金分配管理必須符合如下要求：一是產(chǎn)權(quán)明晰，分之有據(jù)；二是正確確定企業(yè)收益；三是資本保全；四是資金分配應兼顧各方利益；五是保護債權(quán)人權(quán)利；六是效率；七是比例合理。

3.財務管理的職能

財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資決策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務管理的財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析、財務檢查等基本職能中。

4.財務管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位

在商品經(jīng)濟日益發(fā)達的社會，企業(yè)的財務管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。

（1）資金(資本)運動的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因為財務管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

（2）資金(資本)運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

5.企業(yè)財務管理的目標

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財務管理制度。財務管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標取決于企業(yè)的總目標，同時受財務管理自身特點的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標就是要實現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務管理就需要充分發(fā)揮財務管理監(jiān)督、控制和激勵的作用，從而實現(xiàn)股東利益最大化目標。因此決定了財務管理的目標就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。

財務管理的主要任務是：有計劃地籌集資金，提高資金利用效果；參與經(jīng)營決策、實行事前控制、不斷降低成本、增加企業(yè)盈利；按照規(guī)定分配企業(yè)收入，正確處理投資者、國家、企業(yè)和職工之間的關(guān)系；對生產(chǎn)經(jīng)營活動實行財務監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律。

二、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀及存在問題

（一）中小民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀

1.資金的籌集

企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點，也是決定企業(yè)資金運動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應，其作用的發(fā)揮也受到限制。

（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。其作為中小企業(yè)長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優(yōu)點，同時又可以防止公司控制權(quán)的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導致其自有資金不足。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補充經(jīng)營資金的不足。二是當前中小企業(yè)的負擔重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業(yè)的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業(yè)融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發(fā)達國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產(chǎn)證券化。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上?？梢娢覈行∑髽I(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業(yè)通過金融機構(gòu)充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當長的時期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業(yè)在利潤分配時應優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。我國在財務成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業(yè)財務部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進企業(yè)自然流動發(fā)展。

4.財務流動資金控制能力薄弱

財務管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。但由于中小型民營企業(yè)的財務管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之間、流動資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運能力低下，財務管理效率不高。

5.成本核算和財務管理混亂

許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業(yè)的財務管理，提高其財務管理的整體水平，以適應當前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進民營經(jīng)濟的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。

（二）中小型民營企業(yè)在財務管理方面存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務管理的核心地位,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題:

1.財務管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有所認識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全

財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財務監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)

4.投資能力較弱,決策缺乏戰(zhàn)略性

一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰(zhàn)略性。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。

三、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的原因分析

(一)存在的外部原因

第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的理財行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理混亂。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機制對民營企業(yè)給予適當?shù)姆龀?，尚未建立起一整套旨在減少民營企業(yè)融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表進行審查時偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進行年度會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)的審計工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務管理的隨意性。

（二）存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

第二，企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)不高，財務管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，造成企業(yè)財務管理無章、無序，財務監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。

第三，財務人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務管理專門人才。民營企業(yè)的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數(shù)據(jù)和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務管理水平難以提升。

四、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的改善措施

（一）加強中小民營企業(yè)財務管理的外部治理對策

1.加強財經(jīng)法規(guī)建設(shè)，加大懲治力度。我國目前所有的財經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的財務管理沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理的隨意性較大。因此，應結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒其他國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺適用民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的法規(guī)。同時，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責任人的法律責任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責任人的財務行為。

2.加大金融機構(gòu)的支持力度，解決中小民營企業(yè)融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導和鼓勵金融機構(gòu)從民營企業(yè)特點出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業(yè)在資本市場上市與國有企業(yè)一視同仁，分步推進創(chuàng)業(yè)板市場，為民營企業(yè)利用資本市場創(chuàng)造條件，同時允許符合條件的民營企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業(yè)設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔保機構(gòu)，鼓勵有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實際困難。對中小型民營企業(yè)而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段最安全、最經(jīng)濟、最便利的籌資渠道；企業(yè)的短期資本即營運資本可由商業(yè)信用來提供；巧用

融資租憑業(yè)務，把前期投入的固定資產(chǎn)變?yōu)榱鲃淤Y產(chǎn)；提升企業(yè)核心競爭力，加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，以知識產(chǎn)權(quán)向商業(yè)銀行申請質(zhì)押貸款。

3.強化外部監(jiān)督，規(guī)范財務基礎(chǔ)工作。一方面在現(xiàn)有的條件下，有關(guān)政府部門應力求最大限度地利用現(xiàn)行的法律法規(guī)對民營企業(yè)的日常財務行為進行監(jiān)督，另一方面在建立健全了針對民營企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，政府部門更應加強對民營企業(yè)的監(jiān)督，促進民營企業(yè)財務工作規(guī)范化。同時要充分發(fā)揮中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督作用，使會計師事務所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務。

（二）加強民營企業(yè)財務管理的內(nèi)部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務管理新理念。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財務管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業(yè)要樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念，另一方面民營的財務管理人員要樹立全新的財務管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業(yè)必須正視自身的財務狀況，與國際慣例接軌，實現(xiàn)財務管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。

其二，健全財務機構(gòu)，建立嚴格的財務控制制度。一方面要健全財務組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應收賬款控制系統(tǒng)。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財務管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。

其三，提高同財務管理者的素質(zhì)，引進高級財務管理人才。民營企業(yè)家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。同時民營企業(yè)家要克服任人唯親思想，財務管理等關(guān)鍵崗位應安排具有相當專業(yè)知識和業(yè)務能力的人員。另外，要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務人員學習和創(chuàng)新，不斷適時更新知識，提高專業(yè)能力。而且如有必要還應從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

總之，財務管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務管理問題，規(guī)范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。

第二篇：論文：中小型民營企業(yè)財務管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業(yè)財務管理存在問題及改善措施

【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)現(xiàn)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家發(fā)改委并且也多次提出指導與扶持中小型企業(yè)的發(fā)展是當前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財務管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財務管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步快速的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財務管理 目錄

第一章 緒論

改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務管理工作，提高財務管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。

第二章、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀及存在問題

2.1中小民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀

1.資金的籌集

企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點，也是決定企業(yè)資金運動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應，其作用的發(fā)揮也受到限制。

（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。其作為中小企業(yè)長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優(yōu)點，同時又可以防止公司控制權(quán)的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導致其自有資金不足。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補充經(jīng)營資金的不足。二是當前中小企業(yè)的負擔重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業(yè)的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業(yè)融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發(fā)達國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產(chǎn)證券化。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上。可見我國中小企業(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業(yè)通過金融機構(gòu)充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當長的時期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業(yè)在利潤分配時應優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。我國在財務成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業(yè)財務部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進企業(yè)自然流動發(fā)展。4.財務流動資金控制能力薄弱

財務管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。但由于中小型民營企業(yè)的財務管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之間、流動資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運能力低下，財務管理效率不高。

5.成本核算和財務管理混亂

許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業(yè)的財務管理，提高其財務管理的整體水平，以適應當前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進民營經(jīng)濟的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。

2.2中小型民營企業(yè)在財務管理方面存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務管理的核心地位,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題: 1.財務管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有所認識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全

財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財務監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)

4.投資能力較弱,決策缺乏戰(zhàn)略性

一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰(zhàn)略性。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。

第三章、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的原因分析

3.1存在的外部原因

第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的理財行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理混亂。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機制對民營企業(yè)給予適當?shù)姆龀郑形唇⑵鹨徽字荚跍p少民營企業(yè)融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表進行審查時偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進行會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務所不愿意從事民營企業(yè)的審計工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務管理的隨意性。3.2存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。

第二，企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)不高，財務管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，造成企業(yè)財務管理無章、無序，財務監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。

第三，財務人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務管理專門人才。民營企業(yè)的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數(shù)據(jù)和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務管理水平難以提升。

第四章、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的改善措施

4.1加強中小民營企業(yè)財務管理的外部治理對策

1.加強財經(jīng)法規(guī)建設(shè)，加大懲治力度。我國目前所有的財經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的財務管理沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理的隨意性較大。因此，應結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒其他國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺適用民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的法規(guī)。同時，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責任人的法律責任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責任人的財務行為。

2.加大金融機構(gòu)的支持力度，解決中小民營企業(yè)融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導和鼓勵金融機構(gòu)從民營企業(yè)特點出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業(yè)在資本市場上市與國有企業(yè)一視同仁，分步推進創(chuàng)業(yè)板市場，為民營企業(yè)利用資本市場創(chuàng)造條件，同時允許符合條件的民營企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業(yè)設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔保機構(gòu)，鼓勵有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實際困難。對中小型民營企業(yè)而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段最安全、最經(jīng)濟、最便利的籌資渠道；企業(yè)的短期資本即營運資本可由商業(yè)信用來提供；巧用融資租憑業(yè)務，把前期投入的固定資產(chǎn)變?yōu)榱鲃淤Y產(chǎn)；提升企業(yè)核心競爭力，加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，以知識產(chǎn)權(quán)向商業(yè)銀行申請質(zhì)押貸款。

3.強化外部監(jiān)督，規(guī)范財務基礎(chǔ)工作。一方面在現(xiàn)有的條件下，有關(guān)政府部門應力求最大限度地利用現(xiàn)行的法律法規(guī)對民營企業(yè)的日常財務行為進行監(jiān)督，另一方面在建立健全了針對民營企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，政府部門更應加強對民營企業(yè)的監(jiān)督，促進民營企業(yè)財務工作規(guī)范化。同時要充分發(fā)揮中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督作用，使會計師事務所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務。

4.2加強民營企業(yè)財務管理的內(nèi)部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務管理新理念。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財務管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業(yè)要樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念，另一方面民營的財務管理人員要樹立全新的財務管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業(yè)必須正視自身的財務狀況，與國際慣例接軌，實現(xiàn)財務管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。

其二，健全財務機構(gòu)，建立嚴格的財務控制制度。一方面要健全財務組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應收賬款控制系統(tǒng)。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財務管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。

其三，提高同財務管理者的素質(zhì)，引進高級財務管理人才。民營企業(yè)家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。同時民營企業(yè)家要克服任人唯親思想，財務管理等關(guān)鍵崗位應安排具有相當專業(yè)知識和業(yè)務能力的人員。另外，要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務人員學習和創(chuàng)新，不斷適時更新知識，提高專業(yè)能力。而且如有必要還應從外部引進高級財務管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

總之，財務管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務管理問題，規(guī)范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。

結(jié)束語

在我國中小型企業(yè)雖然是我國經(jīng)濟的重要組成部分，但在資金和技術(shù)方面仍舊存在著問題，使得企業(yè)財務方面存在問題。小型企業(yè)財務管理方面存在的問題主要有：資金不足，融資困難；投資弱，不具有科學性；財務控制較弱 ；管理觀念陳舊，模式古板。對于解決這些問題也有相應的對策：政府要盡快下達相關(guān)法律政策，盡快來解決小企業(yè)的財務管理問題；小企業(yè)在面向市場的投資，要對投資項目進行仔細研究。作到正確投資盡量降低風險；企業(yè)要強化資金管理，加強財務控制；加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)泉源的管理素質(zhì)。

致 謝

本文是在尊敬的導師任中飛的精心指導下完成的，導師高尚的品德，淵博的學識，嚴謹?shù)膶W風和高度的責任心深深地影響著學生。導師的教誨是學生寶貴的精神財富，并將使學生受益終生。在此，謹向尊敬的導師表示真誠的感謝和崇高的敬意！

在課題的研究過程中，學院的各位領(lǐng)導和老師對論文的完成給予了很大支持和幫助，在此表示由衷的感謝！

最后，作者還要深深地感謝默默支持本人完成學業(yè)的父母及親友，感謝他們?yōu)槲宜龀龅臒o私奉獻和巨大支持！

謹向所有在本文的完成中給予作者關(guān)懷和幫助而在此無法一一提及的老師、同學和朋友致以誠摯的謝意！

參考文獻

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第三篇：中小型民營企業(yè)財務管理存在的問題

一、中小型民營企業(yè)財務管理存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務管理的核心地位,企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題:

1.財務管理觀念落后,管理模式陳舊。中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全。

財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識;二是企業(yè)現(xiàn)有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展需要;三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文;四是內(nèi)部控制制度缺失,財務監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足。

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度;第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資信相對較差;第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心;第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)。

二、民營企業(yè)財務管理問題產(chǎn)生的原因

1.自上而下單一決策模式。

財務是由企業(yè)老板單線控制,表現(xiàn)出個人專權(quán)和家族控制的色彩濃厚。中國的民營企業(yè)在其發(fā)展的初級階段,80％以上的資產(chǎn)集中于創(chuàng)業(yè)者身上,企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相對集中是普遍現(xiàn)象。企業(yè)的資金籌集和使用由私人業(yè)主單獨決策。權(quán)力集中的家族式的經(jīng)營,使財務管理也高度集中。財務管理內(nèi)容單一,不少中小型民營企業(yè)的財務管理活動僅限于財務控制,但是往往又控制不住。其主要表現(xiàn)有:缺乏適當?shù)臎Q策核準程序;沒有建立科學的財務預算體系;缺乏獨立第三者進行驗證、核對與抽查工作;各部門權(quán)責劃分不清;對重要控制缺乏適當?shù)谋O(jiān)控;不能對已知重大缺陷及時采取改正措施。

2.財務人員業(yè)務素質(zhì)低,財務管理職能作用不大。

民營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系,對團體以外的人天然的不信任,“放心”和“能干”無法兼得總是民營企業(yè)主的一塊心病。民營企業(yè)家族化常常是無奈的選擇。財務管理崗位無疑是企業(yè)至關(guān)重要的崗位,民營企業(yè)家通常往往選擇他們“放心”的人,而不選擇“能干”的人。

這種選擇的必然結(jié)果是真正的財務專業(yè)人才很難留住,雖然企業(yè)具有了“我要管理”的主觀意識,但缺乏具備“我能管理”的優(yōu)秀人才。

3.經(jīng)驗決策,缺乏科學性。

中小型民營企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗決策。民營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率、靈活性強的優(yōu)勢,但決策程序較粗糙,決策所需信息中,在相當程度上仍使用以供銷人員為主體的偶遇式的市場信息收集方式,信息的收集缺乏系統(tǒng)性和全面性,信息的處理和利用缺乏統(tǒng)一規(guī)范,財務人員參與收集信息和分析信息的程度較低,大大降低了決策信息準確度和可靠度。

4.財務管理手段落后。

許多民營企業(yè)只有純粹的核算式會計,幾乎沒有真正建立起計劃、預算、統(tǒng)計信息、審計的閉合循環(huán)系統(tǒng)。

三、解決中小型民營企業(yè)財務管理中存在問題的對策

(一)市場為企業(yè)提供多渠道資金來源

1.成立中小型民營企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔?；稹L險投資基金、互助基金等,其資金來源可以是各級金融機構(gòu)及中小型民營企業(yè)的入會費,管理上實行基金封閉運行,集中支持中小型民營企業(yè)的發(fā)展。

2.加快建立中小型民營企業(yè)信用擔保體系。中小型民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務為宗旨的中介組織,不能以盈利為主要目的,擔保費的收取,不能以增加中小型民營企業(yè)的融資成本為代價。值得注意的是,在建立中小型民營企業(yè)信用擔保體系過程中,要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系結(jié)合起來,為中小型民營企業(yè)融資提供形式多樣的服務。

(二)企業(yè)要苦練內(nèi)功,提高自身財務管理水平

1.應當運用科學的方法對投資項目進行可行性財務分析,正確進行投資決策,努力降低投資風險。

2.轉(zhuǎn)變觀念,樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念。

企業(yè)管理的核心是財務管理,財務管理的核心是資金管理。要把強化財務管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容,貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念,認識到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。

3.民營企業(yè)應建立合理的財務控制制度,強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。

完善財務處理流程,企業(yè)任何重大的財務和經(jīng)營活動決策,應當有科學的財務處理程序。財務人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,把好資金支付審查關(guān)。

民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模,內(nèi)部審計也就顯得非常重要。企業(yè)對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。要善于發(fā)現(xiàn)問題,及時提出解決問題的辦法與措施,從而提高整個企業(yè)的財務管理水平。

4.加強財會隊伍建設(shè),提高管理素質(zhì)。

目前,不少中小型民營企業(yè)財務管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。原因盡管較為復雜,但財務人員素質(zhì)低下是一個重要的因素。因此,必須加強財會隊伍建設(shè),對財會人員進行專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育,增強財會人員的監(jiān)督意識。值得強調(diào)的是,加強素質(zhì)教育,要從企業(yè)領(lǐng)導做起,只有提高他們法律意識,增強法制觀念,才有可能從根本上改變企業(yè)財務管理混亂的局面。

第四篇：民營企業(yè)財務管理存在問題及改進措施

寫作提綱

一、簡要概述民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位.(第1段)

二、論述民營企業(yè)財務管理中存在的問題(第2-7段)

（一）財務管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn).（二）財務機構(gòu)不健全,財務制度欠缺.（三）財務控制薄弱,資金周轉(zhuǎn)不暢.（四）籌資困難,資本結(jié)構(gòu)不合理.（五）投資盲目性

（六）財務基礎(chǔ)工作薄弱,成本管理弱化.三、民營企業(yè)財務管理存在問題的成因分析.(第8-15段)

（一）.宏觀環(huán)境因素分析

1)外在監(jiān)督的雙重缺陷.2)會計法規(guī)不健全.3)缺乏必要的金融扶持機制.4)政策因素的影響.（二）.微觀環(huán)境因素分析.1)管理模式僵化,管理觀念陳舊.2)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清.3)企業(yè)領(lǐng)導素質(zhì)不高,財務管理觀念淡薄.4)財務人員的素質(zhì)低下,缺乏高層次的財務管理專門人才.四、加強民營企業(yè)財務管理的措施.(第16-24段)

民營企業(yè)財務管理存在問題及改進措施

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重逐漸增加。從資產(chǎn)規(guī)模來看，占據(jù)了我國經(jīng)濟的半壁江山，從經(jīng)濟規(guī)模上看，約占我國GDP總產(chǎn)出的65%～70%，從就業(yè)規(guī)模上看，吸納的勞動人口約占我國城鎮(zhèn)總勞動力的65%。，但民營企業(yè)財務管理觀念落后也日益成為制約民營經(jīng)濟發(fā)展的桎梏。本文著重闡述了民營企業(yè)財務管理中存在的核心地位和獨立性未得到充分發(fā)揮、財務機構(gòu)不健全、財務控制薄弱、融資困難、投資盲目性、管理模式僵化、管理觀念陳舊等問題，運用現(xiàn)代理財觀念和方法提出了解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；理財觀念；財務控制；管理模式

改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟得到了迅速發(fā)展，民營企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但是，隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理力度不足的問題也日益顯露出來，較為突出的是在企業(yè)財務管理上較為混亂，表現(xiàn)為會計基礎(chǔ)工作差，財務管理職能沒有得到發(fā)揮，偷稅漏稅現(xiàn)象較為嚴重等,這些問題不僅損害了民營企業(yè)長期發(fā)展利益,也制約了我國經(jīng)濟發(fā)展與社會進步。要解決這些問題，就必須提高民營企業(yè)財務管理水平，充分發(fā)揮財務管理職能。

一 民營企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務管理的核心地位和獨立性未得到充分體現(xiàn)

目前，不少民營企業(yè)家錯誤地認為企業(yè)效益是做出來的，而不是由財務管理管出來的，簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬，無視財務信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，無視財務人員在企業(yè)中的管理職能。同時，多數(shù)民營企業(yè)由于實行的是家族式管理，往往安排親屬擔任財務工作。

（二）財務機構(gòu)不健全，財務管理制度欠缺

多數(shù)民營企業(yè)財務機構(gòu)的設(shè)置不夠科學，存在著層次不清、分工不明的弊端，也有不少的小企業(yè)甚至不設(shè)置財務機構(gòu)，或雖設(shè)置機構(gòu)卻形同虛設(shè)。財務機構(gòu)的不健全，導致企業(yè)財務管理制度欠缺。同時，大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏完 2 善的內(nèi)部控制制度，如內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、財務預算制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本財務管理制度，使資產(chǎn)流失、浪費現(xiàn)象嚴重及管理混亂。

（三）財務控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

具體而言：一是現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些民營企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需。二是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

（四）籌資困難，資本結(jié)構(gòu)不合理

一方面我國民營企業(yè)在吸收外部資金時缺乏政策支持，再加上民營企業(yè)財務管理不規(guī)范，信譽不佳，因此向金融機構(gòu)借貸較難，企業(yè)上市更難。由于籌資渠道狹窄，造成民營企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)中小民營企業(yè)的資金主要源自于自身積累，難以發(fā)揮財務杠桿作用。有的民營企業(yè)即使從銀行等金融機構(gòu)獲得貸款，借貸資金成本也偏高，財務風險較大。

（五）投資盲目性

很多民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率、幼稚和違背經(jīng)濟規(guī)律的行為，有盲目跟風思想，沒有做好投資前的市場調(diào)查和風險預測。只看到多元化經(jīng)營分散風險作用，追求將企業(yè)做大的成就感，忽略企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾；過分加大固定資產(chǎn)投資，導致資金結(jié)構(gòu)比例失調(diào)、資金周轉(zhuǎn)速度緩慢，投資項目收益偏低。而且有的民營企業(yè)在盈利時過多將資金用于非生產(chǎn)性支出，一旦市場發(fā)生變化，資金緊缺，便使企業(yè)陷入財務危機。

（六）財務基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

一般而言民營企業(yè)都能精打細算，盡可能控制成本絕對額，但在相對成本的控制卻缺乏經(jīng)驗和措施，不能根據(jù)企業(yè)的實際狀況提出建設(shè)性意見。有時為了一味降低成本絕對額，甚至不惜通過降低產(chǎn)品質(zhì)量達到目的，嚴重損害了企業(yè)的信譽。民營企業(yè)的成本核算也十分粗放。有的企業(yè)將各種產(chǎn)品成本籠統(tǒng)匯總核算，不利于加強成本控制。有的企業(yè)只注重生產(chǎn)過程的成本控制，而忽視技術(shù)進步、成本控制與經(jīng)濟效益的有機結(jié)合，事前、事中控制能力較低，造成不必要的浪費。二 民營企業(yè)財務管理存在問題的成因分析

（一）宏觀環(huán)境因素分析 1)外在監(jiān)督的雙重缺位

由于我國民營企業(yè)會計規(guī)范體系還不健全,政府財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制,往往只注重審查報表的技術(shù)性差錯而不注重報表的真實性,缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施，而執(zhí)行社會監(jiān)督職能的注冊會計師及會計師事務所不太愿意從事民營企業(yè)審計工作，加重了民營企業(yè)財務工作的隨意性。)會計法規(guī)不健全

目前，我國絕大多數(shù)會計法規(guī)都沒有很好地考慮或未考慮民營企業(yè)的特點，而且很多會計法規(guī)本身已經(jīng)不適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，這使得民營企業(yè)的會計行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理的混亂，同時，現(xiàn)行的會計監(jiān)管法規(guī)對財務造假、違規(guī)的懲罰力度過小，對財務舞弊行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到懲戒效果。)缺乏必要的金融扶持機制

民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風險能力弱、資金運作水平不高等現(xiàn)實決定了其通過市場融資時資信度必然很低。由于我國還沒有建立起一系列穩(wěn)定的融資機制和一整套的民營企業(yè)信用擔保體系，因而導致了民營企業(yè)融資渠道的狹窄，使得民營企業(yè)不敢貿(mào)然擴大投資，對外投資信心不足。)政策因素的影響

民營企業(yè)財務管理中存在諸多問題，在很大程度上是由于民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明確造成的，而民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明確的重要原因則在于經(jīng)濟政策的不穩(wěn)定性。長期以來，民營企業(yè)的合法地位一直沒有得到國家政策的支持，現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策、金融政策總體上向國有企業(yè)傾斜，有些行業(yè)甚至因為企業(yè)的性質(zhì)屬于民營就不允許其進入該行業(yè)，這些都使民營企業(yè)處于一種不公平競爭的地位。

（二）微觀環(huán)境因素分析 1）管理模式僵化

民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，投資者兼任經(jīng)營者。這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些民營企 業(yè)中，領(lǐng)導者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且其對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，往往職責不分并容易越權(quán)行事，這使得會計監(jiān)督和內(nèi)部控制職能難以發(fā)揮作用。)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清

部分民營企業(yè)的經(jīng)營者家庭財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)劃分不清，該部分民營企業(yè)創(chuàng)建之初將業(yè)主家庭財產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)任意調(diào)用卻未按資產(chǎn)入賬；創(chuàng)建成功之后則又將企業(yè)資產(chǎn)視為業(yè)主家庭財產(chǎn)，業(yè)主家庭支出視為企業(yè)成本導致企業(yè)資產(chǎn)流失。同時民營企業(yè)還存在原始產(chǎn)權(quán)主體界定模糊現(xiàn)象。一方面家庭成員之間產(chǎn)權(quán)界定不清；另一方面民營企業(yè)與外界產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清。這種產(chǎn)權(quán)不明晰的現(xiàn)象，直接導致財務管理主體不明確。)企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)不高，財務管理觀念淡薄

據(jù)全國工商聯(lián)2000年對全國30個省市30.7家私營企業(yè)問卷調(diào)查結(jié)果表明:公司規(guī)模實有資金在1000萬元以下的業(yè)主中,文盲占0.2%,小學占20.8%,初中占22.6%,高中占40.7%,大學及以上占15.7%,有40%的經(jīng)營者看不懂財務報表。由于受到自身文化水平的限制,大部分經(jīng)營者根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法,對財務報表中的各項指標不能準確把握，根本談不上財務管理。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，造成企業(yè)財務管理無章、無序，財務監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。）財務人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務管理專門人才

民營企業(yè)的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數(shù)據(jù)和財務管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務人才的進入，即使有非家族財務管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務管理水平難以提升。

三 加強民營企業(yè)財務管理的措施

1、樹立財務管理是企業(yè)管理的核心理念

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，就必須樹立財務管理是企業(yè)管理的核心理念，發(fā)揮財務管理預測、決 策、計劃、控制、考核等方面的作用。企業(yè)以財務管理為核心，就能控制資金、成本、利潤，也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。

2、建立嚴密的財務控制制度

其一，建立不相容職務相分離制度。合理設(shè)置財務會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。對授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務要有專人負責，不可兼職。

其二，建立授權(quán)批準控制制度。明確規(guī)定涉及財務會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，具體辦事人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

其三，建立會計系統(tǒng)控制制度。制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計工作流程，建立會計崗位責任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。

3、財務管理要以人為本

民營企業(yè)財務管理制度要由專業(yè)性強的管理人員制定，并要靠業(yè)主與全體員工去執(zhí)行和完善，因此，應從多種渠道理順人與財務管理間的關(guān)系。既要有高素質(zhì)與能力強的專業(yè)財會人員擔任財務總監(jiān)或財務主管，又要多層次、全方位地提高企業(yè)全體員工對財務管理制度的認知度。既要取得員工對內(nèi)部財務管理的理解和支持，切實發(fā)揮企業(yè)員工在財務管理實施過程中的作用，又要把好用人關(guān)。既要克服“上陣親兄弟，打仗父子兵”的陳腐觀念，又要注意重要崗位人員的配備和選拔，使企業(yè)財務管理發(fā)揮出最佳效能，為全面提升企業(yè)的競爭實力服務。

4、搞好財務管理

第一，提高資金使用效率。一要使資金的來源和運用產(chǎn)生最佳效果；二要準確預測收回和支付時間；三要合理地進行資金分配，流動資金和固定資金占用應有效配合，不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。

第二，加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮超期的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款管理，要準確、及時地核算應收賬款。明確債權(quán)債務關(guān)系，原始單據(jù)必須真實完整，并根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準。制定完善的收款管理辦法，定期核對應收賬款，嚴格控制應收賬款的賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后進行妥善會計處理。第三，加強對實物資產(chǎn)的管理和控制。一要嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)安全。二要在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須立即入賬。三要對于財產(chǎn)物資必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反映其收、發(fā)、存情況。

第四，加強成本控制。企業(yè)從原材料的采購到產(chǎn)品的最終售出，要采取有效的成本控制方法，對比“產(chǎn)出”和“投入”成本增減與收益增減的關(guān)系，以確定最有利于提高效益的成本控制方案。

第五，加強對財務風險的控制。財務風險是由于企業(yè)舉債帶來的不確定性。在企業(yè)利潤水平較高時，高負債會帶來企業(yè)的高速增長。但企業(yè)過度舉債經(jīng)營會對企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，同時由于負債要支付利息，債務人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先的權(quán)利，萬一企業(yè)經(jīng)營不善或有其他不利因素，企業(yè)資不抵債時，破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。

5、健全和完善民營企業(yè)財務法律規(guī)范

國家立法機關(guān)應在《會計法》的基礎(chǔ)上，通過修訂《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等財務法規(guī)，結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，盡快制定出臺專門適用我國民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的會計行為法律依據(jù)，明確民營企業(yè)法人對企業(yè)會計資料合法性、真實性所應該承擔的法律責任，從而減少會計行為的隨意性。同時，為保證民營企業(yè)財務法律規(guī)范的順利實施，政府和社會還必須建立民營企業(yè)咨詢與管理機構(gòu)，為民營企業(yè)提供財務管理知識、投資評價、制度建設(shè)等咨詢服務。

6、建立民營企業(yè)財務信息發(fā)布與共享平臺

建立民營企業(yè)信息發(fā)布與共享平臺，實現(xiàn)對民營企業(yè)的財務信息共享，即財政、國稅、地稅、金融、工商等有關(guān)部門建立部門間信息互有與共享機制，并在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府有關(guān)部門之間對民營企業(yè)會計信息、信用查詢交流與共享。這樣的財務信息發(fā)布與共享平臺既可供政府部門監(jiān)督，也可供其貿(mào)易伙伴參考。

7、強化中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督

充分發(fā)揮會計師事務所對民營企業(yè)會計信息的社會監(jiān)督職能，讓會計師事務所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主力軍，同時對注冊會計師的審計工作程序和質(zhì) 量進行再監(jiān)督，促進會計中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務。

8、統(tǒng)一財務管理軟件及會計行業(yè)準入制度

民營企業(yè)會計工作基礎(chǔ)薄弱的重要原因是會計人員專業(yè)技術(shù)水平低。改善民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀必須加強對會計從業(yè)人員的管理，采取有關(guān)強制性措施：(1)在民營企業(yè)中強制推廣統(tǒng)一的財務管理軟件，規(guī)范會計流程，保證會計信息和會計資料符合財務管理規(guī)定，避免手工核算上的隨意性和不一致性。(2)嚴格執(zhí)行《會計法》，企業(yè)新聘會計人員必須持有會計人員從業(yè)資格證書，同時報財政部門進行資格審查，嚴禁不合格者上崗，對合格者的資料實行統(tǒng)一存檔管理。(3)根據(jù)民營企業(yè)規(guī)模，規(guī)定必須聘請持有會計從業(yè)資格證書的會計人員的下限，對于已聘的會計工作者要推行再教育機制，定期進行培訓、考核，考核不合格者不得從事企業(yè)財務工作，并取消其會計從業(yè)資格證書。

9、建立責任人追究制

提高民營企業(yè)外部監(jiān)督，必須加強對民營企業(yè)在財務管理上存在問題的會計行為責任人的追究。民營企業(yè)存在嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，違反會計法規(guī)，偷稅漏稅，隱瞞財務會計資料等情況的重要因素在于他們這樣做得到了不該得到的利益，卻沒有付出相應的成本。執(zhí)法部門必須加大對民營企業(yè)不法會計行為責任人的追究力度，讓責任人為自己的不法行為付出高昂成本，才能制止不法行為的泛濫。

參考文獻: [1] 周志望：《對新時期我國民營企業(yè)財務管理問題的探討》.2007 《會計之友》.2007 [2] 徐鵬華、王月華:《關(guān)于民營企業(yè)財務管理制度的思考》.2008

《沿海企業(yè)與科技》.2008 [3] 白樺:《我國民營企業(yè)財務管理中存在的問題及對策》.2005 8

第五篇：民營企業(yè)財務管理存在問題及改進措施

民營企業(yè)財務管理存在問題及改進措施

寫 作 提 綱

一、民營企業(yè)財務管理的有關(guān)概念

（一）民營企業(yè)

（二）財務管理

二、民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

（一）忽視財務管理的重要性

（二）財務機構(gòu)不健全，財務管理制度欠缺

（三）財務控制薄弱，資金周轉(zhuǎn)不暢

（四）籌資困難，資本結(jié)構(gòu)不合理

（五）投資盲目性

（六）財務基礎(chǔ)工作薄弱，成本管理弱化

三、民營企業(yè)財務管理存在的主要問題

（一）財務管理模式僵化

（二）資金籌集和使用缺乏科學性

四、民營企業(yè)財務管理存在問題的成因分析

（一）宏觀環(huán)境因素分析

（二）微觀環(huán)境因素分析

五、民營企業(yè)財務管理的改進措施

（一）完善外部約束機制

（二）加強企業(yè)內(nèi)部自身財務管理