第一篇：XX水泥有限公司納稅評估案例

××水泥有限公司納稅評估案例

XXX省國稅局征管科技處

一、內容提要

××水泥有限公司成立于1994年1月29日，2006年1月1日認定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅由地稅局管征。2011年度申報銷售收入38344783.83元，銷項稅額6518613.13元，進項稅額5361240.81元，應納、已納增值稅稅額1157372.32元，稅負3.02%。經納稅評估，該企業(yè)自查補繳2011年度增值稅300117.88元，滯納金45767.98元。

評估過程：

1、信息收集和整體分析；

2、具體疑點問題分析；

3、約談舉證；

4、認定處理；

5、評估建議。

二、案例介紹

稅源風險信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控顯示，該企業(yè)2011年度存在能耗分析模型、以產測耗分析模型、增值稅稅負分析模型三個指標異常，可能存在外購產品銷售；少計產量、隱瞞收入；或虛抵進項的情況。據此，泉州市國稅局決定將該企業(yè)列為評估對象，對其2011年度納稅申報情況進行納稅評估分析。

（一）審核分析

1、企業(yè)基本情況

××水泥有限公司注冊資本1,018萬元；登記注冊類型：私營有限責任公司；經營范圍：普通硅酸鹽水泥，水泥制品。

主要生產設備：球磨機1臺，3.2×13m，年設計生產能力30萬噸。配備有提升機、吸塵器、包裝機、螺旋機、下料機、選粉機、空壓機、抽水機、干燥機、裝載機、鼓風機各一臺。

生產流程：外購半成品生產水泥，即外購熟料再添加石膏、碎磚、電爐渣入水泥球磨機粉磨后形成水泥。

2、信息收集和整體分析

通過稅源風險信息管理系統(tǒng)查詢該公司生產耗電、耗材和增值稅稅負等數據。

通過CTAIS系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)查詢該公司納稅申報、稅款繳納、發(fā)票領用存、進項抵扣等情況。

通過互聯網下載水泥行業(yè)目前生產經營狀況、生產經營基本參數和指標，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。

到企業(yè)生產經營場所實地查看了解企業(yè)廠區(qū)、廠房、設備、生產工藝流程；了解財務核算情況和采集相關財務數據；在企業(yè)化驗室取得水泥產品生產標號和相應材料配比。

到當地供電部門提取該公司2010和2011兩個年度每月耗電明細數據。綜合上述資料和情況進行分析，尋找評估方向和突破口：該公司為私營有限責任公司，生產經營規(guī)模小，委托中介機構即記賬公司記賬、財務核算簡單，因此，評估的重點和方向應為：以可提取到真實數據的電耗測算實際產量與企業(yè)自行申報情況對比分析為主；以耗用材料配比合理性分析為輔助；同時應核實實地查看時注意到的問題：該公司坐落在農村，由交通主干道到公司的道路水泥路鋪設是否為該公司負擔、耗用的自產水泥是否計提銷項；廠區(qū)建設是否耗用自產水泥、是否計提銷項。

3、具體疑點問題分析

1、疑點一：能耗分析模型指標申報值為-0.25，低于警戒值0.05，具體分析：

2011年該企業(yè)耗電合計7656000度，水泥產量170681.25噸（以產測耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25噸），平均生產1噸耗電44.86度。評估組查閱水泥行業(yè)相關資料，各生產環(huán)節(jié)單位電耗標準如下： 非生產用電量比例 占總電量1～10％

評估模型：

評估期產品產量=評估期生產能耗量/評估期單位產品能耗定額 單位電耗雖在正常指標范圍，但該指標范圍幅度較寬，且指標已接近上限，仍存在少計產量、隱瞞收入的可能。

熟料生產階段電耗標準

60～90kw.h/t

粉磨階段電耗標準 30～45kw.h/t2、疑點二：以產測耗分析模型指標值為-1，低于警戒值0.80，具體分析： 2011年度外購熟料投產數量126276.16噸，水泥產出數量170681.25噸（以產測耗分析模型中d2+d3=142318.06+28363.19=170681.25噸），比例126276.16/170681.25=73.98%。評估組查閱水泥行業(yè)相關資料，材料配比比例具體范圍如下：

水泥等級

熟料(%)

石膏(%)

其他輔助材(%)

22.5 32.5 42.525～45 40～65 60～75

2～4 3～4 3～

453～73 31～57 21～35

該公司生產的水泥等級主要為32.5，熟料配比比例偏高，可能存在少計產量，隱瞞收入情況。

評估模型：

熟料配比比例＝熟料投產數量/水泥產量

3、疑點三：增值稅稅負分析模型指標值為0.70，超過警戒值0.55，結合歷史數據對比進行具體分析：

增值稅申報情況表

單位：元

評估期信息與歷史數據變動情況分析：

（1）申報稅負率：

2011年增值稅稅負率1,157,372.32/38,344,783.83=3.02%2010年增值稅稅負率733,749.54/22,056,535.63=3.33% 增值稅稅負同比下降10.26%。

（2）銷售額變動率和應納稅額變動率彈性系數：

銷售額變動率:(38,344,783.83-22,056,535.63)/ 22,056,535.63=73.85% 應納稅額變動率：（1,157,372.32-733,749.54）/733,749.54=57.73% 銷售額變動率和應納稅額變動率彈性系數：73.85％÷57.73％＝1.28。通過上述兩個指標分析，企業(yè)同比增值稅稅負下降、納稅偏離程度較大，企業(yè)要么生產經營管理上出現較大變動或問題、影響稅負，要么存在少報銷售收入或多抵進項的情況。

4、審核分析意見

根據企業(yè)存在的疑點，評估小組發(fā)出約談通知書，并下發(fā)《基本財務數據和納稅申報信息》采集表和自查表，要求企業(yè)進一步提供生產經營相關數據并對疑點問題進行自查。

（二）約談舉證

評估小組根據上述信息采集掌握的情況和疑點分析的情況，對企業(yè)負責人進行了約談。該企業(yè)對列舉的疑點，出具書面報告材料，分別對上述疑點進行了解釋說明：

1、針對疑點之石灰石生產水泥單位電耗和石灰石生產熟料單耗二項指標異常，該企業(yè)指出兩項指標與其生產流程不符，企業(yè)是直接外購熟料進行粉磨生產水泥，沒有經過石灰石加工成熟料的過程，數據不具可比性。

但企業(yè)在稅源風險信息管理系統(tǒng)錄入的數據也出現錯誤，即沒有考慮非生產用電的因素，具體情況是：企業(yè)2011年度非生產用電113500度（員工食堂和宿舍用電），金額64758.72元，應作進項轉出64758.72×17%=11008.98元。調整后，產品單位電耗（7656000-113500）/190364.38=39.62度/噸?！财髽I(yè)2011年度水泥產量171342.25噸（其中42.5水泥25103.68噸，32.5水泥146238.57噸）、粉煤灰19022.13噸，合計產量190364.38噸?！?/p>

2、針對疑點之增值稅稅負模型指標異常，該企業(yè)自查發(fā)現：廠區(qū)周圍鋪路耗用以及捐贈用于當地鄉(xiāng)村鋪路的水泥計6,668.05噸，公司相關部門未報送會計部門作賬務及涉稅處理，應計算補繳增值稅6,668.05X203.71X17%=230,919.24元。

賬面待處理財產損溢――水泥1795噸，金額352317.16元，系因管理不善造成水泥變質，會計直接沖減庫存商品。自查應作增值稅進項轉出58189.66元，其中熟料50699.27元，電力6045.36元，運費1445元。

3、企業(yè)經過這次自查重新核對投入產出賬務數據，重新統(tǒng)計出實際數據：2011年度實際生產銷售水泥171342.25噸，耗用熟料107939.12噸及石膏、碎磚、電爐渣、其他等63403.13噸。生產銷售粉煤灰19022.13噸（耗用電爐渣5086.7419噸、水渣3062.55噸、碎磚2774.708噸、石膏2004.1302噸、回爐料6085噸、其他9噸）。水泥產品熟料配比比例107939.12/171342.25=63%，在正常數值范圍內。

（三）認定處理

評估組認為該企業(yè)對疑點問題的舉證基本符合事實，同意該企業(yè)自查結果，合計應補繳增值稅230,919.24+58189.66+11008.98=300117.88元，并加收滯納金。

三、評估建議

1、行業(yè)建模要進一步細化，對于同一行業(yè)完整生產流程中，具有普遍存在的只做其中個別加工流程的企業(yè)，應區(qū)分出來，另作細化的行業(yè)模型。如本案例

中的水泥公司，其實只是俗稱的“水泥粉磨站”，只做水泥生產加工的最后一道工序。

2、稅務部門在建行業(yè)模型時，應加大宣傳力度，輔導納稅人正確填報各項申報資料，以避免因數據資料錄入錯誤而在稅源風險信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控中形成錯誤疑點問題。

四、案例點評

本案例評估過程中成功地運用了第三方信息。首先，利用互聯網下載水泥行業(yè)目前生產經營狀況、生產經營基本參數和指標，其他地方對該行業(yè)的稅收管理和納稅評估情況。其次，實地查看企業(yè)廠房設備、生產工藝流程，了解財務核算情況和采集相關財務數據，取得水泥產品生產標號和相應耗用材料進行配比分析。第三，到當地供電部門提取該企業(yè)2010和2011兩個年度每月耗電明細數據，以電耗測算實際產量與企業(yè)自行申報情況進行對比分析。通過上述零碎、雜亂信息的整合分析，尋找突破口，進而發(fā)現納稅人可能存在的稅收風險，輔導納稅人自查糾正。

第二篇：某商貿有限公司納稅評估案例

某商貿有限公司納稅評估案例

作者：高新技術產業(yè)園區(qū)國稅局 李興

發(fā)布時間：

一、企業(yè)基本情況

某商貿有限公司成立于2006年3月，2006年4月1日認定為輔導期增值稅一般納稅人，注冊類型為私營有限責任公司，注冊資金50萬元，主要從事帶鋼、焊管和卷板的批發(fā)零售，屬商業(yè)企業(yè)，產品全部內銷。2007年1-12月份申報應稅收入171084579.08元，銷售成本168819669.25元，銷項稅額29084379.12元，進項稅額28833858.86元，實現增值稅250520.26元。實現利潤310346.86元。實現企業(yè)所得稅8755.09元。

二、疑點分析

評估人員運用存貨變動法，對該公司07年的收入進行了測算，利用稅收負擔率法，對07年的稅負率進行了測算,利用進項稅額控制法，對07年進項稅金進行了測算。測算過程如下:

（一）用企業(yè)存貨變動情況測算當期銷售額。

申報應稅收入

銷售成本

產品銷售利潤

期初庫存商品金額

本期購進產成品金額

期末庫存產成品金額

毛利率

171084579.08 168819669.25 2264909.83-170135.19 169369927.71 380123.27

1.32%

本期產品銷售收入測算數＝[期初庫存商品金額+本期購進商品金額-期末庫存商品金額] ÷(1-毛利率)=（-170135.19-380123.27+169369927.71）÷（1-1.32%）＝171077897.50

測算收入小于實際申報應稅收入，評估正常。

（二）運用進項稅金控制額測算當期進項稅金。

增值稅納稅評估分析測算表

評估方法

進項稅金評估法

評估指標

期末存貨較期初增加額

數值

550258.46 計算公式

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本）*主要外購貨物稅率+本期運費支出數*7% 數值

28806715.09

主要外購貨物的增值稅稅率

17%

本期運費支出

197534

本期銷售成本

168819669.25

測算數<預警值，收入有可能不實，進一步分析

評估正常

評估異常

異常

評估差異值

27143.77

該企業(yè)評估期進項稅金測算值為28806715.09元，實際抵扣稅金大于進項稅金控制額27143.77元，提示異常，存在虛抵進項的可能。

（三）測算增值稅稅收負擔率。

稅負率＝（本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入）×100%=（250520.26÷171084579.08）

×100% ＝0.15％，低于預警值下限0.05個百分點，提示異常，存在少計銷售收入或虛抵進項的可能。

（四）所得稅指標測算。

經測算，該公司收入同比增長79.15%，而期間費用同比增長93.22%，期間費用增速異常，存在多列支費用問題。

三、約談舉證

評估人員首先制定了約談計劃，擬定了約談提綱，向企業(yè)下達了約談通知書，并要求企業(yè)對疑點問題做出合理的解釋。企業(yè)解釋如下：1.稅負率偏低是由于目前鋼材批發(fā)企業(yè)競爭激烈，導致市場加價低，我們薄利多銷，平均每噸加價僅為20-50元。2.實際進項稅額大于測算數，是由于汽油的進項稅額沒有加到測算公式中，汽油的進項稅額為5855.89元，其余的21287.88元差額 可能是由于虧噸造成的，企業(yè)會計同意自查。3.期間費用同比增長過快，是因為2007年管理人員工資和銷售費用上漲所致。

四、實地核查取證

由于約談的結果不能完全排除疑點，評估人員到企業(yè)進行實地核查取證。

到該公司實地查看了進項發(fā)票、運費發(fā)票并將運費發(fā)票與購進或銷售的專用發(fā)票比對，核實了庫存商品數量、出庫單據及銷售合同，并到倉庫核實了倉庫保管帳。發(fā)現該公司庫存明細帳上不合理虧噸42.305噸，應做進項稅額轉出21287.88元。評估人員又著重查看了該公司的期間費用發(fā)票，發(fā)現該公司購買了數碼相機7800元，計入了管理費用科目，應列入固定資產，調增當年應納稅所額7800元。補交企業(yè)所得稅2106元。

五、處理意見及自查補稅情況

該企業(yè)不合理虧噸現象，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，進項稅額轉出21287.88元，補繳增值稅21287.88元，滯納金2022.35元，調增2007年應納稅所得額7800元，補交企業(yè)所得稅2106元。

第三篇：某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

某家電有限公司納稅評估案例

一、內容提要

某家電有限公司成立于1999年8月,經濟性質為有限責任公司，注冊資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。該企業(yè)2005年應稅銷售收入1954萬元，稅負為0.04%，稅負明顯偏低，2006年2月被大連市金州區(qū)國稅局列為重點評估對象。2006年2月14日我局由該企業(yè)稅收管理員和綜合業(yè)務科評估專干組成評估小組，針對該企業(yè)稅負偏低、銷售毛利率異常、存貨周轉率較低等異常指標，依托納稅評估系統(tǒng)，采取約談和實地調查等手段開展納稅評估。至2月28日評估處理終結，某家電有限公司補繳增值稅69342.38元、滯納金1074.81元。

二、案例介紹

（一）分析選案

異常指標。我們從納稅評估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標匯總情況。（表一）月份指標名稱 ?異常信息 ?1月 ? 資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率0.13%2月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-49%累計毛利變動幅度-5%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率0.03%3月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度0%累計毛利變動幅度-8%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率-0.25%4月 ?

資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率-0.04%5月 ?

資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率0.03%6月 ?

資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率97% 總資產報酬率0.02%7月 ?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-47%累計毛利變動幅度-6.8%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率98% 總資產報酬率-0.04%8月 ? 銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-5%累計毛利變動幅度-6.7%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率98% 總資產報酬率-0.04%9月 ?

資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率98% 總資產報酬率-0.12%10月 ?

?

銷售毛利率趨勢異常

月毛利變動幅度-16%累計毛利變動幅度-1.6%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率98% 總資產報酬率-0.06%11月 ?

資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率98% 總資產報酬率-0.66%12月 ?

月份稅負差異異常

月份稅負差異幅度-100%累計稅負差異異常

累計稅負差異幅度-95%資產負債和總資產報酬率對比異常

資產負債率99% 總資產報酬率-0.13%存貨周轉率異常

存貨周轉率3.34%存貨占流動資產比例160%

第四篇：某裝飾有限公司納稅評估案例

某裝飾有限公司納稅評估案例

它山之石 2008-03-24 14:09:35 閱讀855 評論1字號：大中小 訂閱

一、基本情況

吉林省某裝飾有限公司，成立于2002年5月8日，注冊資金60萬。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設部門頒發(fā)的三級資質。主營業(yè)務分為“工裝”和“家裝”兩部分。該單位04年申報收入265064元、申報營業(yè)稅7951.92元；05年申報收入355278元、申報營業(yè)稅10658.34元；06年1至7月申報收入

576972元、申報營業(yè)稅17309.16元。企業(yè)所得稅屬于國稅局征收。

二、信息采集

通過采集該單位的信息，了解到該單位以從事“家裝”業(yè)務為主，并且每從事一項業(yè)務都簽訂合同。根據“裝飾行業(yè)評估數據信息采集表”和“從業(yè)人員調查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同

在會計處保管。

外部信息：在確定評估對象之后，我們首先調查了幾個物業(yè)小區(qū)（長春明珠、太陽世紀居、南郡水云天……），通過個別物業(yè)公司提供的裝飾裝修記錄顯示，僅長春明珠小區(qū)內05年由該單位裝修的就25戶。

三、疑點分析

1、該單位具有建設部門的裝飾三級資質，而建設部門規(guī)定，具備裝飾三級資質的企業(yè)年工程量必須超

過50萬元，否則將影響資質的年審。而該單位04年、05年收入分別為26萬元和35萬元。

2、該單位的賬面顯示，該單位04年、05年收入全部為從事“工裝”業(yè)務的收入。而通過該單位的信息采集，發(fā)現該單位主營為“家裝”業(yè)務。在會計處調取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項目經理32人左右（內部稱工長），從理論上講這些項目經理都應該有工程的，據此推算每個項目經理所做的工程額度不應僅為1萬元左右。

3、通過對物業(yè)小區(qū)的外部信息調查顯示，該單位05年為長春明珠的業(yè)主裝修25戶，雖然沒有裝修

金額，但25戶的裝修費用理應超過05年全年收入35萬元。

在南郡水云天我們了解到該單位7月份就在10棟、11棟進行了5個業(yè)戶的裝修，而該公司這期間申

報收入僅2萬元。這與“行業(yè)數據信息采集表”上的數據相差甚遠。

4、我們在采集該公司數據，填寫“行業(yè)數據信息采集表”時發(fā)現該公司有兩處營業(yè)場所（一處為吉發(fā)廣場、一處為太陽城），而對這兩處地點同時調查時，發(fā)現有兩個會計，而且都是從事記賬業(yè)務的，有此可

初步推斷該公司存在兩套賬。

四、約談取證

根據以上內外信息的比較分析，決定對其中一名會計進行稅務約談，同時調取相關證據。在調查該單位資料時，從該會計處取得已填開收據60本、04年至05年的內部賬本9本，記載收入的臺賬3份。通

過上述資料，該單位會計及法人承認有部分收入開白條收據，不入賬不交稅的行為。

五、評定處理根據上述信息，以及約談取證，經分局納稅評估審理委員會集體討論后，確定該公司隱

瞞收入，有偷稅嫌疑，依法移交有關部門處理。

第五篇：水泥評估案例

水泥納稅評估案例

被評估企業(yè)名稱：**縣**水泥有限公司 稅務識別號：*** 評估所屬時期：2006年1月至2008年12月 重點評估水泥：標號32.5強度的散裝水泥

案件來源：浙國稅法[2009]44號文件浙江省國家稅務局關于開展水泥生產企業(yè)增值稅專項納稅評估工作的通知

一、企業(yè)基本情況介紹 企業(yè)成立有30年多，國稅征收稅種：增值稅，且屬于享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。生產經營范圍：標號為32.5強度的散裝及包裝水泥.生產水泥設備:一臺球磨機.運輸方式:購進原材料特別是熟料全部經過船運,出售散裝水泥由企業(yè)自有的4輛散裝灌裝運輸車運輸.工藝流程:購進熟料、煤矸石、脫硫石膏、煤渣等，按一定比例進行配料，經球磨機產出水泥，需要包裝的，再經包裝，出廠。

水泥銷售范圍：基本為本縣客戶使用。

二、企業(yè)評估所屬時期納稅情況

企業(yè)帳面上2006年銷售收入20893790.43元,銷項稅額3551944.38元,進項稅額2321636.49元,應納稅額1230307.89元,期初存貨3061680.55元,期未存貨為2360046.25元,存貨減少701634.3元,毛利率6%,稅負為4.73%，2007年銷售收入23006814.5元,銷項稅額3911158.46元,進項稅額2690317.08元,應納稅額1253193.69元,期初存貨2360046.25元,期未存貨為5182806.79元,存貨增加2822760.54元,毛利率6.85%,稅負為6.79%；2008年銷售收入25987430.76元,銷項稅額4417863.23元,進項稅額2903193.22元,應納稅額1514670.01元,期初存貨5182806.79元,期未存貨為4409947.72元,存貨減少772859.07元,毛利率8.3%,稅負為5.46%。

企業(yè)帳面上2006年耗用廢渣數量22774.587噸占產出散裝水泥數量74927.56噸的30.4% , 2007年耗用廢渣數量30370.757噸占產出散裝水泥數量97873.2噸的31% , 2008年耗用廢渣數量28332.659噸占產出散裝水泥數量87207.66噸的32.5%，比例能達到30%以上。

三、異常情況初步分析

根據水泥生產行業(yè)耗電量的可比性，及行業(yè)的特殊性，水泥庫存量不大等特點，經初步分析發(fā)現以下異常情況： 1、2006年產出散裝水泥74927.564噸,耗電量3338719KWH(其中楚門供電所在3月份電費發(fā)票清單上注明有445950度電是追補2005年7月至11月電費),產出每噸散裝水泥耗用電量44.56KWH(考慮2005年電費,則產出每噸散裝水泥耗用電量38.61KWH)，2007年產出散裝水泥97873.195噸,耗電量2851802KWH,產出每噸散裝水泥耗用電量29.14KWH, 2008年產出散裝水泥87207.979噸,耗電量2618132KWH,產出每噸散裝水泥耗用電量30.02KWH,(以上耗電量是按當年2月至次年1月份電費發(fā)票計算,因該企業(yè)包裝水泥量少，且企業(yè)說明包裝每噸包裝水泥耗電量不超過1度，非生產水泥耗電量也很少，故暫未考慮辦公用電及包裝水泥用電的影響),該企業(yè)2006年產出每噸散裝水泥耗電量比2007年及2008年要多8KWH以上.2、2007年期未散裝水泥帳面存貨12043.84噸，2008年期未散裝水泥帳面存貨13724.51噸。庫存數很大，不太符合水泥行業(yè)特點。

四、約談舉證 經對該企業(yè)財務人員的約談，企業(yè)說明2007年及2008年產出每噸散裝水泥耗電量比2006年少8KWH的原因是：2007年與2008年公司的粉煤灰（煤渣）主要是客戶從玉環(huán)華能電廠購進,基本是干的,2006年的的煤渣主要從樂清等地購進的,這些煤渣比從華能電廠出來的煤渣在水分上要高且粗,這方面使的每噸水泥耗用電比干的要大.且公司在2006年下半年對球磨機進行了工藝改造（在球磨機中間安裝磨機隔倉篩分裝置），這方面的改造對耗電起到一定的節(jié)省作用。但對企業(yè)的儲存能力情況沒有說明清楚

五、進行調查核實

以企業(yè)評估期間存貨結存數不符合水泥行業(yè)商品存貨不大的特點，選定進行實地核查的評估方法。確定評估方向后，于2009年9月11日到企業(yè)進行實地調查，發(fā)現可以儲存散裝水泥（儲存能力）有：7只散裝水泥庫（其中:2只發(fā)放庫）,5只散裝水泥庫高（其中三只連接球磨機）不超過15米,直徑不超過8米,最高容量不超過3700立方米,2只發(fā)放庫可容量不超過800立方米,共最高容量不超過4500立方米,每立方米一般能容1.3噸左右水泥,另有一間大包散裝水泥倉庫,能容裝不超過2000噸,企業(yè)共儲存散裝水泥能力不超過7850噸.調查當日發(fā)放水泥直接從散裝水泥庫中發(fā)貨，大包散裝水泥倉庫無庫存。

六、比較分析

在掌握了企業(yè)儲存能力后，企業(yè)帳面上至2008年底有散裝水泥13724.51噸的結存是沒有辦法儲存的,最多能儲存7850噸,與最高儲存能力相差5874.51噸,且使用大包散裝水泥倉庫的現象基本上不太符合生產經營情況。

七、深入分析評估

對企業(yè)耗電量方面的解釋分析，玉環(huán)華能電廠確實是在2006年底開始正常運行的，煤渣不經過船運確實比經過船運的要干。對存貨方面的分析，大包散裝水泥倉庫儲存散裝水泥現象應該不太可能，且不直接連接球磨機的二只發(fā)放庫儲存散裝水泥量也應不可能大，故企業(yè)庫存一般在4000噸左右才為符合情理。

針對該企業(yè)是享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，為防止企業(yè)是否存在虛開銷售發(fā)票情況，我們抽象二戶客戶進行了解，臺州巨力工具有限公司及玉環(huán)汽車齒輪廠出具說明有按取得發(fā)票上的規(guī)格及數量從玉環(huán)縣漩港水泥有限公司處購進水泥。

八、確定評估結果

經分析、實地調查和相關了解，該企業(yè)存在少申報收入的情況可以確定。

九、評估結果處理

對于認定的評估結果，經多次與企業(yè)財務與經理交換意見，最終企業(yè)確認存在未及時申報收入大約在10000噸散裝水泥。

由于在被評估期內，散裝水泥價格不太一致，所以按該企業(yè)2008平均散裝水泥不含稅銷售單價每噸275.34元計算銷售收入。

納稅調整：

調增增值稅=10000*275.34*17%=468078(元)

十一、對水泥生產行業(yè)納稅評估及管理的建議 應充分利用水泥生產企業(yè)行業(yè)的特殊性，從企業(yè)散裝水泥庫存量與儲存能力進行比較入手。針對水泥生產企業(yè)大多屬于資源綜合利用優(yōu)惠企業(yè)的特點，在平時的征管過程中，應正常深入企業(yè)了解其資歷源綜合利用（廢渣類）原材料購進的渠道及數量，從企業(yè)銷售的客戶中了解購進的水泥是否是該企業(yè)生產的水泥（著重對型號、數量方面進行了解）。