第一篇：國庫事后監(jiān)督考核辦法

中國人民銀行XX市中心支行

縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核辦法(試行)

一、總則

第一條：為規(guī)范XX市轄內(nèi)各縣（市）支行國庫事后監(jiān)督工作發(fā)展，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)總、分行有關(guān)制度和《中國人民銀行XX市中心支行縣支行國庫會計事后監(jiān)督操作規(guī)程（試行）》（以下簡稱《操作規(guī)程》），制定本考核辦法。

第二條：本辦法適用于XX市中心支行對縣（市）支行的國庫會計事后監(jiān)督工作綜合考評。

第三條：縣（市）支行國庫會計事后監(jiān)督考核采取現(xiàn)場檢查與日?？己说姆绞竭M行，考核基礎(chǔ)分為100分，單項考核分數(shù)扣完為止，不得負分。根據(jù)業(yè)務(wù)調(diào)研情況進行獎勵。年度考核按最后綜合得分排定名次。

二、綜合管理（滿分30分）

第四條：（6分）縣（市）支行主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不定期聽取國庫事后監(jiān)督工作情況匯報，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，否則酌情扣2－4分。負責(zé)人授意國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》進行操作的，本項不得分。

第五條：（6分）不按要求設(shè)置國庫會計事后監(jiān)督崗位，事后監(jiān)督不獨立于國庫會計核算，事后監(jiān)督人員參與會計賬務(wù)處理的，本項

1不得分。

第六條：（6分）未建立崗位責(zé)任制，該項不得分。崗位責(zé)任制建立不全或未落實，每次扣2分。

第七條：（6分）配備的國庫事后監(jiān)督人員不符合《操作規(guī)程》

第八條或國庫事后監(jiān)督人員違反《操作規(guī)程》第十條規(guī)定條件的，本項不得分。

第八條：（6分）國庫會計核算中存在差錯，影響中心支行專業(yè)科室在濟南分行專業(yè)考核，而事后監(jiān)督未能發(fā)現(xiàn)的，本項不得分。

三、業(yè)務(wù)監(jiān)督（滿分70分）

第九條：（20分）國庫事后監(jiān)督人員不認真履行《操作規(guī)程》第九條規(guī)定行為的，不按照《操作規(guī)程》第二章規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容開展事后監(jiān)督工作，每次扣2分。

第十條：（8分）事后監(jiān)督人員開展事后監(jiān)督工作，不按照要求記載“事后監(jiān)督日志”、“監(jiān)督資料交接清單”的，每次扣1分。

第十一條：（8分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)差錯，不按照規(guī)定及時發(fā)送或收回“事后監(jiān)督差錯通知單”的，每次扣2分。

第十二條：（10分）事后監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)重大差錯或可疑線索，不及時向分管行長報告的，每次扣5分。

第十三條：（10分）不按季形成事后監(jiān)督報告，上報分管行長、中心支行事后監(jiān)督中心和國庫科的，每次扣2分。遲報每天加扣1分。

第十四條：（6分）事后監(jiān)督人員對發(fā)現(xiàn)的核算差錯，定性不準確的，每次扣2分。

第十五條：（8分）事后監(jiān)督人員不及時匯總、整理、裝訂和保管事后監(jiān)督資料的，每次扣2分；造成資料缺失的，每缺少一份，扣2分。

四、獎勵

第十六條：事后監(jiān)督人員認真開展事后監(jiān)督調(diào)研和監(jiān)督報告分析工作，提出防范風(fēng)險、改進工作和完善制度辦法的意見和建議。材料被總行、分行和中心支行采用的，分別加10分、5分和2分，加分按最高項計算，不重復(fù)加分。

五、附則

第十七條：被監(jiān)督單位發(fā)生經(jīng)濟案件或重大責(zé)任事故，經(jīng)查實與事后監(jiān)督有關(guān)的，取消考核資格。

第十八條：本考核辦法由中國人民銀行XX市中心支行事后監(jiān)督中心負責(zé)修改和解釋。

第十九條：本考核辦法自二00六年一月一日起執(zhí)行。

第二篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

【發(fā)布單位】中國人民銀行 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】2005-03-20 【生效日期】2005-03-20 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國人民銀行

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總 則

第一條第一條 為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實施的事后監(jiān)督。

第三條第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進行復(fù)審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進行事后監(jiān)督。

第四條第四條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條第五條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2、退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理；

5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；

2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條第八條 會計賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時、準確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1、財政存款賬戶是否透支；

2、代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1、更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單；

2、是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應(yīng)及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責(zé)保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應(yīng)及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責(zé)，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第二十條第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 本辦法由總行負責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

中國人民銀行國庫會計事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第四章 事后監(jiān)督人員

第五章 事后監(jiān)督的管理

第六章 附則

第一章 總則

第一條 為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定（試行）》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務(wù)實施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務(wù)進行復(fù)審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務(wù)必須進行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則：

（一）事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務(wù)處理。

（二）在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

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第五條 國庫會計事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復(fù)核，加大對預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國庫各項預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

（一）支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)

1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理。

（二）同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時；

3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

（三）國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)

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1.國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效；發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致；

2.退回業(yè)務(wù)是否真實，手續(xù)是否齊全；

3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時；

4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實處理；

5.國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)是否每日對賬相符。

（四）行庫往來業(yè)務(wù)

1.行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效；

2.是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證；

3.行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計賬務(wù)的監(jiān)督

（一）會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

（二）賬務(wù)處理是否及時、準確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理；庫款計息是否及時、正確；相關(guān)賬戶間的對應(yīng)關(guān)系是否準確；錯賬沖正是否按規(guī)定處理；

（三）重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章；

（四）報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條 會計憑證的監(jiān)督

（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

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（二）繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對是否相符；

（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確；

（四）科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應(yīng)一致；

（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

（一）庫款支撥業(yè)務(wù)

1.財政存款賬戶是否透支；

2.代理銀行的清算是否超額度。

（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1.退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

2.有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1.更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單；

2.是否經(jīng)會計主管簽批。

（四）國債業(yè)務(wù)

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1.已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時銷記表外科目分戶賬；

2.是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付；

3.已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬；

4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務(wù)核對的監(jiān)督

（一）與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果；是否與代理銀行及時對賬；

（二）內(nèi)部賬務(wù)核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符；

（三）是否換人對賬，記賬、復(fù)核人員有無承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對工作。

第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

（三）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

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人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

（二）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應(yīng)及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

（三）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”（見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”）。

（四）反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡稱“通知書”），及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

（五）整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責(zé)保管。

（六）報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

（一）移交會計資料。國庫部門應(yīng)于每日上午，填制“國庫會計資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡稱“交接清單”），將上一日的會計資料送達

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事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

（二）接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

（三）進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應(yīng)及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國庫部門的會計資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達國庫部門。

（四）記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

（五）反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

（六）返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

（七）整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

（八）重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

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第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責(zé)，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

（一）參與國庫會計核算業(yè)務(wù)的處理；

（二）代替會計核算人員更改差錯；

（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

（四）隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應(yīng)定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵；事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附則

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第二十四條 本辦法由總行負責(zé)解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

附表1

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國庫會計事后監(jiān)督日報表

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賬務(wù)日期： 年 月 日

編號：

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監(jiān)督內(nèi)容

監(jiān)督結(jié)果

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發(fā)起往賬依據(jù)

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資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)

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資金清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)與對賬

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會計科目與賬戶使用

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賬務(wù)處理

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報表編制

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重要會計事項

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憑證審核

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科目日結(jié)單審核

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重要空白憑證

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退庫與更正

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國債兌付

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掛賬、解掛

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賬務(wù)核對

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會計核算系統(tǒng)

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錄入數(shù)據(jù)借方合計：

核算系統(tǒng)借方合計：

差額：

數(shù)據(jù)信息核對

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錄入數(shù)據(jù)貸方合計：

核算系統(tǒng)貸方合計：

差額：

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部門主管：

監(jiān)督員：

制表日期：

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附表2

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事后監(jiān)督通知書

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被監(jiān)督單位：

編號：

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核算日期：

記賬員：

復(fù)核員：

原業(yè)務(wù)內(nèi)容

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查詢內(nèi)容

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以下由被監(jiān)督單位填寫

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日期：

經(jīng)辦員：

業(yè)務(wù)主管：

處理結(jié)果

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監(jiān)督主管：

監(jiān)督員：

監(jiān)督日期：

（業(yè)務(wù)公章）

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注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

第一聯(lián)事后監(jiān)督（中心）留存；

第二聯(lián)差錯更正（或沖正）憑證附件；

第三聯(lián)事后監(jiān)督由國庫部門實施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

督中心實施的，被監(jiān)督單位會計主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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附表3

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國庫會計資料交接清單

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年 月 日

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會計資料名稱

數(shù)量

會計資料日期

是否需要返回

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移交單位：

接收單位：

移交人：

接收人：

移交時間：

接收時間：

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注：本清單一式二聯(lián)

第一聯(lián)國庫部門留存

第二聯(lián)事后監(jiān)督中心留存

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第四篇：事后監(jiān)督集中國庫業(yè)務(wù)檢查思考

摘 要:2004年下半年始,各省及地市一級中心支行陸續(xù)成立了事后監(jiān)督中心，國庫事后監(jiān)督崗位隨即撤消并相繼移交職能。事后監(jiān)督部門化,實現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)操作與監(jiān)督相分離。但目前的事后監(jiān)督工作還存在一定的局限性,還不能完全覆蓋，包涵或替代國庫會計業(yè)務(wù)實地檢查的職能和作用。如何改進國庫實地檢查工作,使之與事后監(jiān)督等職能共同構(gòu)筑起一個多角度，多層次的國庫監(jiān)管體系，本文談幾點粗淺的看法。

關(guān)鍵詞:國庫業(yè)務(wù);事后監(jiān)督;實地檢查

一，建立約束體系,為國庫業(yè)務(wù)實地檢查提供保障

(一)著力完善實地檢查法規(guī)約束體系

一是要制定和不斷修訂充實一套切合實際的，標(biāo)準化的，操作性較強的實地檢查操作規(guī)程,設(shè)計高效的檢查表格。每次檢查時根據(jù)檢查內(nèi)容,制定詳細的檢查表格,將檢查內(nèi)容精細化,以表格形式羅列出檢查項目的明細內(nèi)容，檢查依據(jù)，檢查方法，檢查結(jié)果。二是要以法規(guī)制度形式明確實地檢查的對象,明確事后監(jiān)督權(quán)限和對違規(guī)操作的處罰權(quán),明確檢查者應(yīng)有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),理順檢查單位與被查單位關(guān)系,促進檢查工作順利開展。

(二)強化建立人本管理體系

為保證實地檢查質(zhì)量,建立實地檢查“人力資源庫”,對納入“人力資源庫”的個體,總庫要以適當(dāng)?shù)男问竭M行再培訓(xùn)和再提高,使他們熟悉和熟練掌握檢查技巧,“人力資源庫”的建立也便于對同類問題的掌握和處理。

二，理順關(guān)系,為國庫業(yè)務(wù)實地檢查做好支撐

各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識實地檢查的意義和重要性,提高國庫風(fēng)險防范意識,加強對檢查工作的領(lǐng)導(dǎo),做好事后監(jiān)督與國庫部門的協(xié)調(diào)工作,同級國庫部門應(yīng)正確理解與事后監(jiān)督部門的關(guān)系,二者之間既存在一種平行的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,又同時擁有對所轄支庫監(jiān)督管理的權(quán)限,因此同級國庫對同級事后監(jiān)督有業(yè)務(wù)解釋以及配合協(xié)調(diào)的責(zé)任。

三，調(diào)整目標(biāo),把握國庫業(yè)務(wù)實地檢查的重點

傳統(tǒng)的實地檢查不僅包括國庫會計業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性,而且還包括國庫資金風(fēng)險防范,基于對國庫會計業(yè)務(wù)實地檢查與事后監(jiān)督各有側(cè)重，相互配合的考慮。基本目標(biāo)設(shè)想為:屬于規(guī)范國庫會計業(yè)務(wù)操作，督促會計核算質(zhì)量提高等方面的職能應(yīng)歸由事后監(jiān)督部門負責(zé),而國庫會計業(yè)務(wù)實地檢查工作的重點應(yīng)放在國庫資金風(fēng)險防范上來。國庫資金風(fēng)險防范的重要內(nèi)容應(yīng)包括:加大對核算系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置檢查力度,強化對數(shù)據(jù)備份和數(shù)據(jù)恢復(fù)情況的檢查,注意對資金往來業(yè)務(wù)的核對,關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行,檢查國庫業(yè)務(wù)的合法性。

四，改進模式,確保國庫業(yè)務(wù)實地檢查成效

(一)從一元化向多元化的檢查模式逐步過渡

一元化的檢查模式就是現(xiàn)行的實地檢查模式。多元化的檢查模式則具有以下特點:一是在時間上要打破一年一次的傳統(tǒng)做法,輔以突擊檢查方式;二是在方式上要改變直接的現(xiàn)場核查資料的習(xí)慣做法,采取問話，問卷等各種補充形式。改進事前通知的作法,輔以臨時召集,封閉管理方式;三是在范圍上要適度擴展,打破實地檢查囿于國庫內(nèi)部的局限性,將檢查范圍延伸到財政，征收機關(guān)，財政集中支付代理銀行。四是在手段上要以提高電子監(jiān)管方式和降低人工方式使用頻率為準則。重視非現(xiàn)場檢查方式的引入,通過電子化憑證，信息化數(shù)據(jù)的遠程導(dǎo)出導(dǎo)入以及內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)傳輸,及時發(fā)現(xiàn)，分析問題,將風(fēng)險消滅和控制于萌芽狀態(tài)。五是在檢查主體上要注重群體效應(yīng)。國庫，會計，監(jiān)察，審計，事后監(jiān)督直至財稅等多部門的聯(lián)合協(xié)作應(yīng)成為檢查的主形式,這有利于對檢查出的可疑問題給予更加客觀全面的分析和評價。

(二)針對不同檢查對象制定檢查方案

逐步塑造人性化的檢查模式是檢查模式內(nèi)涵意義上的改進。各地，各級國庫具有不同的業(yè)務(wù)特征,可以對其進行分類排隊,制定出差異化的檢查方案,這樣既有助于檢查主體的確立,也有助于檢查工作目標(biāo)的按時完成。

五，嚴格制度,落實國庫會計實地檢查責(zé)任制

檢查人員要按統(tǒng)一規(guī)定的實地檢查記錄表,全面，準確，真實地記錄檢查情況,并由被查單位負責(zé)人和主查人簽章認可;檢查組負責(zé)人要對整個檢查過程和結(jié)果負責(zé);檢查結(jié)束時,要對被查單位下達檢查結(jié)論和整改通知書。對不認真履行職責(zé)，隱瞞問題，檢查走過場等現(xiàn)象,以及事后發(fā)現(xiàn)存在重大差錯和案件的,要追究檢查組負責(zé)人和檢查人員的責(zé)任;對被查單位不整改,或整改不及時，不到位的,要從嚴從重追究被查單位的責(zé)任。

六，查處結(jié)合,重視后續(xù)監(jiān)督

(一)反饋處理方式應(yīng)視具體情況而定

對檢查出的問題,遵從依法行政，分清情況處理的原則。如:屬于風(fēng)險防范范疇的,一概嚴肅對待;屬于非主觀原因造成的差錯或漏洞,可采取警告等方式要求限期整改;屬于事實確鑿，性質(zhì)惡劣,拒不執(zhí)行國庫管理制度或敷衍應(yīng)付的單位,必須通報批評,并嚴格按照目標(biāo)管理責(zé)任要求追究責(zé)任,對被檢查單位國庫負責(zé)人進行相應(yīng)處理。

(二)檢查效果應(yīng)突出四個結(jié)合

一是實地檢查與業(yè)務(wù)交流相結(jié)合。實地檢查對檢查人，被檢查人雙方來說都是學(xué)習(xí)交流的好機會,被檢查人再認識和整改的過程是一種學(xué)習(xí)和再提高的過程,檢查人發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)對方優(yōu)勢的過程,對其自身業(yè)務(wù)規(guī)范也是一種交流促進很有用的手段。二是實地檢查與調(diào)查研究相結(jié)合。檢查的過程同樣也是研究和提出解決辦法的過程,實地檢查成果和數(shù)據(jù)資料都是調(diào)查研究信息的主要來源。因此,各級國庫應(yīng)抓住實地檢查的有利時機,推出一系列有價值的調(diào)研成果。三是實地檢查與總結(jié)評價和推廣宣傳相結(jié)合。人民銀行系統(tǒng)的績效考核是對各級人民銀行履行職能的一種總體評價手段,實地檢查是人民銀行績效考核的重要內(nèi)容。對檢查中發(fā)現(xiàn)的好的做法可借助人民銀行系統(tǒng)績效考核機制表彰，宣傳，推廣,以便激勵先進鞭策后進;對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,更需要借助人民銀行系統(tǒng)績效考核機制,認真分析,查找原因,及時糾正,有效反饋。四是實地檢查與跟蹤整改相結(jié)合。跟蹤檢查是對上次檢查存在問題整改落實情況的回頭看,它可以有效避免屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生,是提高檢查工作質(zhì)量的重要一環(huán)。

第五篇：事后監(jiān)督

事后當(dāng)前現(xiàn)狀及對策

一、會計事后監(jiān)督的內(nèi)容

會計監(jiān)督就是指會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)國家法紀法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進行。會計事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風(fēng)險、杜絕業(yè)務(wù)差錯、完善業(yè)務(wù)操作流程中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，所以事后監(jiān)督乏力會使會計人員因缺乏監(jiān)督造成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而也會產(chǎn)生會計風(fēng)險，嚴重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動，所以會計事后監(jiān)督亟待完善，完善信用社會計監(jiān)督的重要一環(huán)就是事后監(jiān)督。在有條件的情況下，應(yīng)在會計部門之外單獨設(shè)立事后監(jiān)督機構(gòu)，將原設(shè)在會計內(nèi)部的事后監(jiān)督人員，從日常會計工作中釋放出來，專門從事會計監(jiān)督。除對前一工作日處理過的全部會計傳票賬單，由專職事后監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負責(zé)裝訂歸檔保管外，還要完善會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實行計算機監(jiān)督，現(xiàn)場檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)變到檢查后的綜合分析上來，對一些重要業(yè)務(wù)的過程進行跟蹤反饋，及時快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問題，堵塞漏洞，在糾錯防弊、規(guī)范行為、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮著積極有效的作用。

二、會計事后監(jiān)督的必要性

信用社會計與信用社的出現(xiàn)而同時誕生的，信用社每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的運作過程，也就是信用社會計的運作、核算過程都要通過會計來實現(xiàn)。一是防范信用社風(fēng)險提供全面、及時、準確的會計信息的客觀要求，所有的信用社經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、賬薄、報表中加以記載和反映。會計實質(zhì)就是信用社一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫。信用社會計提供的會計信息是否全面、及時、準確，直接關(guān)系到信用社決策者進行經(jīng)營決策的時效性和準確性。會計信息滯后、失真和不全面，就會使信用社決策失誤，而形成諸多風(fēng)險。只要信用社決策者們重視會計信息的收集，并加以認真的整理和分析，掌握監(jiān)督成果，形成有效價值，就能降低出現(xiàn)風(fēng)險的幾率，并采取措施加以防范和化解風(fēng)險。由此可見，信用社會計工作向信用社決策者們提供全面、及時、真實、準確的會計信息是防范化解信用社風(fēng)險的重要決策依據(jù)。二是有效防范會計風(fēng)險的重要手段。會計是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要量度、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映，控制在經(jīng)營活動過程的資金運動，會計工作既是經(jīng)濟信息系統(tǒng)，又是經(jīng)濟價值管理系統(tǒng)。農(nóng)村信用社點多面廣，業(yè)務(wù)覆蓋面大，資金交易量大，問題不可忽視。辦理儲蓄、會計業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算、財務(wù)管理、現(xiàn)金出納及有關(guān)的代理業(yè)務(wù)，涉及結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證和有價單證等。會計業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風(fēng)險，影響信用社的信譽。在當(dāng)前金融風(fēng)險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢蛔⒅匾荒暌欢鹊囊粌纱螜z查，不注重經(jīng)常地對資金運動實施嚴密跟蹤，時刻監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機。所以，信用社會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作極為重要，對于防范會計風(fēng)險，保障信用社資金安全，提高經(jīng)營管理水平有極其重要的意義。三是防范會計違規(guī)行為的重要措施。信用社會計每日同信貸、資金及現(xiàn)金、利率、結(jié)算等業(yè)務(wù)接觸，會計人員不但要遵守國家法紀法規(guī)，而且要熟悉信用社內(nèi)部規(guī)則，應(yīng)將各類各種業(yè)務(wù)在執(zhí)行會計原則，會計處理方法、會計科目使用、對會計要素的確認、計量、記錄上不弄虛作假、掩蓋問題。假如有的信用社內(nèi)控措施虛弱無力，制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，將會給少數(shù)別有用心的人員制造可乘之機，很容易導(dǎo)致挪用庫款、空開存單、涂改票據(jù)等違規(guī)行為的發(fā)生，只有堅持換人復(fù)核，錢賬分管制度很好落實，讓會計事后監(jiān)督構(gòu)成信用社內(nèi)部業(yè)務(wù)安全的一道重要防線，有良好的預(yù)警作用，就能有效防范會計工作人員的工作行為。四是推進規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作流程的需要。會計工作是一項精細、嚴密并且環(huán)節(jié)眾多的細致工作，業(yè)務(wù)差錯則直接影響會計工作質(zhì)量和資金安全的重要因素之一，差錯的出現(xiàn)說明工

作人員沒有按照操作程序辦事，如任何一個環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都極易形成會計差錯，特別是人為的會計差錯，一旦形成會計風(fēng)險其安全隱患和危害性極大。通過對會計營業(yè)部門處理完畢的會計核算業(yè)務(wù)再次進行全面的審核，檢驗，溝對，既能快速準確地查防堵漏，及時糾正會計業(yè)務(wù)差錯，從而達到檢驗業(yè)務(wù)操作，核算質(zhì)量、流程是否規(guī)范。

三、信用社會計事后監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控機制不健全，執(zhí)行乏力。2003年國務(wù)院把農(nóng)村信用社推上改革日程后，各級信用社相繼出臺了一些內(nèi)控管理制度，但普遍存在內(nèi)容單一，局限性大，操作性不強，執(zhí)行不力等問題，有些基層信用社的管理者錯誤地認為，建立健全內(nèi)控機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)控機制，忽視了內(nèi)控機制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制，有了這種動態(tài)監(jiān)督機制并不能保證不出問題，而是通過它的制約作用少出問題，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，有效防范和控制風(fēng)險的發(fā)生。執(zhí)行乏力主要表現(xiàn)在會計事后監(jiān)督概念模糊，崗位職責(zé)、權(quán)限有待明確。在當(dāng)前金融風(fēng)險日益加劇、人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，卻不加強對資金風(fēng)險的防范監(jiān)督，就極易給犯罪分子可乘之機。

（二）被監(jiān)督單位對會計事后監(jiān)督缺乏必要的認識。事后監(jiān)督是事后監(jiān)督工作的價值表現(xiàn)，是監(jiān)督人員智慧和汗水的結(jié)晶，它對于規(guī)范被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)操作有良好的促進作用。但在現(xiàn)實中，由于信用社會計業(yè)務(wù)已全部上線，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中，基層信用社不再是獨立核算主權(quán)，相關(guān)的重大會計事項都由縣、區(qū)信用社統(tǒng)一處理，基層社就只不過是收收付付客戶的存貸款，大多數(shù)基層領(lǐng)導(dǎo)和會計人員產(chǎn)生了“風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移、不存在資金風(fēng)險”的消極想法，對事后監(jiān)督中心指出的問題和提出的建議不重視，不認真執(zhí)行，致使業(yè)務(wù)差錯無法杜絕，事后監(jiān)督失去了應(yīng)有作用。

（三）手段落后，監(jiān)督時間滯后?，F(xiàn)在的會計事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進行重要空白憑證的核對，逐張審核會計憑證，憑證與報表的溝對，會計事后監(jiān)督要求時間不超過5天，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。再則重事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理合規(guī)性的監(jiān)督，長期以來，監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、薄記等資料進行非現(xiàn)場檢查，而對會計制度執(zhí)行情況，如是否嚴格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管，三分用，系統(tǒng)口令是否嚴密保管，密碼是否定期更換，人走是否及時簽退等操作方面現(xiàn)場檢查，監(jiān)督較少。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性，且隨業(yè)務(wù)量的不斷增大，手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。

（四）監(jiān)督人員綜合性素質(zhì)偏低，監(jiān)督內(nèi)容單一。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的監(jiān)督分析尤為重要，對這方面業(yè)務(wù)技能需求也愈來愈高。監(jiān)督人員一般偏重于會計規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素，計息及賬務(wù)核對的“六相符”等事項，對會計風(fēng)險防范方面的監(jiān)督較少，分析報告也是簡單至淺。特別是對會計核算過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，如重大事項的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監(jiān)督，未能對組織機構(gòu)控制，基本制度控制、業(yè)務(wù)核算控制、計算機系統(tǒng)控制、授權(quán)崗位負責(zé)控制等內(nèi)控措施的落實和監(jiān)督，由此對各項業(yè)務(wù)的操作權(quán)限和責(zé)任無法進行科學(xué)的界定。

四、實施有效的會計事后監(jiān)督的對策

（一）提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。

信用社各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認識到會計事后監(jiān)督工作的重要性，把它擺到議事日程上來，加強其領(lǐng)導(dǎo)，在強化管理中，必須把信用社會計制度建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，把會計監(jiān)督人員行為管理作為重要事務(wù)來抓，對監(jiān)督人員不斷進行業(yè)務(wù)教育，紀律教育，法制教育，思想教育，要大力樹立先進典型，宏揚正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心監(jiān)督人員的切身利益。幫助他們解決工作、生活中的實際困難，到一線去經(jīng)常關(guān)注監(jiān)督人員的言行，及時交心淡心，預(yù)防發(fā)生

問題，同時還必須經(jīng)常性地對監(jiān)督人員進行必要的檢查、督導(dǎo)，缺什么補什么。要成立會計事后監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，一把手是第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是具體抓制度、程序落實的執(zhí)行人，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范信用社風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）配備高素質(zhì)的專職會計事后監(jiān)督人員

一是配備熟悉業(yè)務(wù)，責(zé)任心強的專職會計事后監(jiān)督員，讓既懂業(yè)務(wù)，又懂電腦，有一定文字功底的“復(fù)合型”人才來負責(zé)會計事后監(jiān)督工作，通過對會計核算資料真實性、合規(guī)性和完整性的再確認，及時發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯，有效避免風(fēng)險，為會計核算安全提供強有力的保障。二是要加大培訓(xùn)力度，提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題，會計事后監(jiān)督人員要不斷學(xué)習(xí)各項業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱患。同時，要不斷提高會計事后監(jiān)督人員分析問題和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況寫出科學(xué)詳盡的調(diào)研分析報告，定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以提高財會規(guī)范化，保證各項工作的健康有序的發(fā)展。三是要穩(wěn)定會計事后監(jiān)督隊伍，努力造就一批精通會計核算業(yè)務(wù)的復(fù)合型會計人才。按照會計制度要求，會計事后監(jiān)督人員不能參與前臺操作，事后監(jiān)督人員不能由其他崗位人員兼任，也不能隨時抽調(diào)代班，有條件的聯(lián)社可以設(shè)置單獨的計事后監(jiān)督中心，獨立于其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，發(fā)揮專職專用的職能作用。

（三）構(gòu)造和完善事后監(jiān)督機制。

在專門設(shè)立轄內(nèi)事后監(jiān)督機構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本區(qū)域的實際情況，制訂統(tǒng)一的實施細則、操作流程，明確監(jiān)督人員的工作范圍、工作職責(zé)、過失責(zé)任，建立監(jiān)督日志、移接交傳票傳遞及接送登記薄，讓會計事后監(jiān)督員切實履行好監(jiān)督職責(zé)。同時單位稽核部門應(yīng)經(jīng)常對會計監(jiān)督人員，進行常規(guī)稽核，發(fā)現(xiàn)他們的問題，定期上報監(jiān)督情況報告表，雙管直下，讓信用社的資金絕對安全。

（四）規(guī)范事后監(jiān)督的操作行為，完善獎懲辦法。

會計事后監(jiān)督人員要嚴格按照自訂的規(guī)章制度，要求對監(jiān)督內(nèi)容進行全面序時監(jiān)督，按日審查各營業(yè)網(wǎng)點的傳票、報表，復(fù)核確認后，造出清冊，入會計檔案部門保管。對日常監(jiān)督的內(nèi)容和過程要有完整的書面記錄，工作底稿按季裝訂，定期向本部門負責(zé)人書面報告會計事后監(jiān)督工作的開展情況，存在或發(fā)現(xiàn)的問題、工作建議等。在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時發(fā)出查詢書確認，一旦差錯確認，應(yīng)督促其限期改正。加大對會計事后監(jiān)督人員的獎懲，激發(fā)他們的工作熱情，對經(jīng)過認真監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)了重大安全隱患和經(jīng)過整改化解了重大和安全隱患的會計事后監(jiān)督員，視貢獻的大小分別給予物質(zhì)獎勵，有突出貢獻的在晉升職務(wù)、評定職稱、評先評模方面要優(yōu)先考慮；對不認真履行崗位監(jiān)督職責(zé)，未能及時發(fā)現(xiàn)重大會計差錯，給信用社造成經(jīng)濟損失的，要及時調(diào)離該崗位，造成后果的要進行經(jīng)濟、行政處分，情節(jié)嚴重的追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

（五）利用計算機進行會計事后監(jiān)督。

為徹底解決會計事后監(jiān)督時間上的滯后問題，建議開發(fā)綜合的會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計算機進行會計事后監(jiān)督，部分代替人工操作，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率，降低差錯發(fā)生率。開發(fā)該系統(tǒng)能對前臺儲蓄，其他業(yè)務(wù)的準確性、合理性進行及時監(jiān)督，以會計科目為核賬單位，輸入該科目號后電腦自動顯示該科目前臺借貸發(fā)生情況，對前臺業(yè)務(wù)的開戶、銷戶、轉(zhuǎn)存、賬戶信息等進行全面監(jiān)督，按科目實行權(quán)限管理，根據(jù)操作員，營業(yè)網(wǎng)點設(shè)定需要核對最小單筆金額或全部業(yè)務(wù)，逐步實行事后監(jiān)督向計算機自動錄入，判斷和分析上，降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。