第一篇：淺析我國(guó)期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及防范論文

摘 要：隨著期貨市場(chǎng)的發(fā)展，其風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越受到重視。本文從期貨市場(chǎng)的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個(gè)方面分析期貨市場(chǎng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步結(jié)合我國(guó)期貨市場(chǎng)實(shí)際進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范建議。

關(guān)鍵詞：期貨市場(chǎng) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、序言

健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)期貨市場(chǎng)，期貨市場(chǎng)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和積聚的場(chǎng)所，期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于影響市場(chǎng)價(jià)格的各種不確定性因素。期貨市場(chǎng)衍生于現(xiàn)貨市場(chǎng)，是為了分散現(xiàn)貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而存在的，因此它積聚了現(xiàn)貨市場(chǎng)的所有風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都與期現(xiàn)貨市場(chǎng)所處的金融環(huán)境有很大關(guān)系。

二、期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.宏觀環(huán)境因素。自19 世紀(jì)中期規(guī)范的期貨交易市場(chǎng)產(chǎn)生之時(shí)起，期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就與其所處的宏觀環(huán)境緊密相連。特別是20 世紀(jì)70 年代以來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)生了巨大變化，期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步表現(xiàn)出來(lái)。

（1）金融經(jīng)濟(jì)全球化。隨著世界各國(guó)金融市場(chǎng)特別是資本市場(chǎng)的開(kāi)放，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，全球金融市場(chǎng)連為一體。但是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，存在薄弱的環(huán)節(jié)和地區(qū)就存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，國(guó)際游資常常以這樣的潛在因素為目標(biāo)，從而形成區(qū)域性乃至全球性的金融危機(jī)。

（2）金融自由化。戰(zhàn)后對(duì)金融市場(chǎng)的限制政策越來(lái)越不適應(yīng)新形勢(shì)的要求，政府管理部門(mén)順應(yīng)趨勢(shì)逐步放松市場(chǎng)準(zhǔn)入和價(jià)格管制，政府監(jiān)管重點(diǎn)也由維護(hù)金融市場(chǎng)的安全和穩(wěn)定轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呓鹑谑袌?chǎng)的效率。同時(shí)，金融市場(chǎng)中機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)化明顯，機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)程度提高，突破約束的創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)。此背景下，匯率、利率等限制越來(lái)越放松，使金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

（3）投資主體集中化和機(jī)構(gòu)化。這一特點(diǎn)也是上述機(jī)構(gòu)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)跨行業(yè)并購(gòu)使金融資產(chǎn)越來(lái)越集中。各類(lèi)投資基金蓬勃發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模日益膨脹。金融市場(chǎng)投資主體，如期貨、證券等機(jī)構(gòu)化傾向也非常明顯。盡管投資主體集中化和機(jī)構(gòu)化，有利于發(fā)揮大型機(jī)構(gòu)信息資源和技術(shù)人才資源的優(yōu)勢(shì)，但是這也帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的集中，特別是遇到系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，其后果將是毀滅性的。

（4）金融交易信息化。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是電子通訊技術(shù)的進(jìn)步，使金融交易技術(shù)、交易手段的信息化和自動(dòng)化程度大大提高，這提高了交易速度、增加了交易規(guī)模、擴(kuò)大了交易范圍。但是，與之相伴，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也大大提高。一次小的技術(shù)或操作失誤就可能將風(fēng)險(xiǎn)放大和加速傳遞，并最終釀成巨大災(zāi)難。

2.微觀環(huán)境因素。微觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素主要體現(xiàn)在具體的投資主體或市場(chǎng)制度上，主要有：

（1）投資機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。在期貨交易市場(chǎng)上，投資機(jī)構(gòu)的內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)、交易決策和交易執(zhí)行等方面都需要一套規(guī)章制度和監(jiān)督機(jī)制。制度缺失和監(jiān)督不力都可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。近些年，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上出現(xiàn)的幾次重大虧損事件，幾乎都是由于內(nèi)控不嚴(yán)，導(dǎo)致微小的損失逐步擴(kuò)大成無(wú)法彌補(bǔ)的巨額虧損。

（2）期貨市場(chǎng)交易者結(jié)構(gòu)不平衡。期貨市場(chǎng)是投機(jī)者、套利者和套期保值者在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)上的利益分?jǐn)偸袌?chǎng)，三者之間的合理結(jié)構(gòu)是期貨市場(chǎng)功能充分發(fā)揮的基礎(chǔ)。但大多非成熟的期貨市場(chǎng)中往往存在套期保值主體不足，套利者和投機(jī)者中的機(jī)構(gòu)投資者嚴(yán)重缺乏，致使期貨市場(chǎng)投機(jī)氣氛濃厚，這將加大期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）法律法規(guī)不健全、監(jiān)管無(wú)效率。期貨市場(chǎng)是高風(fēng)險(xiǎn)的場(chǎng)所，法律制度必須走在市場(chǎng)運(yùn)行之前。主要有三個(gè)約束層面，一是國(guó)家層面的法律法規(guī)，二是交易所的規(guī)章和制度，三是行業(yè)內(nèi)的紀(jì)律約束。監(jiān)管必須建立在上述法律法規(guī)之上，但是監(jiān)管力度和效率則常常出現(xiàn)問(wèn)題。所以，法律法規(guī)不健全、監(jiān)管無(wú)效率會(huì)給期貨市場(chǎng)帶來(lái)長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況分析

由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)期，我國(guó)期貨市場(chǎng)除了存在上述風(fēng)險(xiǎn)外，還有著特殊的風(fēng)險(xiǎn)。

1.法律法規(guī)不健全，行政干預(yù)行為依然存在。目前我國(guó)指導(dǎo)期貨市場(chǎng)運(yùn)行的法律法規(guī)以及相關(guān)的金融法規(guī)正在制定和完善過(guò)程中。期貨市場(chǎng)整頓之前，由于市場(chǎng)操作缺乏標(biāo)準(zhǔn)，參與者肆意操縱投機(jī)。計(jì)劃管理體制的影響仍然存在，使得管理部門(mén)常采取行政方式干預(yù)市場(chǎng)，這在我國(guó)糧食期現(xiàn)貨市場(chǎng)有較明顯的體現(xiàn)。市場(chǎng)主體行為不規(guī)范，必定存在較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不完善，市場(chǎng)不成熟。完整的期貨市場(chǎng)結(jié)構(gòu)應(yīng)包括商品期貨、外匯期貨、利率期貨和股指期貨。只有在一個(gè)規(guī)范的期貨市場(chǎng)體系中，交易者才能有效分散風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)具有商品期貨交易市場(chǎng)，股指期貨交易剛剛投入實(shí)際運(yùn)行。另外商品期貨本身也存在著諸如管理水平低、投機(jī)成風(fēng)等問(wèn)題。

3.收益和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不對(duì)稱(chēng)。體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，我國(guó)的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理體制很不完善。在期現(xiàn)貨市場(chǎng)上常出現(xiàn)，如果國(guó)有投資主體投資獲益，則國(guó)家、集體和相關(guān)人利益分享。但如果出現(xiàn)虧損，往往是由國(guó)家承擔(dān)。這種收益和風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱(chēng)的情況下，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，有過(guò)度投機(jī)的可能。

四、期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范和建議

風(fēng)險(xiǎn)的防范主要體現(xiàn)在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上采取相應(yīng)的措施。

1.加強(qiáng)內(nèi)部管理。期貨市場(chǎng)中，投資者、期貨公司和交易所的內(nèi)部管理是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。健全的內(nèi)部管理包括完善的管理制度和管理組織，以及具有較高管理水平的管理人員。

2.健全法律法規(guī)。包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)在內(nèi)的期貨市場(chǎng)各相關(guān)主體，應(yīng)該建立一套有效地法律法規(guī)體系，這一體系必須要具有有效性和可操作性，這是防范期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

3.完善市場(chǎng)體系。完善的市場(chǎng)體系是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。完善的市場(chǎng)體系主要包括：整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的完整性，形成期貨與現(xiàn)貨市場(chǎng)以及與其他金融市場(chǎng)的良好互動(dòng)關(guān)系；期貨市場(chǎng)自身的完整性，形成商品期貨、金融期貨等完整的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。建立一個(gè)完整的市場(chǎng)體系對(duì)期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊如彥：中國(guó)金融工具創(chuàng)新報(bào)告[M].中國(guó)金融出版社，2007.[2] 葉全良：期貨論[M].湖北人民出版，2003.

第二篇：我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范及措施

我國(guó)銀行信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范及措施

目 錄

一、我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）信用卡在我國(guó)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

（2）我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

二、我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題分析

（1）我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

三、我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）建立個(gè)人信用征信體系，健全社會(huì)誠(chéng)信體系

（2）我國(guó)個(gè)人征信體系的建立

（3）運(yùn)用法律手段，規(guī)范信用卡消費(fèi)

（4）提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)，嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)操作

（5）積極防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)

（6）加強(qiáng)行業(yè)自律

[內(nèi)容提要]：信用卡作為一種先進(jìn)的新型支付工具, 對(duì)方便和改進(jìn)我國(guó)居民支付方式、發(fā)展消費(fèi)信貸、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。近年來(lái), 我國(guó)銀行卡業(yè)務(wù)快速發(fā)展, 發(fā)卡量大幅上升, 受理環(huán)境明顯改善, 銀行卡聯(lián)網(wǎng)通用的目標(biāo)已基本實(shí)現(xiàn)。但是, 我國(guó)銀行卡用卡頻率、持卡消費(fèi)比例、商戶普及率等與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在較大差距, 同時(shí), 還存在相關(guān)法律制度建設(shè)滯后、受理市場(chǎng)不規(guī)

范、特別是信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益突出等問(wèn)題。為促進(jìn)信用卡業(yè)務(wù)快速健康發(fā)展, 有效防范和控制信用卡風(fēng)險(xiǎn)已成為我國(guó)商業(yè)銀行亟待解決的重要問(wèn)題之一。

[ 關(guān)鍵詞]：商業(yè)銀行;信用卡;風(fēng)險(xiǎn)；防范

一 我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀信用卡在我國(guó)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

我國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)起步于 20 世紀(jì) 70 年代末，從 70 年代末到現(xiàn)在的二十多年中，中國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了從代理國(guó)際信用卡到自行發(fā)卡，從發(fā)行準(zhǔn)貸記卡到發(fā)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的信用卡和可以使用雙幣結(jié)算的信用卡的不同階段，發(fā)展速度比較快。1979 年，中國(guó)銀行廣東省分行與香港東亞銀行簽定協(xié)議，開(kāi)始代理國(guó)外信用卡業(yè)務(wù)，信用卡從此進(jìn)入中國(guó)內(nèi)地。1985 年 6 月，中國(guó)銀行珠海分行發(fā)行了中國(guó)首張具有購(gòu)物消費(fèi)、存取現(xiàn)金和透支功能的準(zhǔn)貸記卡——中銀卡。中銀卡的出現(xiàn)標(biāo)志著中國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)邁入了準(zhǔn)貸記卡時(shí)期。隨后，中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行等紛紛加入維薩（VISA）和萬(wàn)事達(dá)（MasterCard）國(guó)際組織。1995 年 3 月，廣東發(fā)展銀行首次發(fā)行了國(guó)內(nèi)第一張真正意義上的符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的人民幣貸記卡和國(guó)際卡，我國(guó)從此進(jìn)入真正意義上的信用卡產(chǎn)業(yè)時(shí)代。進(jìn)入 21 世紀(jì)，我國(guó)信用卡產(chǎn)業(yè)開(kāi)始了實(shí)質(zhì)性的發(fā)展，除了四大國(guó)有銀行外，全國(guó)各商業(yè)銀行紛紛加入該領(lǐng)域開(kāi)展信用卡業(yè)務(wù)，并且各自先后建立獨(dú)立的信用卡中心，把信用卡業(yè)務(wù)作為銀行業(yè)務(wù)的重要支柱之一。2002 年 5 月，中國(guó)工商銀行在上海成立了牡丹卡運(yùn)營(yíng)中心，建立了較為獨(dú)立的信用卡專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)體系，同年 7 月，工行開(kāi)始發(fā)行牡丹貸記卡。中國(guó)建設(shè)銀行于 2002 年 12 月開(kāi)始發(fā)行貸記卡并于 2003 年第 3 季度發(fā)行了雙幣種貸記卡。招商銀行、深圳發(fā)展銀行也于 2002 年下半年開(kāi)始發(fā)行貸記卡。上海銀行于 2002 年 12 月發(fā)行了人民幣雙幣種卡，是我國(guó)第一家發(fā)行貸記卡的城市商業(yè)銀行。我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

自 2002 年免擔(dān)保無(wú)抵押辦卡流行以來(lái)，各銀行為了爭(zhēng)奪客戶資源和搶占市場(chǎng)份額，片面追求發(fā)卡量，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，相應(yīng)出現(xiàn)了年費(fèi)減半、免首年年費(fèi)和終生免年費(fèi)等措施，削弱了銀行的贏利能力。由于社會(huì)誠(chéng)信體系尚未健全，商業(yè)銀行內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理的手段相對(duì)落后，對(duì)信用卡業(yè)務(wù)的贏利模式、經(jīng)營(yíng)方式、信用風(fēng)險(xiǎn)管理原則等的認(rèn)識(shí)還處在比較模糊的階段，使商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)整體收益水平不高，處在盈虧平衡或微虧狀態(tài)。銀行為爭(zhēng)搶發(fā)卡量而不計(jì)成本和忽視風(fēng)險(xiǎn)管理的惡性競(jìng)爭(zhēng)的背后，是風(fēng)險(xiǎn)隱憂的積累。

二、我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題分析

我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

盡管我國(guó)信用卡經(jīng)營(yíng)管理的法律法規(guī)和政策在不斷完善，各商業(yè)銀行也在不斷改進(jìn)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和水平，但由于我國(guó)信用卡發(fā)展畢竟還是處于起步階段，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和經(jīng)驗(yàn)還很不夠，與國(guó)際先進(jìn)的信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理體系相比，國(guó)內(nèi)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在著很大差距，這些問(wèn)題和差距主要體現(xiàn)在：

（1）在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容上，現(xiàn)階段主要還是單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，而不是信用、市場(chǎng)、操作

等多種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對(duì)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的管理相對(duì)薄弱。

（2）在風(fēng)險(xiǎn)管理方式，主要是以審批授信的直接管理方式為主，而運(yùn)用模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量分析的間接管理比較薄弱。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重于事后的風(fēng)險(xiǎn)防范，事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)薄弱。

（4）風(fēng)險(xiǎn)管理更多是末端治理型管理，而不是源頭控制型與末端治理型相結(jié)合的管理。

（5）在風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象上，主要關(guān)注單筆信用貸款，整體風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程控制比較薄弱。

受觀念體制以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的制約，國(guó)內(nèi)銀行普遍存在對(duì)信用卡業(yè)務(wù)的特殊性認(rèn)識(shí)不足、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)薄弱等問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不能適應(yīng)信用卡業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題已經(jīng)暴露出來(lái)，在一定程度上制約了國(guó)內(nèi)信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三 我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)防范措施

隨著我國(guó)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)的快速發(fā)展時(shí)期，技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品創(chuàng)新將精彩紛呈，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也將愈演愈烈，而且還面臨國(guó)際性大銀行的滲透和正面碰撞。在總結(jié)前文的基礎(chǔ)上，從健全全社會(huì)范圍的個(gè)人信用征信體系、建立信用評(píng)分模型、規(guī)范業(yè)務(wù)操作、運(yùn)用法律手段等方面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理提出幾點(diǎn)建議。

1.建立個(gè)人信用征信體系，健全社會(huì)誠(chéng)信體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，信用是個(gè)人立足的基礎(chǔ)，是個(gè)人社會(huì)活動(dòng)的“通行證”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同時(shí)也是一種道德經(jīng)濟(jì)。我們要強(qiáng)化公民的誠(chéng)信道德教育，加深公民對(duì)誠(chéng)實(shí)守信涵義的理解，使他們認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信不僅是公民良好的道德品質(zhì)和高尚的人格，而且誠(chéng)信是一個(gè)人的財(cái)富、資源和文化，是全社會(huì)人們交往的道德準(zhǔn)則。

信用卡是一種信用貸款產(chǎn)品，信用卡的開(kāi)展離不開(kāi)社會(huì)各界對(duì)信用的重視和管理，信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大是以信息完備為前提的。因此，健全全社會(huì)范圍的個(gè)人信用征信體系，建立健全的社會(huì)誠(chéng)信體系已成為加強(qiáng)商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、防范和化解信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。

2.我國(guó)個(gè)人征信體系的建立

個(gè)人征信系統(tǒng)是社會(huì)信用服務(wù)體系的基礎(chǔ)設(shè)施，它可以從機(jī)制上保障人們自覺(jué)遵守誠(chéng)信法則，有效約束社會(huì)個(gè)體的信用行為，有效地解決了信息不對(duì)稱(chēng)及道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題，從根源上對(duì)信用卡信用風(fēng)險(xiǎn)起到了良好的規(guī)制作用。

3.運(yùn)用法律手段，規(guī)范信用卡消費(fèi)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，營(yíng)造信用社會(huì)必須立法先行。法律是帶有強(qiáng)制力的行為規(guī)范，是對(duì)社會(huì)正常秩序的保障，加強(qiáng)與信用卡相關(guān)的法律的建立和完善，可以很好地對(duì)信用卡風(fēng)險(xiǎn)起到規(guī)避作用。近年來(lái)，隨著信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展，我國(guó)調(diào)整信用卡業(yè)務(wù)的法律規(guī)范體系也在不斷完善，由《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)合同法》以及《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)管理暫行辦法》和其他規(guī)范性文件構(gòu)成的規(guī)范體系已逐步形成。但信用卡發(fā)展非常迅速，立法遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)踐的需要。

4．提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)，嚴(yán)格規(guī)范業(yè)務(wù)操作

操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行或信用卡公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)建立良好的內(nèi)部管理機(jī)制，具體

要從以下幾個(gè)方面來(lái)防范銀行內(nèi)部工作人員的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（1）發(fā)卡行要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行信用卡業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理變化不斷完善信用卡管理辦法和操作規(guī)程。

（2）要強(qiáng)化授權(quán)、會(huì)計(jì)、出納、發(fā)卡、設(shè)備等基礎(chǔ)管理工作，建立健全重要工作環(huán)節(jié)的制約監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)稽核、檢查、堅(jiān)決糾正和克服有章不循的現(xiàn)象。

（3）要加強(qiáng)銀行內(nèi)部人員的管理和培訓(xùn)。首先要加強(qiáng)信用卡工作人員的思想政治教育，要從業(yè)務(wù)的核算方式、規(guī)章制度的執(zhí)行、法律法規(guī)的意識(shí)等方面對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行培養(yǎng)教育。既要讓工作人員熟練工作的方式和程序，盡量減少操作上的失誤，又要防止他們的思想出現(xiàn)偏差，為了貪圖經(jīng)濟(jì)上的一時(shí)利益，利用職務(wù)之便，做出坑害顧客、危害銀行利益及形象的違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員有違法行為，應(yīng)該做出嚴(yán)厲的懲處。其次，銀行內(nèi)部要合理進(jìn)行人員的分配和管理，明確內(nèi)部的分工，健全崗位的責(zé)任。在業(yè)務(wù)上要實(shí)現(xiàn)“三分離”，即制卡人員與電腦程序員相分離；記賬員與發(fā)卡人員分離；會(huì)計(jì)復(fù)核與授權(quán)人員相分離，形成一種相互制約相互協(xié)調(diào)的關(guān)系。對(duì)于象資信調(diào)查、打卡、顧客信息庫(kù)管理、財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵的工作崗位采取雙人或多人的復(fù)核制度，嚴(yán)格授權(quán)管理，盡量作到萬(wàn)無(wú)一失。

（4）堅(jiān)持搞好微機(jī)使用的管理，定期更換操作人員密碼，做到人離終端必須退出畫(huà)面，同時(shí)，針對(duì)單人上機(jī)操作易出問(wèn)題的弊端，建議雙人交叉、監(jiān)督復(fù)核制度。嚴(yán)格計(jì)算機(jī)設(shè)備、軟件的管理和備份數(shù)據(jù)異地存放的檢查監(jiān)督制度。

（5）發(fā)卡銀行要認(rèn)真做好受卡管理工作。建立受卡單位檔案，督促他們提高受卡水平和服務(wù)質(zhì)量，及時(shí)糾正違反制度規(guī)定的行為。加強(qiáng)對(duì)受卡單位經(jīng)辦人員的信用卡操作知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)操作水平，增強(qiáng)他們對(duì)卡的識(shí)別與檢驗(yàn)?zāi)芰?，控制由于操作不?dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

5．積極防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)近年來(lái)，我國(guó)信用卡欺詐損失嚴(yán)重，我們應(yīng)該積極采取措施防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)。

（1）加強(qiáng)對(duì)持卡人用卡安全教育。發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須采取多種宣傳手段，通過(guò)電視、廣播、報(bào)紙等媒體廣泛宣傳信用卡知識(shí)，使持卡人認(rèn)識(shí)到如何妥善保管信用卡、使用信用卡。持卡人要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：要經(jīng)常查詢余額，核對(duì)每筆支出，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)舉報(bào)；要采取相應(yīng)保密措施，比如正確設(shè)置密碼，密碼應(yīng)不容易被別人想到；應(yīng)將信用卡、身份證、密碼分開(kāi)放置，不能將密碼寫(xiě)在卡上；將卡號(hào)登記在案，或注冊(cè)“電話銀行”、“網(wǎng)上銀行”，便于及時(shí)掛失；要作好保護(hù)措施；辦理存取款手續(xù)應(yīng)與別人保持“一米線”；信息勿在公共場(chǎng)所被他人發(fā)現(xiàn)，尤其在網(wǎng)吧等公共場(chǎng)所；信用卡絕對(duì)不要離身，就算是認(rèn)識(shí)的人也要多防范，更不可把卡借給別人使用。

另外，取款后妥善處理自己的憑條，以免被他人獲得。簽名時(shí)，要注意字形是否易讓別人模仿。消費(fèi)后，要留下每張消費(fèi)簽單，以便隨時(shí)對(duì)賬，若遺失也要趕緊通知發(fā)卡銀行。

（2）加強(qiáng)對(duì)特約商戶的培訓(xùn)和宣傳指導(dǎo)。

首先發(fā)展商戶要考慮其經(jīng)營(yíng)合法性，絕不能發(fā)展與法律相抵觸的行業(yè)商戶；其次要加強(qiáng)對(duì)特約商戶的培訓(xùn)和指導(dǎo)，定期檢查特約商戶受理信用卡的操作程序是否規(guī)范，經(jīng)常性地對(duì)收銀

人員進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，如如何鑒別信用卡真?zhèn)巍⒉环ǚ肿幼靼柑卣骷疤幹貌环ǚ肿討?yīng)急措施等；要注意監(jiān)控特約商戶交易情況，發(fā)生異常交易的要及時(shí)查清原因，防止商戶欺詐行為的發(fā)生。

（3）提高卡片防偽技術(shù)，增大卡片偽造難度。到目前為止，磁條是應(yīng)用最廣泛的防偽技術(shù)。磁條包含標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)道，保存持卡人賬號(hào)、密碼、余額等信息。

由于磁條卡的復(fù)制與制造技術(shù)已經(jīng)被廣泛掌握，而智能卡的技術(shù)優(yōu)勢(shì)明顯，由磁條卡向智能卡遷移的趨勢(shì)已經(jīng)明朗。

6．加強(qiáng)行業(yè)自律

目前各家商業(yè)銀行在信用卡經(jīng)營(yíng)中面臨的主要問(wèn)題，就是市場(chǎng)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)的防范。良好的競(jìng)爭(zhēng)秩序和規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為是中外資銀行實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)、共同發(fā)展的根本前提，發(fā)卡銀行應(yīng)聯(lián)合起來(lái)成立信用卡同業(yè)協(xié)會(huì)，共同規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。信用卡同業(yè)協(xié)會(huì)在信用卡風(fēng)險(xiǎn)控制上，一方面可定期組織各發(fā)卡銀行分析當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等對(duì)持卡人群體的影響，共同防范行業(yè)性或局部性持卡人欠款風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)合向人民銀行、銀監(jiān)會(huì)反映信用卡經(jīng)營(yíng)中遇到的困難，尋求政策支持；聯(lián)合公安等部門(mén)開(kāi)展打擊惡意透支等信用卡犯罪活動(dòng)，提高社會(huì)影響力：另一方面，加強(qiáng)協(xié)會(huì)內(nèi)各成員行的協(xié)調(diào)溝通，完善內(nèi)控制度，防止信用卡市場(chǎng)出現(xiàn)不規(guī)范競(jìng)爭(zhēng)，增大發(fā)卡銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)行業(yè)的整體利益。對(duì)違反人民銀行等主管部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)定，放松條件爭(zhēng)奪信用卡市場(chǎng)的發(fā)卡銀行應(yīng)給予嚴(yán)肅處理。結(jié)論

隨著我國(guó)金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放的加強(qiáng)，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，作為主要中間業(yè)務(wù)之一的信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展已愈來(lái)愈引起業(yè)界的關(guān)注。信用卡迅速發(fā)展的同時(shí)，信用卡風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率也越來(lái)越高，造成的損失也越來(lái)越大，因此信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題正日益得到關(guān)注。但是，從實(shí)踐看，相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理研究的深度和廣度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)還很落后。這表明，對(duì)我國(guó)信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析研究具有相當(dāng)?shù)睦碚摵同F(xiàn)實(shí)意義。

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第三篇：淺析我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

所謂地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在種種不確定的因素影響下，地方財(cái)政資金遭受損失或財(cái)政支出出現(xiàn)困難而危及地方政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)及其職能行使的可能性。

地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指地方財(cái)政在運(yùn)行過(guò)程中，由于各種主、客觀因素，特別是一些不確定性因素的影響，財(cái)政的正常支出發(fā)生困難而導(dǎo)致政府機(jī)器難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)、地方經(jīng)濟(jì)停滯不前甚至下降、社會(huì)穩(wěn)定受到破壞的可能性。地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)具有誘發(fā)空間廣、傳導(dǎo)性快、隱蔽性強(qiáng)、危害性大等特點(diǎn)。

政府性債務(wù)包含三大部分：政府性債務(wù)包含地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)、負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)以及一些其他相關(guān)債務(wù)，尤其是一些地方融資平臺(tái)公司的債務(wù)。1994年實(shí)施分稅制以來(lái),中央和地方財(cái)權(quán)與事權(quán)并不明晰,很多地方政府無(wú)法僅依靠財(cái)政預(yù)算和轉(zhuǎn)移支付承擔(dān)所需的支出,加上預(yù)算法對(duì)地方政府舉債的嚴(yán)格限制,使得一些地方官員通過(guò)非正規(guī)渠道舉債,以解決財(cái)政赤字。此外,在經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中,國(guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)和社會(huì)保障資金支出的增加,導(dǎo)致地方政府隱形債務(wù)的增加。特別是在金融危機(jī)發(fā)生后我國(guó)實(shí)行適度寬松的貨幣政策和積極的財(cái)政政策的背景下,地方政府為恢復(fù)經(jīng)濟(jì)采取大規(guī)模投融資,一定程度上導(dǎo)致新增大量地方政府債務(wù)。地方政府債務(wù)問(wèn)題如果不能化解,勢(shì)必成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重大隱患,金融危機(jī)后發(fā)生的希臘主權(quán)債務(wù)危機(jī)以及最近溫州高利貸崩潰事件為我國(guó)地方債務(wù)問(wèn)題敲響了警鐘。由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)還未謝幕,迪拜的債務(wù)危機(jī)又粉墨登場(chǎng)。這再次給我們敲響警鐘:虛假繁榮的背后往往隱匿巨大風(fēng)險(xiǎn),也迫使我們必須重新和全面檢視宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種潛在的風(fēng)險(xiǎn),并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和管理。其中,我國(guó)地方政府現(xiàn)有各類(lèi)債務(wù)所可能引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)尤為重要因此,研究這一問(wèn)題既具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,又具有一定的理論意義。我國(guó)地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)有其特殊的歷史背景和生成機(jī)理,而且有關(guān)預(yù)警信息取得困難,“財(cái)政危機(jī)”的表現(xiàn)模糊,這些問(wèn)題給有效預(yù)警帶來(lái)困難。不僅如此,現(xiàn)有的預(yù)警研究在預(yù)警理論和預(yù)警方法上也存在諸多問(wèn)題

一、我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及特征(一)地方債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)

這是指由于債務(wù)規(guī)模過(guò)大可能導(dǎo)致的到期債務(wù)無(wú)法支付的風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)地方政府債務(wù)融資的機(jī)構(gòu)分散，合法與不合法的債務(wù)并存，總量還難以把握，從某些地區(qū)的典型案例來(lái)看，地方政府債務(wù)的規(guī)模已較大，有的甚至超過(guò)地方財(cái)政的承受能力。

(二)地方政府債務(wù)的結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

指地方政府債務(wù)中，不同種類(lèi)的債務(wù)對(duì)地方財(cái)政構(gòu)成的威脅。具體而言表現(xiàn)為直接顯性債務(wù)、或有隱性債務(wù)、外債等風(fēng)險(xiǎn)。

1．直接顯性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金形成的直接顯性債務(wù)。

國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金是指1998年以來(lái)，國(guó)家為了擴(kuò)大內(nèi)需，利用增發(fā)國(guó)債用于地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的投資，還款期限為10年。它對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的作用，但加大了地方政府的債務(wù)壓力。第二，由于缺乏直接融資手段，我國(guó)地方政府過(guò)度依賴對(duì)外借款形成直接顯性債務(wù)。其構(gòu)成主要是各國(guó)政府的貸款和世界銀行等國(guó)際金融組織貸款，這些貸款都是政府承諾的項(xiàng)目貸款，但投資的這類(lèi)項(xiàng)目主要體現(xiàn)為社會(huì)效益，難以依靠項(xiàng)目自身形成償債能力，一旦項(xiàng)目單位發(fā)生還款困難，地方政府就得動(dòng)用財(cái)力墊付。因此外債規(guī)模的日益膨脹和償還能力的漸趨薄弱帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，地方以“多元化融資”的名義舉借的債務(wù)，在運(yùn)行過(guò)程中往往因缺乏監(jiān)督而形成投資風(fēng)險(xiǎn)。

2．或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)地方政府的或有債務(wù)和隱性債務(wù)所包含的內(nèi)容非常廣泛，主要有社保資金缺口、農(nóng)村合作基金會(huì)金融風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁、糧食采購(gòu)和流通中積累的虧損、地方政府擔(dān)保問(wèn)題，等等。最近幾年，地方政府的或有債務(wù)和隱性債務(wù)規(guī)模日益擴(kuò)大，而在一般的財(cái)政預(yù)算和債務(wù)統(tǒng)計(jì)中卻沒(méi)有這部分內(nèi)容，甚至許多地方政府在做決策時(shí)都不考慮這部分債務(wù)。實(shí)際上，隨著某些條件的出現(xiàn)或者某些或有事件的發(fā)生，這些或有債務(wù)和隱性債務(wù)將不斷顯性化、直接化，其可能造成的風(fēng)險(xiǎn)損火不容忽視。

3．外債風(fēng)險(xiǎn)。

政府外債是對(duì)外債務(wù)所概括的“外債”的一個(gè)重要組成部分，因而它具有外債的一般特征。由于缺乏有關(guān)政府外債的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，所以利用外債這個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)宋代替政府外債數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。地方政府外債風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到外債的規(guī)模、期限、效益、幣種、匯率以及利率風(fēng)險(xiǎn)。以重慶市為例，1994年到1999年期間，以美元為單位的外債在每年外債中的比例均在94％以上。

二、我國(guó)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)舉債規(guī)模過(guò)大

隨著以放權(quán)讓利為特征的漸進(jìn)式改革，地方政府逐漸成為擁有自我發(fā)展目標(biāo)的行政和經(jīng)濟(jì)實(shí)體，由原來(lái)的徹底服從于中央政府的分支機(jī)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政上“自負(fù)盈虧”的公共主體。地方政府的“公共主體性”客觀上要求它在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定與維擴(kuò)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需資金的籌措、社會(huì)治安的維護(hù)、以及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)等方面發(fā)揮越來(lái)越大的作用，而中央賦予地方政府的“財(cái)權(quán)”并沒(méi)有隨“事權(quán)”的增人而同步增大，加上地方政府可以利用的資源非常有限以及法律上對(duì)地方政府債務(wù)的約束，不得已地方政府各職能部門(mén)自覺(jué)或不自覺(jué)地、公開(kāi)或隱蔽地、直接或間接地以地方政府“多元化融資”等多種名義舉借了大量債務(wù)。地方官員為了保持政績(jī)上的領(lǐng)先地位，通過(guò)各種融資渠道籌措資金以興建基礎(chǔ)設(shè)施，同時(shí)，為加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各級(jí)地方政府直接或間接地借入內(nèi)外債務(wù)，積累了相當(dāng)規(guī)模的債務(wù)，債務(wù)壓力因此逐漸加大。此外，龐大的社會(huì)保障資金缺口，更加大地方債務(wù)壓力。這些因素促使政府融資的發(fā)展速度有所加快，規(guī)模也在進(jìn)一步擴(kuò)大，由此形成的地方債務(wù)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)日漸顯現(xiàn)。

(二)部分地方政府的隨意舉債及過(guò)度舉債

對(duì)我國(guó)各級(jí)地方政府來(lái)說(shuō)，通常只關(guān)心借錢(qián)，而很少有人過(guò)問(wèn)是否能還債，即使是有這樣那樣的評(píng)審部門(mén)，其對(duì)債務(wù)的約束也只是一種軟約束。地方官員很多時(shí)候完全是為借錢(qián)而借錢(qián)，而根本不顧償還和資金的收益問(wèn)題。官員在向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借款 的時(shí)候，并不是將借到的錢(qián)完全用于其中請(qǐng)時(shí)所列出的用途。不少官員將借到錢(qián)中的很少一部分用于正常用途，而將其中的大部分挪作他用，有的還通過(guò)轉(zhuǎn)移資金的方式將其轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，躲避上級(jí)財(cái)政的監(jiān)督，其目的就是為了對(duì)這些錢(qián)具有更大的支配權(quán)，以滿足其對(duì)權(quán)利和金錢(qián)的支配欲。

(三)財(cái)政入不敷出

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，政府宏觀管理職能的不斷拓寬，對(duì)財(cái)政支出提出了更高的要求，隨著人口的增加、公共服務(wù)范圍的擴(kuò)大和服務(wù)質(zhì)量的提高使財(cái)政支出早現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。一方面，財(cái)政供養(yǎng)人員、公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅猛：另一方面，地方政府支出的范圍不斷擴(kuò)大，不僅上級(jí)政府下放了許多支出責(zé)任，原來(lái)中國(guó)有企業(yè)承擔(dān)的許多社會(huì)職能也轉(zhuǎn)由地方政府承擔(dān)。同時(shí)，對(duì)提供義務(wù)教育、木區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)等基本事權(quán)還有所下移，使地方政府支出基數(shù)和支出剛性增人，從而產(chǎn)生了市以下各級(jí)政府的則權(quán)、事權(quán)關(guān)系的不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。市、區(qū)財(cái)力的縱向上移和事權(quán)的相對(duì)下移使體制矛盾逐步集中于區(qū)級(jí)地方政府。叫以說(shuō)，在體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)政資金的需求量呈跳躍性增長(zhǎng)的特征，而財(cái)政資金的增長(zhǎng)是不可能超常規(guī)的，因而使財(cái)政支出的有限增長(zhǎng)與現(xiàn)實(shí)需要不斷擴(kuò)大的矛盾日益尖銳。也就是說(shuō)，地方財(cái)政的供給范圍過(guò)寬，包攬過(guò)多；地方政府財(cái)政收入的主要來(lái)源不足，難以履行支出責(zé)任的需要，這是導(dǎo)致地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

(四)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益較差

對(duì)地方財(cái)政部門(mén)的貸款項(xiàng)目的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)審批的債務(wù)融資項(xiàng)目通常分為三類(lèi)，一類(lèi)、二類(lèi)屬于完全公益性項(xiàng)目，這些項(xiàng)目基本上不產(chǎn)生什么經(jīng)濟(jì)效益。因此，依靠項(xiàng)目本身來(lái)還款是比較困難的，它的收益更多的是社會(huì)效益，這種項(xiàng)目很多是來(lái)自國(guó)際金融組織和外國(guó)政府的貸款。如果到時(shí)候無(wú)法償還，政府出于國(guó)際形象必須承擔(dān)償債義務(wù)。

三、改善地方政府債務(wù)問(wèn)題

(—)建立健全政府擔(dān)保、借款、投資機(jī)制

1．為了加強(qiáng)對(duì)政府舉債的管理，實(shí)行嚴(yán)格規(guī)范的債務(wù)投資決策責(zé)任制。

為了杜絕行政領(lǐng)導(dǎo)隨意拍板決定項(xiàng)目取舍的非科學(xué)做法，地方政府在使用、管理貸款資金時(shí)，要建立嚴(yán)格的債務(wù)投資決策責(zé)任制，以規(guī)范的形式明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的管理和償債的責(zé)任。同時(shí)，為避免投資決策失誤，應(yīng)實(shí)行整個(gè)投資項(xiàng)目的決策者一貫負(fù)責(zé)制，對(duì)從建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究和確定，到設(shè)計(jì)、施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備、投入生產(chǎn)的全過(guò)程負(fù)責(zé)到底，全面監(jiān)督。對(duì)放棄職責(zé)，放松管理，致使項(xiàng)目失敗，償債發(fā)生困難的責(zé)任人，要給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分：對(duì)造成重大損失浪費(fèi)，甚至利用主管項(xiàng)目之機(jī)違紀(jì)違法的，要追究其法律責(zé)任。

2．建立健全政府債務(wù)擔(dān)保機(jī)制，減輕潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

目前在地方政府的債務(wù)中，由政府擔(dān)保的債務(wù)具有一定的規(guī)模，這在一定程度上增加了政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。針對(duì)這一現(xiàn)狀，地方政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府擔(dān)保債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，制定規(guī)范的擔(dān)保。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目，要采取借款單位與貸款機(jī)構(gòu)借貸直對(duì)方式，財(cái)政不予擔(dān)保。為了部分減輕擔(dān)保債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于確需財(cái)政 擔(dān)保的項(xiàng)目，政府可根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和特點(diǎn)，建立健全分級(jí)擔(dān)保、反擔(dān)保和實(shí)物擔(dān)保等擔(dān)保制度。國(guó)外的實(shí)踐證明，對(duì)于那些借款限制、借款途徑不太可靠、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力有限、風(fēng)險(xiǎn)的承受能力較差的政府來(lái)說(shuō)，政府提供直接的財(cái)政支持比提供擔(dān)保更為合適。

3．要規(guī)范地方政府債務(wù)的管理。

依法理財(cái)，既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，也是化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的要求。為了防范地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)不斷完善現(xiàn)有的法規(guī)，適時(shí)制定包括政府融資投資決策條例、償還條例和決策失誤責(zé)任條例在內(nèi)的一系列法規(guī)，對(duì)政府融資實(shí)行法制化、規(guī)范化管理。

第一，對(duì)地方政府債務(wù)的核算逐步由收付實(shí)現(xiàn)制過(guò)渡到權(quán)責(zé)發(fā)生制。在按照權(quán)責(zé)發(fā)生原則對(duì)政府債務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以后，政府及其部門(mén)所負(fù)擔(dān)的全部債務(wù)事項(xiàng)，只要償債責(zé)任應(yīng)該由政府預(yù)算會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的，都應(yīng)納入預(yù)算會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督范圍。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)反映當(dāng)期發(fā)生的債務(wù)行為對(duì)以后的財(cái)務(wù)責(zé)任和影響。這樣可對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)主體所擔(dān)負(fù)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，以防范和化解現(xiàn)實(shí)的和未來(lái)的償債風(fēng)險(xiǎn)。

第二，要貫徹謹(jǐn)慎性原則。對(duì)地方財(cái)政來(lái)講，其運(yùn)行過(guò)程中不可避免地存在各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，這就要求政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以充分估計(jì)各種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和損失。

(二)建立科學(xué)高效的舉債償還機(jī)制

1．成立政府外債監(jiān)管中心，并逐步實(shí)行由外債監(jiān)管中心統(tǒng)一實(shí)施外資、內(nèi)資及貸款償還資金的統(tǒng)一管理。

實(shí)行監(jiān)管中心向預(yù)算口提出外債項(xiàng)目所需管理費(fèi)、配套資金、償還資金的支出計(jì)劃，按照項(xiàng)目實(shí)施情況和貸款資金的到位情況掌握各種資金的支出管理，這樣做有利于全面了解項(xiàng)目所有資金的到位和支出情況。強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金的監(jiān)督，避免資金的失控和浪費(fèi)，也有利于項(xiàng)目的執(zhí)行和貸款的償還。

2．建立第二預(yù)算系統(tǒng)。

建設(shè)資金入預(yù)算，資金實(shí)施綜合平衡，舉債不能超負(fù)荷。搞建設(shè)，要舉債，但所舉的債，必須在適度范圍內(nèi)，同時(shí)不能給后任留下包袱。為此由計(jì)委每年在公共預(yù)算期間，做出下財(cái)政投融資計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)根據(jù)負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行審查，將有關(guān)意見(jiàn)與計(jì)劃一起報(bào)有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)審查，獲得批準(zhǔn)后，作為“第二預(yù)算”與公共預(yù)算一起作為財(cái)政活動(dòng)予以執(zhí)行。所有政府性建設(shè)項(xiàng)目的舉債，授權(quán)計(jì)委管理，其他部門(mén)不得各自為政，多頭舉債，以扭轉(zhuǎn)多頭舉債、分散使用、財(cái)政兜底的局面；舉債要有規(guī)模計(jì)劃，嚴(yán)格跟預(yù)算安排走，最大程度地控制舉債數(shù)額；舉債要先預(yù)算償還成本，要嚴(yán)格規(guī)定償還時(shí)間；貸款使用，必須經(jīng)區(qū)政府常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)等。

3．制定嚴(yán)格的還款準(zhǔn)備金制度。

要強(qiáng)化各項(xiàng)目單位作為還債主體的責(zé)任，在政府外債監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管下將回收的貸款資金、項(xiàng)目本身收益、固定資產(chǎn)折舊、存款利息及項(xiàng)目單位的其他收入等實(shí)行專(zhuān)戶儲(chǔ)存，專(zhuān)項(xiàng)用于貸款的償還。政府在安排每年的財(cái)政預(yù)算時(shí)，應(yīng)充分考慮償債的因素，在財(cái)政每年安排的技術(shù)改造、基本建設(shè)以及有關(guān)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)資金中集中一部分，或從預(yù)算中單獨(dú)安排，建立還貸準(zhǔn)備金。還貸準(zhǔn)備金主要用于償還本級(jí)的純社會(huì)效益型外債。還貸周轉(zhuǎn)金主要用于下級(jí)債務(wù)人一時(shí)還款困難時(shí)的臨時(shí)墊付周轉(zhuǎn)。

4．明確債權(quán)，整頓債務(wù)。

當(dāng)前，或有負(fù)債的存量消化和增量控制是政府應(yīng)注意的問(wèn)題。對(duì)合理的或有負(fù)債，要在清理債權(quán)債務(wù)、明確償債主體、劃清償債責(zé)任的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范和整頓，并通過(guò)債務(wù)重組、債務(wù)轉(zhuǎn)換、債務(wù)轉(zhuǎn)移或政府直接支付等方式盤(pán)活和消化因轉(zhuǎn)貸、墊付、擔(dān)保而形成的債權(quán)和資產(chǎn)，盡可能降低或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新增債務(wù)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的債務(wù)責(zé)任制，按市場(chǎng)化原則明確債務(wù)償還主體，理清償債責(zé)任，規(guī)范債務(wù)清償行為，堅(jiān)決杜絕償債主體的轉(zhuǎn)移行為。同時(shí)應(yīng)本著“誰(shuí)借誰(shuí)還誰(shuí)受益”的原則，建立借用還相統(tǒng)‘、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的債務(wù)管理新機(jī)制，依法確立債權(quán)債務(wù)關(guān)系，明確償債責(zé)任及連帶責(zé)任。

5．建立以資產(chǎn)運(yùn)作為模式的償還機(jī)制。

資產(chǎn)運(yùn)作是實(shí)現(xiàn)建設(shè)資金良性運(yùn)行的基礎(chǔ)性機(jī)制。所謂資產(chǎn)運(yùn)作，在這里是指將建設(shè)資金的籌集、項(xiàng)目投資、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)和還本付息等活動(dòng)，建立在這些資金形成的資產(chǎn)及收益基礎(chǔ)上，并以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營(yíng)收益作為還本付息的財(cái)產(chǎn)基礎(chǔ)和資金來(lái)源。

(三)加強(qiáng)財(cái)政收支管理

1．夯實(shí)收入基礎(chǔ)。

夯實(shí)收入基礎(chǔ)，必須建設(shè)收入來(lái)源，支持收入來(lái)源的發(fā)展。只有強(qiáng)大的、廣泛的收入來(lái)源，才可能有源源不斷的財(cái)政收入；只有收入來(lái)源不斷擴(kuò)展，地方經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，地方財(cái)政收入才能夠夯實(shí)。

第一，要以建立穩(wěn)固、平衡的財(cái)政為目標(biāo)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，培育新的財(cái)源增長(zhǎng)點(diǎn)。工業(yè)要上規(guī)模，農(nóng)業(yè)要?；A(chǔ)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，大膽地發(fā)展個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，通過(guò)引導(dǎo)和政府支持，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)新的飛躍，以建立廣泛的收入來(lái)源。

第二，加強(qiáng)并完善現(xiàn)有的地方稅收管理，爭(zhēng)取市政府在稅費(fèi)留成上的支持。分稅制財(cái)政體制實(shí)施后，中央稅體系已基本形成，而地方稅體系建設(shè)卻相對(duì)滯后，地方事權(quán)與稅權(quán)不適應(yīng)，使地方政府財(cái)政資金緊張，難以最大限度地發(fā)揮地方財(cái)政的職能作用。因此，一方面要加強(qiáng)稅費(fèi)的管理，防止稅費(fèi)流失；另一方面，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一的原則，建立明晰的稅收管理權(quán)限體系，獲取上級(jí)政府在稅費(fèi)上的支持。

第三，統(tǒng)一財(cái)權(quán)，強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控權(quán)威。地方政府為了最大限度地發(fā)揮其職能，必須集中本轄區(qū)所有可用的資源，對(duì)現(xiàn)行的已經(jīng)存在各項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一財(cái)權(quán)，并強(qiáng)化財(cái)政調(diào)控的權(quán)威。統(tǒng)一財(cái)權(quán)，提高財(cái)政的支付能力，必須理順混亂的稅費(fèi)關(guān)系，糾正稅費(fèi)不分，以費(fèi)擠稅的局面。

2．規(guī)范財(cái)政支出。

第一，重新界定財(cái)政的供給范圍，減少日益增長(zhǎng)的行政事業(yè)性經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的過(guò)度干預(yù)，對(duì)社會(huì)的大包大攬，勢(shì)必造成預(yù)算擴(kuò)張，形成財(cái)政赤字和沉重債務(wù)。因此，按照公共財(cái)政的要求，以滿足“社會(huì)公共需要”為原則，對(duì)能源、交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，應(yīng)建立政府投資引導(dǎo)機(jī)制。對(duì)事業(yè)單位實(shí)行分類(lèi)處置，即對(duì)公益性事業(yè)(如基礎(chǔ)教育、圖書(shū)館、高新技術(shù)研究等)實(shí)行財(cái)政“兜底”，保障資金供應(yīng)；對(duì) 半公益性半經(jīng)營(yíng)性事業(yè)，財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)助；對(duì)經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位應(yīng)使其完全走向市場(chǎng)；對(duì)社會(huì)保障則應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算。

第二，財(cái)政要根據(jù)量力而行、量入為出和勤儉節(jié)約的原則合理安排各項(xiàng)開(kāi)支。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在每一筆財(cái)政資金的支出中得到體現(xiàn)。除有關(guān)法規(guī)已有規(guī)定之外，要制止：將一些項(xiàng)目的支出增長(zhǎng)與GDP或財(cái)政掛鉤的做法，地方財(cái)政支出增長(zhǎng)必須低于地方財(cái)政收入增長(zhǎng)，地方財(cái)政收支要按照《預(yù)算法》的要求自求平衡，不能出現(xiàn)赤字。財(cái)政資金的支出應(yīng)該優(yōu)先保證農(nóng)業(yè)、國(guó)防、教育、科技環(huán)保等公共部門(mén)的發(fā)展需要，將支出重點(diǎn)放到充分發(fā)揮現(xiàn)有生產(chǎn)能力和公共設(shè)施服務(wù)能力上來(lái)，減少對(duì)傳統(tǒng)工農(nóng)業(yè)的投入。

第三，繼續(xù)深化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度改革，進(jìn)一步精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和壓縮編制，減少行政經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格控制社會(huì)集團(tuán)消費(fèi)開(kāi)支，結(jié)合深化價(jià)格體制改革，逐步減少財(cái)政的各項(xiàng)補(bǔ)貼性支出，提高資金使用效益。

第四篇：淺析我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

摘要

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過(guò)程，是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何會(huì)計(jì)核算過(guò)程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為“過(guò)程控制”的管理工具，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在會(huì)計(jì)記錄、帳務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)成果核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因種種原因?qū)е吕麧?rùn)損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來(lái)主要有核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，它是金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。

為此，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，已是擺在國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、金融理論和實(shí)際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會(huì)計(jì)是金融綜合基礎(chǔ)部門(mén)，金融部門(mén)的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)從會(huì)計(jì)部門(mén)審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)流入、流出，因此，認(rèn)真分析當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，從銀行會(huì)計(jì)部門(mén)這個(gè)角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進(jìn)行研究解剖，采取切實(shí)有效的措施加以防范，金融風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效的化解和控制。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

I

目錄

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式??????????????????????1

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)????????????????????????????1

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)????????????????????????????1

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)????????????????????????????2

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)????????????????????????????2

（五）出納風(fēng)險(xiǎn)????????????????????????????2

（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)??????????????????????????2

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策??????????????????3

（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境????????????????3

（二）建立良好的防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境??????????????4

1、確實(shí)抓好人員隊(duì)伍建設(shè)???????????????????????4

2、建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制，管理模式和內(nèi)控體系????4

3、抓信利潤(rùn)這個(gè)“牛鼻子”，大力增收節(jié)支,全面提高經(jīng)濟(jì)效益???????5

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)?????????????????????????6

5、建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制???????????????????????6

6、加快銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展步伐????????????????????6

7、嚴(yán)格操作規(guī)程，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)督察力度????????????????7

8、大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?????????????7

9、建立銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保障制度?????????????????????8

10、商業(yè)銀行應(yīng)拿起法律武器，切實(shí)保障自身的權(quán)益，防范和化解除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).8 參考文獻(xiàn)????????????????????????????????9

II 淺析我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ),擔(dān)負(fù)著核算銀行經(jīng)營(yíng)成果,預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景的重要職責(zé)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)部門(mén)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增大。在新的歷史條件下，如何防范與抵御銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的重中之重。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)記錄、賬務(wù)處理和經(jīng)營(yíng)成果核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，因種種原因?qū)е吕麧?rùn)損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來(lái)主要有管理風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、外匯會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等幾個(gè)方面，它是金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

一是商業(yè)銀行管理部門(mén)制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統(tǒng)安排，條塊分割時(shí)有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協(xié)調(diào)和配合，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，相互制約原則未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，影響業(yè)務(wù)運(yùn)作和服務(wù)質(zhì)量，甚至給不法分子以可乘之機(jī)；二是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)思想存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一味強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)上規(guī)模，未考慮業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患；三是隨著改革進(jìn)一步深入，會(huì)計(jì)核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主管部門(mén)未能及時(shí)根據(jù)新的形式對(duì)勞動(dòng)組合與財(cái)務(wù)組織進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，形成風(fēng)險(xiǎn)。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

一是制度執(zhí)行不嚴(yán)，違章操作，會(huì)計(jì)人員在受理客戶業(yè)務(wù)、內(nèi)部有價(jià)單證和重要空白憑證管理和業(yè)務(wù)核算過(guò)程不按規(guī)程辦事，隨意性強(qiáng)；二是隨著科技的發(fā)展，犯罪分子全國(guó)偽造、變?cè)炱睋?jù)套取銀行信用的手段更復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員識(shí)別票據(jù)真假手段相對(duì)落后；三是隨著現(xiàn)金收付量急據(jù)增大，出納管理中存在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的差錯(cuò)，以及庫(kù)款的運(yùn)送、庫(kù)房的守護(hù)等內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)；四是隨著各商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)和發(fā)展，外匯業(yè)務(wù)的份量越來(lái)越大，外匯會(huì)計(jì)由于涉及國(guó)際業(yè)務(wù)，政策性特別強(qiáng)，對(duì)維護(hù)國(guó)家和銀行的權(quán)益與信益以及保密方面的要求也特別強(qiáng)，容易形成失誤，其造成的后果更為復(fù)雜，嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)也就更大。五是部分機(jī)構(gòu)為了本單位的利益，在會(huì)計(jì)決算報(bào)表上要求財(cái)會(huì)部門(mén)做數(shù)字文章，通過(guò)弄虛作假搞賬外賬，虛增虛減利潤(rùn)，以取得其考核業(yè)績(jī)。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

金融結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)大量存在于商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)生活中，比如犯罪分子以商業(yè)銀行為作案對(duì)象，采取偽造，變?cè)鞈{證，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)印章，編制虛假合同等方式向銀行申請(qǐng)辦理各種銀行結(jié)算，以達(dá)到騙取銀行資金為目的。銀行會(huì)計(jì)人員既要做好日常繁重的會(huì)計(jì)工作，準(zhǔn)確及時(shí)地處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)，又必須花費(fèi)大量的精力做好各項(xiàng)協(xié)助防范工作，確?？蛻艉豌y行資金的安全，以維護(hù)銀行的形象，保障金融活動(dòng)正常有序地進(jìn)行。犯罪分子利用信用卡業(yè)務(wù)竊取銀行資金的行為手法多種多樣，惡意透支者有之，利用高科技手段頻頻作案者有之。隨著金融電子化進(jìn)程的進(jìn)一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社會(huì)，又能有效地防止和減輕高科技金融服務(wù)所帶來(lái)的負(fù)面影響效應(yīng)，這為銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)又提出了一個(gè)新課題。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題所帶來(lái)的財(cái)務(wù)效益風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下動(dòng)作，經(jīng)營(yíng)觀念、效益觀念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，加之受行政干預(yù)、本位主義、“大鍋飯”等困擾，國(guó)有商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高，企業(yè)吃銀行“大鍋飯”，欠債不還現(xiàn)象比較普遍；很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，破產(chǎn)和倒閉現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，給銀行帶來(lái)了大量的不良資產(chǎn)；部分企業(yè)趁兼并、破產(chǎn)、重組等改制之機(jī)，采取各種方式，逃廢、懸空銀行債務(wù)，致使國(guó)有資產(chǎn)大量流失。大量不良資產(chǎn)的存在使商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)步履艱難，雖然銀行資產(chǎn)負(fù)債表上任其發(fā)展款數(shù)額巨大，但貸款收不回，不良貸款率上升，貸款收益率、利息實(shí)收率很低，銀行資產(chǎn)得不到流動(dòng)，盤(pán)活資產(chǎn)存量困難重重。銀行效益滑坡，財(cái)務(wù)效益風(fēng)險(xiǎn)加大。從現(xiàn)實(shí)情況看，一些國(guó)有商業(yè)銀行超比例發(fā)放貸款，資產(chǎn)負(fù)債成倒掛經(jīng)營(yíng)模式，資金頭寸十分緊張，風(fēng)險(xiǎn)巨大。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項(xiàng)目注入貸款資金的比例較大，期限較長(zhǎng)，收益和風(fēng)險(xiǎn)都較集中。

（五）出納風(fēng)險(xiǎn)

出納業(yè)務(wù)是銀行的重要業(yè)務(wù)，銀行是國(guó)家的出納機(jī)關(guān)，每天由銀行吞吐億萬(wàn)元現(xiàn)金，出納人員深受假幣、假券等困擾，出納柜員制的推行，出納人員一人處理現(xiàn)金收、付及記賬等各項(xiàng)工作，政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和敬業(yè)精神如不適應(yīng)要求，就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，ATM柜員機(jī)由于受設(shè)備本身質(zhì)量的影響，時(shí)常遭受犯罪分子的襲擊，柜員機(jī)也給銀行帶來(lái)了現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

一是對(duì)會(huì)計(jì)人員忽視思想教育，受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，個(gè)別人品質(zhì)惡劣，套取銀行資金，使銀行業(yè)信益受到損害。會(huì)計(jì)人員在崗時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，易對(duì)本崗位產(chǎn)生厭倦情緒或麻痹思想。為了保持基層行處會(huì)計(jì)核算的可靠穩(wěn)定性，一般對(duì)會(huì)計(jì)人員排選要求思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，可謂是在全行“十里挑一”。這些精選出來(lái)的會(huì)計(jì)人員一旦固定，就很少考慮離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位。有的會(huì)計(jì)人員在崗位上需要干五年、十年甚至到退休。這不僅抵制了一些年輕人對(duì)多元化工作實(shí)際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復(fù)合型金融人才。相反，在會(huì)計(jì)崗位時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，對(duì)本部門(mén)和崗位缺乏新鮮感，對(duì)工作被動(dòng)應(yīng)付，甚至思想產(chǎn)生麻痹。如，對(duì)外部遞交的重要票據(jù)，不認(rèn)真進(jìn)行驗(yàn)證真?zhèn)?，就草草入賬，結(jié)果讓不法分子詐騙銀行資金得逞才發(fā)現(xiàn)票據(jù)屬偽造的，給銀行造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。二是隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展及綜合柜員制的推行，優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員相繼調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，造成會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)新手多，在沒(méi)有很好的學(xué)習(xí)和掌握履行未來(lái)崗位職責(zé)所要求的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、基本技能和工作方法下就草草上崗，導(dǎo)致商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)態(tài)度不佳、工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，案件時(shí)有發(fā)生。

對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的財(cái)會(huì)制度改革，缺乏學(xué)習(xí)和研究，使基層行處財(cái)會(huì)工作創(chuàng)新被動(dòng)，易造成政策風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，基層行處會(huì)計(jì)人員普遍認(rèn)為，熟練掌握會(huì)計(jì)操作技術(shù)就夠了，對(duì)相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)重視不夠，甚至認(rèn)為法規(guī)是其它部門(mén)的事與己無(wú)關(guān)。對(duì)于財(cái)會(huì)制度改革，除了總行布置調(diào)查研究以外，基層行很少有人對(duì)此專(zhuān)門(mén)研究，不能迅速向上級(jí)主管部門(mén)反映財(cái)會(huì)制度在基層行處的情況及改革建議。財(cái)會(huì)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)和動(dòng)力，對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度改革精神吃不透，把不準(zhǔn)，不能有效的推動(dòng)工作的主動(dòng)性和開(kāi)拓性。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的對(duì)策

為進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)管理體制改革，更好地防范和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還須努力創(chuàng)造內(nèi)外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點(diǎn)設(shè)想：

（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境

深化體制改革，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起主要引導(dǎo)和約束作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越是成熟，企業(yè)越是注重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的作用。在合法經(jīng)營(yíng)、守法經(jīng)營(yíng)的前提下，注重企業(yè)的形象和信譽(yù)，與銀行建立良好而成熟的信貸、結(jié)算關(guān)系，不論是國(guó)有企業(yè)還是集體企業(yè)，都在市場(chǎng)中公平競(jìng)爭(zhēng)，不再依靠國(guó)家行政行為扶持。欠債不還者，再無(wú)市場(chǎng)，優(yōu)勝劣汰，形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的循環(huán)。這樣，銀行的資產(chǎn)保全和財(cái)務(wù)收益就有了可靠的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅度降低。

不斷制定和完善金融政策和法規(guī)，使金融活動(dòng)有法可依，違法必糾，走依法治國(guó)、依法治行的道路?！胺t國(guó)興”法制完備，施行通暢，國(guó)家才能真正得到法治。金融法制建設(shè)近幾年得到了迅速的發(fā)展，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求及與世界經(jīng)濟(jì)接軌的角度看，還遠(yuǎn)不能適應(yīng)要求。因此，今后應(yīng)重點(diǎn)對(duì)企業(yè)借資產(chǎn)重組、分立、停產(chǎn)、劃小核算單位之機(jī)，逃避銀行債務(wù)，轉(zhuǎn)移、侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為，制定更加完備的法律，對(duì)違法者堅(jiān)決從重、從嚴(yán)懲處，切實(shí)保護(hù)銀行的資金安全，維護(hù)銀行的正當(dāng)權(quán)益不受侵害。

切實(shí)加強(qiáng)金融監(jiān)管的力度，建立健全一套金融預(yù)警機(jī)制，按巴塞爾協(xié)議的要求，對(duì)商業(yè)銀行的資本充足率及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，充分發(fā)揮央行的調(diào)節(jié)作用，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立良好的防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部環(huán)境

1、確實(shí)抓好人員隊(duì)伍建設(shè)

“百年大計(jì)，人才為本”。人是一切活動(dòng)的主導(dǎo)者和決定力量，沒(méi)有一支思想堅(jiān)定，作風(fēng)嚴(yán)明，嚴(yán)守紀(jì)律，業(yè)務(wù)精通，愛(ài)崗敬業(yè)的銀行員工隊(duì)伍，銀行事業(yè)的發(fā)展、壯大就是水中撈月之事。我國(guó)是有著五千年悠久歷史的文明古國(guó)，儒家之風(fēng)對(duì)我國(guó)的影響深厚，我國(guó)歷史上不乏精忠報(bào)國(guó)、修身養(yǎng)性、潔身自好的圣賢俊杰之士，我國(guó)又是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，注重培養(yǎng)人的共產(chǎn)主義道德觀，在社會(huì)主義建設(shè)中也涌現(xiàn)出了無(wú)數(shù)一身正氣，無(wú)私奉獻(xiàn)的社會(huì)主義新人，這是我們的兩大優(yōu)勢(shì)。我們可以把共產(chǎn)主義的世界觀與儒家思想中的“慎獨(dú)”等思想結(jié)合起來(lái)，古為今用，進(jìn)行各種形式的思想和道德教育，培養(yǎng)銀行員工優(yōu)秀的道德情操，形成一種講道德、講奉獻(xiàn)、廉潔奉公、潔身自好、愛(ài)崗敬業(yè)，以不貪為寶，以奉獻(xiàn)為榮的良好范圍，銀行的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

同時(shí)，必須迅速地培養(yǎng)造就一批既懂經(jīng)營(yíng)又懂管理，具有現(xiàn)代企業(yè)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)才能的復(fù)合型銀行管理人才隊(duì)伍。這是銀行防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。目前銀行從業(yè)人員特別是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要不相適應(yīng)，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)能力單一，信用卡、房貸業(yè)務(wù)、對(duì)公業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)、電腦操作都比較精通的復(fù)合型人才比較少；即使在一個(gè)部門(mén)，由于不同崗位交流較少，一些會(huì)計(jì)人員往往在一個(gè)崗位工作數(shù)年，接觸狹窄，業(yè)務(wù)水平難于提高。因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的交流，采取多種形式、多種渠道進(jìn)行崗位培訓(xùn)。實(shí)行會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)等級(jí)制度和職稱(chēng)相結(jié)合的業(yè)務(wù)能力綜合評(píng)定制度，根據(jù)評(píng)定的等級(jí)發(fā)給相應(yīng)崗位的上崗證，高等會(huì)計(jì)人員到低級(jí)會(huì)計(jì)崗位作業(yè)，以確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

2、建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制，管理模式和內(nèi)控體系

建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行預(yù)測(cè)體系。正確的決策建立在科學(xué)的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，經(jīng)濟(jì)金融聯(lián)系，經(jīng)濟(jì)關(guān)系更趨廣泛和復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響，也越來(lái)越受到國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。因此，廣泛搜集材料和信息，科學(xué)的篩選，分析材料，去粗取精，去偽存真，并利用科學(xué)的方法對(duì)某一業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、某一投資項(xiàng)目的可行性、本行的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為決策提供科學(xué)的依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性，使資產(chǎn)質(zhì)量的投資收益有切實(shí)可靠的保證，有效的降低投資決策所帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成為商業(yè)銀行迫切需要解決的重大問(wèn)題。嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度要求處理每筆財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，真實(shí)地反映成本利潤(rùn)情況，按補(bǔ)償制度要求提足“兩金”，按規(guī)定利率吸收存款，科學(xué)地界定資產(chǎn)負(fù)債比例，消除假帳、加表的現(xiàn)象，依法經(jīng)營(yíng)，公平競(jìng)爭(zhēng)，有效地減少財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立科學(xué)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，為考核和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，選擇控制措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，提供科學(xué)的依據(jù)。如資產(chǎn)收益率、貸款利息實(shí)收率、不良貸款降低率、費(fèi)用利潤(rùn)等。都是十分有效的反映了資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益、防范財(cái)會(huì)的重要指標(biāo)。

3、抓住利潤(rùn)這個(gè)“牛鼻子”，大力增收節(jié)支，全面提高經(jīng)濟(jì)效益

利潤(rùn)地獲得有兩條途徑，即增收和節(jié)支。增收節(jié)支是商業(yè)銀行增強(qiáng)整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。

①、擴(kuò)大貸款規(guī)模，增加利息收入。通過(guò)“爭(zhēng)大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場(chǎng)和客戶，找準(zhǔn)突破口，加大對(duì)優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目貸款和個(gè)人貸款的營(yíng)銷(xiāo)力度，在風(fēng)險(xiǎn)可承受的前提下擴(kuò)大貸款總量。

②、提高貸款收益率，增加貸款利息收入。一是要充分利用基準(zhǔn)利率調(diào)高的有利時(shí)機(jī)，提高貸款的收益水平。二是要充分利用資金相對(duì)過(guò)剩和利率市場(chǎng)化趨勢(shì)加快的有利條件，在營(yíng)銷(xiāo)中不斷提高議價(jià)能力。三是結(jié)合利率浮動(dòng)政策對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)貸款的利率浮動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，應(yīng)該上浮的要上浮，應(yīng)該大幅上浮的要浮夠。

③、清收歷年貸款欠息，增加利息收入。要對(duì)表外應(yīng)收未收利息逐戶逐筆進(jìn)行分析，查找形成的原因，制定具體的清收目標(biāo)、措施，落實(shí)清收責(zé)任和進(jìn)度。

④、利用優(yōu)勢(shì)資源，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入。在著力打好增收的基礎(chǔ)上，努力實(shí)現(xiàn)銀保業(yè)務(wù)、帳戶管理、投行業(yè)務(wù)大突破，力爭(zhēng)在其他中間業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面也能有所發(fā)展。

⑤、控制利息支出，降低籌資成本。一是對(duì)新增的協(xié)議存款要逐筆上報(bào)審批，對(duì)已簽訂協(xié)議和存有定期存款的公司、機(jī)構(gòu)和同業(yè)客戶，要在成本精算的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)議價(jià)能力，力爭(zhēng)逐戶重新議價(jià)。二是從調(diào)整存款期限結(jié)構(gòu)入手，以理財(cái)金、網(wǎng)上銀行等為依托大力發(fā)展電子銀行、銀行卡等業(yè)務(wù)，吸納和沉淀更多的低成本活期存款，壓降高成本的三、五年期存款，稀釋和攤薄存款的直接成本。三是針對(duì)目前業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)成本觀念淡薄，在營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中為擴(kuò)大規(guī)模，不計(jì)成本吸收存款的現(xiàn)象，該行將存款成本控制目標(biāo)與財(cái)務(wù)資源配置掛鉤，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)做到無(wú)效益的資金不攬，無(wú)利差的存款不抓。

⑥、減少手續(xù)費(fèi)支出。壓縮重點(diǎn)是代辦類(lèi)手續(xù)費(fèi)支出中的守押費(fèi)用和銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)支出。⑦、嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理制度。在省行下的費(fèi)用額度內(nèi)，重點(diǎn)調(diào)整費(fèi)用結(jié)構(gòu)，加大費(fèi)用配置對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，提高費(fèi)用的使用效率。

⑧、加強(qiáng)無(wú)息資產(chǎn)管理，提高資金整體收益率。要結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展分析研究，合理配置各項(xiàng)資金，加速資金的流動(dòng)，盡量降低高成本的資金占?jí)?，降低無(wú)效低效資金占用，提高資金的收益水平。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)

一是建立健全會(huì)計(jì)人員配備制度。各行人事部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)一致，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)人員配備的科學(xué)性、合理性、有效性，充分考慮會(huì)計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合需要。二是健全業(yè)務(wù)管理體制。各級(jí)行應(yīng)建立、健全、完善各種會(huì)計(jì)管理、核算操作制度，就人員分工、章、證、印、押、密的使用管理，科目規(guī)范使用，會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程等制定一套比較詳盡的辦法，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上級(jí)檢查，也便于下屬統(tǒng)一貫徹執(zhí)行,杜絕會(huì)計(jì)核算和人員分工及章、證、印保管使用中的抵觸心理和隨意性。三是建立健全會(huì)計(jì)控制制度。必須堅(jiān)決貫徹各級(jí)會(huì)計(jì)審批制度，如對(duì)大額款項(xiàng)的分級(jí)審批、掛賬、沖賬、調(diào)賬的會(huì)計(jì)主管審批制度，會(huì)計(jì)口令代碼管理制度等。四是建立考核獎(jiǎng)罰制度。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)質(zhì)量和獎(jiǎng)罰體系，并與會(huì)計(jì)人員的上崗、調(diào)資、福利、升遷等密切掛鉤，注入激勵(lì)機(jī)制。五是進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)升級(jí)達(dá)標(biāo)制度，推動(dòng)會(huì)計(jì)升級(jí)達(dá)標(biāo)工作的深入發(fā)展。

5、建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制

一是建立會(huì)計(jì)事后集中稽核體系，強(qiáng)化二級(jí)分行對(duì)縣行、部、辦的會(huì)計(jì)控制能力，這對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。二是進(jìn)一步充實(shí)加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的力量，賦予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化。進(jìn)一步完善對(duì)人員離任的審計(jì)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離任、會(huì)計(jì)人員離任也應(yīng)逐步建立審計(jì)制度。三是建立會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)和思想品質(zhì)的監(jiān)督和考核體系，對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)需要或行為品質(zhì)不端者，應(yīng)及時(shí)調(diào)離會(huì)計(jì)崗位，化解風(fēng)險(xiǎn)。四是建立對(duì)計(jì)算機(jī)硬、軟件及運(yùn)行情況的監(jiān)督體制。五是各行應(yīng)成立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警領(lǐng)導(dǎo)小組，重點(diǎn)是對(duì)資本報(bào)訊充足率，資產(chǎn)負(fù)債比例，資金流動(dòng)安全性、流動(dòng)性、效益性、利息實(shí)收率、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員業(yè)務(wù)綜合風(fēng)險(xiǎn)度等情況進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督、分析，制定、調(diào)整資金營(yíng)運(yùn)計(jì)劃，合理地?cái)[布資金，科學(xué)的經(jīng)營(yíng)；對(duì)業(yè)務(wù)量小的和構(gòu)成人員配備不足的機(jī)構(gòu)堅(jiān)決撤并。

6、加快銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展步伐

會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱(chēng)，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，因而推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改革，是整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。從表面上來(lái)看，會(huì)計(jì)電算化只不過(guò)是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，它必然會(huì)引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)的提高，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，解放會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。電算化普及與提高的優(yōu)勢(shì)在沿海地區(qū)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)已得到充分體現(xiàn)。但經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)及中西部地區(qū)的電算化發(fā)展步伐較為緩慢。建立全國(guó)統(tǒng)一的電算化網(wǎng)絡(luò)，以跟上世界金融電子化發(fā)展潮流是近期要解決的近迫在眉睫的問(wèn)題。它的解決，將為我國(guó)金融電子匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)與國(guó)際接軌提供寶貴時(shí)間。

7、嚴(yán)格操作規(guī)程，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)督察力度

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的突出地位及存在的風(fēng)險(xiǎn)已被人們所共識(shí)。商業(yè)銀行建立的會(huì)計(jì)稽核體系，有效地規(guī)范了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核體系，為克服會(huì)計(jì)核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開(kāi)銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供有效保障。

8、大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

中間業(yè)務(wù)又稱(chēng)表外業(yè)務(wù)，目前商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)主要有本、外幣結(jié)算、銀行卡、信用證、備用信用證、票據(jù)擔(dān)保、貸款承諾、衍生金融工具、代理業(yè)務(wù)、咨詢顧問(wèn)業(yè)務(wù)等。中間業(yè)務(wù)作為銀行三大業(yè)務(wù)之一，其地位和作用早已被發(fā)達(dá)國(guó)家所認(rèn)同。中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽(yù)等方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或較少運(yùn)用銀行的資財(cái)，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項(xiàng)，提供各類(lèi)金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動(dòng)的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。在國(guó)外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展得相當(dāng)成熟。美國(guó)、日本、英國(guó)的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40％左右。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革、金融體制改革和對(duì)外開(kāi)放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務(wù)對(duì)銀行適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高均具有重要作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務(wù)更要堅(jiān)定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標(biāo)努力。

9、建立銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保障制度

通過(guò)各保險(xiǎn)公司投保，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，混業(yè)經(jīng)營(yíng)已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)的銀行、保險(xiǎn)、投資銀行、基金公司間的邊界進(jìn)一步模糊，金融企業(yè)間的并購(gòu)與兼并頻繁。銀行保險(xiǎn)就是在這一背景下銀行與保險(xiǎn)公司合作的產(chǎn)物。我國(guó)銀行保險(xiǎn)源于20世紀(jì)90年代，當(dāng)時(shí)總體規(guī)模很小。2000年開(kāi)始，銀行保險(xiǎn)取得飛速進(jìn)展，但在2004年，銀行保險(xiǎn)的發(fā)展速度放緩，業(yè)務(wù)起伏較大。目前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動(dòng)機(jī)制尚未建立，業(yè)務(wù)發(fā)展存在一定問(wèn)題。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險(xiǎn)公司共同關(guān)心的問(wèn)題。

10、商業(yè)銀行應(yīng)拿起法律武器，切實(shí)保障自身的權(quán)益，防范和化解除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性、以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

綜上所述，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，已是擺在國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、金融理論和實(shí)際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會(huì)計(jì)是金融綜合基礎(chǔ)部門(mén)，金融部門(mén)的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過(guò)從會(huì)計(jì)部門(mén)審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)流入、流出，因此，認(rèn)真分析當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，從銀行會(huì)計(jì)部門(mén)這個(gè)角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進(jìn)行研究解剖，采取切實(shí)有效的措施加以防范，金融風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效的化解和控制。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸的風(fēng)險(xiǎn)及防范

【摘要】文章從我國(guó)個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r和前景出發(fā)，分析了我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)實(shí)際情況提出了一些防范和規(guī)避商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；個(gè)人住房貸款；風(fēng)險(xiǎn)；防范

近年來(lái)，隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，個(gè)人住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)在深化住房制度改革、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到重要作用。個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展與穩(wěn)定對(duì)金融也特別是商業(yè)銀行的發(fā)展起到了重要的作用，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并提出防范措施，對(duì)保障貸款安全，防止商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展前景

（一）我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r

我國(guó)住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展時(shí)期：第一個(gè)階段為20世紀(jì)80年代中期至90年代中期，是我國(guó)住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的初步嘗試階段。這時(shí)期我國(guó)部分金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始嘗試發(fā)放城鎮(zhèn)居民住房貸款，住房消費(fèi)信貸進(jìn)入初步探索嘗試期。第二個(gè)階段為1997～1999年，是我國(guó)住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的試點(diǎn)階段。1997年，中國(guó)人民銀行頒布了《人人住房擔(dān)保貸款管理試行辦法》，開(kāi)始推廣商業(yè)銀行住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的試點(diǎn)工作。1999年2月，中國(guó)人民銀行發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展個(gè)人消費(fèi)信貸的指導(dǎo)意見(jiàn)》，正式要求各金融機(jī)構(gòu)，開(kāi)展面向廣大城市居民的消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)。第三個(gè)階段是2000年至今，我國(guó)住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)入迅猛發(fā)展的階段。個(gè)人住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展有利于商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的改善，目前各銀行的個(gè)人住房消費(fèi)貸款當(dāng)年不良率基本低于0.5%，住房消費(fèi)信貸成為資產(chǎn)質(zhì)量較好業(yè)務(wù)種類(lèi)，成為各銀行競(jìng)爭(zhēng)激烈的業(yè)務(wù)品種之一。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展前景

根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，人均GDP在大約1000美元時(shí)，是一國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展的黃金階段。2003年，我國(guó)人均GDP超過(guò)1000美元，進(jìn)入了房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的時(shí)期。與此同時(shí)，國(guó)家確立了全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)和城市化發(fā)展的戰(zhàn)略。據(jù)預(yù)測(cè)，到2020年中國(guó)城市化水平將提高到55%，到2020年中國(guó)城鎮(zhèn)人口將增加到7.7億人，為了滿足新增加的城市人口的住房要求，就需要建設(shè)大量住宅，并且隨著居民生活水平的提高，住房更新速度將加快。所以，未來(lái)一段時(shí)期，我國(guó)的住宅消費(fèi)需求將很旺盛，個(gè)人住房消費(fèi)貸款仍將發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

二、我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，在商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中，普遍存在著個(gè)人信息與商業(yè)銀行所掌握的個(gè)人信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中存在的個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)主要有；第一，貸款者收人證明水分較大，貸款申請(qǐng)者能

根據(jù)自己想購(gòu)買(mǎi)的住房在單位開(kāi)出相應(yīng)的收人證明，甚至快倒閉的企業(yè)或事業(yè)單位也能為下崗職工開(kāi)出相應(yīng)的收人證明。第二，由于銀行間會(huì)存在信息溝通不暢，有些貸款者的收人證明一式多份，在不同的銀行貸款，在多處購(gòu)房。第三，個(gè)人住房貸款屬中長(zhǎng)期信貸，還款期限較長(zhǎng)，在這段時(shí)間內(nèi)，個(gè)人因工作、家庭、健康等原因造成個(gè)人支付能力下降等不確定情況很容易發(fā)生，這很大可能邊變?yōu)樯虡I(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。第四，目前，個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)實(shí)行浮動(dòng)利率制度，貸款者承擔(dān)了大部分的利率風(fēng)險(xiǎn)，貸款者在利率上升周期中可能出現(xiàn)違約現(xiàn)象。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

第一，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。貸款期限長(zhǎng)是個(gè)人住房貸款的一個(gè)顯著特征，在這期間，社會(huì)經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境必然發(fā)生變化。目前，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)還處于快速發(fā)展的時(shí)期，房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)得到了政府的扶植，一旦宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)生變化如出現(xiàn)滯脹或衰退，這種扶持力度將會(huì)減弱或消失。這將不可避免地對(duì)微觀面產(chǎn)生巨大的影響。失業(yè)率將上升，貸款人收入下降，無(wú)力償還貸款本息，將產(chǎn)生大量不良貸款。第二，政策研究滯后風(fēng)險(xiǎn)。目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，管理部門(mén)大都把精力集中在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)上，從而疏忽了對(duì)個(gè)人住房貸款市場(chǎng)的形勢(shì)、需求及風(fēng)險(xiǎn)敞口等的深入研究與分析，導(dǎo)致缺乏符合實(shí)際的理論和對(duì)策指導(dǎo)，對(duì)政策的把握和應(yīng)用不能夠隨機(jī)應(yīng)變，行動(dòng)存在盲目性。

（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)的各大銀行主要資金來(lái)源是儲(chǔ)戶的存款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件

下，很多人并不傾向于把錢(qián)存進(jìn)銀行，而是要把錢(qián)變“活”，投資到市場(chǎng)中去。這就使得銀行儲(chǔ)蓄存款的流動(dòng)性增大。資金的流動(dòng)性意味著銀行手中所掌握的資金在減少。而隨著個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，銀行資金運(yùn)用長(zhǎng)期化與資金來(lái)源短期化的矛盾日益突出，影響銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性。而隨著個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展，需要的資金也越來(lái)越多，缺口越來(lái)越大，這就形成了矛盾。這只會(huì)造成銀行沒(méi)有足夠的資金貸給客戶，長(zhǎng)期發(fā)展的結(jié)果必然會(huì)使發(fā)展迅猛的個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)難以持續(xù)。

（四）銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)

1．審查把關(guān)不嚴(yán)，疏于客戶還款能力調(diào)查。個(gè)別銀行貸前沒(méi)有認(rèn)真調(diào)查貸款人所提供資料，甚至縱容貸款人弄虛作假，并且在貸款發(fā)放后，對(duì)貸款人的家庭狀況和家庭收入變化情況缺乏必要的監(jiān)控。目前，個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，不少商業(yè)銀行為了搶市場(chǎng)，放寬貸款條件，如降低首次付款比例等。這就加大了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2．評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行操作風(fēng)險(xiǎn)之一。目前銀行以房?jī)r(jià)或評(píng)估價(jià)作為貸款依據(jù)，沒(méi)有有效的抵押率認(rèn)定方法。故在個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)中存在著較大的估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于對(duì)新建房屋抵押物的評(píng)估，而且存在于對(duì)存量房貸款抵押物的評(píng)估中，實(shí)際情況是存量房的評(píng)估價(jià)通常大大高于其實(shí)際價(jià)值。

3．處罰力度不夠的風(fēng)險(xiǎn)。從銀行關(guān)于信貸經(jīng)營(yíng)管理方面看，其制定的制度、規(guī)定是比較多而且詳細(xì)的，但從銀行信貸經(jīng)營(yíng)的實(shí)際結(jié)果來(lái)看，效果卻不佳。其原因主要是內(nèi)部管理失之過(guò)寬，尤其是信貸責(zé)任追究制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，落實(shí)不到位。目前商業(yè)銀行普遍存在的一個(gè)現(xiàn)象就是：在各銀行中，在信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，因信貸經(jīng)營(yíng)違規(guī)或信貸人員的不作為而造成的信貸風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致銀行大量信貸資金流失，銀行真正追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的很少。

（五）法律風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人住房消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展的歷史不長(zhǎng)，銀行從業(yè)人員缺乏控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)，法律意識(shí)不強(qiáng)，在業(yè)務(wù)操作中存在不合規(guī)情況，在合同文本中也難免存在漏洞，對(duì)住房貸款資料的審查不嚴(yán)，甚至?xí)霈F(xiàn)違章違規(guī)操作現(xiàn)象，使個(gè)人住房消費(fèi)貸款合同得不到法律保護(hù)，從而使銀行面臨著由操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。它包括：一是個(gè)人住房貸款手續(xù)是否合法有效。二是按揭住房是否存在權(quán)利瑕疵。三是如果貸款人不能從抵押房遷出或遷出后無(wú)立足之地，銀行就不能順利地處分抵押物。

（六）不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)

不可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)主要有抵押物價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、意外風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。至于利率風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行可以通過(guò)改進(jìn)貸款產(chǎn)品來(lái)減少其帶來(lái)的損失。但其他風(fēng)險(xiǎn)銀行一般無(wú)法規(guī)避，當(dāng)各種災(zāi)害造成財(cái)產(chǎn)損失或借款人出現(xiàn)意外時(shí)，所產(chǎn)生的損失就要由銀行單方面承擔(dān)。

三、我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施及對(duì)策

（一）改善個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別環(huán)境

首先，要建立一個(gè)完善的個(gè)人信用體系，其核心應(yīng)是個(gè)人信用制度，包括：個(gè)人信用登記制度、個(gè)人信用評(píng)估制度、個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度、個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁等。這就需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)將信用消費(fèi)者日常在金融機(jī)構(gòu)的信用支付情況連續(xù)地提供給信用機(jī)構(gòu)，由信用機(jī)構(gòu)將消費(fèi)者的信用資料記錄加以整理、分析，記人該消費(fèi)者的歷史檔案，商業(yè)銀行面對(duì)消費(fèi)信貸申請(qǐng)時(shí)，可以從信用機(jī)構(gòu)獲得申請(qǐng)人的信用情況，并據(jù)此做出決策。其次，在目前情況下，由于信用機(jī)構(gòu)的還未建立好，銀行為了化解信用風(fēng)險(xiǎn)，必須扮演好信用機(jī)構(gòu)的角色，將個(gè)人信用作為考查的重點(diǎn)，設(shè)立相關(guān)的個(gè)人信用檔案，目前銀行已建立了專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化、初具規(guī)模的數(shù)據(jù)庫(kù)，這為信用管理打好了基礎(chǔ)，并應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)個(gè)人信用信息在金融機(jī)構(gòu)之間的共享，從而控制貸款人多頭貸款，及時(shí)對(duì)貸款人違約的可能性做出預(yù)測(cè)，建立信用缺失的預(yù)警機(jī)制，一旦發(fā)生信用危機(jī)，就可以立即采取補(bǔ)救措施。

（二）加強(qiáng)政策研究

房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的作用，它既是擴(kuò)大內(nèi)需、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的支柱產(chǎn)業(yè)，又是容易出現(xiàn)過(guò)熱和泡沫而影響經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，因此，國(guó)家會(huì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期對(duì)房地產(chǎn)業(yè)采取不同的宏觀調(diào)控政策。故各銀行要加強(qiáng)政策和市場(chǎng)跟蹤與研究，及時(shí)根據(jù)形勢(shì)的變化發(fā)展制定合理的個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)策。關(guān)注國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)加大宏觀調(diào)控以及對(duì)房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)加大監(jiān)管力度的政策形勢(shì)，規(guī)避因市場(chǎng)本身不成熟和不規(guī)范可能導(dǎo)致的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）盡力化解個(gè)人住房貨款的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)采取市場(chǎng)化的手段轉(zhuǎn)移流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)資產(chǎn)證券化市場(chǎng)的發(fā)展。首先，要逐步建立住房抵押貸款二級(jí)市場(chǎng)即房地產(chǎn)抵押債權(quán)轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，房地產(chǎn)貸款由貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造出來(lái)以后再轉(zhuǎn)售給其他投資者，或者以抵押貸款為擔(dān)保發(fā)行抵押貸款債券。通過(guò)一級(jí)市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng)的銜接提高銀行資金的流動(dòng)性，分散流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)把住房貸款的證券化提上日程。

（四）加強(qiáng)信貸管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1．應(yīng)加強(qiáng)貸前審批和貸后管理工作。在貸前審批環(huán)節(jié)，應(yīng)綜合考慮樓盤(pán)的各種因素和價(jià)格以確定不同的貸款成數(shù)限制，根據(jù)借款人的實(shí)際條件確定合理的貸款額度、還款方式與擔(dān)保條件，根據(jù)貸款額度不同建立分層次的審批授權(quán)體制，認(rèn)真調(diào)查借款人的真實(shí)收入、過(guò)往信用記錄等;加強(qiáng)對(duì)借款人的還款能力調(diào)查。在貸后管理方面，首先要對(duì)借款人進(jìn)行跟蹤調(diào)查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)借款人在借款周期內(nèi)的各種不利還貸因素，如工作和收入等的變化情況，是否影響其還款能力，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要及時(shí)采取補(bǔ)救措施。其次，對(duì)無(wú)意違約的客戶要及時(shí)通知其償還逾期貸款；對(duì)于個(gè)別惡意違約的借款人，應(yīng)及時(shí)通知保證人償還債務(wù)或依法對(duì)其提起訴訟，以處理抵押物方式回收貸款本息，以最大限度減少貸款償還風(fēng)險(xiǎn)。最后，要加強(qiáng)言傳，堅(jiān)持正確輿論導(dǎo)向，強(qiáng)化借款人還款意識(shí)。

2．建立科學(xué)的資信評(píng)估指標(biāo)體系。目前，國(guó)外對(duì)個(gè)人資信評(píng)估采取的是“5C”原則，即品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、擔(dān)保品（Collateral）和行業(yè)環(huán)境（Condition of Business）?！?C”原則是一套經(jīng)過(guò)了時(shí)間和實(shí)踐檢驗(yàn)的、科學(xué)的評(píng)估原則。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期，應(yīng)不斷對(duì)“5C”模型進(jìn)行統(tǒng)計(jì)驗(yàn)證和修正，建立一套適合我國(guó)實(shí)際情況的個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的個(gè)人資信評(píng)估指標(biāo)體系。

3．加強(qiáng)銀行內(nèi)部操作人員的責(zé)任感，建立一套好的處罰方法。只有這樣，在信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面，才能防范和控制信貸經(jīng)營(yíng)違規(guī)，預(yù)防信貸人員的不作為，更好地規(guī)避信貸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)法律跟蹤，防范法律風(fēng)險(xiǎn)

目前，在我國(guó)因客觀原因?qū)е侣毠は聧?、失業(yè)、疾病或收入大幅下降等因素影響還款的，法院做出的判決往往對(duì)銀行不利，即便銀行通過(guò)種種途徑取得抵押物的處置權(quán)，但由于現(xiàn)階段我國(guó)房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)還沒(méi)有完善，處置抵押物的執(zhí)行機(jī)構(gòu)也不明確，沒(méi)有一個(gè)較好的法律環(huán)境，收回的房子也較難變現(xiàn)或足值變現(xiàn)。因此，要深入研究和探討律師制度在房地產(chǎn)金融業(yè)務(wù)中的職能，加強(qiáng)與律師的合作，增強(qiáng)業(yè)務(wù)操作在技術(shù)上的可行性和在法律上的有效性，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（六）健全個(gè)人住房貸款擔(dān)保制度

為降低個(gè)人住房貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，在我國(guó)各地先后出現(xiàn)了為個(gè)人住房貸款提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)在房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范上起到了重要的作用。所以，為了提高居民個(gè)人住房貸款的信用度，保障銀行對(duì)個(gè)人住房貸款的回收，有效防范個(gè)人住房信貸業(yè)務(wù)的金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該要大力推動(dòng)國(guó)內(nèi)住房貸款擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展，完善并創(chuàng)新住房貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)機(jī)制，建立健全個(gè)人住房貸款擔(dān)保制度，加速完善

住房貸款擔(dān)保辦法，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范和監(jiān)管，推行標(biāo)準(zhǔn)化的擔(dān)保合同示范文本。住房貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院近期頒發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的通知》要求，積極參與到全國(guó)個(gè)人住房貸款擔(dān)保體系建設(shè)之中，建立健全住房貸款擔(dān)保機(jī)制，并在擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間建立穩(wěn)定的業(yè)務(wù)交流機(jī)制，規(guī)避個(gè)人住房貸款市場(chǎng)的金融風(fēng)險(xiǎn)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)的自身風(fēng)險(xiǎn)。

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