第一篇：財(cái)政與稅收考試要點(diǎn)總結(jié)

第三章 財(cái)政收入概述

財(cái)政收入的類(lèi)型及基本特點(diǎn)： 有若干種分類(lèi)方法，依據(jù)：

1.收入的持續(xù)與否，可分為經(jīng)常性收入與臨時(shí)性收入 2.收入的來(lái)源渠道，可分為直接收入和派生收入

3.強(qiáng)制性特征，可分為強(qiáng)制收入與非強(qiáng)制收入

根據(jù)政府取得收入的形式不同，財(cái)政收入可分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收入、公共債務(wù)收入、公共收費(fèi)，這是財(cái)政學(xué)最常用的方法。

稅收收入，指一國(guó)政府憑借其政治權(quán)力，依據(jù)相關(guān)法律和預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向處于本國(guó)稅收管理范圍之內(nèi)的居民和企業(yè)組織強(qiáng)制無(wú)償征收的財(cái)政收入。特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性

國(guó)有資產(chǎn)收益，國(guó)有資產(chǎn)以稅、利及少量的收費(fèi)形式上繳國(guó)家財(cái)政時(shí)，所形成的財(cái)政收入。特點(diǎn)：國(guó)家具有行政管理者和資產(chǎn)所有者的雙重身份，“有稅有利，稅利互補(bǔ)” 公共債務(wù)收入，國(guó)家通過(guò)信用方式取得的有償性收入，也稱公債或國(guó)債。

特點(diǎn)：自愿性和有償性 公共收費(fèi)，公共部門(mén)中的企事業(yè)單位通過(guò)銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費(fèi)。、特點(diǎn)：繳費(fèi)者通過(guò)履行繳費(fèi)義務(wù)，已取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應(yīng)的服務(wù)和利益

財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平，可用絕對(duì)數(shù)額和相對(duì)數(shù)額來(lái)表示。

絕對(duì)數(shù)額就是財(cái)政收入總額，相對(duì)數(shù)額就是財(cái)政收入占國(guó)民收入或國(guó)民生產(chǎn)總值的比重 其影響：首先，對(duì)一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)政收入規(guī)模是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。其次，財(cái)政收入得規(guī)模應(yīng)該適當(dāng)。若規(guī)模過(guò)大，則說(shuō)明政府集中的資金過(guò)多，會(huì)壓低社會(huì)的生產(chǎn)和消費(fèi)，市場(chǎng)就會(huì)走向蕭條，全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率就會(huì)受到影響；若規(guī)模過(guò)小，政府職能受到限制，不能滿足公眾對(duì)公共產(chǎn)品的需求，同樣會(huì)降低社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率。影響財(cái)政規(guī)模的因素：

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)簪水平越高，財(cái)政收入規(guī)模越大；反之，規(guī)模越小

收入分配政策：影響剩余產(chǎn)品占國(guó)民收入總量的份額；影響財(cái)政收入占剩余產(chǎn)品的份額。一般，越強(qiáng)調(diào)分配公平，財(cái)政收入規(guī)模越大。

價(jià)格因素：首先，對(duì)財(cái)政收入實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力的影響，價(jià)格水平上漲率高于、等于、低于財(cái)政收入增長(zhǎng)率時(shí)財(cái)政收入為實(shí)際負(fù)增長(zhǎng)、不增不減、實(shí)際增長(zhǎng)。其次，價(jià)格總水平對(duì)財(cái)政收入的影響也會(huì)通過(guò)不同的稅制和稅種反映出來(lái)。再次，價(jià)格結(jié)構(gòu)的變化會(huì)引起財(cái)政收入的變化。財(cái)政收入的原則，是一個(gè)國(guó)家組織財(cái)政收入時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。如下： 1.立足發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源的準(zhǔn)則

2.兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益，規(guī)范政府間收入分配的原則 3.區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)的原則

征稅對(duì)象和稅源可以不一致，如財(cái)產(chǎn)稅；和稅基（計(jì)稅依據(jù)）也可以不一致，如增值稅 第四章 稅收原理

稅收制度要素：

稅收主體，是指稅收法律關(guān)系的主體，分為征稅主體和納稅主體。

稅收客體，是指對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的標(biāo)志。

稅率，是指稅額與稅收客體的數(shù)量關(guān)系比例，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

納稅環(huán)節(jié)，是指商品從生產(chǎn)到消費(fèi)整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限，是指納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的期限，是稅收強(qiáng)制性。固定性的體現(xiàn)。附加、加成和免稅，是屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)與減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。違章處理，是指對(duì)納稅人發(fā)生違反稅收法規(guī)的行為采取的處罰措施，維護(hù)了稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。

稅收的分類(lèi)。

按稅收客體，分為：

商品稅（流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅），以商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象。

所得稅，以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收 財(cái)產(chǎn)稅，以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收

其他稅，包括資源稅和行為稅。資源稅，是指對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家資源取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的收入；行為稅，對(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。

按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可分為從價(jià)稅和從量稅，體現(xiàn)稅收的合理負(fù)擔(dān)和不盡合理 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅，稅款作為商品或服務(wù)價(jià)格組成部分以及附加 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅

按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅 課稅原則的現(xiàn)代觀點(diǎn) 在現(xiàn)代財(cái)政理論中，對(duì)稅制評(píng)價(jià)的兩個(gè)最重要的原則是效率標(biāo)準(zhǔn)和公平標(biāo)準(zhǔn)。效率標(biāo)準(zhǔn)可分為兩類(lèi)，即經(jīng)濟(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)和制度效率標(biāo)準(zhǔn)；公平標(biāo)準(zhǔn)也可以分為兩類(lèi)，即橫向公平標(biāo)準(zhǔn)與縱向公平標(biāo)準(zhǔn)。

一．稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)

1.經(jīng)濟(jì)效率標(biāo)準(zhǔn) 稅收的經(jīng)濟(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)與稅收中性有關(guān)。所謂稅收中性是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行，或者說(shuō)不影響私人部門(mén)原有的資源配置的效果。反之，政府課稅改變社會(huì)私人部門(mén)原有資源配置的效果就是稅收的非中立性。稅務(wù)學(xué)界在討論稅收的非中立性時(shí)，使用了許多概念，諸如消費(fèi)者剩余損失和生產(chǎn)者剩余損失、福利損失或福利成本、超額負(fù)擔(dān)或沉重負(fù)擔(dān)等等。事實(shí)上，這些概念均指同一事實(shí)：稅收在改變或者說(shuō)扭曲資源配置后，對(duì)消費(fèi)者和生產(chǎn)者造成的損失如何。根據(jù)稅收中性概念，可把稅收的經(jīng)濟(jì)效率概括為：政府通過(guò)稅收制度把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門(mén)的過(guò)程中，盡量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的扭曲所造成的福利損失或沉重?fù)p失最小化。

2.稅收的制度效率。稅收制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施不僅要考慮到籌措收入的能力、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，而且還要考慮到征納雙方在征稅與納稅過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用即稅務(wù)費(fèi)用的多少。稅收的制度效率就是指政府設(shè)計(jì)的稅收制度在籌集充分的收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)費(fèi)用最小化。稅收制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施，不僅要么考慮惡人到籌措收入的能力、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，還要考慮到稅收制度是否能有效地運(yùn)行。衡量稅收制度的效率，一般可以用兩個(gè)指標(biāo)，一是質(zhì)量指標(biāo)，二是成本指標(biāo)。質(zhì)量指標(biāo)包括集中性指標(biāo)、時(shí)滯性指標(biāo)和執(zhí)行性指標(biāo)；成本指標(biāo)包括管理費(fèi)用、納稅費(fèi)用和政治費(fèi)用。

二．稅收的公平標(biāo)準(zhǔn)

稅收學(xué)界一直認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)在納稅人間的公平分配是及其重要的，稅收的公平原則是設(shè)計(jì)稅收制度的基本原則。稅收學(xué)界一直把公平原則進(jìn)一步區(qū)分為兩個(gè)概念：即橫向公平和縱向公平。如果某種稅同等的對(duì)待同樣的人，那么，這種稅就是橫向公平的?？v向公平標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明的是稅收制度如何對(duì)待福利水平不同的人。在實(shí)踐中，橫向公平或不公平表現(xiàn)在許多方面，所得稅考慮了這樣的事實(shí)：具有相同預(yù)算線的人可能具有不同的消費(fèi)能力。因此，對(duì)于醫(yī)療支出和特定的教育費(fèi)用等，允許從應(yīng)稅所得中扣除。而且，這類(lèi)扣除也考慮到某些明顯的不利

條件如盲人和老年人。在稅收上，這些允許從應(yīng)稅所得中扣除的，都可能被認(rèn)為是旨在使所得稅制更符合橫向公平的措施?？v向公平問(wèn)題比橫向公平問(wèn)題更為復(fù)雜。要回答如下三個(gè)問(wèn)題：從原則上判斷誰(shuí)應(yīng)該支付較高的稅收；從原則上選擇課稅方法和課稅基礎(chǔ)；究竟要高出多少。

如何衡量課稅或納稅是否公平？

受益原則要求，納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅 能力原則要求納稅人應(yīng)當(dāng)按照他們的支付能力納稅

第四節(jié)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在名義上繳納稅款之后，主要以改變價(jià)格的方式將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)程。有時(shí)也稱“稅收輾轉(zhuǎn)”

稅收歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式：

前傳：提價(jià)，轉(zhuǎn)移給商品或者生產(chǎn)要素的購(gòu)買(mǎi)者 最典型與最普通 后傳：壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或者工資，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的供給者

轉(zhuǎn)換：亦稱“稅收轉(zhuǎn)化”，通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理和改進(jìn)科技自行消化吸收 稅收資本化：亦稱“資本還原”，將生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)付稅款，通過(guò)購(gòu)入價(jià)中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

稅收制度的發(fā)展

稅收制度大致經(jīng)過(guò)了由簡(jiǎn)單的直接稅制到以間接稅為主的稅制，再發(fā)展到現(xiàn)代直接稅為主的稅制或以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制。

一．簡(jiǎn)單的直接稅稅制

二．以間接稅為主體的稅收制度 三．現(xiàn)代直接稅稅收制度

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收在參與國(guó)名收入分配、籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和微觀經(jīng)濟(jì)行為均會(huì)產(chǎn)生很大影響。因此，只有透徹理解稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，才能制定科學(xué)的稅收政策，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，選擇合理有效的稅收優(yōu)惠措施。第一節(jié) 稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制：

稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指政府通過(guò)稅收政策及其手段對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響。稅收之所以具有這種效應(yīng)，主要是因?yàn)樗某藬?shù)效應(yīng)，即稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動(dòng)（包括稅率、稅收收入的變動(dòng)）對(duì)GNP的影響程度。稅收乘數(shù)的一些特點(diǎn)：稅收乘數(shù)是負(fù)值，說(shuō)明國(guó)民收入與稅收的變動(dòng)相反；政府在采取增稅策略時(shí)，國(guó)民收入減少，減少的程度為稅收增量的C/(1-C)倍；倘若政府采取減稅政策，將有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；同公共支出乘數(shù)相比較小，也就是稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用小于公共支出政策。稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)效應(yīng)

（一）宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

宏觀稅負(fù)水平是指一國(guó)稅收收入總額占GDP的比率，有人也稱之為宏觀稅率或稅收比率。宏觀稅負(fù)水平的高低反映出政府在經(jīng)濟(jì)總量中集中程度的大小，反映了政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能和財(cái)政職能的強(qiáng)弱，故對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很大的影響。

1.宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論解釋?zhuān)豪蚯€。其經(jīng)濟(jì)涵義：第一，高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率；；第二，取得同樣多的稅收收入，可以采

取兩種不同的稅率；第三，稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互制約、相互依存的關(guān)系，從理論上說(shuō)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。

2.宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)解釋?zhuān)厚R斯頓的經(jīng)驗(yàn)分析。得出的基本結(jié)論是：一國(guó)的地稅收比率對(duì)于提高本國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率具有積極的促進(jìn)作用，主要通過(guò)兩個(gè)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一，較低的稅收比率會(huì)導(dǎo)致較高的要素收益率，而較高的要素收益率會(huì)刺激這些生產(chǎn)要素的總供給，從而提高總產(chǎn)出水平；第二，低收比率國(guó)家的各種稅收刺激，將使資源從低生產(chǎn)率部門(mén)和活動(dòng)轉(zhuǎn)移到高生產(chǎn)率部門(mén)和活動(dòng)，從各提高資源使用的整體效率 稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

為什么發(fā)達(dá)國(guó)家以直接稅為主體，而發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主體。

首先，一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的；其次，不同發(fā)展水平的國(guó)家，利用不同的稅制結(jié)構(gòu)解決不同的問(wèn)題；再次，直接稅有利于發(fā)達(dá)國(guó)家解決發(fā)展的某些問(wèn)題，間接稅有利于發(fā)展中國(guó)家解決經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題。

第二節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收的微觀效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，稅收將支出能力從納稅人轉(zhuǎn)移到政府手中，發(fā)生了資源的轉(zhuǎn)移。第二，稅收會(huì)扭曲消費(fèi)者對(duì)物品的選擇或生產(chǎn)者對(duì)生產(chǎn)要素的選擇，從而給納稅群體造成額外負(fù)擔(dān)。稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響：

在所得稅制占主導(dǎo)地位的情況下，所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄的影響主要通過(guò)對(duì)個(gè)人可支配收入和稅后收益率的影響來(lái)實(shí)現(xiàn)的額，即產(chǎn)生了“收入效應(yīng)”和“替代效應(yīng)”。收入效應(yīng)：在不考慮對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得征稅的情況下，對(duì)其他所有收入征稅將直接減少個(gè)人可支配收入，但不影響利率水平，也就是說(shuō)，不改變個(gè)人預(yù)算線的斜率，因此，由于征收所得稅，個(gè)人的消費(fèi)與儲(chǔ)蓄水平同時(shí)下降了，這就是所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)。替代效應(yīng)：在考慮對(duì)儲(chǔ)蓄的利息所得征稅的情況下現(xiàn)在消費(fèi)與將來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化：將來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴了，而現(xiàn)在的消費(fèi)價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人現(xiàn)在將增加消費(fèi)，于是產(chǎn)生了替代效應(yīng)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)，是指征稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際稅后收益率，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起消費(fèi)者以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。

稅收對(duì)技術(shù)進(jìn)步的影響：

采取降低稅率、延期納稅、加速折舊以及投資稅收抵免等措施，鼓勵(lì)研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)，從而提高技術(shù)進(jìn)步率。

第九章 稅式支出

稅式支出是政府為了實(shí)行對(duì)某種行為給予鼓勵(lì)或照顧的政策目標(biāo)，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財(cái)政援助。

稅式支出和稅收優(yōu)惠實(shí)際上是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面，稅收條款中關(guān)于減免稅的優(yōu)惠對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)就是稅收優(yōu)惠，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)則是稅式支出。稅式支出本質(zhì)上是政府部門(mén)為了分析稅收優(yōu)惠而采取的一種經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)方法。

稅式支出的主要形式：

按照其對(duì)稅收收入的影響，分為四大類(lèi)：稅基式、稅率式、稅額式和遞延式 稅基式稅式支出是指以減少納稅人稅基方式存在的稅式支出，主要項(xiàng)目有：起征點(diǎn)、免征額、稅收扣除和稅收庇護(hù)；

稅率式稅式支出是指以優(yōu)惠稅率為主要方式的稅式支出；

稅額式稅式支出是指以直接減少納稅人應(yīng)納稅額方式而存在的稅式支出，主要項(xiàng)目有；減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅；

遞延式稅式支出是指允許納稅人推遲納稅人繳納應(yīng)納數(shù)額方式而存在的稅式支出，納稅人取得稅款的貨幣時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款，主要形式有遞延納稅、加速折舊和 準(zhǔn)備金制度。

起征點(diǎn)，就是開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。課稅對(duì)象數(shù)額在起征點(diǎn)以下的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的應(yīng)全額納稅

稅收扣除，就是允許納稅人從課稅對(duì)象中扣除某些符合要求的特定項(xiàng)目，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)，其實(shí)質(zhì)是稅基的扣除?？鄢~的確定，分為定額扣除和比例扣除兩種方法。尤其是比例扣除法下，課稅對(duì)象數(shù)額越大，允許扣除額也就越大，同時(shí)在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，適用稅率也因此而降低，因而稅負(fù)減輕很多。（企業(yè)所得稅中的捐贈(zèng)扣除）免征額，實(shí)際上是定額的稅收扣除。課稅對(duì)象總額中免于課稅的數(shù)額

稅收庇護(hù)是指納稅人吧已經(jīng)取得的本應(yīng)納稅的所得在未納稅前重新投資于另一活動(dòng)，從而避免為這一部分所得繳納所得稅的一種方法。

優(yōu)惠稅率，又稱低稅率優(yōu)惠，是對(duì)特定納稅人、課稅對(duì)象和某種特定行為采用比一般稅率較低的稅率征稅。優(yōu)惠稅率根據(jù)適用的期限可分為長(zhǎng)期和短期。長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率一般為法定稅率。另外了，納稅限額規(guī)定實(shí)際上也是稅率優(yōu)惠之一。

減免稅優(yōu)惠是減稅和免稅的統(tǒng)稱。減稅是從應(yīng)納稅額中減征部分稅款，免稅是免征全部應(yīng)納稅額。一般都屬于定期優(yōu)惠。減免稅按對(duì)象的不同可分為：地區(qū)性減免，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)；行業(yè)性減免，農(nóng)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。信息業(yè)；新辦企業(yè)的減免稅，稅收假日。稅收抵免，是指允許納稅人從應(yīng)納稅額中減去的數(shù)額，納稅人實(shí)際繳納的稅款等于應(yīng)付稅款減去可抵免數(shù)額。常見(jiàn)的稅收抵免有：投資抵免和國(guó)外稅收抵免

鼓勵(lì)企業(yè)投資

避免對(duì)跨國(guó)納稅人的重復(fù)征稅

優(yōu)惠退稅，是指政府為了鼓勵(lì)納稅人的某種經(jīng)濟(jì)行為將納稅人已經(jīng)繳納入庫(kù)的稅款一部分或全部，按照規(guī)定程序退還給納稅人，從而減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。出口退稅、再投資退稅

稅款遞延、加速折舊和貯備金制度實(shí)際上都屬于遞延納稅，實(shí)際上獲得了一筆政府的無(wú)息貸款。

稅式支出與財(cái)政直接支出的異同點(diǎn)： 相同點(diǎn)：

1.都是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的手段 2.實(shí)施效果相同

3.都是對(duì)財(cái)政資金的額無(wú)償安排 4.都對(duì)財(cái)政收支的平衡產(chǎn)生影響 5.都是對(duì)財(cái)政資金的使用 區(qū)別：

1.對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重點(diǎn)和力度不一樣。側(cè)重于微觀和宏觀。力度小與力度大 2.在法律規(guī)定上不同

3.執(zhí)行的主體和客體不同。稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)；形成財(cái)政收入之前與想成財(cái)政收入之后 4.地位及作用不同。補(bǔ)充與最主要、最基本 5.時(shí)效性不同。滯后性

稅式支出的主要特點(diǎn)： 1． 時(shí)效性強(qiáng) 2． 更具隱蔽

3． 具有累加激勵(lì)效果 4． 具有誘導(dǎo)性 5． 具有廣泛性 6． 具有靈活性

稅式支出是各國(guó)政府普遍使用的宏觀調(diào)控工具，正效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、有利于鼓勵(lì)微利有益產(chǎn)品和具有外部正效應(yīng)的產(chǎn)品的生產(chǎn)

2、有利于鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的投資，增加科技投入，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步

3、通過(guò)稅式支出政策的貫徹實(shí)施，可以宏觀上引導(dǎo)社會(huì)資源流向國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)

4、有利于增加低收入者的收入，提高整個(gè)社會(huì)的福利水平

5、有利于擴(kuò)大吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加就業(yè)機(jī)會(huì) 負(fù)效應(yīng)體現(xiàn)在：

1、不利于納稅人之間的【平等競(jìng)爭(zhēng)，容易造成經(jīng)濟(jì)的扭曲，從而影響資源的有效配置。說(shuō)明稅式支出只能在市場(chǎng)調(diào)控乏力的領(lǐng)域使用

2、背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所要求的稅收公平原則

3、導(dǎo)致稅法復(fù)雜化，增加了征管難度和成本

4、稅式支出的累加激勵(lì)效果和對(duì)非納稅人的排除增加了新的不公

5、減少了國(guó)家的財(cái)政收入，造成稅收收入的流失

6、淡化了稅收權(quán)威，加劇了分配領(lǐng)域的混亂局面

稅式支出對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的影響：

其作用機(jī)制是通過(guò)影響社會(huì)的總需求和總供給，從而影響市場(chǎng)機(jī)制。

從商品課稅來(lái)看，稅式支出的直接作用是降低產(chǎn)品成本，使生產(chǎn)真愿意并能夠擴(kuò)大生產(chǎn)，使供給量增加；

從所得數(shù)方面來(lái)看，稅式支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤(rùn)，從而擴(kuò)大需求。

稅式支出對(duì)資本和產(chǎn)業(yè)的影響：

在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，對(duì)一定產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅式支出，會(huì)隨著征稅產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)再分配，引起資本向免稅產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，直至達(dá)到新的均衡，從而實(shí)現(xiàn)資源的再配置。

公債是以國(guó)家為主體，即國(guó)家為債務(wù)人，與國(guó)內(nèi)個(gè)人和法人以及國(guó)外發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。種類(lèi)的劃分：

從時(shí)間，短期、中期和長(zhǎng)期

從發(fā)行的辦法，自由公債和強(qiáng)制性公債 從用途來(lái)看，行政公債和財(cái)政公債

來(lái)源，內(nèi)債和外債

從公債轉(zhuǎn)讓的性質(zhì)，可出售與不可出售

發(fā)行主體來(lái)看，中央政府公債和地方政府公債 從利率形式，有固定利率公債和浮動(dòng)利率公債

公債的發(fā)行規(guī)模由多種因素決定： 預(yù)算收支差額（公債最原始職能）；

公債還本付息（每年公債發(fā)行額是由預(yù)算赤字加上公債還本付息額來(lái)確定）； 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境；

政府承受能力及社會(huì)應(yīng)債能力（發(fā)行一方與承購(gòu)一方綜合制約的結(jié)果）

為什么說(shuō)公債對(duì)那納稅人造成負(fù)擔(dān)？

因?yàn)檎m然是償還公債的主體，但是政府本身不產(chǎn)生收入，政府的收入來(lái)源于稅收，也就是從單位和個(gè)人那里征集來(lái)的稅收。從政府角度看，政府無(wú)所謂負(fù)擔(dān)問(wèn)題，因?yàn)樗环矫嫦騿挝缓蛡€(gè)人借錢(qián)，另一方面，又向單位和個(gè)人征稅，用征收到的錢(qián)還債。顯然，如果沒(méi)有公債的話，納稅人本來(lái)不會(huì)繳納這么多的稅收。從這個(gè)角度看，對(duì)納稅人產(chǎn)生了負(fù)擔(dān)。

為什么說(shuō)公債造成隔代負(fù)擔(dān)? 短期公債一般不會(huì)發(fā)生隔代負(fù)擔(dān)問(wèn)題。而對(duì)于長(zhǎng)期負(fù)債來(lái)說(shuō)，認(rèn)購(gòu)者可能擺脫公債認(rèn)購(gòu)者和償還這的雙重身份，也就是說(shuō)，公債的認(rèn)購(gòu)者可能在領(lǐng)取公債的還本付息額時(shí)已不再是納稅人。所以是年輕人向老年人還債，存在隔代負(fù)擔(dān)。

對(duì)公債宜作相對(duì)數(shù)的控制：國(guó)際公認(rèn)的警戒線是20%，不過(guò)究竟發(fā)行多少，首先要考慮公債發(fā)行的目的和預(yù)期效果，負(fù)擔(dān)率大小可以作為一種經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，以此作為制約條件。

根據(jù)同代受益原則，稅收原則上應(yīng)用于政府的經(jīng)常性支出。公債原則上應(yīng)用于政府的資本性支出

為什么產(chǎn)生擠出效應(yīng)？

因?yàn)橐还P錢(qián)對(duì)于企業(yè)和個(gè)人不能兩用，由于購(gòu)買(mǎi)了公債，就不能再用于個(gè)人和企業(yè)的消費(fèi)和投資了，因此產(chǎn)生了“擠出效應(yīng)‘

債券對(duì)貨幣供應(yīng)的影響分三種情況討論：

1.財(cái)政部發(fā)行的公債由中央銀行承購(gòu)，財(cái)政部把所得款項(xiàng)存在商業(yè)銀行，是貨幣供應(yīng)量擴(kuò)大 2.公債由商業(yè)銀行承購(gòu)，所得款項(xiàng)存入商業(yè)銀行，貨幣供應(yīng)量一增一減等于未變 3.商業(yè)銀行承購(gòu)，所得款項(xiàng)存入中央銀行，貨幣供應(yīng)量減少

4.財(cái)政部發(fā)行的公債由中央銀行承購(gòu)，財(cái)政部把所得款項(xiàng)存在商業(yè)銀行，但中央銀行與商業(yè)銀行發(fā)生債券業(yè)務(wù)往來(lái)。

什么是財(cái)政支出：

財(cái)政支出是政府及其所屬公共機(jī)構(gòu)的開(kāi)支。政府在行駛職能時(shí)所分配、安排和耗費(fèi)的資源形成了財(cái)政支出

社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，核心問(wèn)題在于三個(gè)方面： 如何高效地配置有限的經(jīng)濟(jì)資源： 如何使國(guó)民收入公平地分配；

如何保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和健康的增長(zhǎng)。

財(cái)政支出對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響也可以從這三個(gè)方面來(lái)考察：

對(duì)資源配置的影響：積極意義在于矯正市場(chǎng)機(jī)制失靈而導(dǎo)致資源的錯(cuò)誤配置，但在資源配置中只起到補(bǔ)充和配角的作用

對(duì)收入分配的影響：幫助解決收入不均和貧富差距問(wèn)題，使收入分配狀況趨于合理分配，有時(shí)會(huì)適得其反

對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響：通過(guò)對(duì)比關(guān)系來(lái)影響經(jīng)濟(jì)總量，使用得當(dāng)，能起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用

財(cái)政支出的一般決定因素：

必須滿足的公共需要和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的政府安排。

按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類(lèi)。

所謂購(gòu)買(mǎi)性支出，是指政府向企業(yè)和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品和勞務(wù)的支出。政府購(gòu)買(mǎi)性支出的影響：

擠出效應(yīng)——在經(jīng)濟(jì)處于充分就業(yè)狀況時(shí)，經(jīng)濟(jì)資源在政府和私人部門(mén)之間形成此消彼長(zhǎng)的分配關(guān)系，政府占用就會(huì)排斥或擠占私人部門(mén)占用，出現(xiàn)擠出效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象

引入效應(yīng)或乘數(shù)效應(yīng)——在有效需求不足或開(kāi)放型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，未必會(huì)有擠出效應(yīng)，政府購(gòu)買(mǎi)性支出反而能夠進(jìn)一步改善投資環(huán)境，吸引私人部門(mén)增加投資、境外投資者加大外資投入，出現(xiàn)引入效應(yīng)和乘數(shù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象

所謂轉(zhuǎn)移性支出，是指政府將財(cái)政資金無(wú)償?shù)刂Ц督o某些企業(yè)和個(gè)人的一種支出。具體支出形式有：養(yǎng)老金支出、失業(yè)救濟(jì)支出、補(bǔ)貼支出和公債利息支出等

不會(huì)導(dǎo)致政府占用社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加，只是稅收收入的轉(zhuǎn)移支付，具有取之于民用之于民的特點(diǎn)

財(cái)政支出規(guī)模的衡量指標(biāo)：

絕對(duì)量指標(biāo)：一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出的貨幣價(jià)值總額

相對(duì)量指標(biāo)：一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率

財(cái)政支出規(guī)模不斷擴(kuò)大的原因：

5.社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。財(cái)政支出規(guī)模與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一種正相關(guān)的關(guān)系。一方面，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求有相應(yīng)規(guī)模的財(cái)政支出與之配合；另一方面，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展擴(kuò)大了財(cái)政收入的來(lái)源，也會(huì)增大財(cái)政支出的規(guī)模。

6.政府規(guī)模。政府機(jī)構(gòu)規(guī)模與活動(dòng)規(guī)模的擴(kuò)大都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出的規(guī)模水平上升 7.人口規(guī)模。人口增加會(huì)帶來(lái)公共需求的增加，引起財(cái)政支出規(guī)模的擴(kuò)大。

公共管理支出

政府向社會(huì)提供必要的公共服務(wù)以維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和公共收益所承擔(dān)的費(fèi)用。公共管理的特點(diǎn)：

1.屬于基礎(chǔ)性支出，對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行騎著至關(guān)重要的作用

2.屬于公共性支出，全體社會(huì)成員是受益者，具有顯著的外部性和公共性的特點(diǎn) 3.屬于管理性支出，用于解決國(guó)家管理機(jī)構(gòu)從事管理工作所發(fā)生的公用經(jīng)費(fèi)與個(gè)人經(jīng)費(fèi)

公共支出的原則：

1.社會(huì)利益原則，追求的是社會(huì)利益而不是經(jīng)濟(jì)利益，獲得的社會(huì)效益應(yīng)當(dāng)超過(guò)社會(huì)成本 2.量入為出原則，根據(jù)收入的多少來(lái)安排支出規(guī)模 3.最小費(fèi)用原則，“少花錢(qián)，多辦事，辦好事”

行政管理支出，從我國(guó)的實(shí)踐看，政府職能范圍的變化和行政經(jīng)費(fèi)的使用效率是行政管理支出總量直接的、決定的因素。

國(guó)防支出是用于國(guó)防建設(shè)、國(guó)防科技事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)方面的軍事支出

國(guó)防支出的內(nèi)容：維持費(fèi)和投資費(fèi)兩部分

科研支出的現(xiàn)狀：

1.絕對(duì)量與相對(duì)量有所上升，但是與發(fā)達(dá)國(guó)家有差距 2.面臨科研經(jīng)費(fèi)緊缺 3.地區(qū)間投入差異較大

社會(huì)保障的涵義：社會(huì)保障是國(guó)家或政府為了。保證社會(huì)穩(wěn)定，通過(guò)立法和行政措施為符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)成員提供基本生活保障的行為 主體：L國(guó)家和政府 目的：促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定

通過(guò)國(guó)家立法或行政措施來(lái)實(shí)施

對(duì)象：符合法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)成員 一種為人們提供基本生活保障的行為

社會(huì)保障體系：社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置

最低生活目標(biāo)，最低層次；基本生活目標(biāo)，中間層次；以提高國(guó)民的社會(huì)福利水平為目標(biāo)，最高層次；對(duì)特定人群的特殊保障，特殊層次

社會(huì)保障基金，是政府按照有關(guān)法律和制度規(guī)定建立的用于社會(huì)保障的專(zhuān)項(xiàng)基金。

內(nèi)容上由社會(huì)保證基金和社會(huì)保險(xiǎn)基金構(gòu)成 社會(huì)保證基金用于社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利和優(yōu)撫安置 社會(huì)保險(xiǎn)基金用于社會(huì)保險(xiǎn) 基金來(lái)源：

8.政府財(cái)政撥款，社會(huì)保障基金的主要來(lái)源

9.受保者及其雇主負(fù)擔(dān)

10.社會(huì)保障基金的投資收入 11.社會(huì)募捐

政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)不僅是指具體的采購(gòu)過(guò)程，而且是采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度,是一種政府行為。

第二篇：財(cái)政與稅收(總結(jié))

財(cái)政概念：就是指國(guó)家或政府的收支活動(dòng)，它是一國(guó)政府選擇某種形式（實(shí)物、力役、貨幣），以一部分國(guó)民收入為分配對(duì)象，為國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要而實(shí)施的分配行為。

★★★財(cái)政一般的四大構(gòu)成要素：①財(cái)政主體，是指財(cái)政分配行為是由國(guó)家或政府來(lái)發(fā)動(dòng)、組織和承擔(dān)的。②財(cái)政客體，也稱財(cái)政對(duì)象，是指一定期間內(nèi)的一部分社會(huì)產(chǎn)品與服務(wù)，或一部分收入。③財(cái)政行為，是指國(guó)家或政府組織財(cái)政分配活動(dòng)所采取的具體形式。④財(cái)政目的，是指財(cái)政分配的直接目的是滿足國(guó)家或政府實(shí)現(xiàn)其職能的需要。

財(cái)政的本質(zhì)：以國(guó)家或政府為主體的分配活動(dòng)

財(cái)政一般的屬性：財(cái)政具有公共性和利益集團(tuán)性（或階級(jí)性）這兩種基本屬性。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的模式是公共財(cái)政：公共財(cái)政，指的是國(guó)家（或政府）為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為，它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式或類(lèi)型。

公共財(cái)政的基本特征：①公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的經(jīng)濟(jì)形式。②公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)是一視同仁的財(cái)政。財(cái)政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動(dòng)對(duì)于市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)條件的破壞。③公共財(cái)政是非市場(chǎng)盈利的財(cái)政。④公共財(cái)政是法治化的財(cái)政。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法治經(jīng)濟(jì)，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，其活動(dòng)和行為也應(yīng)當(dāng)置于法律的根本約束規(guī)范之下。

★★★財(cái)政三大職能：財(cái)政資源配置職能---效率職能、財(cái)政的收入分配職能----公平職能、財(cái)政的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能----穩(wěn)定職能

1、資源配置職能

財(cái)政資源配置職能的活動(dòng)范圍：①國(guó)家防務(wù)②公共安全③建造公共工程④干預(yù)外部效應(yīng)的發(fā)生⑤介入自然壟斷行業(yè)或部門(mén)

2、財(cái)政收入分配職能

活動(dòng)范圍：①公平稅負(fù)以保證公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境②轉(zhuǎn)移支付以保證公平競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)③用公共支出提供福利進(jìn)行的公平分配。

3、財(cái)政的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能

活動(dòng)范圍：

1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會(huì)保障制度，發(fā)揮財(cái)政制度對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。

3、利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和高級(jí)化。

4、財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

財(cái)政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對(duì)其從私人部門(mén)集中起來(lái)的以貨幣形式表示的社會(huì)資源的支配和使用。

財(cái)政支出原則：政冶性原則、財(cái)政性原則、國(guó)民經(jīng)濟(jì)性原則、社會(huì)性原則

財(cái)政支出分類(lèi)：理論分類(lèi)法，按財(cái)政支出與市場(chǎng)的關(guān)系分：購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛(wèi)支出、國(guó)家行政管理支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼性支出和其他支出。

按財(cái)政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預(yù)算分類(lèi)法：按政府預(yù)算所編列的支出項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)，分為政府公共支出與國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出

購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出定義,范圍

購(gòu)買(mǎi)性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購(gòu)買(mǎi)為執(zhí)行財(cái)政職能所需要的商品和勞務(wù)的支出，包括購(gòu)買(mǎi)政府進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)的所需要的商品與勞務(wù)的支出和購(gòu)買(mǎi)政府進(jìn)行投資所需要的商品與勞務(wù)支出。

范圍：國(guó)防支出、行政及文教科衛(wèi)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出

轉(zhuǎn)移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財(cái)政資金無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給居民、企業(yè)和其他受益人所形成的財(cái)政支出，主要包括政府用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金、貧困補(bǔ)助金，財(cái)政補(bǔ)貼，債務(wù)利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會(huì)保障支出，財(cái)政補(bǔ)貼，稅收支出

★★★財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的原因：

一、財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的必要性分析：

1、政府職能的擴(kuò)張（主要表現(xiàn)：①經(jīng)濟(jì)干預(yù)的加強(qiáng)②社會(huì)福利事業(yè)的擴(kuò)張③工業(yè)化和都市化的影響④政府機(jī)構(gòu)的擴(kuò)增⑤人口增長(zhǎng)的壓力）

2、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步

3、通貨膨脹的拉動(dòng)。

二、財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)的可能性分析：①經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)②稅收制度的完善③公債規(guī)模的擴(kuò)大④財(cái)政性貨幣的增發(fā) 財(cái)政收入定義：財(cái)政收入，又稱公共收入，是指一國(guó)政府為了滿足其財(cái)政支出的需要而參與社會(huì)產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭所取得的所有收入。

財(cái)政收入形式：經(jīng)常性稅收收入、經(jīng)濟(jì)性非稅收收入和非經(jīng)常性的公債收入

財(cái)政收入分類(lèi)：

1、按財(cái)政收入取得有無(wú)連續(xù)性可分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入

2、按財(cái)政權(quán)力可分為公法權(quán)收入和私法權(quán)收入

3、按國(guó)民經(jīng)濟(jì)購(gòu)買(mǎi)力的影響分為財(cái)政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財(cái)政收入價(jià)值可分為分別來(lái)自于C、V、M部分的財(cái)政收入

5、按產(chǎn)業(yè)購(gòu)成分為來(lái)自第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)收入。

6、按經(jīng)濟(jì)成分分為分別來(lái)自于各種經(jīng)濟(jì)成分的收入。

公債的概念：指國(guó)家依據(jù)信用原則，以債務(wù)人身份籌集財(cái)政資金，有償取得財(cái)政收入的一種特殊形式，是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。特點(diǎn)：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發(fā)行的？?jī)斶€資金哪來(lái)的？

發(fā)行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標(biāo)法(2)包銷(xiāo)法

3、公賣(mài)法

4、交付發(fā)行法

償還方法：買(mǎi)銷(xiāo)法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來(lái)源:主要依靠預(yù)算直接撥款、預(yù)算盈余、發(fā)行新債還舊債及償還基金券

政府預(yù)算定義：所謂政府預(yù)算，通常也叫“政府公共預(yù)算”，是指國(guó)家（或政府）以社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動(dòng)，保障國(guó)家安全和社會(huì)秩序，發(fā)展各項(xiàng)社會(huì)公益事業(yè)支出的預(yù)算。

政府預(yù)算的根本特性：法治性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府預(yù)算的法制性包含以下內(nèi)容：計(jì)劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開(kāi)性

政府預(yù)算的功能：

1、反映政府活動(dòng)的范圍和公共收支狀況

2、對(duì)政府活動(dòng)規(guī)模的控制

政府預(yù)算原則：公開(kāi)性原則、可靠性原則、完整性原則、統(tǒng)一性原則、性原則

政府預(yù)算收支劃分的形式：分稅制、各級(jí)政府間的轉(zhuǎn)移支付

稅收概念：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝?/p>

得財(cái)政收入的一種手段。它是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國(guó)家(政府)以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務(wù)違章處置

稅收分類(lèi)的主要方法

（1）不同標(biāo)準(zhǔn)的稅收分類(lèi)：

①按課稅對(duì)象性質(zhì)的不同分為商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎(chǔ)是否直接指向納稅人的納稅能力分為對(duì)人稅和對(duì)物稅③按稅收負(fù)擔(dān)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分為直接稅和間接稅④其他稅收分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。如按計(jì)稅依據(jù)不同分為從價(jià)稅和從量稅；按稅收與價(jià)格的關(guān)系不同分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權(quán)配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）和IMF（國(guó)際貨幣基金組織）的稅收分類(lèi)：①所得稅，包括對(duì)所得、利潤(rùn)和資本利得的征收②社會(huì)保險(xiǎn)稅③工薪稅，對(duì)工薪和勞動(dòng)者的征稅④財(cái)產(chǎn)稅⑤商品和勞務(wù)稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

商品稅概念：是指以商品和勞務(wù)為征稅對(duì)象，并以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)所課征的稅種的統(tǒng)稱。特點(diǎn)：對(duì)象的普遍性、依據(jù)的靈活性、從價(jià)比例稅率、征管簡(jiǎn)便、轉(zhuǎn)嫁容易、累退和隱蔽。

類(lèi)型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環(huán)節(jié)分為單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅。

3、按計(jì)稅方式分類(lèi)，分為從價(jià)稅和從量稅。

4、按征稅地點(diǎn)分國(guó)內(nèi)商品稅和國(guó)境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種商品稅。

特點(diǎn)：

1、以增值稅為課稅對(duì)象。

2、實(shí)行普遍征稅.3、實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅

征稅范圍： 銷(xiāo)售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、視同銷(xiāo)售行為、混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)。

混合銷(xiāo)售行為：是指即涉及貨務(wù)又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的行為?；旌箱N(xiāo)售行為的特點(diǎn)是銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得的。非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等。

★★★消費(fèi)稅稅概念：是以消費(fèi)物品和消費(fèi)行為 為課稅對(duì)象的一種商品稅

特征：（1）消費(fèi)稅是選擇性的商品稅（2）消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)單一（3）消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征稅（4）消費(fèi)稅是典型的間接稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（5）消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的靈活性

消費(fèi)稅的征稅范圍：

①過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數(shù)非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車(chē)，摩托車(chē)等④不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如成品油等⑤具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪船等

營(yíng)業(yè)稅的概念：是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種商品稅

營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)：①課稅對(duì)象廣泛②以營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛③按行業(yè)涉及稅目稅率，稅負(fù)公平合理④計(jì)稅簡(jiǎn)便，便于征管

★★★營(yíng)業(yè)稅的征收范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、營(yíng)業(yè)征稅范圍繞內(nèi)的其他規(guī)定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。

特點(diǎn)：

1、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

2、稅收中性

3、稅收公開(kāi)

4、稅制富有彈性

5、計(jì)征復(fù)雜，征管難度大

★★★企業(yè)所得稅征收范圍：我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、清算所得和其他所得。所得包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計(jì)扣除⑤加速折舊⑥減計(jì)收入⑦抵扣應(yīng)納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠和過(guò)渡性稅收優(yōu)惠

★★★個(gè)人所得稅征收范圍：居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得和非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

計(jì)算題:

增值稅例題:

1、計(jì)算該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該企業(yè)9月份增值稅應(yīng)納稅額=100*17%-8 =9(萬(wàn)元)

2、該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為6.3萬(wàn)元，試計(jì)算該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬(wàn)元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬(wàn)元)

該公司8 月份應(yīng)納增值稅稅鎮(zhèn)=358.7-39.2 =319.5(萬(wàn)元)

3、試計(jì)算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。

解該公司8月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬(wàn)元)

該公司8 月份進(jìn)項(xiàng)稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬(wàn)元)

該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)稅例題:

1、試計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額(裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營(yíng)非稅率為5%)。

解應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷(xiāo)售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=285000*17%=48450(元)

應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費(fèi)稅例題：

1、試計(jì)算該企業(yè)8月份納消費(fèi)稅稅額。

解該企業(yè)8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬(wàn)元)

2、試計(jì)算該廠7月份生產(chǎn)汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

解該廠7 月份生產(chǎn)汽車(chē)輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬(wàn)元)

3、試計(jì)算該企業(yè)9 月份應(yīng)納增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。

解該公司9 月份應(yīng)納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬(wàn)元)

該公司9 月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬(wàn)元)

4、1.該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?

2.如果該廠同時(shí)還提供木箱包裝，且木箱單獨(dú)計(jì)價(jià)，30元/個(gè)，則其應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個(gè)木箱還加收押金10元，且經(jīng)銷(xiāo)商在雙方約定的期限內(nèi)未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應(yīng)計(jì)納消費(fèi)稅? 如需計(jì)納，該押金應(yīng)納消費(fèi)稅額是多少?解(1)該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應(yīng)計(jì)納消費(fèi)稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計(jì)算A煙廠銷(xiāo)售卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費(fèi)稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價(jià)款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業(yè)所得稅例題

1、要求，計(jì)算該廠全年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加和應(yīng)納的企業(yè)所得稅(增值稅率為17%、消費(fèi)稅率為3%、城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%、企業(yè)所得稅率為25%，假設(shè)該廠實(shí)行計(jì)稅工資辦法，當(dāng)?shù)卦掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售稅金及附加

應(yīng)納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬(wàn)元)"

應(yīng)納消費(fèi)稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬(wàn)元)

應(yīng)納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬(wàn)元)

教育費(fèi)附加=(340+150)*3% =14.7(萬(wàn)元)

該廠全年所得稅前準(zhǔn)予扣除的銷(xiāo)售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬(wàn)元）

（2）該廠全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅

所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資及附加“三費(fèi)”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬(wàn)元）

企業(yè)實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資和附加“三費(fèi)”為189.6萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)18.96萬(wàn)元。故當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬(wàn)元）

2、要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。

解全年計(jì)稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實(shí)發(fā)工資總額2116400元小于計(jì)稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)無(wú)需調(diào)整。

全年實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=265000*60%=159000（元）

全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)159000元低于全年招待費(fèi)限額325000元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)需調(diào)整。調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應(yīng)補(bǔ)所得稅額=535000-20000=33500（元）

個(gè)人所得稅例題：

1、試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額。

解薪金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學(xué)收入不繳納個(gè)人所得稅。

翻譯資料收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。

李某3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=65+560+440=1065（元）

第三篇：財(cái)政與稅收

濱江學(xué)院

學(xué)年論文

題目我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

院系 濱江學(xué)院經(jīng)貿(mào)系專(zhuān)業(yè) 物 流 管 理學(xué)生姓名 王智峰 學(xué)號(hào) 20102347021 指導(dǎo)教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國(guó)個(gè)人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學(xué)濱江學(xué)院

摘要：個(gè)人所得稅是對(duì)（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。我國(guó)個(gè)人所得稅是適應(yīng)改革開(kāi)放形勢(shì)的需要，于1980年9月開(kāi)征的，至今已有32年了。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮。關(guān)鍵字：個(gè)人所得稅，現(xiàn)狀分析，建議

一、目前我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。而稅率是影響稅負(fù)的最主要因素。我國(guó)征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類(lèi)（項(xiàng)）稅制模式，各類(lèi)所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。

經(jīng)過(guò)多年來(lái)的不懈努力，我國(guó)稅收征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種，個(gè)人所得稅占中國(guó)稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個(gè)人所得稅收入已經(jīng)成為除營(yíng)業(yè)稅收入之外的第二大地方收入。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來(lái)越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來(lái)越被社會(huì)所認(rèn)同。

二、目前我國(guó)個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題

個(gè)人所得稅1799年首創(chuàng)于英國(guó)，是指對(duì)個(gè)人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，該稅種所占地位越來(lái)越顯著。而在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)個(gè)人所得稅的征管并不理想。對(duì)工資薪金外個(gè)人收入難以監(jiān)控，對(duì)偷稅處罰不力，對(duì)部門(mén)協(xié)調(diào)工作不夠等等因素，促成個(gè)人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。我國(guó)的個(gè)人所得稅制度中也存在著很大的問(wèn)題。

1.個(gè)人所得稅占稅收總額比重過(guò)低

盡管，如今我國(guó)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平都位于世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國(guó)家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國(guó)這一比重超過(guò)40%.我國(guó)周邊的國(guó)家，如韓國(guó)、泰國(guó)、印度、印尼的比重均超過(guò)我國(guó)水平。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國(guó)個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅占總收入水平的30%。在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的個(gè)人所得稅收入要成為國(guó)家的主要收入還不太現(xiàn)實(shí)。但是，我國(guó)個(gè)人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實(shí)在是太低?？梢?jiàn)，個(gè)人所得稅的征管現(xiàn)狀令人堪憂。

同時(shí)，由于稅務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，這些都造成了個(gè)人所得稅征收的不妥。三是偷稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。我國(guó)實(shí)行改革開(kāi)放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個(gè)人收入的多元化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)控。公民納稅意識(shí)相對(duì)比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習(xí)以為常、無(wú)所謂的事情。

2.個(gè)人所得稅征管制度不健全

目前我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種，征管工作量相當(dāng)大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度來(lái)保證。

而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。

同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門(mén)根本無(wú)法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

3.稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小

我國(guó)當(dāng)前的個(gè)人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說(shuō)，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。而我國(guó)的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來(lái)源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的46.4%；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開(kāi)放中發(fā)家致富的民營(yíng)老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進(jìn)制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來(lái)源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會(huì)納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒(méi)有法律責(zé)任。

三、個(gè)人所得稅征管存在問(wèn)題的成因

1.現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理

法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)置上的某些方面缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性和合理性，難以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)揮其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的要求。

世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類(lèi)：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制?，F(xiàn)階段我國(guó)公民的納稅意識(shí)相對(duì)來(lái)講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類(lèi)稅制。分類(lèi)稅制，是將個(gè)人的全部所得按應(yīng)稅項(xiàng)目分類(lèi)，對(duì)各項(xiàng)所得分項(xiàng)課征所得稅。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節(jié)省征收成本，但不能體現(xiàn)公平原則，不能很好地發(fā)揮調(diào)節(jié)個(gè)人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。

2.對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對(duì)偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件，罰款僅占查補(bǔ)稅款的10%左右。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，由于沒(méi)有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大，因而人治大

于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。

我國(guó)個(gè)人所得稅制度中既然存在著如此多的問(wèn)題，那么也就應(yīng)該有相應(yīng)的措施來(lái)解決以上問(wèn)題。

四、解決個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

1.選擇合理的稅制模式

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類(lèi)征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類(lèi)征收的稅制模式。

分項(xiàng)稅制模式，不能適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個(gè)人所得稅的職能作用的發(fā)展。而以綜合所得課稅為主、分類(lèi)所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。

2.合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)個(gè)人所得稅目前的稅率結(jié)構(gòu)有悖公平，容易使得納稅人產(chǎn)生偷逃稅款的動(dòng)機(jī)。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。

我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平。

3.擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)，也沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利?，F(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門(mén)使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門(mén)工作和接受政府部門(mén)服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過(guò)立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。

5.加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。使公民的每項(xiàng)收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有

效監(jiān)控之下，使每個(gè)公民的收入納稅情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。在個(gè)人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻(xiàn)：朱薔《從促進(jìn)社會(huì)公平的角度看待個(gè)人所得稅》.理論導(dǎo)報(bào)

許達(dá)能《改革我國(guó)個(gè)人所得稅的思考》.思茅師范高等專(zhuān)科學(xué)校校報(bào)

張斌《個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)定位與征管約束》.稅務(wù)研究

第四篇：財(cái)政與稅收

財(cái)政與稅收 種衡量方法，一是絕的總額，即財(cái)政支出

37、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)

2、公共財(cái)政是指國(guó)移。單選 對(duì)規(guī)模，二是相對(duì)規(guī)規(guī)模的絕對(duì)量指標(biāo)，方式：（增加稅收）、家或政府為市場(chǎng)提供

17、負(fù)轉(zhuǎn)嫁也稱稅

1、一般將償還期限在模。另一個(gè)是財(cái)政支出比 公共服務(wù)的分配活動(dòng)收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納一年以內(nèi)的公債，稱填空 率，即財(cái)政支出占

38、（相機(jī)抉擇）的財(cái)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也是與稅人在名義上繳納稅為（短期公債）

1、財(cái)政分配的主體是GDP的比重，是財(cái)政政政策是指政府根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一款之口，主要以改變

2、衡量國(guó)債規(guī)模的指（國(guó)家）。支出規(guī)模的相對(duì)量指經(jīng)濟(jì)形式的判斷，主種財(cái)政類(lèi)型和模式。價(jià)格的方式將稅收負(fù)標(biāo)：債務(wù)依存度、國(guó)

2、財(cái)政分配的客體是標(biāo)。動(dòng)采取財(cái)政收支變動(dòng)

3、公債是政府以其擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過(guò)債償債率、國(guó)債負(fù)擔(dān)（一部分社會(huì)產(chǎn)品）

22、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是的政策措施，以消除信用為基礎(chǔ)，通過(guò)借程。率?；驀?guó)民收入。指（各類(lèi)財(cái)政支出）通貨膨脹缺口和通貨款或發(fā)行有價(jià)證券，18、稅務(wù)登記證是

3、稅收的形式特征通

3、財(cái)政分配的目的是占總支出的比重，也緊縮缺口。向國(guó)內(nèi)外籌集財(cái)政資標(biāo)明 納稅人依法具常被概括為三性，即（滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職稱財(cái)政支出構(gòu)成。

39、汲水政策是指在金所形成的債權(quán)債務(wù)有納稅義務(wù)，并已向強(qiáng)制性、無(wú)償性和固能的公共需要）。

23、（“最低費(fèi)用”選擇經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)靠付出一關(guān)系。主管稅務(wù)部門(mén)辦理納定性。

4、財(cái)政產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條法）是指對(duì)每個(gè)備選定的（公共支出）來(lái)

4、內(nèi)債是在本國(guó)的稅登記手續(xù)，接受稅

4、（征稅對(duì)象）是一件是（出現(xiàn)了剩余產(chǎn)的財(cái)政支出方案進(jìn)行補(bǔ)充私人投資和消費(fèi)借款和發(fā)行的債券。務(wù)管理的書(shū)面證明。種稅區(qū)別于另一種稅品）。經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算的不足，使經(jīng)濟(jì)恢復(fù)

5、外債是向其他國(guó)

19、郵寄申報(bào)是指的標(biāo)志。

5、財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)條備選方案的有形成活力。家政府、銀行、國(guó)際經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納

5、屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種件是（國(guó)家的產(chǎn)生）。本，而不用計(jì)算備選40、貨幣政策的基本金融組織的借款和向稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的有增值稅、消費(fèi)稅、6、社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政方案的無(wú)形成本和效類(lèi)型：（擴(kuò)張性貨幣政在國(guó)外發(fā)行的債券。納稅申報(bào)特快專(zhuān)遞專(zhuān)營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。由兩個(gè)部分即（公共益，并以成本最低位策）、緊縮性貨幣政

6、財(cái)政支出是國(guó)家用信封，通過(guò)郵政部

6、增值稅征稅范圍包財(cái)政）和國(guó)有資產(chǎn)財(cái)擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。策、非調(diào)節(jié)型貨幣政（政府）把籌集到的門(mén)辦理交寄手續(xù)，并政組成。

23、消費(fèi)性支出的特策。財(cái)政資金用于社會(huì)生向郵政部門(mén)索取收據(jù)零售、和進(jìn)口四個(gè)環(huán)

7、收入分配的公平包點(diǎn)：（屬于公共性支

41、我國(guó)貨幣政策的產(chǎn)與生產(chǎn)各個(gè)方面的作為申報(bào)憑據(jù)的方節(jié)。括（經(jīng)濟(jì)公平）和（社出）、屬于最基本的財(cái)基本目標(biāo)是（穩(wěn)定貨分配活動(dòng)。式。

7、增值稅的稅率一律會(huì)公平）兩項(xiàng)內(nèi)容。政支出。幣），并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)

7、購(gòu)買(mǎi)性支出是政20、稅務(wù)代理是指為17%。

8、按照財(cái)政收入的形

24、政府采購(gòu)構(gòu)成要的發(fā)張。府及其機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上稅務(wù)代理人在法律規(guī)

8、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)式分類(lèi)，財(cái)政收入可素：采購(gòu)對(duì)象主要是

42、財(cái)政政策與（貨購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)，用定范圍內(nèi)，受納稅人、口下列貨物，按低稅分為（稅收收入）、企三類(lèi)：貨物、（工程服幣政策）是國(guó)家實(shí)施扣繳義務(wù)人的委托，率13%計(jì)征增值稅：業(yè)收入、債務(wù)收入、務(wù)）和勞務(wù)。宏觀調(diào)控的兩大手文化和外交活動(dòng)等方代為辦理稅務(wù)事宜的糧食、食用植物油、其他收入和專(zhuān)項(xiàng)收入

25、段，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策面的支出。各種行為的總稱。圖書(shū)、農(nóng)藥。五種形式。（政策性原則）；公體系中的兩大支柱。

8、轉(zhuǎn)移性支出是指簡(jiǎn)答

9、小規(guī)模納稅人適用

9、按財(cái)政收入的管理開(kāi)、公平、公正的原

43、財(cái)政政策財(cái)政對(duì)居民個(gè)人和非

1、財(cái)政資源配置只能征收率為3%。方式分類(lèi)，財(cái)政收入則；法制原則。（實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)）收公共企業(yè)提供的無(wú)償?shù)膶?shí)現(xiàn)方式

10、可分為（預(yù)算內(nèi)財(cái)政

26、入分配公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)資金支付，是政府實(shí)1）合理確定財(cái)政收支煙、酒及酒精、化妝收入）和預(yù)算外財(cái)政定增長(zhǎng)、社會(huì)生活質(zhì)現(xiàn)公平分配的主要手占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比 收入。量的提高。段。重2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)

11、關(guān)稅是（海關(guān)）

10、利益兼顧原則五個(gè)項(xiàng)目。

44、財(cái)政政策與貨幣

9、財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家構(gòu)3）合理運(yùn)用財(cái)政手依法對(duì)進(jìn)出境貨物、籌集財(cái)政收入應(yīng)兼顧

27、按編制的形式分政策的一致性：1）政為了特定的經(jīng)濟(jì)目段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資物品征收的一種稅。和處理好（國(guó)家）與類(lèi)，國(guó)家預(yù)算可以分策實(shí)施主體的一致性的，向企業(yè)和居民個(gè)源的合理配置4）提高

12、現(xiàn)行各國(guó)常見(jiàn)的各方面的物質(zhì)利益關(guān)為單式預(yù)算和（復(fù)式2）（政策調(diào)控最終目人提供的無(wú)償補(bǔ)助。財(cái)政配置工具的使用所得稅可以分為企業(yè)系。預(yù)算）。標(biāo)的一致性）3）政策

10、國(guó)家預(yù)算是指效率 所得稅和個(gè)人所得11、28、按預(yù)算的編制方作用形式的一致性 經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)

2、市場(chǎng)失靈的內(nèi)容 稅。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)為法分類(lèi)，政府預(yù)算可

45、的具有法律效力的政1）外部性2）公共產(chǎn)

13、我國(guó)企業(yè)所得稅（自愿性）、有償性、分為技術(shù)預(yù)算和（零（前轉(zhuǎn)嫁）、后轉(zhuǎn)嫁、府財(cái)政收支計(jì)品3）壟斷4）不完全的基本稅率為25%。靈活性 基預(yù)算）。劃，是國(guó)家有計(jì)劃地信息5）市場(chǎng)不完全6）

14、企業(yè)某一納稅年

12、以公債發(fā)行憑證

28、我國(guó)的復(fù)式預(yù)算

46、因辦理稅務(wù)登記籌集、分配和管理財(cái)分配不公問(wèn)題7）宏觀度發(fā)生的虧損可以用劃分，公債可以分為包括（公共預(yù)算）、國(guó)的緣由不同，稅務(wù)登政資金的重要工具。經(jīng)濟(jì)失衡問(wèn)題 一下年的所得彌補(bǔ)，有紙公債和（無(wú)紙公有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社記可分為（開(kāi)業(yè)稅務(wù)

11、預(yù)算外資金是

3、影響財(cái)政收入規(guī)模下一的所得不足債）會(huì)保障預(yù)算、其他預(yù)登記），變更稅務(wù)登指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)變化的因素 以彌補(bǔ)的，可以逐年

13、以公債認(rèn)購(gòu)過(guò)程算。記，停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)單位和社會(huì)團(tuán)體為履1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不是否存在強(qiáng)制為標(biāo)

29、國(guó)家預(yù)算工作程登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)行或代行使政府職政收入規(guī)模的制約2）得超過(guò)5年。準(zhǔn)，公債分為強(qiáng)制公序包括預(yù)算編制、預(yù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記能，依據(jù)國(guó)家法律、收入分配政策對(duì)財(cái)政

15、自行申報(bào)的納稅債和（自由公債）。算執(zhí)行、（預(yù)算調(diào)整）五種情況。法律和具有法律效力收入規(guī)模的制約3）價(jià)人年所得12萬(wàn)元以

14、（通過(guò)發(fā)行公債彌和決算多個(gè)互相銜接

47、發(fā)票的印制由（各的規(guī)章，收取、提取格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的上。補(bǔ)財(cái)政赤字），是公債的階段。級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)）統(tǒng)一管和安排使用的未納入影響4）稅收制度與征

16、下列哪些稅屬于最基本、最直觀的職30、（國(guó)庫(kù)）是國(guó)家財(cái)理。國(guó)家預(yù)算管理的各種管水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)財(cái)產(chǎn)行為稅：（房產(chǎn)能。政資金的出納、保管

48、財(cái)政性資金。模的影響 稅）。

15、公債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理預(yù)算并在（發(fā)票聯(lián)）和抵

12、預(yù)算管理體制

4、養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)作模

17、房產(chǎn)稅的納稅義控功能主要通過(guò)兩個(gè)收入的收納、劃分留扣加章單位財(cái)務(wù)印章是在中央與地方政式：1）現(xiàn)收現(xiàn)付式2）務(wù)是指（房屋的產(chǎn)權(quán)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是政解和預(yù)算支出的撥付或發(fā)票專(zhuān)用章。府，以及地方各級(jí)政個(gè)人賬戶與儲(chǔ)備積累所有人）府在初級(jí)市場(chǎng)發(fā)售新業(yè)務(wù)。

49、納稅人辦理納稅府之間，規(guī)定預(yù)算收制相結(jié)合的方式3）社

18、契約的納稅義務(wù)的公債；（二是中央銀

31、中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由申報(bào)是，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填支范圍和預(yù)算管理職會(huì)統(tǒng)籌和部分基金積是指在中華人民共和行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)（中國(guó)人民銀行）經(jīng)寫(xiě)（納稅申請(qǐng)表）。權(quán)的一項(xiàng)制度。累的方式4）社會(huì)統(tǒng)籌國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房操作對(duì)公債進(jìn)行買(mǎi)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)依50、（查賬征收）是指

13、財(cái)政赤字是指和個(gè)人賬戶相結(jié)合的屋權(quán)屬，（承受的單位賣(mài)）。照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人財(cái)政中財(cái)政支出部分基金積累方式 和個(gè)人）。

16、國(guó)債期限是指從辦理。提供的賬表所反映的大于財(cái)政收入導(dǎo)致的5、國(guó)家預(yù)算原則

19、資源稅的征稅范國(guó)債發(fā)行日起到國(guó)債

32、（國(guó)家決算）是經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況，依照適用財(cái)政不平衡的一種財(cái)完整性原則、統(tǒng)一性圍：原油、煤炭（原（還本付息日）的這法定程序批準(zhǔn)的稅率計(jì)算繳納稅款的政現(xiàn)象，它反映了財(cái)原則、真實(shí)性原則、煤）、黑色金屬礦原段時(shí)間。國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總方式。政內(nèi)國(guó)家財(cái)政收公開(kāi)性原則、性

17、（溢價(jià)發(fā)行）就是結(jié)。

51、我國(guó)目前處理稅入入不敷出的基本狀原則 20、土地增值稅實(shí)行政府債券以超過(guò)票面

33、預(yù)算外資金的特務(wù)行政爭(zhēng)議主要有兩況。

6、分稅制的基本特點(diǎn) 四級(jí)超率累進(jìn)稅率。值的價(jià)格出售。點(diǎn)：（分散性）、專(zhuān)用條途徑，即（稅務(wù)行

14、擴(kuò)張性財(cái)政政策1）在各級(jí)政府的收入

21、車(chē)輛購(gòu)置稅統(tǒng)一

18、國(guó)債償債率是指政復(fù)議）和稅務(wù)行政是指通過(guò)財(cái)政收支活劃分上，以分級(jí)分稅比例稅率為10%。某一年（國(guó)債還本付靈活性。訴訟。動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求有拉為特征；

22、城市維護(hù)建設(shè)稅息額）與該年財(cái)政收

34、（預(yù)算外資金財(cái)政

52、在稅收法律關(guān)系動(dòng)刺激性作用的政2）把各級(jí)政府的事權(quán)規(guī)定，納稅人所在地入的比例關(guān)系。專(zhuān)戶）是指財(cái)政部門(mén)中，違法主體所要承策。作為劃分各級(jí)財(cái)政支為城市市區(qū)的，稅率

19、政府職能劃分為在銀行開(kāi)設(shè)的統(tǒng)一專(zhuān)擔(dān)的法律責(zé)任主要是

15、緊縮性財(cái)政政策出范圍的基本標(biāo)準(zhǔn)； 為7%。兩大類(lèi)，即（經(jīng)濟(jì)管戶，用于預(yù)算外資金（行政責(zé)任）和刑事是指通過(guò)財(cái)政政策收3)把中央對(duì)地方進(jìn)行

23、現(xiàn)行教育費(fèi)附加理職能）和社會(huì)管理收入和支出管理。責(zé)任。支活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付作征收比率為3%。職能。

35、（預(yù)算管理體制）名詞解釋 有減少和抑制性作用為平衡各級(jí)政府預(yù)算判斷 20、通過(guò)把財(cái)政支出是財(cái)政管理體制的主

1、財(cái)政指的是國(guó)家的政策。的重要手段

1、稅收是各國(guó)財(cái)政收按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為導(dǎo)環(huán)節(jié)。為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑

16、稅收負(fù)擔(dān)是指4）在上述基礎(chǔ)上，中入的基本形式和主要（購(gòu)買(mǎi)性支出）和轉(zhuǎn)

36、一般將稅收收入借政治權(quán)力直接參與納稅人或負(fù)稅人因國(guó)央與地方與預(yù)算分來(lái)源。移性支出。彈性（小于）1的稅制社會(huì)總產(chǎn)品分配的一家征稅而承受的利益立、自求平衡。

2、財(cái)政收入規(guī)模有兩

21、一個(gè)是財(cái)政支出稱為無(wú)彈性稅制。種活動(dòng)。損失或經(jīng)濟(jì)利益轉(zhuǎn)

7、財(cái)政收支不平衡的原因 算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)凈噸位2000噸。該公（5）銷(xiāo)售天然氣00）×3%=1800 定的數(shù)額需要自行申外部沖擊、無(wú)彈性稅納消費(fèi)稅： 司船舶適用的年稅額37000千立方米（含 報(bào)納稅，這個(gè)數(shù)額界 制、國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)答：（8600+3）×12.5為：凈噸位201—采煤過(guò)程生產(chǎn)的2000練習(xí)題 限是

狀況、超支或短收、×9%=9678.38 2000噸的，每噸4千立方米），取得不含單選 A.12萬(wàn)B.15萬(wàn)!C.20意外事件。

3、某郵局2008年1計(jì)算該公司2008稅銷(xiāo)售額6660 1.增值稅小規(guī)模納稅萬(wàn)D.25萬(wàn)

8、財(cái)政政策工具 月份取得報(bào)刊發(fā)行收應(yīng)繳納的車(chē)船稅。（提示：資源稅單位人適用的增值稅征收18.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，稅收、購(gòu)買(mǎi)性支出、入200000元，郵寄業(yè)答：2馬力=1噸，拖稅額，原煤3元/噸，率為 B.13% A.17%應(yīng)用超率累進(jìn)稅率的轉(zhuǎn)移性支出、公債、務(wù)收入300000元，信船按照船舶稅額的天然氣8元/千立方D.6% C.3%稅種是

預(yù)算 封、信紙銷(xiāo)售收入50%計(jì)算。米；洗煤與原煤的選2.下列屬于流轉(zhuǎn)稅的A.企業(yè)所得稅B.增值

9、我國(guó)中央銀行的貨40000元，其他郵政應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×礦比為60%。）稅種是稅

幣政策工具 業(yè)務(wù)收入60000元。1500×4+2×500×50%要求；計(jì)算該聯(lián)合企A.企業(yè)所得稅B.增值C.土地增值稅D.房產(chǎn)1）中央銀行對(duì)各商業(yè)該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)×4×50%+4×2000×4×業(yè)2009年2月應(yīng)繳納稅 c.個(gè)人所得稅D.房稅

銀行的貸款。2）存款業(yè)稅是多少？ 5/12=74333.33的資源稅。產(chǎn)稅19.償還期限是國(guó)債的準(zhǔn)備金制度3）利率4答10、2009年1月，甲答：外銷(xiāo)原煤應(yīng)納資3.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，一般公開(kāi)市場(chǎng)操作。（200000+300000+4公司將閑置廠房出租源稅=280×3=840（萬(wàn)人是指來(lái)說(shuō)，短期公債償還

10、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿0000+60000）×給乙公司，合同規(guī)定元）A.房屋的產(chǎn)權(quán)所有人期指的是 A.半年以內(nèi)的一般規(guī)律 3%=18000（元）每月租金3000元，租外銷(xiāo)洗煤應(yīng)納B.房屋的使用人B.一年以內(nèi)1）商品課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)

4、某旅行社2010年期未定簽訂合同時(shí)，資源稅=90÷60%×c.房屋的承租人D.房C.-年至三年D.五年嫁，所得課稅一般不6月組團(tuán)境內(nèi)旅游收預(yù)售租金8000元，雙3=450（萬(wàn)元）屋的上級(jí)管理單位以上

易轉(zhuǎn)嫁 入15萬(wàn)元，替旅游者方已按定額貼花6月食堂用煤應(yīng)納4.土地增值稅的稅率20.下列商品屬于消費(fèi)2）供給彈性較大、需支付給其他單位的住底合同解除，甲公司資源稅=0.25×3=0.75形式是稅征稅范圍的是求彈性較小的商品的宿、交通、門(mén)票、餐收到乙公司補(bǔ)交租金（萬(wàn)元）A.二級(jí)超率累進(jìn)稅率A.音像制品B.鋼琴 C.課稅轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁；供給費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元；組織10000元。問(wèn)甲公司6外銷(xiāo)天然氣應(yīng)B.三級(jí)超率累逃稅率 鮮奶D.香煙

彈性較小、需求彈性境外旅游收入20萬(wàn)月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅金納資源稅=C.四級(jí)超率累進(jìn)稅率1.銷(xiāo)售圖書(shū)適用的增較大的商品的課稅不元，付給境外接團(tuán)企額。（37000-2000）×8÷D.五級(jí)超率累進(jìn)稅率值稅稅率是 易轉(zhuǎn)嫁。業(yè)12萬(wàn)元費(fèi)用，另收答：該租賃業(yè)務(wù)涉及10000=28（萬(wàn)元）5.一種稅區(qū)別于另一 A 17%3）課稅范圍寬廣的商代辦護(hù)照費(fèi)2.4的租金應(yīng)納印花稅為應(yīng)繳納資源稅種稅的主要標(biāo)志是B.13%品轉(zhuǎn)易轉(zhuǎn)嫁，課稅范其中2萬(wàn)元為護(hù)照費(fèi)（10000+8000）×1‰合計(jì)A.納稅人B.課稅對(duì)象 C.3%圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。計(jì)算該旅行社6月應(yīng)=18(元)=840+450+0.75+28=c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率D.6%4）對(duì)壟斷性商品課征納營(yíng)業(yè)稅稅額。

11、某企業(yè)2009年實(shí)1318.75（萬(wàn)元）6.我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的征22.下列屬于財(cái)產(chǎn)稅的的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)答：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=收資本為500萬(wàn)元，14、某公司與政府機(jī)收部門(mén)是稅種是

爭(zhēng)性商品課征的稅較（15-8）×5%+（2.4-2資本公積為400關(guān)共同使用一棟共有A.國(guó)稅局B.地稅局A消費(fèi)稅難轉(zhuǎn)嫁?！?%+（20-12）×該企業(yè)2008年資金賬土地使用權(quán)的建筑c.海關(guān)D.財(cái)政部門(mén)B.房產(chǎn)稅5）從價(jià)課稅的稅負(fù)容5%=0.77（萬(wàn)元）簿上已按規(guī)定貼花物，該建筑物占用土7.我國(guó)企業(yè)所得稅法C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的5、某裝潢設(shè)計(jì)師為中2500元。問(wèn)該企業(yè)地面積2000規(guī)定·企業(yè)發(fā)生了的個(gè)人所得稅

稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。國(guó)公民，2008年5月2009年應(yīng)納印花稅金建筑面積10000平方虧損，可以在下一年23.下列商品屬于消費(fèi)

11、稅收制度的構(gòu)成取得工資收入6000額？ 米（公司與機(jī)關(guān)占用及以后繳稅時(shí)，稅征稅范圍的是要素 元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的答：該企業(yè)2009年應(yīng)比例4:1），城鎮(zhèn)土地先彌補(bǔ)發(fā)生虧損再繳A音像制品B.鋼琴 C.納稅人；征稅對(duì)象；個(gè)人所得稅金額。納印花稅為使用稅稅額5元/年，稅，稅法規(guī)定可以先鮮奶

稅率；稅目；納稅環(huán)答：當(dāng)月應(yīng)納稅額=（500+400）×0.5‰問(wèn)該公司當(dāng)年應(yīng)納城彌補(bǔ)虧損再繳稅的年D.香煙節(jié)；納稅期限；減免（6000-3500）×=4500（元）鎮(zhèn)土地使用稅金額。限是24.某企業(yè)位于城市市稅；附加和加成；違15%-125=250(元)由于以納印花稅為答：2000/5×4×A.l年B.3年 C.5年區(qū)，其應(yīng)納的城市維章處理。

6、書(shū)158頁(yè)表8-3個(gè)2500元，故應(yīng)補(bǔ)繳印5=8000（元）D.7年 8.下列不屬于護(hù)建設(shè)稅的稅率是

12、稅務(wù)登記又稱人所得稅稅率表 花稅稅率參照書(shū)189頁(yè) 資源稅征稅范圍的是A1%納稅登記，是稅務(wù)機(jī)應(yīng)納稅額的計(jì)算：收4500-2500=200015、某市一家企業(yè)新A.糧食B.原油B.3%關(guān)根據(jù)納稅人的申入小于4000（元）占用10000平方米耕C.原煤D.黑色金屬原C.5%（4000-800）×20%

12、居民甲有兩套住地用于工業(yè)建設(shè)，所礦 D.7%收房，將一套出售給居占用耕地適用的定額 9.各國(guó)財(cái)政收入的基25.下列企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變化實(shí)行法入大于4000民乙，成交價(jià)格為稅率為20元/本形式和主要來(lái)源是需要交納增值稅的是定登記，并經(jīng)審核發(fā)4000×（1-20%）×20% 250000元；將另一套求該企業(yè)應(yīng)納耕地占A.稅收B.國(guó)債A人交通運(yùn)輸業(yè)B.旅給稅務(wù)登記證的一項(xiàng)勞兩室住房與居民丙交用稅的金額。C.國(guó)有資產(chǎn)收入D.政行社 C.超市管理制度。動(dòng)報(bào)酬、稿費(fèi)特殊 換成兩處一室住房，答：應(yīng)納稅額=10000府性基金收入D.裝修公司

13、稅款征收的方式 勞動(dòng)報(bào)酬：超過(guò)20000并支付給丙換房差價(jià)×20=200000（元）10.教育費(fèi)附加的稅率26.我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得元每次收入額×款70000元試計(jì)算

16、某公司與2009年是稅的基本稅率是查驗(yàn)征收、定期定額（1-20%）×40%-速算甲、乙、丙相關(guān)行為1月4日進(jìn)口1輛小汽A.l%B3%C5% D.7%A5%扣除數(shù) 應(yīng)繳納的契稅稅額車(chē)，到岸價(jià)格3011.我國(guó)增值稅的基本B.25%稿費(fèi)：收入不足4000（假定稅率為3%）。已知關(guān)稅稅率50%，稅率是C.33%計(jì)算（每次收入額-800）×答：甲應(yīng)繳納的契稅消費(fèi)稅稅率為8%，計(jì)A.17% B.13%D.40%

1、一位客戶向某汽車(chē)20%×（1-30%）稅額=70000×算該公司的應(yīng)納車(chē)輛C.3% D.6%27.某企業(yè)不需要繳納制造廠（增值稅一般收入大于40003%=2100（元）購(gòu)置稅。12.下列屬于所得稅的房產(chǎn)稅的房屋是納稅人）訂購(gòu)自用汽每次收入額×（1-20%乙應(yīng)繳納的契答：應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅種是A自有的廠房車(chē)一輛，支付貨款（含×20%×（1-30%）稅稅額=250000×稅價(jià)格×關(guān)稅稅率A.增值稅B.房產(chǎn)稅B.經(jīng)營(yíng)租出的廠房稅）250800元，另付

7、某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房3%=7500（元）=300000×c.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅 c.經(jīng)營(yíng)租入的廠房D.設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000原值為6000萬(wàn)元，按丙不繳納契稅 50%=150000（元）1 3.下列屬于資源稅自有的辦公樓l

元。該輛汽車(chē)計(jì)征消照當(dāng)?shù)匾?guī)定，允許按

13、某聯(lián)合企業(yè)為增計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅征稅范圍的是28我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的征費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為多減除30%后的余值計(jì)值稅一般納稅人，價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=A.原油B.圖書(shū) c.糧食收部門(mén)是

少？ 稅，適用稅率1.2%，2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（到岸價(jià)格+關(guān)稅）÷D.化肥A.國(guó)稅局B.地稅局答案解析：應(yīng)稅消費(fèi)請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅情況如下：（1）專(zhuān)門(mén)（1-消費(fèi)稅稅率）=14.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率c.海關(guān)D.財(cái)政部門(mén)品銷(xiāo)售額=含稅增值稅額。開(kāi)采的天然氣45000（300000+150000）÷是29.債務(wù)依存度是衡量稅的銷(xiāo)售額÷（1+增值答：應(yīng)納稅額=6000×千立方米，開(kāi)采原煤（1-8%）=489130.43A.3% B.lO%指標(biāo)，衡量的是稅稅率或征收率）（1-30%）×450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中（元）C.15% D.20%A國(guó)債規(guī)模B.稅收收（250800+30000）÷1.2%=50.4萬(wàn)元 生產(chǎn)天然氣2800千立應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×15.下列屬于稅收的特入規(guī)模

（1+17%）=2400008、某公司出租房屋3方米。稅率=489130.43×征的是c.稅收支出規(guī)模D.政元 間，年租金收入為（2）銷(xiāo)售原煤280萬(wàn)10%=48913.04 A自愿性B.有償性府基金收入規(guī)模

2、某汽車(chē)廠為增值稅20000元，適用稅率噸，取得不含稅銷(xiāo)售

17、某市區(qū)一家企業(yè)C.強(qiáng)制性D.非固定性 30.我國(guó)個(gè)人所得稅法一般納稅人，主要生為12%。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)額22400萬(wàn)元。2009年5月份實(shí)際繳16.房屋發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移規(guī)定，年所得超過(guò)規(guī)產(chǎn)小汽車(chē)，小汽車(chē)不納的房產(chǎn)稅稅額。（3）以原煤直接加工納增值稅20000元，過(guò)程中，需要交納契定的數(shù)額需要自行申含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)

9、某船運(yùn)公司2008洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外營(yíng)業(yè)稅10000元，消稅的納稅人是報(bào)納稅，這個(gè)數(shù)額界 元。5月發(fā)生如下業(yè)擁有舊機(jī)動(dòng)船10銷(xiāo)售90萬(wàn)噸，取得不費(fèi)稅30000元。求該A.出售房屋的企業(yè)B.限是

務(wù)：本月銷(xiāo)售小汽車(chē)艘，每艘凈噸位1500含稅銷(xiāo)售額15840萬(wàn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的教育購(gòu)買(mǎi)房屋的單位或個(gè) 8600輛，3輛作為廣噸；擁有拖船2艘，元。費(fèi)附加金額。人 c.出售時(shí)的中介機(jī)A.12萬(wàn)B.15萬(wàn) C.20告樣品，2輛移送加工每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500（4）企業(yè)職工食堂和答：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納構(gòu)D.房屋的承租人萬(wàn)D.25萬(wàn)

豪華小轎車(chē)。（假定小馬力。當(dāng)年8月新購(gòu)供熱等用原煤2500的教育費(fèi)附加=17.我國(guó)個(gè)人所得稅法31.銷(xiāo)售糧食適用的增汽車(chē)稅率為9%）。計(jì)置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘噸。（20000+10000+300規(guī)定，年所得超過(guò)規(guī)值稅稅率是

A 17% B.13%C.3% D.6%32.在我國(guó)稅種劃分中，增值稅屬于

A所得稅B.財(cái)產(chǎn)稅 C.資源稅D.流轉(zhuǎn)稅 3.下

列商品不征收資源稅的是

A.農(nóng)用農(nóng)藥B.有色金屬原礦 C.海鹽原鹽D.原煤

34.我國(guó)教育費(fèi)附加的稅率是

A1% B.3%C.5% D.7%35.我國(guó)消費(fèi)稅的征稅稅目是

A13個(gè)稅目B.14個(gè)稅目 C.15個(gè)稅目D.16

個(gè)稅目6.下列屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)

人的是

A國(guó)有企業(yè)B.中外合資企業(yè) C.個(gè)人獨(dú)資企

業(yè)D.外商獨(dú)資企業(yè)

37.下列范圍內(nèi)使用國(guó)家所有、集體所有的土地不需要交納士地

使用稅的是 A城市B.縣城

工礦區(qū)D銀行

38.某企業(yè)的下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是

A.自有的汽車(chē)B.自有的設(shè)備

c.自有的辦公樓D.自有的生產(chǎn)線

39.我國(guó)國(guó)家預(yù)算體系的級(jí)次分為

A.二級(jí)B.三級(jí) c.五級(jí)D.六級(jí)40.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是

A.納稅人B.課稅對(duì)象 c.納稅環(huán)節(jié)D.稅率判斷題

1.納稅人有選擇納稅申報(bào)萬(wàn)式的權(quán)利

2.供給彈性較大商品的課稅負(fù)擔(dān)較易轉(zhuǎn)嫁

3.在財(cái)政支出項(xiàng)目中，行政管理支出不屬于

消費(fèi)性支出

4.財(cái)政分配的主體是國(guó)家。

5.公債的債務(wù)人是國(guó)家(政府)

6.縱觀各國(guó)財(cái)政的發(fā)展歷史，發(fā)展中國(guó)家的財(cái)政支出規(guī)模是逐

漸下降的。

7.政府采購(gòu)支出購(gòu)買(mǎi)的主體是政府

8預(yù)算外資金不屬于財(cái)政資金

9.充分就業(yè)指的是100%的就業(yè)率10.納稅人停業(yè)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行停業(yè)

登記。

11.納稅人沒(méi)有選擇納稅申報(bào)方式的權(quán)利。

12.需求彈性較大商品的課稅負(fù)擔(dān)較易轉(zhuǎn)

嫁。

13.在財(cái)政支出項(xiàng)目中，國(guó)防支出屬于消

費(fèi)性支出

14.財(cái)政分配的主體是中央銀行。

15.公債的債務(wù)人是國(guó)家(政府)

16.縱觀各國(guó)的財(cái)政發(fā)

展歷史，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)6.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包配公平、、社會(huì)生 活業(yè)務(wù)如1飛政支出規(guī)模是逐漸下括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失質(zhì)量的提高。要求:計(jì)算下列應(yīng)納的降的業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保31.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包(1)向外地某商場(chǎng)銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅稅額。17.政府采購(gòu)支出的采險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。括、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出 購(gòu)資金來(lái)自于財(cái)政資7.財(cái)政收入按照的形算、社會(huì)保障預(yù)算、井辦妥銀行托收手(1)計(jì)算歌舞廳收入應(yīng)金式分類(lèi)分為、國(guó)有資其 他預(yù)算。續(xù)，但貨款未收到，納的營(yíng)業(yè)稅;(2)計(jì)算18.預(yù)算外資金不屬于產(chǎn)收入、債務(wù)收入、32.。財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)餐廳收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)財(cái)政資金非稅收入、政府性基條件是國(guó)家的產(chǎn)生。票注明銷(xiāo)售額150萬(wàn)稅19.充分就業(yè)指的是金收入。33.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有元;100%的就業(yè)率8.財(cái)政分配的客體是前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散(3)計(jì)算美容美發(fā)應(yīng)納20.納稅人停業(yè)需要向一部分（）或轉(zhuǎn)嫁、(2)基本建設(shè)建房購(gòu)進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行停業(yè)登國(guó)民收入。34.以公債發(fā)行的地域鋼材20噸，己驗(yàn)收入 記。9.財(cái)政收入規(guī)模的衡為標(biāo)準(zhǔn)，公債可以分庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)42.某居民本月工資收21.納稅人有權(quán)要求稅量指標(biāo)有一是為和外債。用發(fā)票上注明價(jià)、稅入6000元，本月發(fā)表務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情（）二是相對(duì)規(guī)35.預(yù)算外資金的特點(diǎn)款分別為10萬(wàn)元、1.7作品取得稿酬3000況保密 模 是分散性、專(zhuān)用性、、萬(wàn)元:元，工資薪金的免22.供給彈性較大商品10.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)分離性、靈活性。的課稅不易轉(zhuǎn)嫁?，F(xiàn)()收入分配公36.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用除額扣除標(biāo)準(zhǔn)為350023.在財(cái)政支出項(xiàng)目平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、括、失業(yè)保險(xiǎn)、基本于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品元，個(gè)人所得稅率如中，文教科學(xué)衛(wèi)生事社會(huì)生活質(zhì)量的提一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批下:業(yè)支出屬于消費(fèi)性支高。生育 保險(xiǎn)。準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上 注 出 11.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包37.財(cái)政收入按照的形明價(jià)款為40萬(wàn)元:以全月應(yīng)納稅所得額稅24.現(xiàn)行財(cái)政分配的形括公共預(yù)算、、社會(huì)保式分類(lèi)分為稅收收上相關(guān)票據(jù)均符合稅率速算扣除數(shù)(元)式是實(shí)物和力役形障預(yù)算、其他預(yù)算。入、國(guó)有資產(chǎn)收入、法的規(guī)定。式。12.社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政不超過(guò)1500元3% 025.公債的債務(wù)人是國(guó)由兩個(gè)部分即和國(guó)有38.財(cái)峽分自己的H的要求:請(qǐng)按下列順序計(jì) 家(政府〉資產(chǎn)財(cái)政。是滿足·一一一-實(shí)現(xiàn)算該企業(yè)7月份應(yīng)繳超過(guò)1500元至450026.縱觀國(guó)債的發(fā)展歷13.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有其職能的公共需要。納的增值稅額。元10% 105史，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政前轉(zhuǎn)嫁、、散轉(zhuǎn)嫁、稅 39.財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)'支出規(guī)模是逐漸增長(zhǎng)收資本化 性質(zhì)劃分為購(gòu)買(mǎi)性支(1)計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)繳超過(guò)4500元至9000的。14.公債的特點(diǎn)是自愿出和 30.財(cái)政政策目納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;元20% 55527.政府采購(gòu)支出的性、、靈活性。標(biāo)是實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、0)計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵 購(gòu)買(mǎi)主體是各職能部15.預(yù)算外資金的特點(diǎn)收入分配公平、經(jīng)濟(jì)扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)9000元至35000門(mén)，而非政府是分散性、、自主性、穩(wěn)定增額;(3)計(jì)算企業(yè)7月份元25% 100528.預(yù)算外資金不屬于分離性、靈活性。應(yīng)繳納的增值稅額。財(cái)政資金16.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包名詞解釋要求:計(jì)算下列應(yīng)納的29.充分就業(yè)指的是括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失31.財(cái)政 32.內(nèi)債40.2010年某企業(yè)財(cái)個(gè)人所得稅稅額。100%的就業(yè)率業(yè)保險(xiǎn)、、工傷保險(xiǎn)、33.購(gòu)買(mǎi)性支出f務(wù)資料如下:30.納稅人復(fù)業(yè)不需要生 育保險(xiǎn)。34.擴(kuò)張性財(cái)政政策(1)工資薪金應(yīng)納的個(gè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)業(yè)17.財(cái)政收入按照收入35.稅務(wù)登記(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000人所得稅稅額;(2)稿登記。的形式分類(lèi)分為稅收31.公債萬(wàn)元，酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅31.納稅人有權(quán)要求稅收入、、債務(wù)收入、非32.轉(zhuǎn)移性支出 33.預(yù) 稅額:務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的情稅收入、政府性基金算外資金(2)該企業(yè)全年發(fā)生的 現(xiàn)劇t京國(guó)同缸。、況保密。收入。34.緊縮性財(cái)政政策 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本400萬(wàn)班，肉但小致后四舍32.需求彈性較大的商18.財(cái)政分配的目的是35.郵寄申報(bào)元，銷(xiāo)售費(fèi)用70五入.)39.某煤礦生產(chǎn)品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。滿足實(shí)現(xiàn)其職能的公31.公共財(cái)政 32.外債管理費(fèi)用40萬(wàn) 元，企業(yè)為增值稅一般納33.在財(cái)政支出項(xiàng)目共需要。33.財(cái)政支出 34.財(cái)政財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，營(yíng)稅人，適用增值稅稅中，社會(huì)保障支出屬19.財(cái)政收入規(guī)模的衡補(bǔ)貼 35.財(cái)政赤字業(yè)外支出7萬(wàn)元，已率17%，原煤適用的于消費(fèi)性支出。量指標(biāo)有一是絕對(duì)規(guī)31.資源配置 32.國(guó)家知該企業(yè)適用的企業(yè)資源 稅率4元/噸，34.財(cái)政分配的形式模、二是預(yù)算 33.財(cái)政平衡所得稅稅率為25 %。2010年6月份的有關(guān)是價(jià)值形式。20.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:35.公債的債務(wù)人是國(guó)現(xiàn)充分就業(yè)、、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)34.貨幣政策 35.稅收財(cái)政與稅收試卷(1)銷(xiāo)售原煤2000噸，36.縱觀各國(guó)財(cái)政的發(fā)量的提高。要求:請(qǐng)按下列順序開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)展歷史，發(fā)展中國(guó)家21.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包簡(jiǎn)答題 計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)票，取得不含稅銷(xiāo)售的財(cái)政支出規(guī)模是逐括公共預(yù)算、國(guó)有資36.財(cái)政資源配置職能繳納的企業(yè)所得稅稅額800萬(wàn)元(2)銷(xiāo)售開(kāi)漸增長(zhǎng)的。本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、、其他預(yù)的實(shí)現(xiàn)方式額|腔扭虧l采選煤20噸，開(kāi)具普 37.政府采購(gòu)支出的算。37.影響財(cái)政收入規(guī)模 通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)資金來(lái)源不完全是財(cái)22.財(cái)政產(chǎn)生的社會(huì)政變化的因素(1)計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng)售額11.7萬(wàn)元。二政資金，還有大部分治條件是的產(chǎn)生。38.財(cái)政收支不平衡的納稅的收入總額:。I I ]私人資金。23.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有原因以上相關(guān)票據(jù)均符合38.預(yù)算外資金不屬于前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、、稅36.市場(chǎng)失靈的內(nèi)容(2)計(jì)算2010年企業(yè)可稅法的規(guī)定，要求:請(qǐng)財(cái)政資金收資本化。37.國(guó)家預(yù)算原則以扣除的項(xiàng)目總額:按照下列序號(hào)回答問(wèn)39.充分就業(yè)指的是 24.以公債發(fā)行的地38.我國(guó)中央銀行的貨 題。100%的就業(yè)率域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)可以分為內(nèi)幣政策工具主要有0)計(jì)算2010年企業(yè)的 40.納稅人復(fù)業(yè)需要向債和36.養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)作模應(yīng)納稅所得額:(1)計(jì)算銷(xiāo)售原煤應(yīng)納稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)業(yè)登25.預(yù)算外資金的特點(diǎn)式 37.分稅制的特點(diǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;(2)記。是分散性、專(zhuān)用性、(4)計(jì)算2010年企業(yè)的計(jì)算銷(xiāo)售原煤應(yīng)納的填空題 自主性、、靈活性。38.財(cái)政政策工具應(yīng)納企業(yè)所得稅。資源稅稅額:1.我國(guó)的復(fù)式預(yù)算包26.社會(huì)保險(xiǎn)的內(nèi)容包36.公共財(cái)政的特點(diǎn)括、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、、基37.財(cái)政收入的原則 41.某市一娛樂(lè)公司(3)計(jì)算銷(xiāo)售選煤應(yīng)納算、社會(huì)保障預(yù)算、本醫(yī)療保險(xiǎn)、王傷保38.財(cái)政支出的范圍2010年1月1的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其他預(yù) 算。險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、2.社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政27.財(cái)政收入按照收入計(jì)算題 餐飲及其他服務(wù)，40.某白酒廠銷(xiāo)售糧食由兩個(gè)部分即公共財(cái)?shù)男问椒诸?lèi)分為稅收l(shuí)六計(jì)算題〈本題型叫 白酒1000斤，不含稅政和組成。時(shí)10分 共40分.要求當(dāng)年收入情況如下:售價(jià)每斤120元，白3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式有、非稅收入、政府性基計(jì)算的應(yīng)列出計(jì)算過(guò) 酒廠為增值稅般納稅后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁、稅金收入。程.有小 數(shù)的保留兩0)歌舞廳收入400萬(wàn)人，增值稅率17%，收資本化。28.財(cái)政分配的主體是位小數(shù)，兩位小數(shù)后元:適用的消費(fèi)稅率為復(fù)4.公債的特點(diǎn)是一

一、29.財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性四舍五入.)39.某生產(chǎn) 合稅率20%、0.5元/有償性、靈活性。質(zhì)劃分為和轉(zhuǎn)移性支企業(yè)為增值稅一般納(2)餐飲收入600萬(wàn)元:斤。5.預(yù)算外資金的特點(diǎn)出。稅人，適用增值稅稅30.財(cái)政政策目標(biāo)是實(shí)率17%，2011年7月(3)美容美發(fā)收入150要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)分離性、靈活性?，F(xiàn)充分就業(yè)、收入分份的有關(guān) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)萬(wàn)元;回答問(wèn)題。

稅法的規(guī)定。30900元，該企業(yè)位于0)計(jì)算2010年企業(yè)的(1)計(jì)算銷(xiāo)售白酒應(yīng)納 城 市的市區(qū)，城市維應(yīng)納稅所得額:的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額(2)要求:請(qǐng)按下列順序計(jì)護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。計(jì)算銷(xiāo)售白酒應(yīng)納的算該企業(yè)7月份應(yīng)繳(4)計(jì)算2010年企業(yè)的消費(fèi)稅稅額。納的增值稅額。要求:請(qǐng)按照順序回答應(yīng)納企業(yè)所得稅。下列問(wèn)題。41.某服務(wù)公司主要從(1)計(jì)算銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的事人力資源中介服應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)(1)請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納務(wù)，2010年2月份發(fā)稅額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的增值

生以下業(yè)務(wù):稅稅額·

(2)計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵(1)借款給某單位，按扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅ω請(qǐng)計(jì)算該小規(guī)模納同期銀行貸款利率收額:稅企業(yè)應(yīng)繳納的城市

取資金占用費(fèi)40萬(wàn)元 維護(hù)建設(shè)稅稅額

(2)提供人力資源咨詢0)計(jì)算企業(yè)7月份合 服務(wù)取得收入60萬(wàn)計(jì)應(yīng)繳納的增值稅40.一位客戶向某汽車(chē)元;制造廠(增值稅-般納

40.某白酒廠銷(xiāo)售糧食稅人)訂附自用汽車(chē)一

(3)轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)所得的一白酒1000斤，不含稅輛，支付貨款(含稅處房產(chǎn)，取得收入600售價(jià)每斤100元，白230000元，萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)時(shí)該房產(chǎn)酒廠為增值稅一般 改裝費(fèi)40000元，汽

價(jià)格500萬(wàn)元。納稅人，增值稅率17%.草的消費(fèi)稅率為倒

芳是本:干民班上項(xiàng)資適用的消費(fèi)稅率為復(fù) 料，政只~ r夕UJ予合稅率(比例稅率要求:請(qǐng)按照序號(hào)回答

虧計(jì)算凹:臺(tái)問(wèn)題。20%、定額稅率0.5元下列問(wèn)題。

/ 斤〉。C1))計(jì)算收取的資金(1)汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售該占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)要求t請(qǐng)按照F列序號(hào)輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的稅?；卮饐?wèn)題。銷(xiāo)售額為多少·(2)

汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售改良

(2)計(jì)算提供人力資源(1)計(jì)算銷(xiāo)售白酒應(yīng)納汽車(chē)應(yīng)納的悄費(fèi)稅額

咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為多少。r

業(yè)稅。(3)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政與稅收試卷房屋出租，每月租金

42.某市百貨商場(chǎng)2010(2)計(jì)算銷(xiāo)售白酒應(yīng)納3000，房屋出租適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如的消費(fèi)稅稅額。|座位的個(gè)人所得稅率為下:實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入號(hào)| 41李某將自有的10%，出租房屋適用的1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè) 稅金一幢房屋出租，每月房產(chǎn)稅稅率為4%，假

及附加25萬(wàn)元，商品租金5000，房屋出租設(shè)除了這兩項(xiàng)稅金，銷(xiāo)售成本600萬(wàn)元，適用的I I I 個(gè)人所得出租房產(chǎn)無(wú)其他稅

銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元;管稅率為10%，出租房費(fèi)。

理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái) 務(wù)屋適用的房產(chǎn)稅稅率 費(fèi)用5萬(wàn)元;己知該企為4%，假設(shè)除了這兩要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)

業(yè)適用的企業(yè)所得稅項(xiàng)稅金，出租房 產(chǎn)無(wú)回答問(wèn)題。

稅率為25 %。其他稅費(fèi)。(1)王某應(yīng)該繳納的個(gè)要求t請(qǐng)按下列順序要求:請(qǐng)按照下列序號(hào)人所得稅稅額為多少計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)回答問(wèn)題。(2)王某應(yīng)該繳納的房繳納的企業(yè)所得稅稅 產(chǎn)稅稅額為多少。

額。0)李某應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少: 42某生產(chǎn)企業(yè)2010年(1)計(jì)算2010年企業(yè)應(yīng) 某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下:

納稅的收入總額:(2)李某應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅稅額為多少。(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000(2)計(jì)算2010年企業(yè)可 萬(wàn)元，以扣除的項(xiàng)目總額;(3)42..某運(yùn)輸公司擁有 計(jì)算2010年企業(yè)的應(yīng)乘人大客車(chē)25輛，載(2)該企業(yè)全年發(fā)生的納稅所得額;貨汽車(chē)(載貨汽牢載貨產(chǎn)品銷(xiāo)售成本500萬(wàn)

凈噸位全部為10 噸)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50(4)計(jì)算2010年企業(yè)的35輛，小客車(chē)10輛，管理費(fèi)用25萬(wàn) 元(其

應(yīng)納企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定，載貨汽車(chē)中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)

39.某生產(chǎn)企業(yè)為增值每噸年事船稅額為80元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)

稅一般納稅人，適用元，乘人大客車(chē)每 輛元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)

增值稅稅率17%.2011年牢船稅額為500元，按稅法規(guī)定繳

年7月份的有關(guān) 生產(chǎn)小客車(chē)每輛年車(chē)船稅鄉(xiāng)rJ e;.:ll.'I:凡.3ll巳

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:額為400元。LλmμH I /J /u。(1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大要求:請(qǐng)按照序號(hào)回答(3)2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)下列問(wèn)題關(guān)核定的虧損30萬(wàn)元用發(fā)票，取得不含稅 己知該企業(yè)適用的企

銷(xiāo)售額150萬(wàn)元:0)載貨汽車(chē)應(yīng)納的車(chē)業(yè)所得稅稅率為25%船稅稅額為多少;要求:請(qǐng)按下列順序計(jì)

取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送(2)乘人大客軍應(yīng)納的算該企業(yè)2010年應(yīng)繳

貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)軍船稅稅額為多少:納的企業(yè)所得稅稅

元。額。

(3)小汽車(chē)應(yīng)納的車(chē)船(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅稅額為多少;(Iλ計(jì)算2010年企業(yè)稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支.NIoH;/1II.國(guó)內(nèi)l!L'J、應(yīng)納稅的收入總額:

付的貨款80萬(wàn)元，進(jìn)珉，網(wǎng)包小班眉山舍 項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元。主入.)39.某小規(guī)模納(2)計(jì)算2010年企業(yè)可 稅人企業(yè)為汽車(chē)修配以扣除的項(xiàng)目總額:

以上相關(guān)票據(jù)均符合廠，某月?tīng)I(yíng)業(yè)收入額

第五篇：原創(chuàng) 財(cái)政與稅收(計(jì)算題) 總結(jié)

財(cái)稅計(jì)算題：

1）2012年，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)，為了贏得市場(chǎng)，公司公開(kāi)宣布每臺(tái)計(jì)算機(jī)不含稅銷(xiāo)售單價(jià)0.9萬(wàn)元。1.當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷(xiāo)售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨款，均給予5％的銷(xiāo)售折扣； 2.發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷(xiāo)售；

3.采取以舊換新方式，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)0.25萬(wàn)元； 4.為某體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái) 請(qǐng)計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額.解： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬(wàn)元

2）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25萬(wàn)元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷(xiāo)售額1.04萬(wàn)元；該摩托車(chē)原值每輛0.9萬(wàn)元。

（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。

（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。計(jì)算該企業(yè)2002年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬(wàn)元)（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬(wàn)元)（3）自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬(wàn)元)（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬(wàn)元)（5）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬(wàn)元)（6）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬(wàn)元)（7）該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬(wàn)元)

3）某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，以折扣方式銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，另開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票折扣8萬(wàn)元，銷(xiāo)售的貨物均已發(fā)出；

當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款是150萬(wàn)元，貨款已付，銷(xiāo)貨方保證在下月5日前將貨物發(fā)出。當(dāng)月企業(yè)為裝修貨物展銷(xiāo)廳還購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款是1.3萬(wàn)元。當(dāng)月底企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬(wàn)元）

根據(jù)增值稅條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)哪些行為是錯(cuò)誤的，如何糾正，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬(wàn)元）

4）A、B、C三個(gè)企業(yè)均為增值稅的一般納稅人，B為生產(chǎn)企業(yè)，A、C為商業(yè)企業(yè)。所售貨物均適用17%的稅率?！猎路莅l(fā)生以下業(yè)（1）B企業(yè)售給A商場(chǎng)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨物已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，稅金85萬(wàn)元。A尚未付款。

（2）B當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額90萬(wàn)元，稅金15.3萬(wàn)元，尚未到貨。（3）B廠購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節(jié)日時(shí)發(fā)給本廠女職工，價(jià)值2 000元；另一部分贈(zèng)送客戶，價(jià)值2 000元。

（4）因質(zhì)量問(wèn)題，A商場(chǎng)退回上月從B廠的進(jìn)貨150件，每件不含稅價(jià)為800元。退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）A批發(fā)給C一批貨物，不含稅價(jià)為100萬(wàn)元。按合同規(guī)定，提貨后20天內(nèi)付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價(jià)格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷(xiāo)售收入（含稅價(jià)）468萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，A、B、C納稅人計(jì)算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬(wàn)元）當(dāng)月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬(wàn)元）當(dāng)月交增值稅61.632(萬(wàn)元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬(wàn)元）當(dāng)月交值增值稅34萬(wàn)元。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應(yīng)如何調(diào)整？

（1）A納稅人的問(wèn)題：①A向B購(gòu)貨尚未付款，所以不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元。②A退貨后沒(méi)有相應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬(wàn)元)所以應(yīng)交增值稅19.04萬(wàn)元。

（2）B納稅人的問(wèn)題：①B當(dāng)月購(gòu)進(jìn)90萬(wàn)元的原材料尚未到貨入庫(kù)，所以17萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。②購(gòu)進(jìn)的紀(jì)念品中發(fā)給女職工的2 000元貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬(wàn)元 ③將購(gòu)進(jìn)的紀(jì)念品贈(zèng)送客戶應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征銷(xiāo)售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬(wàn)元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿(mào)公司2012 年6月從國(guó)外進(jìn)口成套化妝品一批，到岸價(jià)格為70 000元，進(jìn)口關(guān)稅為17 500元，其消費(fèi)稅稅率為30％。當(dāng)月該公司將這批化妝品在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售給A公司，獲取銷(xiāo)售收入180 000元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅稅額。

在進(jìn)口環(huán)節(jié)：組成計(jì)稅價(jià)格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應(yīng)納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝180000×17％＝30600元

應(yīng)納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣250萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)的當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬(wàn)元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬(wàn)元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬(wàn)元）

7）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售化妝品，每箱不含增值稅售價(jià)1000元，合計(jì)銷(xiāo)售500箱，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元。消費(fèi)稅率30%，增值稅率17%。

計(jì)算：（1）該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業(yè)將非獨(dú)立核算的門(mén)市部改為獨(dú)立核算的門(mén)市部，賣(mài)給獨(dú)立核算門(mén)市部的不含增值稅出廠價(jià)為每箱800元，門(mén)市部再按1000元出售。應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅如何計(jì)算？

答案：（1）企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業(yè)應(yīng)納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門(mén)市部應(yīng)納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產(chǎn)并通過(guò)交易市場(chǎng)銷(xiāo)售甲級(jí)卷煙1000箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含增值稅實(shí)際售價(jià)1.45萬(wàn)元,另外有50箱作為禮品送給協(xié)作單位。當(dāng)月移送到本市非獨(dú)立核算的門(mén)市部200箱，門(mén)市部實(shí)際銷(xiāo)售150箱，每箱含增值稅售價(jià)1.872萬(wàn)元。國(guó)家不含增值稅核定價(jià)1.55萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為145萬(wàn)元，消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。

（1）從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬(wàn)元)

(2)從價(jià)比例應(yīng)納消費(fèi)稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=18+840.375=858.375(元)(4)應(yīng)納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬(wàn)元)

9）A酒廠9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入糧食1500噸,共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款300萬(wàn)元。A酒廠將收購(gòu)的糧食委托B酒廠生產(chǎn)加工成白酒，B酒廠在加工過(guò)程當(dāng)中代墊輔助材料款89萬(wàn)元，收取加工費(fèi)250萬(wàn)元。加工的白酒計(jì)1000噸，當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷(xiāo)售額900萬(wàn)元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。A酒廠外購(gòu)材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元。糧食白酒消費(fèi)稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費(fèi)稅率10%。計(jì)算B酒廠代收代繳的消費(fèi)稅、應(yīng)納增值稅和A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅、增值稅。B酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬(wàn)元)B酒廠應(yīng)納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬(wàn)元)A酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅=400x10%=40(萬(wàn)元)A酒廠應(yīng)納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬(wàn)元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元,取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元,煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸,收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元,另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后,又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元,卷煙 廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸,生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支, 每條200支,每條調(diào)撥價(jià)在50元以上),當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱,取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。(提示:煙絲消費(fèi)稅率30%;卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬(wàn)元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬(wàn)元)(2)委托加工的煙絲應(yīng)繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬(wàn)元)當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=16380+19.09=16399.09(萬(wàn)元)

11）某建筑工程公司，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1、承包某商務(wù)樓工程，價(jià)款2400萬(wàn)元，其中內(nèi)裝修工程轉(zhuǎn)給其它工程隊(duì)承包，價(jià)款920萬(wàn)元，已付款；

2、銷(xiāo)售一別墅3500萬(wàn)元，已預(yù)收款3000萬(wàn)元，其余按協(xié)議在移交所有權(quán)時(shí)結(jié)清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，另外一棟自用。兩棟樓建設(shè)成本合計(jì)2000萬(wàn)元，核定成本利潤(rùn)率10%。計(jì)算該建筑公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。解：

1、承包應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（2400-920）?3%=44.4(萬(wàn)元)

代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=920 ?3%=27.6(萬(wàn)元)

2、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3000 ?5%=150（萬(wàn)元）

3、自建和不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬(wàn)元)

12）某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為1280萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅率30%，增值稅率17%。計(jì)算進(jìn)口商品應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、和增值稅。

當(dāng)月，該公司將這批化妝品銷(xiāo)售給A公司，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，該公司應(yīng)納的增值稅又是多少？

關(guān)稅完稅價(jià)格=1280+30+12+8=1330（萬(wàn)元）

應(yīng)納關(guān)稅=1330?40%=532（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬(wàn)元）

假定上述例題無(wú)成交價(jià)格資料，也無(wú)同類(lèi)可比價(jià)格，只知道國(guó)內(nèi)同類(lèi)商品被認(rèn)定的銷(xiāo)售價(jià)格為2226萬(wàn)元，費(fèi)用利潤(rùn)率20%，消費(fèi)稅率30%。計(jì)算進(jìn)口商品應(yīng)納的關(guān)稅。

用公式：關(guān)稅完稅價(jià)格=被認(rèn)定的境內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)?[（1+關(guān)稅稅率）?（1-消費(fèi)稅稅率+費(fèi)用利潤(rùn)率] 則關(guān)稅完稅價(jià)格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬(wàn)元）

應(yīng)納的關(guān)稅=1330?40%=532（萬(wàn)元）