第一篇：輔導(dǎo)期一般納稅人申辦及帳務(wù)處理

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內(nèi)辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務(wù)負責(zé)人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個會計人員的會計證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；

辦理流程：材料準備齊全后，保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口，進行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進行實地調(diào)查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣； 輔導(dǎo)期內(nèi)，本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上，在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進： 借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金 貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付 次月比對相符后：

借：應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅金 貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人，期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對，比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果）。以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后，比對無誤進項發(fā)票可以抵扣，抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”，并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容； 收到允許抵扣的比對結(jié)果后，在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行+24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用，申請增票時，要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

如果當月預(yù)繳的增值稅小于當月實現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅，多交部分做如下處理： 借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。當月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負數(shù)，與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定必須走輔導(dǎo)期程序，而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票，如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大，不能夠滿足實際需要，企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅?；I劃方案：如果企業(yè)本月確實需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額，使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進行

第二篇：增值稅一般納稅人免抵退帳務(wù)處理

增值稅一般納稅人免抵退帳務(wù)處理

1.定義的理解

A.免抵退稅額抵減額: 在增值稅納稅人的一般貿(mào)易里,如果有進料加工業(yè)務(wù),則要計算免抵退稅額抵減額=進口料值*(進口手冊價值/出口手冊價值)*13%

B免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=進口料值*(進口手冊

價值/出口手冊價值)*(17%-13%)

C:免抵退稅額=本期單證齊全的收入*13%-A

D:免抵退不得免征和抵扣稅額=本期出口收入*(17%-13%)-進 口料值*(進口手冊價值/出口手冊價值)*(17%-13%)進口手冊與出口手冊均為海關(guān)進口與出口手冊

其中:17%為增值稅的征收稅率,13%為退稅稅率.本月出口收

入包括:本月單證齊全與單證不齊全的收入.本期單證齊全的收入:包括前期單證齊全的收入也包括本期

單證齊全的收入.現(xiàn)規(guī)定:貨物出口在以出口報關(guān)單的日期為準,在三個月內(nèi)必

須收齊單證,才能參與免抵退稅,如果在三個月內(nèi)不能收齊單

證,則視同內(nèi)銷,記提增值稅.單證齊全指:出口報關(guān)單,核銷單,出口發(fā)票.在出口的一般貿(mào)易中,由于貨物在境外發(fā)生的運輸費,保險費,傭金以及國外扣費,應(yīng)當沖減出口收入.開具出口發(fā)票,做以下會計分錄:

借:應(yīng)收外匯帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入----產(chǎn)品

貸: 主營業(yè)務(wù)收入---海運費-A

貸:其他應(yīng)付款---海運公司A

貸:主營業(yè)務(wù)收入-保險費-B

貸:其他應(yīng)付款-保險公司B

貸:主營業(yè)務(wù)收入-傭金-C

貸:其他應(yīng)付款---公司(個人)C

貸:主營業(yè)務(wù)收入-國外扣費-D

貸:其他應(yīng)付款---國外扣費D 以上會計分錄,是根據(jù)開具的出口發(fā)票所做的會計處理,由于出口發(fā)票開具,對海運費,保險費,國外扣費及國外傭金,尚不能做出具體的數(shù)字判斷,故:沖減收入所對應(yīng)的四大費用明顯的帶有”估價”的性質(zhì),所以,在以后,如果收到海運費,保險費,國外傭金,及國外扣費的原始單據(jù)時,應(yīng)調(diào)整出口收入.去參加免抵退稅.國外扣費:指的是國外客戶通過國外的金融機構(gòu)向國內(nèi)金融機構(gòu)匯款時,國外金融機構(gòu)要在貨款里扣去一部分款項作為手續(xù)費.國外扣費業(yè)務(wù)發(fā)生以后,有的能在收到外幣款項的原始單據(jù)中 羅列.有的無任何憑據(jù),只能根據(jù)出口發(fā)票金額與實際收到的外幣 金額去計算國外扣費的金額.收到外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)該收到的款項與實際收到的款項會有差異,可能有一部分屬于國外扣費,也會有一部分國內(nèi)扣費,國外扣費應(yīng)首先調(diào)整前面的”估價”性質(zhì)的分錄,國內(nèi)扣費應(yīng)該進入財務(wù)費用.具體的會計處理為: 借:銀行存款 借:財務(wù)費用

借:其他應(yīng)付款-國外扣費 貸:應(yīng)收外匯帳款

在付應(yīng)付國外扣費是：處理為:借:其他應(yīng)付款-國外扣費

貸:銀行存款 在付海運費,保險費,及傭金的處理為 借:其他應(yīng)付款---海運公司 貸:銀行存款

借:其他應(yīng)付款---保險公司 貸:銀行存款

借:其他應(yīng)付款-國外扣費 貸:銀行存款

由于進口貨物,由海關(guān)代征的增值稅,進口企業(yè)可以依法抵扣,而由海關(guān)代征的關(guān)稅則要進入進口貨物的成本中.在其末的增值稅的計算過程中,要進行以下的會計處理.要確定”上期留抵稅額””本期銷項稅額””本期進項稅額” “本期進口料值””本期出口收入”本期單證齊全的出口收

入”及”進項稅額轉(zhuǎn)出”

上期留抵稅額可根據(jù)增值稅納稅申報表的主表,或者根據(jù)帳面查找,主表有”期末留抵稅額”,帳面可根據(jù)”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細帳的期末借方余額填列.進項稅額轉(zhuǎn)出包括兩個方面

1.根據(jù)本期的帳面出口收入*(17%-13%)計算 會計處理為:借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

2.根據(jù)本期進口料值*(進口手冊總值/出口手冊總值)*(17%-13%),會計處理為: 借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

本期應(yīng)納稅額=(本期銷項稅額+本期進項稅額轉(zhuǎn)出)-本期進項稅額-上期留抵稅額.本期免抵退稅額=本期應(yīng)退稅額+本期免抵稅額 有關(guān)免抵退的帳務(wù)處理分以下三種情況加以考慮 1,本期應(yīng)納稅額大于零

由于本期應(yīng)納稅額大于O,故本期應(yīng)退稅額為O,則本期免抵 退稅額等于本期免抵稅額 則會計帳務(wù)處理如下: 借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

同時借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 2.本期應(yīng)納稅額小于O,并且|本期應(yīng)納稅額|小于|本期免抵退稅額| 則本期應(yīng)退稅額=本期其末留抵稅額=|本期應(yīng)納稅額| 會計處理如下: 借:應(yīng)收出口退稅------(數(shù)字為期末的留抵稅額)借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 借::產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

說明:其中上述分錄中,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅的數(shù)字為本期的免抵退稅額,應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的數(shù)字為本期免抵退稅額-應(yīng)收出口退稅.3.本期應(yīng)納稅額小于O,且|本期應(yīng)納稅額|大于|本期免抵退稅額| 則:本期應(yīng)退稅額=|本期免抵退稅額|,則本期免抵稅額為O, 會計處理為: 借:應(yīng)收出口退稅----------------(數(shù)字為本期免抵退稅額)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅

同時,借:產(chǎn)品銷售成本(生產(chǎn)成本)貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的明細帳的核算應(yīng)注意以下問題: 1.如果本期應(yīng)納稅額大于O,則明細帳的期末余額是貸方余額,則貸方余額要從明細帳轉(zhuǎn)入分戶帳,.會計處理為

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金-未交增值稅

2.由于在考慮應(yīng)納稅額時,沒有考慮”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”和”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅”這兩個明細科目,故這兩個科目的發(fā)生額在”應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的明細帳中不須結(jié)轉(zhuǎn)。

3.如果本期交納的增值稅，屬于本期實現(xiàn)的稅款，已經(jīng)交納的稅款記入本期的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金”科目，則會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

4.如果本期交納的稅款，不屬于本期實現(xiàn)的，而是交納前期已經(jīng)實現(xiàn)的稅款，則交納的稅款記入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”分戶帳中，會計處理為；

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

相關(guān)連接

免：是指在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)免交增值稅。具體的會計處理為:

借：應(yīng)收外匯帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

抵：生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用原材料零部件等已納稅額抵頂 內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。退：指生產(chǎn)企業(yè)在一個月內(nèi)，應(yīng)抵扣的稅額未抵頂完時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完 的部分予以退稅。

出口貨物退免稅種類：

1.先征后退：

2.免抵退

3.免稅采購：指供貨企業(yè)不向海關(guān)交納關(guān)稅，也不向稅務(wù)機關(guān)交納增值稅。出口企業(yè) 也不退稅。

退免稅涉及到增值稅和消費稅，但是只有增值稅實行的是免抵退政策。

出口退稅，出口的必須是自產(chǎn)貨物，包括本企業(yè)生產(chǎn)的，也有委托外企業(yè)加工的。

委托外企業(yè)加工有兩種情況：

1.擴散加工產(chǎn)品：指應(yīng)由本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，通過聯(lián)合，包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓形式，擴散

給其他企業(yè)生產(chǎn)，收回后出口。

2.協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品：指有固定協(xié)作關(guān)系，協(xié)作廠之間，訂有合同且產(chǎn)品是連續(xù)生產(chǎn)或

配套，出口的同類及相關(guān)產(chǎn)品.自2002年1月1日起，下列貨物視同自產(chǎn)貨物

1.外購的與本企業(yè)產(chǎn)品名稱，性質(zhì)，商標一樣的產(chǎn)品

2.外購的與產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品

3.生產(chǎn)型集團公司收購集團成員生產(chǎn)的貨物

4.委托加工收回的產(chǎn)品

出口貨物的計價：

1.離岸價格，F(xiàn)OB（FREE ON BOARD）

2.到岸價格，為離岸價格+運輸費+保險費

3.成本加運費價格：為離岸價格+運費

4.工廠交貨價：DAF

出口貨物的收入一律以離岸價格作為入帳的基礎(chǔ)，外匯匯率有固定匯率和變動匯率

以此折合成本位幣（人民幣）

傭金有三種類型：

1.暗傭：票外傭金，記提時：借：其他應(yīng)付款---傭金-A

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入A

結(jié)算時：借：其他應(yīng)付款-傭金A

貸：銀行存款

2.明傭，票內(nèi)傭金，會計處理為：借：應(yīng)收外匯帳款A(yù)-B

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入A

貸：主營業(yè)務(wù)收入-傭金-B 3.累計傭金：指出口企業(yè)產(chǎn)品被國外包銷，以及簽定合同銷售等，在一定時期內(nèi)，按累計數(shù)額支付的傭金。由于支付的傭金不能具體的記入某種產(chǎn)品，則記入“經(jīng)營費用”科目。

被批準為新的企業(yè)，實行免抵退的政策，自首筆出口業(yè)務(wù)之日起，（出口貨物報關(guān)單的時間），12個月內(nèi)，不計

算應(yīng)退稅額，免抵退稅額等于免抵稅

額，未抵定完的進項稅，繼續(xù)留抵。自第13個月開始，計算應(yīng)退 稅額。

特殊問題的處理

1.前期少報出口額，可在本期補報，前期多報出口額，可在本期沖回，重新入帳。2.前期少報退稅率，可在本期補報，前期多報退稅率，可在本期沖回，重新入帳。3.退運的處理：由于種種原因，出口的貨物退運，應(yīng)分情況做以下處理：

A.出口發(fā)票未做帳務(wù)處理，則將出口貨物報關(guān)單，出口收匯核銷單，出口發(fā)票，及

與外商簽定的《退運協(xié)議》，到稅務(wù)機關(guān)辦理《出口商品退運已補稅證明》

B.出口發(fā)票已做帳務(wù)處理：

（1）本退運的，可在本期沖減收入，銷售成本及往來帳.出口貨物的離岸價應(yīng)以出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)),出口合同,出口收匯核銷單上列的離岸價為準,如上述單證離岸價不一致的,以最低的價格計算.進料加工業(yè)務(wù)的處理

進料加工：指的是有進出口權(quán)的企業(yè)，專為加工出口商品用外匯購買的進口材料，經(jīng)過加工成成品或半成品返銷的業(yè)務(wù)。

海關(guān)對進口料件一般按85%或95%免稅,再就是全額免稅.進料加工分二種情況:一是自行加工,二是委托加工.企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)核準的<<進料加工登記手冊>>,填具<<進料加工貿(mào)易申請表>>,報出口退稅機關(guān),待出口退稅機關(guān)同意蓋章后, 再將此表報征稅機關(guān),準許其在計算應(yīng)納稅額時,按規(guī)定的征稅率與退稅率的差,扣減當期出口貨物的不予免征抵扣和退稅的稅額.開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè),第一次進料之前,應(yīng)持進料加工貿(mào)易合同,海關(guān)核發(fā)的<<進料加工登記手冊>>,填報<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表>>,向稅務(wù)機關(guān)辦理備案.開展進料加工業(yè)務(wù),向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之前,填<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工料件申報明細表>>和<<生產(chǎn)企業(yè)免抵退進料加工免稅證明申請表>>,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,開具<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明>>.<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明>>有二種計算方法,一是購進計算法,二是實耗計算法.采用實耗法,按當期全部(包括單證不齊部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的近料加工料件組成價格計算.(1)計劃分配率=計劃進口總值/計劃出口總值.計劃進口總值為進料加工手冊合同扣除客供輔料后的總值.(2)海關(guān)核銷進口料件組成計稅價格=進料加工貿(mào)易出口貨物

離岸價*匯率*計劃分配率

(2)當期計劃進口料件不予抵扣稅額抵減額=海關(guān)核銷的價格*(17%-13%)(3)免抵退稅額抵減額=計稅價格*13%

進料加工業(yè)務(wù)的核銷:

生產(chǎn)企業(yè)<<進料加工手冊>>最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后,<<進料加工手冊>>被海關(guān)收繳之前,持手冊原件和<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表>>到退稅機關(guān)辦理核銷手續(xù).退稅機關(guān)根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具<<海關(guān)加工登記手冊>>核銷后的<<生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明>>,與開始辦理的證明一起參與計算.實際分配率=(實際進口總值-剩余邊角余料)/(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次產(chǎn)品)

實際進口總值包括,進料調(diào)撥,退料及進料內(nèi)銷等紅字沖減的部分.本手冊應(yīng)開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值*實際分配率

核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應(yīng)開證明的免稅進口料件的組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*(17%-13%)

核銷手冊應(yīng)補開免稅證明的進料加工免抵退稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*13%

第三篇：公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理

在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理是不是一樣？請給予解答，謝謝！

小規(guī)模納稅人如果會計核算健全,并且銷售額達到規(guī)定的標準,就可以申請認定為一般納稅人.小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理在增值稅上面與一般納稅人是不一樣的。小規(guī)模納稅人采購材料的增值稅（取得普通發(fā)票）直接進入材料成本，期末交稅為本月的銷售稅額，不得抵扣進項稅額。而一般納稅人則需要取得增值稅專用發(fā)票，并且其進項稅不得進原料成本，期末可以抵扣本月的銷項稅。

在查帳征收中，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務(wù)處理是一樣的，所得稅都是按利潤計算提取，季度預(yù)繳，年終匯算清繳。

2、帳務(wù)處理

（1）提取時

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時

借：本年利潤

貸：所得稅

（3）上繳時

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款等

一樣的,沒有區(qū)別,只是增值稅處理不一樣,小規(guī)模開的是普通發(fā)票,不能抵扣進項,一般納稅人開的是增值稅專用發(fā)票,進項是可以抵扣的.1、

第四篇：免抵退帳務(wù)處理

“免、抵、退”稅的申報流程

1、免抵退稅預(yù)申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數(shù)據(jù)。

后續(xù)處理：到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息讀入出口退稅申報系統(tǒng)，并根據(jù)反饋疑點調(diào)整申報數(shù)據(jù)。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內(nèi)

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經(jīng)退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

后續(xù)處理：

將稅務(wù)機關(guān)審核確認的增值稅納稅申報表中的數(shù)據(jù)錄入到出口退稅申報系統(tǒng)中，然后填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發(fā)票

⑹《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經(jīng)征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業(yè)務(wù)的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關(guān)登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關(guān)登記手冊原件

⑾《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊申報明細表》

⑿《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》

⒁《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》

⒂ 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

以上資料須按照退稅部門的規(guī)定要求裝訂成冊。

后續(xù)處理：

稅務(wù)機關(guān)審核通過后，生成正式反饋信息。企業(yè)將正式反饋信息讀入至出口退稅申報系統(tǒng)中，并更新原申報數(shù)據(jù)。

“免、抵、退”稅的計算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報”免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的”期末留抵稅額”。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。

“免、抵、退”稅的年終清算

什么是年終清算？

出口貨物退（免）稅的年終清算，是稅務(wù)機關(guān)在一個公歷終了后按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一已申報辦理的退（免）稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。這項工作，既是出口退稅管理的一項重要內(nèi)容，又是對全年出口退稅工作的一次全面檢查。年終清算，不但是監(jiān)督和檢查出口企業(yè)對出口退稅的執(zhí)行和管理情況，而且也是對稅務(wù)機關(guān)日常工作質(zhì)量、效率高低、辦法措施是否得當?shù)囊淮沃匾獧z驗。因此年終清算，不僅有利于進一步正確貫徹國家的出口退稅政策，使多退的稅款及時追回，少退的稅款及時補足，還可以促使稅企雙方不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，揚長避短，更進一步提高出口退稅管理的水平。

清算時間：

終了后三個月內(nèi)。

清算范圍：

出口企業(yè)在上一個內(nèi)當年報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理的出口貨物的退（免）稅款，以及以前應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至上年辦理的退（免）稅款。

“出口企業(yè)”指享受出口退稅政策的所有企業(yè)。

特殊情況：

出口企業(yè)發(fā)生下列情況時，退稅機關(guān)須在內(nèi)進行及時清算。

1.出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

2.出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

清算核查重點：

1、出口企業(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事”四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。

2、出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

3、出口貨物退稅率適用是否準確，是否嚴格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退的稅款予以補退；

4、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物””免、抵、退””稅額的計算是否準確；其計稅離岸價格是否正確；

5、生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報””免、抵、退””稅的情況；

6、對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補稅；

7、對借權(quán)、掛靠企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；

8、對出口卷煙有無超免稅計劃辦理免稅的問題；

9、對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否屬于限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

10、實行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口收匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單等退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

11、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準確；

12、外貿(mào)出口企業(yè)以”進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

13、有無非指定外貿(mào)出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

14、有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

15、出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；

16、出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結(jié)匯證明；

17、根據(jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。

出口退稅涉稅帳務(wù)處理

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退差－不予免征和抵扣稅額抵減額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補貼款——出口退稅（應(yīng)退稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款——出口退

第五篇：帳務(wù)處理請示

**發(fā)展有限公司 關(guān)于對09年帳務(wù)處理的請示

尊敬的集團領(lǐng)導(dǎo)：

新的一個會計即將到來，年底**公司財務(wù)人員對公司09年及以前的相關(guān)帳務(wù)進行了疏理，發(fā)現(xiàn)存在一些待解決問題，現(xiàn)請示如下：

1、現(xiàn)公司帳面存貨-苗木57,506,080.00元，216.29畝（根據(jù)評估報告入帳），但歷年對苗木的其他投入，包括人員工資、土地租金、原材料、水電費等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本均未在公司財務(wù)核算，為更真實進行財務(wù)核算，建議能否將部分竹坡生態(tài)園相關(guān)成本費用如：人員工資（約30000元/月），水電費（約2000元/月）及電話費（有發(fā)票）、肥料采購（大額有發(fā)票）等在**公司核算。

2、帳面-其他應(yīng)收款-**余額2,014,548.44元，系05年12月清理固定資產(chǎn)掛帳至今，建議能否通過上述1的相關(guān)農(nóng)業(yè)成本和其他科目處理沖帳（以前的土地承包費918000元、拆遷補償費156000、植被恢復(fù)費80000元、水庫成魚補償費49800元等相關(guān)成本可以考慮補充資料入帳沖**的暫借款）。

3、**項目入帳的問題：因現(xiàn)國稅局對**公司的所得稅征定方法尚未確定，考慮到今后的稅負，**項目（收入1050萬）可否不納入**公司核算。

湖南**綠化發(fā)展有限公司

2009年12月23日