第一篇：深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的思考

深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的思考

宜賓市財(cái)政局

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是財(cái)政支出管理制度的重大創(chuàng)新，是目前規(guī)范財(cái)政資金支出管理最徹底、最完善、最可靠的模式。宜賓市國(guó)庫(kù)集中支付制度改革自2003年成功啟動(dòng)試點(diǎn)以來(lái)，經(jīng)歷了近6年的實(shí)踐，截止2007年底，市、縣兩級(jí)納入改革的單位已達(dá)1142個(gè)，占全部預(yù)算單位的79%，累計(jì)從集中支付系統(tǒng)支付財(cái)政資金95億元，撤銷賬戶2922個(gè)，集中支付沉淀在國(guó)庫(kù)或非稅專戶的資金達(dá)4.94億元。

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革在我市的推行，明顯提高了我市財(cái)政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強(qiáng)了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發(fā)生；二是促進(jìn)了預(yù)算單位嚴(yán)格“按預(yù)算用款，按計(jì)劃辦事”，增強(qiáng)了預(yù)算的約束力。三是減少了資金支付環(huán)節(jié)、縮短了資金支付時(shí)間，提高了資金運(yùn)行效率；四是緩減了財(cái)政資金周轉(zhuǎn)困難和壓力，提高了財(cái)政資金使用效率。

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作為財(cái)政支付管理的核心制度，其基本框架和模式在我市已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進(jìn)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)仍然存在一些問(wèn)題，改革的各環(huán)節(jié)、各相關(guān)方面還有待進(jìn)一步深化、協(xié)調(diào)與配合。

（一）相關(guān)配套改革滯后。

1、相關(guān)法律、法規(guī)和制度修訂滯后。從法律地位層面來(lái)看，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革處于“無(wú)法可依”的尷尬境地?，F(xiàn)行《預(yù)算法》、《國(guó)家金庫(kù)條例》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎(chǔ)上，其中的內(nèi)容都未涉及國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的推行只能依據(jù)政府部門的文件，一些地方還與現(xiàn)行制度相抵觸。如零余額賬戶使用的規(guī)定與現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)基本制度。按照國(guó)庫(kù)集中支付改革要求，零余額賬戶實(shí)行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營(yíng)業(yè)終了前再根據(jù)當(dāng)日資金支出情況匯總與人民銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。這不符合現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度中先收后支、不墊付款項(xiàng)的結(jié)算原則。同時(shí)，現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

2、部門預(yù)算編制改革滯后。預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行的前提和重要基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付起著基礎(chǔ)性作用。但截今為止，部門預(yù)算在正式批復(fù)后仍問(wèn)題百出,給支付執(zhí)行環(huán)節(jié)和決算環(huán)節(jié)帶來(lái)極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業(yè)科目；上年度人員和經(jīng)費(fèi)結(jié)余在事業(yè)科目，下年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)又放在行政科目；相同部門、相同項(xiàng)目上下年度使用不同科目等等。就我市而言，為提高部門決算質(zhì)量，增大上下年度決算資料的可比性和實(shí)用性。針對(duì)功能科目，預(yù)算執(zhí)行部門（國(guó)庫(kù)科、支付中心）在辦理執(zhí)行時(shí)，發(fā)現(xiàn)功能科目錯(cuò)誤或不合理，均與相關(guān)業(yè)務(wù)科室及預(yù)算科核實(shí)，調(diào)整或更正科目，但這一過(guò)程，不僅增加了預(yù)算執(zhí)行部門的工作量，更重要的是某些在執(zhí)行環(huán)節(jié)未能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，就延至決算環(huán)節(jié)，嚴(yán)重影響決算報(bào)表質(zhì)量和可用性；經(jīng)濟(jì)科目使用的隨意性就更大了，且支付部門基本沒(méi)有人力對(duì)該部份問(wèn)題向預(yù)算部門提出修改建議。以下為2007年度我市本級(jí)系統(tǒng)內(nèi)隨機(jī)抽取3個(gè)預(yù)算單位（甲、乙、丙）經(jīng)濟(jì)科目的預(yù)算數(shù)、執(zhí)行數(shù)與部門決算上報(bào)數(shù)的對(duì)比情況。按相關(guān)政策規(guī)定，如果預(yù)算的準(zhǔn)確率高，系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)與部門上報(bào)決算數(shù)(原則上)應(yīng)基本一致，但從表中數(shù)據(jù)看出，兩者間均存在不同程度的差異，差異率（注）最高達(dá)947%，可見預(yù)算的隨意性、預(yù)算的不到位率。

部門預(yù)算編制出現(xiàn)的上述問(wèn)題，我們認(rèn)為應(yīng)從主觀和客觀兩方面分析。主觀方面的問(wèn)題：第一是預(yù)算編制單位只重視得到多少預(yù)算資金，不重視科目使用或編制人員責(zé)任心不強(qiáng)，圖方便省事，隨意使用科目。如將在職和離退休人員基本支出和公用支出統(tǒng)一使用一個(gè)在職人員科目，這樣就造成年終決算離退休人員的人員信息無(wú)法擺放等問(wèn)題；第二是預(yù)算審核部門存在重視資金分配，輕支出管理的意識(shí)，在審核時(shí)只重視資金量，而沒(méi)有認(rèn)真審核單位編制的科目，使單位編制的錯(cuò)誤科目延至執(zhí)行環(huán)節(jié)；第三是財(cái)政在年中辦理追加指標(biāo)時(shí)，將應(yīng)該由多個(gè)經(jīng)濟(jì)科目管理的預(yù)算，下達(dá)在一個(gè)經(jīng)濟(jì)科目中，導(dǎo)致預(yù)算的不合理和與決算的不一致。

客觀方面的問(wèn)題：第一是政府收支分類科目改革后，預(yù)算編審人員對(duì)政府收支分類科目的政策性和使用范圍理解不透、業(yè)務(wù)不熟，無(wú)法正確使用科目；第二是預(yù)算編審軟件（E財(cái)軟件）對(duì)相關(guān)人員性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)科目使用、上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的一致性、邏輯性等沒(méi)有強(qiáng)硬的技術(shù)審核要求，導(dǎo)致編審下達(dá)的預(yù)算一致性太差。

預(yù)算編審環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，給集中支付環(huán)節(jié)帶來(lái)重重問(wèn)題和困難，同時(shí)嚴(yán)重影響決算質(zhì)量，使決算資料失去真實(shí)性和可比性。

（二）集中支付方式上存在的問(wèn)題。

國(guó)庫(kù)集中支付將資金支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財(cái)政直接支付范圍僅限于工資、政府采購(gòu)及很少的基本建設(shè)資金，大量的是財(cái)政授權(quán)支付。授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，由單位自行在支付系統(tǒng)中辦理，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)雖然從系統(tǒng)中可以看到單位資金總體去向，但與財(cái)政直接支付相比，其監(jiān)督相對(duì)減小，加上代理銀行不愿失去預(yù)算單位這一優(yōu)質(zhì)客戶，管理相對(duì)松懈，客觀上為預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金留下了空間；對(duì)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，在系統(tǒng)內(nèi)只能看到提取現(xiàn)金的數(shù)量，卻無(wú)法了解其使用方向，且《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》對(duì)預(yù)算單位提取現(xiàn)金的數(shù)額和次數(shù)未作具體規(guī)定。在實(shí)際工作中，預(yù)算單位往往通過(guò)化整為零多次支取的手段來(lái)提取現(xiàn)金，使大量的現(xiàn)金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實(shí)用途是什么，支付環(huán)節(jié)難以實(shí)施有效監(jiān)管。

（三）財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督平臺(tái)沒(méi)有得到有效利用。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后，財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)單一賬戶內(nèi)運(yùn)作，預(yù)算單位使用的資金，凡轉(zhuǎn)賬支出部份，財(cái)政部門可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)施實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。但目前僅財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門建立了預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，市、縣級(jí)財(cái)政部門還未建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，要對(duì)預(yù)算單位資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，只能通過(guò)集中支付系統(tǒng)提供的支付信息進(jìn)行查看，不能實(shí)施實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)督。在實(shí)際工作中，對(duì)預(yù)算單位資金使用情況的監(jiān)督也僅流于形式，其主要原因：一是財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心沒(méi)有對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督執(zhí)法權(quán)；二是隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革的深入推進(jìn)，國(guó)庫(kù)支付中心的工作量越來(lái)越大，國(guó)庫(kù)支付中心沒(méi)有多余的人力和精力實(shí)施監(jiān)督；三是其他監(jiān)督部門（審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)監(jiān)等）也未實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)督。一方面是由于其他監(jiān)督部門對(duì)集中支付系統(tǒng)提供的監(jiān)督平臺(tái)不了解、沒(méi)有充分利用支付系統(tǒng)提供的信息開展監(jiān)督；另一方面是由于資金支付方式多樣、筆數(shù)也太多，其他監(jiān)督部門僅通過(guò)集中支付系統(tǒng)提供的支付信息，對(duì)每一筆資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，工作量太大，客觀上也是不現(xiàn)實(shí)的。

針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革存在的上述問(wèn)題，筆者擬從深化配套改革、強(qiáng)化資金支付管理、加強(qiáng)資金使用監(jiān)管等角度探討進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。

（一）深化相關(guān)配套改革。

1、修訂相關(guān)法律、法規(guī)和制度，確立國(guó)庫(kù)集中支付的法律地位。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革作為財(cái)政支付管理的核心制度，成功改革推行至今卻還未上升到法律層面被確定下來(lái)，充分體現(xiàn)了相關(guān)法律修訂的滯后性。因此，應(yīng)盡快對(duì)涉及到的相關(guān)法律、法規(guī)和制度進(jìn)行修訂，如修訂《預(yù)算法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等。把國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)容寫進(jìn)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度中，確立國(guó)庫(kù)集中支付制度的法律地位，進(jìn)一步明確財(cái)政部門、人民銀行國(guó)庫(kù)部門、代理銀行和預(yù)算單位的權(quán)利與義務(wù)。

2、深化部門預(yù)算改革，提高部門預(yù)算質(zhì)量。一是加大培訓(xùn)力度，提高預(yù)算編審人員的政策業(yè)務(wù)水平。預(yù)算編審是一項(xiàng)政策、業(yè)務(wù)要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預(yù)算質(zhì)量，無(wú)論是部門編制人員還是財(cái)政審核人員，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策、業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，熟練掌握相關(guān)法規(guī)、政策和預(yù)算科目使用范圍等等。建議財(cái)政部門每年至少組織一次培訓(xùn)，除對(duì)相關(guān)法規(guī)、政策要求作解讀外，還應(yīng)針對(duì)預(yù)算科目的使用原則、范圍、上下年度科目使用的一致性等等作詳細(xì)講解，提升每一位編審人員的政策業(yè)務(wù)水平，盡力確保預(yù)算科目使用的合理性，提高部門預(yù)算編審質(zhì)量。二是強(qiáng)化預(yù)算編審工作意識(shí)，嚴(yán)格預(yù)算編審紀(jì)律。預(yù)算單位編制人員要增強(qiáng)編制工作責(zé)任感，不能只考慮單位利益和個(gè)人工作利益，增大預(yù)算編制的隨意性；財(cái)政部門應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，牢固樹立資金分配與支出管理同等重要的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)支出科目使用的管理，在預(yù)算審核時(shí)，準(zhǔn)確把握科目的使用范圍，高度重視對(duì)相同單位項(xiàng)目上下年度或在同一年度分不同批次下達(dá)預(yù)算時(shí)科目使用的一致性，提高預(yù)算編審質(zhì)量。三是加強(qiáng)信息技術(shù)的運(yùn)用，強(qiáng)化預(yù)算編審軟件的技術(shù)審核措施。目前使用的預(yù)算編審軟件（E財(cái)軟件），僅有基本數(shù)據(jù)、資金、人員、功能科目、經(jīng)濟(jì)科目、基本情況等基本要素，對(duì)相關(guān)人員性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)科目使用、上下年度結(jié)轉(zhuǎn)的一致性、邏輯性沒(méi)有強(qiáng)硬的技術(shù)審核要求，加大編審軟件技術(shù)審核要求，能很大程度減少預(yù)算編審環(huán)節(jié)的人為錯(cuò)誤，相應(yīng)提高預(yù)算編

審質(zhì)量。四是強(qiáng)化部門決算資料的利用價(jià)值，充分發(fā)揮部門決算資料對(duì)預(yù)算編制的反作用。預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行管理的基礎(chǔ)，決算反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。就目前而言，因在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)對(duì)錯(cuò)誤、不合理的功能科目和部份經(jīng)濟(jì)科目已作調(diào)整，故部門決算質(zhì)量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達(dá)的預(yù)算，特別是在部門決算辦理時(shí)未作調(diào)整的經(jīng)濟(jì)科目，除少數(shù)部門因種種原因?qū)€(gè)別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實(shí)際支出情況一致。上年部門的決算資料作為下年度本部門預(yù)算編制的參考資料，對(duì)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性等有很好的指導(dǎo)作用。

提高部門預(yù)算質(zhì)量，做到年初預(yù)算就是決算，就我國(guó)目前來(lái)看，需要一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期，但做到年初預(yù)算與追加預(yù)算盡量準(zhǔn)確、細(xì)化卻并不是一個(gè)很難解決的問(wèn)題，需要各部門、各環(huán)節(jié)的共同努力與協(xié)調(diào)配合。

（二）深化集中支付改革。

1、擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍。針對(duì)目前改革處于直接支付范圍小，授權(quán)支付量大的情況，財(cái)政應(yīng)加大宣傳力度，排除各方阻力，擴(kuò)大直接支付范圍，減少財(cái)政授權(quán)支付量，降低部門自行支付可能產(chǎn)生的支付風(fēng)險(xiǎn)。

2、建全內(nèi)控機(jī)制，堵塞支付管理漏洞。財(cái)政部門、人民銀行、預(yù)算單位、代理銀行應(yīng)完善國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)制度，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付的操作程序，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，以及各崗位間的牽制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)操作權(quán)限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。

3、大力推進(jìn)公務(wù)卡制度改革，強(qiáng)化現(xiàn)金支付管理。所謂公務(wù)卡，是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡（貸記卡）。公務(wù)卡制度的直接作用是將傳統(tǒng)現(xiàn)金支付結(jié)算改為用公務(wù)卡支付結(jié)算，傳統(tǒng)的日常公務(wù)支出是工作人員提前向單位借款，以現(xiàn)金支付的方式對(duì)消費(fèi)行為進(jìn)行結(jié)算后持發(fā)票回單位報(bào)銷，存在現(xiàn)金支付不透明和報(bào)銷管理上的監(jiān)管漏洞。使用公務(wù)卡結(jié)算是工作人員（持卡人）在單位設(shè)定的信用額度內(nèi)，對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買支出等消費(fèi)行為進(jìn)行刷卡結(jié)算，然后憑消費(fèi)發(fā)票及相關(guān)刷卡憑證回單位報(bào)銷。使用公務(wù)卡結(jié)算，消費(fèi)支出具有銀行卡“雁過(guò)留聲”特點(diǎn)，不僅可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度，還可以滿足財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規(guī)行為的發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算支出管理。

（三）強(qiáng)化資金使用監(jiān)管，充分發(fā)揮集中支付系統(tǒng)監(jiān)督平臺(tái)的作用。

1、進(jìn)一步建立完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。為了保證財(cái)政資金規(guī)范使用，減少預(yù)算單位資金支付的違規(guī)行為，市、縣級(jí)財(cái)政部門應(yīng)盡快建立集綜合查詢、實(shí)時(shí)監(jiān)控、智能預(yù)警、監(jiān)控分析等多功能于一體的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，為強(qiáng)化財(cái)政資金使用監(jiān)管提供先進(jìn)的技術(shù)支撐。

2、各監(jiān)督部門共同配合，實(shí)施實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)財(cái)政資金使用情況的監(jiān)督，僅僅依靠財(cái)政部門通過(guò)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，只是從電腦智能技術(shù)層面實(shí)施了監(jiān)督，還不全面，存在監(jiān)管漏洞，因此，還需要審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)監(jiān)等監(jiān)督部門聯(lián)合起來(lái)，共同配合監(jiān)督才能有效堵住監(jiān)督漏洞。財(cái)政部門通過(guò)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)預(yù)算單位使用的每一筆資金的活動(dòng)狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時(shí)間）進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)“異動(dòng)資金”，預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)便發(fā)出預(yù)警信號(hào)，國(guó)庫(kù)支付中心根據(jù)預(yù)警信號(hào)及時(shí)對(duì)“異動(dòng)資金”進(jìn)行核實(shí)后，把問(wèn)題或疑點(diǎn)提供給相關(guān)監(jiān)督部門（審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)監(jiān)等），監(jiān)督部門對(duì)問(wèn)題或疑點(diǎn)進(jìn)行跟蹤核查，對(duì)確有問(wèn)題的資金及時(shí)進(jìn)行糾正，并配合執(zhí)法部門及時(shí)對(duì)預(yù)算單位作出處罰。充分利用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)先進(jìn)技術(shù)手段和監(jiān)督部門聯(lián)合監(jiān)督的威懾力，對(duì)財(cái)政資金使用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，才能減少預(yù)算單位的違規(guī)行為，確保財(cái)政資金得到規(guī)范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發(fā)生。

注：差異率計(jì)算公式:（部門上報(bào)決算數(shù)一系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)）/系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)。當(dāng)差異率為0時(shí)，決算數(shù)等于執(zhí)行數(shù)，表明兩者間無(wú)差異；當(dāng)差異率為正數(shù)時(shí)，決算數(shù)大于執(zhí)行數(shù)；當(dāng)差異率為負(fù)數(shù)時(shí)，決算數(shù)小于執(zhí)行數(shù)，差異率無(wú)論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，距0越遠(yuǎn)，表明決算數(shù)與執(zhí)行數(shù)間差異越大。預(yù)算數(shù)與系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行數(shù)間的差，即系統(tǒng)內(nèi)部門額度結(jié)余。

第二篇：淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時(shí)也遇到了重重阻力，離全面推行國(guó)庫(kù)集中支付制度還有相當(dāng)大的差距。對(duì)此，本文擬從加強(qiáng)改革的認(rèn)識(shí)、解決國(guó)庫(kù)集中支付制度中的委托代理問(wèn)題以及深化配套改革、完善各項(xiàng)規(guī)章制度等角度來(lái)探討進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。［關(guān)鍵詞］國(guó)庫(kù)改革問(wèn)題

一、國(guó)庫(kù)集中支付改革的概述

（一）什么是國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，是我國(guó)建立公共財(cái)政體系的重要內(nèi)容，是我國(guó)現(xiàn)階段建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度的核心內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付制度是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制，是解決財(cái)政資金使用中諸多問(wèn)題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行公共財(cái)政的必然選擇。目前，已有33個(gè)省份實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付改革，并向城市、縣級(jí)推進(jìn)。按照中央的統(tǒng)一設(shè)計(jì)和要求，2005年起我國(guó)將全面推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付改革的現(xiàn)狀

近幾年來(lái)，財(cái)政工作為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，建立國(guó)庫(kù)集中收付制度，推行政府采購(gòu)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，在預(yù)算單位動(dòng)用財(cái)政性資金購(gòu)買商品、勞務(wù)和支付款項(xiàng)時(shí)，由其提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過(guò)去先將財(cái)政資金層層撥付到預(yù)算單位，再由預(yù)算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環(huán)節(jié)，減少資金占用，方便單位及時(shí)用款，提高資金使用效益。

為了推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合制訂出臺(tái)了《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》，并由中央財(cái)政選擇國(guó)家水利部等6家中央單位率先開始試點(diǎn)，財(cái)政部門對(duì)各試點(diǎn)單位的經(jīng)費(fèi)不再事先預(yù)撥，資金的使用，由各單位根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財(cái)政部門核對(duì)后由單一賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在實(shí)際支付之前，所有的資金都集中在國(guó)庫(kù)，財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。這種制度減少了財(cái)政支出的中間環(huán)節(jié)，有效防止了財(cái)政資金被擠占、截留、挪用等問(wèn)題，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，確保了財(cái)政資金的使用效益?？梢哉f(shuō)，推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)庫(kù)集中支付改革中存在的問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度在一定程度上調(diào)整了相關(guān)主體的既得利益，從而影響了制度執(zhí)行的積極性

國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)需要代理銀行和各級(jí)政府、單位全力配合協(xié)作的系統(tǒng)工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執(zhí)行起來(lái)就會(huì)異常困難。在傳統(tǒng)的財(cái)政收支管理方式下，財(cái)政預(yù)算性比較弱，資金按額度撥付給各個(gè)預(yù)算部門，預(yù)算部門具有很大的自主權(quán)，可以通過(guò)挪用、擠占、坐收坐支等方式實(shí)現(xiàn)部門利益；對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)能獲得大量的信貸資金，并且就業(yè)務(wù)處理而言也比較簡(jiǎn)單。在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，預(yù)算單位必須?？顚Ｓ?，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業(yè)經(jīng)費(fèi)沖抵行政經(jīng)費(fèi)的缺口，原有的一些不規(guī)范的資金使用行為被嚴(yán)格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，來(lái)處理比以往復(fù)雜得多而手續(xù)費(fèi)卻很少的業(yè)務(wù)，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)，這些都對(duì)利益主體的積極性造成了非常嚴(yán)重的打擊，使得該支付制度實(shí)施起來(lái)比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財(cái)

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，從項(xiàng)目發(fā)生到預(yù)算單位或供應(yīng)商收到資金需要經(jīng)歷二十多個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)出問(wèn)題就會(huì)影響整個(gè)工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，由于審批程序復(fù)雜致使財(cái)政資金不能及時(shí)到賬，從而對(duì)工作進(jìn)度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財(cái)政資金性質(zhì)復(fù)雜，涉及的業(yè)務(wù)和部門比較繁瑣，不僅增加了相關(guān)部門的工作量，而且也使得支付效率相對(duì)低下。另外，由于預(yù)算批復(fù)時(shí)間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經(jīng)常性專項(xiàng)由于沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)無(wú)法支出，迫使預(yù)算單位利用其他項(xiàng)目資金墊付或者延遲專項(xiàng)支付，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目的混用和竄用，難以滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度中依法理財(cái)?shù)囊蟆?/p>

（三）業(yè)務(wù)模式存在一定的缺陷

由于國(guó)庫(kù)集中支付方式處理每一筆支出均需要由預(yù)算單位主動(dòng)發(fā)起，所以對(duì)于諸如銀行代扣代繳業(yè)務(wù)（稅款、電話費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)）的扣繳等被動(dòng)扣款業(yè)務(wù)還難以運(yùn)用目前的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會(huì)出現(xiàn)“負(fù)余額”，滯納金的問(wèn)題隨機(jī)產(chǎn)生，致使需要保留一些預(yù)算單位的基本賬戶。并且現(xiàn)有的國(guó)庫(kù)集中支付制度規(guī)定下一年的經(jīng)費(fèi)的撥付指標(biāo)參照本資金的使用情況，這樣容易導(dǎo)致預(yù)算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財(cái)政用款的支出也用財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出或者采用提取現(xiàn)金方式、轉(zhuǎn)儲(chǔ)大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會(huì)出現(xiàn)結(jié)余，以避免財(cái)政會(huì)因本的資金未用完而減少單位下一的經(jīng)費(fèi)。

三、國(guó)庫(kù)集中支付改革的對(duì)策

（一）提高預(yù)算編制和管理水平

編制預(yù)算時(shí)應(yīng)將以“基數(shù)加增長(zhǎng)”編制方法為主的改變?yōu)椤傲慊A(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結(jié)合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期等多因素的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制；在編制支出預(yù)算時(shí)將預(yù)算工作分支細(xì)化，并結(jié)合單位當(dāng)年的財(cái)力狀況和實(shí)際需求對(duì)支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)候要做到統(tǒng)籌兼顧，不斷強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)禁隨意超越預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍和調(diào)整預(yù)算等行為發(fā)生。

（二）要進(jìn)一步推進(jìn)和細(xì)化預(yù)算編制改革

財(cái)政資金不再區(qū)分預(yù)算內(nèi)外。即將所有的財(cái)政資金都納入預(yù)算，從而使國(guó)庫(kù)收支真實(shí)反映所有的財(cái)政收支狀況，并使所有的財(cái)政收支都納入國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督范圍。改變預(yù)算的歷年制為跨年制。我國(guó)的預(yù)算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預(yù)算的各級(jí)人大一般都是在3月或更晚一些時(shí)候開會(huì)，這使得前幾個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行缺乏法律依據(jù)。我國(guó)可以借鑒國(guó)外實(shí)行跨年制，這樣可使預(yù)算草案在預(yù)算執(zhí)行前就得以通過(guò)，全年的預(yù)算都有法律依據(jù)。細(xì)化預(yù)算科目，深化部門預(yù)算改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求部門預(yù)算具體而準(zhǔn)確，而我國(guó)目前的預(yù)算編制比較粗糙、預(yù)算科目比較籠統(tǒng)，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行，所以有必要從功能上、性質(zhì)上進(jìn)行預(yù)算科目規(guī)范分類，建立多級(jí)預(yù)算體系，每項(xiàng)支出都要有相應(yīng)的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，提高資金支付效率

進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率。進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是

要簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。如對(duì)人員和公用經(jīng)費(fèi)的審批程序可直接報(bào)送到國(guó)庫(kù)部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動(dòng)產(chǎn)生下達(dá)用款計(jì)劃；進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門的審批時(shí)限，盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批，保證單位及時(shí)用款；改進(jìn)和簡(jiǎn)化資金清算程序，節(jié)省清算時(shí)間，延長(zhǎng)單位使用資金的時(shí)間，方便單位用款。同時(shí)，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上資金的無(wú)紙化清算。

（四）協(xié)調(diào)各利益主體的利益

財(cái)政會(huì)計(jì)、代理銀行、國(guó)庫(kù)和預(yù)算單位等都是國(guó)庫(kù)集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關(guān)系，看似利益沖突，實(shí)際上只要它們相互鼎力配合協(xié)作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實(shí)現(xiàn)“共贏”。例如，代理銀行和國(guó)庫(kù)之間加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，代理銀行認(rèn)真把關(guān)，決不允套取國(guó)庫(kù)資金的現(xiàn)象發(fā)生，否則取消其代理資格；與此同時(shí)，國(guó)庫(kù)也應(yīng)積極配合代理銀行的工作，及時(shí)清算代理銀行的代墊資金，如果由于財(cái)政困難等原因難以及時(shí)清算，則應(yīng)該及時(shí)和代理銀行溝通協(xié)商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時(shí)還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施。2011年是國(guó)庫(kù)集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場(chǎng)“財(cái)政革命”的國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，給我國(guó)預(yù)算執(zhí)行管理制度帶來(lái)了根本性變革，確立了國(guó)庫(kù)集中收付制度在我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。隨著國(guó)庫(kù)集中收付制度改革扎實(shí)有序推進(jìn)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金運(yùn)行由“中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤爸边_(dá)”，財(cái)政資金運(yùn)行監(jiān)控能力和使用效益大幅提高，基層預(yù)算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實(shí)時(shí)傳輸?shù)截?cái)政部門。同時(shí)，財(cái)政資金運(yùn)行安全得到切實(shí)保障，通過(guò)建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的實(shí)時(shí)、明細(xì)和智能監(jiān)控。

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第三篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革問(wèn)答

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革問(wèn)答

問(wèn)：我國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是怎樣設(shè)置的？

答：我國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系設(shè)置為五類賬戶的集合：

1、財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出。

2、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

3、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外收入和支出，并對(duì)預(yù)算外資金的日常收支進(jìn)行清算。

4、為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的轉(zhuǎn)帳和小額零星支出，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。

5、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開設(shè)的專戶。由于目前處于改革和發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，政策性支出項(xiàng)目還比較多，某些財(cái)政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過(guò)政策性銀行封閉運(yùn)行，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金等。

問(wèn)：傳統(tǒng)體制下財(cái)政國(guó)庫(kù)管理和運(yùn)作方式存在哪些弊端？答：目前財(cái)政性資金的繳庫(kù)和撥付方式是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位多重設(shè)立賬產(chǎn)分散進(jìn)行的。存在的主要弊端：一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，財(cái)政性資金由各部門和預(yù)算單位分散掌

握和安排，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，造成在支出活動(dòng)沒(méi)有實(shí)際發(fā)生之前大量資金長(zhǎng)時(shí)間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財(cái)政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財(cái)力辦大事，該辦的事情不能集中財(cái)力予以支持。同時(shí)也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。二是財(cái)政收支活動(dòng)信息反饋遲緩，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)，嚴(yán)重地影響—廠政府對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的把握和調(diào)控。三是在傳統(tǒng)收付制度下，財(cái)政部門資金使用狀況的監(jiān)督主要采取事后監(jiān)督的方式，難以實(shí)現(xiàn)事前有效的監(jiān)控，從而容易產(chǎn)生截留、擠占、挪用資金甚至產(chǎn)生私設(shè)“小金庫(kù)”等違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。

問(wèn)：國(guó)庫(kù)集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實(shí)行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財(cái)政授權(quán)支付方式。

問(wèn)：什么是財(cái)政授權(quán)支付方式？

答：是指經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)，由預(yù)算單位在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行開具支付令，通過(guò)單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶的，通過(guò)小額現(xiàn)金賬戶提取現(xiàn)金進(jìn)行支付。實(shí)行此方式主要包括預(yù)算單位的零星支出和購(gòu)買支出(分散采購(gòu)部分)。

問(wèn)：“財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心”的主要職責(zé)是什么？答：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付中心的主要職責(zé)是：

1、辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)；

2、提供授權(quán)支付憑證信息；

3、辦理政府采購(gòu)資金撥款：

4、配合財(cái)政國(guó)庫(kù)做好工資直發(fā)的有關(guān)工作；

5、管理和使用財(cái)政性資金有關(guān)賬戶；

6、管理明細(xì)賬；

7、管理預(yù)算單位支付信息；

8、管理財(cái)政性資金各種支付憑證并加強(qiáng)管理。問(wèn)：什么是零基預(yù)算？

答：所謂零基預(yù)算，通俗地說(shuō)就是指在編制預(yù)算時(shí)不考慮單位上開支基數(shù)，一切從零開始。

問(wèn)：什么是部門預(yù)算？

答：部門預(yù)算就是一個(gè)部門一本預(yù)算，即由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)人大審議通過(guò)，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。部門預(yù)算可以看做是政府和立法機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理和控制的基本框架。部門預(yù)算實(shí)際上就是綜合預(yù)算。問(wèn)：什么是預(yù)算外資金?如何加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管？答：預(yù)算外資金是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章

而收取、提取、募集，未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。

預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，應(yīng)由財(cái)政部門建立統(tǒng)一賬戶，實(shí)行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的改革，徹底實(shí)現(xiàn)票款分離，在此基礎(chǔ)上逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用，以增強(qiáng)政府調(diào)控能力，使預(yù)算外資金管理實(shí)現(xiàn)“國(guó)家所有、財(cái)政管理、政府調(diào)控”的三權(quán)歸位。

第四篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革之我見

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革之我見

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革之我見

改革開放以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行過(guò)幾次重大的改革，尤其是年的分稅制財(cái)政體制改革，取得了巨大的成功。但是，由于受各種條件的限制，以往改革的重點(diǎn)大多是在財(cái)政收入方面，好范文，全國(guó)公務(wù)員公同的天地www.004km.cn面對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成的財(cái)政支出制度的基本框架尚未進(jìn)行大的改革。財(cái)政支出管理中存在的問(wèn)題十分突出。我們認(rèn)為，借鑒國(guó)際通行的做法，在我國(guó)推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是解決當(dāng)前支出管理問(wèn)題的一項(xiàng)重要措施。下面，談一些個(gè)人看法。

（一）現(xiàn)行國(guó)庫(kù)支付制度中存在的主要問(wèn)題。目前我國(guó)實(shí)行的是分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位支出總額按期撥付到其在商業(yè)銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。這種支付制度存在的主要問(wèn)題：一是缺乏嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，容易滋生腐敗行為。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財(cái)政監(jiān)督，各種克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象無(wú)法控制。特別是建設(shè)項(xiàng)目資金，經(jīng)過(guò)層層克扣，落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金往往少而又少，容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”現(xiàn)象。其表現(xiàn)是各種腐敗現(xiàn)象有禁不止，國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序被嚴(yán)重?cái)_亂，在人民群眾中造成極壞的影響，黨和政府的威信也受到嚴(yán)重?fù)p害。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，資金使用效率很低。同時(shí)，財(cái)政部門在進(jìn)行資金調(diào)度時(shí)還要額外增發(fā)短期國(guó)債，資金成本大大增加。三是無(wú)法建立起一套與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的預(yù)算管理制度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵，這一環(huán)節(jié)管不好，財(cái)政管理就無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度的要求，預(yù)算管理制度不可能做到科學(xué)、規(guī)范。

（二）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法，也是解決我國(guó)現(xiàn)行支出管理制度中存在問(wèn)題的一項(xiàng)重要措施。強(qiáng)化預(yù)算管理，解決我國(guó)預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題，必須進(jìn)行兩項(xiàng)根本性改革：一是預(yù)算編制、審批、監(jiān)督制度改革；二是預(yù)算執(zhí)行制度改革。目前，根據(jù)人大常委會(huì)的要求，黨中央、國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一布署，第一項(xiàng)改革已經(jīng)在穩(wěn)步推進(jìn)。從年起，各部門開始試編部門預(yù)算，并細(xì)化向人代會(huì)報(bào)送的預(yù)算草案。但是，如果第二項(xiàng)改革沒(méi)跟上，第一項(xiàng)改革的效果必然大打折扣，細(xì)化預(yù)算編制的意圖難以實(shí)現(xiàn)、作用難以發(fā)揮，預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題仍然得不到解決。因此，有必要在搞好第一項(xiàng)改革的同時(shí)，精心布置，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)第二項(xiàng)改革工作。

預(yù)算執(zhí)行方面的改革方法很多。改革開放以來(lái)，中央和地方各級(jí)財(cái)政部門以及其他預(yù)算支出部門都進(jìn)行過(guò)不少探索和實(shí)踐，采取過(guò)多種模式，也取得了很大的成績(jī)，但都沒(méi)有根本解決問(wèn)題。我認(rèn)為，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是解決問(wèn)題的根本出路。

所謂國(guó)庫(kù)集中支付制度就是對(duì)從預(yù)算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶全過(guò)程的監(jiān)控制度。其基本含義是：財(cái)政部門在中央銀行設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的銀行賬戶，各單位的預(yù)算資金統(tǒng)一在該賬戶下設(shè)立的分類賬戶中集中管理；預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)自行決定購(gòu)買何種商品和勞務(wù)，但支付款項(xiàng)要由財(cái)政部門來(lái)進(jìn)行；除特殊用途外，資金都要通過(guò)國(guó)庫(kù)直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。

實(shí)行集中支付，雖然不改變各部門、各單位的支出權(quán)限，但其作用在于建立起預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。財(cái)政部門掌握資金支付權(quán)，可以根據(jù)資金的使用是否符合預(yù)算的規(guī)定而決定是否給予支付；將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者而不再通過(guò)任何中間環(huán)節(jié)，可以掌握每筆資金的最終去向，為從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象奠定基礎(chǔ)。如果這項(xiàng)改革實(shí)實(shí)在在地推進(jìn)，不僅具有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率的意義，更具有倡廉、堵亂、防散、壯干的作用，意義非同一般。

（三）現(xiàn)階段推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革雖然難度很大，但條件基本具備、時(shí)機(jī)基本成熟。推進(jìn)這項(xiàng)改革的難度：一是人們的觀念一時(shí)難以轉(zhuǎn)變。分散支付方式是幾十年來(lái)人們習(xí)慣的支付方式，對(duì)此進(jìn)行根本性改革，觀念轉(zhuǎn)變需要有個(gè)過(guò)程。二是部門和單位可能會(huì)有些阻力。在分散支付條件下，各部門和各單位使用資金時(shí)，不受預(yù)算硬約束，自主性強(qiáng)，資金還可以存入商業(yè)銀行生息。改革后，這些“好處”將不復(fù)存在。三是在分散支付條件下，地方政府可以將某些部門和單位的資金集中存入指定的商業(yè)銀行，作為爭(zhēng)取項(xiàng)目貸款的條件。改革后，預(yù)算資金必需保存在中央銀行，地方政府將失去這個(gè)手段。這些因素都可能在推行這項(xiàng)改革時(shí)形成阻力。但是，只要認(rèn)清這項(xiàng)改革的重要意義，有黨中央、國(guó)務(wù)院的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，各部門、各地方從改革大局出發(fā)，充分理解和大力支持，加上我們精心設(shè)計(jì)改革方案，困難是完全可以克服的。

我們認(rèn)為，現(xiàn)階段推進(jìn)這項(xiàng)改革的條件已基本具備，時(shí)機(jī)也基本成熟。一是全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)改革

預(yù)算編制，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)管提出了很高的要求。這既是壓力也是動(dòng)力，對(duì)我們克服各種阻力，爭(zhēng)取各方面的支持和配合十分有利。二是從年起，預(yù)算編制方法已作重大改革。按照人大常委會(huì)的要求，中央預(yù)算編制要細(xì)化到部門和地方、細(xì)化到項(xiàng)目，這些都為推進(jìn)集中支付制度改革創(chuàng)造了良好的條件。三是近年來(lái)進(jìn)行的一系列財(cái)政經(jīng)濟(jì)體制改革為進(jìn)一步推進(jìn)集中支付改革打下了堅(jiān)

實(shí)的基礎(chǔ)，積累了經(jīng)驗(yàn)。特別是由于分稅制財(cái)稅體制改革取得了巨大成功，財(cái)政改革重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到公共支出領(lǐng)域已是形勢(shì)的必然。四是，國(guó)庫(kù)集中支付制度是西方發(fā)達(dá)國(guó)家通行的做法，有豐富的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可資我們借鑒。匈牙利和我國(guó)臺(tái)灣省已經(jīng)完成了這項(xiàng)改革，其實(shí)踐表明，這項(xiàng)改革雖然有很大阻力，但是可以成功的。五是世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織在這個(gè)領(lǐng)域和我們一起作過(guò)深入研究，贊成我們的改革思路，認(rèn)為它符合國(guó)際慣例，并表示盡最大努力向我國(guó)提供技術(shù)援助，支持這項(xiàng)改革。六是我國(guó)目前辦公自動(dòng)化水平和軟件開發(fā)設(shè)計(jì)能力已能基本滿足這項(xiàng)改革的要求。七是地方政府改革意識(shí)不斷加強(qiáng)，不少地方主動(dòng)請(qǐng)戰(zhàn)，積極要求進(jìn)行這項(xiàng)改革試點(diǎn)。

（四）改革國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本思路。

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的最終目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)從現(xiàn)行的分散支付向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)變。目前，我們將這項(xiàng)改革先定位于支付制度改革，主要是考慮到國(guó)庫(kù)收入制度改革條件尚不成熟以及改革要先簡(jiǎn)后繁、逐步深入，一俟國(guó)庫(kù)集中支付制度改革基本成功，我們?cè)偌芯ν七M(jìn)國(guó)庫(kù)收入制度改革，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度，也就是西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)行的“國(guó)庫(kù)單一賬戶制度”。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的基本思路是：

⒈改變資金管理方式。第一，在中央銀行建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系；相應(yīng)地，在財(cái)政部門建立統(tǒng)一的資金賬冊(cè)管理體系。第二，預(yù)算資金由原來(lái)層層下?lián)芙o預(yù)算單位，改變?yōu)橛韶?cái)政部門統(tǒng)一保存在中央銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶上進(jìn)行管理，財(cái)政部門不再將資金撥到預(yù)算單位，而只給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，以及審批預(yù)算單位月度用款計(jì)劃。預(yù)算資金在沒(méi)有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前始終保存在中央銀行國(guó)庫(kù)單一賬戶上。第三，設(shè)立“國(guó)庫(kù)集中支付中心”（以下簡(jiǎn)稱“支付中心”）。預(yù)算資金由原來(lái)通過(guò)人民銀行國(guó)庫(kù)部門整筆撥給各預(yù)算單位，改變?yōu)橛芍Ц吨行母鶕?jù)各預(yù)算單位的用款情況和實(shí)現(xiàn)的購(gòu)買行為開具的付款申請(qǐng)，直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，即由原各預(yù)算單位分散支付改為由支付中心集中支付。財(cái)政部門設(shè)立的支付中心，負(fù)責(zé)辦理各預(yù)算單位向商品和勞務(wù)供應(yīng)者支付的款項(xiàng)；人民銀行國(guó)庫(kù)部門負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)賬戶管理、資金清算以及相關(guān)管理和監(jiān)督工作。

⒉改變資金支付方式。由于資金管理方式發(fā)生變化，支付方式也作相應(yīng)改革。改革以后，除小額零星開支外，預(yù)算單位發(fā)生購(gòu)買行為時(shí)，向財(cái)政部門提出支付申請(qǐng)，資金由支付中心根據(jù)預(yù)算單位申請(qǐng)的數(shù)額和用途直接從國(guó)庫(kù)單一賬戶上支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。

此外，為了保證預(yù)算單位及時(shí)、便利地用款以及某些特殊用款開支，除了上述這種主要支付方式外，還有以下三種輔助支付方式：（）工資支出。支付中心在商業(yè)銀行開設(shè)工資賬戶，并根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的工資預(yù)算，按月將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到商業(yè)銀行的工資賬戶；商業(yè)銀行再根據(jù)各預(yù)算單位開具的職工工資表，將資金撥付到職工個(gè)人的工資賬戶（工資卡）。（）零星支出。預(yù)算單位的日常小額經(jīng)費(fèi)支出，包括購(gòu)買一般辦公用品，支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，由支付中心根據(jù)核定的零用金額數(shù)，將資金從國(guó)庫(kù)財(cái)政存款戶撥入其在商業(yè)銀行開設(shè)的“零用金存款賬戶”，并委托商業(yè)銀行為各單位提供小額支票（包括現(xiàn)金支票）和信用卡，由各單位自主支配使用。（）轉(zhuǎn)移性支出。撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門（統(tǒng)稱受款人），但尚未用于購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出，由支付中心將核定的資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥入受款人的銀行賬戶。試點(diǎn)過(guò)程中，尚未實(shí)行集中支付的預(yù)算單位的支出也采取這種方式進(jìn)行支付。

（五）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套改革。為了加快國(guó)庫(kù)集中支付制度改革步伐，使這項(xiàng)改革順利進(jìn)行，需要做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作。一是要制定《集中支付操作程序》、《國(guó)庫(kù)支票管理辦法》；二是要修改《國(guó)庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則，修改《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)；三是要建立支付中心業(yè)務(wù)和信息處理系統(tǒng)；四是要選擇代理國(guó)庫(kù)日常業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行等。

第五篇：-縣國(guó)庫(kù)集中支付制度改革調(diào)查與思考

*縣國(guó)庫(kù)集中支付制度改革調(diào)查與思

考

*縣國(guó)庫(kù)集中支付制度改革調(diào)查與思考2007-12-15 23:45:09第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)*縣國(guó)庫(kù)集中支付制度改革調(diào)查與思考*縣國(guó)庫(kù)集中支付制度改革調(diào)查與思考(2)**縣是河南省實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革較早的單位。2003年元月，按照財(cái)政部和省市改革方案的要求，結(jié)合**實(shí)際，確定了**縣國(guó)庫(kù)集中支付改革方案，在全縣142個(gè)預(yù)算單位，全面啟動(dòng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。三年來(lái)，改革進(jìn)展順利，運(yùn)行平穩(wěn)，成效明顯。為了深入研究縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付面臨的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)制定進(jìn)一步的改革政策提供依據(jù)，我們開展了本次關(guān)于縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革 的專項(xiàng)調(diào)查。

一、調(diào)查基本情況

(一)**縣實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付的基本做法

1、成立機(jī)構(gòu)。成立”**縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心”做為改革的實(shí)施部門，該機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)編制12人，為財(cái)政全供股級(jí)事業(yè)單位，履屬財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行”一廳式”辦公。

2、建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。該縣國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括四類賬戶：（1）國(guó)庫(kù)存款賬戶：用于核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，由預(yù)算股（兼國(guó)庫(kù)股）管理。（2）預(yù)算外資金財(cái)政專戶：用于核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，由預(yù)算外資金管理局管理。（3）財(cái)政集中支付賬戶：用于核算和反映財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付的各類款項(xiàng)收入和支出活動(dòng)。該賬戶與國(guó)庫(kù)存款賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算，由支付中心管理。（4）特設(shè)專戶：用于核算和反映社會(huì)保險(xiǎn)基金、財(cái)政扶貧資金等政策性資金的收入和支

出活動(dòng)，由支付中心管理。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系建立后，財(cái)政局內(nèi)部和各預(yù)算單位的銀行賬戶全部取消，資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，統(tǒng)一管理、集中支付、統(tǒng)一核算。

3、規(guī)范支出撥付程序。

（1）財(cái)政資金撥付方式。根據(jù)實(shí)施集中支付管理的需要，**縣將財(cái)政局內(nèi)部各類資金的撥付方式由過(guò)去的實(shí)撥資金改為按照支出類型分別下達(dá)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付指標(biāo)。其中對(duì)工資、政府采購(gòu)、基本建設(shè)等專項(xiàng)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。對(duì)單位的零星小額支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。

（2）預(yù)算單位用款方式。屬于財(cái)政直接支付的款項(xiàng)，預(yù)算單位向財(cái)政局主管股室提出用款申請(qǐng)，財(cái)政局主管股室審批后向支付中心下達(dá)用款額度指標(biāo)，支付中心開具財(cái)政直接支付憑證將款項(xiàng)直接支付給最終收款人，預(yù)算單位憑直接支付憑證第五聯(lián)記賬。

屬于財(cái)政授權(quán)支付的款項(xiàng)，財(cái)政局

主管股室審按月向支付中心下達(dá)用款額度指標(biāo)，在授權(quán)額度內(nèi)，預(yù)算單位可以申領(lǐng)備用金或用原始憑證報(bào)銷（授權(quán)支付款項(xiàng)預(yù)算單位不需填報(bào)用款申請(qǐng)）。支付中心受理審核后，原始單據(jù)返回預(yù)算單位記賬，開據(jù)授權(quán)支付憑證（代替現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和電匯委托書），加蓋支付中心印鑒到代理銀行提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳。

（3）建立財(cái)政支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。依托”金財(cái)網(wǎng)絡(luò)”布置國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，連接財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)辦公室、各股室和支付中心。各類指標(biāo)的審批、下達(dá)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)無(wú)紙化辦理，資金審批撥付時(shí)間由改革前的2-5天縮短到30分鐘，工作效率顯著提高。

（二）、調(diào)查結(jié)果

本次調(diào)查采取對(duì)80家預(yù)算單位進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和召開部分單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人座談會(huì)兩種方式進(jìn)行，共設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題7項(xiàng)。

1、在調(diào)查的80家單位中，認(rèn)為用

款比改革前方便的有43家，占52；認(rèn)為更麻煩的有30家，占37；

2、在調(diào)查的80家單位中，對(duì)支付中心工作人員服務(wù)態(tài)度認(rèn)為很好的有73家，占91；認(rèn)為較好的有7家，占9；

3、對(duì)支付中心工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、辦事效率認(rèn)為很好的有60家，占75；認(rèn)為較好的有14家，占；

4、認(rèn)為財(cái)政專項(xiàng)資金（政府采購(gòu)、基本建設(shè)、財(cái)政扶貧、國(guó)債等）撥付程序非常簡(jiǎn)便的有15家，占；較簡(jiǎn)便的有35家，占；認(rèn)為較繁鎖的有29家，占36；

5、認(rèn)為統(tǒng)發(fā)工資程序非常簡(jiǎn)便的有71家，占89；認(rèn)為較簡(jiǎn)便的有9家，占11；

6、認(rèn)為在促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮很好作用的有52家，占65，認(rèn)為沒(méi)有發(fā)揮作用的有18家，占23；

7、認(rèn)為改革后有利于預(yù)算單位資金安全的有61家，占76，認(rèn)為沒(méi)有變化的有16家，占20。

調(diào)查結(jié)果顯示：**縣國(guó)庫(kù)集中支付改革促進(jìn)了財(cái)政資金管理方式的規(guī)范化和制度化，提高了預(yù)算單位的用款及時(shí)性，有利于促進(jìn)節(jié)約郊外，有利于提高資金撥付和使用效率。在增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力的同時(shí)，也促進(jìn)了預(yù)算單位理財(cái)方式的轉(zhuǎn)變?？傮w上，改革取得了顯著成效，得到了絕大多數(shù)預(yù)算單位的認(rèn)可。但是，由于有關(guān)政策的深化和細(xì)化不夠，改革還有許多待完善的方面，建議上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)一步加強(qiáng)管理，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革的順利推進(jìn)。

三、國(guó)庫(kù)集中支付面臨的主要問(wèn)題

1、部門預(yù)算不到位

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，雖然配套進(jìn)行了部門預(yù)算編制的改革，但在縣級(jí)財(cái)政管理方面，一方面部門預(yù)算的編制還難以細(xì)化到具體項(xiàng)目，并且在在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整頻繁。另一方面，預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合方面還缺乏有效協(xié)調(diào)

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