第一篇：審計(jì)第三次小組報(bào)告

審計(jì)第三次小組報(bào)告

學(xué)生姓名

wang

第七組 專

業(yè)

會(huì)計(jì)學(xué)

本次研討方向：第三次研討

職業(yè)道德與法律責(zé)任

案例分析：蓮里沃克在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的遭遇 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：

蓮里·沃克1989年春天畢業(yè)于一所較有名的州立大學(xué)并獲得會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位。①在她的大學(xué)生涯中，她的平均分?jǐn)?shù)是3.9分。她積極參與了包括一些學(xué)生商業(yè)組織在內(nèi)的課外活 動(dòng)。她最親密的朋友經(jīng)常拿她繁忙的日程表以及有時(shí)工作過(guò)于熱情這一事實(shí)來(lái)取笑她。1988年秋季，為了尋找工作，沃克去一些公司和幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試，其中有六家愿意為其提供工作機(jī)會(huì)。在仔細(xì)衡量了這些機(jī)會(huì)之后，沃克最終接受了作為“六大”之一的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的邀請(qǐng)，到該事務(wù)所審計(jì)部作一名初級(jí)審計(jì)人員。當(dāng)時(shí)，沃克還不是很確定，她是否把成為事務(wù)所的合伙人當(dāng)作她的追求目標(biāo)。但是她相信，事務(wù)所提供的培訓(xùn)計(jì)劃以及不同的委托項(xiàng)目，能使她獲得豐富的經(jīng)驗(yàn)，并會(huì)給她的職業(yè)生涯帶來(lái)一個(gè)好的開(kāi)端。

沃克剛開(kāi)始工作的兩個(gè)星期。是到事務(wù)所的地區(qū)審計(jì)職員培訓(xùn)學(xué)校培訓(xùn)。1989年6月上旬，在她回到當(dāng)時(shí)的事務(wù)所之后，她被分配去從事圣安德魯醫(yī)院的審計(jì)任務(wù)。這是一家很大的教會(huì)醫(yī)院，它的財(cái)政年度于6月30日結(jié)束。在圣安德魯醫(yī)院這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，沃克上一級(jí)的主管是杰基·沃思，杰基·沃恩作為一名高級(jí)審計(jì)人員已是第三個(gè)年頭了。在沃克去圣安 德魯進(jìn)行審計(jì)的第一天，沃恩告訴她：她的任務(wù)不僅包括幫助審計(jì)應(yīng)收賬款，還要對(duì)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)負(fù)責(zé)。沃克對(duì)她的第一個(gè)委托項(xiàng)目感到很興奮，并且她對(duì)能和沃恩這樣的杰出女 性一起工作，感到特別高興。在當(dāng)?shù)氐氖聞?wù)所中，沃恩作為一位高級(jí)審計(jì)人員以非常嚴(yán)格的要求而著稱，她特別要求每一個(gè)人都能按照講理完成任務(wù)，與此同時(shí)，她也是一個(gè)非常公 正、知識(shí)淵博并且和客戶關(guān)系很融洽的高級(jí)審計(jì)人員。

像很多剛被雇用的審計(jì)職員一樣，沃克對(duì)她的新工作也有些擔(dān)心。盡管她相信，她了解獨(dú)立審計(jì)的目的，并且對(duì)審計(jì)人員所執(zhí)行的工作的本質(zhì)也有一個(gè)總括的了解，但她不很清楚她的兩周職員培訓(xùn)課程或是她在大學(xué)時(shí)修過(guò)的一門(mén)審計(jì)課程，對(duì)于新的工作任務(wù)來(lái)說(shuō)是否夠用。在被指定到沃恩的監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行工作之后，沃克感到有些釋然。在她的眼里，盡管沃恩是一個(gè)要求嚴(yán)厲的人，但也很有耐心，能夠體貼了解審計(jì)新手的苦衷，更重要的是，她認(rèn)為能從沃恩身上學(xué)到很多東西。沃克決心努力工作，給沃恩留下一個(gè)好印象，她也希望在 她的職業(yè)生涯的最初幾年，使沃恩成為她的良師益友。

沃克在圣安德魯項(xiàng)目工作第二周的早些時(shí)候，與沃恩共進(jìn)午餐，沃恩問(wèn)她，有沒(méi)有報(bào)名參加5月份的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。經(jīng)過(guò)短暫的停頓，沃克回答說(shuō)，她沒(méi)有報(bào)名但已計(jì)劃在隨 后的五個(gè)月里，強(qiáng)化學(xué)習(xí)然后參加 11月份的考試。沃恩說(shuō)這樣做不錯(cuò)，并愿意借給她一套注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)指南，沃克婉言拒絕了這一幫助。事實(shí)上，沃克已于5月份的第一個(gè)星期回 到她的家鄉(xiāng)，并在那里參加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試。因?yàn)樗龘?dān)心她考得不是特別好，所以她決定不將此事聲張出去。盡管她知道大多數(shù)參加考試的人，并不能一次就通過(guò)所有的考試科目，她還是想避免在以后的職業(yè)生涯里，因承認(rèn)不是第一次就都通過(guò)而感到難為情。整個(gè)夏天沃克繼續(xù)從事圣安德魯項(xiàng)目的審計(jì)工作。她在計(jì)劃內(nèi)完成了現(xiàn)金項(xiàng)目審計(jì)，工作底稿也做得非常好。沃恩對(duì)沃克的工作十分滿意，很快就表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)了她。8月上旬這一項(xiàng)目快要結(jié)束的時(shí)候，在一個(gè)星期五的傍晚，沃克收到郵寄來(lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)。令她吃驚的是，她參加考試的四門(mén)課全部通過(guò)。她立即興奮地打電話告訴沃恩這一好消息，但令她吃驚的是，她感到她的上司反應(yīng)冷淡，她十分失望。這時(shí)，沃克回憶起早先她曾告訴過(guò)沃思，她5月份并沒(méi)有參加考試。她馬上向沃恩道歉，并解釋了為什么她未透露她已參加了考試這件事。沃恩還是顯得有些不高興，沃克決定放下這一話題，以后再當(dāng)面對(duì)沃恩解釋這件事。

隨后的一個(gè)星期，沃恩從星期一到星期三都在另外一個(gè)客戶那里工作，而沃克和其他職員則繼續(xù)被安排在圣安德魯項(xiàng)目工作，以完成最后的審計(jì)任務(wù)。星期二的早晨，沃克接到道恩·羅伯茨打來(lái)的一個(gè)電話。道恩·羅伯茨是當(dāng)?shù)厥聞?wù)所的主管合伙人，同時(shí)也是圣安德魯項(xiàng)目審計(jì)的合伙人。羅伯茨讓沃克當(dāng)天下午晚些時(shí)候去他的辦公室見(jiàn)他。她猜測(cè)羅伯茨可能只是想祝賀她通過(guò)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試。那天下午，沃克走進(jìn)羅伯茨的辦公室時(shí)，生性開(kāi)朗的羅伯茨卻是一幅陰郁的面孔。她坐下之后，羅伯茨告訴她，前幾天他已和沃恩談過(guò)幾次話，并且和事務(wù)所其他三個(gè)審計(jì)合伙人討論了有關(guān)沃克的憎況。接著，羅伯茨解釋說(shuō)，沃恩對(duì)于沃克在考注冊(cè)會(huì)計(jì)師這件事上對(duì)她撒謊，感到非常憂慮。沃恩已經(jīng)告訴羅伯茨，她以后不想讓沃克參加到她的任何業(yè)務(wù)中去，因?yàn)樗X(jué)得沃克不值得依賴。沃恩還建議，事務(wù)所不能聘用沃克。因?yàn)樗男袨橐驯砻鳎核粔蛘\(chéng)實(shí)。然后，羅伯茨告訴她，他和其他的審計(jì)合伙人都同意沃恩的建議。他告訴沃克：他們會(huì)給她60天的時(shí)間去另找一份工作，如果某個(gè)雇主對(duì)她感興趣并向事務(wù)所調(diào)查了解她情況時(shí)，他或事務(wù)所其他合伙人不會(huì)向這些雇主透露，她是被事務(wù)所除名這一事實(shí)。

PPT制作及發(fā)言人：陳婉清 小組成員：陳美鳳（組長(zhǎng)）、錢(qián)穎、陳婉清、徐靖、徐曉陽(yáng)、李俏穎、蔡蜜瓊、彭盛博 本次審計(jì)研討任務(wù)分工： 2011010702 2011014727 2011014921 2011010697 2011014767 2011014984 2011010688 2011015185 陳婉清 徐靖 李俏穎 錢(qián)穎 徐曉陽(yáng) 陳美鳳 蔡蜜瓊 彭盛博

會(huì)計(jì)學(xué)112 會(huì)計(jì)學(xué)112 會(huì)計(jì)學(xué)112 會(huì)計(jì)學(xué)112 會(huì)計(jì)學(xué)111 會(huì)計(jì)學(xué)111 會(huì)計(jì)學(xué)112 會(huì)計(jì)學(xué)111

負(fù)責(zé)問(wèn)題一的資料收集、整理、ppt制作及演講。負(fù)責(zé)問(wèn)題二的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題三的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題四的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題一的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題二的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題三的資料收集、整理。負(fù)責(zé)問(wèn)題四的資料收集、整理。

答：

一、依你的意見(jiàn)，你認(rèn)為沃恩對(duì)于沃克承認(rèn)其在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試這一事上不夠誠(chéng)實(shí)所采取的措施，是否有些過(guò)分？如果是，那么假如你處于沃恩的位置上，你將如何處理這件事呢？假如你處在羅伯茨的位置上，你將如何處理這件事呢？

（1）我們覺(jué)得沃恩的做法有些過(guò)分了，原因如下：

首先，雖說(shuō)這件事多少牽扯到了個(gè)人的誠(chéng)信問(wèn)題，但畢竟沃克的做法沒(méi)有對(duì)事務(wù)所造成損失。

其次，沃克的謊言是出于個(gè)人因素的考慮，沒(méi)有目的性，沒(méi)有惡意，更沒(méi)對(duì)他人產(chǎn)生不利影響。

最后，沃克在得知考試通過(guò)后告訴了沃恩，并向她解釋了原因后道歉了。

金無(wú)足赤，人無(wú)完人。若因?yàn)橐粋€(gè)小小的錯(cuò)誤而毀了一個(gè)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師的前途的不可取的，沃克已道歉，就應(yīng)該給她一個(gè)機(jī)會(huì)，他已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了錯(cuò)誤，正所謂知錯(cuò)能改，善過(guò)大焉。

（2）如果我是沃恩，我首先會(huì)把沃克的事情向上級(jí)主管反應(yīng)，之后，若上級(jí)把事情交給我處理，我會(huì)讓沃克在道歉后思考自己的錯(cuò)誤并寫(xiě)下關(guān)于誠(chéng)信對(duì)待工作的問(wèn)題，寫(xiě)份保證書(shū)，承諾在以后工作中保持誠(chéng)信的態(tài)度，然后，在以后的工作觀察中 監(jiān)督她是否在工作和生活中有違反誠(chéng)信的問(wèn)題發(fā)生，若無(wú)，則應(yīng)該接受她。

（3）如果我是羅伯茨，我會(huì)先和事務(wù)所其他合伙人商議，并在心中留個(gè)底，暫時(shí)不開(kāi)除她，讓沃恩和其他員工在一定期限內(nèi)觀察、監(jiān)督她，看他的表現(xiàn)，若再發(fā)生誠(chéng)信問(wèn)題，則立即開(kāi)除。

二、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)協(xié)會(huì)職業(yè)道德

1、職業(yè)道德原則：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的品質(zhì)做出的一般性規(guī)定，包括責(zé)任、公眾利益、正直、客觀和獨(dú)立、應(yīng)有的謹(jǐn)慎、服務(wù)的范圍和性質(zhì)。

2、行為規(guī)則：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的章程要求，會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守《職業(yè)道德守則》中的規(guī)則，并對(duì)偏離規(guī)則的行為做出合理的解釋。

3、行為規(guī)則解釋：由執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員組成的委員會(huì)，由委員會(huì)對(duì)行為規(guī)則做出結(jié)解釋。

4、道德裁決：是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德部執(zhí)行委員會(huì)根據(jù)一些具體的實(shí)際情況做出的解釋

三、沃恩顯然是懷疑沃克的個(gè)人誠(chéng)實(shí)品質(zhì)。一個(gè)人在缺乏誠(chéng)實(shí)品質(zhì)情況下，你認(rèn)為他能履行其職業(yè)角色的責(zé)任嗎？為什么？

一個(gè)人在缺乏誠(chéng)實(shí)品質(zhì)的情況下，他不能履行其職業(yè)角色的責(zé)任。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其職業(yè)的特殊性，對(duì)誠(chéng)實(shí)這一品質(zhì)的要求很苛刻。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作雖然有三級(jí)復(fù)核等控制程序，但幾乎均是不能重復(fù)進(jìn)行的作業(yè)。只有以誠(chéng)信作為合作的基礎(chǔ)，才有人愿意與你合作去承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所才敢委以重任。

其次，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，若缺乏誠(chéng)信，所作的職業(yè)判斷、決策就會(huì)更易受外界因素的影響，考慮自身的利益，很難保持客觀公正。

四、關(guān)于沃克工作的思考

1、審計(jì)誠(chéng)信危機(jī)的原因

（1）利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)注冊(cè)師參與造假，從而導(dǎo)致誠(chéng)信危機(jī)的直接誘因。（2）獨(dú)立性缺失是影響會(huì)計(jì)注冊(cè)師誠(chéng)信的根源。

（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系不嚴(yán)，是影響會(huì)計(jì)注冊(cè)師誠(chéng)信的體制因素。

2、審計(jì)失敗造成的影響

（1）對(duì)審計(jì)報(bào)告使用人的影響。

審計(jì)報(bào)告使用者主要包括廣大股民、政府機(jī)關(guān)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等一些有關(guān)團(tuán)體。股民們關(guān)注審計(jì)報(bào)告的目的是為了更安全、更有效地投資；而政府部門(mén)關(guān)注審計(jì)報(bào)告則更多地是出于對(duì)企業(yè)年檢和申報(bào)納稅的監(jiān)管；注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)則主要是為了進(jìn)行行業(yè)復(fù)查及自我監(jiān)督。

（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響。

良好的聲譽(yù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)志之一。一旦發(fā)生了審計(jì)失敗，就有可能影響到事務(wù)所的聲譽(yù)，而這種受損的聲譽(yù)則不僅會(huì)對(duì)其現(xiàn)有的業(yè)務(wù)市場(chǎng)產(chǎn)生巨大沖擊，而且還可能會(huì)使其失去潛在市場(chǎng)。

3、解決審計(jì)誠(chéng)信危機(jī)的對(duì)策

（1）加速相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定及法律制度的完善。

（2）禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接同一客戶的審計(jì)及管理咨詢業(yè)務(wù)。（3）加快事務(wù)所的改制步伐，大力發(fā)展合伙制事務(wù)所。（4）優(yōu)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

4、總結(jié)

“誠(chéng)實(shí)守信”既是一種道德品質(zhì)和道德信念，也是每個(gè)公民的道德責(zé)任，更是一種崇高的“人格力量”。對(duì)一個(gè)企業(yè)和團(tuán)體來(lái)說(shuō)，它是一種“形象”，一種“品牌，一種信譽(yù)，所謂“誠(chéng)實(shí)”，就是說(shuō)老實(shí)話、辦老實(shí)事，不弄虛作假，不隱瞞欺騙，不自欺欺人，表里如一。所謂“守信”，就是要“講信用”、“守諾言”，也就是要“言而有信”、“誠(chéng)實(shí)不欺”。

因此我們認(rèn)為：如果最基本的誠(chéng)信都沒(méi)有，那么還能相信他什么呢？所以在缺乏誠(chéng)實(shí)品質(zhì)的情況下，一個(gè)人很難做到很好的履行職業(yè)責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]《2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名簡(jiǎn)章發(fā)布》2011.03.24.（http://www.004km.cn/（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）

[5]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.審計(jì)[M].第一章、第二章，北京：經(jīng)濟(jì)科技出版社，2011.

第二篇：第二小組第三次案例研討報(bào)告

第二小組第三次案例研討報(bào)告

組長(zhǎng)：梅紫君 組員：葛夢(mèng)丹、王帥、潘向樂(lè)、陳慶大

一、研討內(nèi)容：

案例4 藍(lán)田股份高盈利神話的破滅

1、藍(lán)田股份存在的主要問(wèn)題時(shí)什么？為什么劉妹威這篇600字短文有如此大的殺傷力？

從藍(lán)田股份資產(chǎn)負(fù)債表和藍(lán)田股份利潤(rùn)表中可以看出，藍(lán)田股份的應(yīng)收賬款回收期明顯低于同行的平均水平，但是收入?yún)s又異常高于同行業(yè)平均水平；第二個(gè)問(wèn)題，藍(lán)田股份的短期可轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流的流動(dòng)資產(chǎn)不足以償還到期流動(dòng)負(fù)債，償債能力很差。

劉姝威短短600字文章呈現(xiàn)出來(lái)的是藍(lán)田股份沒(méi)有凈收入來(lái)源，不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和保證按時(shí)償還銀行貸款的本金與利息。這些都是對(duì)發(fā)放貸款給藍(lán)田股份的銀行的不利現(xiàn)象，故具有十分大的殺傷力。

2、根據(jù)對(duì)藍(lán)田股份財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，歸納一下藍(lán)田股份炮制業(yè)績(jī)高增長(zhǎng)的大致 輪廓，并且分析其動(dòng)機(jī)。

藍(lán)田股份不斷向證監(jiān)會(huì)提出配股進(jìn)行融資，并且不斷地向銀行申請(qǐng)貸款，并把一次次的融資資金與銀行貸款用于擴(kuò)張壯大子公司，再通過(guò)造假把各個(gè)公司的業(yè)績(jī)做成不斷上升的假現(xiàn)象以便于更方便地配股融資與向銀行貸款，他們認(rèn)為只要把資產(chǎn)規(guī)模做大融資機(jī)會(huì)就越多、貸款也就方便，擴(kuò)張也就越快，他們認(rèn)為這是一個(gè)正循環(huán)。

他們的動(dòng)機(jī)是靠著配股融資與銀行貸款來(lái)維持各個(gè)公司的運(yùn)作，用拆東墻補(bǔ)西墻的辦法來(lái)償還銀行貸款，靠著時(shí)間差來(lái)謀取利益。

3、使用流動(dòng)比率和速凍比率評(píng)價(jià)企業(yè)的短期償債能力可能存在什么問(wèn)題。

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的高低與企業(yè)的規(guī)模、營(yíng)運(yùn)資本的多少有密切的聯(lián)系。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的流動(dòng)資產(chǎn)保證程度越強(qiáng)，但是，不同時(shí)期相同的比率，以及同一時(shí)期不同企業(yè)相同的比率，短期償債能力未必相同，這是因?yàn)榱鲃?dòng)比率計(jì)算時(shí)，沒(méi)有考慮流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容結(jié)構(gòu)。而相對(duì)于流動(dòng)負(fù)債而言，流動(dòng)資產(chǎn)有較多的不確定因素，會(huì)影響企業(yè)實(shí)際的短期償債能力。

4、如何對(duì)企業(yè)的短期償債能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)？

4.對(duì)一個(gè)企業(yè)的短期償債能力評(píng)價(jià)，第一方面結(jié)合指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)加以評(píng)

價(jià)；另一方面結(jié)合同行業(yè)平均水平，進(jìn)行橫向比較分析；第三點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算比較分析以及歷史比較分析。

第一方面：衡量的指標(biāo)有三點(diǎn)：流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，現(xiàn)金比率

流動(dòng)比率：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，比率越高償債能力越強(qiáng)，太高則流動(dòng)資產(chǎn)資金就過(guò)多，一般保持2:1左右合適

速動(dòng)比率：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 =（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨）÷流

動(dòng)負(fù)債，（流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后稱謂速動(dòng)資產(chǎn)），通常速動(dòng)

比率為1,1之下短期償債能力偏低，推導(dǎo)其他，但具體不

同類型企業(yè)則不同。

現(xiàn)金比率：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債 =（貨幣資金+有價(jià)證券

或短期投資）÷流動(dòng)負(fù)債 =（速動(dòng)資產(chǎn)—應(yīng)收賬款）÷流

動(dòng)負(fù)債。比率越高，短期償債能力越強(qiáng)，但是太高，大量

資金滯留，通常保持在30%左右

第二方面：同行業(yè)分析：具體流程

1、首先，計(jì)算反映短期償債能力的核心指標(biāo)——流動(dòng)比

率，將實(shí)際指標(biāo)值與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，并得出比

較結(jié)論。

2、分解流動(dòng)資產(chǎn)，目的是考察流動(dòng)比率的質(zhì)量

3、如果存貨周轉(zhuǎn)率低，可進(jìn)一步計(jì)算速動(dòng)比率，考察企業(yè)

速動(dòng)比率的水平和質(zhì)量，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值比較，并得出結(jié)

論。

4、如果速動(dòng)比率低于同行業(yè)水平，說(shuō)明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度

慢，可進(jìn)一步計(jì)算現(xiàn)金比率，并與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值比較，得

出結(jié)論。

5、最后，通過(guò)上述比較，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力。

第三方面：

歷史比較分析：采用的比較標(biāo)準(zhǔn)是過(guò)去某一時(shí)點(diǎn)的短期償債能力的實(shí)

際指標(biāo)值。比較標(biāo)準(zhǔn)可以是企業(yè)歷史最好水平，也可

以是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)條件下的實(shí)際值。在分析時(shí)，經(jīng)常

采用與上年實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。

預(yù)算比較分析：預(yù)算比較分析是指對(duì)企業(yè)指標(biāo)的本期實(shí)際值與預(yù)算

值所進(jìn)行的比較分析。預(yù)算比較分析采用的比較標(biāo)

準(zhǔn)是反映企業(yè)償債能力的預(yù) 算標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是企

業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)狀況制定的目標(biāo)

5、從藍(lán)田神話破滅的事件中，你能夠得到怎樣的啟示？

投資者在投資時(shí)要尊重常識(shí)，我們會(huì)看到一些企業(yè)有高利潤(rùn)，但對(duì)于銷售利潤(rùn)額

比往年提升異常的，我們需要額外關(guān)注其背后存在的陷阱。如P42提出的3點(diǎn)質(zhì)疑，很好的體現(xiàn)出藍(lán)

田企業(yè)不符合常識(shí)的高利潤(rùn)

案例5 利潤(rùn)游戲傾覆安然帝國(guó)夢(mèng)

1、為什么安然對(duì)利潤(rùn)和股票價(jià)格最大化的過(guò)度追逐反而毀壞了公司的價(jià)值？

1）利潤(rùn)和股票價(jià)格最大化的過(guò)度追逐會(huì)損害公司資產(chǎn)的價(jià)值。公司賬面資產(chǎn)的價(jià)值不等于公司內(nèi)在價(jià)值。而安然過(guò)度追求利潤(rùn)和股票價(jià)格最大化是建立在虛報(bào)資產(chǎn)、在會(huì)計(jì)報(bào)表上不登記虧損等行為上的，在《財(cái)富》雜志的報(bào)道以及投資者懷疑的目光下，互聯(lián)網(wǎng)泡沫破裂的大背景下，安然股價(jià)下跌。

（2）利潤(rùn)和股票價(jià)格最大化的過(guò)度追逐會(huì)損害公司的信用。為了實(shí)現(xiàn)華爾街對(duì)公司盈利與增長(zhǎng)的預(yù)期，安然利用公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式及各種金融創(chuàng)新（如建立信托基金、采用結(jié)構(gòu)融資等）制造賬面利潤(rùn)和隱瞞債務(wù)。變本加厲的利潤(rùn)操縱使得投資者對(duì)安然的高股價(jià)的懷疑和擔(dān)憂不斷加大，最終導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

2、對(duì)公司管理者和個(gè)人投資者來(lái)說(shuō)，從安然破產(chǎn)案中應(yīng)當(dāng)?shù)贸瞿男┙逃?xùn)和啟示？

（1）對(duì)公司管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)該依托自己的實(shí)體資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)——石油和天然氣，再以能源交易作為輔業(yè)。

（2）最個(gè)人投資者來(lái)說(shuō)，應(yīng)該冷靜分析一家公司的投資價(jià)值體現(xiàn)在哪里，該公司創(chuàng)造的價(jià)值是否實(shí)際真實(shí)，而不是沉迷于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和利潤(rùn)數(shù)字。

3、公司價(jià)值創(chuàng)造應(yīng)該通過(guò)哪些途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)？

（一）、踏踏實(shí)實(shí)的經(jīng)營(yíng)主業(yè)—石油和天然氣運(yùn)輸。

（二）、從全美擴(kuò)展發(fā)到全球。提高公司的知名度，拓展發(fā)展領(lǐng)域。

（三）、發(fā)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新。在經(jīng)營(yíng)主業(yè)的同時(shí)，可以以能源交易等作為輔業(yè)?；蛘吒母飿I(yè)務(wù)形式等。

4、通過(guò)收集有關(guān)安然破產(chǎn)案的有關(guān)資料，歸納安然主要采用了哪些利潤(rùn)操作手法？其各自的特點(diǎn)有哪些？在實(shí)踐中如何識(shí)別？

手法何其特點(diǎn)：

（一）、利用公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式，但只是賬面上的收益利潤(rùn)提高，制造虛假的繁榮。

（二）、利用“清道夫”、“證券化”、“預(yù)付款”等財(cái)務(wù)工具。隱藏債務(wù)，增加大量表外附加債務(wù)，拆東墻補(bǔ)西墻。

（三）、建立“馬林”信托基金，股票基金。用自己的股票價(jià)值來(lái)購(gòu)買(mǎi)套期保值，沒(méi)有真正規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）、使用金融工具，一系列的復(fù)雜衍生交易。

識(shí)別：我們不能只看公司財(cái)務(wù)報(bào)表桑的巨額利潤(rùn)數(shù)字，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)不等于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。公司經(jīng)營(yíng)獲利情況，可以從投入資本回報(bào)率，稅后投入資本回報(bào)率、總資

產(chǎn)回報(bào)率等來(lái)看。

5、從加強(qiáng)公司治理的角度思考防范管理層操縱利潤(rùn)和損害公司價(jià)值的途徑？特別是如何加強(qiáng)董事會(huì)在公司治理中的作用？ 途徑：董事會(huì)要加強(qiáng)監(jiān)督職能，聘請(qǐng)專業(yè)的人定期對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況和收益利潤(rùn)進(jìn)行評(píng)估等。

董事會(huì)要貫徹科學(xué)發(fā)展觀，抓好戰(zhàn)略管理。高瞻遠(yuǎn)矚，審時(shí)度勢(shì)，圍繞經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略三個(gè)環(huán)節(jié)。明晰風(fēng)險(xiǎn)管理政策，推動(dòng)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作。督導(dǎo)促進(jìn)建立、健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的把控能力，董事會(huì)在資本耗用、資本收益、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面設(shè)定額度、條件及標(biāo)準(zhǔn)等。

書(shū)上案例分析

1、將該公司的資產(chǎn)負(fù)債表改編成管理資產(chǎn)負(fù)債表。

2、對(duì)該公司這兩年的獲利能力、資產(chǎn)運(yùn)用效率、財(cái)務(wù)杠杠比率和財(cái)務(wù)流動(dòng)性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，判斷其變化趨勢(shì)。

對(duì)該公司這兩年的獲利能力，資產(chǎn)運(yùn)用效率，財(cái)務(wù)杠桿比率和財(cái)務(wù)流動(dòng)性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并判斷變化趨勢(shì)。

獲利能力：

資產(chǎn)回報(bào)率（04年）=稅后利潤(rùn)/資產(chǎn)總額=100/910=10.9%

資產(chǎn)回報(bào)率（05年）=稅后利潤(rùn)/資產(chǎn)總額=110/1040=10.6%

說(shuō)明獲利能力下降

資產(chǎn)運(yùn)用效率：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（04年）=總資產(chǎn)/銷售收入=910/2485=36.7%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（05年）=總資產(chǎn)/銷售收入=1040/2960=35.1%

說(shuō)明資產(chǎn)運(yùn)用效率降低

財(cái)務(wù)杠桿比率：

杠桿比率（04）=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=910/475=192%

杠桿比率（05）=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1040/535=194%

說(shuō)明企業(yè)負(fù)債比率提高

財(cái)務(wù)流動(dòng)性：

流動(dòng)性比率（04）=長(zhǎng)期融資凈值/營(yíng)業(yè)資本需求=595/205=290%

流動(dòng)性比率（05）=長(zhǎng)期融資凈值/營(yíng)業(yè)資本需求=635/355=179%

3:A=1040g=25%d=60/110≈0.55S=1600+1160+200=2960所以:

資產(chǎn)增量：（A/S）*g*S=259

稅后利潤(rùn)：M(1+g)*S=1369

留存盈利：M(1+g)*S*(1-d)=61.60

5259-61.605=197.295＜1600*25%

所以，不可行。

3、公司計(jì)劃2006年銷售收入實(shí)現(xiàn)25%的增長(zhǎng)，試從財(cái)務(wù)的角度分析其可行性。如果不可行，試提出解決問(wèn)題的思路。

二、案例中運(yùn)用中的相關(guān)知識(shí)1、3.1.2關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)述中賬面價(jià)值不等于內(nèi)在價(jià)值，會(huì)計(jì)利潤(rùn)不等于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在案例5中，安然集團(tuán)的賬面財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤(rùn)和客觀，但實(shí)際上公司是處于虧損的狀態(tài)下。

2、3.2.2經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析，經(jīng)營(yíng)獲利能力分析中的經(jīng)營(yíng)獲利能力比率，投入資本回報(bào)率、稅后投入資本回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率等。我們可以從這幾個(gè)方面來(lái)分析公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而不是單單的從財(cái)務(wù)報(bào)表上。

3、3.1.4財(cái)務(wù)比率。流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率來(lái)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)資金周轉(zhuǎn)率和速動(dòng)比率來(lái)分析公司的短期償債能力。

4、3.1.3基本財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，管理資產(chǎn)負(fù)債表。運(yùn)用到書(shū)上案例中的第1小題，編寫(xiě)管理資產(chǎn)負(fù)債表。

三、總結(jié)

對(duì)于案例4 藍(lán)田股份高盈利神話的破滅：

1、在藍(lán)田股份調(diào)整后的報(bào)表里看出，藍(lán)田公司的實(shí)際收入甚微，但向銀行借款的金額巨大，還有氣流動(dòng)比率來(lái)看，它的償還能力比較差。那么藍(lán)田公司要如何應(yīng)對(duì)巨額的債款。

2、如何分析一個(gè)公司的償還能力。僅從流動(dòng)比率來(lái)看嗎？

3、從這個(gè)案例中，我們可以看出，一個(gè)公司想要擴(kuò)大規(guī)模和生產(chǎn)，首先要解決的是資金的問(wèn)題。很多公司往往會(huì)通過(guò)銀行貸款，通過(guò)上市融資來(lái)獲得資金，但其后往往都很難按時(shí)到期還債。由此，公司如何解融資成為一個(gè)大問(wèn)題。對(duì)于案例5 利潤(rùn)游戲傾覆安然帝國(guó)夢(mèng)：

1、從安然的案例中，我們可以看出，安然利用公允價(jià)值會(huì)計(jì)模式制造虛假的繁榮。由此我們認(rèn)為，要觀察一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，不能單單只看企業(yè)提

供的各種報(bào)表。

2、在安然的案例中，我們發(fā)現(xiàn)安然為了營(yíng)造高額利潤(rùn)，用了很多財(cái)務(wù)工具，使得賬面上的利潤(rùn)很客觀。但是這些都不是正真的利潤(rùn)，到最后只能形成巨額負(fù)債。就好像撒了一個(gè)謊后，要不停的去圓謊，到最后還是被拆穿了。

對(duì)于書(shū)上的例子：

問(wèn)題及難點(diǎn)：各變量之間的關(guān)系很難找到，還有就是A的只有些困難。各個(gè)關(guān)系之間有點(diǎn)復(fù)雜。

第三篇：2009外語(yǔ)系小組作業(yè)模版(第三次)

組員1（131905班，090863）組員2（131905班，090802，）

組員3（131905班，090800）組員4（131804班，080780，）

組員5（131804班，080654）

活動(dòng)方案設(shè)計(jì)：2012世界大學(xué)生聯(lián)誼冬令營(yíng)---中國(guó)站

一，活動(dòng)背景，目的與意義：

2011世界大學(xué)生聯(lián)誼冬令營(yíng)經(jīng)過(guò)英國(guó)站，法國(guó)站，日本站，現(xiàn)在已然來(lái)到中國(guó)。中國(guó)作為東方文明代表國(guó)家之一，擁有著無(wú)以計(jì)數(shù)的自然人文景觀資源，這次世界大學(xué)生冬令營(yíng)中國(guó)站，我們將會(huì)在中國(guó)三座不同風(fēng)格的城市依次開(kāi)展豐富多彩的且別具一格的活動(dòng)，讓各國(guó)大學(xué)生更好地了解中國(guó)，并且促進(jìn)各國(guó)同學(xué)之間的友誼。作為中國(guó)站冬令營(yíng)負(fù)責(zé)企劃人，希望來(lái)自世界各國(guó)的莘莘學(xué)子能夠在中國(guó)度過(guò)難忘的一站。

二，活動(dòng)地點(diǎn)與時(shí)間：

活動(dòng)地點(diǎn)：北京活動(dòng)時(shí)間：2011年12月10日。

活動(dòng)地點(diǎn)：哈爾濱活動(dòng)時(shí)間：2011年12月11日。

活動(dòng)地點(diǎn)：上?；顒?dòng)時(shí)間：2011年12月12日。

三，活動(dòng)內(nèi)容：

第一站我們選擇了中國(guó)的政治文化中心——北京。作為中國(guó)的首都，北京擁有著數(shù)千年的城市歷史，無(wú)論是北京的古代景觀還是現(xiàn)代建筑，都是極具特色的。這次我們選取了北京的天安門(mén)廣場(chǎng)，八達(dá)嶺長(zhǎng)城，鳥(niǎo)巢國(guó)家體育場(chǎng)，水立方游泳中心作為北京之旅的活動(dòng)開(kāi)展地。第二站我們選擇了中國(guó)最具北國(guó)冬季風(fēng)光的哈爾濱市。哈爾濱位于中國(guó)東北，由于地理位置的關(guān)系，哈爾濱的冬季十分寒冷，因此同時(shí)也形成了不可多見(jiàn)的冰雪景觀?；顒?dòng)期間我們將會(huì)游覽哈爾濱冰雪大世界，參觀哈爾濱冰雕藝術(shù)展。

第三站上海，上海市坐落于長(zhǎng)江入海口處，擁有中國(guó)最大的外貿(mào)港口、最大的工業(yè)基地。上海又是一座新興的旅游目的地，并具有深厚的近代城市文化底蘊(yùn)和眾多的歷史古跡。如今上海已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)閃耀全球的國(guó)家化大都市，作為中國(guó)最具經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力城市之一，充分體現(xiàn)了中國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)取得的巨大進(jìn)步?；顒?dòng)期間我們將會(huì)游覽上海環(huán)球金融中心，東方明珠電視塔，外灘，以及2010上海世博會(huì)中國(guó)館。最后，我們將把上海作為此次中國(guó)站的最后一站。

四，開(kāi)展形式：

1）以組團(tuán)形式對(duì)上述三座城市進(jìn)行游覽并由中方人員介紹三座城市的風(fēng)土人情，歷史

文化。

2）根據(jù)上述安排在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)，在每站活動(dòng)結(jié)束當(dāng)晚將會(huì)舉行Party,以便來(lái)自各國(guó)的大學(xué)生朋友們進(jìn)一步交流。

五，安全與注意事項(xiàng)：

1)注意安全，聽(tīng)從領(lǐng)隊(duì)安排，遵守團(tuán)隊(duì)紀(jì)律，集體行動(dòng)，不擅自離開(kāi)各自團(tuán)隊(duì)。

2）按照活動(dòng)規(guī)定盡量不攜帶金屬、塑料等不易溶解包裝的食品，活動(dòng)產(chǎn)生的垃圾一律帶離，做到“留下的只是你的腳印，帶走的只是你的回憶”；

3）所有冬令營(yíng)參與人員應(yīng)充分發(fā)揮集體精神，相互照顧。,4)本次活動(dòng)食宿與交通費(fèi)用均由世界大學(xué)生冬令營(yíng)組委會(huì)承擔(dān)。

六，溫馨提示：

中國(guó)北方冬季氣候寒冷，請(qǐng)注意保暖與防寒。

世界大學(xué)生聯(lián)誼冬令營(yíng)中國(guó)站組委會(huì)2011年12月4日

第四篇：審計(jì)小組審計(jì)工作方案

審計(jì)小組審計(jì)工作方案

審計(jì)小組工作方案

根據(jù)部門(mén)安排，指派本單位xxx同志,承擔(dān)對(duì)校xxxx的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，現(xiàn)將工作方案制定如下：

一、工作分配情況

主審xxx：負(fù)責(zé)起草審計(jì)通知書(shū)、請(qǐng)示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并下發(fā)通知書(shū)；負(fù)責(zé)聯(lián)系被審計(jì)單位及有關(guān)財(cái)務(wù)人員匯報(bào)情況、簽屬意見(jiàn)；負(fù)責(zé)對(duì)xxxx年的財(cái)務(wù)收

支審計(jì)工作，并寫(xiě)出簽證單，簽屬意見(jiàn)；負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

助審xxx：負(fù)責(zé)對(duì)xxxx年的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，并寫(xiě)出簽證單，簽屬意見(jiàn)；負(fù)責(zé)打印有關(guān)文字資料。

二、時(shí)間安排

xxxx年x月x日，起草、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，并確定、聯(lián)系匯報(bào)被審計(jì)單位情況的人員及時(shí)間；

x月x日，聽(tīng)取被審計(jì)單位及有關(guān)財(cái)務(wù)人員匯報(bào)情況；

x月x日-x月x日，借閱賬簿、憑單，寫(xiě)出簽證單；

x月x日-x月x日，被審計(jì)單位及有關(guān)財(cái)務(wù)人員簽屬意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。

三、其它事宜

根據(jù)情況隨時(shí)修改審計(jì)工作方案

xxx

xxxx年x月x日

第五篇：審計(jì)實(shí)務(wù)第三次作業(yè)

本次作業(yè)共分三部分：

1、單項(xiàng)選擇題（共10題）

2、多項(xiàng)選擇題（共10題）

3、簡(jiǎn)答題（共3題）

《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》第三次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題）

1、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序是（A）A．詢問(wèn)

B.函證

C.觀察

D.計(jì)算

2、為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是（A）A．抽查銷售明細(xì)單

B.抽查銷售發(fā)票 C．抽查銀行對(duì)賬單

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

3、為了證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將下列哪兩個(gè)日期相核對(duì)，看二者是否相近是最有效的（C）A．發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票 B.銷售訂單與發(fā)運(yùn)憑證 C．發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 D.銷售訂單與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

4、函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)該考慮的是（C）

A．較大金額的債權(quán)人

B． 企業(yè)重要供貨人

C．較小金額的債權(quán)人

D．上的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人

5、函證銀行存款不能證明的是（A）

A．確定被審計(jì)單位銀行存款使用的合法性

B．了解銀行存款的存在

C．了解被審單位欠銀行的債務(wù)

C．發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款

6、檢查被審單位銷售截止時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（D）

A．應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確

B．銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù) C．超額的銷售折扣

D．當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)

7、以下有關(guān)收款交易的內(nèi)部控制描述不正確的是（D）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金 B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度 C.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存 D.企業(yè)的票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)的人執(zhí)行

8、在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，下列做法不正確的是（C）A.未將受托代管的存貨納入存貨的盤(pán)點(diǎn)范圍 B.對(duì)于存在放在公共倉(cāng)庫(kù)中的存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過(guò)函證進(jìn)行查驗(yàn) C.對(duì)于在途存貨注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其排除在盤(pán)點(diǎn)范圍之外

D.對(duì)于由于性質(zhì)特殊而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代的審計(jì)程序

9、X公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元。在審查X公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：X公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；X公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、X公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行代扣、X公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(B)元。

A.625000 B.635000 C.575000 D.595000

10、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于(C)。A.企業(yè) B.領(lǐng)導(dǎo)干部本人 C.企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)干部本人 D.以上都不是

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10小題）。

1、乙公司對(duì)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)的具體分工如下。其中有缺陷的是（BCD）。A.會(huì)計(jì)人員甲登記營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與銀行存款日記賬 B.銷售人員乙負(fù)責(zé)與客戶談判銷售價(jià)格并簽訂銷售合同 C.貨運(yùn)部門(mén)職員丙負(fù)責(zé)簽發(fā)貨運(yùn)文件并向客戶開(kāi)具銷售發(fā)票 D.銷售人員丁負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬并向顧客寄發(fā)月末對(duì)賬單

2、當(dāng)同時(shí)存在下列（ABCD）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶 C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

3、下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試的有（AC）。A.固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符 B.固定資產(chǎn)的折舊是否與其磨損程度相符

C.資本性支出與收益支出的區(qū)分是否與企業(yè)有關(guān)規(guī)定相符 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否與相關(guān)原始憑證相符

4、以下審計(jì)目標(biāo)中，屬于應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)的是（ABCD）A.確定應(yīng)付賬款是否存在

B．確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整 C．確定應(yīng)付賬款的期末余額是否正確 D．確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)

5、在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（ABCD）。A.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì) C.存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排 D.是否需要專家協(xié)助

6、下列關(guān)于監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是： AB

A.監(jiān)盤(pán)是指審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤(pán)的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在 C.監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

D.監(jiān)盤(pán)不能為權(quán)利和義務(wù)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

7、在對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括（ABCD）。A.長(zhǎng)期借款明細(xì)表

B.長(zhǎng)期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件 C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

D.重大長(zhǎng)期借款的函證回函、逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議

8、與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期有（ACD）。

A.開(kāi)票日期 B.記賬日期 C.發(fā)貨日期 D.收款日期

9、一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求有（ABCD）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離 B.按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 D.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

10、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的審驗(yàn)程序，下列選項(xiàng)中恰當(dāng)?shù)挠?ABCD)。

A.對(duì)用于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)，以驗(yàn)證其價(jià)值是否準(zhǔn)確

B.檢查留存的法定盈余公積是否不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25% C.檢查轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本前后各出資者的出資比例是否符合章程、協(xié)議中有關(guān)出資比例的約定

D.檢查用于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本的資本公積項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定

三、簡(jiǎn)答題（本題共3小題）

1、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2014會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開(kāi)戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開(kāi)戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：

(1)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行詢證的作用有哪些?(2)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?(3)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?(4)請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2015年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí)2014年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容? 答:（1）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。

（2）在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地址的信封。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開(kāi)戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況。

（4）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶銀行2000年1月1日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

2、在對(duì)G公司2014會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

答: 1現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查，不能預(yù)先告知；

2企業(yè)的各部門(mén)保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，若不能同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，則應(yīng)先封存在監(jiān)盤(pán)； 3盤(pán)點(diǎn)時(shí)間一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)；

4參加盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)有出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加； 5現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由出納人員進(jìn)行，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)；

6還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽字。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以完成對(duì)固定資產(chǎn)的細(xì)節(jié)測(cè)試？ 答: 首先 你一定要明白審計(jì)目標(biāo)是什么： A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的。

B 所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄。

C記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。

D 固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄。

E 固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

其次，根據(jù)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)去確定相應(yīng)的審計(jì)程序： 比如，對(duì)于E目標(biāo)可以有如下審計(jì)程序

檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：

(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、計(jì)量基礎(chǔ)和折舊方法；

(2)各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率；

(3)各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；(4)當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用；

(5)對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；

(6)準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。

比如，對(duì)于ABCD，可以有如下審計(jì)程序： 檢查本期固定資產(chǎn)的增加：

(1)、詢問(wèn)管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)；

(2)、檢查本增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確：

1)對(duì)于外購(gòu)固定資產(chǎn)，通過(guò)核對(duì)采購(gòu)合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等資料，抽查測(cè)試其入賬價(jià)值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；如果購(gòu)買(mǎi)的是房屋建筑物，還應(yīng)檢查契稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及會(huì)計(jì)處理是否正確；

2)對(duì)于在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查固定資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，入賬價(jià)值與在建工程的相關(guān)記錄是否核對(duì)相符，是否與竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告等一致；對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已按估計(jì)價(jià)值入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；

3)對(duì)于投資者投入的固定資產(chǎn)，檢查投資者投入的固定資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)； 4)對(duì)于更新改造增加的固定資產(chǎn)，檢查通過(guò)更新改造而增加的固定資產(chǎn)，增加的原值是否符合資本化條件，是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確；重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)； 5)對(duì)于融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查融資租賃合同的主要內(nèi)容，并結(jié)合長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用科目檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確； 6)對(duì)于企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換增加的固定資產(chǎn)，檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否齊備，檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及確認(rèn)的損益和負(fù)債是否符合規(guī)定；

7)如果被審計(jì)單位為外商投資企業(yè)，檢查其采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的會(huì)計(jì)處理是否正確；

8)對(duì)于通過(guò)其他途徑增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查增加固定資產(chǎn)的原始憑證，核對(duì)其計(jì)價(jià)及會(huì)計(jì)處理是否正確，法律手續(xù)是否齊全；

(3)、檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費(fèi)用，如果存在棄置費(fèi)用，檢查棄置費(fèi)用的估計(jì)方法和棄置費(fèi)用現(xiàn)值的計(jì)算是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。