第一篇：12春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上04任務(wù)0001

任務(wù)4 0001

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）得分：0 1.無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)。

2.甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬

答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。

二、論述題（共 2 道試題，共 60 分。）得分：0 1.公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將該余額調(diào)整以前年度營業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其《應(yīng)用指南》規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。

（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補(bǔ)助

按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。

（3）車船票

按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。（4）市內(nèi)交通費(fèi)

控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。

（5）其他雜費(fèi)

其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。（6）報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。

（7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。

答：對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下： 1.關(guān)于住宿 住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷：

（1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。

（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50％給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi) 2.關(guān)于出差補(bǔ)助

出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差

3.關(guān)于車船票

車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60％的補(bǔ)貼。

4.關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi)

出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地） 5.關(guān)于其他雜費(fèi)

餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。6.關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù)

根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。

7.關(guān)于特別規(guī)定

根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫《乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表》報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。

三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）得分：0 1.某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。

答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）使用（3）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（3）該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶，貸記“資本公積——其他資本公積”帳戶。

第二篇：論述題網(wǎng)上01任務(wù)2012春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》

2012春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上01任務(wù)

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?

企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對(duì)上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。

該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對(duì)上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記

帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

2、要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）

資料：

一、崗位責(zé)任制

⒈總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。

⒉會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。

⒊憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。

⒋憑證審核人員。負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。

⒌出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對(duì)賬的工作。

⒍系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。

⒎系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運(yùn)行。⒏會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。

二、操作管理制度

⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。

⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)置使用權(quán)限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。

⒋操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。

⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人員。⒍操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。

⒎所有軟盤使用前必須首先進(jìn)行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。

⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。

三、系統(tǒng)維護(hù)制度

⒈機(jī)房內(nèi)硬件必須指定專人負(fù)責(zé)。

⒉機(jī)房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時(shí)修理或更換。

⒊軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非指定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。

⒋重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)同意后才能進(jìn)行維護(hù)。⒌作好詳細(xì)維護(hù)記錄。

⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意變動(dòng)，若確需變動(dòng)、應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。

一、不健全。

二、需要補(bǔ)充機(jī)房管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度。具體為：

機(jī)房管理制度：

⒈未經(jīng)許可，非機(jī)房工作人員不得隨意進(jìn)入機(jī)房。

⒉保持機(jī)房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。

⒊嚴(yán)禁在機(jī)房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。

⒋未經(jīng)許可，不得在財(cái)會(huì)專用機(jī)上運(yùn)行其他軟件。

⒌如遇停電或者離開機(jī)房，關(guān)掉一切用電器電源。

⒍不得隨意帶軟盤進(jìn)入機(jī)房。

會(huì)計(jì)檔案管理制度：

⒈會(huì)計(jì)檔案包括以書面形式存放的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。

⒉及時(shí)收集各種會(huì)計(jì)檔案、并作好收集記錄。

⒊嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。調(diào)閱人不得擅自復(fù)制會(huì)計(jì)檔案。

⒋妥善管理磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。

⒌會(huì)計(jì)檔案銷毀按國家有關(guān)制度進(jìn)行。

第三篇：12春《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上05-01--017任務(wù)參考答案

05任務(wù)

一、辨析題

1.實(shí)行單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式時(shí)，其所使用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄以及會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)應(yīng)同時(shí)滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

答：這種說法是正確的。因?yàn)閱诬壷茣?huì)計(jì)核算模式是將責(zé)任會(huì)計(jì)的核算納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系，使責(zé)任會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算合二為一，通過設(shè)臵一套賬簿同時(shí)進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算。在這種核算模式下，企業(yè)必須根據(jù)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核的需要，增設(shè)內(nèi)部核算賬戶，或在正常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶下，按對(duì)各責(zé)任中心的考核內(nèi)容增設(shè)二級(jí)或三級(jí)明細(xì)分類賬戶。它能夠避免雙軌制會(huì)計(jì)核算下成本計(jì)算工作的重復(fù)。

2.財(cái)務(wù)主管可以直接打開所有數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作。任何人員不允許隨意增刪和修改數(shù)據(jù)、源程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)；不得偽造、非法涂改變更、故意毀壞程序、數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、軟盤等。

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。為了保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行，必須對(duì)系統(tǒng)的操作做出嚴(yán)格的控制，對(duì)各使用人員明確劃分使用操作權(quán)限，形成適當(dāng)?shù)姆止恐疲∪珒?nèi)部控制制度任何人不得直接打開數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行操作，不允許隨意增刪改數(shù)據(jù)，原程序和數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。

3.從企業(yè)的角度分析，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格發(fā)生變化，企業(yè)的利潤總額也會(huì)發(fā)生變化。

答：這種說法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格又稱調(diào)撥價(jià)格,就是指企業(yè)內(nèi)各部門之間由于相互提供產(chǎn)品、半成品或勞務(wù)而引起的相互結(jié)算、相互轉(zhuǎn)賬所需要的一種計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格采取了“價(jià)格”的形式．使各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于交易的“買”“賣”雙方．對(duì)于提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)部門來說表示收入，對(duì)于使用這些產(chǎn)品或勞務(wù)的購買部門則表示成本。提高或調(diào)低內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對(duì)于生產(chǎn)和購買部門來說，內(nèi)部利潤一增一減，其數(shù)額相等，但方向相反。從企業(yè)總體看，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格無論怎樣變動(dòng)，企業(yè)利潤總額不變，變動(dòng)的只是企業(yè)內(nèi)部各單位的收入或利潤的分配份額。

4.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作

答：這種說（做）法正確。以現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)和基本工具的會(huì)計(jì)系統(tǒng)稱為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)除了包含手工會(huì)計(jì)的所有賬務(wù)處理系統(tǒng)外，同時(shí)還涉及計(jì)算機(jī)操作及維護(hù)工作，以及數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備（手工處理）與檔案管理等。所以，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般包括崗位有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、計(jì)算機(jī)維護(hù)、計(jì)算機(jī)審查、數(shù)據(jù)分析和檔案保管等工作。

5.對(duì)企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。

答：這種說法是正確的。責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責(zé)任)單位。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責(zé)任中心和特定的時(shí)期作為出發(fā)點(diǎn)的，這與責(zé)任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營期間的長短有直接關(guān)系。所以對(duì)于企業(yè)來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對(duì)企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個(gè)人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。

6.現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。應(yīng)該說現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)代替人工

記賬、算賬、報(bào)賬以及替代部分由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，還有審計(jì)時(shí)，查對(duì)原始憑證等都需要手工處理的。

7.內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行與財(cái)務(wù)公司都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格 答：這種說法是錯(cuò)誤的。內(nèi)部結(jié)算中心、廠內(nèi)銀行都是企業(yè)內(nèi)部組織，業(yè)務(wù)范圍僅限于企業(yè)內(nèi)部，因而不具有法人資格。但財(cái)務(wù)公司，它是由集團(tuán)內(nèi)部集資組建的非銀行金融機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的法人資格，接受集團(tuán)和人民銀行的雙重監(jiān)管。

8.考核投資中心業(yè)績的主要指標(biāo)是部門貢獻(xiàn)毛益

答：這種說法是錯(cuò)誤的。考核投資中心業(yè)績的主要指標(biāo)是投資報(bào)酬率和剩余收益

9.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財(cái)務(wù)部門為主

答：這種說法是錯(cuò)誤的。因?yàn)槿骖A(yù)算是以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及

到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。全面預(yù)算是由企業(yè)不同部門的當(dāng)事人共同組織執(zhí)行的，是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，不能將財(cái)務(wù)計(jì)劃視為全面預(yù)算，更不能以財(cái)務(wù)管理部門取代全面預(yù)算管理組織。在全面預(yù)算管理體系中，財(cái)務(wù)部門以外的其他職能部門具體負(fù)責(zé)本部門所涉財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析及控制等工作，其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

10.會(huì)計(jì)信息化下編制報(bào)表要數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)

密，所屬單位報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行匯總，并將本單位報(bào)表、所屬單位報(bào)表和匯總表一并報(bào)出，打印書面報(bào)表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管簽名蓋章

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息化下打印書面報(bào)表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和制表人簽名蓋章

二、論述題

1.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財(cái)務(wù)部門和銷售部門共同計(jì)算。試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，并分析其優(yōu)缺點(diǎn)。

答：是以選定的成本作為定價(jià)基礎(chǔ)，加上一定比例的內(nèi)部利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，屬于成本加成定價(jià)法。成本具有多種定義，如完全成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、變動(dòng)成本、實(shí)際成本等，故以不同成本概念為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對(duì)存貨估價(jià)決策、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等將會(huì)產(chǎn)生不同的影響。以完全成本為基礎(chǔ)制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：（1）獲取完全成本信息的代價(jià)極低。因?yàn)橥耆杀拘畔⑹歉鶕?jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求計(jì)算的，可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲取。（2）能夠合理地計(jì)量到某些間接費(fèi)用。因?yàn)槿绻D(zhuǎn)移的產(chǎn)品需要開發(fā)、設(shè)計(jì)工作，則其成本會(huì)包含于間接費(fèi)用中，在這種情況下，使用完全成本能夠合理地計(jì)量到這些費(fèi)用。以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價(jià)格存在的缺陷主要有：（1）對(duì)賣方缺乏降低成本的激勵(lì)作用。因?yàn)橐酝耆杀咀鳛檗D(zhuǎn)移價(jià)格，一方面，會(huì)使賣方得不到任何利潤；另一方面，賣方的成本全部轉(zhuǎn)移給買方，客觀上使賣方經(jīng)理缺乏降低成本的動(dòng)力和壓力。（2）買方則需要承擔(dān)不受它控制而有其他部門造成的工作效率上的責(zé)任。因?yàn)閷?duì)于買方而言，制造部門的成本無論高低都將全額轉(zhuǎn)移給它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，對(duì)買賣雙方業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)偏差。通常情況下，該方法主要作為企業(yè)內(nèi)部各成本中心相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)價(jià)、結(jié)算依據(jù)。盡管以傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法得出的完全成本作為轉(zhuǎn)移價(jià)格缺乏經(jīng)濟(jì)上的合理性，但在實(shí)踐中它們還是被廣泛運(yùn)用。

用標(biāo)準(zhǔn)成本取代完全成本，來彌補(bǔ)完全成本的缺陷。因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)成本可以減少低效率問題，有利于明

確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于正確評(píng)價(jià)各責(zé)任單位的業(yè)績。但是，它仍然無法真正解決實(shí)際完全成本導(dǎo)致的目標(biāo)不一致的問題。因?yàn)榧词故遣捎脴?biāo)準(zhǔn)成本，仍然存在將賣方的固定成本作為買方的變動(dòng)成本處理的問題，由此決定了它仍不能很好地解決目標(biāo)一致性的問題。另外，如果賣方生產(chǎn)能力有剩余，可以按變動(dòng)成本轉(zhuǎn)移；若賣方無閑臵生產(chǎn)能力，則應(yīng)以市價(jià)為其轉(zhuǎn)移價(jià)格。以變動(dòng)成本為轉(zhuǎn)移價(jià)格存在以下問題：（1）

以變動(dòng)成本為轉(zhuǎn)移_____價(jià)格會(huì)使買方過分有利。（2）這種方法只能用于成本中心，因?yàn)槿绻?zé)任中心只計(jì)算變動(dòng)成本，就不能用投資利潤率、剩余收益和經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)該中心進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。（3）如果無限制地將一個(gè)責(zé)任中心的變動(dòng)成本轉(zhuǎn)移給另一個(gè)責(zé)任中心，將不利于激勵(lì)成本中心經(jīng)理控制成本。

以實(shí)際成本為基礎(chǔ)的加成價(jià)格，制定轉(zhuǎn)移價(jià)格的優(yōu)點(diǎn)在于：能保證提供商品的一方能夠通過商品的捉供獲得一定的利潤，可調(diào)動(dòng)其工作積極性。但實(shí)際成本加成價(jià)格也存在缺陷，會(huì)將提供商品一方的浪費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給買方，削弱了雙方降低成本的責(zé)任感，導(dǎo)致責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)利益的不合理分配。同時(shí)，加成的利潤率的確定很容易摻雜一定程度的主觀隨意性，而加成利潤率的偏高與偏低均會(huì)影響對(duì)雙方業(yè)績的正確評(píng)價(jià)。

2.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。試分析指出該利潤中心的貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤的計(jì)算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：(1)① 借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

② 借：主營業(yè)務(wù)成本——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：庫存商品

③ 借：營業(yè)費(fèi)用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：應(yīng)付工資

④ 借：管理費(fèi)用——A銷售部

——B銷售部

——C銷售部

貸：管理費(fèi)用一總部

(2)①貢獻(xiàn)毛益＝主營業(yè)務(wù)收入—主營業(yè)務(wù)成本—營業(yè)費(fèi)用

②營業(yè)利潤＝貢獻(xiàn)毛益－應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用

③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“C銷售部”明細(xì)賬取得。

3.某國營大型企業(yè)，主營彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀(jì)90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時(shí)扯皮，費(fèi)用年年超標(biāo)，收入不能達(dá)標(biāo)。目前該企業(yè)原主營業(yè)務(wù)均陷入嚴(yán)重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實(shí)，這種情況在中國企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒能夠得到真正落實(shí)和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)。試分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策

答案I：（1）預(yù)算編制不精確，管理不嚴(yán)密，監(jiān)控不到位。實(shí)施預(yù)算制度，首先要編好預(yù)算，要盡心組織，認(rèn)真編制。

（2）預(yù)算執(zhí)行控制失效。要嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算執(zhí)行控制，形成決策層、管理層和執(zhí)行層“三層”的全員、全過程、全方位的控制體系。

（3）忽視預(yù)算分析與調(diào)整控制。由于市場形勢瞬息萬變，編制的預(yù)算出現(xiàn)變化，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整必不可少。

要建立嚴(yán)格的評(píng)審制度和規(guī)范的操作程序。

（4）預(yù)算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的預(yù)算考核體系，依據(jù)考核結(jié)果，按照業(yè)績，公開

兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲

答案II：如果一個(gè)企業(yè)制定了一項(xiàng)科學(xué)合理的制度，但是在實(shí)際操作中沒有全面落實(shí)或者即使落實(shí)了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。

目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的主要原因有

1、缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。我國很多企業(yè)在預(yù)算的編制上采用主觀性很強(qiáng)的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)進(jìn)行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實(shí)，編制完成后在實(shí)際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強(qiáng)調(diào)預(yù)算的彈性，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預(yù)算，這樣就喪失了預(yù)算控制和約束的基本功能，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想。

2、缺乏公正合理的考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制。很多企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)只注重財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評(píng)而忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的考評(píng)，而有的企業(yè)甚至沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的考評(píng)制度。很多企業(yè)在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的不合理，導(dǎo)致業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預(yù)算管理推向失敗的深淵。有些企業(yè)的個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏動(dòng)力；即使個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達(dá)不到激勵(lì)作用，這也是預(yù)算執(zhí)行力不理想的一個(gè)重要原因。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前多數(shù)企業(yè)沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)立了，卻由于預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不受重視，缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責(zé)任。很多企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算看作僅僅是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，缺乏有效的權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，缺乏其他各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的參與，降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性和全面性，造成預(yù)算的軟約束，致使缺乏執(zhí)行力。

4、缺乏及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理重編制，輕過程執(zhí)行分析及監(jiān)管。多數(shù)企業(yè)設(shè)臵的專門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)把絕大多數(shù)的精力放在預(yù)算編制上，忽略了對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時(shí)有效地監(jiān)督檢查及預(yù)算執(zhí)行分析，在預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問題。有些企業(yè)缺乏時(shí)效性強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行偏差反饋信息，監(jiān)管者掌握的預(yù)算執(zhí)行信息滯后，不能及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。大部分企業(yè)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析的周期過長，這種分析對(duì)及時(shí)糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評(píng)價(jià)的作用。

5、員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位。我國企業(yè)很多員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算只是一種計(jì)劃，因此他們消極應(yīng)付預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預(yù)算管理看作是領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門的員工無關(guān)。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了響應(yīng)上級(jí)號(hào)召，填補(bǔ)企業(yè)空白，僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，完全忽略了預(yù)算工作重要的現(xiàn)實(shí)意義。

解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的對(duì)策

1、強(qiáng)化員工素質(zhì)。要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理。其次，使員工掌握?qǐng)?zhí)行預(yù)算必需的能力。一方面，員工可以通過自學(xué)方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設(shè)培訓(xùn)班，幫助員工提升自身執(zhí)行預(yù)算的能力。

2、選用科學(xué)合理的編制方法。制定預(yù)算指標(biāo)的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的編制方法確定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學(xué)，內(nèi)容規(guī)范完整；預(yù)編目標(biāo)的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責(zé)權(quán)對(duì)等和可控性原則對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。

3、設(shè)臵全面有效的預(yù)算組織體系。健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性，以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。

4、采取科學(xué)積極的考評(píng)措施?？茖W(xué)合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制是確保預(yù)算執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。預(yù)算的考評(píng)應(yīng)遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅(jiān)持綜合考評(píng)和動(dòng)態(tài)考評(píng)相結(jié)合?？荚u(píng)制度要與員工的個(gè)人利益相結(jié)合，建立并落實(shí)具體的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情。

5、采取及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析制度。企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行分析落實(shí)制度，定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的差異性分析，對(duì)預(yù)算偏差做出及時(shí)預(yù)警，并且根據(jù)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)做出預(yù)算調(diào)整。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)02-0001任務(wù)參考資料

電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)參考答案03任務(wù)_0015

三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

? 1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。

? 答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應(yīng)填寫訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購、會(huì)計(jì)等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購部門、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。

1、會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序

編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法

答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。安照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式，同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇，比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用，數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦

理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評(píng)估與執(zhí)行。

答：長期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括：

（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。

（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)

與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。

（3）對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。

（4）對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確。

（5）

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)02任務(wù)

一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）

1.無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不管怎樣，但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完整真實(shí)的反映。

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答：正確。因?yàn)樵紤{證是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)信息加

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滿分：10 分

2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。

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答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的，該活 動(dòng)具有自身的內(nèi)部控

二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）

1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種；對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到，會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬，發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì)；期末倉庫保管員自己盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請(qǐng)使用附件上傳功能。

答：不認(rèn)同。總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。董事長個(gè)人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實(shí)際收到

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三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請(qǐng)使用附件上傳功能。

答：企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表

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四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）

1.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡述之。（不少于500字）

提示：答題框內(nèi)不能輸入超過2000個(gè)字符。如果超過2000字符，請(qǐng)使用附件上傳功能。答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控