第一篇：會計內(nèi)部控制畢業(yè)論文

會計內(nèi)部控制畢業(yè)論文

內(nèi)部控制作為一種先進的企業(yè)內(nèi)部管理制度，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文論述了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵，并針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出了相應(yīng)對策。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是深化企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制既要遵循傳統(tǒng)內(nèi)部控制的原則，又要研究新的內(nèi)部控制理論和方法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了“內(nèi)部牽制的采用一制約機制的建立一控制體系的形成”三個階段。內(nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)管理者用來授權(quán)與指揮進行購貨，銷售，生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算，審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設(shè)置的各項規(guī)章制度。因此，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證其經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)各項方針，政策的貫徹執(zhí)行程度，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務(wù)成了最緊迫的課題之一。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，我國企業(yè)也不斷發(fā)展壯大，但相當(dāng)一部分企業(yè)由于管理制度不健全，機構(gòu)設(shè)置不合理、人員素質(zhì)較低等原因?qū)е聝?nèi)部控制薄弱，成為制約企業(yè)發(fā)展的一千瓶頸因素。

1、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，間接效益也需要較長的周期才能看出而且需要多設(shè)置人員崗位。需要制定大量的規(guī)章制度，需要增加辦事環(huán)節(jié)和程序，因而多數(shù)企業(yè)把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上，有人認(rèn)為，加強內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，會影響辦事效率;更有甚者認(rèn)為，搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等等。

2、員工整體素質(zhì)比較低下

一方面，我國很多企業(yè)中缺乏知識全面、素質(zhì)高的會計人才，一般本科會計畢業(yè)生的就業(yè)選擇首選是發(fā)達城市的大企業(yè)，其次是各大院校，行政事業(yè)單位，真正流向中小企業(yè)的會計人才數(shù)量就非常有限，另一方面，會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，有些企業(yè)根本不符合《會計法》中關(guān)于會計人員從業(yè)資格管理的規(guī)定，只能聘請無會計證的人員從事會計工作。

3、內(nèi)部控制制度不健全

比如，內(nèi)部崗位責(zé)任制不健全，內(nèi)部授權(quán)不充分，職責(zé)劃分不明確，財務(wù)控制的功能無法充分發(fā)揮，還有一些企業(yè)內(nèi)部控制的程序不合理，控制重點不明確，管理漏洞比較大，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制電算化程度不高

隨著計算機在會計工作中的應(yīng)用，會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發(fā)展，許多企業(yè)在建立電算化會計系統(tǒng)后，會計業(yè)務(wù)處理程序和工作組織發(fā)生了很大變化，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的變革，也使得會計內(nèi)部控制出現(xiàn)了一些新的特點，但是，內(nèi)部控制電算化也使會計信息在處理過程中連續(xù)出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險加大。會計人員重復(fù)出現(xiàn)同一錯誤或幾個人同時出錯的可能性極小，而在會計電算化系統(tǒng)中，只要某一環(huán)節(jié)處理出錯。將會引起其他環(huán)節(jié)的一系列錯誤，尤其是當(dāng)軟件程序出現(xiàn)了錯誤或被惡意篡改時，系統(tǒng)將錯誤處理所有的會計業(yè)務(wù)，后果十分嚴(yán)重。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的原則

1、會計信息質(zhì)量的可靠性

可靠的會計信息必須具備真實性、可驗證性，時效性和客觀公正性。會計信息是決策者進行決策的重要依據(jù)之一，因此，會計信息最基本的質(zhì)量特征就是決策有用性，會計信息的質(zhì)量關(guān)系到?jīng)Q策者的決策及其后果，具有影響決策的能力，這就要求會計信息必須真實有用。

2、會計制度設(shè)計必須符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定

設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，內(nèi)容上應(yīng)與《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》協(xié)調(diào)一致。

3、會計制度設(shè)計要便于加強監(jiān)督

注重建立健全內(nèi)部會計控制制度，從理論上來講，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的有相互制約環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。

4、及時修正并完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題(如電算化管理)對相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時修正，及時建立新的內(nèi)部控制制度。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1、增加企業(yè)經(jīng)營者對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識 這是有效實施會計內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營者要充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制在保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整防范欺詐和舞弊行為以及實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要作用，以積極的態(tài)度，采取有效措施加強會計內(nèi)部控制建設(shè)，同時，要帶頭執(zhí)行內(nèi)部會計控制，為內(nèi)部會計控制的有效實施提供保證，確保有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，支持會計人員的工作，保證會計及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。

2、不斷完善內(nèi)部會計控制機制

為保證內(nèi)部會計控制實施的有效性，應(yīng)注意完善內(nèi)部會計控制機制，即必須遵守職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求。首先，制度建設(shè)要突破傳統(tǒng)觀念，應(yīng)在不違反法律、法規(guī)的前提下，最大程度地以風(fēng)險防范、控制和提高效率為目標(biāo)，謹(jǐn)慎性原則是會計王作中應(yīng)堅持的基本原則之一，但謹(jǐn)慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不違反法律、法規(guī)的前提下，與業(yè)務(wù)部門密切配合，從有利于業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險防范和提高效率的角度出發(fā)，敢于打破舊有的條條框框，使內(nèi)控制度成為促進企業(yè)全面發(fā)展的動力之一，而不應(yīng)成為發(fā)展的阻力。其次。建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系。內(nèi)部制度的運行如果沒有考核考評、獎勵與懲罰，就無法保證該項制度推行和運行，因而只有對內(nèi)控制度體系的各組織之間進行縱向和橫向的比較，客觀公正地給予考核評價，獎勵或懲罰。才能激勵和鞭策與推行內(nèi)控制度的有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。

3、提高會計人員的整體素質(zhì)

這是有效實施內(nèi)部會計控制的重要保證，會計人員在內(nèi)部控制中具有雙重身份，起著關(guān)鍵作用。一方面，單位內(nèi)部的各項控制措施要通過會計人員的日常工作得以貫徹;另一方面，會計人員承擔(dān)著監(jiān)督經(jīng)營者及其他參與經(jīng)營活動人員執(zhí)行會計控制規(guī)范的責(zé)任，會計人員作用發(fā)揮的如何，關(guān)系到內(nèi)部控制制度實施的成敗。通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員王的素質(zhì)，對更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助。同時，為了使會計監(jiān)督落實到位，應(yīng)該在會計人員管理體制上進行改革。比如，實行會計人員上級委派制度，對于充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能就是非常有利的。

第二篇：會計內(nèi)部控制 畢業(yè)論文

目錄

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會計系統(tǒng)控制.................1（一）、背景...........................1（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會計系統(tǒng)控制概述.................1二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要問題.................1

（一）（二）

（三）（四）會計信息失真..........................1 風(fēng)險認(rèn)識不夠..........................1 制度不完善.......................2 缺乏有效的監(jiān)督機制.....................2三、企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的措施.....................2

（一）（二）

（三）（四）

（五）崗位職務(wù)分工..........................2 會計機構(gòu)和會計人員.....................3 會計賬務(wù)控制..........................3 財務(wù)會計報告..........................4 資產(chǎn)管理....................4結(jié)論：..........................5內(nèi)容摘要：由當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險和問題，引申出企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制的必要性，并對此提出有效的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵字：企業(yè)內(nèi)部控制、會計系統(tǒng)控制、措施、隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境尤為復(fù)雜，由于存在多種可預(yù)見和不可預(yù)見的風(fēng)險，企業(yè)的風(fēng)險管理意識也越來越強，正是由于這些風(fēng)險的存在，作為防范風(fēng)險的企業(yè)內(nèi)部控制被提到了空前的管理高度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和會計系統(tǒng)控制

（一）、背景

近年來，畜牧業(yè)的內(nèi)部控制存在極大的安全隱患，雙匯公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社會極大的震動，“十八道檢驗十八個放心”作為雙匯在產(chǎn)品質(zhì)量中的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，但卻不檢測瘦肉精，采購員明知采購的是問題豬，仍然進行采購，原料采購如此重要，沒有人員對采購員進行監(jiān)督，不相容職務(wù)分離的原則沒有做到位，而且這種職業(yè)道德水準(zhǔn)的員工能夠進入雙匯集團，充分揭示雙匯集團只求擴張忽略安全的發(fā)展道路，對重要崗位、重點員工的甄別選拔要么是沒有制度，要么是形同虛設(shè)。繼2008年 “三聚氰胺”事件后，乳業(yè)再次被曝出丑聞，蒙牛純牛奶被檢測出強致癌物質(zhì)黃曲霉毒素M1，事件曝光之后，蒙牛乳業(yè)回應(yīng)表示，事件原因已經(jīng)查明，是奶牛食用霉變飼料引發(fā)的。但當(dāng)時稱，對于這批飼料及奶源來源于哪里，暫時無法追查。頻頻曝光的非法使用違禁藥物、有問題飼料、獸藥殘留等等問題的發(fā)生，規(guī)范畜牧行業(yè)已經(jīng)刻不容緩。畜牧行業(yè)必須從源頭上加大企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，這既要政府的扶持，也需要從事畜牧行業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)的自身努力。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制和管理是保障食品安全的重要屏障。

（二）、企業(yè)內(nèi)部控制和會計系統(tǒng)控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護財產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段和措施的總稱。內(nèi)部控制的重點是嚴(yán)格會計管理，設(shè)計合理有效的組織機構(gòu)和職務(wù)分工，實施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，這也是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用會計系統(tǒng)控制措施對其具體業(yè)務(wù)或事項進行控制。會計系統(tǒng)控制是企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護資產(chǎn)的安全完整，保護財務(wù)信息、非財務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實性，提高會計管理效率及效果，而采取的各種政策和程序。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的主要問題

（一）會計信息失真

會計處理缺乏一貫性、完整性。一些企業(yè)人員素質(zhì)不高，會計造假行為泛濫，存在人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤等現(xiàn)象，造成會計信息嚴(yán)重失真、資產(chǎn)不清、產(chǎn)權(quán)不明、債務(wù)不實等。

（二）風(fēng)險認(rèn)識不夠

企業(yè)管理者認(rèn)識不足,無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理,或雖然建起了完善的內(nèi)部控制制度,但流于形式,大多也只是停留在“寫在紙上、1貼在墻上”的表面文章，制度的落實存在很大的問題。

（三）制度不完善

會計控制制度存在漏洞，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。有些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款．挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)．非法侵占企業(yè)資金等；有些企業(yè)為了籌資或包裝上市而精心設(shè)計假的控制，雖然表面上有關(guān)憑證審核、批準(zhǔn)等控制環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、互相制約，背地里卻是不折不扣的造假鏈，不惜精心設(shè)計假的控制來欺騙投資者。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機制

會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是，有得一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。

三、企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的措施

會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

（一）崗位職務(wù)分工

浙江大華技術(shù)股份有限公司是這樣規(guī)定其崗位責(zé)任分工控制的：合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

由于會計的工作崗位的特殊性，可能會出現(xiàn)以下情況：同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會計記錄，可能會通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金；同時負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取，可能以組織的名義為個人購入貨物，在收取貨物時利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時不向會計部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息；同時負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核，可能會偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金。所以，不相容職務(wù)的分離原則至關(guān)重要，關(guān)系到會計憑證、賬簿和會計報表等數(shù)據(jù)的真實、可靠、正確和完整，是保證會計整個業(yè)務(wù)程序順利進行的關(guān)鍵。

建立和貫徹會計人員崗位責(zé)任制，有利于加強會計管理、改進工作作風(fēng)、提高工作效率；有利于分清職責(zé)、嚴(yán)明紀(jì)律、嚴(yán)格考核；有利于會計工作程序化、規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守不相容職務(wù)的分離原則，建立會計崗位責(zé)任制，明確會計內(nèi)部崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，避免可能發(fā)生錯弊或可能掩蓋錯弊。實行定崗定編，是建立會計崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)，會計人員的工作崗位一般可分為：會計主管、出納、資金核算、財產(chǎn)物資核算、財務(wù)成果核算、成本費用核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。這些崗位可以一人一崗或一崗多人，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點來確定。但在確定崗位時，應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制原則，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。會計人員的崗位確定后，應(yīng)相應(yīng)明確其職責(zé)。各個會計崗位上會計人員，既要認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，又要從大局出發(fā)，相互協(xié)

2作，密切配合，共同做好本單位的會計工作。實行會計人員的崗位責(zé)任制，并不要求會計人員長期固定在一個崗位上，而應(yīng)該有計劃地進行輪換，以促進會計人員全員熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會計管理效率和效果。

（二）會計機構(gòu)和會計人員

企業(yè)依法設(shè)置會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。在外部要求上，要以我國《會計法》為依據(jù)，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者指定在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。在內(nèi)部要求上，要以內(nèi)部稽核制度和錢賬分管理制度為前提設(shè)置會計機構(gòu)，建立會計機構(gòu)內(nèi)部稽核制度有利于防止會計核算上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為，實行錢賬分管制度可以加強會計人員的相互制約、相互監(jiān)督，提高會計核算工作質(zhì)量，防止會計經(jīng)濟事項處理過程中的差錯和錯弊行為。

設(shè)置會計機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)委任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)會計內(nèi)部控制的日常運行。同時，會計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)特點和管理要求配備適當(dāng)?shù)臅嬋藛T，會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書且要有必要的職業(yè)道德。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

（三）會計賬務(wù)控制

會計憑證的填制是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)，是會計賬簿登記的依據(jù)，會計賬簿的登記則是登記企業(yè)單位全部經(jīng)濟活動的載體，為編制會計報表提供依據(jù)。因此，為了能夠證明企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任，必須保證會計憑證、賬簿和會計記錄的完整性、真實性和正確性。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)通過憑證控制和賬簿控制對會計憑證和賬簿的處理程序進行制約和控制，確保其完整、真實、正確。

憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行的控制 ,是企業(yè)實施內(nèi)控的重要工具,良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制制度有效運行的前提。要做好憑證控制,一般要做到以下方面:(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須及時填制或取得合法的原始憑證，并及時送交會計部門審核;

(2)要設(shè)計符合企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際的憑證格式和內(nèi)容;

(3)嚴(yán)格按照原始憑證填制記賬憑證，對記賬憑證進行連續(xù)編號，摘要應(yīng)簡明，分錄要正確；

(4)規(guī)定合理有效的憑證傳遞程序，在入賬之前對所有憑證嚴(yán)格審核,無效憑證不得入賬;

(5)做好會計憑證的保管工作，對本企業(yè)會計人員借閱憑證應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)。賬簿是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制會計報表的依據(jù)。

賬簿控制一般包括以下內(nèi)容:

(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的要求;

(2)賬簿的內(nèi)容和格式要詳簡得當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整準(zhǔn)確、又要注重會計工作的效率;

(3)登賬應(yīng)當(dāng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時的反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動;

(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備、按規(guī)定使用、并妥善保管。

（四）財務(wù)會計報告

作為綜合反映組織經(jīng)營效果和效率的文件，財務(wù)報告是其他內(nèi)部會計控制是否有效運行的綜合體現(xiàn)，財務(wù)報表的編制和披露內(nèi)部控制是會計信息的準(zhǔn)確、有用、及時、完整的重要保證。同時也是組織風(fēng)險控制的重要依據(jù)，財務(wù)報告的不真實、不完整往往是組織的重要風(fēng)險之源。蘇州固锝電子股份有限公司在財務(wù)報告編制過程中要求：會計報表的編制要按照公司統(tǒng)一的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿、記錄和其他有關(guān)資料編制 會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍。

（1）財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制

企業(yè)必須在會計期末編制報表前進行結(jié)賬，為財務(wù)報表的編制做準(zhǔn)備，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得預(yù)先編編制寶貝后結(jié)賬。其基本要求是： ① 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)制定財務(wù)報告編制方案，制定對財務(wù)報表可能產(chǎn)生中到大影響的交易或事項的判斷標(biāo)準(zhǔn)，明確相應(yīng)的報批程序；

② 企業(yè)不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項；

③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關(guān)責(zé)任人及相應(yīng)的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符。

（2）財務(wù)報告編制及其控制

為了保證會計報表質(zhì)量，充分發(fā)揮會計報表作用，在編制財務(wù)報表時，除了要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、指標(biāo)可比、編報及時外，還應(yīng)注意： ① 財會部門可以通過人工分析或利用計算機信息系統(tǒng)自動檢查財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確；

② 財會部門應(yīng)當(dāng)真實、完整地在財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書中說明需要說明的事項；

③ 需要編制合并財務(wù)報表的企業(yè)集團，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，明確合并財務(wù)報表的編制范圍，不得隨意調(diào)整合并報表的編制范圍。

（3）財務(wù)報告的報送與披露及其控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)報告報送與披露的管理制度，確保在規(guī)定的時間，按照規(guī)定的方式，向內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人及其外部使用者及時報送財務(wù)報告。負(fù)有履行信息披露責(zé)任的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)及部門規(guī)章的規(guī)定，及時披露相關(guān)信息，確保所有財務(wù)報告使用者同時、同質(zhì)、公平地獲取財務(wù)報告信息，確保信息披露的真實和完整。

（五）資產(chǎn)管理

南海發(fā)展股份有限公司在2011內(nèi)部控制評價報告中強調(diào)：本公司制定了《采購管理規(guī)定》、《倉庫管理規(guī)定》等一系列采購及付款管理制度，對物料申購、供應(yīng)商選擇評定、采購計劃、采購定單、實施采購、物料驗收入庫、領(lǐng)用、退貨處理、倉儲等環(huán)節(jié)作出了明確規(guī)定。

無論是新企業(yè)或是存續(xù)企業(yè)，為了組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，都需要或已經(jīng)制定了相關(guān)資產(chǎn)管理制度，按照嚴(yán)格的制度管理各項資產(chǎn)。一般企業(yè)，存貨、固定

4資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中占比最大。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范提出的各項存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理要求，結(jié)合所在行業(yè)和企業(yè)的實際情況，建立健全各項資產(chǎn)管理措施。其主要環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)記錄、保管，以及財產(chǎn)清查盤點。

(1)存貨應(yīng)當(dāng)在驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出時真實、準(zhǔn)確地進行記錄,重點關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致, 制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度;固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的交付使用驗收制度, 取得每項固定資產(chǎn)后均需要進行詳細(xì)登記，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)計、檢查和后續(xù)管理；無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度，明確無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。

(2)存貨倉儲期間要按照倉儲物資所要求的儲存條件妥善貯存，做好防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等保管工作，倉儲部門應(yīng)對庫存物料和產(chǎn)品進行每日巡查和定期抽檢，發(fā)現(xiàn)毀損、存在跌價跡象的，應(yīng)及時與生產(chǎn)、采購、財務(wù)等相關(guān)部門溝通；固定資產(chǎn)使用部門會同固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，將固定資產(chǎn)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時消除風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)使用效率，切實消除安全隱患；建立健全無形資產(chǎn)核心技術(shù)保密制度，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實行責(zé)任追究，保證無形資產(chǎn)的安全與完整。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點和不定期抽查相結(jié)合；財務(wù)部門組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實物與卡片相符，在清查作業(yè)實施之前編制清查方案，經(jīng)過管理部門審核后進行相關(guān)的清查作業(yè)。

企業(yè)完善會計系統(tǒng)控制，還應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)；通過編制內(nèi)部會計管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)；加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神；加強財務(wù)管理人員和會計員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。

有效的會計內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的途徑，使得公司的會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性得到保證，對提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整有著重要的作用。

參考文獻：

1、蔣占華.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引講解及案例精析.中國商業(yè)出版社.20112、企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引案例講解.上海立信會計出版社.2011

第三篇：會計畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討

會計專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，是近期寫作，公布的題目可以用于免費參考

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1、會計畢業(yè)論文對目前我國內(nèi)部審計發(fā)展的思考

2、會計畢業(yè)論文某公司成本費用控制研究

3、會計畢業(yè)論文變動成本法的應(yīng)用案例分析

4、會計畢業(yè)論文反傾銷會計的相關(guān)問題研究

5、會計畢業(yè)論文會計信息失真問題及其治理對策

6、會計畢業(yè)論文某物流企業(yè)成本管理策略研究

7、會計畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制之內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中存在的問題及對策

8、會計畢業(yè)論文淺論我國增值稅轉(zhuǎn)型問題

9、會計畢業(yè)論文企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的差異研究

10、會計畢業(yè)論文公司治理中的會計角色

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13、會計畢業(yè)論文會計人員行為對會計信息質(zhì)量的影響

14、會計畢業(yè)論文淺談網(wǎng)絡(luò)會計審計

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19、會計畢業(yè)論文關(guān)于集團企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)擔(dān)保問題的研究

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21、會計畢業(yè)論文企業(yè)戰(zhàn)略并購中的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)研究

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23、會計畢業(yè)論文會計信息失真的原因及對策

24、會計畢業(yè)論文淺議我國中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警

25、會計畢業(yè)論文財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用——來自實踐的分析

26、會計畢業(yè)論文資產(chǎn)減值準(zhǔn)備盈余管理的方法與識別研究

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36、會計畢業(yè)論文論“零存貨”管理在制造業(yè)中的應(yīng)用

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38、會計畢業(yè)論文xx公司在全面預(yù)算管理中存在的問題及其改進措施

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40、會計畢業(yè)論文某餐飲公司期間費用管理問題研究

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42、會計畢業(yè)論文我國上市公司股利政策的探討44、45、46、47、48、49、50、51、52、53、54、55、56、57、58、59、60、61、62、63、64、65、66、67、68、69、70、71、72、73、74、75、76、77、78、79、80、81、82、83、84、85、86、會計畢業(yè)論文關(guān)于人力資源會計的若干問題的研究 會計畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文企業(yè)賒銷風(fēng)險問題研究 會計畢業(yè)論文ERP在我國企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析 會計畢業(yè)論文藍(lán)海戰(zhàn)略下企業(yè)戰(zhàn)略成本管理問題研究——以某企業(yè)為例 會計畢業(yè)論文企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究 會計畢業(yè)論文論對會計誠信的研究 會計畢業(yè)論文產(chǎn)品全生命周期成本估算研究 會計畢業(yè)論文ERP條件下的成本管理 會計畢業(yè)論文制造企業(yè)作業(yè)成本法及其應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文企業(yè)年金會計核算問題研究 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)應(yīng)收賬款的信用管理及風(fēng)險防范 會計畢業(yè)論文淺析我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方法 會計畢業(yè)論文新準(zhǔn)則對上市公司的影響—以存貨準(zhǔn)則變化為例 會計畢業(yè)論文杜邦分析法在某公司的應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文財務(wù)報表分析局限性及改進措施的研究 會計畢業(yè)論文ERP財務(wù)系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用 會計畢業(yè)論文保險公司內(nèi)部單證控制 會計畢業(yè)論文公允價值在新會計準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文會計師事務(wù)所內(nèi)部治理存在的問題及對策 會計畢業(yè)論文我國中小企業(yè)財務(wù)治理問題研究 會計畢業(yè)論文我國中小企業(yè)融資機制研究 會計畢業(yè)論文兩稅合并對企業(yè)的影響分析 會計畢業(yè)論文應(yīng)對我國人力資源會計的困難及對策——推行中國特色的模式 會計畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會計的對策與應(yīng)用 會計畢業(yè)論文我國上市公司環(huán)境會計披露問題研究 會計畢業(yè)論文金融危機下資產(chǎn)減值會計研究 會計畢業(yè)論文財務(wù)戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關(guān)性的實證研究—以上市公司為例 會計畢業(yè)論文公允價值運用中存在的問題及其對策分析 會計畢業(yè)論文關(guān)于公允價值會計計量的探討 會計畢業(yè)論文金融行業(yè)審計風(fēng)險及其防范 會計畢業(yè)論文會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究 會計畢業(yè)論文雇員舞弊根源及防控 會計畢業(yè)論文關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的探討 會計畢業(yè)論文資產(chǎn)減值會計確認(rèn)研究 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)所得稅籌劃研究 會計畢業(yè)論文企業(yè)合并會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的比較 會計畢業(yè)論文上市公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)不真實的原因分析 會計畢業(yè)論文基于價值鏈視角的低成本戰(zhàn)略淺析——以格蘭仕集團為例 會計畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)績效評價研究 會計畢業(yè)論文論建筑企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題與對策 會計畢業(yè)論文公允價值會計博弈分析 會計畢業(yè)論文論通貨膨脹對中小企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策88、89、90、91、92、93、94、95、96、97、98、99、100、101、102、103、104、105、106、107、108、109、110、111、112、113、114、115、116、117、118、119、120、121、122、123、124、125、126、127、128、129、130、會計畢業(yè)論文新會計準(zhǔn)則的特點及影響 會計畢業(yè)論文某公司會計信息系統(tǒng)應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文我國衍生金融產(chǎn)品審計探究 會計畢業(yè)論文略論新企業(yè)會計準(zhǔn)則下公允價值的計量 會計畢業(yè)論文企業(yè)現(xiàn)金管理工具應(yīng)用問題探討 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)財務(wù)管理方面的問題及對策—以xx公司為例 會計畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下會計監(jiān)督體系的改革與創(chuàng)新 會計畢業(yè)論文人力資源會計確認(rèn)與計量研究 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對策 會計畢業(yè)論文《所得稅》準(zhǔn)則相關(guān)問題探析 會計畢業(yè)論文準(zhǔn)則變遷的社會成本研究 會計畢業(yè)論文論企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀和對策分析 會計畢業(yè)論文論企業(yè)的現(xiàn)金流量管理 會計畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 會計畢業(yè)論文質(zhì)量成本計量與控制的實證分析－－-以xx電源有限公司為例 會計畢業(yè)論文審計風(fēng)險形成的主客觀因素及其防范 會計畢業(yè)論文服裝生產(chǎn)企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某服裝廠為例 會計畢業(yè)論文企業(yè)集團子公司業(yè)績考核問題研究 會計畢業(yè)論文關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討 會計畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題與對策 會計畢業(yè)論文某會計師事務(wù)所競爭力分析 會計畢業(yè)論文企業(yè)虧損內(nèi)因及治理對策 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)財務(wù)報表分析研究 會計畢業(yè)論文網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究 會計畢業(yè)論文財務(wù)報表保險制度的研究 會計畢業(yè)論文外貿(mào)企業(yè)信用管理研究——以某公司為例 會計畢業(yè)論文xx進出口有限公司海外應(yīng)收賬款的管理研究 會計畢業(yè)論文論中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策 會計畢業(yè)論文鋼鐵企業(yè)戰(zhàn)略成本研究 會計畢業(yè)論文我國企業(yè)社會責(zé)任會計信息披露內(nèi)容與形式研究 會計畢業(yè)論文我國個人所得稅的稅務(wù)籌劃 會計畢業(yè)論文所得稅會計下資產(chǎn)的納稅調(diào)整事項研究 會計畢業(yè)論文基于償債、營運和獲利能力的財務(wù)指標(biāo)分析——以某公司為例 會計畢業(yè)論文格力電器財務(wù)報表分析研究 會計畢業(yè)論文企業(yè)自創(chuàng)商譽的確認(rèn)和計量 會計畢業(yè)論文制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 會計畢業(yè)論文企業(yè)應(yīng)收賬款管理與信用評價 會計畢業(yè)論文淺議新會計準(zhǔn)則的幾點變化及對上市公司盈余管理的影響 會計畢業(yè)論文現(xiàn)金流量表在企業(yè)擴張中的應(yīng)用 會計畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展中存在的問題與對策研究 會計畢業(yè)論文銀行治理結(jié)構(gòu)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的影響 會計畢業(yè)論文我國反傾銷會計問題探析132、133、134、135、136、137、138、139、140、141、142、143、144、145、146、147、148、149、150、151、152、153、154、155、156、157、158、159、160、161、162、163、164、165、166、167、168、169、170、171、172、173、174、會計畢業(yè)論文上市公司環(huán)境會計信息披露研究 會計畢業(yè)論文醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計信息披露研究 會計畢業(yè)論文從金融危機看商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險及其控制 會計畢業(yè)論文關(guān)于開征遺產(chǎn)贈與稅的探討 會計畢業(yè)論文某公司預(yù)算管理問題研究 會計畢業(yè)論文盈余管理的相關(guān)問題探討 會計畢業(yè)論文論謹(jǐn)慎性原則在會計實務(wù)中的運用 會計畢業(yè)論文土地增值稅對我國房地產(chǎn)市場的影響分析 會計畢業(yè)論文企業(yè)內(nèi)部審計外部化問題研究 會計畢業(yè)論文次貸危機、風(fēng)險管理與會計信息 會計畢業(yè)論文公允價值會計的理論與實務(wù)研究 會計畢業(yè)論文市場價格與會計計量屬性關(guān)系研究 會計畢業(yè)論文我國中小企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的選擇 會計畢業(yè)論文房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃研究 會計畢業(yè)論文某公司存貨成本控制方法的研究 會計畢業(yè)論文基于現(xiàn)金流量的企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險控制研究 會計畢業(yè)論文政府投資項目跟蹤審計 會計畢業(yè)論文長安汽車投資價值分析 會計畢業(yè)論文加強中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究 會計畢業(yè)論文信息化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策 會計畢業(yè)論文戰(zhàn)略成本管理在我國紡織行業(yè)中的應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文新準(zhǔn)則下我國企業(yè)合并的會計處理方法探討 會計畢業(yè)論文ERP系統(tǒng)在某公司財務(wù)管理工作中應(yīng)用研究 會計畢業(yè)論文第三方物流企業(yè)信用管理研究 會計畢業(yè)論文風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕暯窍陆⒔∪珪嫀熓聞?wù)所法律風(fēng)險的防范機制 會計畢業(yè)論文會計電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢 會計畢業(yè)論文企業(yè)環(huán)境會計信息披露的研究 會計畢業(yè)論文中小民營企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營研究 會計畢業(yè)論文促進我國中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 會計畢業(yè)論文次貸危機引發(fā)的公允價值問題探討 會計畢業(yè)論文我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}及對策 會計畢業(yè)論文我國中小企業(yè)激勵機制探討 會計畢業(yè)論文我國高新技術(shù)企業(yè)管理舞弊審計問題研究 會計畢業(yè)論文我國中小企業(yè)利用信用擔(dān)保融資的問題與對策分析 會計畢業(yè)論文存貨會計準(zhǔn)則變化對企業(yè)財務(wù)報表的影響 會計畢業(yè)論文對審計風(fēng)險及其控制的探討 會計畢業(yè)論文某公司存貨成本控制研究 會計畢業(yè)論文淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 會計畢業(yè)論文淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制 會計畢業(yè)論文論作業(yè)成本法在中小企業(yè)的應(yīng)用——以xx電器有限公司為例 會計畢業(yè)論文金融危機與會計計量的關(guān)系研究 會計畢業(yè)論文高管股權(quán)激勵應(yīng)用效果的研究——以海南海藥為例 會計畢業(yè)論文鑄造企業(yè)工薪與人事內(nèi)部控制設(shè)計——以某公司為例176、177、178、179、180、181、182、183、184、185、186、187、188、189、190、191、192、193、194、195、196、197、198、199、200、會計畢業(yè)論文上市公司股利政策存在的問題及解決思路 會計畢業(yè)論文人民幣匯率趨于堅挺的原因及經(jīng)濟影響 會計畢業(yè)論文循環(huán)經(jīng)濟會計模式研究 會計畢業(yè)論文我國企業(yè)應(yīng)對反傾銷會計問題的探討 會計畢業(yè)論文淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范 會計畢業(yè)論文我國上市公司內(nèi)部控制信息披露研究 會計畢業(yè)論文淺談打造我國連鎖零售企業(yè)競爭力的成本控制方式 會計畢業(yè)論文淺議上市公司財務(wù)報表舞弊方法與治理 會計畢業(yè)論文會計職業(yè)道德建設(shè)的思考——以xx公司為例 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)融資瓶頸及對策 會計畢業(yè)論文注冊會計師審計獨立性問題研究 會計畢業(yè)論文青島海信電器股份有限公司綜合財務(wù)分析 會計畢業(yè)論文新存貨準(zhǔn)則的特點研究 會計畢業(yè)論文我國企業(yè)年金會計問題研究 會計畢業(yè)論文管理會計方法的探討——作業(yè)成本法及其在企業(yè)中的應(yīng)用 會計畢業(yè)論文環(huán)境績效審計問題研究 會計畢業(yè)論文中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策 會計畢業(yè)論文煤炭企業(yè)社會責(zé)任信息披露研究 會計畢業(yè)論文論公務(wù)員的激勵機制 會計畢業(yè)論文股權(quán)激勵的財稅差異分析及納稅籌劃 會計畢業(yè)論文論制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策 會計畢業(yè)論文天士力集團投資價值分析 會計畢業(yè)論文醫(yī)院內(nèi)部控制若干問題的探討 會計畢業(yè)論文企業(yè)外部環(huán)境變化對成本管理的影響——戰(zhàn)略成本管理的簡單運用

第四篇：會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

摘 要

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質(zhì)量。本文首先對內(nèi)部控制進行了詳細(xì)的論述，讓我們在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。其次本文對手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行對比研究，在明確會計信息系統(tǒng)優(yōu)點的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對此提出的對策。通過以上分析論述，最終得出會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制尤為重要的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，會計信息質(zhì)量，會計信息系統(tǒng)

ABSTRACT

Internal control in relation to the safety of the enterprise assets are complete, accounting system of the enterprise economic activity reflects the accuracy and the reliability.Enterprise to realize the established management goal, necessary to build a set of internal control system, in order to ensure that the enterprise orderly and healthy development.In the process of implementation of accounting computerization, paying attention to control is to pay attention to the quality of accounting information.This paper first on internal control discussed in detail, let us in understanding of the internal control based on the importance of clear the internal control.Then this paper manual environment accounting information system and internal control internal control comparative study, in clear accounting information system based on the advantage of accounting information system that the internal control of existing problems and puts forward countermeasures.Through the above analysis, this paper eventually got the accounting information system of internal control is particularly important conclusion.KEY WORDS：internal control, Accounting Information Systems, the quality of accounting information

目 錄

前 言...........................................................................1 第一章內(nèi)部控制概述..............................................................2 1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo).........................................................2 1.1．1 內(nèi)部控制的定義...........................................................................................................2 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)..............................................................................................................2 1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu).....................................................................................................5 1.2.1內(nèi)部控制的要素...............................................................................................................5 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu).......................................................................................................6 1.3內(nèi)部控制的原則.........................................................................................................................7 1.4內(nèi)部控制的作用.........................................................................................................................7 1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性....................................................................8 1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行................................................................................8 1.4.3保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整.........................................................................................8 1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行................................................................................8 1.4.5為審計工作提供良好的基礎(chǔ).....................................................................................8 第二章 傳統(tǒng)手工會計內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較...........................9 2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點.........................................................................................9 2.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點...............................................................................................10 2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異...........................................................................................10 第三章 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策....................................12 3.1 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的..............................................................................................12 3.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題.......................................................................................13 3.2.1錯誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生.......................................................................................13 3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅...............................................................................................13 3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改.......................................................................13 3.2.4 會計業(yè)務(wù)缺乏有效控制..............................................................................................14 3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制..........................................................................14 3.3完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策......................................................................................14 3.3.1 完善會計信息系統(tǒng)的操作控制..................................................................................14 3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運行..............................................................................15 3.3.3 監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制................................................15 3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能.................................................15 3.3.5 加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制........................................................16 第四章 結(jié) 論...................................................................17 致 謝..........................................................................18 參考文獻.......................................................................19 1 前 言

會計信息系統(tǒng)是一個對會計數(shù)據(jù)進行采集、存儲、加工、傳輸并輸出大量會計信息的系統(tǒng)。它是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，是組織處理會計業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財務(wù)會計信息并管理控制企業(yè)經(jīng)濟活動的系統(tǒng)。

會計信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開始在中國運用的。起初會計信息系統(tǒng)軟件由企業(yè)自制，后來出現(xiàn)了用友、金碟等財務(wù)軟件公司，財務(wù)軟件的發(fā)展逐漸走向規(guī)范與成熟。從20世紀(jì)90年代末，傳統(tǒng)的財務(wù)軟件的缺陷漸漸顯現(xiàn)出來，企業(yè)不再簡單地要求軟件系統(tǒng)進行記賬與報表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績效等方面的支持信息，這就促使財務(wù)軟件逐漸向ERP等高度集成化的軟件發(fā)展，國內(nèi)各大財務(wù)軟件廠商也紛紛從單獨的財務(wù)軟件設(shè)計轉(zhuǎn)型為ERP廠商。ERP是基于企業(yè)價值鏈的現(xiàn)代管理系統(tǒng)，它集企業(yè)的物流、價值流和信息流于一體。會計信息系統(tǒng)是ERP的重要組成部分，是ERP中的重心，是整合企業(yè)各個部門各種資源的最佳手段，完全實現(xiàn)了管理會計與財務(wù)會計的一體化以及財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP中會計信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的差異。設(shè)計的著眼點不同傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)在設(shè)計時，是站在會計部門會計的角度去設(shè)計，而不是站在企業(yè)的角度，這樣設(shè)計的會計軟件一般總是不能邁出會計部門的范圍，所形成的會計信息系統(tǒng)，信息流只能在會計部門內(nèi)部流動，形成了信息孤島，而信息孤島間的信息流動往往不能以原始的形式流動，而需要轉(zhuǎn)換成紙制憑證。

根據(jù)信息技術(shù)(數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)、通訊、人工智能、多媒體、感測和識別、光電子技術(shù)等)對會計信息系統(tǒng)的影響程度、以及本身是否克服了傳統(tǒng)復(fù)式簿記的弊端將會計信息系統(tǒng)模式劃分為四種：手工會計信息系統(tǒng)、電算化會計信息系統(tǒng)、準(zhǔn)現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)、現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)。

隨著信息技術(shù)(Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會正在由工業(yè)社會步入信息社會，知識經(jīng)濟、信息技術(shù)時代已經(jīng)來臨，會計所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。IT時代不僅為會計信息系統(tǒng)提供了信息技術(shù)這一先進的技術(shù)手段，而且IT時代會計信息的重要性也空前提高，社會的各個方面，無論是外部信息需求者還是內(nèi)部信息使用者，都對會計信息的收集、加工、傳送和披露內(nèi)容有著更高的要求。會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制尤為重要，基于當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題，本文對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題及對策進行初步探討。

第一章 內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制的定義及目標(biāo)

1.1．1 內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規(guī)章制度.內(nèi)部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護單位財產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 1.1.2 內(nèi)部控制的目標(biāo)

1。傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)，是決定內(nèi)部控制運行方式和方向的關(guān)鍵，也是認(rèn)識內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點。從內(nèi)部控制理論的沿革過程來看，內(nèi)部控制概念大體經(jīng)過了內(nèi)部會計控制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分等幾個主要階段?？v覽這些理論，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納如下：

（1）、經(jīng)濟、高效地實現(xiàn)組織的目標(biāo)；

（2）、按管理當(dāng)局一般的或特殊的授權(quán)進行業(yè)務(wù)活動；

（3）、保障資產(chǎn)的安全與信息的完整性；

（4）、防止和發(fā)現(xiàn)舞弊與錯誤；

（5）、保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時提供可靠的財務(wù)信息。

盡管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動機，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識顯然存在著一定的不足和局限性。主要表現(xiàn)在：

(1)會計中關(guān)于資產(chǎn)的概念排斥了一些重要的經(jīng)濟資源，如人力資源及其信息。要達到組織的目標(biāo)，必然要對這類資源加以保護，并進行合理的開發(fā)利用，否則，人的能力和知識也會被破壞或流失到其他組織中去。同時，信息也有可能被偷竊、濫用和收買，因此，只注重信息的完整性而忽視其安全性同樣是片面的。

(2)傳統(tǒng)理論強調(diào)會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因為會計信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的。

(3)傳統(tǒng)理論只強調(diào)了經(jīng)營效率，忽視了作為衡量一個組織業(yè)績的經(jīng)濟性和有效性的重要性。效率是對投入與產(chǎn)出關(guān)系的計量（有效的經(jīng)營在生產(chǎn)過程中以最低的消耗生產(chǎn)產(chǎn)品），經(jīng)濟性衡量投入的成本（經(jīng)濟的經(jīng)營以低成本生產(chǎn)出質(zhì)量合格的產(chǎn)品），有效性涉及到與目標(biāo)相應(yīng)的實際結(jié)果。

(4)傳統(tǒng)理論隱含地強調(diào)了內(nèi)部控制的消極作用，即只強調(diào)用以阻止和防范不必要行為的特定政策和程序，而忽視了內(nèi)部控制既“防止”又“激勵”的雙重功能?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個組織激勵員工實現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機制。

上述這些認(rèn)識的偏差和局限性，是導(dǎo)致內(nèi)部控制在組織中實施效果不佳的重要原因。因此，進一步拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵，重新認(rèn)識和界定內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得尤為重要。

2。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。

（1）確保組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。任何組織都有其特定的目標(biāo)，要有效實現(xiàn)組織的目標(biāo)，就必須及時對那些構(gòu)成組織的資源（財產(chǎn)、人力、知識、信息等）進行合理的組織、整合與利用，這就意味著這些資源要處于控制之下或在一定的控制之中運營。如果一個組織未能實現(xiàn)其目標(biāo)，那么該組織在從事自身活動時，一定是忽視了資源的整合作用，忽視了經(jīng)濟性和效率性的重要性。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進的設(shè)備，但如果這些條件沒有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。例如，如果病人因為醫(yī)院不良的飲食而不能使患者痊愈，這家醫(yī)院就沒有實現(xiàn)其目標(biāo)。因為內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)就是直接促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，所有的組織活動和控制行為必須以促進實現(xiàn)組織的最高目標(biāo)為依據(jù)。

（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。為了協(xié)調(diào)組織的資源和行為以實現(xiàn)組織的目標(biāo)，管理者將制定政策、計劃和程序，并以此來監(jiān)督運行并適時做出必要的調(diào)整。另一方面，組織還必須服從由社會通過政府制定的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)則以及利益集團之間的競爭因素等所施加的外部控制。內(nèi)部控制如果不能充分考慮這些外部限制因素，就會威脅組織的生存。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。

（3）經(jīng)濟且有效地利用組織資源。因為所有的組織都是在一個資源有限的環(huán)境中運作，一個組織實現(xiàn)其目標(biāo)的能力取決于能否充分地利用現(xiàn)有的資源，制定和設(shè)計內(nèi)部控制必須根據(jù)能否保證以最低廉的成本取得高質(zhì)量的資源（經(jīng)濟性）和防止不必要的多余的工作和浪費（效率）。例如，一個組織能夠經(jīng)濟地取得人力資源，但可能因缺乏必要的訓(xùn)練和不合適的生產(chǎn)計劃而使得工作效率很低。管理者必須建立政策和程序來提高運作的經(jīng)濟性和效率，并建立運作標(biāo)準(zhǔn)來對行動進行監(jiān)督。

（4）確保信息的質(zhì)量。除了建立組織的目標(biāo)并溝通政策、計劃和方法外，管理者還需利用相關(guān)、可靠和及時的信息來控制組織的行為。事實上，控制和信息是密不可分的，決策導(dǎo)向的 信息受制于內(nèi)部控制，沒有完備的內(nèi)部控制便不能保證信息的質(zhì)量。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時，決策信息系統(tǒng)特別是會計信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關(guān)、可靠和及時的信息。否則，管理者的決策就有可能給組織造成不可彌補的損失。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須與確保數(shù)據(jù)收集、處理和報告的正確性的控制相聯(lián)系。

（5）有效保護組織的資源。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。如果資源不可靠、損壞或丟失，組織實現(xiàn)其目標(biāo)的能力就會受到影響。保護各種有形與無形的資源，一是確保這些資源不被損害和流失，二是要求確保對資產(chǎn)的合理使用和必要的維護。

1.2內(nèi)部控制的要素及基本結(jié)構(gòu)

1.2.1內(nèi)部控制的要素

提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)。

每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險，這些風(fēng)險都必須加以評估。評估風(fēng)險的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險評估就是分析和辨認(rèn)實現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險。具體包括：目標(biāo)、風(fēng)險、環(huán)境變化后的管理等等。

企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令。控制活動，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒釉谄髽I(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制、實體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。

企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的 信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。

監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷 1.2.2內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面：

1?？刂骗h(huán)境?？刂骗h(huán)境指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。具體包括：管理者思想和經(jīng)營作風(fēng)、單位組織結(jié)構(gòu)、管理者的職能和對這些職能的制約、確定職權(quán)和責(zé)任的方法、管理者監(jiān)控和檢查工作時所采用的控制措施、人事工作方針及其實施、影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

2。會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務(wù)活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到：

（1）確認(rèn)并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時并充分詳細(xì)地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出適當(dāng)?shù)姆诸悺?/p>

（2）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r值。（3）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。（4）在財務(wù)會計報告中適當(dāng)?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。

3?？刂瞥绦??？刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦颍靡员ＷC達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準(zhǔn)權(quán)；明確有關(guān)人員的職責(zé)分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核等。

1.3內(nèi)部控制的原則

一般來說，企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

1。有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章 和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

2。審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險．為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，容易發(fā)生的問題．設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險，并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。

3。全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

4。及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制措施。

5。獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

1.4內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中的主要作用有：提高會計信息資料的正確性和可靠性； 保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行；保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計工作提供良好的基礎(chǔ)等。

1.4.1提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。1.4.2保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。1.4.3保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。1.4.4保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策。在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。1.4.5為審計工作提供良好的基礎(chǔ)

審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實。并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第二章 傳統(tǒng)手工會計內(nèi)部控制與會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比較

2.1傳統(tǒng)核算方法下的內(nèi)部控制的特點

任何一種會計信息系統(tǒng)，其系統(tǒng)的問題風(fēng)險主要產(chǎn)生于會計業(yè)務(wù)的執(zhí)行主體上，因而系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的制訂與實施，也應(yīng)該圍繞著一主體體現(xiàn)出來，手工條件下，人是所有會計業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，所以人為控制實施主體是分析理解手工會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制特點的關(guān)鍵。

從會計工作的組織機制上來說，在手工條件下，會計工作的組織形式是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的核算職能組。內(nèi)部控制建立的基本原則是主權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)之上，企業(yè)建立各種會計崗位與機構(gòu)，制定各級財務(wù)制度與職責(zé)。不同的人員嚴(yán)格限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，各級主管依制度實施嚴(yán)密監(jiān)督。，通過核對記錄可以追溯任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。未經(jīng)授權(quán)，任何人員都難以瀏覽全部的會計資料。由此形成了手工條件下會計系統(tǒng)組織制度上的內(nèi)部控制。

從會計業(yè)務(wù)處理程序上來說，手工業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會計人員完成。為了正確處理每筆會計業(yè)務(wù)，人們在手工業(yè)務(wù)處理程序的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立了相應(yīng)的稽核制度和審查制度，如賬賬核對、賬實核對、賬證核對，以及各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施。這些制度和措施的建立一定程度上保證了會計資料的正確性和一致性，也保證了各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性，體現(xiàn)了在手工條件下業(yè)務(wù)處理程序內(nèi)部控制的特點。

從以上分析可以看出，在手工狀態(tài)下會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員。

2.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點

1。在這種核算方法下內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。

計算機會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于系統(tǒng)職能部門，因此內(nèi)部控制的重點必須隨之轉(zhuǎn)移。2?？刂品秶鷶U大

由于計算機會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計算機系統(tǒng) 9 建立與運行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、對數(shù)據(jù)編碼的制以及對調(diào)用和修改程序的控制等等。3。

控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合

在手工系統(tǒng)中，所用的控制手段一般都是手工控制。在計算機系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲與計算機中的程序化控制。當(dāng)然隨著計算機應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說，計算機應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

2.3兩種核算方法下內(nèi)部控制的差異

1。內(nèi)部控制的措施和方法發(fā)生了變化。主要體現(xiàn)在二個方面：一是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實施信息化后沒有必要存在。例如：制作科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細(xì)賬核對等。由于計算機自動計算匯總一般不會出錯，除非在計算機病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會計系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在會計信息化后轉(zhuǎn)移到了計算機內(nèi)部。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉(zhuǎn)移到計算機系統(tǒng)內(nèi)由會計信息系統(tǒng)的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。因為由會計信息系統(tǒng)在進行初始余額的設(shè)置時已進行過期初余額平衡檢查，而系統(tǒng)又自動匯總業(yè)務(wù)的發(fā)生額與自動計算余額，只要保證每一張記賬憑證的借貸金額平衡，其發(fā)生額與余額是絕對平衡的，因此無須再對“各賬戶發(fā)生額的平衡”、“賬戶的余額平衡”進行檢查。

2。內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容。由于計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會計工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會計工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會計系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制。因而在計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。例如：計算機硬件及軟件分析、程序設(shè)計、計算機維護人員及計算機操作人員的內(nèi)部控制規(guī)章制度；計算機病毒防治、計算機系統(tǒng)內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息的安全保護、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全控制規(guī)章；計算機操作管理員、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員崗位責(zé)任制度；軟件使用權(quán)限的控制、修改程序的控制、數(shù)據(jù)備份的控制、科目代碼的控制、結(jié)賬時間的控制和設(shè)備的接觸控制；系統(tǒng)的權(quán)限控制制度等。

3。強調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制由人來進行并受人的因素影響。保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，因此，需要將內(nèi)控人員的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，強調(diào)“軟控制”的作用。在17I環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實現(xiàn)這個改革。

第三章 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題與對策

3.1 會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的具體地說有以下幾個方面：

1。維護資產(chǎn)和資源的安全和完整．防止資產(chǎn)流失。任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)．如果沒有采取一定的措施加以保護．則會由于浪費、貪污盜竊、化公為私等行為．而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費、貪污盜竊或無效使用。

2。保證會計信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會計信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動狀況的經(jīng)過加工的數(shù)據(jù)資料，它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準(zhǔn)確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要．如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證會計信息的準(zhǔn)確可靠，進而提高管理決策的正確性。

3。有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績。在一個企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評價各部門、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。這不僅有利于進一步調(diào)動各方面的積極性，做到獎罰分明．而且也為主管人員及時調(diào)整和改進各項工作提供了依據(jù)。

4。促進經(jīng)濟效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理．提高經(jīng)濟效益。5。保證單位內(nèi)財務(wù)活動的合法性。任何一個企業(yè)的財務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性．減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。

3.2會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題

會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題主要有錯誤會系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實際需要或被非法篡改；會計業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。3.2.1錯誤的系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生

在手工系統(tǒng)中，發(fā)生差錯往往是個別現(xiàn)象，且由于不相容職責(zé)的相互分離，數(shù)據(jù)處理緩解分散于多個部門，由多個人員完成，一個部門或人員的差錯往往可以在下一個環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)和改正。所以一般而言，一定時間內(nèi)數(shù)據(jù)中反復(fù)發(fā)生錯誤的可能性并不大。但計算機系統(tǒng)處理的集中化，加之計算機運算的高速性，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內(nèi)迅速蔓延，使得多種文件、賬簿、以至整個系統(tǒng)失真。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計算機就會重復(fù)執(zhí)行同一錯誤操作。更為甚者的是由于會計人員對計算機專業(yè)知識所知甚少，很難及時發(fā)現(xiàn)這些漏洞，致使系統(tǒng)會多次重復(fù)同一錯誤，擴大損失。3.2.2數(shù)據(jù)的安全性受到威脅

1。數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、光介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能是全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損；同時磁、光介質(zhì)對環(huán)境的要求較高，不僅要防水、防火，還要防塵、防磁，而且對溫度還有一定的要求，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2。原始憑證數(shù)字化，易于偽造。計算機的存儲方式是信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。

3。計算機系統(tǒng)的突出特點是其處理和存儲的集中化，由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。如未經(jīng)授權(quán)的人員可以利用計算機輕而易舉的瀏覽其他部門文件和數(shù)據(jù)，從而使得機密數(shù)據(jù)被泄漏。

4。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性的特點，這給會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索紊亂；大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等?？傊W(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性，加劇了網(wǎng)絡(luò)會計信息失真的風(fēng)險，加大了網(wǎng)絡(luò)會計內(nèi)部控制的難度。

3.2.3程序不能滿足實際需要或被非法篡改

計算機完全依靠程序進行操作，如果程序設(shè)置失誤或程序被篡改，即便是數(shù)據(jù)源真實、準(zhǔn)確，最終產(chǎn)品—信息依然避免不了失真。因此對程序的控制，這一在手工系統(tǒng)中不曾有的控制手段在計算機系統(tǒng)中卻至關(guān)重要。

1。計算機會計信息系統(tǒng)的建立是一個復(fù)雜的過程，不僅需要很多計算機和通訊技術(shù)知識，且需要能滿足用戶特殊需要的相關(guān)專業(yè)知識。而我國目前的現(xiàn)狀是：計算機專業(yè)人員往往不懂會計與審計知識，而會計與審計人員又對計算機知識知之甚少。因此由于知識背景的差異，往 13 往造成理解上的障礙，使得程序設(shè)置失誤，未能有效滿足客戶的特殊需要。

2。無論國外還是國內(nèi)，操作人員利用工作之便篡改程序 以達到非法目的的事件一直屢見不鮮，因此如何對接近計算 機系統(tǒng)的人實施限制，以及如何防止程序被非法篡改是迫切 需要解決的問題。

3.2.4 會計業(yè)務(wù)缺乏有效控制

1。盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯、不合理以及例外事項的判斷和處理能力，也即電腦不能代替人腦。由于人腦功能在一定程度上的缺位會導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)缺乏有效控制。

2。隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上交易愈加普遍，可以想象在不久后企業(yè)的全部原始憑證都將成為數(shù)字格式，從而可視審計線索減少。

3。由于計算機的自動高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計算機統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來隱患。3.2.5 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制

知識經(jīng)濟形成后，會計控制的客體發(fā)生了變化，由部分有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到了無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是一種動態(tài)資產(chǎn)，在利益的驅(qū)使下在網(wǎng)上很容易轉(zhuǎn)移。

總之，與信息技術(shù)相結(jié)合的會計信息系統(tǒng)中的風(fēng)險有其特殊性，完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，比之手工系統(tǒng)更為迫切。

3.3完善會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

為了完善會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會計信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運行；監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。3.3.1 完善會計信息系統(tǒng)的操作控制

1。企業(yè)應(yīng)該制定上機操作規(guī)程，主要包括軟硬件操作規(guī)程、作業(yè)運行規(guī)程和用機時間記錄規(guī)程等。

2。加強系統(tǒng)人員的操作管理

人作為系統(tǒng)主體是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的基本動力和信息安全的最終防線，人員操作管理的重點是權(quán)限控制。系統(tǒng)管理員被賦予超級用戶管理權(quán)限，主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)硬、軟件的管理維護和網(wǎng)絡(luò) 資源分配。操作人員應(yīng)按照被授予權(quán)限嚴(yán)格作業(yè)，不得越權(quán)接觸系統(tǒng)，系統(tǒng)程序員不得進行業(yè)務(wù)操作，以避免人為因素或操作不當(dāng)給操作系統(tǒng)帶來不必要的損失和風(fēng)險。

3。建立計算機資源訪問授權(quán)和身份認(rèn)證制度。明確每個用戶的安全級別和身份標(biāo)識，并分別定義具體的訪問對象，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。

4。建立安全稽核機制。對系統(tǒng)操作的事件類型、用戶身份、操作時間、系統(tǒng)參數(shù)和狀態(tài)以及系統(tǒng)敏感資源進行實時監(jiān)控和記錄，進行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。

5。設(shè)置安全檢測預(yù)警系統(tǒng)。實時尋找具有網(wǎng)絡(luò)攻擊特征和違反網(wǎng)絡(luò)安全策略的數(shù)據(jù)流，實時響應(yīng)和報警，阻斷非法的網(wǎng)絡(luò)連接，對事件涉及的主機實施進一步跟蹤，創(chuàng)造一種漏洞檢測與實時監(jiān)控相結(jié)合的可持續(xù)改進的安全模式。3.3.2 設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)的運行

審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：!審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；“監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；#對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。3.3.3 監(jiān)控與操作進行分離從而強化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制

電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部牽制沒有手工系統(tǒng)完善。但是從另一個角度看，手工系統(tǒng)下的多方牽制也不是一個成熟的牽制方法，只是通過多人的重復(fù)勞動實現(xiàn)牽制，這種傳統(tǒng)的牽制手段已不能滿足電算化會計系統(tǒng)的要求。一個比較有效的辦法是在電算化系統(tǒng)內(nèi)分設(shè)操作與監(jiān)控兩個崗位，對每一筆業(yè)務(wù)同時進行多方備份。當(dāng)會計人員進行賬務(wù)處理時，其操作和數(shù)據(jù)也被同步記錄在監(jiān)控人員的機器上，由監(jiān)控人員進行及時備份和即時或定期審查，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致便進行深入分析調(diào)查，辨明真?zhèn)巍＿@樣就強化了會計信息系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效的防止作弊。3.3.4采用加密的電子簽名增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能

在無紙化的會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則會計信息系統(tǒng)中派生數(shù)據(jù)的正確性、真實性和完整性完全取決于電子原始數(shù)據(jù)。如果不精確、不完整、不合法的電子原始數(shù)據(jù)被記錄和維護，將會影響以后所有的會計處理，導(dǎo)致一系列派生數(shù)據(jù)的失真。因此，電子原始數(shù)據(jù)的審核和確認(rèn)就顯得尤為重要。在手工會計系統(tǒng)中，原始憑證的審核是通過對紙質(zhì)原始憑證上有關(guān)責(zé)任人簽名的辨別和相關(guān)憑證內(nèi)容的相互核對來完成的。電子原始數(shù)據(jù)的審核可采用類似的方法：一要注意相關(guān)業(yè)務(wù)不同數(shù)據(jù)記錄之間的相互核對；二要注意經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等相關(guān)人員的電子簽名。電子簽名不同于手工簽章，會計如何確認(rèn)電子簽名 15 的有效性是一個不容忽視的問題。為了防止電子簽名被模仿或偽造，宜采用加密碼進行電子簽名，增強電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能。

3.3.5 加強系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制

為此，企業(yè)要按操作權(quán)限嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，按操作規(guī)程定期對系統(tǒng)軟件進行安全性檢查。當(dāng)系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急相應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速修復(fù)等功能。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個會計系統(tǒng)安全控制的核心，對其采取的控制措施主要有：!合理定義、應(yīng)用數(shù)據(jù)子模式。即根據(jù)不同類別的用戶或應(yīng)用項目分別定義不同的數(shù)據(jù)子集，針對特定類型的用戶開放，以限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資料；”建立數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。數(shù)據(jù)備份是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)，是一種常見的數(shù)據(jù)控制手段，網(wǎng)絡(luò)中利用兩個服務(wù)器進行雙機鏡像影射備份是數(shù)據(jù)備份的先進形式。

第四章 結(jié) 論

計算機以其數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)確、高效等特性在會計和經(jīng)濟管理各領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，把計算機技術(shù)應(yīng)用到會計領(lǐng)域是會計技術(shù)、程序和方法的變革。電子計算機在會計工作中的應(yīng)用．使原有會計信息系統(tǒng)的組織體制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式和內(nèi)部控制措施等發(fā)生了新的變化．對會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生了一系列深遠(yuǎn)的影響。電算化會計信息系統(tǒng)是采用手工控制與計算機程序控制相結(jié)合的方式．控制的范圍更大，要求更加嚴(yán)密。會計實踐的核心目標(biāo)是提供高質(zhì)量的會計信息，獲得并有效使用高質(zhì)量的會計信息。我國現(xiàn)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》全面、集中、系統(tǒng)地提出真實性、相關(guān)性、統(tǒng)一性、及時性、明晰性、重要性等1 2條會計核算的一般準(zhǔn)則。這是評價會計信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩，也是指導(dǎo)會計核算的行為規(guī)范。一個組織．要進行有效的經(jīng)營和管理，保證會計一般原則的貫徹執(zhí)行．無論其會計信息是手工處理還是計算機處理都必須建立一整套內(nèi)部控制制度。換言之，先進的數(shù)據(jù)處理工具和適用的內(nèi)部控制(程序、方法、制度、措施等)都是非常重要的。

從國內(nèi)外會計電算化的實踐來看，如果不加強電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，造成的危害比手工會計更大。隨著財務(wù)電算化工作的普及和深入．我們經(jīng)常可以在報刊、電臺中看到或聽到有關(guān)電腦系統(tǒng)故障或電腦舞弊案件的報道。這些案件所涉及的金額以及所造成的損失往往比手工系統(tǒng)大得多。特別是西方發(fā)達國家為此付出了昂貴的代價。我國電腦應(yīng)用的范圍和應(yīng)用的水平發(fā)展很快．網(wǎng)絡(luò)化的程度正在逐步提高．電腦方面的案件近幾年也經(jīng)常發(fā)生。這些要求我們必須適應(yīng)電算化的特點，在電算化的環(huán)境下．建立強有力的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的安全可靠。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。在實施會計電算化的過程中，重視內(nèi)部控制就是重視會計信息的質(zhì)量。因此，建立與計算機數(shù)據(jù)處理特點相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，是保證會計信息質(zhì)量的重要前提。

致 謝

此篇論文得以完成,首先要感謝王先鹿老師的細(xì)心指導(dǎo)。每次我遇到難題，我最先做的就是向王老師求助，而王老師每次不管忙或是閑，總會抽空幫我，然后一起找出解決問題的方法。王老師平時工作繁忙，但我做畢業(yè)設(shè)計的每個階段，從選題到查閱材料，論文提綱的確定，中期論文的修改，后期論文格式調(diào)整等各個環(huán)節(jié)都給予我悉心的指導(dǎo)。王老師寬厚待人的學(xué)者風(fēng)范更是令我無比感動。

感謝各位老師在這幾年一直在生活中、組織上給予我的教導(dǎo)和無私的幫助，讓我在青島理工大學(xué)這個大舞臺上有鍛煉的能力、自我完善的平臺。

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學(xué)、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯謝意！最后再一次感謝所有在畢業(yè)設(shè)計中曾經(jīng)幫助過我的良師益友和同學(xué)，以及在設(shè)計中被我引用或參考的論著的作者。

由于時間倉促、自身等原因，文章錯誤疏漏之處在所難免，懇請各位老師指正。

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第五篇：淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內(nèi)部控制制度（以下簡稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會計信息質(zhì)量、保護單位財產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1保護資產(chǎn)的需要。內(nèi)控制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。為強化財政改革，規(guī)范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財?shù)墓ぷ魉悸?。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現(xiàn)依法理財工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務(wù)管理科學(xué)化，減少財務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質(zhì)量的保證。內(nèi)控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務(wù)會計報告的事件屢有發(fā)生，會計信息失真問題成為社會關(guān)注的問題。一些單位沒有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會計信息失真。所以，科學(xué)、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。

1.3依法理財?shù)年P(guān)鍵。為促進單位會計內(nèi)控制度建設(shè)，加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強化內(nèi)部自我約束機制，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內(nèi)部會計控制制度來落實，各單位通過實施內(nèi)部會計控制制度實現(xiàn)自我約束。

2、內(nèi)控制度存在的問題

2.1財務(wù)管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業(yè)單位中，《會計法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制

度、內(nèi)部會計監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機構(gòu)、會計崗位設(shè)置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，許多財務(wù)事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務(wù)管理失控。

2.2會計核算不規(guī)范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實物已經(jīng)不存在，而實際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財務(wù)會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內(nèi)部會計控制制度

3.1制定統(tǒng)一內(nèi)部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》。通過制定內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓(xùn)。財政部門應(yīng)利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設(shè)。會計培訓(xùn)要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。

3.3增強內(nèi)部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強各單位的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.4完善部門預(yù)算制度。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進一步擴大部門預(yù)算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務(wù)收支事項均納入部門預(yù)算的實施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位，按照財政下達的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制。

3.5強化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制體系，保證國家經(jīng)濟方針和經(jīng)濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質(zhì)量，維護國家財產(chǎn)的安全。