第一篇：旅行社財(cái)務(wù)核算
旅行社財(cái)務(wù)核算
一、組團(tuán)歸攏集中
1、收到旅客交來團(tuán)費(fèi)或訂金
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：預(yù)收賬款--（可按線路或日期或姓名設(shè)置摘要及明細(xì)科目）
2、移送旅客交給其他旅行社時(shí)
借：預(yù)收賬款
貸：應(yīng)付賬款—***旅行社（按接團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目）
3、支付團(tuán)費(fèi)
借：應(yīng)付賬款---***旅行社（接團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置）貸：現(xiàn)金或銀行存款
4、旅行結(jié)束時(shí)確認(rèn)差額收入
借：預(yù)收賬款或應(yīng)付賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
5、其他
二、地接
1、收到旅游費(fèi)用時(shí)，按照全部的團(tuán)費(fèi) 借：現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入（基本價(jià)）
同時(shí)，從總收入中沖抵基本價(jià)后的差額視為主營業(yè)務(wù)收入的銷售折讓，掛應(yīng)付款
貸：其他應(yīng)付款—票點(diǎn)
2、旅行結(jié)束尚沒有收到旅游款項(xiàng)時(shí)
借：應(yīng)收賬款—***旅行社
貸：主營業(yè)務(wù)收入
附件單據(jù)：按組團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，摘要注明開始日期、人數(shù)及主要人員姓名等關(guān)鍵字，最好用雙方確定的同一字詞為準(zhǔn)記載以便于核對，月底將每單業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，與應(yīng)收單位相核對。
3、支出就餐、住宿、門票、車費(fèi)、傭金等費(fèi)用時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本—按類別設(shè)置明細(xì)科目
貸：現(xiàn)金
4、未付車費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款—車費(fèi)—****
附件單據(jù)：應(yīng)注明車牌號碼、車輛所屬、司機(jī)姓名等。
5、未付就餐費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付賬款—就餐—****（按飯館名稱或經(jīng)辦人員等設(shè)置）
6、未付住宿費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付賬款—住宿—****（按旅館名或經(jīng)辦人員等設(shè)置）
7、未付門票
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付賬款—門票—****（按景點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦類別設(shè)置明細(xì)或摘要）
附件單據(jù)：應(yīng)在門票回執(zhí)單上注明人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、總額
8、收到組團(tuán)單位回款時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：應(yīng)收賬款—***旅行社（組團(tuán)單位或個(gè)人）
9、收到購物點(diǎn)應(yīng)付返還款
借：現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入—購物消費(fèi)收入
10、總公司統(tǒng)一支付聯(lián)系景點(diǎn)費(fèi)用
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付賬款—總公司
11、旅客購物消費(fèi)利潤，應(yīng)繳未交公司
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入—購物消費(fèi)收入
12、導(dǎo)游支出報(bào)賬
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：其他應(yīng)收款—導(dǎo)游（標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目范圍怎么控制？）
13、代收代付項(xiàng)目，如：收取客人接人費(fèi)用直接給車主 借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：主營業(yè)務(wù)收入
14、傭金核算（2006.11.29#）
根據(jù)旅客消費(fèi)額收到景點(diǎn)交來提成的傭金
借：現(xiàn)金
貸：營業(yè)收入—外辦
根據(jù)消費(fèi)人頭數(shù)計(jì)算出應(yīng)返給組團(tuán)社的人頭費(fèi)提成 借：營業(yè)成本—外辦
貸：其他應(yīng)付款—旅行社（如：北京）--人頭費(fèi)
15、其他
三、代辦
1、預(yù)收現(xiàn)金代訂酒店
收到定金款項(xiàng)時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款； 支付酒店費(fèi)用時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：現(xiàn)金；
收到旅客房款時(shí)，借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入； 業(yè)務(wù)辦理完結(jié)時(shí)，借：預(yù)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。
2、代組團(tuán)社訂酒店，事后結(jié)算
業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)
借：應(yīng)收賬款—**旅行社
貸：主營業(yè)務(wù)收入—住宿
月底有專人核對往來，收回欠款后
借：現(xiàn)金
貸：應(yīng)收賬款
3、代購機(jī)票、火車票等業(yè)務(wù)
一般來說該業(yè)務(wù)比較簡單，可以直接按賺取得差額，借：現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4、客人自行旅游，公司代辦接送業(yè)務(wù)
按照安排指示，扣除接機(jī)費(fèi)用后的差額做為收入 借：應(yīng)收賬款—旅行社或安排人員姓名，貸：主營業(yè)務(wù)收入—訂車收入或自游人收入 貸：其他應(yīng)收款—司機(jī)
5、其他
四、公司成本核算
1、車輛加油
借：營業(yè)成本
貸：其他應(yīng)收款—加油卡
2、分?jǐn)傉叟f、廣告費(fèi)用
借：管理費(fèi)用或營業(yè)費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
借：營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)
貸：待攤費(fèi)用
3、租用總公司王總車輛
借：營業(yè)成本—訂車
貸：其他應(yīng)收款—王**
4、其他
五、其他
第二篇：財(cái)務(wù)核算工作計(jì)劃
財(cái)務(wù)核算工作計(jì)劃
*年在一如既往地做好本人在*公司的日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)教育，財(cái)務(wù)核算工作計(jì)劃。做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂*的工作計(jì)劃。
一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。
首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作，工作計(jì)劃《財(cái)務(wù)核算工作計(jì)劃》。
2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日報(bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
三、個(gè)人見意措施要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在新的一年里，我會借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
第三篇：財(cái)務(wù)核算工作
財(cái)務(wù)核算工作
一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財(cái)務(wù)部最新發(fā)布公告：11年財(cái)務(wù)上將有大的變動，實(shí)行《新會計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以*說財(cái)務(wù)部*年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)核算工作。首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。
二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。
2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。
3、做好正常出納核算工作，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)核算工作》。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供*財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日報(bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
三、個(gè)人見意措施要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
總之在新的一年里，我會借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。
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第四篇：財(cái)務(wù)核算管理制度
財(cái)務(wù)核算管理制度
財(cái)務(wù)核算管理制度1
1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
2、從事財(cái)務(wù)工作的人員,必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。
3、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
4、財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù),由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人監(jiān)交,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù),由酒店負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)可以提請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),并會同監(jiān)交。
5、酒店財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算,填制會計(jì)憑證,登記會計(jì)帳簿,編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。
6、財(cái)務(wù)人員必須按照國家統(tǒng)一的規(guī)定取得和審核原始憑證,原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。記賬憑證必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制。
7、會計(jì)帳簿登記必須以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù),并符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿。
8、會計(jì)資料(包括原始憑證、記賬憑證、總帳、明細(xì)賬、日記帳和其他輔助性帳簿以及各種報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告等)必須指定專人按照國家的相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一歸檔管理。會計(jì)資料不得外借,如果特殊情況需外借時(shí),必須請示財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意,并做好登記手續(xù)。
財(cái)務(wù)核算管理制度2
1、酒店經(jīng)營部門之間的有關(guān)費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)、管理費(fèi)用結(jié)算、財(cái)務(wù)物品有償調(diào)撥、合同價(jià)款結(jié)算等業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生部門應(yīng)填制“內(nèi)部往來結(jié)算通知單”,送交對方部門及時(shí)記賬;對方部門核對后,及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門。
2、酒店應(yīng)該嚴(yán)格按照信用等級審定制度,確定各客戶的信用等級及掛帳制度,以便按此隨時(shí)進(jìn)行控制;未按照信用審定制度執(zhí)行的部門和個(gè)人,發(fā)生賬款不能回收的,由其部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人承擔(dān)。
3、對往來結(jié)算業(yè)務(wù),應(yīng)及時(shí)登記每筆往來款項(xiàng),進(jìn)行分戶設(shè)帳,準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,月底對往來款項(xiàng)余額列出分戶清單。
4、財(cái)務(wù)部應(yīng)對往來帳業(yè)務(wù)指定專人經(jīng)管。每季度末經(jīng)管人員應(yīng)匯集編制應(yīng)收賬款帳齡情況表,提出應(yīng)收賬款的帳齡分析報(bào)告,對逾期未結(jié)清的往來款項(xiàng),要及時(shí)分析情況,追查責(zé)任,健全制度,采取措施組織追收工作。屬于會計(jì)人員延誤期限或不負(fù)責(zé)任引起呆帳、壞帳損失的,要追究當(dāng)事會計(jì)人員的責(zé)任。
5、對于帳齡超過一年的大額應(yīng)收帳款,要向債務(wù)人索取“確認(rèn)證明書”及“還款計(jì)劃書”。
6、屬于個(gè)人簽字擔(dān)保的消費(fèi)款項(xiàng),擔(dān)保人應(yīng)在十五天內(nèi)負(fù)責(zé)將款項(xiàng)交回財(cái)務(wù)部。超過十五天的,擔(dān)保人應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字聯(lián)保,否則財(cái)務(wù)部將在擔(dān)保人的工資中逐月扣回并于次日取消當(dāng)事人的擔(dān)保簽單權(quán),直至全部扣回為止。
財(cái)務(wù)核算管理制度3
一、酒店按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)制度》和《旅游企業(yè)會計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合酒店實(shí)際，制定酒店的會計(jì)政策和辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。
二、酒店的會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會計(jì)記錄，均須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備、摘要簡明、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確，及時(shí)全面地反映酒店的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
三、會計(jì)政策：
1、存貨采用加權(quán)平均法；
2、低值易耗品采用五五攤銷法；
3、應(yīng)收帳款采用直接轉(zhuǎn)銷法；
4、投資采用成本法；
5、遞延資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在受益年限內(nèi)平均攤銷；
6、固定資產(chǎn)折舊采用直線法。
四、酒店帳務(wù)處理程序：
1、經(jīng)批準(zhǔn)和手續(xù)完備的收支憑證由財(cái)務(wù)部出納員辦理收支手續(xù)，按日登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳后向財(cái)務(wù)部主管會計(jì)辦理移交手續(xù)并填寫《單證交接表》(見附件一)；
2、主管會計(jì)根據(jù)出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經(jīng)財(cái)務(wù)部會計(jì)經(jīng)理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細(xì)帳及總帳；[b]
3、主管會計(jì)根據(jù)明細(xì)帳和總帳，編制會計(jì)報(bào)表送會計(jì)經(jīng)理審核簽認(rèn)后呈交財(cái)務(wù)總監(jiān)；
4、酒店財(cái)務(wù)總監(jiān)對會計(jì)報(bào)表審核簽認(rèn)后，呈報(bào)總經(jīng)辦審批；
5、財(cái)務(wù)部會計(jì)人員須按時(shí)記帳、結(jié)帳和對帳，按時(shí)編制月、季、會計(jì)報(bào)表及其它相關(guān)明細(xì)表，并于次月八號(月、季報(bào)表)前或次月十五號(年報(bào))前報(bào)送。同時(shí)，會計(jì)經(jīng)理每月及年中、年末須對酒店經(jīng)營活動情況編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
財(cái)務(wù)核算管理制度4
第一條為了加強(qiáng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理，促進(jìn)公司的研究和開發(fā)工作，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)的合理使用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際特制定本辦法。
第二條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是用于進(jìn)行技術(shù)研究、新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)、推廣應(yīng)用的專項(xiàng)費(fèi)用。
第三條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)必須按計(jì)劃統(tǒng)籌安排，節(jié)約使用，講求經(jīng)濟(jì)效益。
第四條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：
1、由本公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃和銷售收入的情況對研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行資金的提前安排，研發(fā)經(jīng)費(fèi)占當(dāng)年銷售收入的比例達(dá)到5%以上，；
2、國家、地方對研發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；
3、其它方面籌措來用于研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。
第五條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用范圍：
1、為進(jìn)行技術(shù)研究、開發(fā)、新產(chǎn)品、新技術(shù)推廣所發(fā)生的調(diào)研費(fèi)、資料費(fèi)、差旅費(fèi)、技術(shù)協(xié)作費(fèi)、材料費(fèi)、測試儀器的購置費(fèi)等費(fèi)用。
2、為進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目評定，進(jìn)行技術(shù)咨詢和學(xué)術(shù)交流等活動所發(fā)生的評審費(fèi)、咨詢費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用。
3、為開展科技情報(bào)及知識產(chǎn)權(quán)工作所發(fā)生的技術(shù)資料費(fèi)、出版印刷費(fèi)、專利年費(fèi)等費(fèi)用。
第六條技術(shù)中心財(cái)務(wù)處是研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)研究開發(fā)項(xiàng)目的審定和費(fèi)用指標(biāo)方案的制定以及項(xiàng)目結(jié)果的評定工作。
第七條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)由公司按研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行專款專用，嚴(yán)格管理，不得挪做它用。
第八條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的撥付按照公司資金撥付的規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)目承擔(dān)單位只有在研究開發(fā)項(xiàng)目委托開發(fā)合同簽訂后才能啟用，并由項(xiàng)目承擔(dān)單位按規(guī)定的使用范圍嚴(yán)格控制、合理使用。
第九條研究開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。
第十條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在使用中有關(guān)單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，科技部門負(fù)責(zé)人要按內(nèi)容控制度授權(quán)的規(guī)定執(zhí)行，并按照不同的項(xiàng)目進(jìn)行核銷。對于公司安排的研究開發(fā)項(xiàng)目，承擔(dān)單位是公司所屬二級單位者，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常代報(bào)在本單位財(cái)務(wù)進(jìn)行，年底或項(xiàng)目完成后轉(zhuǎn)本公司財(cái)務(wù)處。
第十一條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在各二級單位報(bào)銷時(shí)，須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)核銷；研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)在本公司財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、單位分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、科技處負(fù)責(zé)人審核，并在核銷票據(jù)上簽字后方可到財(cái)務(wù)核銷
第十二條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對已發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)要及時(shí)填入科技項(xiàng)目月報(bào)表報(bào)到本公司科技處。有限公司財(cái)務(wù)處、科技處按內(nèi)控制度規(guī)定每二月核對一次經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)，核對記錄由財(cái)務(wù)部門、科技部門負(fù)責(zé)人共同簽字認(rèn)可。
第十三條各單位研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一律不進(jìn)入本單位成本，年底或項(xiàng)目完成時(shí)一次上轉(zhuǎn)有限公司財(cái)務(wù)處核銷。
第十四條對由項(xiàng)目外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)完成的有關(guān)研究內(nèi)容所取得的成果，在外委技術(shù)研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)歸管道儲運(yùn)公司、有限公司；形成的知識產(chǎn)權(quán)納入公司、有限公司知識產(chǎn)權(quán)管理辦法進(jìn)行管理。
第十五條各項(xiàng)目承擔(dān)單位對于因研究開發(fā)工作需要，購置20xx元以上設(shè)備、儀器者，須列入單位固定資產(chǎn)，并經(jīng)單位資產(chǎn)管理部門簽收后方可到財(cái)務(wù)核銷，項(xiàng)目完成后辦理有關(guān)轉(zhuǎn)資手續(xù)。
第十六條對于各二級單位自行安排的研究開發(fā)項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理請遵照此辦法執(zhí)行。
第十七條對于研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用情況，有限公司將組織適時(shí)審查，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)?，要追究?xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并視具體情況，收回項(xiàng)目計(jì)劃安排的投資款項(xiàng)；如發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，追究當(dāng)事人的法紀(jì)責(zé)任。
第十八條各單位必須按每個(gè)項(xiàng)目計(jì)算實(shí)際成本，研究開發(fā)項(xiàng)目的成本科目規(guī)定如下：
1、差旅費(fèi)：用于項(xiàng)目調(diào)研發(fā)生的差旅費(fèi)；
2、情報(bào)資料費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的專項(xiàng)資料費(fèi)和科技情報(bào)費(fèi)；
3、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所支付的檢驗(yàn)、化驗(yàn)、分析、測量等費(fèi)用
4、外委技術(shù)協(xié)作費(fèi)：在研究開發(fā)項(xiàng)目中，某項(xiàng)工作需要委托其他單位協(xié)作或咨詢所支付的費(fèi)用；
5、運(yùn)輸費(fèi)：研究項(xiàng)目本身直接發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；
6、管理費(fèi)：為進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目評定、技術(shù)交流等所發(fā)生的評審費(fèi)、會議費(fèi)等；
7、研究用設(shè)備儀器費(fèi)：為進(jìn)行項(xiàng)目研究所必須的小型設(shè)備、器具、儀器儀表等購置費(fèi)。
第十九條本辦法由開藥（集團(tuán)）有限公司技術(shù)中心負(fù)責(zé)解釋；
第二十條本辦法自公布之日起開始執(zhí)行。
財(cái)務(wù)核算管理制度5
1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和其他會計(jì)信息。
2、會計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國國《會計(jì)法》和統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息,保證會計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。
3、會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
4、對政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。
5、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。
6、會計(jì)憑證的一般要求
a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。
b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。
c.記帳憑證要連續(xù)編號,一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。
d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。
e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。
f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。
7、登記會計(jì)帳簿
a.按統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。
b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號,并裝訂成冊,由主管會計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章?？値ず兔骷?xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。
c.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明'此頁(此行)空白'字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明'過次頁'或'承前頁',對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)'過次頁'的本頁合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。
d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。
e.各單位應(yīng)定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明'本月合計(jì)'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明'本年累計(jì)'通欄劃雙紅線。結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明'結(jié)轉(zhuǎn)下年'和'上年結(jié)轉(zhuǎn)'。
8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告
a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書。
b.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度和格式編制。
b.會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
c.會計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會計(jì),各項(xiàng)目內(nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。
d.會計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管、編表人簽章等。
e.會計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。
財(cái)務(wù)核算管理制度6
1、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)管理人員的工資、福利、辦公費(fèi)。
2、公用設(shè)施設(shè)備運(yùn)行維護(hù)費(fèi)及場地日常小修維護(hù)費(fèi)。
3、物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)公共秩序維護(hù)服務(wù)費(fèi)。
4、園林綠地日常維護(hù)費(fèi),包括淋用水費(fèi)。
5、環(huán)境衛(wèi)生、除“四害”管理服務(wù)費(fèi)。
6、用于物業(yè)管理的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。
7、公用設(shè)施設(shè)備、部位及場地水電費(fèi)。
8、建筑物公共設(shè)施保險(xiǎn)費(fèi)。
9、建筑物外觀經(jīng)常性清洗刷新費(fèi)。
10、物業(yè)管理合同規(guī)定的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)核算管理制度7
1、按照國家的有關(guān)法規(guī),建立和健全內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。
2、制定財(cái)務(wù)預(yù)算,提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理決策。
3、監(jiān)督物業(yè)管理費(fèi)的收繳和運(yùn)用,抓好各種應(yīng)收款項(xiàng)的收取工作,核算長期拖欠不清的款項(xiàng),督促經(jīng)辦人限期清理。
4、編制記賬憑證,及時(shí)記賬,及時(shí)編報(bào)各種會計(jì)報(bào)表,做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚。
5、按照合同的要求,做好工程費(fèi)用的撥付、結(jié)算等工作。
6、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度,按規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)核報(bào)一切費(fèi)用。
7、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和支票的`使用規(guī)定,做好收費(fèi)發(fā)票的購買、保管、使用及回收工作。
8、稅收的核算與申報(bào)。
9、銀行賬務(wù)往來的核對。
10、妥善管理會計(jì)賬冊檔案,接受財(cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門和領(lǐng)導(dǎo)的檢查與監(jiān)督。
財(cái)務(wù)核算管理制度8
第一章總則
第一條為規(guī)范會計(jì)核算，為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)、可比的會計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)《會計(jì)法》、《測繪事業(yè)單位會計(jì)制度》、《會計(jì)工作基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合單位實(shí)際，制定本辦法。
第二章會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定
第二條嚴(yán)格按照《測繪事業(yè)單位會計(jì)制度》和財(cái)政部頒發(fā)的《政府收支分類科目》規(guī)定，結(jié)合會計(jì)核算內(nèi)容和中心財(cái)務(wù)管理要求，對會計(jì)核算科目進(jìn)行分類，并根據(jù)分類要求，設(shè)置和運(yùn)用會計(jì)科目，開設(shè)相應(yīng)的會計(jì)賬戶。支出類二級科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計(jì)量采取權(quán)責(zé)發(fā)生制；會計(jì)為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。
第四條會計(jì)報(bào)表按《測繪事業(yè)單位會計(jì)制度》和財(cái)政部規(guī)定的表式和填報(bào)時(shí)間、份數(shù)執(zhí)行。
第五條會計(jì)憑證使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費(fèi)報(bào)銷單、入庫單、出庫單、調(diào)撥單、收款收據(jù)、借款條、勞務(wù)（咨詢）費(fèi)領(lǐng)款單、內(nèi)部費(fèi)用轉(zhuǎn)賬單、費(fèi)用開支證明等；外來原始憑證是與其他單位或個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系時(shí)，由對方出具的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。
第三章會計(jì)核算方法
第六條憑證填制與審核：對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處和有關(guān)部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。
第七條賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，全面、連續(xù)、系統(tǒng)的進(jìn)行登記。
第八條成本核算：對應(yīng)計(jì)入成本對象的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各對象的總成本。
項(xiàng)目收支分部門和項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用按部門進(jìn)行輔助核算；各種往來款按照各往來單位和個(gè)人進(jìn)行輔助核算。
第九條財(cái)產(chǎn)清查：通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對，檢查財(cái)產(chǎn)和資金的實(shí)有數(shù)額。
第十條會計(jì)報(bào)表編制：根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用規(guī)定的表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。
第四章會計(jì)核算組織程序
第十一條根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。
第十二條根據(jù)記賬憑證記賬后生成“現(xiàn)金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細(xì)賬”和“總分類賬”。
第十九條定期和不定期的根據(jù)“總分類賬”和“明細(xì)分類賬”編制會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第二十條記賬錯(cuò)誤處理
（一）記賬前發(fā)現(xiàn)記賬有錯(cuò)誤的，由制單人重新填制記賬憑證。
（二）審核后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤的，由審核人取消審核，由制單人進(jìn)行修改。
（三）已經(jīng)記賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進(jìn)行修改。
（四）報(bào)出會計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，以紅字沖減錯(cuò)誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發(fā)現(xiàn)上的記賬憑證錯(cuò)誤，根據(jù)實(shí)際情況和制度的規(guī)定進(jìn)行更正。
第五章結(jié)賬及對賬
第二十一條結(jié)賬是各種賬簿記錄的結(jié)算
（一）結(jié)賬前，所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿。
（二）在結(jié)賬時(shí)，首先將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。
第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實(shí)相符。
（一）賬賬核對，一般為每月一次，各種資產(chǎn)明細(xì)賬及各種輔助賬與總賬核對相符。
（二）賬實(shí)核對：
1、每日現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬核對；
2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調(diào)節(jié)表》。
3、定期不定期對資產(chǎn)明細(xì)賬與資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行核對，每年對“往來賬款明細(xì)賬”與債權(quán)債務(wù)單位或個(gè)人進(jìn)行核對。
第六章其他
第二十三條財(cái)會人員離職時(shí)，必須辦清交接手續(xù)，由主管人員監(jiān)交，并由交接雙方簽章。
第二十四條本辦法由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。
財(cái)務(wù)核算管理制度9
1、酒店的存貨包括總倉及各二級庫內(nèi)的物料用品、燃料、低值易耗品;布草房內(nèi)的工服、棉織品;工程部倉庫的零配件、材料及工具用具等。
2、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
3、領(lǐng)用和發(fā)出的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。低值易耗品在領(lǐng)用后次月分期攤銷,兩年內(nèi)攤銷完。
4、酒店各類存貨按類別設(shè)立明細(xì)賬,按照管理部門分倉庫設(shè)專人保管。強(qiáng)化收、發(fā)、存管理,每月盤點(diǎn)一次,年終應(yīng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決,以保證帳實(shí)相符,杜絕盲目進(jìn)貨。
5、盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用;盤虧和毀損的存貨,在扣除責(zé)任人及保險(xiǎn)公司的賠款和殘值后,其余計(jì)入管理費(fèi)用;屬非常損失的,在扣除保險(xiǎn)公司的賠款和殘值后,余額計(jì)入營業(yè)外支出。
財(cái)務(wù)核算管理制度10
1、酒店任何部門(除財(cái)務(wù)部外)不得發(fā)生任何形式的貨幣資金業(yè)務(wù),一切的貨幣資金業(yè)務(wù)必須有財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。
2、酒店的庫存現(xiàn)金限額為人民幣貳萬元,所有超過此限額的現(xiàn)金必須送存銀行。
3、酒店每日的營業(yè)款必須當(dāng)日送存銀行,禁止任何形式的坐支現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。出納每日必須填制《每日現(xiàn)金繳存表》。
4、不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,不準(zhǔn)“白條”抵庫。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長短款時(shí),應(yīng)及時(shí)列帳,不得以長補(bǔ)短,應(yīng)及時(shí)查明原因,報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。
5、經(jīng)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn),酒店相關(guān)部門或個(gè)人可以申請備用金,但備用金必須專款專用,禁止挪用,每年年末必須對備用金的使用情況進(jìn)行清理,考核備用金的使用情況。
6、酒店在銀行開立的賬戶,不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。
7、出納人員不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。
8、結(jié)算起點(diǎn)($1000)以下的可以以現(xiàn)金結(jié)算,超過結(jié)算起點(diǎn)的,如果要用現(xiàn)金結(jié)算必須報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批,金額超過一萬元的,必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
財(cái)務(wù)核算管理制度11
為了加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)（以下簡稱研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)）的管理，加速公司的科學(xué)研究和新技術(shù)的推廣應(yīng)用，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，根據(jù)國家的財(cái)務(wù)管理法規(guī)和公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本管理制度。
第一條研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：
（一）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（二）直接投入研發(fā)活動消耗的原材料、燃料和動力費(fèi)用。
（三）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。
（四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
（六）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。
（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。
（八）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。
第二條研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的來源：
（一）國家、政府部門重點(diǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款；
（二）由公司成本列支的研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用；
（三）其它方面籌措來用于研究開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。
第三條研發(fā)過程的管理
（一）立項(xiàng)
（1）小型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬元以下（含50萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，立項(xiàng)必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)科研部門經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司分管付總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。
（2）中型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含300萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)立項(xiàng)。
（3）大型研發(fā)項(xiàng)目：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的研發(fā)項(xiàng)目，必須具備項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，由項(xiàng)目發(fā)起人邀請公司科研、財(cái)務(wù)、市場三方代表討論通過后，經(jīng)分管付總經(jīng)理簽字同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，報(bào)公司董事會討論通過后立項(xiàng)。
（二）項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)告必須說明項(xiàng)目名稱，目標(biāo)，發(fā)起人，負(fù)責(zé)人，研發(fā)、測試承擔(dān)者，研發(fā)、測試的項(xiàng)目實(shí)施工期計(jì)劃，項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容；項(xiàng)目可行性分析報(bào)告必須說明項(xiàng)目名稱，市場調(diào)研情況，銷售預(yù)測，技術(shù)現(xiàn)狀和實(shí)現(xiàn)途徑等內(nèi)容。
（三）研究過程管理
（1）、項(xiàng)目只有立項(xiàng)后才允許發(fā)生費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷、研發(fā)領(lǐng)料時(shí)使用此項(xiàng)目名稱作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。
（2）、明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的各項(xiàng)開支納入研發(fā)費(fèi)用管理，但同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的，要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用。
（3）、對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)部門難以獨(dú)立承擔(dān)的研發(fā)項(xiàng)目，由公司集中研發(fā)力量、并統(tǒng)籌管理公司研發(fā)活動。
（4）、研究開發(fā)有關(guān)內(nèi)容需要與外單位合作或委托其進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目外委技術(shù)合作研究合同，合同需約定雙方權(quán)利義務(wù)、研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容。
第四條研發(fā)費(fèi)用的管理
（1）、每年由公司科研部門編制研發(fā)費(fèi)用使用預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理審批。公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額列入管理費(fèi)用。
（2）、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明費(fèi)用支出的用途和數(shù)額，按照已經(jīng)立項(xiàng)或擬立項(xiàng)的項(xiàng)目列支。與技術(shù)開發(fā)活動無關(guān)的任何其他費(fèi)用不得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用列支。
（3）、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的使用由分管科研負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷列支時(shí)，報(bào)銷單據(jù)必須列明項(xiàng)目名稱，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)總經(jīng)理審批后予以報(bào)銷。
（4）、財(cái)務(wù)部單獨(dú)建立研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)核算體系，建立與研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容對應(yīng)的會計(jì)科目核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照研發(fā)項(xiàng)目及承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門，設(shè)立臺賬歸集研發(fā)費(fèi)用，以保證各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性
（5）、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息，包括研發(fā)費(fèi)用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例，集中收付研發(fā)費(fèi)用情況等。
第五條所稱企業(yè)研發(fā)人員，指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。
第六條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定。
第七條本制度發(fā)布之日起執(zhí)行。
第五篇：酒類財(cái)務(wù)核算
宏富公司是從事各種酒類生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.進(jìn)口某外國品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價(jià)格為2000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15%，啤酒的消費(fèi)稅稅額為220元/噸。
解析：關(guān)稅完稅價(jià)格＝400×2000＝800000（元）
應(yīng)納關(guān)稅＝800000×15%＝120000（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×220＝88000（元）
應(yīng)納增值稅＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）
請注意：進(jìn)口從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，必須先計(jì)算出應(yīng)納消費(fèi)稅后才能計(jì)算應(yīng)納增值稅，這是與從價(jià)征稅消費(fèi)品的不同。
會計(jì)處理：
由于進(jìn)口貨物在海關(guān)交稅，與提貨聯(lián)系在一起，即交稅后方能提貨。為了簡化核算，關(guān)稅、消費(fèi)稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，直接貸記“銀行存款”賬戶。若特殊情況下，先提貨后交稅時(shí)，可以通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。借：材料采購836640
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）171360
貸：應(yīng)付賬款800000
銀行存款208000（120000＋88000）
2.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)著手中收購糧食50萬斤，收購憑證上注明收購金額20萬元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列明：支付運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，裝卸費(fèi)0.4萬元，運(yùn)輸途中管理不善損失2000斤。
解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－2000）÷500000＝26593.2（元）
則糧食的采購成本為＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）
酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食，可以按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，所支付的運(yùn)費(fèi)可以依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除。途中的非正常損失造成了增值稅鏈條的中斷，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
會計(jì)處理：
借：存貨187406.80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26593.20
貸：銀行存款214000
3.領(lǐng)用上述糧食50萬斤發(fā)往外地加工成糧食白酒50噸，對方收取加工費(fèi)5萬元，受托方墊付輔助材料2萬元，均收到專用發(fā)票，受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)。解析：（1）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。2009年1月1日起，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×2000×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）
代收代繳消費(fèi)稅＝384258.50×20%＋50×2000×0.50＝126851.70（元）
（3）根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)細(xì)則規(guī)定，委托加工收回的11類應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以扣除消費(fèi)稅，但是糧食白酒不屬于可以抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品之列，所以，無論委托加工收回的糧食白酒是直接銷售，還是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)直接計(jì)入委托加工成本中，不可以抵扣消費(fèi)稅。
（4）會計(jì)處理：
借：委托加工物資196851.70（加工費(fèi)70000＋消費(fèi)稅126851.70）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900
貸：銀行存款208751.70
4.將以上委托加工收回的白酒其中的20噸，在委托加工組成計(jì)稅價(jià)格上加價(jià)10%對外銷售，款已收到。
解析：消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅，在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售（金銀首飾）環(huán)節(jié)繳納。以上委托加工收回的20噸白酒，已在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，則銷售環(huán)節(jié)不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅。
而增值稅則是道道征稅，以保證增值稅鏈條的連續(xù)性。
應(yīng)納增值稅＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）
5.酒廠將自己生產(chǎn)的糧食白酒與藥酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價(jià)50萬元；隨貨銷售的包裝物不含稅價(jià)為10萬元，假設(shè)包裝物未單獨(dú)計(jì)價(jià)；收取包裝物押金4.68萬元；向商場收取的“品牌使用費(fèi)”3.51萬元。解析：
（1）酒廠將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)“從高適用稅率”。即以上禮品套裝全部銷售額應(yīng)按白酒的稅率20%計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，而不能用藥酒10%的稅率。
（2）對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應(yīng)在收取時(shí)即計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，包裝物押金要還原計(jì)算。
（3）對于白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分。因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×2000×0.5＝144000（元）
應(yīng)納增值稅＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）
會計(jì)處理：
1.收取押金時(shí)
借：銀行存款783900
貸：主營業(yè)務(wù)收入630000（500000＋100000＋35100÷1.17）
其他應(yīng)付款——押金40000（46800÷1.17）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）113900
借：營業(yè)稅金及附加136000
其他應(yīng)付款8000（46800÷1.17×20%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅144000
6.酒廠將從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的果酒5萬元發(fā)給職工做福利，將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，稅金為1.17萬元，酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款為11萬元，稅金為1.87萬元。自產(chǎn)白酒的成本價(jià)為8萬元。此類糧食白酒最高不含稅售價(jià)為15萬元。解析：
（1）新《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條
（五）規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)視同銷售貨物。如果納稅人的貨物是購買的，該行為只是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，無需視同銷售。此處果酒是從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的，沒有取得防偽稅控發(fā)票，購進(jìn)時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，此處也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（2）果酒在購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納消費(fèi)稅，發(fā)放環(huán)節(jié)不再征消費(fèi)稅。
（3）納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的，以最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。其他按照同類商品的售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)。增值稅則按售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)，此時(shí)會出現(xiàn)增值稅計(jì)稅依據(jù)與消費(fèi)稅不同的情形。
白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150000×20%＋2×2000×0.5＝32000（元）
白酒銷項(xiàng)稅額＝110000×17%＝18700（元），白酒進(jìn)項(xiàng)稅額＝11700（元）
（4）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，果酒作為存貨發(fā)放給職工個(gè)人作福利，符合收入確認(rèn)的原則，會計(jì)處理是按照正常的銷售程序確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。
會計(jì)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬50000
貸：主營業(yè)務(wù)收入50000
借：主營業(yè)務(wù)成本50000
貸：存貨50000
注：購進(jìn)的貨物用于職工福利，增值稅不做視同銷售處理，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但本例是在小規(guī)模出購進(jìn)的，購進(jìn)時(shí)沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以此處也不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
（7）用自產(chǎn)白酒換取生產(chǎn)資料，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，會計(jì)處理如下：
借：原材料117000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入110000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700
借：主營業(yè)務(wù)成本80000
貸： 庫存商品80000
借：營業(yè)稅金及附加32000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅32000
7.2009年7月，該企業(yè)購進(jìn)原材料等貨物，產(chǎn)成允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，出口自產(chǎn)薯類白酒200萬元。上期留抵稅款5萬元，為便于計(jì)算，假設(shè)本月無內(nèi)銷收入，薯類白酒增值稅稅率17%，退稅率15%。
解析：
（1）企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)按規(guī)定直接予以免稅，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，無需進(jìn)行消費(fèi)稅賬務(wù)處理。
（2）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：存貨1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000
貸：銀行存款1170000
（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅：
借：應(yīng)收賬款2000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000
（3）計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額免抵退稅額的計(jì)算？不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝200 ×（17%－15%）＝4（萬元）
借：主營業(yè)務(wù)成本40000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40000
（4）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）＝0－（17＋5－4）＝-18（萬元）由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為18萬元。勿需作會計(jì)分錄。
（5）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率＝200×15%＝30（萬元）
當(dāng)期期末留抵稅額18萬元＜當(dāng)期免抵退稅額30萬元時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝18（萬元）
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30－18＝12（萬元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）120000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）300000
（6）收到退稅款時(shí)，分錄為：
借：銀行存款180000
貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款180000
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