第一篇：國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)材料（范文）

納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來(lái)，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，主要體會(huì)和做法是：

一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)

估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配置，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)置評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

我分局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問(wèn)題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問(wèn)題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問(wèn)。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問(wèn)題。

二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書(shū)面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評(píng)估人員要帶著問(wèn)題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過(guò)使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過(guò)機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估泰州市泰森橡塑廠時(shí)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)接受18份廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購(gòu)進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購(gòu)站）虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬(wàn)元，加收滯納金、罰款5.9萬(wàn)元。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。

三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稽查在案件來(lái)源、檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法?；槭侨娴?、綜合性的檢查，過(guò)程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。10月以來(lái)，我分局評(píng)估科移送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬(wàn)元，加收滯納金、罰款19萬(wàn)元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自3月

至4月以于杰為首的犯罪分子，通過(guò)票販子非法購(gòu)買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅171萬(wàn)元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7%－9%的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛開(kāi)電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬(wàn)元。正是由于評(píng)估終結(jié)后及時(shí)啟動(dòng)稽查程序，此案一舉告破。

三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是按照新

《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過(guò)下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問(wèn)題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問(wèn)題，通過(guò)編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問(wèn)題再發(fā)生。

三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科以《征管建議書(shū)》的形式及時(shí)反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

一年多來(lái)，分局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過(guò)程，取得了一定的成果，但面臨的問(wèn)題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)置專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開(kāi)展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來(lái)考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)。

第二篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步發(fā)揮納稅評(píng)估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和安徽省國(guó)家稅務(wù)局的納稅評(píng)估管理辦法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，制定本辦法。

第二條 納稅評(píng)估工作考核遵循硬化、量化、簡(jiǎn)化、優(yōu)化的原則，應(yīng)做到定性考核與定量考核相結(jié)合、計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合，日?？己伺c集中考核相結(jié)合。

第三條 納稅評(píng)估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績(jī)效性考核兩大類，分別以指標(biāo)表示，采用百分制計(jì)分。

規(guī)范性指標(biāo)包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率、預(yù)案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例。

績(jī)效性指標(biāo)包括納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率、評(píng)估稅款滯納金加收率、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例及評(píng)估任務(wù)完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國(guó)稅局對(duì)實(shí)施納稅評(píng)估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標(biāo)40分，其中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率15分、預(yù)案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例5分。

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率達(dá)到100%，即為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除率=∑每戶排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量/∑每戶風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量×100％

（二）預(yù)案制到位率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

預(yù)案制到位率=（1-未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)案式評(píng)估戶數(shù)÷評(píng)估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應(yīng)提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)2分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估反饋準(zhǔn)確戶比例＝(1-反饋錯(cuò)誤戶數(shù)÷填報(bào)《納稅評(píng)估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯(cuò)誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、賬務(wù)調(diào)整錯(cuò)誤等情形。

第六條 績(jī)效性指標(biāo)60分，其中納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例15分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率5分、評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率5分、評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率5分、評(píng)估稅款滯納金加收率10分、評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例15分，評(píng)估任務(wù)完成率5分。

（一）評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例達(dá)到或高于全省評(píng)估平均水平的，為15分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶比例＝（評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶戶數(shù)÷應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)）×100% 全省評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶平均水平＝全省評(píng)估有發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題戶戶數(shù)÷全省應(yīng)按規(guī)定評(píng)評(píng)估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題包括：評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款、調(diào)減增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)額、調(diào)整所得稅應(yīng)納稅所得額(含待彌補(bǔ)虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等。

應(yīng)按規(guī)定評(píng)估戶數(shù)：是指省局通過(guò)工作流系統(tǒng)下發(fā)的評(píng)估戶數(shù)減去《納稅評(píng)估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯(cuò)誤”的戶數(shù)、“評(píng)估時(shí)已注銷或非正?！钡膽魯?shù)、“評(píng)估時(shí)已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認(rèn))。

（二）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款入庫(kù)率＝已入庫(kù)的評(píng)估稅款金額/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)留抵稅額的金額×100％

（四）評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率達(dá)到100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣2.5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估調(diào)整應(yīng)納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額/評(píng)估應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額×100％

（五）評(píng)估稅款滯納金加收率達(dá)到100%，即為10分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣5分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估滯納金加收率＝評(píng)估加收滯納金戶數(shù)/評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例達(dá)到或超過(guò)全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個(gè)百分點(diǎn)扣1分，扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款占所屬期申報(bào)稅款的比例＝評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額/所屬期申報(bào)稅款的金額×100％

評(píng)估應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評(píng)估工作反饋表》中評(píng)估增值稅及其滯納金、消費(fèi)稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報(bào)稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評(píng)估稅款所屬期申報(bào)的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評(píng)估任務(wù)完成率100%，即為5分。每少1個(gè)百分點(diǎn)扣1分,扣完為止。

指標(biāo)計(jì)算公式：

評(píng)估任務(wù)完成率＝已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)/應(yīng)評(píng)估戶數(shù)×100％ 已評(píng)估結(jié)束的戶數(shù)是指在評(píng)估任務(wù)完成的規(guī)定時(shí)限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結(jié)流程的戶數(shù)。

應(yīng)評(píng)估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評(píng)估的考核設(shè)置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項(xiàng)加5分，累計(jì)加分不超過(guò)10分。1.納稅評(píng)估工作成效突出獲省級(jí)以上表彰的；

2.納稅評(píng)估案例被省局或者市局評(píng)選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項(xiàng)減5分，累計(jì)減分不超過(guò)10分。

1.反饋已排除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲?jì)查實(shí)有重大問(wèn)題的；

2.未按規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估被納稅人投訴或舉報(bào)經(jīng)查屬實(shí)的； 3.評(píng)估人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評(píng)估考核方式包括系統(tǒng)自動(dòng)考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動(dòng)考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺(tái)、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評(píng)估檔案進(jìn)行審核與統(tǒng)計(jì)。

第九條 考核按定期進(jìn)行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達(dá)并已完成的納稅評(píng)估任務(wù)戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將抽中的納稅評(píng)估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評(píng)估戶數(shù)的30%，采取隨機(jī)抽樣的方式。

第十一條 考核結(jié)果下發(fā)20日內(nèi)，對(duì)考核結(jié)果有異議的，被考核單位可以提出復(fù)議，并將相關(guān)證明資料提交考核部門申請(qǐng)復(fù)核?？己瞬块T在收到資料后3日內(nèi)完成復(fù)核工作，對(duì)確屬考核有誤的，應(yīng)及時(shí)更正。

第四章 考核結(jié)果的應(yīng)用

第十二條 全省每年開(kāi)展一次優(yōu)秀案例評(píng)選，實(shí)施納稅評(píng)估單位每年報(bào)送評(píng)估案例不少于3個(gè)，被評(píng)選為優(yōu)秀案例的，給予通報(bào)表彰，其主評(píng)人員可被省局聘為納稅評(píng)估評(píng)審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)做法，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以總結(jié)和推廣，具備普遍性的應(yīng)形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關(guān)制度存在的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國(guó)家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實(shí)施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

附件5：

安徽省國(guó)稅系統(tǒng)納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)納稅評(píng)估質(zhì)效的提高，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，結(jié)合實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程以稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，通過(guò)建立并運(yùn)行“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制規(guī)范評(píng)估實(shí)施工作。

第三條 納稅評(píng)估工作應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事、科學(xué)高效、稅企互動(dòng)、優(yōu)化服務(wù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的原則。

第四條 納稅評(píng)估實(shí)施的工作環(huán)節(jié)包括：評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織、案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評(píng)定處理四個(gè)環(huán)節(jié)。

第五條 本規(guī)程適用于安徽省國(guó)稅系統(tǒng)組織開(kāi)展的納稅評(píng)估工作。

第二章 評(píng)估團(tuán)隊(duì)的組織

第六條 省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。

納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

第七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，確定承擔(dān)評(píng)估任務(wù)的評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱評(píng)估組)。評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

第八條 評(píng)估組的分工采取主輔評(píng)制，通過(guò)評(píng)估預(yù)案競(jìng)爭(zhēng)的方式產(chǎn)生主評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱主評(píng))和輔評(píng)崗位(以下簡(jiǎn)稱輔評(píng))。

第九條 評(píng)估組應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人納稅評(píng)估事項(xiàng)，并注明評(píng)估的理由、期間和稅種。同時(shí)將《風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告》預(yù)警的異常數(shù)據(jù)及其可能存在的疑點(diǎn)問(wèn)題一并告知，要求納稅人復(fù)核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、作出書(shū)面解釋并提供有關(guān)證明資料。

第十條 評(píng)估組在撰寫評(píng)估預(yù)案前，評(píng)估組應(yīng)進(jìn)行信息收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正工作。

第十一條 評(píng)估組每位成員應(yīng)根據(jù)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正后的信息，獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

第十二條 納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫出評(píng)語(yǔ)。

第十三條 主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，以主評(píng)撰寫的預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，形成評(píng)估組工作方案。工作方案主要內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；

（四）下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

第三章 案頭審核

第十四條 評(píng)估組在案頭審核前，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種方式進(jìn)一步收集信息，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

（二）行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

（三）第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

（四）其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

第十五條 評(píng)估組應(yīng)對(duì)前期收集的信息進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步鎖定或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低確定調(diào)查核實(shí)的目標(biāo)及采取的方法。

第十六條 納稅評(píng)估案頭審核階段結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)案頭審核結(jié)果，區(qū)別不同情況按以下原則處理：

（一）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在評(píng)估組工作方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

（二）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

第四章 調(diào)查核實(shí)

第十七條 評(píng)估組按照評(píng)估預(yù)案和案頭審核的結(jié)果，采取約談、實(shí)地核查等方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

第十八條 評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。對(duì)核查情況應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等。《實(shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

第十九條 對(duì)采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，評(píng)估組可以使用技術(shù)工具提取納稅人的有關(guān)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，并按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國(guó)有控股企業(yè)或外資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)，調(diào)查核實(shí)方法應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)控

制度進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷與稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從企業(yè)管理的層面審視與防控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 評(píng)估組在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，可以采用信函、電話、短信、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面信函或面談的方式進(jìn)行。采用書(shū)面信函的雙方應(yīng)當(dāng)簽章確認(rèn)；采用面談方式的應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

第二十二條 約談的對(duì)象由評(píng)估組根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員；必要時(shí)可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。

第二十三條 約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)制作《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章。對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆榍闆r報(bào)告。

第二十四條 調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，評(píng)估組應(yīng)將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人，征求意見(jiàn)并限期反饋。

第五章 評(píng)定處理

第二十五條 評(píng)定處理是指評(píng)估組提出處理意見(jiàn)與建議，經(jīng)集體審議通過(guò)后，報(bào)納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，形成評(píng)估處理決定并執(zhí)行的過(guò)程。

第二十六條 評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫《納稅評(píng)估報(bào)告》。

第二十七條 納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

通過(guò)評(píng)審專家評(píng)審預(yù)案的，納稅評(píng)估實(shí)施部門審議評(píng)估意見(jiàn)前，應(yīng)當(dāng)征詢?cè)u(píng)審專家的意見(jiàn)。

第二十八條 評(píng)定處理決定應(yīng)按照以下原則作出：

（一）經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)納稅人的涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題可以排除，主評(píng)應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中對(duì)評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程和事實(shí)情況加以說(shuō)明，經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止。

（二）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒(méi)有異議的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（三）納稅人的涉稅問(wèn)題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止。

（四）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

4.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

（五）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達(dá)納稅人。

第二十九條 省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門存檔。

第三十條 評(píng)估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向評(píng)估實(shí)施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

第三十三條 評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十四條 評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國(guó)稅局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。

第三十六條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作流程

(試行)

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)...............................................................................11

（一）接收評(píng)估任務(wù).................................................................12

（二）確定任務(wù)分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人..........................13

（二）信息的收集與補(bǔ)正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評(píng)估預(yù)案.................................................................15

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選..........................................16

（六）合成小組評(píng)估方案.........................................................16

（七）案頭審核結(jié)果處理.........................................................17

三、調(diào)查核實(shí)......................................................................................17

（一）實(shí)地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評(píng)定處理......................................................................................19

（一）形成評(píng)估報(bào)告.................................................................20

（二）評(píng)估結(jié)果處理.................................................................20

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行.................................................................22

（四）評(píng)估結(jié)果反饋.................................................................22

（五）評(píng)估結(jié)果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評(píng)估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)與合作的“主輔評(píng)”團(tuán)隊(duì)工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的工作流程。

主流程：組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評(píng)定處理

一、組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)

業(yè)務(wù)描述：省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評(píng)估對(duì)象，并派發(fā)評(píng)估工作任務(wù)。評(píng)估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估對(duì)象清冊(cè)，研究確定任務(wù)分配方案，向評(píng)估人員下達(dá)評(píng)估任務(wù)，成立評(píng)估團(tuán)隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估組”)。

涉及崗位：評(píng)估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗、納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）接收評(píng)估任務(wù)

評(píng)估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評(píng)估工作任務(wù)，納稅評(píng)估任務(wù)單通過(guò)工作流推送，并附《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》。評(píng)估對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評(píng)估稅種、評(píng)估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

納稅評(píng)估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，研究確定評(píng)估任務(wù)分配方案，根據(jù)評(píng)估任務(wù)分配方案組織開(kāi)展納稅評(píng)估，成立評(píng)估組，評(píng)估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長(zhǎng)的人員組成，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評(píng)估組人數(shù)，一般為3-5人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。評(píng)估組所有成員應(yīng)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正相關(guān)信息，通過(guò)各種可行的方式了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本情況，收集相關(guān)涉稅資料。收到納稅人書(shū)面復(fù)核結(jié)果后，對(duì)復(fù)核結(jié)果的合理性進(jìn)行初步鑒定與評(píng)價(jià)，對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析

等基礎(chǔ)工作，評(píng)估組成員獨(dú)立制作《納稅評(píng)估預(yù)案》(以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估預(yù)案”)。評(píng)估實(shí)施部門統(tǒng)一組織預(yù)案評(píng)審(會(huì)議評(píng)審或匿名評(píng)審)，確定評(píng)估組主輔評(píng)人選。主輔評(píng)確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估工作組會(huì)議，集體討論并形成《納稅評(píng)估工作方案》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估方案”）。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》送達(dá)納稅人

評(píng)估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅人評(píng)估事項(xiàng)，要求納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書(shū)面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評(píng)估組。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：(1)開(kāi)展評(píng)估的理由、評(píng)估期間和稅種；

(2)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及可能存在的疑點(diǎn)列舉，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，限期向評(píng)估組書(shū)面回復(fù)復(fù)核結(jié)果，說(shuō)明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在納稅人對(duì)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)政策等信息。通過(guò)省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對(duì)應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評(píng)估模型或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤(rùn)率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。根據(jù)評(píng)估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評(píng)估人員對(duì)前期收集的各類信息進(jìn)行綜合分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問(wèn)題。案頭審核的方法主要有：

1.行業(yè)對(duì)比分析（橫向?qū)Ρ确治觯?。采用比率指?biāo)分析的方法，即用結(jié)構(gòu)性分析指標(biāo)，將納稅人的各類信息與同行業(yè)進(jìn)行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業(yè)比率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律值。主要指標(biāo)有收入利潤(rùn)率、收入費(fèi)用率、收入成本率、稅收負(fù)擔(dān)率、投資利潤(rùn)率、投資收益率、固定資產(chǎn)綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向?qū)Ρ确治觯２捎米儎?dòng)率指標(biāo)分析的方法，即用趨勢(shì)分析指標(biāo)，對(duì)納稅人進(jìn)行各歷史時(shí)期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)變動(dòng)率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律。主要指標(biāo)有銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、產(chǎn)品銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率、期

間費(fèi)用變動(dòng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、利潤(rùn)總額變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率等。

3.綜合指標(biāo)對(duì)比分析（指標(biāo)配比分析）。采用配比指標(biāo)分析的方法，將納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)納稅人變動(dòng)率指標(biāo)之間相對(duì)變動(dòng)幅度進(jìn)行分析判斷，反映內(nèi)在邏輯關(guān)系的多個(gè)配比指標(biāo)在同類納稅人間相對(duì)變動(dòng)的正常幅度。主要指標(biāo)有銷售（營(yíng)業(yè)）成本率與銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率與銷售（營(yíng)業(yè)）收入變動(dòng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）成本變動(dòng)率與銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)率、銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)配比率、銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)與稅款實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)配比率等。

4.經(jīng)驗(yàn)判斷分析。由評(píng)估人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對(duì)納稅人存在的納稅疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行直接的判斷。

（四）制作評(píng)估預(yù)案

評(píng)估組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案。評(píng)估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和申報(bào)納稅情況；(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說(shuō)明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)對(duì)納稅人復(fù)核說(shuō)明的分析和評(píng)價(jià)；

(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說(shuō)明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評(píng)審，確定主輔評(píng)人選

納稅評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評(píng)估預(yù)案的評(píng)審工作。評(píng)審方式主要有匿名評(píng)審和會(huì)議評(píng)審兩種。實(shí)行匿名評(píng)審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評(píng)審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評(píng)，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評(píng)人選。會(huì)議評(píng)審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評(píng)。預(yù)案的評(píng)審應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估預(yù)案的得失予以評(píng)價(jià)，并寫出評(píng)語(yǔ)。

（六）合成小組評(píng)估方案

主輔評(píng)人員確定后，主評(píng)組織召開(kāi)評(píng)估組工作會(huì)議，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)進(jìn)行充分討論的基礎(chǔ)上，以主評(píng)預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評(píng)審專家意見(jiàn)，排除疑點(diǎn)或確定納稅人可能存在的涉稅問(wèn)題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評(píng)估方案。

小組評(píng)估方案是評(píng)估預(yù)案的競(jìng)合版，吸收了所有評(píng)估組成員預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)納稅人核對(duì)數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；(4)下一階段擬采取的評(píng)估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評(píng)估方案中充分說(shuō)明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評(píng)定處理環(huán)節(jié)；

2.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)繼續(xù)實(shí)施評(píng)估。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組按照評(píng)估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對(duì)涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。實(shí)地核查與約談等評(píng)估方式不設(shè)定先后順序，可以根據(jù)評(píng)估實(shí)際確定，實(shí)地核查與約談可以交叉、反復(fù)進(jìn)行。

涉及崗位：納稅評(píng)估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評(píng)估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評(píng)估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

2.實(shí)地核查應(yīng)按照評(píng)估方案中制定的調(diào)查內(nèi)容、方法和方向進(jìn)行。在實(shí)地核查過(guò)程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)內(nèi)容制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過(guò)程及問(wèn)題等。《實(shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

3.調(diào)取電子數(shù)據(jù)的程序和方法。

程序：對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的納稅人，可以要求其打開(kāi)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，或者通過(guò)一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他電子資料時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對(duì)未采用會(huì)計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問(wèn)的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評(píng)估組認(rèn)為有必要的情況下，可以與納稅人進(jìn)行約談，約談可以在實(shí)地調(diào)查前、中、后期實(shí)施。在實(shí)施約談前，評(píng)估組應(yīng)針對(duì)疑點(diǎn)和涉稅問(wèn)題的處理意見(jiàn)等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問(wèn)題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對(duì)象由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法定代表人或其授權(quán)人員，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般應(yīng)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公場(chǎng)所。

4.約談過(guò)程中評(píng)估組應(yīng)由專人記錄約談情況，根據(jù)約談內(nèi)容形成《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

5.對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，評(píng)估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評(píng)估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆閳?bào)告，并提供相關(guān)資料。

業(yè)務(wù)描述：評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋，主評(píng)組織召開(kāi)工作組會(huì)議，匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和納稅人反饋意見(jiàn)，集體討論處理意見(jiàn)。主評(píng)根據(jù)工作組會(huì)議討論結(jié)果制作《納稅評(píng)估報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱“評(píng)估報(bào)告”）。評(píng)估報(bào)告經(jīng)部門集體審議和領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評(píng)估處理。評(píng)估部門將評(píng)估結(jié)果反饋征科處并做好評(píng)估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評(píng)估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評(píng)估報(bào)告

評(píng)估組將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及初步處理意見(jiàn)書(shū)面告知納稅人征求意見(jiàn)并限期反饋。

評(píng)估組收到納稅人反饋意見(jiàn)后，主評(píng)主持召開(kāi)評(píng)估組會(huì)議，研究處理意見(jiàn)與建議。根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，主評(píng)撰寫《納稅評(píng)估報(bào)告》。評(píng)估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評(píng)估對(duì)象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問(wèn)題；評(píng)估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評(píng)估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評(píng)估對(duì)象的反饋意見(jiàn)；評(píng)定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

調(diào)查核實(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評(píng)估報(bào)告》中說(shuō)明評(píng)估內(nèi)容、過(guò)程、事實(shí)情況。

納稅評(píng)估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評(píng)估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會(huì)議，主評(píng)及相關(guān)人員參加，會(huì)議形成評(píng)估處理決定。

（二）評(píng)估結(jié)果處理

1.經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評(píng)估部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評(píng)估終止；

2.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評(píng)估部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》和《稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

3.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》，連同《納稅評(píng)估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評(píng)估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評(píng)估終止；

4.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

(4)應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

5.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評(píng)估實(shí)施部門將《納稅評(píng)估報(bào)告》和相關(guān)評(píng)估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評(píng)估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評(píng)估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人。

（三）評(píng)估結(jié)果執(zhí)行

1.由省局實(shí)施的納稅評(píng)估，所有送達(dá)納稅人的文書(shū)均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評(píng)估實(shí)施部門存檔。

2.如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

3.因評(píng)估處理決定引起的陳述申辯、聽(tīng)證、復(fù)議或訴訟，由評(píng)估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

4.評(píng)估處理決定執(zhí)行過(guò)程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問(wèn)題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評(píng)估結(jié)果反饋

評(píng)估組在評(píng)估工作結(jié)束后，應(yīng)將評(píng)估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評(píng)估模型優(yōu)化建議等向同級(jí)征管科技部門反饋。

（五）評(píng)估結(jié)果存檔

評(píng)估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評(píng)估實(shí)施部門資料管理崗備查。

安徽省國(guó)稅局納稅評(píng)估工作流程評(píng)估案源管理崗接收省局征科處派發(fā)的評(píng)估任務(wù)納稅評(píng)估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評(píng)估預(yù)案管理崗專家評(píng)審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評(píng)估團(tuán)隊(duì)提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批成立評(píng)估組信息收集及補(bǔ)正獨(dú)立制作評(píng)估預(yù)案是否通過(guò)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)是否會(huì)議評(píng)審確定主輔評(píng)預(yù)案收發(fā)預(yù)案評(píng)審合成小組《評(píng)估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評(píng)專家評(píng)審結(jié)果反饋案頭審核案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測(cè)試稅務(wù)檢查通知書(shū)否是調(diào)取賬簿資料通知書(shū)控制測(cè)試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）抽查驗(yàn)證約談詢問(wèn)通知書(shū)調(diào)查核實(shí)是否通過(guò)專家評(píng)審是否形成《納稅評(píng)估報(bào)告》(初稿)專家評(píng)審稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)稅務(wù)處理決定書(shū)形成《納稅評(píng)估報(bào)告》集體審議領(lǐng)導(dǎo)審批評(píng)估資料歸檔評(píng)估結(jié)果處理評(píng)估結(jié)果執(zhí)行與反饋評(píng)定處理評(píng)估結(jié)果反饋(征科處)

第四篇：納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)材料

納稅評(píng)估是對(duì)納稅人進(jìn)行稅收監(jiān)控管理，對(duì)稅收征管質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要環(huán)節(jié)。在國(guó)內(nèi)，它尚是一種新興的稅收管理方法，需要不斷地在實(shí)踐中進(jìn)行探索、創(chuàng)新和規(guī)范。我分局自2002年10月在全市國(guó)稅系統(tǒng)率先組建納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)以來(lái)，確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，截止2004年3月，分局評(píng)估科共評(píng)估企業(yè)1642戶

（次），其中經(jīng)評(píng)估有問(wèn)題企業(yè)339戶，輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)報(bào)稅款1203.73萬(wàn)元，加收滯納金22.44萬(wàn)元。主要體會(huì)和做法是：

一、落實(shí)三項(xiàng)措施，規(guī)范評(píng)估運(yùn)行機(jī)制

一是精心配置，優(yōu)化組合。分局從各科精心挑選一批懂稅收、會(huì)財(cái)務(wù)、精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用的政治素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的干部從事評(píng)估工作，充分發(fā)揮他們的模范作用，達(dá)到人力資源的最優(yōu)組合。

二是強(qiáng)化培訓(xùn)，提高素質(zhì)。利用省局、市局的納稅評(píng)估優(yōu)秀案例，進(jìn)行學(xué)習(xí)和講評(píng)；加強(qiáng)評(píng)估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)、稅收知識(shí)，以及分析能力、約談技巧；認(rèn)真學(xué)習(xí)納稅評(píng)估軟件，熟悉各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)，要求每位評(píng)估人員能夠熟練自如地運(yùn)用評(píng)估軟件。

三是建立機(jī)制，加強(qiáng)考核。為統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，規(guī)范操作，分局根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)范要求，并借鑒靖江、姜堰等兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身實(shí)際，制定了《泰州市國(guó)稅局第一稅務(wù)分局納稅評(píng)估工作規(guī)程》。工作規(guī)程充分考慮評(píng)估人員的數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)，科學(xué)地設(shè)置評(píng)估組織崗、分析崗、調(diào)查崗、約談崗、復(fù)核崗，明確細(xì)化各崗位操作管理權(quán)限。分局專門成立評(píng)估工作考核小組，按月定期逐項(xiàng)考核，實(shí)行實(shí)時(shí)考核與集中考核相結(jié)合，資料考核與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的考核辦法，做到層層把關(guān)，環(huán)環(huán)相扣。

二、抓好三個(gè)關(guān)系，促進(jìn)評(píng)估工作深入

我分局納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效，著重處理好三個(gè)方面關(guān)系：

一是正確認(rèn)識(shí)和處理計(jì)算機(jī)分析與人工分析的關(guān)系。在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，通常是依靠計(jì)算機(jī)采取指標(biāo)分析和綜合分析相結(jié)合的方法，對(duì)零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶以及用票異常戶和某些特定的納稅人，與上年同期、歷史同期和行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，找出評(píng)估疑點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因。但計(jì)算機(jī)分析只能解決一些共性問(wèn)題，而面對(duì)不同行業(yè)、不同財(cái)務(wù)核算制度的納稅人，不同企業(yè)規(guī)模、不同附加值水平還需要做進(jìn)一步人工分析。我們的做法是：首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問(wèn)題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問(wèn)。其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問(wèn)題。最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問(wèn)題。

二是正確認(rèn)識(shí)和處理評(píng)估約談與實(shí)地檢查的關(guān)系。約談?wù)f明時(shí)，可采取當(dāng)面、電話或書(shū)面形式進(jìn)行。為確保約談效果，分局要求：一是評(píng)估人員要帶著問(wèn)題去約談；二是企業(yè)自查舉證與稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)相結(jié)合，即必要時(shí)，評(píng)估科人員與調(diào)查執(zhí)行科人員采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。其次，進(jìn)一步了解生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、包裝物等與產(chǎn)成品的配比關(guān)系，通過(guò)使用的包裝物數(shù)量核算產(chǎn)出的產(chǎn)成品的數(shù)量，或通過(guò)機(jī)器設(shè)備的功率結(jié)合耗用的燃料、動(dòng)力、工資等核算出產(chǎn)成品的數(shù)量，然后與帳面進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)與實(shí)際庫(kù)存不符的，應(yīng)進(jìn)一步明確產(chǎn)成品的去向，從而根據(jù)情況予以定性處理。如在評(píng)估泰州市泰森橡塑廠時(shí)，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2003年接受18份廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，涉稅金額較大。經(jīng)實(shí)地勘察，該廠實(shí)際并不需要發(fā)票所列舉的廢舊物資，因購(gòu)進(jìn)其他原料未取得發(fā)票就讓其關(guān)聯(lián)企業(yè)（某廢品收購(gòu)站）虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票進(jìn)行抵扣。該案移送稽查進(jìn)一步處理，查補(bǔ)稅款8.4萬(wàn)元，加收滯納金、罰款5.9萬(wàn)元。在評(píng)估處理環(huán)節(jié)，評(píng)估人員根據(jù)評(píng)估分析、約談?wù)f明及實(shí)地勘查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析，對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題，按照省局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程中評(píng)估處理的原則，提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)。

三是正確認(rèn)識(shí)和處理納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評(píng)估與稽查在案件來(lái)源、檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評(píng)估主要是點(diǎn)和面上檢查，可運(yùn)用征管法賦予的調(diào)查舉證手段和方法?；槭侨娴?、綜合性的檢查，過(guò)程和結(jié)論具有強(qiáng)制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評(píng)估工作效果的保證。2002年10月以來(lái)，我分局評(píng)估科移

送稽查立案查處63戶，經(jīng)稽查部門查補(bǔ)增值稅款100多萬(wàn)元，加收滯納金、罰款19萬(wàn)元。其中，泰州市商業(yè)物資供銷總公司特大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案最為突出。經(jīng)查，自2002年3月至2003年4月以于杰為首的犯罪分子，通過(guò)票販子非法購(gòu)買手工版專用發(fā)票123份，虛列進(jìn)項(xiàng)稅171萬(wàn)元。再以銷售鋼鐵、煤炭名義，按票面金額7－9的比率收取手續(xù)費(fèi)，虛

開(kāi)電腦版專用發(fā)票268份，涉稅金額1297萬(wàn)元。正是由于評(píng)估終結(jié)后及時(shí)啟動(dòng)稽查程序，此案一舉告破。

三、堅(jiān)持三個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能

納稅評(píng)估是按照新《征管法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于加強(qiáng)稅收征管和納稅服務(wù)兩方面的要求而實(shí)施的一項(xiàng)新的工作，是實(shí)現(xiàn)在征管中服務(wù)，在服務(wù)中征管的一種嘗試。分局緊緊圍繞此宗旨和目的，在評(píng)估實(shí)踐中努力做好三個(gè)結(jié)合：

一是評(píng)估與稅法宣傳輔導(dǎo)相結(jié)合。在評(píng)估對(duì)象確定后，通過(guò)下發(fā)資料、約談等形式向評(píng)估對(duì)象宣傳稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，宣傳誠(chéng)信納稅的必要性及認(rèn)真做好自查自糾的重要性；對(duì)在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在執(zhí)行稅收法律法規(guī)出現(xiàn)偏差及財(cái)務(wù)處理等方面的問(wèn)題，及時(shí)給予輔導(dǎo)建議，提出糾正措施，并督促企業(yè)根據(jù)建議自查自糾，為納稅人提供周全而有效的預(yù)警服務(wù)。

二是評(píng)估與總結(jié)相結(jié)合。在一階段評(píng)估終結(jié)后，認(rèn)真總結(jié)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)評(píng)估情況進(jìn)行系統(tǒng)的歸納和分類，并將有關(guān)情況反饋給各企業(yè)。同時(shí)，將有代表性和突出性的偷逃稅問(wèn)題，通過(guò)編制案例的形式，在稅法公告欄內(nèi)進(jìn)行曝光，將企業(yè)的違法事實(shí)和處理情況公布于眾，以防止今后類似問(wèn)題再發(fā)生。

三是評(píng)估與日常管理相結(jié)合。對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科以《征管建議書(shū)》的形式及時(shí)反饋給各調(diào)查執(zhí)行科，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能。

四、實(shí)施三條舉措，不斷創(chuàng)新評(píng)估工作

一年多來(lái)，分局納稅評(píng)估工作經(jīng)歷一個(gè)從認(rèn)識(shí)到實(shí)踐，從總結(jié)到改進(jìn)，從完善到提高的演變過(guò)程，取得了一定的成果，但面臨的問(wèn)題和不足也是不容忽視的，如評(píng)估技能有待提高，評(píng)估指標(biāo)有待完善等。展望今后的評(píng)估工作，我們決心落實(shí)好以下三條措施，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估工作新思路：

一是實(shí)行評(píng)估項(xiàng)目化管理。納稅評(píng)估是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。我們已計(jì)劃對(duì)各個(gè)階段的工作逐項(xiàng)細(xì)化，列舉各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)工作重點(diǎn)，設(shè)置專門人員操作管理和復(fù)核，同時(shí)要求評(píng)估人員按階段上報(bào)評(píng)估工作進(jìn)程，提高評(píng)估工作效率。

二是拓寬評(píng)估監(jiān)控面。當(dāng)前，我們正在積極開(kāi)展增值稅、企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，同時(shí)構(gòu)思要在此基礎(chǔ)上使納稅評(píng)估系統(tǒng)涵蓋所有稅種，貫穿征管各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的綜合管理和全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控。

三是創(chuàng)新考核激勵(lì)機(jī)制。主要以工作業(yè)績(jī)來(lái)考核納稅評(píng)估工作，包括輔導(dǎo)企業(yè)自查補(bǔ)申報(bào)稅款數(shù)、移送稽查立案檢查數(shù)、已評(píng)估對(duì)象未發(fā)現(xiàn)重大偷稅案件等業(yè)績(jī)指標(biāo)。

第五篇：納稅評(píng)估系統(tǒng)調(diào)研材料

東營(yíng)市國(guó)家稅務(wù)局

納稅評(píng)估系統(tǒng)調(diào)研材料

近年來(lái)，東營(yíng)市局按照省局的總體要求，將納稅評(píng)估系統(tǒng)作為深化征管體系建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)基礎(chǔ)工作，規(guī)范系統(tǒng)操作，注重對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和管理，強(qiáng)化生產(chǎn)要素模塊維護(hù)和應(yīng)用，有效提升了納稅評(píng)估系統(tǒng)的應(yīng)用能力和稅源管理水平，在降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失和提高納稅人稅法遵從度、稅收征管質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用。

一、東營(yíng)市局具體做法：

（一）完善機(jī)制，規(guī)范系統(tǒng)運(yùn)行

為保證系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范性，一是市局制定實(shí)施了《稅收分析評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法》，進(jìn)一步明確各部門在系統(tǒng)運(yùn)行中的職責(zé)，全面梳理審核分析、信息采集、約談核實(shí)、評(píng)定處理等工作內(nèi)容、要求和目標(biāo)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接傳遞，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作要求，規(guī)范運(yùn)行程序，正確出具稅務(wù)文書(shū)，完善評(píng)估檢查資料并規(guī)范整理歸檔，形成完整的征管檔案資料，防范了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。二是進(jìn)一步完善征管查聯(lián)動(dòng)機(jī)制和市、縣、分局三級(jí)縱向互動(dòng)機(jī)制.通過(guò)稅收分析為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供疑點(diǎn)對(duì)象和案源，稅務(wù)稽查以“一案三報(bào)告”的形式，將有關(guān)建議反饋管理部門，管理部門據(jù)此完善措施，組織實(shí)施有針對(duì)性評(píng)估，形成了以分析引導(dǎo)評(píng)估，以評(píng)估引導(dǎo)稽查，以稽查促進(jìn)管理的良好局面。2010年以來(lái)，通過(guò)稅收分析和評(píng)估環(huán)節(jié)移交稽查部門131戶次，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款2086.78萬(wàn)元?；榫窒蚬芾聿块T移交《稅收管理問(wèn)題信息報(bào)告》92個(gè)。三是市局定期匯總分析全市運(yùn)行情況，明確問(wèn)題分布，總結(jié) 1 成效，組織講評(píng)，定期通報(bào)；縣區(qū)局根據(jù)市局部署和要求，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行梳理，對(duì)任務(wù)做好分解，制定具體的措施指導(dǎo)稅源管理單位抓好落實(shí)，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定完善管理措施;稅源管理單位重點(diǎn)做好落實(shí)應(yīng)用，開(kāi)展納稅評(píng)估、稅源分析和調(diào)查落實(shí)等工作。通過(guò)細(xì)化職責(zé)，加強(qiáng)配合，促進(jìn)了系統(tǒng)運(yùn)行的規(guī)范化。

（二）強(qiáng)化信息采集，夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

為保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用的有效性，一是市局對(duì)于定期采集數(shù)據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范采集口徑，嚴(yán)格采集錄入稅務(wù)登記、稅種核定、征收方式、納稅申報(bào)以及發(fā)票使用等信息，健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù),嚴(yán)把采集關(guān)口。充分應(yīng)用現(xiàn)有系統(tǒng)軟件，結(jié)合定期發(fā)布的《數(shù)據(jù)處理分析報(bào)告》，對(duì)信息系統(tǒng)中的垃圾數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤數(shù)據(jù)及時(shí)清理和完善。對(duì)稅收管理員日常巡查中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、主營(yíng)業(yè)務(wù)、所屬行業(yè)等涉稅信息發(fā)生變化的，在督促其依法進(jìn)行變更的同時(shí)，及時(shí)做好系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的修改和更新，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二是突出重點(diǎn)，全面強(qiáng)化納稅評(píng)估系統(tǒng)個(gè)案信息數(shù)據(jù)采集。針對(duì)我局2010年系統(tǒng)個(gè)案信息采集率不高的情況，市局在今年預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)講評(píng)培訓(xùn)會(huì)上專門組織全市131名稅收管理員業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了培訓(xùn)，在培訓(xùn)會(huì)上認(rèn)真分析數(shù)據(jù)現(xiàn)狀，找出影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的原因，要求稅收管理員確保必采數(shù)據(jù)按要求及時(shí)準(zhǔn)確采集，并加強(qiáng)評(píng)估系統(tǒng)審核分析模塊中數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能的使用，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量審核，有力地提高了系統(tǒng)個(gè)案信息的采集率。2011年1月至7月全市評(píng)估系統(tǒng)個(gè)案信息采集率為85.89%，同比增長(zhǎng)72.36個(gè)百分點(diǎn)。

（三）突出重點(diǎn)，深化系統(tǒng)應(yīng)用

東營(yíng)市局在重點(diǎn)抓好數(shù)據(jù)質(zhì)量，強(qiáng)化信息采集分析的基礎(chǔ)上，突出生產(chǎn)要素法深化應(yīng)用為重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合專業(yè)化管理，強(qiáng)化評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用水平。

一是測(cè)算生產(chǎn)要素參數(shù)，固化產(chǎn)品模板。我局組織業(yè)務(wù)骨干選擇典型企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要關(guān)鍵點(diǎn)，建立完善了14個(gè)行業(yè)管理指引和分類監(jiān)控指標(biāo)，固化為管理模板。測(cè)算分行業(yè)或產(chǎn)品的預(yù)警參數(shù)，調(diào)整維護(hù)到預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)中。截至目前，在預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)中維護(hù)了36個(gè)大行業(yè)、102個(gè)明細(xì)行業(yè)、1355個(gè)到產(chǎn)品的生產(chǎn)要素參數(shù)，指導(dǎo)稅源管理單位開(kāi)展評(píng)估。在應(yīng)用過(guò)程中要求各稅源管理單位要對(duì)指引的有效性、參數(shù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證，不符合實(shí)際管理需求的，要提出調(diào)整建議，供市局參考并調(diào)整完善。同時(shí)，要結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，抓住主體行業(yè)和產(chǎn)品，在典型調(diào)查的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地建立符合管理需求的管理指引，建立監(jiān)控指標(biāo)和參數(shù)，維護(hù)錄入評(píng)估系統(tǒng)并加以應(yīng)用，拓展模板控制的領(lǐng)域和范圍。對(duì)科學(xué)具體、應(yīng)用有效的管理指引或措施做法，可及時(shí)上報(bào)市局，市局擇優(yōu)轉(zhuǎn)發(fā)，達(dá)到成果共享的目的。2010年以來(lái)，共評(píng)估入庫(kù)稅款1.38億元，滯納金850.20萬(wàn)元，減少消費(fèi)稅留抵1422.45萬(wàn)元，抵頂增值稅留抵1312.24萬(wàn)元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額6146萬(wàn)元，深化了系統(tǒng)的應(yīng)用水平。

二是加大耗電模塊應(yīng)用力度。制定了《耗電模塊應(yīng)用管理辦法》，重點(diǎn)采集產(chǎn)品產(chǎn)出與電耗關(guān)聯(lián)度緊密的棉花加工、設(shè)備制造、機(jī)件加工、紡織等行業(yè)49073條電力數(shù)據(jù)，建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，測(cè)算維護(hù)收入能耗比參數(shù)，有針對(duì)性地對(duì)457戶次納稅人發(fā)起評(píng)估，評(píng)估稅款935萬(wàn)元。

三是深化應(yīng)用，做好結(jié)合，進(jìn)一步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作

我市作為全省八個(gè)試點(diǎn)單位之一，前期確定了市局開(kāi)發(fā)區(qū)局和市區(qū)局西城分局作為全市試點(diǎn)單位，通過(guò)兩個(gè)單位的試點(diǎn)，已初步搭建了稅源專業(yè)化管理模式并取得一定效果。下一步，市局將擇機(jī)召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，兩個(gè)單位作經(jīng)驗(yàn)介紹，為其他單位的推行提供參考。沒(méi)有試點(diǎn)的單位，要不等不靠，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒礌顩r，將系統(tǒng)深化應(yīng)用與專業(yè)化試點(diǎn)工作結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮系統(tǒng)對(duì)稅源專業(yè)化管理的支撐作用。一是要充分利用系統(tǒng)的分類預(yù)警機(jī)制，積極探索稅源科學(xué)分類管理的方法和途徑。要利用系統(tǒng)分稅種、分行業(yè)、分企業(yè)規(guī)模的預(yù)警情況，合理確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，定期發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)施分級(jí)分類評(píng)估。二是完善運(yùn)行機(jī)制。按照打破管戶制度，實(shí)施分事項(xiàng)管理的要求，全面梳理稅源管理事項(xiàng)，對(duì)崗位設(shè)臵、人員配備和職責(zé)分工等重新調(diào)整，建立崗則體系，完善業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)部門銜接與配合，努力建立分工合理、協(xié)作密切、業(yè)務(wù)精良的專業(yè)化管理機(jī)制。三是以系統(tǒng)為抓手，努力實(shí)現(xiàn)管理方法的專業(yè)化。各單位要把系統(tǒng)作為稅收管理員開(kāi)展稅源管理的主要抓手，完善當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)行業(yè)或產(chǎn)品的管理模版，測(cè)算維護(hù)監(jiān)控參數(shù)，充分運(yùn)用系統(tǒng)提供的方法模板，有針對(duì)性地開(kāi)展不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人的評(píng)估工作，努力實(shí)現(xiàn)管理方法的專業(yè)化。

（四）開(kāi)展多種形式的講評(píng)工作，提升系統(tǒng)應(yīng)用水平

為把預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用工作落實(shí)到實(shí)處，建立預(yù)警評(píng)估工作長(zhǎng)效機(jī)制，采取市、縣、分局三級(jí)會(huì)診的形式，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行工作開(kāi)展情況進(jìn)行定期通報(bào)，對(duì)預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)指標(biāo)解除中發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題進(jìn)行剖析，對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)做法進(jìn)行交流，達(dá)到“一家發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，多家啟發(fā)受益”、“一家工作創(chuàng)新，多家應(yīng)用推廣”的目的。一是采取培訓(xùn)式講評(píng)，提升稅收管理員系統(tǒng)操作技能。東營(yíng)市局利用季度講評(píng)，對(duì)稅收管理員進(jìn)行系統(tǒng)深化應(yīng)用再培訓(xùn)，著重提高其系統(tǒng)銜接、信息反饋、落實(shí)的能力，特別是在評(píng)估流程、個(gè)案信息采集、行業(yè)預(yù)警評(píng)估方法和模板應(yīng)用方面的培訓(xùn)。二是豐富講評(píng)內(nèi)容，以評(píng)促學(xué)。市局在全面講評(píng)的基礎(chǔ)上，定期組織有關(guān)業(yè)務(wù)科室深入到預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用水平不高、落實(shí)力度不夠、復(fù)審復(fù)查問(wèn)題較多的稅源管理單位進(jìn)行督導(dǎo)式講評(píng)，幫助稅源管理單位盡快提高系統(tǒng)應(yīng)用水平。三是強(qiáng)化講評(píng)落實(shí)效果。市局對(duì)講評(píng)會(huì)分析的問(wèn)題及時(shí)形成《預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)講評(píng)材料》的形式下發(fā)各區(qū)縣局，對(duì)講評(píng)內(nèi)容、整改要求、落實(shí)質(zhì)量和進(jìn)度情況進(jìn)行跟蹤督察，確保講評(píng)落實(shí)到位。

（五）強(qiáng)化復(fù)審復(fù)查，確保落實(shí)效果

為強(qiáng)化評(píng)估系統(tǒng)的應(yīng)用效果，確保評(píng)估質(zhì)量，結(jié)合實(shí)際深入實(shí)施復(fù)審復(fù)核，在市縣兩級(jí)都成立了復(fù)審復(fù)查領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)。全市復(fù)審復(fù)查由市局預(yù)警評(píng)估辦公室牽頭組織，積極探索預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)辦公室和稽查部門兩級(jí)復(fù)審復(fù)查辦法，篩選確定小額解除、整數(shù)解除、有正稅無(wú)滯納金、重復(fù)預(yù)警無(wú)問(wèn)題解除等項(xiàng)目，抽取部分疑點(diǎn)信息匯總 5 下發(fā)，指導(dǎo)基層深入開(kāi)展復(fù)查復(fù)核，加強(qiáng)整改落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范了系統(tǒng)應(yīng)用工作。一是在組織形式上，各稅源管理單位普遍采取兩級(jí)復(fù)審復(fù)查制，從業(yè)務(wù)科室和監(jiān)察室等部門抽調(diào)專人成立預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)辦公室組織開(kāi)展復(fù)審復(fù)查工作。從預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)中抽取疑點(diǎn)指標(biāo)較多且落實(shí)問(wèn)題較少的預(yù)警企業(yè)，由稽查局組織進(jìn)行復(fù)審復(fù)查。二是在重點(diǎn)確定方面，根據(jù)預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用中存在著無(wú)問(wèn)題、小額解除、有問(wèn)題解除比例過(guò)低，工作描述簡(jiǎn)單、評(píng)估稅款數(shù)額較小或與評(píng)估結(jié)論明顯不符的預(yù)警評(píng)估案件等重要情形，確立復(fù)審復(fù)查的重點(diǎn)。三是在開(kāi)展方式方面，采取網(wǎng)上查看與實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，既查看微機(jī)信息，又查看評(píng)估案卷資料；既檢查內(nèi)部工作情況，又深入疑點(diǎn)較大的企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。市局先后下發(fā)并督導(dǎo)各稅源管理單位對(duì)低于100元、300元、1000元解除，2000元和3000元整數(shù)解除，三次以上預(yù)警無(wú)問(wèn)題解除，有正稅無(wú)滯納金解除等639戶次納稅人疑點(diǎn)信息進(jìn)行復(fù)查復(fù)核，增加評(píng)估稅款468.77萬(wàn)元。

系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái)，全市共確定評(píng)估對(duì)象18500戶次，其中自動(dòng)承接預(yù)警系統(tǒng)16584戶次，自定義和專項(xiàng)專案評(píng)估1916戶次，評(píng)估有問(wèn)題14142戶次，有問(wèn)題比例為76.44%，共評(píng)估稅款72724.97萬(wàn)元，既促進(jìn)了收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，又有效提升了稅收征管工作水平。近幾年全省優(yōu)秀案例評(píng)選中，東營(yíng)市國(guó)稅局報(bào)送的案例被省局評(píng)為一等獎(jiǎng)2次和二等獎(jiǎng)2次，三等獎(jiǎng)2次。

二、納稅評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題

我局雖然預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用方面逐步深入開(kāi)展，運(yùn)行成效也不斷擴(kuò)大，但是工作中仍然存在一些不容忽視的問(wèn) 6 題，有長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有徹底解決的，也有伴隨著系統(tǒng)深化應(yīng)用出現(xiàn)的新矛盾新問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以解決。

（一）工作開(kāi)展不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在

系統(tǒng)上線運(yùn)行以來(lái)，雖然多次強(qiáng)調(diào)，評(píng)估工作程序必須符合規(guī)程要求，所涉及的文書(shū)資料必須齊全，認(rèn)定事實(shí)必須清楚，定性處理意見(jiàn)必須準(zhǔn)確，引用的稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件必須規(guī)范、完整等等。部分納稅評(píng)估流程和文書(shū)仍然存在不合規(guī)定的方面。如有的評(píng)估文書(shū)認(rèn)定結(jié)論、處理依據(jù)和處理意見(jiàn)描述不清；有的文書(shū)約談舉證、自查報(bào)告、實(shí)地核查等內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單；有的文書(shū)評(píng)估結(jié)論與審核分析提示的疑點(diǎn)問(wèn)題不一致，并且對(duì)這些疑點(diǎn)問(wèn)題未給出任何解釋說(shuō)明；有的文書(shū)引用法律法規(guī)具體條款不完整、不正確等；評(píng)估流程不規(guī)范，個(gè)別評(píng)估處理案件從審核分析沒(méi)有經(jīng)過(guò)約談核實(shí)或自查就直接作補(bǔ)稅處理。

（二）部分單位預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量仍然不高

從今年運(yùn)行的情況看：一是在一般納稅人中個(gè)別預(yù)警指標(biāo)預(yù)警面居高不下，必須引起足夠重視；二是預(yù)警系統(tǒng)有問(wèn)題解除比例有的未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)別單位有問(wèn)題解除比例未達(dá)到省局要求的50%；三是從評(píng)估進(jìn)度來(lái)看，出現(xiàn)了逾期解除落實(shí)預(yù)警指標(biāo)問(wèn)題。四是小額或整數(shù)解除等現(xiàn)象仍然存在。通過(guò)提取后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)部分單位小額解除或整數(shù)解除等現(xiàn)象仍然存在，需要重點(diǎn)關(guān)注。

（三）數(shù)據(jù)采集工作仍然不到位

一是我市個(gè)別單位的個(gè)案信息采集率仍較低。從全市 7 范圍來(lái)看，大多數(shù)單位個(gè)案信息采集率都高于全省平均，但個(gè)別單位低于省局平均值。有的個(gè)案采集單缺少采集人或納稅人的簽字蓋章；有的敷衍應(yīng)付，對(duì)系統(tǒng)提示的一項(xiàng)評(píng)估任務(wù)需要采集的多份個(gè)案采集單，只采集1份，甚至有的沒(méi)有進(jìn)行數(shù)據(jù)采集等；耗電管理模塊電力信息采集錄入工作開(kāi)展不夠平衡，導(dǎo)入的用電數(shù)據(jù)存在較大差距，有的未及時(shí)測(cè)算參數(shù)并維護(hù)，有的未及時(shí)利用電力模塊開(kāi)展評(píng)估。

（四）評(píng)估模板和方法的應(yīng)用力度仍然不夠

評(píng)估模板和方法是系統(tǒng)的核心所在，今年4月市局修訂完善了14個(gè)行業(yè)管理指引，要求各單位及時(shí)將行業(yè)產(chǎn)品等參數(shù)錄入到系統(tǒng)中，并通過(guò)評(píng)估系統(tǒng)自定義開(kāi)展評(píng)估，但應(yīng)用結(jié)果仍然不理想。有的不會(huì)或不習(xí)慣利用信息化手段開(kāi)展納稅評(píng)估，工作中仍然主要通過(guò)手工操作，在通過(guò)約談、自查或?qū)嵉睾瞬榈贸鼋Y(jié)論后，只是將最終結(jié)果錄入預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)；有的對(duì)系統(tǒng)中的某些評(píng)估模板和方法不了解、不掌握，不善于利用模板和方法開(kāi)展評(píng)估工作；有些模版的應(yīng)用效果不明顯等。

三、下一步打算

預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)用是一項(xiàng)重要的長(zhǎng)期性工作。各單位要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)的運(yùn)行是加強(qiáng)稅收征管體系建設(shè)的重要抓手，只能加強(qiáng)，不能弱化。

（一）依法規(guī)范，進(jìn)一步完善評(píng)估程序

要嚴(yán)格按照省局納稅評(píng)估規(guī)程以及預(yù)警評(píng)估管理辦法 8 的要求，提高評(píng)估程序的合法性和準(zhǔn)確性。一是規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程。為提高靈活性，更加適合不同狀況的評(píng)估業(yè)務(wù)，預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)對(duì)評(píng)估約談、實(shí)地核實(shí)環(huán)節(jié)未作強(qiáng)制要求，但并不代表這兩個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)可有可無(wú)，對(duì)案頭分析的疑點(diǎn)不能定性的，必須通過(guò)評(píng)估約談或?qū)嵉睾藢?shí)來(lái)進(jìn)一步確認(rèn)疑點(diǎn)問(wèn)題所在。二是規(guī)范文書(shū)應(yīng)用，對(duì)需要進(jìn)行約談或?qū)嵉睾藢?shí)的，必須事先向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，不能簡(jiǎn)單的以電話或短信等方式代替，并要有相應(yīng)的送達(dá)回證；《約談筆錄》、《自查報(bào)告》、《實(shí)地核查筆錄》等文書(shū)要有納稅人簽字蓋章；要進(jìn)一步提高文書(shū)內(nèi)容的準(zhǔn)確性，特別是在引用條文、評(píng)估內(nèi)容描述、結(jié)論認(rèn)定等方面要依據(jù)充分、事實(shí)清楚。三是規(guī)范基礎(chǔ)資料整理。基礎(chǔ)資料的完整與否直接決定了納稅評(píng)估的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大小，各單位要定期開(kāi)展納稅評(píng)估基礎(chǔ)資料檢查，每個(gè)評(píng)估案例的文檔資料必須規(guī)范、完整，切實(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）采取有力措施，提高系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量

一是切實(shí)降低一般納稅人預(yù)警面。我市一般納稅人預(yù)警面偏高一直以來(lái)是系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，各單位一定要提高重視，采取有效措施，降低預(yù)警面；二是提高對(duì)解除期限的重視?！渡綎|省國(guó)家稅務(wù)局稅收預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)管理辦法》（魯國(guó)稅發(fā)?2010?239號(hào)）中明確規(guī)定：“納稅評(píng)估功能模塊承接稅收分析預(yù)警功能模塊的評(píng)估任務(wù)，評(píng)估周期為：增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅、征管類分別月度指標(biāo)1個(gè)月，季度指標(biāo)3個(gè)月，指標(biāo)6個(gè)月；企業(yè)所得稅為6 9 個(gè)月；出口退稅指標(biāo)統(tǒng)一為2個(gè)月”。各單位尤其是稅收管理員必須對(duì)解除期限進(jìn)行明確，一定要在《辦法》規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行落實(shí)，避免出現(xiàn)超期解除現(xiàn)象。三是加強(qiáng)生產(chǎn)要素法應(yīng)用，提高個(gè)案信息采集率。各單位尤其是未達(dá)到全省平均采集率的單位要加強(qiáng)管理，提高個(gè)案信息采集率。要進(jìn)一步規(guī)范個(gè)案信息采集單的填寫，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)項(xiàng)為零的情況發(fā)生。四是要進(jìn)一步開(kāi)展復(fù)審復(fù)核工作，同時(shí)做好典型案例的生成工作。按照規(guī)范的系統(tǒng)操作程序及時(shí)生成典型案例，以利于交流和上報(bào)評(píng)級(jí)。

（三）強(qiáng)化模板應(yīng)用，提高系統(tǒng)運(yùn)行效果

各單位一定要高度重視，切實(shí)抓好各類評(píng)估模板的有效利用。一是對(duì)于系統(tǒng)中已有的評(píng)估方法模板，要進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)用指導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助基層評(píng)估人員全面理解、盡快掌握；要鼓勵(lì)稅收管理員積極主動(dòng)研究方法模板內(nèi)容，使其不僅要知其然，還要知其所以然，充分發(fā)揮評(píng)估的主觀能動(dòng)性。二是對(duì)于省局即將正式投入應(yīng)用的111個(gè)行業(yè)（產(chǎn)品）增值稅評(píng)估模板，各單位要在認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握的基礎(chǔ)上，盡快選擇利用，并抓好跟蹤問(wèn)效，以便對(duì)模板進(jìn)一步優(yōu)化完善。三是對(duì)于市局下發(fā)的14個(gè)行業(yè)管理指引，要進(jìn)一步在工作中加以驗(yàn)證，不斷修訂完善，對(duì)功能完善、應(yīng)用效果好的，市局將積極向省局推薦。