第一篇：中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制評(píng)審建設(shè)的做法和啟示

中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制評(píng)審建設(shè)的做法和啟示

內(nèi)部控制評(píng)審（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控評(píng)審”）是指對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，旨在發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)公司強(qiáng)化管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。薩班斯法案第404條款對(duì)此提出了嚴(yán)格而明確的要求，即公司管理層要對(duì)本公司內(nèi)控制度的有效性作出自我評(píng)審，向資本市場(chǎng)簽署內(nèi)控有效性聲明；而管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試并提出獨(dú)立評(píng)審意見，覆蓋范圍包括內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性。中國(guó)聯(lián)通作為在上海、香港和紐約上市的公司，自2005年末開始就把內(nèi)控評(píng)審作為保證內(nèi)控建設(shè)有效性的一項(xiàng)重大項(xiàng)目來抓，經(jīng)過兩年多的摸索、實(shí)踐，逐步建立健全了內(nèi)控評(píng)審體系，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。

中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控評(píng)審建設(shè)及實(shí)施過程

一、制定評(píng)審工作計(jì)劃

中國(guó)聯(lián)通在2006年初根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定了內(nèi)控評(píng)審工作計(jì)劃，明確了各個(gè)層面以及各個(gè)部門的職責(zé)：總部各部門、各省分公司的主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)工作的第一責(zé)任人，從總部到各省級(jí)分公司、各地市級(jí)分公司均要設(shè)立內(nèi)控辦公室，負(fù)責(zé)具體的組織協(xié)調(diào)工作。在確定評(píng)審范圍時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注重要會(huì)計(jì)科目、重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、重要業(yè)務(wù)流程、流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、關(guān)鍵控制及相互之間的匹配關(guān)系，還制定了統(tǒng)一的記錄、測(cè)試和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的測(cè)試方法。為保證評(píng)審工作的有效執(zhí)行，在確定測(cè)試執(zhí)行人員、職責(zé)分工后，明確分段測(cè)試具體時(shí)間，如應(yīng)當(dāng)在年末以前就對(duì)其年末流程和程序進(jìn)行復(fù)核，以確保年末流程和程序設(shè)計(jì)的有效性等。

二、確定重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的覆蓋率

1、確定重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的原則

中國(guó)聯(lián)通根據(jù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況、出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、該經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的業(yè)務(wù)流程/循環(huán)和內(nèi)控程序在集中處理或共享服務(wù)環(huán)境中所占的比重，把被評(píng)審經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分為四類，即：A類：?jiǎn)我坏厥兄匾慕?jīng)營(yíng)場(chǎng)所（公司資產(chǎn)或收入金額占公司總額的0.4%以上）；B類：具有特殊風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)營(yíng)場(chǎng) 所；C類：匯總后被認(rèn)為重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；D類：?jiǎn)我坏厥胁恢匾騾R總后仍不重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。根據(jù)2006年6月30日上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，被評(píng)審的 經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所中A類公司占60.3%，保證了管理層直接評(píng)審的公司覆蓋公司資產(chǎn)或收入總額達(dá)到了60%以上。

2、確定重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的數(shù)量

（1）按照自上而下的原則，省分公司為必審單位；

（2）按照重要性原則，省會(huì)城市和資產(chǎn)或收入規(guī)模占全國(guó)匯總的0.4%以上的地市分公司為必審單位；

（3）按照風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，以前年度發(fā)生過財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、舞弊行為，或公司內(nèi)、外

各項(xiàng)檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大問題的地市分公司為必審單位；

（4）各省隨機(jī)選擇一個(gè)C類地市分公司對(duì)其公司層面控制的有效性（包括期末關(guān)賬程序、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、監(jiān)控、反舞弊程序等總體控制活動(dòng)）進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。但一旦被抽查到的C類地市分公司出現(xiàn)任何例外，審計(jì)師和公司管理層必須對(duì)所有C類地市公司的所有關(guān)鍵控制進(jìn)行測(cè)試。

3、確定評(píng)審組織方式

任何成功的活動(dòng)都離不開正確的、與實(shí)際相結(jié)合的組織方式。中國(guó)聯(lián)通將評(píng)審分為總部直接評(píng)審和各省級(jí)分公司組織評(píng)審、委托評(píng)審三種方式。

（1）總部直接評(píng)審?？偛颗沙?0個(gè)評(píng)審組對(duì)中國(guó)聯(lián)通所屬31個(gè)省分公司、27個(gè)省會(huì)分公司以及資產(chǎn)或收入占全國(guó)總額0.4%以上的30個(gè)地市 分公司、聯(lián)通紅籌公司下的聯(lián)通國(guó)際、聯(lián)通（澳門）子公司及10個(gè)華盛省分公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審；

（2）對(duì)總部層面各部門的評(píng)審，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所按總部層面的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審；

（3）其余的地市分公司由總部委托所在省分公司評(píng)審。

三、確定評(píng)審面內(nèi)部控制

按照控制方式分為：公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)流程控制。中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控評(píng)審相應(yīng)的也從這三個(gè)方面分別開展。

1、公司層面控制（即控制環(huán)境）的評(píng)審公司

層面控制是整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，對(duì)公司內(nèi)控的效率和效果起關(guān)鍵作用。中國(guó)聯(lián)通公司層面控制分總部、省級(jí)分公司、市級(jí)分公司三個(gè)層面，對(duì)其評(píng)審包括以下13項(xiàng)主要內(nèi)容：?jiǎn)T工行為準(zhǔn)則、審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督、會(huì)計(jì)政策和程序手冊(cè)、期末財(cái)務(wù)報(bào)告（其中財(cái)務(wù)報(bào)告程序和期末結(jié)賬程序是重要的一項(xiàng)測(cè)試 項(xiàng)目）、董事會(huì)及高級(jí)管理層的監(jiān)督、人力資源管理、權(quán)限與職責(zé)分配、反舞弊、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析、內(nèi)部審計(jì)職能、管理層的自我評(píng)估、信息披露委員會(huì)。

2、信息系統(tǒng)控制的評(píng)審信息

系統(tǒng)控制是指管理和控制公司內(nèi)部與信息技術(shù)有關(guān)的活動(dòng)，它是滲透到公司各個(gè)管理環(huán)節(jié)的控制措施。信息系統(tǒng)控制評(píng)審的內(nèi)容包括兩個(gè)部分：信息 系統(tǒng)總體控制、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。中國(guó)聯(lián)通的經(jīng)營(yíng)資料和經(jīng)營(yíng)所得絕大部分依靠計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、營(yíng)賬系統(tǒng)中的運(yùn)算結(jié)果反映。尤其是各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入報(bào)告，各項(xiàng)資費(fèi)套餐 的計(jì)費(fèi)及分析，代理傭金的計(jì)提、稽核和支付，有價(jià)卡、手機(jī)終端等資產(chǎn)的進(jìn)銷存管理，這些復(fù)雜的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。因此，中國(guó)聯(lián)通的信息系統(tǒng)控制內(nèi)控評(píng)審關(guān)注的重點(diǎn)是：各個(gè)相關(guān)的IT系統(tǒng)應(yīng)用控制是否按照規(guī)定的內(nèi)容提供與形成財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的數(shù)據(jù)。如月末財(cái)務(wù)確認(rèn)收入數(shù)據(jù)是否通過

系統(tǒng)形成；代理傭金，手機(jī)攤銷，積分管理的核算、支付、審批、稽核等功能是否通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

3、業(yè)務(wù)流程控制（控制活動(dòng)）的評(píng)審

業(yè)務(wù)流程控制是指在業(yè)務(wù)層面上確保管理層的指令得到實(shí)施的政策和程序。業(yè)務(wù)流程控制評(píng)審的內(nèi)容按照財(cái)務(wù)報(bào)告重要科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來設(shè)置，中國(guó)聯(lián)通 公司通過系統(tǒng)梳理從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生起點(diǎn)到最終形成財(cái)務(wù)報(bào)告的全過程，將業(yè)務(wù)流程控制（控制活動(dòng)）的評(píng)審分為以下6個(gè)部分：資本性支出、收入、成本費(fèi)用、資金 及資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及信息披露、其他共性部分。

四、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)重要性原則，內(nèi)控評(píng)審主要圍繞關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行。中國(guó)聯(lián)通全國(guó)各個(gè)分公司中，目前只有山東、浙江和廣東三個(gè)省實(shí)施ERP系統(tǒng)管理，所以在確定關(guān)鍵控制點(diǎn)時(shí)按是否實(shí)施ERP系統(tǒng)分別確定：ERP省分公司關(guān)鍵控制點(diǎn)共有676個(gè)點(diǎn)、非ERP省分公司共有583個(gè)點(diǎn)、華盛公司共有63個(gè)點(diǎn)；總部各部 門共有392個(gè)點(diǎn)。

五、組織評(píng)審人員培訓(xùn)

中國(guó)聯(lián)通公司在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)審前，組織評(píng)審人員進(jìn)行了集中培訓(xùn)，對(duì)參與培訓(xùn)的人員明確內(nèi)控建設(shè)評(píng)審工作的整體要求，要求參與培訓(xùn)的人員重點(diǎn)掌握內(nèi) 控建設(shè)評(píng)審的方法和對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的分析評(píng)價(jià)，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并教育評(píng)審人員要遵循以下5項(xiàng)原則：獨(dú)立性、客觀性、規(guī)范性、全面性的原則，自上而下的原則，關(guān)注重點(diǎn)的原則，注重效果的原則，注重文檔記錄的原則。

六、評(píng)審實(shí)施

各評(píng)審小組成員要根據(jù)《中國(guó)聯(lián)通省級(jí)分公司內(nèi)部控制規(guī)范》所確定的控制措施編制《內(nèi)控評(píng)審工作底稿》，依據(jù)該《底稿》的具體要求對(duì)《內(nèi)控制度規(guī)范》設(shè)計(jì)的健全性與執(zhí)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。

1、中國(guó)聯(lián)通公司內(nèi)控評(píng)審的主要內(nèi)容

包括控制環(huán)境評(píng)審、控制活動(dòng)評(píng)審和IT信息系統(tǒng)控制評(píng)審。

（1）公司層面控制（控制環(huán)境）評(píng)審。

①檢查《員工職業(yè)道德守則》、《不相容職務(wù)相互分離暫行規(guī)定》、《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法》及《反舞弊暫行規(guī)定》等制度的培訓(xùn)和規(guī)范執(zhí)行情況；

②檢查經(jīng)營(yíng)信息定期分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大波動(dòng)的分析報(bào)告，主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)審批，經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施以及人力資源政策等控制要求的落實(shí)執(zhí)行情況。

（2）控制活動(dòng)評(píng)審。

圍繞資本性支出、收入、成本費(fèi)用、資金及資產(chǎn)、財(cái)務(wù)及信息披露以及其他共性6個(gè)影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的業(yè)務(wù)流程，檢查各分公司內(nèi)控制度的健全性及執(zhí)行的有效性；依據(jù)控制活動(dòng)發(fā)生的頻率，抽取一定數(shù)量的樣本，測(cè)試各項(xiàng)控制措施的執(zhí)行情況和效果。

①在檢查內(nèi)控設(shè)計(jì)是否健全時(shí)，主要檢查內(nèi)部控制是否結(jié)合被測(cè)評(píng)省分公司的實(shí)際并涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理中需關(guān)注的重點(diǎn)問題及重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度是否明確了公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理要求；風(fēng)險(xiǎn)控制 措施是否存在缺陷和漏洞，能否防范經(jīng)營(yíng)管理中的不規(guī)范行為，有效降低和控制經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)；是否制定了清晰、明確的業(yè)務(wù)流程，流程的起點(diǎn)、終點(diǎn)以及中間涉及的各控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)、各個(gè)崗位間的職責(zé)分工是否明確。

②在檢查內(nèi)控執(zhí)行是否有效時(shí)，主要檢查各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按已制定的流程文檔規(guī)范執(zhí)行；實(shí)際執(zhí)行 與流程文檔的描述存在什么差異；實(shí)際執(zhí)行中各項(xiàng)流程文檔是否有效地涵蓋和控制了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；各級(jí)公司各個(gè)崗位的相關(guān)人員是否理解掌握內(nèi)控流程 文檔的控制要求、本崗位的主要職責(zé)、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及相應(yīng)的控制措施；能否有效地控制當(dāng)前公司經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，解決公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的突出問題。

③在檢查執(zhí)行過程是否保留了完整和可靠的文檔記錄時(shí)，要注意驗(yàn)證每個(gè)業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，核實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況與流程圖、流程描述及風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的描述是否一致；驗(yàn)證業(yè) 務(wù)活動(dòng)所經(jīng)過的流程和控制是否有完整和可靠的文檔記錄，是否保留了控制實(shí)施證據(jù)。

④在驗(yàn)證業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行的一致性時(shí)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，抽取一定數(shù) 量的樣本，通過對(duì)用戶入網(wǎng)資料的審核、服務(wù)的開通、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行、網(wǎng)間結(jié)算、計(jì)費(fèi)出賬、確認(rèn)收入等一直到壞賬的追繳、收回及生成會(huì)計(jì)報(bào)表的全過程測(cè)評(píng)，驗(yàn)證業(yè) 務(wù)控制流程設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否一致。

（3）IT信息系統(tǒng)控制評(píng)審。

圍繞信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制的要求，中國(guó)聯(lián)通對(duì)系統(tǒng)開發(fā)及變更管理、數(shù)據(jù)備份管理、日常維護(hù)管理、安全管理、系統(tǒng)自動(dòng)控制、系統(tǒng)用戶權(quán)限和電子表格管控等情況進(jìn)行檢查，同時(shí)針對(duì)各省分公司IT管控指標(biāo)達(dá)標(biāo)率進(jìn)行評(píng)審。

2、為保證公司資金安全，中國(guó)聯(lián)通在進(jìn)行內(nèi)控各環(huán)節(jié)的評(píng)審的同時(shí)，也對(duì)資金安全狀況進(jìn)行了調(diào)查。內(nèi)容包括非正常開立銀行賬戶或存款、3個(gè)月以上（含3個(gè)月）銀行未達(dá)賬項(xiàng)、12個(gè)月以上應(yīng)收款項(xiàng)等。

3、中國(guó)聯(lián)通在完成上述工作的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一了現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審需提交的主要工作文檔，要求各評(píng)審小組按照文檔內(nèi)容的要求填寫完整，并經(jīng)評(píng)審人員、評(píng)審小組負(fù)責(zé)人、被測(cè)評(píng)單位簽字蓋章確認(rèn)，以利于評(píng)審各環(huán)節(jié)的責(zé)任認(rèn)定。

4、在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審工作中，中國(guó)聯(lián)通從以下3個(gè)方面入手，確保評(píng)審的有效性：

（1）強(qiáng)調(diào)時(shí)點(diǎn)：內(nèi)控評(píng)審不同于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，后者可以通過結(jié)賬日后的調(diào)整實(shí)

現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映。而內(nèi)控是否有效（包括設(shè)計(jì)的有效、執(zhí)行的有效以及保留準(zhǔn)確、完整的文檔記錄）是基于財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)賬日（即資產(chǎn)負(fù)債表日）是否存在并有效地執(zhí)行了控制活動(dòng)，并保留執(zhí)行后的文檔記錄，因此整改完成日 不能遲于財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)賬日。

（2）強(qiáng)調(diào)文檔記錄的重要性：包括業(yè)務(wù)流程文檔、控制活動(dòng)證據(jù)和評(píng)審工作底稿，缺一不可，而且文檔的記錄必須準(zhǔn)確、完整、詳實(shí)，以備外部審計(jì)師審閱。開始評(píng)審工作前，控制活動(dòng)責(zé)任人必須將重要控制活動(dòng)證據(jù)按次序準(zhǔn)備齊全。

（3）強(qiáng)調(diào)評(píng)審工作底稿：評(píng)審工作底稿應(yīng)滿足美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求，以作為外部審計(jì)師用以評(píng)價(jià)公司自我評(píng)估是否有效的基礎(chǔ)。中國(guó)聯(lián)通要求各評(píng)審小組對(duì)不同階段進(jìn)行的測(cè)試工作底稿分別妥善保管，以備日后進(jìn)行整改后的更新測(cè)試參考。

七、提交評(píng)審報(bào)告

中國(guó)聯(lián)通要求各評(píng)審小組在評(píng)審現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后一周內(nèi)提交評(píng)審報(bào)告和現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審工作文檔，并對(duì)評(píng)審報(bào)告的編制提出了具體的要求，即評(píng)審小組出具的評(píng)審報(bào)告要說明分公司內(nèi)部控制建設(shè)的總體概況、整改目標(biāo)完成進(jìn)度，并詳細(xì)描述未整改的問題，與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的缺陷，以及有關(guān)問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 告的影響，分析問題形成的原因、存在的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)分公司整改的具體要求。

八、評(píng)估測(cè)試結(jié)果

為了確認(rèn)內(nèi)控是否有效運(yùn)行，中國(guó)聯(lián)通還要求各評(píng)審小組在測(cè)試后編制一個(gè)有關(guān)所有內(nèi)控缺陷、重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞的清單，記錄每個(gè)缺陷的原因并且評(píng)估必要的糾正行動(dòng)，還要對(duì)每個(gè)糾正后的內(nèi)控缺陷進(jìn)行重新測(cè)試，以證明它的運(yùn)行有效性，從而為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供支持。

中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控評(píng)審建設(shè)的實(shí)施效果和啟示中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控評(píng)審實(shí)施兩年來，為公司內(nèi)控建設(shè)取得階段性的重要成果提供了堅(jiān)實(shí)的保障。在對(duì)香港披露的2006年度內(nèi)控評(píng)審報(bào)告中，普華審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)聯(lián)通內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)審結(jié)果給予了肯定并出示了無保留意見，同時(shí)，公司以零缺陷報(bào)告順利通過了薩班斯法案審計(jì)。通過對(duì)中國(guó)聯(lián)通內(nèi)控評(píng)審建設(shè)的實(shí)例分析，筆者認(rèn)為內(nèi)控評(píng)審的質(zhì)量直接決定了內(nèi)控建設(shè)的效果。結(jié)合上述分析，筆者談幾點(diǎn)心得和建議，以供參考與討論。

第一，內(nèi)控工作具有強(qiáng)制性，不能以個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移。薩班斯法案是一部保護(hù)投資者的法律，具有強(qiáng)制性。因此任何在美國(guó)上市的公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行。不論管理者是否情愿，也不管企業(yè)管理水平高低，都必須無條件提供經(jīng)過外部審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估的管理層內(nèi)控報(bào)告。

第二，內(nèi)控的目的是推動(dòng)公司高效運(yùn)轉(zhuǎn)，不能為了內(nèi)控而內(nèi)控。內(nèi)部控制是提升公司經(jīng)營(yíng)效益及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的重要舉措，注重研究探討問題產(chǎn)生的原 因并尋求解決辦法。因此做內(nèi)控不能搞形式主義，應(yīng)該根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)情況制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，把復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化，使工作流程制度化，更好地為經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)。

第三，內(nèi)控評(píng)審的各環(huán)節(jié)應(yīng)規(guī)范化、格式化、明確化，不能隨意認(rèn)定。中國(guó)聯(lián)通在2006

年度內(nèi)控評(píng)審建設(shè)中，從重要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所覆蓋率、樣本量、工作底稿、關(guān)鍵控制點(diǎn)到現(xiàn)場(chǎng)工作記錄、文檔依據(jù)登記表和缺陷評(píng)估表等均設(shè)定了明確的格式和標(biāo)準(zhǔn)，使得公司在實(shí)施與評(píng)審時(shí)有法可依、有據(jù)可查。而統(tǒng)一的工作底稿也便于評(píng)審人員和被審人員的溝通，同時(shí)評(píng)審人、責(zé)任人、整改時(shí)限等細(xì)化要求也便于認(rèn)定和考核。

第二篇：內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度審計(jì)的概念

評(píng)審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)。但內(nèi)部控制制度卻并非是適應(yīng)審計(jì)的需要而產(chǎn)生的。前面已說明了它是本世紀(jì)40年代為適應(yīng)日益劇烈競(jìng)爭(zhēng)需要而強(qiáng)化內(nèi)部管理的產(chǎn)物。評(píng)審內(nèi)部控制度之所以成為現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而促使自身的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法發(fā)展的結(jié)果。

前面已進(jìn)行介紹，現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到綜合審計(jì)階段后有兩個(gè)顯著特征：一是審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；二是審計(jì)方法從詳查發(fā)展到抽查。審計(jì)的發(fā)展，使審計(jì)增加了新的審計(jì)內(nèi)容，又提高了審計(jì)工作效率。但是，采用抽查法也有一個(gè)不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)質(zhì)量缺乏保證。因?yàn)槌椴槿绻狈茖W(xué)依據(jù)，就可能漏審一些重大問題而出現(xiàn)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，雖然給審計(jì)工作帶來了困難，但又為審計(jì)的繼續(xù)發(fā)展提供了條件。

為了適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，審計(jì)工作者進(jìn)行了一系列的探索。在審計(jì)實(shí)踐工作中，他們逐漸發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律：任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡是內(nèi)部控制良好，業(yè)務(wù)處理的正確程度就較高，錯(cuò)弊情況就較少，而凡是內(nèi)部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯(cuò)弊情況就較多。在這個(gè)基礎(chǔ)上，經(jīng)過進(jìn)一步的實(shí)踐與探索，就建立起了以評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽查審計(jì)方法，簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制制度審計(jì)，或制度基礎(chǔ)審計(jì)。

內(nèi)部控制制度審計(jì)同以往的審計(jì)有著顯著的區(qū)別。從審計(jì)的內(nèi)容看，以往的審計(jì)，不管是采用詳查法或是采用抽查法，審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)是被審單位的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料，而內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)則不同，審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)并不在于資料的多少問題，其審計(jì)的重點(diǎn)是產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料的內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。再?gòu)膬?nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)中的地位看，內(nèi)部控制制度審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)一般首先進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評(píng)審，然后再根據(jù)評(píng)審結(jié)果確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法等。評(píng)審后，對(duì)于控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計(jì)方法則可用抽查法；對(duì)于控制薄弱的，則列入審計(jì)范圍，并作為審計(jì)重點(diǎn)。在具體的審計(jì)方法上，則采用詳查法或擴(kuò)大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計(jì)證據(jù)。顯然，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，就能抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，保證審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)經(jīng)費(fèi)。

由以上可見，內(nèi)部控制制度評(píng)審也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，它是針對(duì)被審單位內(nèi)部控制制制度的健全性和有效性所進(jìn)行的專項(xiàng)審查評(píng)價(jià)活動(dòng)。評(píng)審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，它對(duì)于提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量具有十分重要的意義。內(nèi)部控制制度審計(jì)是對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的重要發(fā)展。

二、內(nèi)部控制制度審計(jì)的步驟

內(nèi)部控制制度審計(jì)的一般步驟如下：

（一）了解并描述內(nèi)部控制制度

評(píng)審內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)了解內(nèi)部控制制度。一般來說，任何一個(gè)單位，無論規(guī)模大小和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)如何，其內(nèi)部總是有一定的內(nèi)控制度，存在的差異主要表現(xiàn)為其內(nèi)部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。

了解內(nèi)部控制制度主要應(yīng)作好以下兩項(xiàng)工作：

1．搜集資料和進(jìn)行初步調(diào)查。搜集資料指收集有關(guān)內(nèi)部控制制度的文件、管理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、崗位責(zé)任制度、勞動(dòng)人事制度、計(jì)劃管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、進(jìn)貨管理制度、物價(jià)計(jì)量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個(gè)單位是否建立了必要的內(nèi)部控制，其崗位設(shè)置與職責(zé)分工是否符合內(nèi)部控制的原則等。

通過搜集資料，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應(yīng)向有關(guān)部門和有關(guān)人員調(diào)查。搜集資料與初步調(diào)查可以分開進(jìn)行，也可以結(jié)合進(jìn)行。

2．描述內(nèi)部控制制度。通過搜集資料和初步調(diào)查，對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度狀況就有了一個(gè)大概了解。為了進(jìn)一步評(píng)審的需要，應(yīng)當(dāng)用一定的方法將其如實(shí)地記錄下來，在內(nèi)部控制制度審計(jì)中就叫描述內(nèi)部控制制度。描述內(nèi)部控制制度的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。本章第三節(jié)將進(jìn)一步說明。

（二）實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控制制度

通過搜集資料和了解描述，我們對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況就已初步掌握。但內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書面資料或初步的調(diào)查是難于作出判斷的。審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明：再好的內(nèi)部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，如果有關(guān)工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制效果。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須進(jìn)行實(shí)地測(cè)試。

實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控制制度一般有兩種方法：

1．抽查有關(guān)資料進(jìn)行實(shí)地測(cè)試。這種方法是針對(duì)所要審查的某一內(nèi)部控制系統(tǒng)，抽取一部分資料進(jìn)行審查，看其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則。例如，對(duì)材料購(gòu)入系統(tǒng)進(jìn)行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應(yīng)方的銷貨發(fā)票，通過對(duì)這些資料進(jìn)行審查，檢查材料購(gòu)入業(yè)務(wù)是否由不同的部門分別完成，憑證設(shè)置是否健全，是否按規(guī)定程序傳遞等。

抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統(tǒng)計(jì)屬性抽樣法。

2．實(shí)地觀察。實(shí)地觀察就是深入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)前述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳遞程序，到各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地觀察、驗(yàn)證。例如，前舉材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，就應(yīng)分別到業(yè)務(wù)（或采購(gòu)俠應(yīng)）部門。倉(cāng)儲(chǔ)部門、財(cái)會(huì)部仃進(jìn)行觀察。對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)則尤其注意觀察和驗(yàn)證，如倉(cāng)儲(chǔ)部門的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，就應(yīng)檢查它在驗(yàn)收數(shù)量時(shí)，是否經(jīng)過計(jì)量，檢斤或驗(yàn)尺，以保證數(shù)量真實(shí)；而在驗(yàn)收質(zhì)量時(shí)，又是否經(jīng)過對(duì)物理性能或化學(xué)成分等的檢驗(yàn)，以保證質(zhì)量正確。

經(jīng)過上述兩種方法的實(shí)地測(cè)試，就可以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出判斷。

（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，就是針對(duì)被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)意見。

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具備兩個(gè)條件。一是被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)被審單位內(nèi)部系統(tǒng)的基本情況，對(duì)照內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)被審單位內(nèi)部控制是否健全、有效、提出評(píng)價(jià)意見。

通過上述“了解內(nèi)部控制制度”和“實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控制制度”，對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況已經(jīng)掌握。

對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還需補(bǔ)充說明如下：

內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過去是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷。近年，提出了”控制模型”，或稱為“理想的內(nèi)部控制模式”，用來作為判斷其控制是否健全的標(biāo)準(zhǔn)。

“控制模型”是有關(guān)部門或?qū)徲?jì)人員，根據(jù)大量的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則設(shè)計(jì)出來的行之有效的控制模式?？刂颇Ｐ鸵勒詹煌纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型和不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別制定，其形式一般都用調(diào)查表，流程圖或用文字說明表示，上面注明有業(yè)務(wù)程序、控制環(huán)節(jié)，并著重標(biāo)注了“控制點(diǎn)”和“關(guān)鍵控制點(diǎn)”；因此，按照控制模型建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，就能保證資產(chǎn)的安全完整和提高經(jīng)營(yíng)效率，用控制模型對(duì)照被審單位的實(shí)際內(nèi)部控制系統(tǒng)，也能判斷其是否健全、有效。設(shè)計(jì)控制模型，一是要堅(jiān)持前述合理分工與權(quán)力制衡的原則，即堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離控制。這一控制的核心內(nèi)容是合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢査等職務(wù)。另一是抓住業(yè)務(wù)過程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，即通常說的“控制點(diǎn)”和“關(guān)鍵控制點(diǎn)”。

下面以材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度為例，簡(jiǎn)要說明其方法。

根據(jù)前述內(nèi)部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)可以劃分為申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、記錄與核對(duì)這樣6個(gè)步驟，這6個(gè)步驟應(yīng)由采購(gòu)供應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、財(cái)會(huì)等部門分工完成。采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)有6個(gè)控制點(diǎn)；

①申請(qǐng)。申請(qǐng)材料采購(gòu)應(yīng)有明確的目的，即為了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或其他必需的需要而采購(gòu)。未經(jīng)申請(qǐng)并給予批準(zhǔn)和授權(quán)，就會(huì)出現(xiàn)不根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要而任意采購(gòu)，甚至?xí)霈F(xiàn)為了“回扣”而任意采購(gòu)殘次廢品的現(xiàn)象；

②計(jì)劃。缺乏計(jì)劃平衡，就會(huì)使材料的需要、庫(kù)存與采購(gòu)脫節(jié)，出現(xiàn)或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；

③合同。沒有合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就會(huì)使材料購(gòu)入的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)期缺乏保證；

④驗(yàn)收。缺乏驗(yàn)收環(huán)節(jié)，會(huì)使材料到貨的數(shù)量與質(zhì)量都會(huì)出現(xiàn)混亂；

⑤入庫(kù)。不辦入庫(kù)手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生丟失、損壞；

⑥記錄與核對(duì)。如果沒有財(cái)會(huì)部門正確及時(shí)地記錄與核對(duì)，材料的安全完整就失去最終的制約，會(huì)計(jì)資料的可靠性也失去保證。

以上控制點(diǎn)如果齊全，材料采購(gòu)就可以保持良好秩序，如果缺少一個(gè)，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗(yàn)收”又是最關(guān)鍵的一環(huán)，沒有它，材料采購(gòu)就可能產(chǎn)生全面混亂，因而驗(yàn)收是材料采購(gòu)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

歸納上述意見，所謂評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，實(shí)質(zhì)上是用控制模型對(duì)照被審單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、判斷的活動(dòng)。而所謂評(píng)價(jià)其健全性，實(shí)質(zhì)上就是評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)控制度是否符合控制模型要求，應(yīng)有的控制點(diǎn)是否齊全。所謂評(píng)價(jià)其有效性，也就是通過測(cè)試，看這些控制點(diǎn)是否都發(fā)揮了控制作用。對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，尤其是評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。

（四）報(bào)告內(nèi)部控制制度

評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度后，就已形成對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)意見，這是審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。此外，還有兩個(gè)方面的內(nèi)容：

1.關(guān)于改進(jìn)管理的建議。例如，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)有的控制點(diǎn)不健全、或有章不循，造成一些差錯(cuò)、弊端，就應(yīng)針對(duì)這些問題向被審單位提出改進(jìn)管理的建議。

2.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法的意見。目前，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)還未引起足夠重視。在實(shí)際審計(jì)工作中，一般是將其作為正式實(shí)施審計(jì)前的一個(gè)審計(jì)步驟。通過評(píng)審內(nèi)部控制制度，即可確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。如果這些意見與原審計(jì)工作方案有矛盾的，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，并報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的注意事項(xiàng)

內(nèi)部控制制度審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我國(guó)審計(jì)工作應(yīng)注意充分發(fā)揮它的積極作用。同時(shí)，我們?cè)趯徲?jì)工作中也應(yīng)注意內(nèi)部控制制度的局限性，以便在進(jìn)行評(píng)審時(shí)注意全面加以考慮。如：

l.增加過多控制環(huán)節(jié)會(huì)加重費(fèi)用開皮，得不償失。因此，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是經(jīng)常發(fā)生，就沒有設(shè)立專門控制系統(tǒng)的必要。

2.行使控制職能的人員的素質(zhì)十分重要，如果素質(zhì)太差，即使增加人員也難以實(shí)現(xiàn)控制。

3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會(huì)失效。

4.提醒主管人員勿濫用權(quán)力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內(nèi)部控制就會(huì)形同虛設(shè)，完全失去控制作用。

案例1]審計(jì)背景

對(duì)某公司物流管理的內(nèi)控制度評(píng)審，著重對(duì)其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并給予審計(jì)評(píng)價(jià)。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看。在車間現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計(jì)方法

在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。審計(jì)實(shí)施

1．在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況：

(1)財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購(gòu)回鋁錠、對(duì)外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購(gòu)回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財(cái)務(wù)部門同時(shí)還發(fā)現(xiàn)：采購(gòu)、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個(gè)人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購(gòu)入庫(kù)的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財(cái)務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財(cái)務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

(2)物資管理部門：在現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉(cāng)庫(kù)。鋁線采購(gòu)回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時(shí)，同時(shí)傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當(dāng)鋁線銷售時(shí)，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清單》(有計(jì)量部門的計(jì)重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫(kù)、入庫(kù)量。抽查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒有單價(jià)、金額：數(shù)量的記載有時(shí)是噸位，有時(shí)是卷數(shù)。

(3)鋁線業(yè)務(wù)的購(gòu)銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會(huì)技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購(gòu)、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購(gòu)取貨、銷售送貨是…—人承擔(dān)：購(gòu)回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍?gòu)回與入庫(kù)之間產(chǎn)生虧噸，工會(huì)技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆”(注：估計(jì)重量)的現(xiàn)象。

(4)核對(duì)財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳：年底財(cái)務(wù)帳結(jié)余29．420噸，實(shí)物帳結(jié)余 29．280噸，兩者相差0.140噸。

2．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作：

(1)該公司鋁線的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購(gòu)、銷售的方式。

(2)鋁線的采購(gòu)、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購(gòu)、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計(jì)量、無專門地點(diǎn)存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。

(3)實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對(duì)鋁線沒有管理。

(4)財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對(duì)工會(huì)技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

(5)工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購(gòu)銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計(jì)意見

該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、財(cái)務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購(gòu)銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為——個(gè)完整的、健全的、規(guī)范的物流：

(1)鋁線的實(shí)物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實(shí)物進(jìn)、出庫(kù)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量、驗(yàn)收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實(shí)物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點(diǎn)。

(2)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。

(3)工會(huì)技協(xié)采購(gòu)回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。(4)定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。

此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會(huì)技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營(yíng)的過程、結(jié)果應(yīng)在財(cái)務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。

第三篇：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做法

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做法

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理整體解決方案通過建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)清單，健全單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)過程、信息化落地實(shí)施單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，并形成單位內(nèi)部控制手冊(cè)，以建立單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制體系并確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，全面提高內(nèi)部管理水平，有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做法一

為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實(shí)行)》，要求從2014年開始全面實(shí)施。我市各級(jí)行政事業(yè)單位高度重視，積極行動(dòng)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關(guān)單位的主要經(jīng)驗(yàn)做法，供大家學(xué)習(xí)參考。

市農(nóng)機(jī)局作為我市貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的七家試點(diǎn)單位之一，在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機(jī)局在工作中意識(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、分管紀(jì)檢工作的副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各處室(站)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，其中計(jì)財(cái)處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制;紀(jì)檢部門牽頭內(nèi)控評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點(diǎn)工作方案》。農(nóng)機(jī)局的內(nèi)控建設(shè)主要分為以下五個(gè)階段：一是宣傳準(zhǔn)備階段(2014年8月-9月)，主要包括學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。二是內(nèi)控梳理階段(2014年10月-12月)，組織培訓(xùn)、召開啟動(dòng)大會(huì)，梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(2014年12月-2015年1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)，匯編經(jīng)費(fèi)支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結(jié)、匯報(bào)等。四是內(nèi)控運(yùn)行階段(2015年1月-2015年3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊(cè)、費(fèi)用指南，按照手冊(cè)、指南實(shí)施業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。五是信息化階段(2015年3月后)，收集信息化建設(shè)需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運(yùn)行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、農(nóng)機(jī)專項(xiàng)資金管理、政府采購(gòu)管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個(gè)業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，總計(jì)梳理66份外部制度文件，分六個(gè)模塊匯編成冊(cè), 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理;在業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控方面，總計(jì)梳理優(yōu)化32個(gè)業(yè)務(wù)流程，32個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(涉及64個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、11個(gè)關(guān)鍵控制措施)，21個(gè)內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計(jì)梳理近20個(gè)表單，新建預(yù)算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領(lǐng)用備查登記簿、合同歸檔表等4個(gè)表單，優(yōu)化完善費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等3個(gè)表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊(cè)。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)》，共分為手冊(cè)說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控實(shí)施、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)部分，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機(jī)局在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步市農(nóng)機(jī)局將采取各種方式加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時(shí)，通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做法二

2015年是專員辦全面推進(jìn)工作轉(zhuǎn)型的開局之年，陜西專員辦以加強(qiáng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，推進(jìn)工作轉(zhuǎn)型有序開展，不斷提高監(jiān)管成效。

一是創(chuàng)新方式，有效控制預(yù)算審核質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。今年是專員辦工作轉(zhuǎn)型后第一次實(shí)質(zhì)性、大范圍介入預(yù)算編制審核工作。按照財(cái)政部的要求，我辦開展了對(duì)561家在陜基層預(yù)算單位2016年“一上”部門預(yù)算，包括基本支出預(yù)算、資產(chǎn)配置預(yù)算和重點(diǎn)項(xiàng)目支出預(yù)算的審核，并對(duì)2016-2018年三年預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行了審核，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，共審核重點(diǎn)項(xiàng)目355個(gè)。由于單位多、任務(wù)重，加之部里審核時(shí)間的要求，又是首次開展如此大范圍的預(yù)算編制審核，審核風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。為了有效控制審核風(fēng)險(xiǎn)，提高審核質(zhì)效，我辦從基礎(chǔ)工作和規(guī)范流程抓起，創(chuàng)新審核方式方法，提高審核效率，確保了審核工作的圓滿完成。如，專門研究設(shè)計(jì)了《基礎(chǔ)資料審核表》、《項(xiàng)目審核及評(píng)審審核表》、《新增資產(chǎn)配置情況審核表》，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程和標(biāo)準(zhǔn);明確了牽頭業(yè)務(wù)處，在審核過程中，及時(shí)將審核要求、要點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等信息傳達(dá)到審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦處，確保了審核尺度和進(jìn)度的統(tǒng)一性;嚴(yán)格按照規(guī)定在涉密網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)審核和處理，確保了審核數(shù)據(jù)的安全性。

二是夯實(shí)基礎(chǔ)，有效控制預(yù)算執(zhí)行審核監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。今年我辦共開展16項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。在每項(xiàng)工作開展前，我辦均制定了審核方案，明確政策要求、審核重點(diǎn)、工作流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、任務(wù)分工和責(zé)任要求等，確保審核工作順利完成。在審核工作中，科學(xué)設(shè)計(jì)有關(guān)表格，清晰完整反映監(jiān)管數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)管項(xiàng)目的不同特點(diǎn)分別設(shè)計(jì)了不同的excel表格。如，為了清楚了解陜西省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行及資金管理情況，設(shè)計(jì)了陜西省城鄉(xiāng)居民《參保繳費(fèi)年齡結(jié)構(gòu)情況統(tǒng)計(jì)表》、《個(gè)人繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)變化情況統(tǒng)計(jì)表》和《基金收入支出情況統(tǒng)計(jì)表》等，有效提高了審核效率，確保了審核質(zhì)量。健全各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金臺(tái)賬，收集各預(yù)算單位預(yù)算監(jiān)管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)日常分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保轉(zhuǎn)移支付資金審核監(jiān)督有的放矢。對(duì)以前授權(quán)延續(xù)項(xiàng)目，我辦充分利用以前審核數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)地抽審選點(diǎn)上盡量避免重復(fù);對(duì)新增監(jiān)管事項(xiàng)，提前調(diào)查摸底，在明確審核要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過全面資料審核、實(shí)地抽審，對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三是嚴(yán)格把關(guān)，有效控制監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。在地方政府債務(wù)核查工作中，我辦需要在不到一個(gè)月的時(shí)間里，審核25000多筆債務(wù)，且涉及陜西省各地市，為了有效控制核查風(fēng)險(xiǎn)，我辦采取列出各地市債務(wù)清單要求地方政府財(cái)政部門進(jìn)行確認(rèn)的方法，不僅提高了核查效率，也有效降低了核查風(fēng)險(xiǎn);地方預(yù)決算公開檢查中，由于全部是網(wǎng)上核查，為了確保檢查結(jié)果證據(jù)充分，我們?cè)诓樵兙W(wǎng)站、閱讀公開信息的同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行了證據(jù)保全，有效避免了后期交換意見潛在風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中，認(rèn)真開展查前調(diào)研，除調(diào)查了解相關(guān)企業(yè)的基本情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制，近三年重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及近幾年被有關(guān)監(jiān)督部門檢查和處理情況外，還調(diào)查了解財(cái)稅優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行情況及會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況、政策執(zhí)行中存在的問題等，由于選點(diǎn)科學(xué)，有效預(yù)防了檢查潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高了檢查工作成效。

四是規(guī)范程序，有效控制流程運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行檢查匯報(bào)制度，要求各工作組在檢查、核查期間堅(jiān)持每周向分管領(lǐng)導(dǎo)或辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及線索，存在的問題和困難等及時(shí)向辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)反映。嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，財(cái)政檢查與被查單位交換意見，被查單位基本情況和檢查發(fā)現(xiàn)問題，都經(jīng)過有復(fù)核組人員參加的專員辦公會(huì)集體研究審定，凡專項(xiàng)檢查財(cái)政檢查報(bào)告、處理決定，都由復(fù)核組進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)專員辦公會(huì)集體審議通過，既確保了檢查、審查事實(shí)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、合法合規(guī)，有效規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，也有效杜絕了人為放水、利用檢查成果為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益等腐敗問題的發(fā)生。堅(jiān)持對(duì)重大審核事項(xiàng)的審核結(jié)論和意見進(jìn)行集體研究討論，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，如，對(duì)垂管單位公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案的審核意見、退稅審批意見等，實(shí)行業(yè)務(wù)處初審、專員辦公會(huì)集體研究審議通過后，才能正式出具審核意見。要求各業(yè)務(wù)處對(duì)單筆申報(bào)金額在300萬元以上的審核審批工作堅(jiān)持進(jìn)行實(shí)地審核，有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，提高審核成效。

五是加強(qiáng)溝通，有效控制外部風(fēng)險(xiǎn)。主動(dòng)出擊，加強(qiáng)與地方財(cái)政部門的溝通，梳理了《陜西專員辦監(jiān)管項(xiàng)目需陜西省財(cái)政廳報(bào)送審核資料時(shí)限表》，通過發(fā)函、現(xiàn)場(chǎng)座談等方式，明確了陜西省財(cái)政廳配合工作事項(xiàng)及提供的資料、完成時(shí)限等，爭(zhēng)取工作支持、配合，從而提高各項(xiàng)工作時(shí)效，避免了因時(shí)間上的緊張?jiān)斐傻膶徍孙L(fēng)險(xiǎn)。在盤活財(cái)政存量資金等專項(xiàng)檢查中，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，每一個(gè)檢查小組也在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束前，與被查單位進(jìn)行了充分溝通，確保查出的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，有效避免了意見交換不充分可能引發(fā)的監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。在基建貼息審核中通過強(qiáng)化三方責(zé)任意識(shí)，即強(qiáng)化項(xiàng)目單位真實(shí)合規(guī)申報(bào)責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化地方財(cái)政部門審核把關(guān)責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化專員辦從嚴(yán)精準(zhǔn)終審責(zé)任意識(shí)，形成三方合力，降低了專員辦終審工作風(fēng)險(xiǎn)。

六是民主公開，有效控制管理風(fēng)險(xiǎn)。在工作過程中，堅(jiān)持民主議事制度，積極倡導(dǎo)民主作風(fēng)，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢(shì)。堅(jiān)持重大工作部署、檢查結(jié)論處理意見、內(nèi)部人、財(cái)、物管理等方面的決策全部由專員辦公會(huì)議研究決定，形成專員辦公會(huì)議紀(jì)要發(fā)布內(nèi)網(wǎng)，向全辦干部公開，增加決策的透明度，擴(kuò)大干部職工的知情權(quán)。進(jìn)一步加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”管理和日常財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，辦內(nèi)凡1萬元以上的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目全部上專員辦公會(huì)集體研究審議后方可列支。制定了《中共財(cái)政部駐陜西省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處黨組關(guān)于落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)辦、處兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任，堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作局面，明確了用人責(zé)任、糾正責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、支持責(zé)任、管理責(zé)任，堅(jiān)持誰主管、誰負(fù)責(zé)，堅(jiān)持抓早抓小，對(duì)違紀(jì)違法問題早發(fā)現(xiàn)、早教育、早查處，保持高壓態(tài)勢(shì)，遏制腐敗蔓延勢(shì)頭，有效降低了黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)。

單位內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)做法三

近期，區(qū)財(cái)政局按照《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，在全區(qū)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，在開展內(nèi)部控制建設(shè)過程中，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，推動(dòng)各單位完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)貫穿于單位的各個(gè)層級(jí)，確保對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。區(qū)財(cái)政局通過組織培訓(xùn)班培訓(xùn)，對(duì)各行政事業(yè)單位檢查、調(diào)研、交流等方式，確保全面高效完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，為推進(jìn)各單位內(nèi)部控制建設(shè)打好基礎(chǔ)。

各行政事業(yè)單位本著實(shí)事求是的原則，按照《指導(dǎo)意見》要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說明，如實(shí)評(píng)價(jià)本單位的內(nèi)部控制建設(shè)基本情況。各單位切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，做到對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平;重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn);對(duì)單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的方向和重點(diǎn);立足于單位的實(shí)際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理框架、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)水平及其外部環(huán)境相適應(yīng)，采取以單位的基本事實(shí)作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過在全區(qū)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作存在的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容。目前，內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作正在進(jìn)行中。

下步，將有針對(duì)性地指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，屆時(shí)選取具有代表性的先進(jìn)單位，通過“以評(píng)促建”方式，召開經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)等形式，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用，推動(dòng)區(qū)屬行政事業(yè)單位如期完成內(nèi)部控制建設(shè)工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及成效

開展部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作是落實(shí)中央懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)任務(wù)的最新要求;是促使“一崗兩責(zé)”落實(shí)到位的有效途徑;是增強(qiáng)稅務(wù)干部自控能力的手段之一;那么事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及成效分別是怎樣的，以下是pincai小編搜集并整理的有關(guān)內(nèi)容，希望在閱讀之余對(duì)大家能有所幫助!事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及成效

一、組織機(jī)構(gòu)控制方面執(zhí)行情況

在組織機(jī)構(gòu)控制方面，目前我局下設(shè)統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個(gè)股室，通過制度建設(shè)做為組織機(jī)構(gòu)控制的基礎(chǔ)，對(duì)每個(gè)工作人員的職責(zé)進(jìn)行了明確;建立了財(cái)務(wù)管理、檔案管理、信息管理等制度，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確;建立了《業(yè)務(wù)辦理流程》，對(duì)各項(xiàng)醫(yī)保業(yè)務(wù)的操作規(guī)程進(jìn)行了明確;建立了限時(shí)辦理制度，做到業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)，權(quán)責(zé)關(guān)系明確;嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)管理，按照規(guī)定分配權(quán)限，信息系統(tǒng)管理明確;落實(shí)崗位責(zé)任制度，責(zé)任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時(shí)不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務(wù)，又避免了一個(gè)人長(zhǎng)期在一個(gè)崗位工作帶來的弊端。通過各項(xiàng)制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內(nèi)部控制的整體打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制情況

在業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，注重突出醫(yī)療保險(xiǎn)關(guān)系建立和保險(xiǎn)待遇享受中的牽制、制約關(guān)系，按照醫(yī)療保險(xiǎn)政策相關(guān)規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費(fèi)、待遇享受相關(guān)制度，明確管理，嚴(yán)格繳費(fèi)基數(shù)，加強(qiáng)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理，嚴(yán)格待遇報(bào)銷支付，實(shí)行崗位控制。同時(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)整理上級(jí)部門關(guān)于業(yè)務(wù)規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)和交流，嚴(yán)格操作規(guī)范，實(shí)行程序控制，各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程均按上級(jí)要求的規(guī)定執(zhí)行。

三、基金財(cái)務(wù)控制情況

在醫(yī)?；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設(shè)，認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項(xiàng)制度和監(jiān)督機(jī)制，按照醫(yī)保基金的管理政策，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會(huì)計(jì)人員依據(jù)合法、有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)記錄，會(huì)計(jì)記錄按照規(guī)定的要素完整準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)報(bào)表由會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，會(huì)計(jì)檔案按照要求及時(shí)整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設(shè)符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會(huì)計(jì)核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合財(cái)務(wù)會(huì)記制度要求。

四、信息系統(tǒng)控制情況

醫(yī)保信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)是整個(gè)醫(yī)療保險(xiǎn)工作的基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)能否安全有效的運(yùn)行是醫(yī)保工作的關(guān)鍵。為了確保醫(yī)保信息網(wǎng)絡(luò)安全平穩(wěn)運(yùn)行這一目標(biāo)，我們加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)制度化建設(shè)，建立了相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權(quán)限進(jìn)行了具體規(guī)范，確保專人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)，落實(shí)了包括權(quán)限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。

五、內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督

我局嚴(yán)格按照相關(guān)要求建立內(nèi)部控制制度，經(jīng)常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)?；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內(nèi)控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高維護(hù)基金安全的自覺性，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

六、存在的問題

(一)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為建立了規(guī)章制度，就是建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督自律機(jī)制。

(二)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體系不夠完善。自實(shí)施內(nèi)部規(guī)范管理以來，我局著重各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)，沒有將內(nèi)部制度建設(shè)很好地過渡到內(nèi)部控制建設(shè)上來，個(gè)別制度雖然建立了，但對(duì)系列業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏牽制、制約關(guān)系，個(gè)別制度存在牽制、制約關(guān)系，卻沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展而及時(shí)更新，而且，沒有形成一套整體職責(zé)權(quán)限相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。

七、下步工作打算

我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機(jī)，針對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面采取強(qiáng)有力的措施，在認(rèn)真做好整改工作的同時(shí)，做好以下幾個(gè)方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)的健康平穩(wěn)運(yùn)行。

(一)優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，推進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)。加強(qiáng)干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競(jìng)爭(zhēng)上崗力度。加強(qiáng)思想政治建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變職能、轉(zhuǎn)變作風(fēng)，全面提升經(jīng)辦隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和工作能力，構(gòu)建學(xué)習(xí)型、服務(wù)型單位。

(二)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性。在醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)不斷改革的形勢(shì)下，既要重視業(yè)務(wù)發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責(zé)任追究，認(rèn)真推行醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制。

(三)進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負(fù)責(zé)、誰運(yùn)行誰負(fù)責(zé)、誰使用誰負(fù)責(zé)”的管理原則，對(duì)上網(wǎng)計(jì)算機(jī)嚴(yán)格把關(guān)，(四)實(shí)地稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合，確保醫(yī)療保險(xiǎn)工作的平穩(wěn)運(yùn)行，防止基金流失。同時(shí)建立和完善內(nèi)控制度，確保對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。

(五)嚴(yán)格醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結(jié)算辦法，不斷加大醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時(shí)方式對(duì)各定點(diǎn)醫(yī)院、定點(diǎn)藥店實(shí)施監(jiān)控，對(duì)有違反醫(yī)保政策規(guī)定的定點(diǎn)單位，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定處理。

(六)不斷加強(qiáng)醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)，建立內(nèi)控督查部門，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，依靠流程之間的相互牽制和加強(qiáng)內(nèi)部稽核等，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進(jìn)而完善制度體系，達(dá)到在制度上確保經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和醫(yī)保基金支付的安全性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及成效

為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實(shí)行)》，要求從2014年開始全面實(shí)施。我市各級(jí)行政事業(yè)單位高度重視，積極行動(dòng)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關(guān)單位的主要經(jīng)驗(yàn)做法，供大家學(xué)習(xí)參考。

市農(nóng)機(jī)局作為我市貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的七家試點(diǎn)單位之一，在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機(jī)局在工作中意識(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、分管紀(jì)檢工作的副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各處室(站)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，其中計(jì)財(cái)處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制;紀(jì)檢部門牽頭內(nèi)控評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點(diǎn)工作方案》。農(nóng)機(jī)局的內(nèi)控建設(shè)主要分為以下五個(gè)階段：一是宣傳準(zhǔn)備階段(2014年8月-9月)，主要包括學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。二是內(nèi)控梳理階段(2014年10月-12月)，組織培訓(xùn)、召開啟動(dòng)大會(huì)，梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(2014年12月-2015年1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)，匯編經(jīng)費(fèi)支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結(jié)、匯報(bào)等。四是內(nèi)控運(yùn)行階段(2015年1月-2015年3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊(cè)、費(fèi)用指南，按照手冊(cè)、指南實(shí)施業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。五是信息化階段(2015年3月后)，收集信息化建設(shè)需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運(yùn)行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、農(nóng)機(jī)專項(xiàng)資金管理、政府采購(gòu)管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個(gè)業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，總計(jì)梳理66份外部制度文件，分六個(gè)模塊匯編成冊(cè), 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理;在業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控方面，總計(jì)梳理優(yōu)化32個(gè)業(yè)務(wù)流程，32個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(涉及64個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、11個(gè)關(guān)鍵控制措施)，21個(gè)內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計(jì)梳理近20個(gè)表單，新建預(yù)算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領(lǐng)用備查登記簿、合同歸檔表等4個(gè)表單，優(yōu)化完善費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等3個(gè)表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊(cè)。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)》，共分為手冊(cè)說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控實(shí)施、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)部分，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機(jī)局在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步市農(nóng)機(jī)局將采取各種方式加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時(shí)，通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)做法及成效 20xx年是專員辦全面推進(jìn)工作轉(zhuǎn)型的開局之年，陜西專員辦以加強(qiáng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，推進(jìn)工作轉(zhuǎn)型有序開展，不斷提高監(jiān)管成效。

一是創(chuàng)新方式，有效控制預(yù)算審核質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。今年是專員辦工作轉(zhuǎn)型后第一次實(shí)質(zhì)性、大范圍介入預(yù)算編制審核工作。按照財(cái)政部的要求，我辦開展了對(duì)561家在陜基層預(yù)算單位2016年“一上”部門預(yù)算，包括基本支出預(yù)算、資產(chǎn)配置預(yù)算和重點(diǎn)項(xiàng)目支出預(yù)算的審核，并對(duì)2016-2018年三年預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行了審核，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)，共審核重點(diǎn)項(xiàng)目355個(gè)。由于單位多、任務(wù)重，加之部里審核時(shí)間的要求，又是首次開展如此大范圍的預(yù)算編制審核，審核風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。為了有效控制審核風(fēng)險(xiǎn)，提高審核質(zhì)效，我辦從基礎(chǔ)工作和規(guī)范流程抓起，創(chuàng)新審核方式方法，提高審核效率，確保了審核工作的圓滿完成。如，專門研究設(shè)計(jì)了《基礎(chǔ)資料審核表》、《項(xiàng)目審核及評(píng)審審核表》、《新增資產(chǎn)配置情況審核表》，規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程和標(biāo)準(zhǔn);明確了牽頭業(yè)務(wù)處，在審核過程中，及時(shí)將審核要求、要點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等信息傳達(dá)到審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦處，確保了審核尺度和進(jìn)度的統(tǒng)一性;嚴(yán)格按照規(guī)定在涉密網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)審核和處理，確保了審核數(shù)據(jù)的安全性。

二是夯實(shí)基礎(chǔ)，有效控制預(yù)算執(zhí)行審核監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。今年我辦共開展16項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。在每項(xiàng)工作開展前，我辦均制定了審核方案，明確政策要求、審核重點(diǎn)、工作流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、任務(wù)分工和責(zé)任要求等，確保審核工作順利完成。在審核工作中，科學(xué)設(shè)計(jì)有關(guān)表格，清晰完整反映監(jiān)管數(shù)據(jù)，根據(jù)監(jiān)管項(xiàng)目的不同特點(diǎn)分別設(shè)計(jì)了不同的excel表格。如，為了清楚了解陜西省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行及資金管理情況，設(shè)計(jì)了陜西省城鄉(xiāng)居民《參保繳費(fèi)年齡結(jié)構(gòu)情況統(tǒng)計(jì)表》、《個(gè)人繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)變化情況統(tǒng)計(jì)表》和《基金收入支出情況統(tǒng)計(jì)表》等，有效提高了審核效率，確保了審核質(zhì)量。健全各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金臺(tái)賬，收集各預(yù)算單位預(yù)算監(jiān)管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)日常分析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保轉(zhuǎn)移支付資金審核監(jiān)督有的放矢。對(duì)以前授權(quán)延續(xù)項(xiàng)目，我辦充分利用以前審核數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)地抽審選點(diǎn)上盡量避免重復(fù);對(duì)新增監(jiān)管事項(xiàng)，提前調(diào)查摸底，在明確審核要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過全面資料審核、實(shí)地抽審，對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

三是嚴(yán)格把關(guān)，有效控制監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。在地方政府債務(wù)核查工作中，我辦需要在不到一個(gè)月的時(shí)間里，審核25000多筆債務(wù)，且涉及陜西省各地市，為了有效控制核查風(fēng)險(xiǎn)，我辦采取列出各地市債務(wù)清單要求地方政府財(cái)政部門進(jìn)行確認(rèn)的方法，不僅提高了核查效率，也有效降低了核查風(fēng)險(xiǎn);地方預(yù)決算公開檢查中，由于全部是網(wǎng)上核查，為了確保檢查結(jié)果證據(jù)充分，我們?cè)诓樵兙W(wǎng)站、閱讀公開信息的同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行了證據(jù)保全，有效避免了后期交換意見潛在風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中，認(rèn)真開展查前調(diào)研，除調(diào)查了解相關(guān)企業(yè)的基本情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制，近三年重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)及近幾年被有關(guān)監(jiān)督部門檢查和處理情況外，還調(diào)查了解財(cái)稅優(yōu)惠政策的貫徹執(zhí)行情況及會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況、政策執(zhí)行中存在的問題等，由于選點(diǎn)科學(xué)，有效預(yù)防了檢查潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高了檢查工作成效。

四是規(guī)范程序，有效控制流程運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行檢查匯報(bào)制度，要求各工作組在檢查、核查期間堅(jiān)持每周向分管領(lǐng)導(dǎo)或辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及線索，存在的問題和困難等及時(shí)向辦領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)反映。嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，財(cái)政檢查與被查單位交換意見，被查單位基本情況和檢查發(fā)現(xiàn)問題，都經(jīng)過有復(fù)核組人員參加的專員辦公會(huì)集體研究審定，凡專項(xiàng)檢查財(cái)政檢查報(bào)告、處理決定，都由復(fù)核組進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)專員辦公會(huì)集體審議通過，既確保了檢查、審查事實(shí)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、合法合規(guī)，有效規(guī)避監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，也有效杜絕了人為放水、利用檢查成果為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益等腐敗問題的發(fā)生。堅(jiān)持對(duì)重大審核事項(xiàng)的審核結(jié)論和意見進(jìn)行集體研究討論，確保審核結(jié)果的準(zhǔn)確性，如，對(duì)垂管單位公務(wù)用車制度改革實(shí)施方案的審核意見、退稅審批意見等，實(shí)行業(yè)務(wù)處初審、專員辦公會(huì)集體研究審議通過后，才能正式出具審核意見。要求各業(yè)務(wù)處對(duì)單筆申報(bào)金額在300萬元以上的審核審批工作堅(jiān)持進(jìn)行實(shí)地審核，有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，提高審核成效。

五是加強(qiáng)溝通，有效控制外部風(fēng)險(xiǎn)。主動(dòng)出擊，加強(qiáng)與地方財(cái)政部門的溝通，梳理了《陜西專員辦監(jiān)管項(xiàng)目需陜西省財(cái)政廳報(bào)送審核資料時(shí)限表》，通過發(fā)函、現(xiàn)場(chǎng)座談等方式，明確了陜西省財(cái)政廳配合工作事項(xiàng)及提供的資料、完成時(shí)限等，爭(zhēng)取工作支持、配合，從而提高各項(xiàng)工作時(shí)效，避免了因時(shí)間上的緊張?jiān)斐傻膶徍孙L(fēng)險(xiǎn)。在盤活財(cái)政存量資金等專項(xiàng)檢查中，嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行定性，每一個(gè)檢查小組也在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束前，與被查單位進(jìn)行了充分溝通，確保查出的問題事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，有效避免了意見交換不充分可能引發(fā)的監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。在基建貼息審核中通過強(qiáng)化三方責(zé)任意識(shí)，即強(qiáng)化項(xiàng)目單位真實(shí)合規(guī)申報(bào)責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化地方財(cái)政部門審核把關(guān)責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化專員辦從嚴(yán)精準(zhǔn)終審責(zé)任意識(shí)，形成三方合力，降低了專員辦終審工作風(fēng)險(xiǎn)。

六是民主公開，有效控制管理風(fēng)險(xiǎn)。在工作過程中，堅(jiān)持民主議事制度，積極倡導(dǎo)民主作風(fēng)，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢(shì)。堅(jiān)持重大工作部署、檢查結(jié)論處理意見、內(nèi)部人、財(cái)、物管理等方面的決策全部由專員辦公會(huì)議研究決定，形成專員辦公會(huì)議紀(jì)要發(fā)布內(nèi)網(wǎng)，向全辦干部公開，增加決策的透明度，擴(kuò)大干部職工的知情權(quán)。進(jìn)一步加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”管理和日常財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，辦內(nèi)凡1萬元以上的財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目全部上專員辦公會(huì)集體研究審議后方可列支。制定了《中共財(cái)政部駐陜西省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處黨組關(guān)于落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)辦、處兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任，堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作局面，明確了用人責(zé)任、糾正責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任、支持責(zé)任、管理責(zé)任，堅(jiān)持誰主管、誰負(fù)責(zé)，堅(jiān)持抓早抓小，對(duì)違紀(jì)違法問題早發(fā)現(xiàn)、早教育、早查處，保持高壓態(tài)勢(shì)，遏制腐敗蔓延勢(shì)頭，有效降低了黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

我單位在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建工作領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各部門的協(xié)作和配合。我單位在工作中意識(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)；副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)；班子成員、財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、政府采購(gòu)管理、以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，梳理制度文件，匯編成冊(cè)。

(三)通過信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。根據(jù)上級(jí)要求，我單位正在加快內(nèi)控系統(tǒng)信息化建設(shè)，在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，爭(zhēng)取將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步管理中將自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

第五篇：內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

（一）日前，就《行政業(yè)單位內(nèi)部控制研究》重點(diǎn)課題的組織和研究工作、課題內(nèi)容以及今后的努力方向，記者專訪了財(cái)政部會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)人。

眾人拾柴火焰高

問：《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究》這項(xiàng)課題研究有何重要意義?多方參與的課題研究機(jī)制有何優(yōu)點(diǎn)?答：財(cái)政部高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)和實(shí)施工作，希望通過實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平，并從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度落實(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。所以，這項(xiàng)工作納入了會(huì)計(jì)司的“十二五”規(guī)劃和今年的工作計(jì)劃。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究》重點(diǎn)課題為內(nèi)控規(guī)范的制定和實(shí)施起到了鋪墊作用。

這項(xiàng)課題研究不是單純的理論研究，而是要解決實(shí)際問題，服務(wù)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范制定工作，為內(nèi)控規(guī)范的制度建設(shè)和后續(xù)實(shí)施工作提供理論依據(jù)和實(shí)踐指導(dǎo)。

為了進(jìn)一步提高政策制定的科學(xué)性，按照科學(xué)、民主制定的要求，近一兩年來我司采取了課題研究的方式，請(qǐng)各省和中央有關(guān)部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)參與到我們相關(guān)政策的制定工作中來。這項(xiàng)課題由深圳市財(cái)政委員會(huì)牽頭，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、武警總部后勤部財(cái)務(wù)部、北京市財(cái)政局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局共同參與研究。設(shè)立課題研究機(jī)制出于以下三點(diǎn)考慮：一是由地方財(cái)政部門加入到課題研究中為政策制定服務(wù)，能夠提高政策制定的科學(xué)性。通過做課題，使課題研究與理論和實(shí)際工作相結(jié)合，使大家共同參與政策制定的過程，了解政策制定的難度、需要把握的要點(diǎn)，以及制定過程中的解決問題的方式。同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了上下聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，為今后行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

二是通過做課題搭建了一個(gè)交流的平臺(tái)。中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局等單位過去與地方財(cái)政部門聯(lián)系很少，通過做課題增進(jìn)了彼此的溝通，互相學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，進(jìn)行更多的交流與合作，這對(duì)我們會(huì)計(jì)管理工作的發(fā)展非常有利。

三是有利于建立人才庫(kù)[1.72%]。

會(huì)計(jì)司業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，不僅要依靠會(huì)計(jì)司人員的工作，更需要大量外部專家的幫助。通過做課題，我們發(fā)現(xiàn)人才，建立人才庫(kù)，在未來制定相關(guān)政策的時(shí)候，希望有更多專家參與進(jìn)來建言獻(xiàn)策。

創(chuàng)新思路可借鑒

問：本次課題研究創(chuàng)新思路、成果也很顯著，有哪些總結(jié)出的成功經(jīng)驗(yàn)可以拿來分享和借鑒么?答：一是組織非常有力，深圳財(cái)政委主任喬家華將本課題研究作為一項(xiàng)主要工作親自來抓;二是各課題單位落實(shí)十分到位;三是創(chuàng)新思路，在課題研究的過程中，有很多的創(chuàng)新之處，包括組織研討和案例等;四是成果顯著，在課題中提到具體操作的程序和方法。

這個(gè)課題成果的特點(diǎn)在于：第一，原則性和務(wù)實(shí)性相結(jié)合，既有原則，又有機(jī)制、步驟、方法，以及若干案例。第二，提出實(shí)施內(nèi)控要外部推動(dòng)力與內(nèi)部動(dòng)力相結(jié)合。第三，本次課題實(shí)現(xiàn)了理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，既有深入的理論闡述和政策建議，又用鮮活的案例支撐理論觀點(diǎn)，做到理論上有創(chuàng)新，實(shí)踐上可操作，所以這次課題報(bào)告將成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施過程中的具體指引，在推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施過程中發(fā)揮重要作用。

長(zhǎng)效機(jī)制促實(shí)施

問：通過這次研討和總結(jié)，您覺得還有哪些問題需要做共同探討或者是重點(diǎn)研究的?您對(duì)行政業(yè)單位內(nèi)部控制研究今后的工作有哪些建議和期望?答：在肯定前期的努力和成績(jī)的同時(shí)，課題組成員應(yīng)該站得更高，思考五個(gè)方面的問題，分別是：如何提高行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)生動(dòng)力;如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的外部推動(dòng)力;如何把課題成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力;如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;以及如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的人才建設(shè)。

同時(shí)，對(duì)課題組還有幾點(diǎn)希望：一是希望課題組研究出內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，進(jìn)一步增強(qiáng)操作性;二是希望各參研單位能在推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施上起到榜樣和標(biāo)桿的作用;三是希望課題組繼續(xù)密切合作，加強(qiáng)溝通和交流，齊心協(xié)力保質(zhì)保量地完成好課題報(bào)告定稿工作;四是希望組建后續(xù)跟蹤團(tuán)隊(duì)，跟蹤檢驗(yàn)課題研究成果在實(shí)踐中的運(yùn)用情況，推廣成功經(jīng)驗(yàn)，以實(shí)際效果帶動(dòng)更多的行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)，共同推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范的有效實(shí)施。

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

（二）為了有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實(shí)行)》，要求從2014年開始全面實(shí)施。我市各級(jí)行政事業(yè)單位高度重視，積極行動(dòng)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施已取得初步成效。我們將陸續(xù)整理有關(guān)單位的主要經(jīng)驗(yàn)做法，供大家學(xué)習(xí)參考。

市農(nóng)機(jī)局作為我市貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的七家試點(diǎn)單位之一，在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。市農(nóng)機(jī)局在工作中意識(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。

成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、分管紀(jì)檢工作的副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)、各處室(站)負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，其中計(jì)財(cái)處牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，各處室(站)為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實(shí)施內(nèi)部控制;紀(jì)檢部門牽頭內(nèi)控評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出局內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室(站)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保局內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、擬定工作方案，明確推進(jìn)計(jì)劃

印發(fā)了《青島市農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局<內(nèi)部控制規(guī)范>試點(diǎn)工作方案》。農(nóng)機(jī)局的內(nèi)控建設(shè)主要分為以下五個(gè)階段：一是宣傳準(zhǔn)備階段(2014年8月-9月)，主要包括學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團(tuán)隊(duì)。二是內(nèi)控梳理階段(2014年10月-12月)，組織培訓(xùn)、召開啟動(dòng)大會(huì)，梳理制度流程、費(fèi)用支出，風(fēng)險(xiǎn)分析、建立控制機(jī)制，優(yōu)化制度、流程、表單等。三是成果匯編階段(2014年12月-2015年1月)，匯編內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)，匯編經(jīng)費(fèi)支出管理指南，開展內(nèi)控工作總結(jié)、匯報(bào)等。四是內(nèi)控運(yùn)行階段(2015年1月-2015年3月)，發(fā)布內(nèi)控手冊(cè)、費(fèi)用指南，按照手冊(cè)、指南實(shí)施業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查、開展內(nèi)控評(píng)價(jià)，組織開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。五是信息化階段(2015年3月后)，收集信息化建設(shè)需求，部署初始化信息系統(tǒng)，試運(yùn)行內(nèi)控信息系統(tǒng)。

三、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

(一)建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括8個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái)務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。

(二)梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)(決)算管理、經(jīng)費(fèi)收支管理、農(nóng)機(jī)專項(xiàng)資金管理、政府采購(gòu)管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等6個(gè)業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，總計(jì)梳理66份外部制度文件，分六個(gè)模塊匯編成冊(cè), 梳理8類28份內(nèi)部制度文件，其中5份涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理;在業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)管控方面，總計(jì)梳理優(yōu)化32個(gè)業(yè)務(wù)流程，32個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(涉及64個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、11個(gè)關(guān)鍵控制措施)，21個(gè)內(nèi)控指南;在工作表單方面，總計(jì)梳理近20個(gè)表單，新建預(yù)算執(zhí)行分析表、合同審批單、空白支票領(lǐng)用備查登記簿、合同歸檔表等4個(gè)表單，優(yōu)化完善費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單等3個(gè)表單。

(三)匯編內(nèi)控管理工作手冊(cè)。匯總整理《內(nèi)控規(guī)范管理手冊(cè)》，共分為手冊(cè)說明、單位層面內(nèi)控概況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)控實(shí)施、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)五個(gè)部分，做到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責(zé)清晰，提高單位人員工作效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化

(四)通過信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。市農(nóng)機(jī)局在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步市農(nóng)機(jī)局將采取各種方式加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，在局內(nèi)形成“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。同時(shí)，通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，獲取其專業(yè)理論支撐和豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)和做法及取得的成效

（三）開展部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作是落實(shí)中央懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)任務(wù)的最新要求;是促使“一崗兩責(zé)”落實(shí)到位的有效途徑;是增強(qiáng)稅務(wù)干部自控能力的手段之一;是創(chuàng)建預(yù)警防范體系的必要前提。加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，遏制腐敗問題的發(fā)生，具有十分重要的意義。

同德縣國(guó)稅局高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)全員崗位職責(zé)，將局領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員作為內(nèi)控監(jiān)督的對(duì)象，細(xì)化崗位責(zé)任，明確權(quán)責(zé)分配和崗位具體工作及標(biāo)準(zhǔn)要求，結(jié)合日常工作實(shí)際和金稅三期已有的內(nèi)控功能，確定了各崗位權(quán)責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，全局梳理設(shè)置執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)187個(gè)，其中一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)77個(gè)，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)69個(gè)，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)41個(gè);廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)197個(gè)，其中一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)101個(gè)，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)38個(gè)，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)58個(gè);行政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)63個(gè)，其中一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)28個(gè)，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)23個(gè)，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)12個(gè)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)447個(gè)。

稅收內(nèi)控涵蓋了稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的方方面面，實(shí)現(xiàn)了在稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)，我局稅收內(nèi)控機(jī)制建設(shè)取得成效。