第一篇：論我國企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題及改進(jìn)措施

蔣彥娥 企業(yè)內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，是為企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營決策、防范經(jīng)營風(fēng)險、改進(jìn)經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制的重要組成部分。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著許多不足，暴露出諸多問題，就此，筆者談點初淺的看法。

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性 1.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過對內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、深刻的檢查與評價，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,促進(jìn)企業(yè)各項目標(biāo)的實現(xiàn)。2.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于提高單位經(jīng)營管理水平內(nèi)部審計并非局限于對單位財務(wù)真實性、合規(guī)性的事后審查，而是為單位以經(jīng)濟(jì)為中心的經(jīng)營管理服務(wù)，堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的全過程審計。在監(jiān)督單位依法經(jīng)營的同時，重點審計和評價單位經(jīng)營的效益性，為單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策提供幫助，改善單位經(jīng)營管理，從而提高單位經(jīng)濟(jì)效益。3.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于反腐倡廉 內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)審計、工程項目審計、干部離任審計等，及時發(fā)現(xiàn)問題，為懲治腐敗提高法律事實材料。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 1.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性 內(nèi)部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過場，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認(rèn)識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴(yán)重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性 在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員的工作、待遇、住房、學(xué)習(xí)進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應(yīng)有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性。3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性 企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內(nèi)部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性，沒有價值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施 1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計工作目標(biāo)和要求 為強化內(nèi)部審計工作的作用，確保內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計工作實施細(xì)則，使內(nèi)部審計納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計的法律建設(shè)，內(nèi)部審計部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟(jì)管理活動的監(jiān)督評價作用。2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式，進(jìn)一步強化內(nèi)部審計工作規(guī)范 目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計機構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；③受本單位總審計師的領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一般來講，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性就越強，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開展。當(dāng)然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當(dāng)大力提倡和普及發(fā)展。2.努力加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性 目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不是單獨設(shè)置的，有些內(nèi)部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，充分實現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責(zé)，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔(dān)對其進(jìn)行評價和建議的審計責(zé)任，并建立內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費等方面應(yīng)相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計的權(quán)威性。3.努力開展審計工作規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步加強內(nèi)部審計工作職業(yè)化管理 目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標(biāo)準(zhǔn)的制定、責(zé)任落實及審計質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價體系。不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應(yīng)盡快建立我國的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計進(jìn)行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細(xì)化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、評價體系、人員培訓(xùn)等方面，全面開展內(nèi)部審計工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步加快內(nèi)部審計隊伍建設(shè) 提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會計、財務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，還要定期開展對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計人員之間的交流活動，盡快建立起一支知識結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍。（作者單位：山東萬佳置業(yè)有限公司）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及改進(jìn)措施

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及改進(jìn)措施

摘要：對現(xiàn)代組織在實施企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題進(jìn)行了深入的分析，找出問題存在的原因，并提出一些改進(jìn)的措施。

企業(yè)內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進(jìn)一步深入、社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴大,集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢日益明顯,外部競爭日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項規(guī)章制度和管理指令得到及時有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計已成為分當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計存在的問題及其原因

（一）審計人員素質(zhì)較低

企業(yè)的內(nèi)部審計人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營、管理經(jīng)驗，知識面比較單一，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，對現(xiàn)代技術(shù)知識掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：

1、學(xué)歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員從事審計工作多年或

從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計工作，但會計理論、審計理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責(zé)的過程中提出的問題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計工作失去威懾力。

2、內(nèi)部審計人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計人員中財務(wù)會計專業(yè)出身的占絕對的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計算機等專業(yè)人員。只適應(yīng)開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計日益發(fā)展和擴大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計職能的全面發(fā)揮。

3、職業(yè)道德素質(zhì)不高。個別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責(zé)而獲

得的相關(guān)內(nèi)部審計資料，反而為了個人或其他經(jīng)濟(jì)利益，收受部正當(dāng)利益，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的生存和發(fā)展，影響了審計職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長了腐敗的滋生。

4、專業(yè)職稱評定不通暢。內(nèi)部審計人員的職稱基本都屬于會計和統(tǒng)計

系列或?qū)徲嬒盗?，很少有?jīng)濟(jì)師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計的效果和權(quán)威。

5、與社會審計缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會聘請會計師事務(wù)所對財

務(wù)報表進(jìn)行審計，但是相當(dāng)部分的內(nèi)審人員未能和社會審計進(jìn)行及時、有效的溝通，學(xué)習(xí)社會審計的先進(jìn)經(jīng)驗。

6、7、缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。由于審計人員知識結(jié)構(gòu)老化，又沒有及時接受培訓(xùn)，所以知識陳舊，不利于新形勢下審計的需要。審計方法落后、審計手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)

開發(fā)應(yīng)用了財務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審

計的方式、對象、內(nèi)容都帶來了變化。由于審計人員電算化內(nèi)部審

計知識貧乏，在審計工作中沒有能夠充分使用計算機技術(shù)進(jìn)行輔助

審計，同時，由于審計基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計的效率、效果。

（二）內(nèi)部審計范圍窄

隨著社會、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開展的內(nèi)部審計主要是財務(wù)審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、離任審計開展的較少，基本建設(shè)審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理審計根本未開展。

而開展內(nèi)部審計的單位，審計的內(nèi)容主要是圍繞財務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來展開，屬于事后審計，未能起到預(yù)防風(fēng)險、降低風(fēng)險或規(guī)避風(fēng)險的作用。

問題的根源在于單位各級領(lǐng)導(dǎo)的知識儲備中普遍缺乏審計業(yè)務(wù)知識，因此對內(nèi)部審計的職責(zé)、方法、重要性認(rèn)識有偏差。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部審計看作是加強企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計當(dāng)成是給自已挑毛病、找麻煩，個別人員甚至認(rèn)為企業(yè)每年已經(jīng)聘請了會計師事務(wù)所對會計報表進(jìn)行審計，有沒有內(nèi)部審計無所謂。

因此，對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識的不足及對內(nèi)部審計的支持力度不夠，導(dǎo)致了審計面窄，內(nèi)部審計人員難以拓寬審計領(lǐng)域。

（三）內(nèi)部審計獨立性差

由于企業(yè)沒有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計一般都隸屬于審計科，工作上向董事會負(fù)責(zé)，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計的獨立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：

1、在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計的獨立性。

審計人員作為企業(yè)的一名員工，其個人的工資、收入、福利待遇及

崗位評定是由企業(yè)的管理層決定，審計人員在對基層單位（不涉及

關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計是還能履行還能履行其監(jiān)督和評價職能，但是

對企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計時，面對企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟(jì)效益

原則時，審查出的問題越多就越容易得罪人，部分審計人員不愿意

得罪管理層、擔(dān)心影響個人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨

立性。

2、“雙重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計的權(quán)利有時難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營層的控制，影響了審計的獨立性。

由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，他們相互之間

存在這錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營權(quán)實際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營層手中。每年召開的股東大會流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計缺乏獨立性。

（四）內(nèi)部審計程序不健全

在審計程序方面，內(nèi)部審計人員沒有嚴(yán)格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務(wù)，審計計劃簡單甚至沒有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實記錄所執(zhí)行的審計程序及發(fā)現(xiàn)的全部問題；內(nèi)審程序沒有工作底稿；審計報告沒有單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

產(chǎn)生審計程序不健全的原因是：缺乏外部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審工作職責(zé)只針對固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點、賬目核對、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項目審計實務(wù)指南；

二、企業(yè)內(nèi)部審計的改進(jìn)措施

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)層級越來越多，迫切需要加強、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計工作已成為國內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說明了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國國內(nèi)企業(yè)實際情況，展開分析企業(yè)內(nèi)部審計存在的總題，及相應(yīng)對策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；監(jiān)督；對策

一、內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會計稅務(wù)等各個環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險管理規(guī)定外，還需要通過建立內(nèi)部審計機制來降低內(nèi)控的風(fēng)險，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。如，內(nèi)部審計人員通過對一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點進(jìn)行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內(nèi)部控制系統(tǒng)在實際業(yè)務(wù)活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執(zhí)行中落實情況。

2.內(nèi)部審計有利企業(yè)良性運作

企業(yè)價值觀是指企業(yè)及其員工的價值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價值觀，則需要借助內(nèi)部審計規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動每個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計最基本的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)職能。通過監(jiān)督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運作。

3.內(nèi)部審計可以提高企業(yè)經(jīng)營水平

內(nèi)部審計貫穿企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)活動過程，對關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動效益，提出改進(jìn)觀點，從而推動企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營能力和經(jīng)營水平。

內(nèi)部審計除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機制外，同時為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的存在的問題

1.企業(yè)對內(nèi)部審計重視度不高

很多企業(yè)認(rèn)為外部聘請的第三方審計機構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計職能，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計人員或機構(gòu)不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計機構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計人員或內(nèi)部審計機構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營運作過程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)人員素質(zhì)相對低

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計團(tuán)隊進(jìn)行推動，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識。

在企業(yè)內(nèi)部展開經(jīng)濟(jì)審計時，若內(nèi)部審計人員無法做到自覺抵御經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，且內(nèi)心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內(nèi)部審計客觀、公正的原則，不但無法發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內(nèi)部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業(yè)若不授予審計機構(gòu)的獨立性，則將無法發(fā)揮內(nèi)部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營中，往往誤將審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)設(shè)置在財務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負(fù)責(zé)全國銷售審計工作的機構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計團(tuán)隊的績效KPI由銷售總經(jīng)理點評，銷售審計團(tuán)隊擔(dān)心個人經(jīng)濟(jì)利益的影響，從而使銷售審計團(tuán)隊在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發(fā)揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構(gòu)真正存在的意義。

4.民營企業(yè)審計定位局限，內(nèi)部審計內(nèi)容狹窄

民營企業(yè)內(nèi)部審計往往偏向賬務(wù)審計，如財務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯誤，發(fā)票報銷審核是否嚴(yán)格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計人員對此進(jìn)行二次復(fù)審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計人員不應(yīng)僅對產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會下設(shè)審計委員會，在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構(gòu)隸屬集團(tuán)董事長下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團(tuán)的角色充分授予銷售審計機構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團(tuán)授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計機構(gòu)發(fā)揮獨立性的作用，且有利于內(nèi)部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計人員是一支權(quán)威而獨立審查的監(jiān)查部隊，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計人員在執(zhí)行同一政策，實現(xiàn)同一目標(biāo)時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內(nèi)部審計人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經(jīng)銷商的費用投放進(jìn)行審查時，不僅需要懂財務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營銷專業(yè)知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟(jì)誘惑，必須具備財務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團(tuán)需要對內(nèi)部審計人員進(jìn)行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強對內(nèi)部審計人員內(nèi)部梯隊的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計計人員的知識隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務(wù)知識、而且熟悉審計業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計機構(gòu)的審查價值。

3.明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，加強內(nèi)部審計管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計工作運行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對企業(yè)給予內(nèi)部審計部門的定位高度決定內(nèi)部審計的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計部門在執(zhí)行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計各項規(guī)章制度，跟進(jìn)內(nèi)部審計機構(gòu)運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進(jìn)行評估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計管理辦法來提升和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，積極實行營銷內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財務(wù)報銷審核是否符合內(nèi)控等財務(wù)領(lǐng)域的事項，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進(jìn)行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計兩多角色內(nèi)部銷售審計機構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟(jì)重要性角度評估，必須拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重視營銷審計機構(gòu)，積極充分發(fā)揮營銷審計的價值，幫助企業(yè)提升營銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，重視培養(yǎng)審計人員的成長性，發(fā)揮內(nèi)部審計與時俱進(jìn)，及時調(diào)整審計方法，更新審計內(nèi)容。同時，內(nèi)部審計未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：醫(yī)院存在問題及改進(jìn)措施

徐州民政醫(yī)院存在問題及改進(jìn)措施

一、存在問題：

1、醫(yī)療經(jīng)費沒有固定保障，醫(yī)療條件簡陋、設(shè)備落后，就醫(yī)環(huán)境有待改善。

2、創(chuàng)新服務(wù)有待進(jìn)一步加強。

二、改進(jìn)措施

1、政府加大財政投入。

政府高度重視醫(yī)院建設(shè)，固定保障醫(yī)療經(jīng)費，增加先進(jìn)設(shè)備，引進(jìn)優(yōu)秀人才，增強服務(wù)能力。

2、改善醫(yī)院就醫(yī)環(huán)境。

改善醫(yī)院整體就醫(yī)環(huán)境（如：洗刷間、開水設(shè)備、廁所等項目）；改善病房就醫(yī)環(huán)境（如：增加病床數(shù)、電視、空調(diào)、床頭柜等生活設(shè)施）；加大醫(yī)務(wù)人員辦公環(huán)境的改善。

3、創(chuàng)新服務(wù)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”、創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”、創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”。

鞏固黨的群眾路線教育實踐活動成果，進(jìn)一步推進(jìn)百姓辦事零障礙工程，突出工作重點，采取有力措施，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)療行業(yè)作風(fēng)，努力提高服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平，讓群眾滿意，為促進(jìn)醫(yī)院又好又快、更好更快發(fā)展提供有力支撐。

徐州民政醫(yī)院

2015年7月25日

第五篇：醫(yī)院存在問題及改進(jìn)措施

XXXX醫(yī)院存在問題及改進(jìn)措施

一、存在問題：

1、目前工作中創(chuàng)新服務(wù)有待加強

2、科室勞動紀(jì)律需進(jìn)一步加強

二、改進(jìn)措施

1、改進(jìn)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”

圍繞“一切以患者方便為主”這個基本的思想展開工作，加強導(dǎo)大廳醫(yī)臺，咨詢處主動讀物意識，同時為了方便患者咨詢和就醫(yī)，醫(yī)院分別開設(shè)咨詢電話，網(wǎng)上咨詢等服務(wù)。做到人性化精細(xì)服務(wù)，為患者創(chuàng)造更加便利的服務(wù)條件

2、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”

圍繞“服務(wù)好、質(zhì)量好、醫(yī)德好、群眾滿意”的“三好一滿意”主題實踐活動要求，全院上下推出優(yōu)質(zhì)服務(wù)舉措，推行文明禮儀服務(wù)，實施全日制專家門診制度，加大醫(yī)療質(zhì)量安全考核權(quán)重，促使醫(yī)療服務(wù)社會綜合滿意度在原有基礎(chǔ)上有新的提高，全面構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。在門診推行的首診首問首治責(zé)任制和全程導(dǎo)醫(yī)服務(wù)模式，使前來就診的患者及家屬能夠感受到如親人般的體貼與尊重。

3、高效醫(yī)療，創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”

作為一家醫(yī)院，醫(yī)療質(zhì)量問題始終是醫(yī)院各項工作的核心?；谶@點認(rèn)識，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在充分發(fā)揮科室特色的基礎(chǔ)上，注重引進(jìn)國際國內(nèi)先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)和設(shè)備，加強考核醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。在為患者進(jìn)行治療時，醫(yī)院一律給患者實行三級醫(yī)師負(fù)責(zé)制，分級進(jìn)行管理，嚴(yán)格規(guī)定各類專業(yè)人員分級開展診療技術(shù)的規(guī)定，責(zé)任到頭，實行醫(yī)療責(zé)任追究制，并充分尊重患者家屬的知情選擇權(quán)。

4、加強勞動紀(jì)律，創(chuàng)“一流服務(wù)團(tuán)隊”

經(jīng)院務(wù)會研究通過，全院實行上班下班簽到制，并購買指紋機。醫(yī)院職工必須嚴(yán)格遵守醫(yī)院勞動紀(jì)律，按時上下班，盡職盡責(zé)，進(jìn)一步加強全院職工的組織性、紀(jì)律性，嚴(yán)明勞動紀(jì)律、提高工作效率。嚴(yán)格執(zhí)行上下班考勤、嚴(yán)格請、銷假制度、嚴(yán)格工作紀(jì)律和會議紀(jì)律等方面，凡發(fā)現(xiàn)違反者，均按醫(yī)院相關(guān)制度懲處。