第一篇：注冊會計(jì)師《審計(jì)》自我測試題

一、單項(xiàng)選擇題

1、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)性質(zhì)的理解中，正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是合法性和效益性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性

C.注冊會計(jì)師對于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性承擔(dān)首要責(zé)任

D.查錯防弊已不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

2、根據(jù)美國會計(jì)學(xué)會(AAA)對審計(jì)的定義，下列理解中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既定標(biāo)準(zhǔn)可以具體為企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

C.審計(jì)應(yīng)當(dāng)確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)相同

D.審計(jì)的價(jià)值需要通過把審計(jì)結(jié)果傳遞給利害關(guān)系人來實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的主要差異表現(xiàn)在()。

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)手段

C.審計(jì)內(nèi)容

D.審計(jì)方法

4、注冊會計(jì)師審計(jì)作為外部審計(jì)，往往要對內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是()。

A.在審計(jì)監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性最弱

B.在審計(jì)的方式上，內(nèi)部審計(jì)的安排最靈活

C.在審計(jì)的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計(jì)主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計(jì)的職責(zé)和作用上，注冊會計(jì)師對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

5、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在以下()方面是基本相似的。

A.審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則

B.審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C.對內(nèi)部審計(jì)的利用

D.審計(jì)中取證的權(quán)限

6、注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。

A.審計(jì)的方式不同

B.審計(jì)的性質(zhì)不同

C.審計(jì)的獨(dú)立性不同

D.審計(jì)的依據(jù)不同

7、×市國有資產(chǎn)管理委員會作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于()。

A.政府審計(jì)

B.經(jīng)營審計(jì)

C.注冊會計(jì)師審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

B.被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為

C.被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

2、下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)

D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整

3、以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，正確的有()。

A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對為重心

B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心

D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯弊為重心

4、注冊會計(jì)師提供的審計(jì)業(yè)務(wù)可以分為()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

B.經(jīng)營審計(jì)

C.合規(guī)性審計(jì)

D.政府審計(jì)

5、以下關(guān)于內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的說法中，不正確的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間安排通常沒有注冊會計(jì)師審計(jì)靈活

B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性通常比注冊會計(jì)師審計(jì)強(qiáng)

C.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)通常不同

D.內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)遵循的標(biāo)準(zhǔn)通常不同

6、政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的下列表述中，不正確的有()。

A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料

B.二者相對于被審計(jì)單位而言均屬外部審計(jì)

C.二者的審計(jì)依據(jù)基本相同

D.注冊會計(jì)師必須接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)

7、下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于國家機(jī)關(guān)，所以較注冊會計(jì)師審計(jì)更具有獨(dú)立性

B.注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)上是不同的C.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均屬于外部審計(jì)，相對于內(nèi)部審計(jì)而言，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性

D.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均依據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

第二篇：2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(七)

2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》單元測試題(七)第七章 審計(jì)證據(jù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會計(jì)記錄以外的信息的是()。

A.支票存根

B.合同記錄

C.銀行存款單

D.注冊會計(jì)師編制的分析表

2.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列說法中正確的是()。

A.對于特定的審計(jì)程序，可以為所有的認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同的來源獲取的兩個(gè)審計(jì)證據(jù)存在矛盾，則說明至少有一項(xiàng)不存在說服力

C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)能夠替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)是唯一的

3.下列選項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)過程中涉及的決策的是()。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.從確定的總體中選取的項(xiàng)目

C.何時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序

D.選用何種審計(jì)程序

4.關(guān)于觀察程序，下列說法中錯誤的是()。

A.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)期證據(jù)

B.觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)是時(shí)點(diǎn)證據(jù)

C.觀察程序可以證明期末固定資產(chǎn)的存在

D.注冊會計(jì)師可以對被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)實(shí)施觀察程序

5.關(guān)于詢問程序，下列說法中正確的是()。

A.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報(bào)，也不足以測試時(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.詢問獲取的證據(jù)可以形成審計(jì)結(jié)論

C.詢問作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過程中很少涉及

D.知情人員對注冊會計(jì)師詢問的答復(fù)，對審計(jì)過程毫無幫助

6.關(guān)于重新執(zhí)行下列說法中錯誤的是()。

A.重新執(zhí)行可以證明期末固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

B.重新執(zhí)行和重新計(jì)算都可以用來證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

C.重新執(zhí)行就是重新計(jì)算

D.注冊會計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較屬于重新執(zhí)行程序

7.注冊會計(jì)師確定實(shí)施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認(rèn)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()。

A.評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.函證程序所證明的認(rèn)定

D.實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

8.注冊會計(jì)師在確定函證內(nèi)容時(shí)，說法錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師需要對零余額賬戶進(jìn)行函證

B.注冊會計(jì)師需要對零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證

C.注冊會計(jì)師只需對零余額賬戶進(jìn)行函證，不需要對本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證

D.除非有充分證據(jù)表明零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，否則必須實(shí)施函證

9.關(guān)于注冊會計(jì)師積極的函證方式的表述，正確的是()。

A.如果注冊會計(jì)師采用積極的函證方式，應(yīng)當(dāng)要求被函證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息的是否正確或填列詢證函要求的信息

B.積極的詢證函的回函率比較高

C.在積極的函證方式下，不管注冊會計(jì)師是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)

D.積極的詢證函回函率比較低，注冊會計(jì)師應(yīng)該采用消極的詢證函

10.關(guān)于分析程序的使用目的，錯誤的是()。

A.分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.分析程序可以用作控制測試程序

C.分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序

D.分析程序可以用作審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于會計(jì)記錄中含有的信息的有()。

A.銷售發(fā)運(yùn)單和發(fā)票、顧客對賬單以及顧客的匯款通知單

B.附有驗(yàn)貨單的訂購單、購貨發(fā)票和對賬單

C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

D.注冊會計(jì)師編制的計(jì)算表

2.注冊會計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性，下列說法中正確的有()。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性受評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

C.審計(jì)證據(jù)的充分性能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

3.注冊會計(jì)師審計(jì)中，需要考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列說法中錯誤的有()。

A.購貨發(fā)票比收料單可靠

B.產(chǎn)品出庫單比銷售發(fā)票可靠

C.工資計(jì)算單比工資發(fā)放單可靠

D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠

4.審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系，下列表述中正確的有()。

A.充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

C.如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性比較薄弱，可以通過審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

5.下列屬于獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的具體審計(jì)程序的有()。

A.細(xì)節(jié)測試

B.檢查和觀察

C.重新執(zhí)行和分析程序

D.重新計(jì)算

6.關(guān)于檢查程序，下列說法中正確的有()。

A.在控制測試中，運(yùn)用檢查程序可以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)

B.檢查程序可以用于證明銷售的完整性

C.檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計(jì)單位運(yùn)用會計(jì)政策相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.檢查程序可以用于證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定

7.關(guān)于重新計(jì)算，下列說法中正確的有()。

A.重新計(jì)算可以通過手工方式或電子方式進(jìn)行

B.重新計(jì)算可以證明期末存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

C.重新計(jì)算可以證明期末截止認(rèn)定

D.重新計(jì)算可以證明銷售成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定

8.關(guān)于函證程序，下列說法中正確的有()。

A.函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高

B.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定

C.函證可以證明期末融資租入固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定

D.函證可以證明期末應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

9.注冊會計(jì)師在確定實(shí)施函證及函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.函證程序所審計(jì)的認(rèn)定

C.回函的可能性

10.通常應(yīng)收賬款函證是必須實(shí)施的，但是也存在例外情形，下列屬于例外情形的有()。

A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

B.注冊會計(jì)師在期中對應(yīng)收賬款進(jìn)行過函證，期末可以不在函證

C.注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效

D.期末應(yīng)收賬款金額比較小

11.注冊會計(jì)師期末需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊會計(jì)師的處理正確的有()。

A.如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響

C.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.管理層要求不實(shí)施函證，則注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論時(shí)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

12.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)詢證函的總體要求包含()。

A.根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函

B.通常，在針對賬戶余額的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)

C.通常，在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認(rèn)

D.詢證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要

13.下列選項(xiàng)中()情況同時(shí)存在時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。

A.重大的錯風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.預(yù)期不存在大量的的錯誤

D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

14.下列選項(xiàng)中屬于注冊會計(jì)師對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制的措施的有()。

A.將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄

B.將收到的回函形成審計(jì)工作記錄并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

C.對選擇被詢證者的控制

D.對發(fā)出和收回詢證函保持控制

15.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對詢證函回函的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)，下列說法中正確有()。

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果積極式函證未獲取回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響

C.如果積極式函證未獲取回函，不會影響注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見

D.注冊會計(jì)師可能識別出認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)且取得積極式詢證函回函是獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序

16.注冊會計(jì)師對詢證函回函不符事項(xiàng)的處理包含()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定是否表明存在錯報(bào)

B.詢證函回函中指出的不符事項(xiàng)可能是存在錯報(bào)，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)該錯報(bào)是否表明存在舞弊

C.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯誤造成的

D.詢證函回函的不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

17.下列關(guān)于分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的表述中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合使用

B.分析程序通過發(fā)現(xiàn)異常來識別重大錯報(bào)

C.所使用的的分析程序通常通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

D.在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都能夠提供很高的保證水平

18.在確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮因素時(shí)，說法中正確的有()。

A.分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時(shí)的有效性

B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

C.注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

D.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

三、簡答題

1.簡述注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素?

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC屬于會計(jì)記錄含有的信息。

2.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，對于特定的審計(jì)程序，可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);選項(xiàng)C，與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。

3.【答案】A

【解析】注冊會計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)涉及的決策：①選用哪種審計(jì)程序，②針對選用的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)選取多大的樣本規(guī)模，③應(yīng)當(dāng)從總體中選取哪些項(xiàng)目，④何時(shí)執(zhí)行這些程序。

4.【答案】A

【解析】觀察程序所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

5.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，詢問獲取的審計(jì)證據(jù)僅僅是口頭的，不能形成審計(jì)結(jié)論;選項(xiàng)C，詢問作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，在整體審計(jì)過程中廣泛運(yùn)用;選項(xiàng)D，知情人員對注冊會計(jì)師詢問的答復(fù)可能提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù)。

6.【答案】C

【解析】重新計(jì)算側(cè)重于數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的核對，而重新執(zhí)行側(cè)重于注冊會計(jì)師按照被審計(jì)單位制定的程序自己獨(dú)立的操作。

7.【答案】A

【解析】函證應(yīng)當(dāng)考慮的因素：評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、函證程序所審計(jì)的認(rèn)定、實(shí)施其他審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)如何將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

8.【答案】C

【解析】通常必須對零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶進(jìn)行函證。

9.【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD，積極的詢證函回函率比較低，因此注冊會計(jì)師需要執(zhí)行更多的替代程序;選項(xiàng)C，在積極的函證方式下，只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)證據(jù)。

10.【答案】B

【解析】分析程序不適用于控制測試。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于其他信息，不屬于會計(jì)記錄中含有的信息。

2.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)的充分性，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的缺陷，即獲得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多，不能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)在質(zhì)量上的缺陷;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)的證據(jù)可能越少。

3.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)B中，銷售發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)，產(chǎn)品出庫單在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，銷售發(fā)票比產(chǎn)品出庫單可靠;選項(xiàng)D，工資發(fā)放單需要經(jīng)過會計(jì)部門之外的工資領(lǐng)取人簽字，而工資計(jì)算單只在會計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，因此，工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。

4.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，如果如果注冊會計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)適可靠性比較薄弱，不能通過審計(jì)證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行彌補(bǔ)。

5.【答案】BCD

【解析】獲取審計(jì)證據(jù)的具體審計(jì)程序，包括：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。

6.【答案】ABC

【解析】檢查程序不能證明計(jì)價(jià)與分?jǐn)偟恼J(rèn)定。

7.【答案】ABD

【解析】重新計(jì)算與截止認(rèn)定無關(guān)。

8.【答案】ACD

9.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A、B，屬于在確定實(shí)施函證時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)C、D，屬于在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間、方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

10.【答案】AC

【解析】對應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要、注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。

11.【答案】AB

【解析】注冊會計(jì)師期末需要對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，但是管理層要求不實(shí)施函證，此時(shí)，注冊會計(jì)師的處理：如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的審計(jì)證據(jù);如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

12.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，通常，在針對賬戶余額的完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序，比如，在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

13.【答案】ABCD

【解析】當(dāng)同時(shí)存在：重大的錯風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，注冊會計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。

14.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD,屬于函證實(shí)施過程控制的環(huán)節(jié)，不是措施。

15.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，如果積極式函證未獲取回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。

16.【答案】ABCD

17.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。

18.【答案】ABCD

【解析】根據(jù)分析程序的定義，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD，也是確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性考慮的因素。

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

三、簡答題

1.【答案】

(1)考慮針對所涉及認(rèn)定評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測試(如有)，確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;

(2)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價(jià)在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性;

(3)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期并評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報(bào);

(4)確定已記錄金額預(yù)期值之間可接受的且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

第三篇：注冊會計(jì)師審計(jì)含義

注冊會計(jì)師審計(jì)含義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。具體可以這樣理解：

1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，獨(dú)立性的要求。

2.審計(jì)的對象是“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”，認(rèn)定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”，會計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”.會計(jì)工作是會計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“交易記錄與報(bào)表的編制”，而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見出具審計(jì)報(bào)告的過程。

4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對“經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評價(jià)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法（請鏈接審計(jì)教材第9章第2節(jié)）；

5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。

第四篇：注冊會計(jì)師審計(jì)案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業(yè)務(wù)活動是指注冊會計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的有利于計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的活動的總稱.27、在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果

28、函證，是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程，例如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業(yè)董事會或類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的一系列控制活動。

30、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重要錯報(bào)或漏報(bào)，而收集的證據(jù)卻顯示該報(bào)表是合法且公允的，因此，審計(jì)人員錯誤地給與肯定，即是誤受風(fēng)險(xiǎn)。

31、注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象可鑒證對像信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一實(shí)體，并不意味著二者就是同方。責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，擬責(zé)任方不是唯一的預(yù)期使用者。即責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。

32、質(zhì)量控制有以下三方面的作用：

1、質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用只能流于形式，無法達(dá)到預(yù)期的目的。

2、質(zhì)量控制是會計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所存在和發(fā)展的基本條件，是整個(gè)注冊會計(jì)師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨(dú)立性

2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

3、嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則

4、進(jìn)行高質(zhì)量的審計(jì)

5、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計(jì)單位取得聯(lián)系以核實(shí)差異并要求對其進(jìn)行調(diào)整。

（2）債務(wù)人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲?jì)單位尚未收到，CPA應(yīng)該審閱收入和存貨明細(xì)賬抽查有關(guān)會計(jì)憑證，核算、核對相關(guān)憑證是否相符

（3）被審計(jì)單位貨物以發(fā)出，但債務(wù)人尚未收到貨物，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并進(jìn)行審核

（5）CPA應(yīng)仔細(xì)分析研究是因?yàn)楸缓C者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導(dǎo)致信函無法投遞，還是這筆應(yīng)收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計(jì)或分?jǐn)?/p>

2、完整性

3、存在或發(fā)生

4、存在或發(fā)生

5、表達(dá)與披露

36、（1）應(yīng)提出審計(jì)處理建議：

完工進(jìn)度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業(yè)收入=40000000×60%=24000000（元）營業(yè)成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

借：主營業(yè)務(wù)成本 21600000 貸：勞務(wù)成本 21600000

（2）保留意見后審計(jì)報(bào)告。

理由：被審計(jì)單位采用的會計(jì)處理方法與注冊會計(jì)師的看法不一致，有不愿按照注冊會計(jì)師的意見進(jìn)行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準(zhǔn)確地計(jì)量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，但在2009末確認(rèn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。我們認(rèn)為應(yīng)調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，這可能對其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

第五篇：2013年注冊會計(jì)師審計(jì)

2013年注冊會計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱

2013年7月15日來源：注冊會計(jì)師協(xié)會考試必看發(fā)布課程加入收藏

【注冊會計(jì)師協(xié)會-2013年注冊會計(jì)師專業(yè)階段《審計(jì)》考試大綱】：

一、測試目標(biāo)

本科目主要測試考生的下列能力：

1.熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊會計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊會計(jì)師的法律責(zé)任；

2.掌握注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求；

3.掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

4.掌握審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性程序；

5.掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；

6.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

7.掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求；

8.掌握會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要求，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素。

為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》是《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

二、測試內(nèi)容與能力等級

測試內(nèi)容

（一）審計(jì)環(huán)境

1．注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

（1）注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

（2）注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

2．注冊會計(jì)師法律責(zé)任

（1）注冊會計(jì)師的法律環(huán)境

（2）中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任

（二）注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則

1．職業(yè)道德基本原則和概念框架

（1）職業(yè)道德基本原則

（2）職業(yè)道德概念框架

（3）注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等級

2．審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益

（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

（7）收費(fèi)

（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

（三）審計(jì)基本原理

1．審計(jì)目標(biāo)

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提

（2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

2．審計(jì)計(jì)劃（1）初步業(yè)務(wù)活動

（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

（3）審計(jì)重要性 3．審計(jì)證據(jù)（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

（3）函證（4）分析程序 4．審計(jì)抽樣

（1）審計(jì)抽樣的基本概念（2）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟（3）審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

5．信息技術(shù)對審計(jì)的影響（1）信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

6．審計(jì)工作底稿（1）審計(jì)工作底稿概述

（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

（3）審計(jì)工作底稿的歸檔

（四）審計(jì)測試流程

1．風(fēng)險(xiǎn)評估（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（5）評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

（3）控制測試（4）實(shí)質(zhì)性程序

（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)

1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

2．采購與付款循環(huán)的審計(jì)（1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)

（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

4．貨幣資金的審計(jì)（1）貨幣資金審計(jì)概念（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)（3）銀行存款審計(jì)

（六）特殊項(xiàng)目的考慮 1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮

2．審計(jì)溝通

（1）注冊會計(jì)師與治理層的溝通

（2）前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通

3．注冊會計(jì)師利用他人的工作

（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作（2）利用專家的工作

4．對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（1）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念

（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)

（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

（5）了解組成部分注冊會計(jì)師

（6）重要性

（7）針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并過程

（9）與組成部分注冊會計(jì)師的溝通（10）評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（1）審計(jì)會計(jì)估計(jì)（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

（3）首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)

（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

1．完成審計(jì)工作（1）完成審計(jì)工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

（3）或有事項(xiàng)（4）期后事項(xiàng)（5）書面聲明 2．審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告概述

（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

（5）比較信息

（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

（八）質(zhì)量控制 1．質(zhì)量控制制度

（1）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（2）相關(guān)職業(yè)道德要求

（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（4）人力資源（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行（6）監(jiān)控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、參考法規(guī)

1.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會[2010]21號）

3.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）

4.《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會[2010]11號）