第一篇：清產(chǎn)核資具體方案[本站推薦]

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一條 清產(chǎn)核資的目標(biāo)

(一)全面摸清XX單位“家底“，真實(shí)、完整地反映XX單位資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況。

(二)全面清查核實(shí)XX單位各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，解決歷史遺留問題。

(三)鑒于清產(chǎn)核資目的，XX單位清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，為下一步資產(chǎn)處置提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。

第二條 清產(chǎn)核資范圍

根據(jù)界首市衛(wèi)生部門的要求，此次清產(chǎn)核資XX單位為界首中XX單位。

第三條 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2015年11月21日。

第四條 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

清產(chǎn)核資工作中XX單位及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：

1、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度；

2、《XX單位會(huì)計(jì)制度》；

3、《單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國(guó)有XX單位清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

5、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

6、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

7、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；

第五條 審計(jì)工作程序

1、了解XX單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；

2、提供清產(chǎn)核資所需的各種明細(xì)表及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與XX單位共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本；

3、參與XX單位資產(chǎn)清查工作。協(xié)助XX單位按照國(guó)家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對(duì)其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對(duì)，對(duì)XX單位各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促XX單位按規(guī)定填寫資產(chǎn)、負(fù)債盤點(diǎn)清查表及損失明細(xì)表；

4、核對(duì)、詢證、查實(shí)XX單位債權(quán)、債務(wù)，協(xié)助和督促XX單位取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在XX單位清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)根據(jù)《國(guó)有XX單位清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對(duì)和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì)XX單位提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

6、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，審核XX單位提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；

7、對(duì)于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在取得XX單位聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或XX單位專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)；

8、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)XX單位填寫各種清產(chǎn)核資報(bào)表；

9、草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與XX單位和衛(wèi)生局充分交換意見；

10、出具正式審計(jì)報(bào)告。

第六條 項(xiàng)目的時(shí)間安排

一、XX單位清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排： 1、2015年11月15日前提供2015年1-9月份會(huì)計(jì)資料、2012年-2014年往來明細(xì)賬、XX單位自行盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)清單以及所有與清產(chǎn)核資工作有關(guān)的其他資料； 2、2015年11月20日前提供和15年10月份會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料； 3、2015年11月25日前提供XX單位在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的存貨盤點(diǎn)清單； 4、2015年12月1日前提供XX單位2015年11月份基準(zhǔn)日之前所有的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的時(shí)間安排：

1、2015年11月15日-2015年11月25日完成對(duì)XX單位固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)抽盤； 2、2015年11月22日完成對(duì)XX單位停止?fàn)I業(yè)后貨幣資金和存貨的監(jiān)盤。3、2015年11月30日前完成對(duì)XX單位2015年11月份之前所有賬務(wù)的核實(shí)； 4、2015年12月10日前完成對(duì)XX單位在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日前所有債權(quán)債務(wù)往來賬、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的核實(shí)； 5、2015年12月15日前草擬審計(jì)報(bào)告并與委托方進(jìn)項(xiàng)溝通、協(xié)調(diào)； 6、2015年12月20日前出具正式清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。以上時(shí)間安排是清產(chǎn)核資工作的大概時(shí)間表，清查的XX單位若不能按時(shí)完成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間也須順延。

第二篇：醫(yī)院清產(chǎn)核資具體方案

清產(chǎn)核資工作具體方案

第一條 清產(chǎn)核資的目標(biāo)

(一)全面摸清醫(yī)院“家底“，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

(二)全面清查核實(shí)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》創(chuàng)造條件。

(三)鑒于清產(chǎn)核資目的，單位清產(chǎn)核資工作應(yīng)全面徹底、不重不漏、不虛報(bào)、瞞報(bào)、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、可靠。

第二條 清產(chǎn)核資范圍

根據(jù)十堰市財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門的的要求，此次清產(chǎn)核資包括市人民醫(yī)院、市太和醫(yī)院、市中醫(yī)院、市紅十字醫(yī)院、市鐵路醫(yī)院、市西苑醫(yī)院。

第三條 清產(chǎn)核資的方法

由于實(shí)施清產(chǎn)核資的目的是為了執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，因此參加清產(chǎn)核資的單位首先按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（原制度）、全面清查單位的資產(chǎn)、負(fù)債，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的清查損失，上述資產(chǎn)損失，是指清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和被證明不能收回的各項(xiàng)債權(quán)與投資等形成的損失，以及以前的潛虧.掛帳等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)后，按原制度規(guī)定處理。

第四條 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日

此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2011年12月31日。

第五條 清產(chǎn)核資工作的法規(guī)依據(jù)

清產(chǎn)核資工作中單位及中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)下列法規(guī)進(jìn)行（不限于）：

1、行業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度；

2、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》；

3、《單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》；

4、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布的《國(guó)有單位清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套規(guī)定；

5、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定銜接問題的處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2011]5號(hào)）；

6、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；

8、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；

第六條 清產(chǎn)核資的資料范圍

被清查單位應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：

1、清產(chǎn)核資單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工；

2、清產(chǎn)核資前按“醫(yī)院會(huì)計(jì)制度”（原制度）編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；

3、單位清產(chǎn)核資自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善并分類裝訂成冊(cè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失證據(jù)和資料；

4、確認(rèn)無(wú)法收回的超過三年以上的應(yīng)收醫(yī)療款的相關(guān)證據(jù)；

5、藥品及庫(kù)存物資盤盈、盤虧、毀損清單；

6、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧清單；

7、應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債清單及相關(guān)依據(jù)；

8、重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；

9、提供擔(dān)保或抵押等或有負(fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說明；

10、按文件要求填列和簽章的單位清產(chǎn)核資表；

11、清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；

12、單位設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；

13、與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。

我們提出的總體資料范圍為13項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的單位在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。

第七條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)

一、清產(chǎn)核資工作中需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。

二、法律效力證據(jù)：是指單位收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本單位資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：

(一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；

(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；

(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)單位的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；

(六)國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；

(七)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。

(八)符合法律條件的其他證據(jù)。

三、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

四、特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)，是指本單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：

(一)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)單位的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； 對(duì)可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小單位應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由單位內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同單位大小的劃分會(huì)不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。

五、作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)單位清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。

六、損失證據(jù)的法律效力問題

由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級(jí)別高的證據(jù)優(yōu)于級(jí)別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此單位在尋找證據(jù)的過程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)：

(1)破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；(2)破產(chǎn)判決書；(3)進(jìn)入破產(chǎn)程序。工商稅務(wù)的證據(jù)：

被注銷注冊(cè)或登記的；

被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的； 兩年未通過年檢的。

政府的證明，必須有公章

咨詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告

5、中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。

第4、5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。

6、對(duì)方單位的證明，如欠款單位出具證明：無(wú)力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象等；

7、函證、催收證明，對(duì)于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無(wú)法取得上述證明的情況下，要盡量查找單位以前發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2010年的催收函，而以前的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。

8、單位內(nèi)部證據(jù)。

七、單位在清產(chǎn)核資工作過程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：

(一)單位雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；

(二)單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)；

(三)單位損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的報(bào)廢、毀損；(四)單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)單位各項(xiàng)潛虧及掛賬。

第八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括：

1、為保證單位資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，單位對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已 喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。

2、單位對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。

對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。

3、單位對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見書。

4、單位對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、單位對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。

6、單位清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由單位依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見后自行處理。

第九條 清產(chǎn)核資的步驟

清產(chǎn)核資的步驟分為單位自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。

第十條 單位清產(chǎn)核資工作程序

參加清產(chǎn)核資的單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)施如下工作程序：

(1)核實(shí)帳務(wù)。單位應(yīng)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對(duì)，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，清查單位各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。

(2)資產(chǎn)清查。單位對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的實(shí)際價(jià)值。

單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。

(3)對(duì)外取證。對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。

(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對(duì)照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對(duì)各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤后，整理裝訂成冊(cè)，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表；

單位在實(shí)施上述清查程序中應(yīng)注意做好以下工作

(1)財(cái)務(wù)部門應(yīng)在清產(chǎn)核資工作開始時(shí)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；

(2)單位有關(guān)部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目；

(3)財(cái)務(wù)部門通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、往來帳項(xiàng)的函證、各項(xiàng)費(fèi)用攤銷的核實(shí)等程 序，確認(rèn)資產(chǎn)余額和資產(chǎn)損失，首先從單位內(nèi)部收集損失證據(jù)；

(4)將需要收集外證的損失項(xiàng)目分解到各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料；

(5)依據(jù)單位已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清查損失、預(yù)計(jì)減值損失；

(6)各項(xiàng)損失證據(jù)單位要分類裝訂成冊(cè)，留底備查，并經(jīng)得起各有關(guān)方面的檢查。

第十一條 審計(jì)工作程序

一、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《清產(chǎn)核資辦法》及《社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作規(guī)則》等法律、法規(guī)的要求，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，對(duì)清產(chǎn)核資實(shí)施必要的審計(jì)程序，并在取得充分審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)單位清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

二、清產(chǎn)核資審計(jì)工作程序

1、了解單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行等基本情況；

2、提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報(bào)告格式，與單位共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本；

3、參與單位資產(chǎn)清查工作。協(xié)助單位按照國(guó)家清產(chǎn)核資的有關(guān)程序要求對(duì)其各類資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清理和帳務(wù)核對(duì)，對(duì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)盤，并督促單位按規(guī)定填寫資產(chǎn)負(fù)債清查表及損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表；

4、核對(duì)、詢證、查實(shí)單位債權(quán)，債務(wù)，協(xié)助和督促單位取得各類資產(chǎn)損失和資金掛帳所必須的具有法律效力的證明材料，并對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；

5、中介機(jī)構(gòu)在單位清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作中，應(yīng)根據(jù)《國(guó)有單位清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用查閱、盤點(diǎn)、函證、核對(duì)和詢問等方法，在充分調(diào)查研究、論證和分析基礎(chǔ)上，對(duì)單位提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，發(fā)表鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

6、嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資資金核實(shí)有關(guān)政策規(guī)定，審核單位提供的損失掛帳證明材料，確認(rèn)資產(chǎn)損失和資金掛帳；

7、對(duì)于數(shù)額較大的專項(xiàng)專用資產(chǎn)損毀報(bào)廢處理，中介機(jī)構(gòu)必須在取得單位聘請(qǐng)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)或單位專門技術(shù)機(jī)構(gòu)對(duì)損毀報(bào)廢資產(chǎn)出具的鑒定意見的前提下，進(jìn)行損失數(shù)額的核實(shí)；

8、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)單位填寫清產(chǎn)核資報(bào)表；

9、草擬專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與單位充分交換意見，并取得單位書面意見；

出具正式審計(jì)報(bào)告。

11、在有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助單位按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳；

12、對(duì)單位清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問題向單位提出有關(guān)改進(jìn)建議。

第十二條、清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求

一、本方案提及的清產(chǎn)核資內(nèi)容及要求，對(duì)于單位及中介機(jī)構(gòu)來講，是最基本的內(nèi)容和要求，工作中不局限于此。單位應(yīng)根據(jù)清查的實(shí)際情況，增加清查內(nèi)容，補(bǔ)充相關(guān)資料；中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)情況追加審計(jì)程序，增加審計(jì)內(nèi)容，取得相關(guān)資料。

二、此次清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分：

(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位自查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情 況進(jìn)行審核。

(2)具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證工作，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

三、單位實(shí)施清 產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容，一般必須包括：帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資本核實(shí)和完善管理制度等。

(一)賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)單位及其所屬單位和事業(yè)單位的各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及單位內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

(二)資產(chǎn)清查。指對(duì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)賬外資產(chǎn)的清 理，以及單位有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。

(三)價(jià)值重估。指對(duì)單位賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)，參照價(jià)值目錄(95年頒布），采用物價(jià)指數(shù)法（重估法少用），不同于資產(chǎn)評(píng)估，嚴(yán)格把握范圍，以前做過資產(chǎn)評(píng)估的，近幾年已經(jīng)組織過資產(chǎn)評(píng)估的，都不要做。

(四)損溢認(rèn)定。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。

(五)資金核實(shí)。指根據(jù)單位上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定單位實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

(六)完善制度。指單位在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

第十三條 為了保證清產(chǎn)核資工作的規(guī)范實(shí)施，我們將分科目列示清產(chǎn)核資內(nèi)容及相關(guān)要求。

一 貨幣資金的清查

貨幣資金的清查包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。

1、單位應(yīng)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。包括違規(guī)賬戶、賬外銀行存款、賬外現(xiàn)金，違反規(guī)定侵占、截留的收入、私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金(即“小金庫(kù)”)等，均應(yīng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。

2、現(xiàn)金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

1．單位（指單位自查）：查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表（除清查時(shí)點(diǎn)已盤點(diǎn)現(xiàn)金、編制盤點(diǎn)表）。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)間點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。

2．備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。

3．截止清查時(shí)間點(diǎn)，單位現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，說明原因。

4、單位清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

(一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)；(二)現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核實(shí)批件；

(三)由于管理責(zé)任造成的，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

(四)涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。

3、銀行存款的清查：

1、主要清查單位在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

2、檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

(1)存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，要區(qū)分人民幣及各種外幣。(2)定期存款要出具銀行定期存款單。(3)各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。(4)外幣存款應(yīng)按外幣幣種及銀行分列。

(5)銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)詳加注明。

3、對(duì)不能收回的銀行已付款項(xiàng)，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。

4、其他貨幣資金的清查：

是對(duì)其他貨幣資金的全部?jī)?nèi)容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進(jìn)行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。

二

各項(xiàng)應(yīng)收款的清查

包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款

(1)逐筆核對(duì)各類應(yīng)收的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)存在性；(2)歸集應(yīng)收款帳齡，分析可回收性；

(3)逐一函證應(yīng)收款項(xiàng)，取得債務(wù)單位確認(rèn)函，對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明原因，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，要明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作。

(4)根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。

(5)認(rèn)真清理單位職工個(gè)人借款并限期收回。

三

壞帳損失的確認(rèn)

應(yīng)收款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對(duì)確實(shí)不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失：

1、債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤

取得法院或公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償債務(wù)或無(wú)法找到承債人追償債務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

2、由于債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責(zé)令關(guān)閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應(yīng)收款項(xiàng)難以收回的，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

(2)工商、稅務(wù)部門的注銷、吊銷證明；(3)政府部門的行政決定或文件； 對(duì)上述情形中已經(jīng)清算的，扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為損失。

對(duì)尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

3、債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件的重大影響，對(duì)逾期三年以上確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位提出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

4、債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行等其他因素造成巨大損失，其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險(xiǎn)文件、事故報(bào)告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料）及保險(xiǎn)公司理賠憑證，扣除預(yù)計(jì)可收回余額、保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

5、逾期不能收回的應(yīng)收款，依法追繳后，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終(中)止執(zhí)行的法律文書，確認(rèn)為損失。需要注意的是，單位的情況說明應(yīng)包括：敗訴原因、明確單位和個(gè)人責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定不明確的將存在審批困難。

6、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小，不足于彌補(bǔ)清收成本的，由單位提出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，確認(rèn)為損失。

7、逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。

9、對(duì)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回的，根據(jù)單位決定和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認(rèn)定為損失。

10、債務(wù)人已被合并、分立的，對(duì)于已知債務(wù)接受單位的應(yīng)核實(shí)債務(wù)接受單位的償還能力；未知債務(wù)接受單位的，應(yīng)通過工商部門落實(shí)債務(wù)接受單位名稱、地址，并前去核實(shí)債務(wù)償還事宜。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失；

11、債務(wù)人連續(xù)兩年未通過年檢，視同工商執(zhí)照被吊銷，取得相關(guān)公告及工商證明資料，按上述規(guī)定確認(rèn)為清查損失。

12、由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)家政策改變等政策性因素造成的損失，應(yīng)寫詳細(xì)說明，提供相關(guān)文件；

13、其他有明顯證據(jù)表明無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)；

14、單位內(nèi)部單位相互拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額，同一時(shí)間進(jìn)行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。單方的損失不能確認(rèn)為損失，不予核銷。

15、對(duì)于掛在應(yīng)收款項(xiàng)下，實(shí)際上已被公司挪作它用的客戶款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)反映并說明挪用的金額、款項(xiàng)的去向。

四

存貨的清查

一、存貨清查的內(nèi)容包括： 藥品、藥品進(jìn)銷差價(jià)、庫(kù)存物資、在加工材料等。

二、存貨的清查分為兩部分：(一)核對(duì)帳目

1、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額、物資管理部門庫(kù)存物資余額是否一致。

(二)核對(duì)實(shí)物：

1、盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，單位要認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點(diǎn)的除外），并編制盤點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)查明原因，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見。

2、函證異地存貨，將回函結(jié)果與帳面核對(duì)，若存在差異應(yīng)查明原因，并書面說明。

3、清理出租存貨，核對(duì)出租合同及其他相關(guān)資料，查明差異原因，并書面說明。

4、對(duì)長(zhǎng)期借出的物資要查明借出原因、借出時(shí)間及借用單位（人），并積極組織收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；對(duì)未辦理借用手續(xù)的補(bǔ)辦借用手續(xù)，防止資產(chǎn)流失；對(duì)不能收回而又未辦理借用手續(xù)的，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，并按規(guī)定處理。

三、下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失：

(一)對(duì)報(bào)廢、毀損的存貨，將報(bào)廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、單項(xiàng)金額較小的存貨，由單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具技術(shù)鑒定證明；

2、單項(xiàng)金額較大的重要存貨，應(yīng)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)（如專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì)）出具的技術(shù)鑒定證明；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明；

4、其他應(yīng)附報(bào)材料：

(1)單位內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審核批準(zhǔn)資料；(2)殘值情況說明；

(3)單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

(二)對(duì)被盜的存貨，將被盜存貨的賬面價(jià)值，扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)以下證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。

(三)對(duì)盤盈、盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、存貨盤點(diǎn)表(包括盤盈、盤虧的數(shù)量、金額)；

2、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、其他應(yīng)附報(bào)材料：

1）存貨保管人對(duì)于盤盈、盤虧的說明；

2）盤盈存貨的價(jià)值確定依據(jù)，包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)；

3）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；

4）單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料。

4、盤盈資產(chǎn)的定價(jià)方法，三種取其一： 1）有歷史成本的依據(jù)歷史成本；

2）可以采用市場(chǎng)價(jià)或類比法定價(jià)。

(四)遭受自然災(zāi)害、意外事故等造成的存貨損失，在扣除保險(xiǎn)賠償（或責(zé)任賠償）后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、自然災(zāi)害報(bào)告資料及有關(guān)部門損失鑒定報(bào)告；

3、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償金額說明；

4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況及說明等。

五

開辦費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益的清查

主要檢查是否存在長(zhǎng)期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用、應(yīng)報(bào)批處理的損失。

一、單位對(duì)該科目的清查

主要由財(cái)會(huì)部門檢查，檢查各項(xiàng)費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷期限、是否按規(guī)定攤銷，查明長(zhǎng)期掛帳應(yīng)攤與實(shí)攤差額的原因：

1、對(duì)于政策性費(fèi)用掛帳，掛帳期限在五年以上的，根據(jù)當(dāng)時(shí)掛賬的依據(jù)或取得有關(guān)不能償付或彌補(bǔ)的證明后，編制情況說明，確認(rèn)資產(chǎn)損失。

2、對(duì)已經(jīng)失去攤銷意義的開辦費(fèi)用項(xiàng)目，在取得相應(yīng)事項(xiàng)已失去攤銷意義的證明材料后，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的，確認(rèn)為損失。

二、清查結(jié)果若存在損失，應(yīng)提供損失依據(jù)包括：費(fèi)用證明資料、費(fèi)用發(fā)生原始單據(jù)及憑證、合同、攤銷原始單據(jù)及憑證、相關(guān)明細(xì)帳等。

六、對(duì)外投資的清查

(一)、對(duì)外投資的清查包括：債券投資、對(duì)其他單位的投資；其中對(duì)單位投資包括以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及帳外資產(chǎn)（含用國(guó)內(nèi)外聯(lián)營(yíng)、合資、獨(dú)資單位分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產(chǎn)向國(guó)內(nèi)外單位進(jìn)行的各種形式的投資。

(二)、清查單位應(yīng)準(zhǔn)備的資料

1、對(duì)外投資明細(xì)表及盤點(diǎn)表；

2、投資協(xié)議、合同、章程；

3、被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

4、投資原始單據(jù)或被投資單位驗(yàn)資報(bào)告；

5、清查時(shí)點(diǎn)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，如果被投資單位資不抵債，應(yīng)提供三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表；

6、投資損失證明資料；

7、財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的投資市值；

8、對(duì)投資決策、投資管理及投資損失處理的相關(guān)決議、資料等。(三)、對(duì)債券投資的清查

盤點(diǎn)投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與帳面核對(duì)，檢查其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，是否存在損失及損失原因；取得清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對(duì)，預(yù)計(jì)減值損失。

(四)、其他長(zhǎng)期投資的清查

其他長(zhǎng)期投資的清查包括所有投資項(xiàng)目：全資、控股、重大影響、無(wú)重大影響的投資，在清查對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，凡按股份或資本份額擁有實(shí)際控制權(quán)的，一般應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行清查；沒有實(shí)際控制權(quán)的，按單位目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無(wú)合同、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。具體清查內(nèi)容如下：

1、依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本，并與被投資單位進(jìn)行核對(duì)，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法核算方法檢查對(duì)全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的）“長(zhǎng)期投資”帳面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異應(yīng)查明原因：屬于股權(quán)投資差額的應(yīng)作相應(yīng)賬務(wù)處理；如屬于核算差錯(cuò)的，由單位依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

2、對(duì)參股單位的投資應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價(jià)值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確的金額進(jìn)行更正，以確保投資單位的合法權(quán)益。更正按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，更正方法由單位自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

3、對(duì)無(wú)重大影響的投資，應(yīng)核實(shí)雙方入帳金額、持股比例，依據(jù)被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，期末市價(jià)等檢查投資于成本法核算單位的減值狀況。

4、對(duì)本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到20%及以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算，由此影響的損益金額應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法由單位自行處理，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

(六)長(zhǎng)期投資的損益確認(rèn) 投資損失的確認(rèn)

(1)對(duì)單位有關(guān)參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

(2)對(duì)于被投資單位破產(chǎn)、清算，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回的投資，在取得法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算的清償文件、清算報(bào)告等情況下確認(rèn)為資產(chǎn)損失；

(3)對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償部分后，確實(shí)不能收回的投資，確認(rèn)為損失。尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)已不足清償投資的差額部分，確認(rèn)為損失。

(4)對(duì)于被投資單位被吊銷、注銷工商登記、依法關(guān)閉、停業(yè)等，連續(xù)兩年未通過工商年檢，造成難以收回的不良投資，應(yīng)依據(jù)工商、稅務(wù)機(jī)關(guān)吊銷、注銷證明、法院裁定被投資單位依法關(guān)閉的法律文件、證明、政府部門的行政決定或文件等；

(5)如被投資單位只是暫時(shí)虧損，不存在上述狀況，不能核減投資價(jià)值，不能申報(bào)清查損失；

(6)采用成本法核算的投資，只能按上述方法核算損失，核減投資，不能因被投資單位經(jīng)營(yíng)盈余而以其擁有的份額確認(rèn)收益，增加投資。

(7)單位經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯的短期投資(一年以內(nèi)的)未進(jìn)行交割或清理，不確認(rèn)為損失。

七

固定資產(chǎn)的清查

一、單位清查應(yīng)準(zhǔn)備的資料：

1、資產(chǎn)所有權(quán)證書及投入運(yùn)營(yíng)批復(fù)；

2、資產(chǎn)估價(jià)報(bào)告、專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告；

3、資產(chǎn)盤點(diǎn)表及明細(xì)清單；

4、資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，暫估入帳依據(jù)，大宗、高價(jià)值資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票及相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件和合同；

5、資產(chǎn)保險(xiǎn)資料；

6、租入資產(chǎn)（含經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃）的租賃協(xié)議、合同；

7、資產(chǎn)損失證明資料及單位就資產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)文件、決議等。

二、固定資產(chǎn)清查的方法：

單位應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn):房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等（包括帳內(nèi)和帳外資產(chǎn)）進(jìn)行全面清查。

(一)核對(duì)帳目、卡片：

1、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)：總帳與明細(xì)帳及固定資產(chǎn)卡片合計(jì)金額是否一致；

2、財(cái)務(wù)部門與歸口管理部門（包括設(shè)備管理部門、房地產(chǎn)管理部門、其他資產(chǎn)管理部門等）核對(duì)卡片，包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、原始金額等的核對(duì)，并與相關(guān)產(chǎn)權(quán)歸屬資料進(jìn)行核對(duì)；

3、歸口管理與使用部門核對(duì)卡片：包括資產(chǎn)編號(hào)、名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、原始金額等是否一致；

(二)核對(duì)實(shí)物

由歸口管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)，以卡查物，以物對(duì)卡，核對(duì)帳實(shí)，檢查是否相符，并編制資產(chǎn)盤點(diǎn)表。清查中應(yīng)特別關(guān)注以下六種特殊資產(chǎn)的核對(duì)：

1、有卡無(wú)物的資產(chǎn)，要查明原因，確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”，屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同；

2、有物無(wú)卡的資產(chǎn)，要查明原因，一般有四種情況：

(1)屬于正常固定資產(chǎn)盤盈，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧申報(bào)表”；

(2)屬于接受捐贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理，填制管理卡片；

(3)租入借入固定資產(chǎn)，需要追查有關(guān)文書，登記管理備查簿；

(4)用賬外資金購(gòu)入的資產(chǎn)，應(yīng)先補(bǔ)記入賬、填制管理卡片，并查清購(gòu)買資產(chǎn)的資金來源，避免更大的損失。

上述資產(chǎn)若存在需報(bào)廢、報(bào)損、盤盈、盤虧的情況，應(yīng)按本章?lián)p失處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。

三、固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容：

1、查清固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額。

2、清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

3、清理融資租入固定資產(chǎn)，檢查在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前是否存在應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

4、清理出單獨(dú)核算長(zhǎng)期掛帳的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用。

5、清理出盤虧、盤盈及以帳外購(gòu)置的固定資產(chǎn)，認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。

6、在固定資產(chǎn)清理中，對(duì)已出售給職工的房屋建筑物，不論其產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否已經(jīng)劃轉(zhuǎn)，都要進(jìn)行清理。

7、租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬。

8、借出的固定資產(chǎn)，要認(rèn)真清理，將清理結(jié)果與對(duì)方核對(duì)，取得一致，完善相關(guān)手續(xù)。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)，確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按公司規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

9、對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥(其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位)、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。

10、土地清查的范圍包括單位依法占用和出租、出借給其他單位使用的土地，單位舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資單位以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，單位與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)單位以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。

11、經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。

四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)：

固定資產(chǎn)損失包括：①盤虧損失、②毀損報(bào)廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報(bào)廢、⑤自然災(zāi)害造成的損失、⑥意外事故造成的損失、⑦無(wú)使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值。對(duì)清查出的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。

（一）對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，作為盤盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)為資產(chǎn)盤盈入賬。

1、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表(包括盤盈的數(shù)量、金額)；

2、使用保管人對(duì)于盤盈情況的說明；

3、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；

4、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，單位難以取得價(jià)值

確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)報(bào)告。

（二）對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將盤虧固定的資產(chǎn)賬面凈值，扣除責(zé)任人賠償后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、清查盤點(diǎn)明細(xì)表；

2、盤虧情況說明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，單位要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明)；

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

4、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

(三)對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

1、單位內(nèi)部有關(guān)部門等出具的鑒定證明；

2、單項(xiàng)金額較大或重要的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，單位做出專項(xiàng)說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具的鑒定材料；對(duì)于單位內(nèi)部處于行業(yè)龍頭地位的鑒定部門出具的鑒定意見書，也可作為損失證據(jù)。

不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防部門出具的受災(zāi)證明；氣象部門出具的受災(zāi)日的氣象報(bào)告，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；

3、單位報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部審批資料；

4、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

(四)對(duì)被盜的固定資產(chǎn)，將被盜的固定資產(chǎn)原賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的凈損失，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

2、單位內(nèi)部有關(guān)部門的責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核準(zhǔn)資料；

3、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明。

(五)對(duì)應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊的差異，若確屬應(yīng)提未提的潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（購(gòu)置發(fā)票、合同，折舊計(jì)提政策及各期計(jì)提憑證、明細(xì)帳等）進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確 認(rèn)為損失。

(六)對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)攤未攤的未確認(rèn)融資費(fèi)用，若屬潛虧，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)單位提交的材料（融資租賃合同、支出憑證及發(fā)票、攤銷政策及各期攤銷憑證等），進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失及掛賬的發(fā)生事實(shí)和可能結(jié)果進(jìn)行鑒證，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

(七)對(duì)于單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，若存在下一次裝修時(shí)，前次裝修科目仍有余額掛帳，應(yīng)依據(jù)：兩次裝修合同、攤銷政策、各期攤銷憑證、費(fèi)用長(zhǎng)期掛帳說明及單位負(fù)責(zé)人的簽批意見等，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

八

在建工程的清查

一、單位應(yīng)提供的清查資料

1、產(chǎn)權(quán)歸屬證明；

2、工程項(xiàng)目授權(quán)批準(zhǔn)文件，立項(xiàng)批復(fù)，設(shè)計(jì)文件；

3、購(gòu)置合同、承建協(xié)議、竣工結(jié)（決）算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書）、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款申請(qǐng)單；

4、估價(jià)報(bào)告；

5、在建工程清單；

6、報(bào)廢資產(chǎn)的鑒定材料；

7、待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；

二、在建工程是指已經(jīng)開工建設(shè)，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目，按其性質(zhì)不同分為：

(一)正在施工的基本項(xiàng)目，技術(shù)改造項(xiàng)目；(二)國(guó)家規(guī)定停止建設(shè)的項(xiàng)目；

(三)國(guó)家或地方確定調(diào)整壓縮，近期內(nèi)不能建設(shè)的緩建工程；

(四)已完工未使用和已交付使用尚未驗(yàn)收入固定資產(chǎn)的工程；(五)長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際已經(jīng)停工報(bào)廢的項(xiàng)目等。

在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，主要登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和管理狀況。

三、具體清查內(nèi)容：

單位的清查

1、核對(duì)在建工程明細(xì)帳、總帳，并與相關(guān)批復(fù)文件進(jìn)行核對(duì)，編制在建工程清單；

2、依據(jù)上述清單與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，包括對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量的檢查，取得工程管理部門的工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書；

3、依據(jù)在建工程合同、借款協(xié)議、工程進(jìn)度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況；

4、對(duì)清查出資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的部分，應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整相關(guān)帳目或申報(bào)資產(chǎn)損失；

5、對(duì)于單位清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入在建工程核算，完善相關(guān)手續(xù)；按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法由單位自行處理，調(diào)整相關(guān)賬目，不作為損失處理。

四、在建工程損失和工程物資損失是指單位已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失。

(一)對(duì)單位清查出的因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；

2、規(guī)劃部門、工程計(jì)劃管理部門出具的工程停建、拆除通知書；

3、單位對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；

4、工程項(xiàng)目雙方簽訂的有關(guān)證明材料或協(xié)議；

5、可回收利用的殘值情況說明。

（二）由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價(jià)值，扣除可收回殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失：

1、有關(guān)自然災(zāi)害或意外事故證明；

2、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)理賠情況及說明；

3、單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)資料；

九

無(wú)形資產(chǎn)的清查

主要檢查是否存在長(zhǎng)期掛帳應(yīng)攤未攤的費(fèi)用。

（一）單位應(yīng)準(zhǔn)備的資料

資產(chǎn)使用權(quán)（所有權(quán)）證書； 購(gòu)買合同、發(fā)票；

中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告或相關(guān)部門的鑒定報(bào)告； 注冊(cè)登記成本資料； 資產(chǎn)損失及處理證據(jù)；

（二）無(wú)形資產(chǎn)的清查

無(wú)形資產(chǎn)的清查內(nèi)容包括：專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

1、對(duì)已入帳無(wú)形資產(chǎn)的清查

(1)逐項(xiàng)清查、核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)的入帳依據(jù)、金額。無(wú)形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評(píng)估報(bào)告、購(gòu)買合同或注冊(cè)登記成本資料等。

(2)應(yīng)核實(shí)本科目所含各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。

(3)對(duì)于單位帳面無(wú)形資產(chǎn)，已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益的，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出具的鑒定報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、咨詢報(bào)告等，或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

2、對(duì)未入帳無(wú)形資產(chǎn)的清查

即以前直接進(jìn)費(fèi)用或掛往來科目、符合無(wú)形資產(chǎn)核算條件而沒有作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的，均應(yīng)補(bǔ)充入賬，并按照受益年限進(jìn)行攤銷，由此影響的損益列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。

3、土地使用權(quán)攤銷、核算提示

取得土地相關(guān)證明資料，如合同、協(xié)議、土地使用權(quán)證及購(gòu)買原始單據(jù)及憑證等，依據(jù)其中規(guī)定的使用年限和成本金額計(jì)算各期應(yīng)攤銷金額，檢查是否存在損失；

十長(zhǎng)短期借款的清查

1、編制長(zhǎng)期借款、短期借款清單；

2、檢查借款合同，取得授權(quán)批準(zhǔn)文件；

3、將明細(xì)帳與借款合同核對(duì)，核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算，非記帳本位幣匯率的折算及匯差的處理。

4、向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)帳核對(duì)，查明不符原因，并書面說明；

5、查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書面說明；

6、對(duì)清查損益，依據(jù)單位管理程序，由職能管理部門編制資產(chǎn)損益處理報(bào)告，報(bào)經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)審批或依據(jù)其他相關(guān)證明資料進(jìn)行處理，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見；

十一

應(yīng)繳超收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款款的清查

清查內(nèi)容

1、核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)存在性，與相關(guān)的購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單進(jìn)行核對(duì)，查明不符的原因，取得不符的證據(jù)或說明；

2、編制各項(xiàng)應(yīng)付預(yù)收科目清單；

3、選擇重要帳戶進(jìn)行函證，查明函證不符原因，并書面說明；

4、清理長(zhǎng)期掛帳的款項(xiàng)，除特殊情況外，對(duì)兩年以上無(wú)法付出的款項(xiàng)、兩年無(wú)新的業(yè)務(wù)往來、有明顯證據(jù)表明無(wú)法付出的款項(xiàng)（如：對(duì)方解體、破產(chǎn)、清算、被注吊銷等），在取得相關(guān)證據(jù)基礎(chǔ)上（證據(jù)內(nèi)容同應(yīng)收款項(xiàng)）報(bào)經(jīng)公司管理機(jī)構(gòu)審批處理，中介機(jī)構(gòu)根據(jù)專業(yè)判斷提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，認(rèn)定為收益；

5、對(duì)未入帳的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序入帳核算；

十二

預(yù)提費(fèi)用的清查

清查內(nèi)容：

1、取得預(yù)提費(fèi)用依據(jù)，檢查預(yù)提費(fèi)用計(jì)提是否符合規(guī)定、金額是否正確；

2、檢查預(yù)提費(fèi)用是否按規(guī)定轉(zhuǎn)銷，查明未按規(guī)定轉(zhuǎn)銷的原因，將應(yīng)轉(zhuǎn)與未轉(zhuǎn)的差額列入清查損失（收益）；

3、對(duì)掛帳未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)查明原因，如確屬無(wú)法轉(zhuǎn)銷或有明顯證據(jù)表明不需轉(zhuǎn)銷的，按公司管理程序?qū)徟幚恚腥搿氨P盈分項(xiàng)明細(xì)表”。

十三

其他負(fù)債項(xiàng)目的清查

主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款與前述負(fù)債大體一致。

第十四條 清產(chǎn)核資中的其他問題 清產(chǎn)核資中的其他問題包括：相關(guān)科目函證要求、單位抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查方法等。

（一）相關(guān)科目函證要求

按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)以下內(nèi)容實(shí)施函證程序： a、銀行存款，函證所有帳戶余額；

b、銀行借款，函證所有長(zhǎng)短期借款余額；

c、存貨，函證其中由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨； d、保證、抵押或質(zhì)押； e、或有事項(xiàng)； f、重大或異常的交易；

g、長(zhǎng)、短期投資；

h、往來科目，包括各應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、委托貸款(二)按照國(guó)資委的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)函證所有應(yīng)收款項(xiàng)

對(duì)于函證的款項(xiàng)，除特殊情況無(wú)法收回外，應(yīng)當(dāng)積極催收，盡量取得回函，如第一次詢證未回，應(yīng)再次函證。

(三)單位抵押擔(dān)保資產(chǎn)及涉及法律訴訟資產(chǎn)的清查

單位或有負(fù)債(包括擔(dān)保、抵押等行為造成的損失)成為事實(shí)負(fù)債后，對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)損失認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

1、對(duì)外提供擔(dān)保損失。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本單位承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額、了解、分析被擔(dān)保單位的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失，對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失，按照本方案應(yīng)收款項(xiàng)損失的認(rèn)定原則，確認(rèn)為損失。

2、抵押損失。由于單位沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價(jià)值與拍賣或變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為損失。

逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目、金額、狀況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認(rèn)為損失，列入所在資產(chǎn)科目損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表。

3、逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴訟項(xiàng)目、原因，狀況，分析預(yù)計(jì)的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失。

4、其他或有事項(xiàng)的清查，應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料，判斷是否存在損失，并比照相關(guān)科目的清查方法進(jìn)行處理。

5、注意事項(xiàng)(1)單位對(duì)外擔(dān)保如時(shí)間較長(zhǎng)且發(fā)生變更，必須查找到形成該項(xiàng)擔(dān)保的最初資料，最終的損失金額一定要落實(shí)、確切，應(yīng)當(dāng)是凈損失（比如擔(dān)保金額100萬(wàn)，而實(shí)際承擔(dān)責(zé)任損失金額為60萬(wàn)元，不能按100萬(wàn)計(jì)算損失）。

(2)單位對(duì)外擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任，必須是已執(zhí)行的，有法律執(zhí)行文書（如一審敗訴文書等，肯定得執(zhí)行），只取得被擔(dān)保單位財(cái)務(wù)狀況不好的證明是不能確認(rèn)損失的。

第十五條 清產(chǎn)核資報(bào)告 報(bào)告的格式(一)標(biāo)題

(二)收件人

(三)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任；(四)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法；

(五)清產(chǎn)核資的范圍；

(六)清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)；(七)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；(八)清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果；(九)清產(chǎn)核資處理意見(十)重大事項(xiàng)說明；(十一)報(bào)告使用范圍。(十二)簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所住址(十三)報(bào)告日期

第十六條 項(xiàng)目的時(shí)間安排

一、清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排

單位清產(chǎn)核資自查及審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)度初步分為幾個(gè)階段： 單位清產(chǎn)核資工作的時(shí)間安排

工作階段 完成時(shí)間

1、擬訂工作方案 1月4日

2、參加清產(chǎn)核資培訓(xùn)及前期工作準(zhǔn)備 1月5日

3、完成清產(chǎn)核資自查 1月5日前

二、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)

工作階段 完成時(shí)間

（一）參與單位清產(chǎn)核資工作方案制定、修改 1月5日—10日

（二）培訓(xùn)及審前準(zhǔn)備 1月10日—20日(三)清產(chǎn)核資工作審計(jì)階段

1、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì) 1月21日—2月14日

2、草擬審計(jì)報(bào)告（XX）2月15日

3、溝通、協(xié)調(diào) 2月17日—27日

4、出具正式審計(jì)報(bào)告（XX）2月29日

以上時(shí)間安排是清產(chǎn)核資工作的大概時(shí)間表，各參加清查的單位應(yīng)按對(duì)其實(shí)施審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)的具體工作時(shí)間表進(jìn)行自查(若不能按時(shí)完成，中介機(jī)構(gòu)的時(shí)間也須順延)，做好準(zhǔn)備工作；各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)時(shí)間表不能晚于上述時(shí)間，并按上述規(guī)定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告。

第三篇：清產(chǎn)核資方案

***單位 清產(chǎn)核資工作方案

根據(jù)***單位的要求，截止 年 月 日整體資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資。為保證此項(xiàng)工作順利進(jìn)行，我所組成了由 擔(dān)任清產(chǎn)核資審核小組組長(zhǎng)，任清產(chǎn)核資審核小組副組長(zhǎng)，由 任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為組員的審計(jì)小組，并擬定了以下清產(chǎn)核實(shí)方案：

一、清產(chǎn)核資的目的

此次清產(chǎn)核資的目的：為***單位**目的的需要，核實(shí)現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為單位提供建賬依據(jù)，也為建立健全資產(chǎn)管理制度體系，規(guī)范單位資產(chǎn)管理行為提供基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資工作范圍

這次清產(chǎn)核資的范圍，年 月 日至 年 月 日的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。

三、清產(chǎn)核資工作的主要任務(wù)

（一）徹底清查管理委員會(huì)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)，為拆分提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）對(duì)清產(chǎn)核資中盤盈、盤虧、資產(chǎn)掛賬等問題，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和清產(chǎn)核資政策，經(jīng)申報(bào)、核實(shí)、批復(fù)后進(jìn)行資產(chǎn)處置和賬務(wù)處理。

四、清產(chǎn)核資工作的主要內(nèi)容

清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容是：核查單位資產(chǎn)賬賬、賬表、賬卡、賬物、賬實(shí)是否相符。具體包括以下幾方面：

（一）資產(chǎn)清查。是指對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。

（二）資產(chǎn)核實(shí)。是指對(duì)資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)價(jià)值重估結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進(jìn)行損溢認(rèn)定，對(duì)清出的問題和估價(jià)的結(jié)果按規(guī)定進(jìn)行必要的賬務(wù)處理，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

五、清產(chǎn)核資工作方法與步驟

（一）清產(chǎn)核資的方法。采取單位自查與我所提供相關(guān)服務(wù)相結(jié)合的方式進(jìn)行。由貴單位各部門負(fù)責(zé)組織對(duì)本部門的資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊(cè)，由清產(chǎn)核實(shí)小組和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)；由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供清產(chǎn)核資專項(xiàng)清產(chǎn)核資報(bào)告。

（二）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日。

年 月 日

（三）清產(chǎn)核資步驟

1、由貴委員會(huì)下達(dá)清產(chǎn)核資的文件

2、由貴委員會(huì)成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組

3、由貴委員會(huì)開展清產(chǎn)核資動(dòng)員大會(huì)，要求各部門主動(dòng)、積極的配合、協(xié)調(diào)清產(chǎn)核資小組和中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資工作，保障清產(chǎn)核資工作的順利完成。

4、由清產(chǎn)核資小組和我所清產(chǎn)核工作人員一同貴單位的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、專項(xiàng)工程支出及負(fù)債進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、清查、登記、核對(duì)。

4、由貴委員會(huì)對(duì)本次清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

六、清產(chǎn)核資工作時(shí)間安排

第一時(shí)間段，從 至 日，我所人員協(xié)同貴委員會(huì)的清產(chǎn)核資工作人員對(duì)貴委員會(huì)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行登記造冊(cè)，管理管理部門提供資產(chǎn)權(quán)證復(fù)印件。

第二時(shí)間段，從 至 日，我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組人員與貴委員會(huì)清產(chǎn)核資工作人員對(duì)清產(chǎn)核資登記固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，并與權(quán)證進(jìn)行核對(duì)；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)銀行存款進(jìn)行函證、對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行查實(shí)、函證，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。

第三時(shí)間段，從 至 日，由我所清產(chǎn)核資小組人員就本次清產(chǎn)核資發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通。

第三時(shí)間段，從 至 日，對(duì)貴委會(huì)清產(chǎn)核實(shí)查實(shí)的清查出的資產(chǎn)盤盈、盤虧、財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失進(jìn)行內(nèi)部鑒定，由我所出具經(jīng)濟(jì)鑒證。

第四個(gè)時(shí)間段，從 至 日，由我所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人草擬清產(chǎn)核實(shí)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

第五個(gè)時(shí)間段，從 至 日，與我所清產(chǎn)核資審計(jì)小組負(fù)責(zé)人與貴委員會(huì)對(duì)本次草擬的報(bào)告進(jìn)行溝通。

第六個(gè)時(shí)間段，從 至 日，提供清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

***事務(wù)所有限公司 日期：

第四篇：全區(qū)清產(chǎn)核資現(xiàn)場(chǎng)會(huì)方案1

歷城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作

現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)方案（代通知）

一、時(shí)間、地點(diǎn)

2012年7月31日（星期二），在鮑山街道辦事處新辦公地點(diǎn)三樓會(huì)議室（鳳鳴路東側(cè)鮑山大廈）。

二、參加人員

滿斌區(qū)委常委、區(qū)紀(jì)委書記

周培成區(qū)政府副區(qū)長(zhǎng)

蘇蕊區(qū)紀(jì)委副書記

李慶東區(qū)財(cái)政局局長(zhǎng)

樊慶德區(qū)農(nóng)業(yè)局局長(zhǎng)

張慶珍區(qū)審計(jì)局局長(zhǎng)

區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員； 各街鎮(zhèn)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)；

各街鎮(zhèn)經(jīng)管站站長(zhǎng);

2名典型村（居）支部書記。

三、會(huì)議議程

（一）現(xiàn)場(chǎng)階段

上午8：00前，在鮑山街道辦事處新辦公樓（鳳鳴路東側(cè)鮑山大廈）門口集合，區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組成員、各街鎮(zhèn) 1

清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)和副組長(zhǎng)集體乘車，查看鮑山街道辦事處梁四村現(xiàn)場(chǎng)，鮑山街道辦事處梁四村介紹清產(chǎn)核資工作情況。

（二）會(huì)議階段

9：00在鮑山街道辦事處新辦公樓三樓會(huì)議室召開會(huì)議，周培成副區(qū)長(zhǎng)主持，會(huì)議有四項(xiàng)議程：

1、觀看全區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作專題片；

2、典型發(fā)言（4個(gè)）：

（1）鮑山街道辦事處；(發(fā)言人：李廣霞)

（2）仲宮鎮(zhèn)政府；（發(fā)言人：張 勇）

（3）唐王鎮(zhèn)韓西村；（發(fā)言人：韓會(huì)平）

（4）山大街道辦事處利農(nóng)社區(qū)；（發(fā)言人：張登利）

3、區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任樊慶德通報(bào)全區(qū)清產(chǎn)核資工作情況；

4、滿斌書記講話。

四、工作安排

1、區(qū)紀(jì)委負(fù)責(zé)起草滿斌書記講話。

2、區(qū)紀(jì)委協(xié)調(diào),區(qū)廣播電視臺(tái)協(xié)助,區(qū)農(nóng)業(yè)局做好清產(chǎn)核資專題片的拍攝工作;

3、區(qū)清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)周培成副區(qū)長(zhǎng)主持稿、工作動(dòng)態(tài)及匯編材料發(fā)放等工作；下發(fā)通知、會(huì)議簽到、安排會(huì)場(chǎng)及記者；

4、鮑山街道辦事處負(fù)責(zé)安排好現(xiàn)場(chǎng)、會(huì)場(chǎng)、車輛等事宜。

歷城區(qū)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組二〇一二年七月三十日

第五篇：同一首歌具體方案

《同一首歌》 走進(jìn)xxx文化節(jié)

大型歌舞晚會(huì)策劃案

一、演唱會(huì)宗旨：

通過舉辦本屆文化節(jié)，挖掘主辦城市悠久的歷史文化資源，打造打造主辦城市歷史文化名城品牌，并借助中央電視臺(tái)《同一首歌》這一權(quán)威媒介平臺(tái)，提升主辦城市的主體形象，擴(kuò)大其在全國(guó)的知名度。同時(shí)也擴(kuò)大招商引資、對(duì)加快主辦城市發(fā)展起到一定的推動(dòng)作用。讓人們了解主辦城市，讓世界走進(jìn)主辦城市。

二、歌舞晚會(huì)具體操作流程：

1、邀請(qǐng)函的確認(rèn)：（需距舉辦晚會(huì)一個(gè)月以上）《同一首歌》大型歌舞晚會(huì)舉辦前需由申辦方向《同一首歌》組委會(huì)發(fā)出關(guān)于舉辦《同一首歌》大型歌舞晚會(huì)的邀請(qǐng)函，此函須申辦當(dāng)?shù)卣鼍叩募t頭文件為準(zhǔn)。

2、《同一首歌》大型歌舞晚會(huì)贊助資金的確認(rèn)：在申辦方出具了有效的邀請(qǐng)函之后，須與申辦方確認(rèn)《同一首歌》大型歌舞晚會(huì)的贊助金額（詳見總預(yù)算），同時(shí)將晚會(huì)的協(xié)議范本發(fā)至申辦方。

3、與申辦方的協(xié)議簽訂：在與申辦確認(rèn)好贊助金額后，須與申辦方確認(rèn)《同一首歌》大型歌舞晚會(huì)承辦協(xié)議（此協(xié)議需以范本為主，并同時(shí)明確付款時(shí)間與方式）。

4、《同一首歌》走進(jìn)主辦城市文化節(jié)大型歌舞晚會(huì)的前期運(yùn)作。

5、晚會(huì)主題的確認(rèn)：由申辦方確定主題，并準(zhǔn)確無(wú)誤的告知承辦方。

6、晚會(huì)舉辦地點(diǎn)的最終確認(rèn)：最終時(shí)間將由申辦方與承辦方協(xié)商后確認(rèn)，原則上需要提前一個(gè)月。

7、晚會(huì)舉辦地點(diǎn)的最終確認(rèn)：須申辦方提供參考，由承辦方考察后最終確認(rèn)，同時(shí)確認(rèn)場(chǎng)地租用費(fèi)等。

8、申辦地演出公司的相關(guān)手續(xù)由申辦方出面協(xié)調(diào)并辦理相關(guān)手續(xù)。

9、電力的保障：在確認(rèn)晚會(huì)舉辦時(shí)間和地點(diǎn)后，申辦方需保障晚會(huì)的用電不少于1500千瓦。

10、導(dǎo)演組的建立，在晚會(huì)的主題以及時(shí)間與地點(diǎn)確認(rèn)后，將由總導(dǎo)演組在制定策劃整場(chǎng)晚會(huì)的演出。

11、燈光、舞美以及音響：在地點(diǎn)與時(shí)間確認(rèn)后，燈光舞美以及音響工程師將對(duì)舞臺(tái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)確定舞臺(tái)所需的設(shè)備與器材。

12、承辦方的駐地工作：在時(shí)間、地點(diǎn)、燈光、舞美以及音響確認(rèn)后，承辦方將派專人到申辦地協(xié)助工作，主要負(fù)責(zé)各方面的協(xié)調(diào)，并監(jiān)督各項(xiàng)工作的執(zhí)行與落實(shí)（同時(shí)負(fù)責(zé)晚會(huì)的前期宣傳）。

13、舞臺(tái)的搭建：在燈光、舞美以及音響設(shè)備到達(dá)申辦地后，將由其工作人員負(fù)責(zé)舞臺(tái)的搭建，申辦方需提供臨時(shí)勞工20—30人并提供相關(guān)設(shè)備，例如：鏟車、吊車等。夜間需提供施工照明，舞臺(tái)設(shè)備進(jìn)入城市和晚會(huì)場(chǎng)地須由交警協(xié)調(diào)，設(shè)備須有保安人員看管。（注：此時(shí)1500個(gè)千瓦的用電必須到位）

14、特殊設(shè)備的安排，由承辦方負(fù)責(zé)按導(dǎo)演組要求提供轉(zhuǎn)播車、攝像機(jī)、大小搖臂、軌道等特殊器械。

15、晚會(huì)工作人員的安排：由承辦方出面協(xié)調(diào)，申辦方安排好《同一首歌》所有工作人員的吃、住、行。

16、演職人員的確認(rèn)及行程安排。

17、演職人員及領(lǐng)導(dǎo)的接待：由申辦方負(fù)責(zé)提供，包括住宿（四、五星級(jí)賓館）

接送車輛及伙食安排，申辦方協(xié)助承辦方安排接待細(xì)節(jié)。

18、演職人員費(fèi)用清算：由承辦方負(fù)責(zé)結(jié)算演職人員的路費(fèi)及出場(chǎng)費(fèi)，由申辦方負(fù)責(zé)研制人員稅金的申報(bào)及交納。

19、晚會(huì)舉辦前一天的工作安排：由申辦方負(fù)責(zé)確認(rèn)警力方案的確認(rèn)，負(fù)責(zé)演員彩排，協(xié)助布置晚會(huì)現(xiàn)場(chǎng)。

20、晚會(huì)舉行：由申辦方協(xié)調(diào)晚會(huì)的舉行過程中有申辦方配合承辦方維護(hù)好現(xiàn)場(chǎng)秩序，包括觀眾入場(chǎng)等方面問題。

21、晚會(huì)結(jié)束當(dāng)天舞臺(tái)開始拆卸，須由申辦方提供臨時(shí)勞工20—30人協(xié)助，2到4天之后所有人員撤離。

三、演唱會(huì)參演明星陣容

1、晚會(huì)被選主持人名單：（任選其二）

梁永斌、李霞、何炯、黃安、李湘、舒高

2、大型晚會(huì)演員陣容：

港臺(tái)藝人：劉若英、張那拉、阿杜、陳小春（任選1位）

容祖兒、蘇慧倫、蕭亞軒（任選1位）

古巨基、蘇有康、方力申、鄭中基（任選2位）

內(nèi)地藝人：

劉歡、宋祖英、那英、韓紅（任選1位）

李玲玉、沙寶亮、王宏偉、郭峰、楊坤、張行、金海心、金波、湯燦、陳紅、景崗山、林依倫（任選8位）

組 合：中國(guó)力量、心跳男孩、美眉組合、OOB（任選2位）

注：以上為擬定演員名單，個(gè)別演員如有變動(dòng)，可以相同檔次演員替補(bǔ)，具體人選及節(jié)目?jī)?nèi)容，可以協(xié)商確定。

四、演唱會(huì)總預(yù)算：680萬(wàn)元人民幣

1、演員預(yù)算費(fèi)用：（含稅金）300萬(wàn)元人民幣；

2、燈光舞美預(yù)計(jì)費(fèi)用：（含稅金）180萬(wàn)元人民幣；

3、導(dǎo)演建組酬金及稅金：40萬(wàn)元人民幣；

4、所有工作人員酬金及稅金：（30人左右）20萬(wàn)元人民幣；

5、媒體播出費(fèi)用：120萬(wàn)元人民幣；

6、參演人員到達(dá)演出地后的食、住、行及所有演職人員往返機(jī)票等一切相關(guān)預(yù)計(jì)費(fèi)用：20萬(wàn)元人民幣。