第一篇：部門決算編制存在的問題及對策

【摘要】部門的決算報(bào)表是由各級部門填報(bào)，反映各部門的收支狀況，也是部門預(yù)算運(yùn)行結(jié)果的年終數(shù)據(jù)反饋。應(yīng)從提高認(rèn)識與領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)會計(jì)人員建設(shè)、確保相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)相匹配、加強(qiáng)審核和監(jiān)督檢查、提高對部門決算報(bào)表的分析應(yīng)用等方面入手，切實(shí)提高決算數(shù)據(jù)質(zhì)量，為提高財(cái)務(wù)管理水平、提供領(lǐng)導(dǎo)決策參考、社會各界監(jiān)督都有著積極的作用。

【關(guān)鍵詞】部門決算 編制 問題 對策

部門決算報(bào)表編制，以實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以會計(jì)報(bào)表形式反映的一種書面報(bào)告。在實(shí)際工作中，部門決算起著非常重要的作用，而隨著我國會計(jì)制度改革的不斷加深，部門決算的工作也越來越向規(guī)范化、復(fù)雜化、細(xì)致化發(fā)展。我國會計(jì)工作者在長時(shí)間的摸索過程中，對于部門決算工作的發(fā)展發(fā)揮了巨大的作用。但同時(shí)，我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，部門決算工作仍然存在著不合理的地方。會計(jì)從業(yè)人員要更好地面對和發(fā)現(xiàn)問題，并在實(shí)際工作中采用科學(xué)正確的方法進(jìn)行分析，從而使決算工作能夠更加正確而高效地開展。

一、部門決算存在的問題

（一）部分人員對決算工作的重視程度不足

在會計(jì)活動(dòng)中，歷來都有著這樣的一種潛意識：“重預(yù)算、輕決算”、“重分配、輕管理”。應(yīng)該說，決算工作和預(yù)算工作是相輔相成，不可分割的。決算工作可以對預(yù)算工作進(jìn)行分析、匹配，檢查預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，從而使預(yù)算工作的進(jìn)行能夠更加合理，準(zhǔn)確，從而更好地提高資金的使用率。但在現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作中對決算工作的重視程度有待加強(qiáng)，決算工作的會計(jì)人員流動(dòng)也較大，這就導(dǎo)致決算編制會計(jì)人員對部門財(cái)務(wù)處理的狀況缺乏清晰的認(rèn)識，對一些會計(jì)活動(dòng)理解不足，甚至只是上報(bào)一些非?；A(chǔ)的數(shù)字化報(bào)告，敷衍了事。這對部門決算工作，對決算數(shù)據(jù)作用的發(fā)揮都帶來了不利影響。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作可進(jìn)一步強(qiáng)化

在會計(jì)工作中，對于從業(yè)人員有著很高的要求，一名優(yōu)秀的會計(jì)人員不僅應(yīng)該具備專業(yè)財(cái)務(wù)方面相關(guān)知識，還要對國家出臺的相關(guān)的政策法規(guī)及時(shí)了解，認(rèn)真掌握并且能夠把所會的財(cái)務(wù)知識熟練運(yùn)用到實(shí)際工作中。但在實(shí)際的財(cái)會工作中，對于會計(jì)的基礎(chǔ)工作掌握不扎實(shí)，不牢靠，有些會計(jì)人員對于新出臺的制度、規(guī)定，特別是新的行政事業(yè)單位會計(jì)制度科目變化較大、每年決算報(bào)表編制新的要求等，不能及時(shí)了解并掌握，在報(bào)表編制中對于細(xì)節(jié)不注意，缺乏責(zé)任心，常常出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而使編制出的決算報(bào)表在完整性、真實(shí)性、規(guī)范性方面出現(xiàn)偏差，直接導(dǎo)致了決算報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤和失真的情況。在這其中，可能出現(xiàn)的問題包括：一是報(bào)表填報(bào)的技術(shù)性差錯(cuò)，如漏填、錯(cuò)填報(bào)表項(xiàng)目和功能經(jīng)濟(jì)支出分類科目代碼，漏填、錯(cuò)填附表、補(bǔ)充資料表等情況，二是單位會計(jì)核算不規(guī)范，單位財(cái)務(wù)管理水平不高，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏，有的是決是報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重不符，有的部分附表及補(bǔ)充資料表數(shù)據(jù)屬于單位輔助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如單位資產(chǎn)收益上繳情況，資產(chǎn)管理情況表中的各項(xiàng)資產(chǎn)變動(dòng)情況、用途情況都需要單位建有完備的輔助財(cái)務(wù)資料，但部分單位財(cái)務(wù)管理薄弱，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏，三是實(shí)際資產(chǎn)情況和報(bào)表中的列示相比嚴(yán)重不符，價(jià)格和數(shù)量方面嚴(yán)重失真；四是在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，部分經(jīng)濟(jì)支出的所對應(yīng)的財(cái)務(wù)科目記錄不正確，直接記錄到一些其他項(xiàng)目，從而導(dǎo)致在最終決算的分析和財(cái)務(wù)報(bào)表編制的時(shí)候造成較大數(shù)額的出入[2]。出現(xiàn)這些錯(cuò)誤對于會計(jì)部門的工作都會產(chǎn)生很大的影響，有些需要進(jìn)行重新的編制，同時(shí)導(dǎo)致部門的決算效率不高，使決算報(bào)告失去嚴(yán)肅性和真實(shí)性。

（三）相關(guān)報(bào)表與數(shù)據(jù)在銜接上可能存在偏差

目前部門決算報(bào)表與財(cái)政布置的其他報(bào)表間，尚有部分重復(fù)或關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，如部門決算中的單位人員、編制信息與財(cái)政預(yù)算布置的“地方財(cái)政供給單位人員信息系統(tǒng)”的人員、編制數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)；部門決算中的基建資金收支及基建資金占用、來源數(shù)據(jù)與財(cái)政經(jīng)建布置的“財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表”中的相關(guān)數(shù)據(jù)存在一定的關(guān)聯(lián)性；部門決算中的資產(chǎn)管理信息與財(cái)政部布置的“行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表系統(tǒng)”存在一定的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，但目前這幾套報(bào)表系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)的口徑存在不一致的情況或是工作人員理解誤差，部門預(yù)算編制和決算編制口徑也不太匹配，既造成部門重復(fù)報(bào)表報(bào)數(shù)的工作量，也加大了部門決算數(shù)據(jù)審核的難度，因要和相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)相匹配或一致。

（四）決算編制審核與監(jiān)督方面存在的問題

在決算活動(dòng)中，審核人員也起著至關(guān)重要的作用，但在有的地方，對于審核的培訓(xùn)不規(guī)范，不系統(tǒng)，不能夠在決算編制的審核起到嚴(yán)格把關(guān)的作用。而且，對于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)利用較多，報(bào)表審核時(shí)間短，只對技術(shù)方面的審核重視，而忽略了政策上法律法規(guī)的約束和分析，忽略了一些相對于財(cái)務(wù)活動(dòng)中來說重要的事項(xiàng)，缺乏說明和解釋。在核查部門決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性方面，主要是側(cè)重在與財(cái)政相關(guān)的收支的資金流通數(shù)據(jù)上，對于其他性質(zhì)資金的真實(shí)性、準(zhǔn)確有所忽略。在報(bào)表編制過程中和編制完成上報(bào)，財(cái)政及上級部門監(jiān)督檢查都缺乏，報(bào)表批復(fù)后公開不及時(shí)。

二、解決部門決算編制問題的對策

（一）強(qiáng)化決算編制的重視力度

《會計(jì)法》第四條明確要求：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！痹跁?jì)工作中，首先要明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，建立責(zé)任機(jī)制，從部門領(lǐng)導(dǎo)開始就要強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)職責(zé)，強(qiáng)調(diào)會計(jì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，完整性和合法性。各部門要按照“決算比照預(yù)算”的原則積極推進(jìn)部門決算公開工作；要加大收支及“三公”經(jīng)費(fèi)公開力度；要主動(dòng)解疑釋惑，跟蹤輿情反應(yīng)，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，發(fā)揮決算公開的正面效應(yīng)，在這些方面部門領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

（二）加強(qiáng)會計(jì)人員建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)會人員的建設(shè)，提高財(cái)會人員的素質(zhì)就是財(cái)會活動(dòng)中要一直強(qiáng)調(diào)的工作，在決算報(bào)表編制中更是如此。對于基層的會計(jì)人員，加強(qiáng)再教育，采取多種途徑，多種渠道來加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)，要定期組織培訓(xùn)，聘請專家教授來對會計(jì)人員進(jìn)行講座，切實(shí)提高會計(jì)人員水平。挑選懂財(cái)務(wù)及掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的人參與決算報(bào)表的編制，確?；A(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。認(rèn)真組織好每年決算報(bào)表編制及審核的培訓(xùn)工作，減少報(bào)表填報(bào)的技術(shù)性差錯(cuò)。年終做好清產(chǎn)核資工作，核實(shí)好實(shí)際資產(chǎn)情況和報(bào)表中的列示，在價(jià)格和數(shù)量方面確保真實(shí)，有效[3]。支出經(jīng)濟(jì)分類和功能分類所對應(yīng)的明細(xì)科目記錄正確，詳實(shí)。

（三）強(qiáng)化決算編制的審核監(jiān)督檢查

在如今的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對決算編報(bào)人員提出了許多新的要求，這在編報(bào)內(nèi)容、方式以及填報(bào)口徑方面表現(xiàn)尤為明顯。這對審核人員也提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，審核人員在審查過程中，要堅(jiān)持真實(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性，要對新的要求更認(rèn)真地進(jìn)行把握，對在審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)匯報(bào)，總結(jié)。在方式上要堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合的方式，即計(jì)算機(jī)審核和人工審核雙管齊下，不能偏廢。重點(diǎn)審核財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入數(shù)要與財(cái)政的數(shù)字相符，與決算報(bào)表上年核對數(shù)相符，決算報(bào)表收支要與年終財(cái)務(wù)報(bào)表收支相符并合法合理，對不相符的要調(diào)整并說明，決算數(shù)與預(yù)算數(shù)相匹配并對差異做出說明，檢查基金的增減狀況，固定資產(chǎn)的增加數(shù)額是否于其他資本性支出和基本建設(shè)支出等相匹配，核對決算報(bào)表的正確性和完整性。審核部門要在審核過程中，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而對下屬的決算部門進(jìn)行指導(dǎo)，最終提高決算數(shù)據(jù)質(zhì)量。要通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和個(gè)別事項(xiàng)抽查等手段，通過在部門決算軟件中設(shè)置數(shù)據(jù)查詢分析表來加強(qiáng)對決算數(shù)據(jù)的常規(guī)性和合理性審查，同時(shí)在數(shù)據(jù)查詢分析表中，對于審核中涉及到的單位管理規(guī)范性的審核內(nèi)容要有所到反映。在報(bào)表編制過程中和編制完成后，財(cái)政及上級部門要及時(shí)監(jiān)督檢查，報(bào)表批復(fù)后及時(shí)公開。

（四）確保相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)相匹配

部門決算報(bào)表與財(cái)政布置的其他相關(guān)報(bào)表如“地方財(cái)政供給單位人員信息系統(tǒng)”、“財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表”、“行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表系統(tǒng)”，需要頂層設(shè)計(jì)，明確相關(guān)報(bào)表口徑及關(guān)聯(lián)性，在計(jì)算機(jī)軟件功能方面，要強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)、其他相關(guān)報(bào)表在數(shù)據(jù)共享方面的作用，在編制時(shí)，要充分考慮決算和預(yù)算、其他相關(guān)報(bào)表之間的關(guān)系，聯(lián)合、對比起來編制，減少重復(fù)編報(bào)，盡量減少會計(jì)人員的工作量。

（五）加強(qiáng)對決算報(bào)表的分析應(yīng)用

如何提高財(cái)務(wù)資金的使用效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的使用收益是財(cái)務(wù)活動(dòng)開展成功與否的一個(gè)重要條件。而加強(qiáng)決算報(bào)表的分析應(yīng)用，是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理和編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)，又是部門提高財(cái)務(wù)資金使用效率的重要組成部分。在預(yù)算編制中，要充分發(fā)揮部門決算報(bào)表分析報(bào)告的作用，在決算的時(shí)候，加進(jìn)對與部門預(yù)算相關(guān)的項(xiàng)目，并進(jìn)行分析、比對，充分發(fā)揮好部門決算的指導(dǎo)作用，提高與部門預(yù)算之間的可比性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，我們要將決算數(shù)據(jù)作為我們進(jìn)行下一步活動(dòng)的參考和依據(jù)，來對部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，對重點(diǎn)難點(diǎn)的問題進(jìn)行探討，最終得出符合部門發(fā)展的正確的經(jīng)濟(jì)決策。而對決算數(shù)據(jù)的分析工作，我們要有新的發(fā)展思路，新的著眼點(diǎn)，不能只局限于過去只是對數(shù)字的統(tǒng)計(jì)匯報(bào)。要分析決算數(shù)據(jù)，深挖決算數(shù)據(jù)價(jià)值，對部門的資源配置應(yīng)用合理比對，分析收入和分配對部門經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，從而提出合理建議。

三、結(jié)束語

部門的決算編制在實(shí)際工作中遇到的問題不容忽視，我們應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從提高認(rèn)識與領(lǐng)導(dǎo)重視、加強(qiáng)會計(jì)人員建設(shè)、確保相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)相匹配、加強(qiáng)審核和監(jiān)督檢查、提高對部門決算報(bào)表的分析應(yīng)用等方面入手，切實(shí)提高決算數(shù)據(jù)質(zhì)量，為整個(gè)部門的良性發(fā)展提供有力的保障。

第二篇：當(dāng)前部門決算工作存在問題

當(dāng)前部門決算工作存在問題

當(dāng)前，很多部門的會計(jì)人員畏懼年終決編報(bào)工作，也做不好決算工作。究其原因，主要是這些會計(jì)人員在工作中存在以下幾個(gè)方面的問題：

一是會計(jì)基礎(chǔ)工作差，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行、財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）的制定、執(zhí)行和分析、資產(chǎn)管理、會計(jì)檔案管理等；會計(jì)核算包括帳簿設(shè)置、會計(jì)科目和預(yù)算科目設(shè)置和運(yùn)用等。做好這些方面的工作是一個(gè)合格的會計(jì)工作者的基本素質(zhì)要求，也是開展年終決算工作的先決條件。

二是缺乏對表報(bào)體系和設(shè)計(jì)思想的整體認(rèn)識，無法從工作的制高點(diǎn)奪取開展決算工作的主動(dòng)權(quán)。

三是日常會計(jì)工作在決算環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)化能力較差，不能從業(yè)務(wù)和技術(shù)方面較好的完成對接。

四是責(zé)任心和鉆研精神的缺失，這對孿兄弟猶如萬能的金鑰匙，在決算工作中無疑是攻堅(jiān)克難的法寶。

總的來講，由于一些部門會計(jì)人員對決算工作的整體性和深層次問題認(rèn)識不足，既直接反映出了決算工作出現(xiàn)問題的必然性，也映顯出部門會計(jì)工作和人員素質(zhì)等綜合性問題的存在。

第三篇：2014部門決算報(bào)表編制說明

2014部門決算報(bào)表編制說明

一、編報(bào)范圍

（一）單位范圍：本套決算編報(bào)范圍包括列入2014部門預(yù)算編報(bào)范圍的行政事業(yè)單位、企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)；未實(shí)行部門預(yù)算的地區(qū)，按行政事業(yè)單位預(yù)算范圍編報(bào)本套決算。具體包括：各級國家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位和社會團(tuán)體，納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不需向財(cái)政部門報(bào)送部門決算報(bào)表。

解放軍、武警部隊(duì)決算不納入本套決算編報(bào)范圍，其決算布置文件另行下發(fā)。

（二）資金范圍：本套決算編報(bào)內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報(bào)口徑與單位預(yù)算銜接一致。財(cái)政部門撥付未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍單位的資金，不需編報(bào)本套決算。返回

二、填報(bào)口徑

（一）本套決算收支報(bào)表均不包括償還性資金。

（二）本套決算中“基本建設(shè)類資金”指單位按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》管理的資金，根據(jù)單位基建賬并入會計(jì)“大賬”后相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)（未實(shí)行基建并賬的單位，參照有關(guān)會計(jì)制度并賬要求填報(bào)）。其中：財(cái)決05至05－2表、財(cái)決08至08－2表中“基本建設(shè)支出”和財(cái)決1 06－2表中“基本建設(shè)支出撥款”指由本級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款收支，不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

（三）本套決算中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金填報(bào)口徑應(yīng)符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號）的規(guī)定。地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（四）本套決算中“財(cái)政專戶管理資金”是指按照《財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2009〕79號）和《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕88號）及其他有關(guān)文件規(guī)定，在財(cái)政專戶實(shí)行“收支兩條線”管理并核撥給單位的教育收費(fèi)等資金。

（五）納入本套決算編制范圍的單位，參照“會計(jì)科目與部門決算報(bào)表對應(yīng)關(guān)系表”設(shè)定的口徑填報(bào)本套決算。

（六）執(zhí)行《行政單位會計(jì)制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》、《中小學(xué)校會計(jì)制度》、《高等學(xué)校會計(jì)制度》、《彩票機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》的單位，2014年新舊會計(jì)制度轉(zhuǎn)換后，財(cái)決02、07、09、12表等相關(guān)報(bào)表年初數(shù)按新制度口徑填報(bào)。返回

三、錄入級次

（一）納入本套決算編報(bào)范圍、獨(dú)立編報(bào)預(yù)算的單位，都應(yīng)作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)逐戶編制和錄入本套決算。

（二）縣級以下（含縣級）不具備分戶錄入條件的預(yù)算單位，可以匯總錄入本套報(bào)表?？h級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到二級預(yù)算單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到一級預(yù)算單位，也可按鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入，兩種錄入方式由各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）統(tǒng)一規(guī)定。

（三）預(yù)算單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或單位預(yù)算級次，逐級匯總建立決算數(shù)據(jù)的樹形結(jié)構(gòu)。樹形結(jié)構(gòu)應(yīng)規(guī)范、清晰。地方財(cái)政部門應(yīng)按行政區(qū)劃建立匯總節(jié)點(diǎn)。返回

四、填報(bào)要求

（一）一級預(yù)算單位應(yīng)對部門本級、所屬單位和本級代編決算報(bào)表進(jìn)行審核、匯總，并對有關(guān)收入支出重復(fù)匯總數(shù)進(jìn)行剔除。其中，“上級補(bǔ)助收入”科目應(yīng)與“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目進(jìn)行對沖，“附屬單位上繳收入”科目應(yīng)與“上繳上級支出”科目進(jìn)行對沖。

（二）一級預(yù)算單位撥給企業(yè)和其他不屬于本套報(bào)表編報(bào)范圍單位的財(cái)政撥款，可由撥款單位根據(jù)用款單位經(jīng)費(fèi)使用情況代編決算，填報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)表。代編報(bào)表的具體填報(bào)方法如下：

1．報(bào)表封面信息中“單位基本性質(zhì)”按用款單位實(shí)際情況填列；“單位執(zhí)行會計(jì)制度”選擇“其他”填列；“報(bào)表類型”選擇“經(jīng)費(fèi)差額表”填列；其他項(xiàng)目標(biāo)識全部按單位實(shí)際情況填列。2．表中內(nèi)容按支出功能分類科目劃分，需要按項(xiàng)目填列的要逐項(xiàng)填列。

3．代編經(jīng)費(fèi)報(bào)表的單位原則上僅限于一級預(yù)算單位，各級財(cái)政部門不得使用“經(jīng)費(fèi)差額表”。

（三）中央和地方預(yù)算單位收到非本級財(cái)政部門的經(jīng)費(fèi)撥款，如單位已納入所在地區(qū)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則應(yīng)使用“經(jīng)費(fèi)差額表”向撥出款項(xiàng)的財(cái)政部門編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表，包括財(cái)決01表至財(cái)決11表等。按單位整體情況反映的報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債簡表”（財(cái)決12表）、“基本數(shù)字表”（財(cái)決附03表）和“機(jī)構(gòu)人員情況表”（財(cái)決附04表）等，原則上僅按預(yù)算管理關(guān)系報(bào)送，但實(shí)際由非本級財(cái)政部門負(fù)擔(dān)人員經(jīng)費(fèi)的，財(cái)決附03表中人員情況應(yīng)按經(jīng)費(fèi)比例或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)人數(shù)拆分報(bào)送。如單位未納入所在地區(qū)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則不需編報(bào)本套決算。

（四）一級預(yù)算單位和各級財(cái)政部門匯總本套決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行單位戶數(shù)核對，檢查新報(bào)因素和上年代碼填報(bào)是否正確。

（五）一級預(yù)算單位和各級財(cái)政部門匯總本套決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行枚舉字典檢查，檢查部門標(biāo)識代碼等封面信息以及填列的各類政府收支分類科目是否符合規(guī)范。

（六）本套決算審核公式分為基本平衡公式、邏輯性公式和核實(shí)性公式三種類型。

1．基本平衡公式：用于審核表內(nèi)平衡關(guān)系。軟件中報(bào)錯(cuò)公式表現(xiàn)為紅色，報(bào)錯(cuò)單元格表現(xiàn)為紅色。應(yīng)保持公式審核全部正確，不出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)信息。2．邏輯性公式：用于審核表內(nèi)、表間相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。軟件中提示公式表現(xiàn)為紫色，提示單元格表現(xiàn)為紅色。原則上不應(yīng)出現(xiàn)提示信息。如有公式提示，單位經(jīng)核實(shí)并出具相關(guān)文件依據(jù)等，可保留提示信息，并在填報(bào)說明中列示有關(guān)依據(jù)。

3．核實(shí)性公式：用于審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。軟件中提示公式表現(xiàn)為綠色，提示單元格表現(xiàn)為黃色。如有公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)賬簿和有關(guān)臺賬進(jìn)行核實(shí)，有錯(cuò)調(diào)整，無錯(cuò)保留，并在填報(bào)說明中進(jìn)行說明。

審核中如出現(xiàn)多條公式提示或同一條公式提示涉及多個(gè)單位，應(yīng)從明細(xì)報(bào)表或基層單位開始核查。多條公式或多個(gè)單位提示同一類內(nèi)容提示，經(jīng)逐條核實(shí)提示公式后，可在填報(bào)說明中分類歸總說明。

（七）部門決算審核模板用于查詢和審核決算數(shù)據(jù)填報(bào)的規(guī)范性和合理性，相關(guān)數(shù)據(jù)全部為自動(dòng)提取生成。使用審核模板進(jìn)行分析時(shí)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)可能填報(bào)有誤的情況，應(yīng)先核實(shí)情況，并按照“有錯(cuò)更正，無錯(cuò)保留并說明原因”的原則處理。

地方財(cái)政部門、中央和地方各級主管部門如發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)問題，應(yīng)通知預(yù)算單位進(jìn)行決算調(diào)整，不得隨意更改單位數(shù)據(jù)。

（八）按政府收支分類科目填列的報(bào)表，應(yīng)填列到最底級的科目。

（九）本套報(bào)表的填報(bào)和分戶錄入金額單位為“元”（保留兩位小數(shù)），匯總打印報(bào)表以“萬元”為單位（保留兩位小數(shù)）。

（十）部門決算填報(bào)說明應(yīng)按照規(guī)定格式逐項(xiàng)編寫。

（十一）正式上報(bào)的部門決算報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印，并5 按照上報(bào)文件、填報(bào)說明、分析報(bào)告、決算報(bào)表的順序裝訂。返回

五、封面填報(bào)方法

（一）單位名稱：填列單位的全稱，并加蓋單位行政公章。一級預(yù)算單位填報(bào)本級報(bào)表時(shí)，應(yīng)在單位名稱后加“（本級）”。

（二）組織機(jī)構(gòu)代碼：根據(jù)各級技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位代碼證書規(guī)定的9位碼填列。

（三）財(cái)政預(yù)算代碼：中央一級預(yù)算單位按財(cái)政部編制的三位代碼填列，二級單位為六位代碼，前三位填列其一級預(yù)算單位編碼，后三位由主管部門從001－799依次自行編制。已經(jīng)實(shí)行部門預(yù)算的地方單位，該代碼應(yīng)與部門預(yù)算代碼一致；未實(shí)行部門預(yù)算的，可參照上述方法編制預(yù)算單位代碼。

財(cái)政部門和一級預(yù)算單位匯總上報(bào)部門決算電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)通過“單位排序整理”功能對單位按財(cái)政預(yù)算代碼進(jìn)行排序（“高級”菜單中，排序方式設(shè)置選擇“樹形結(jié)構(gòu)次序優(yōu)先”）。

（四）單位預(yù)算級次：填列部門和單位按照預(yù)算管理權(quán)限和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系所確定的預(yù)算級次。

向同級財(cái)政部門編報(bào)預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的單位（含沒有下級預(yù)算單位），為一級預(yù)算單位，代碼填“1”。向上一級預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向上一級預(yù)算單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的單位（含沒有下級預(yù)算單位），按預(yù)6 算級次在“2”至“7”間選擇填列。一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的，其本級代碼填“2”；沒有下一級預(yù)算單位的，代碼填“1”，以此類推。財(cái)政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財(cái)政報(bào)送決算數(shù)據(jù)時(shí)，代碼填“0”（財(cái)政匯總）；部門和單位不得填列“0”。

（五）單位基本性質(zhì)：依據(jù)政府編制管理部門確定的單位及經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位”、“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”和“其他單位”五種類型中選擇填列。財(cái)政部門或主管單位疊加匯總所屬單位決算時(shí)不填列本項(xiàng)。

其他單位：由列入本部門預(yù)算編制范圍的企業(yè)集團(tuán)、執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》的非事業(yè)編制單位、一級預(yù)算單位代編“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”，以及財(cái)政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時(shí)選擇填列。

（六）單位執(zhí)行會計(jì)制度：按單位實(shí)際執(zhí)行的會計(jì)制度選擇填列。財(cái)政部門或主管單位疊加匯總所屬單位決算時(shí)不填列本項(xiàng)。

其他：由一級預(yù)算單位在編報(bào)“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”，以及財(cái)政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時(shí)選擇填列。

（七）預(yù)算管理級次：按單位預(yù)算分級管理的級次選擇填列。單位向非本級財(cái)政部門報(bào)送決算時(shí)，應(yīng)按撥款財(cái)政部門的預(yù)算管理級次填列。

（八）國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類：3位代碼，根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754－2011）門類、大類代碼編制。

（九）隸屬關(guān)系：由“隸屬關(guān)系”和“部門標(biāo)識代碼”組成，以9位代碼表示。具體填報(bào)方法如下： 中央單位：前六個(gè)空格均填零，后三個(gè)空格根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）編制。地方單位：前六個(gè)空格根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T 2260－2007）編制。具體編制方法：省級單位以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加4個(gè)零表示，如湖北省省屬單位一律填“420000”；地市級單位以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加2個(gè)零表示，如湖北省黃岡市市屬單位一律填列“421100”；縣級（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）所屬單位以行政區(qū)劃代碼的本身6位數(shù)表示，如湖北省黃岡市紅安縣縣級及鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位一律填列“421122”。后三個(gè)空格按照單位財(cái)務(wù)或歸口管理的部門、機(jī)構(gòu)，比照國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）填報(bào)。財(cái)政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財(cái)政報(bào)送決算數(shù)據(jù)時(shí)建立的匯總報(bào)表，一律選擇“999”（財(cái)政匯總）填列。

（十）報(bào)表類型：按單位實(shí)際填報(bào)的報(bào)表類型選擇填列。其中： “0”表示單戶表，由獨(dú)立核算單位錄入本單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“1”表示經(jīng)費(fèi)差額表，由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報(bào)表或單位向非本級財(cái)政部門編制報(bào)表時(shí)使用。要求以正數(shù)填報(bào)財(cái)決01至11表，有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的可填報(bào)財(cái)決12表；一般不填報(bào)財(cái)決附03表和財(cái)決附04表等按單位整體情況反映的報(bào)表。

“2”表示調(diào)整表，由匯總單位剔除重復(fù)匯總數(shù)據(jù)時(shí)使用。匯總單位只能用調(diào)整表剔除因疊加匯總而導(dǎo)致的上下級單位收入、支出虛增部分，不得用于調(diào)整基層單位上報(bào)的收入、支出和結(jié)余數(shù)據(jù)。要求以負(fù)數(shù)填8 報(bào)相關(guān)報(bào)表，一般不填報(bào)財(cái)決附03表和財(cái)決附04表等按單位整體情況反映的報(bào)表。

調(diào)整表和經(jīng)費(fèi)差額表的內(nèi)容應(yīng)分別填報(bào)，不能將兩類表的內(nèi)容混編在同一套報(bào)表中。

“3”表示行政單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入行政單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“4”表示事業(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入事業(yè)單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“5”表示經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“6”表示鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入決算數(shù)據(jù)時(shí)使用?！?”表示疊加匯總表，單位報(bào)表匯總時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。

“8”表示其他單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入其他單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

（十一）新報(bào)因素：根據(jù)單位實(shí)際報(bào)送部門決算情況選擇填列?！?”表示連續(xù)上報(bào)，由連續(xù)編報(bào)決算報(bào)表且報(bào)表類型未改變的單位使用。如單位只是組織機(jī)構(gòu)代碼發(fā)生改變，仍選擇連續(xù)上報(bào)?！?”表示新增單位，由新設(shè)立的預(yù)算單位使用，包括因機(jī)構(gòu)改革進(jìn)行合并、分立的單位。

“2”表示上年應(yīng)報(bào)未報(bào)，由上一應(yīng)編未編決算報(bào)表的單位使用。“3”表示報(bào)表類型改變，由編報(bào)決算報(bào)表類型發(fā)生改變的單位使用，包括單位由匯總錄入表改單戶表編報(bào)等情況?！?”表示納入部門預(yù)算范圍，由當(dāng)年新納入部門預(yù)算范圍的單位使用?！?”表示隸屬關(guān)系改變，由當(dāng)年因機(jī)構(gòu)改革等原因改變隸屬關(guān)系的單位使用。

“9”表示其他，決算編報(bào)單位出現(xiàn)上述以外的情況時(shí)使用。

（十二）上年代碼：連續(xù)上報(bào)單位應(yīng)填報(bào)上年代碼，填報(bào)規(guī)則為“上年組織機(jī)構(gòu)代碼＋上年報(bào)表類型代碼”。

（十三）審核公式 1．基本平衡公式

單位名稱應(yīng)多于三個(gè)漢字；單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人應(yīng)多于兩個(gè)漢字；電話號碼區(qū)號首位應(yīng)為“0”，電話號碼不應(yīng)為空且應(yīng)為數(shù)字；郵政編碼應(yīng)為六位數(shù)字；單位地址應(yīng)大于10個(gè)字符的長度；單位所在地區(qū)、預(yù)算管理級次、隸屬關(guān)系、部門標(biāo)識代碼、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類、新報(bào)因素不應(yīng)為空。

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）時(shí)，必須填報(bào)財(cái)政預(yù)算代碼。當(dāng)報(bào)表類型＝“2”（調(diào)整表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“90”（其他單位），單位執(zhí)行會計(jì)制度應(yīng)選“50”（其他）。

中央單位的隸屬關(guān)系碼應(yīng)為“000000”，省級單位隸屬關(guān)系代碼后四位應(yīng)為零，地（市）級單位隸屬關(guān)系代碼后兩位應(yīng)為零，縣級或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級隸屬關(guān)系代碼后兩位不應(yīng)為零。地方單位的部門標(biāo)識不為企業(yè)集團(tuán)。當(dāng)報(bào)表類型＝“3”（行政單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“10”（行政單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“4”（事業(yè)單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“21”（參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位）、“22”（財(cái)政補(bǔ)助10 事業(yè)單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“5”（經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“23”（經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“8”（其他單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“90”（其他單位）。當(dāng)預(yù)算管理級次為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級時(shí)，報(bào)表類型應(yīng)為“0”（單戶表）、“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）、“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）或“7”（疊加匯總表）。當(dāng)新報(bào)因素＝“0”（連續(xù)上報(bào)）時(shí)，上年代碼不應(yīng)為空，且應(yīng)為10位（上年組織機(jī)構(gòu)代碼＋上年報(bào)表類型代碼），其中：上年組織機(jī)構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求，上年報(bào)表類型應(yīng)與本年報(bào)表類型相同；當(dāng)新報(bào)因素＝“1”（新增單位）、“2”（上年應(yīng)報(bào)未報(bào)）、“5”（納入部門預(yù)算范圍）時(shí)，上年代碼應(yīng)為空。如果上年代碼為空，則新報(bào)因素不應(yīng)為連續(xù)上報(bào)。

組織機(jī)構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求。2．邏輯性公式

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“50”（其他）時(shí)，報(bào)表類型應(yīng)為“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）、“2”（調(diào)整表）或“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）或“8”（其他單位匯總錄入表）。3．核實(shí)性公式

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“1”（一級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為3位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“2”（二級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為6位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“3”（三級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為9位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）11 且單位預(yù)算級次＝“4（”四級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為12位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“5”（五級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為15位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“6（”六級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為18位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“7”（七級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為21位；當(dāng)單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）且報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）；當(dāng)單位預(yù)算級次≠“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼不為“999”（財(cái)政匯總）。

當(dāng)部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）時(shí)，單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）且報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）。新報(bào)因素≠“9”（其他）。

如果預(yù)算管理級次＝“20”（省級），則單位預(yù)算級次≤5；如果預(yù)算管理級次＝“30”（地市級），則單位預(yù)算級次≤3；如果預(yù)算管理級次＝“40”（縣級）、“50”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級），則單位預(yù)算級次≤2。

當(dāng)報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）且單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“24”（醫(yī)院會計(jì)制度）、“27”（地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度）、“30”（民間非營利組織會計(jì)制度）或“40”（企業(yè)會計(jì)制度）時(shí)，單位基本性質(zhì)≠“10”（行政單位）或“21”（參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位）。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類＝“S90”（中12 國共產(chǎn)黨機(jī)關(guān)）、“S91”（國家機(jī)構(gòu)）、“S92”（人民政協(xié)、民主黨派）、“S94”（群眾團(tuán)體、社會團(tuán)體和其他成員組織）；當(dāng)單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類＝“S91”（國家機(jī)構(gòu)）；當(dāng)單位性質(zhì)≠“10”（行政單位）且單位名稱中包含“公證”或“機(jī)關(guān)服務(wù)中心”表述時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類＝“L72”（商業(yè)服務(wù)業(yè)）；當(dāng)單位性質(zhì)≠“10”（行政單位）且單位名稱中包含“信息中心”或“網(wǎng)絡(luò)”表述時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類＝“L65”（軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)）。

當(dāng)報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）時(shí)，封面單位基本性質(zhì)和單位執(zhí)行會計(jì)制度為空。返回

六、收入支出決算總表（財(cái)決01表）

本表反映單位本的預(yù)、決算收支和年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。本表年初預(yù)算數(shù)由單位依據(jù)同級財(cái)政部門批復(fù)的年初預(yù)算數(shù)填列；決算數(shù)據(jù)可自動(dòng)生成，相關(guān)數(shù)據(jù)從本套決算的其他報(bào)表中提取。本年支出合計(jì)年初預(yù)算數(shù)包括使用本年收入、年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余以及用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等資金安排的支出。審核公式 1．基本平衡公式

24行＝（1＋3＋4＋5＋6＋7）行；26行＝（27＋28＋29）行；36行＝（24＋25＋26）行；60行＝（61＋62）行；63行＝（64＋65）行；71行＝（72＋73＋…＋81）行；83行＝（37＋38＋…＋58）行＝（60＋63＋66＋67＋68）行；84行＝（85＋86＋87＋88）行；13 89行＝（90＋91＋92）行；95行＝（83＋84＋89）行；36行＝95行。

2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1行≥2行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至7行、24至25行、37至58行、60至88行≥0。

如果報(bào)表類型＝“1”（經(jīng)費(fèi)差額表），則各行各列≥0。如果報(bào)表類型＝“2”（調(diào)整表），則各行各列≤0。返回

七、財(cái)政撥款收入支出決算總表（財(cái)決01－1表）

本表反映單位本的財(cái)政撥款預(yù)、決算收支和年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。本表年初預(yù)算數(shù)由單位依據(jù)同級財(cái)政部門批復(fù)的財(cái)政撥款年初預(yù)算數(shù)填列；決算數(shù)據(jù)可自動(dòng)生成，相關(guān)數(shù)據(jù)從本套決算的其他報(bào)表中提取。

本年支出合計(jì)年初預(yù)算數(shù)包括使用本年收入及年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余安排的支出。審核公式 1．基本平衡公式

24行＝（1＋2）行；26行＝（27＋28）行；30行＝（24＋26）行；54行＝（55＋56）行；57行＝（58＋59）行；77行＝（31＋32＋…＋52）行＝（54＋57）行＝（65＋66＋…＋74）行；79行＝（8014 ＋81）行；83行＝（77＋79）行；3欄各行＝（4＋5）欄各行；6欄各行＝（7＋8）欄各行；30行1欄＝83行9欄；30行2欄＝83行12欄；（1＋27）行1欄＝83行10欄；（1＋27）行2欄＝83行13欄；（2＋28）行1欄＝83行11欄；（2＋28）行2欄＝83行14欄。2．邏輯性公式

2行＝財(cái)決01表2行；24行＝財(cái)決01表1行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），31行至52行3欄對應(yīng)≤財(cái)決01表37行至58行3欄；31行至52行6欄對應(yīng)≤財(cái)決01表37行至58行4欄；54行至59行9欄對應(yīng)≤財(cái)決01表60行至65行5欄；54行至59行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表60行至65行6欄；65行至74行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表72行至81行6欄；77行9欄對應(yīng)≤財(cái)決01表83行5欄；77行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表83行6欄；79行9欄對應(yīng)≤財(cái)決01表89行5欄；79行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表89行6欄；80行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表90行6欄；81行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表91行6欄；83行9欄對應(yīng)≤財(cái)決01表95行5欄；83行12欄對應(yīng)≤財(cái)決01表95行6欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則各行各列≥0。如果報(bào)表類型＝“2”（調(diào)整表），則各行各列≤0。返回

八、收入支出決算表（財(cái)決02表）本表反映單位本收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及結(jié)余分配等情況。根據(jù)單位收入支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。具體填列要求如下：

（一）支出功能分類科目編碼、名稱：按照《2014年政府收支分類科目》“類”、“款”、“項(xiàng)”的編碼和名稱填列（包括有關(guān)科目修訂文件，下同）。單位取得的除財(cái)政撥款和財(cái)政專戶管理資金以外的各項(xiàng)收支，應(yīng)按照單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)，比照《2014年政府收支分類科目》中相關(guān)支出功能分類科目選擇科目編碼和名稱。

單位用財(cái)政撥款資金和其他資金安排的住房改革支出，應(yīng)統(tǒng)一在“22102”（住房改革支出）科目下的“2210201”（住房公積金）、“2210202”（提租補(bǔ)貼）和“2210203”（購房補(bǔ)貼）科目反映。

（二）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上年結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。本欄數(shù)據(jù)不包括事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)下的事業(yè)基金和專用基金。

1．基本支出結(jié)轉(zhuǎn)：填列單位基本支出收支相抵后結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額，包括事業(yè)單位未轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。

2．項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位從財(cái)政部門或上級單位等取得，需要結(jié)轉(zhuǎn)本年繼續(xù)使用的項(xiàng)目支出收支累計(jì)余額。

3．基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位基本建設(shè)類資金中非償還性資金結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額。

4．經(jīng)營結(jié)余：填列事業(yè)單位上未進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的經(jīng)營收支結(jié)余，以及按制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營虧損（以負(fù)數(shù)填報(bào)）。企業(yè)16 化管理事業(yè)單位的未分配利潤在此填列。

（三）本年收入：填列單位本取得的全部收入。

（四）本年支出：填列單位本全部支出。

（五）結(jié)余分配：填列單位當(dāng)年結(jié)余的分配情況。根據(jù)《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》（財(cái)教〔2012〕32號）規(guī)定，事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位非財(cái)政撥款結(jié)余的40％以內(nèi)確定，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。超過規(guī)定比例的單位，應(yīng)在填報(bào)說明中詳細(xì)說明并附文件依據(jù)。

其他：反映單位除交納所得稅、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金以外的結(jié)余分配情況。如本欄有數(shù)，則應(yīng)在填報(bào)說明中說明具體內(nèi)容及相關(guān)政策依據(jù)。

（六）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列單位用事業(yè)基金彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額的數(shù)額。

（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位結(jié)轉(zhuǎn)下年的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。除事業(yè)單位經(jīng)營虧損和事業(yè)單位行業(yè)會計(jì)制度明確可列負(fù)結(jié)余的情況外，一般不應(yīng)有負(fù)數(shù)。本欄數(shù)據(jù)不包括事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)下的事業(yè)基金和專用基金。

（八）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3＋5）欄各行；8欄各行＝（9＋10＋11）欄各行＝（1＋6－7）欄各行；13欄各行＝（14＋15＋16＋17）欄各行；18欄各行＝（19＋20＋22）欄各行＝（1＋6－7＋12－13）欄各行。2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則6、7欄各行、12至17欄各行≥0。1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表26行2欄；2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表27行2欄；3欄合計(jì)行＝財(cái)決01表28行2欄；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表29行2欄；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表24行2欄；7欄合計(jì)行＝財(cái)決01表83行6欄；12欄合計(jì)行＝財(cái)決01表25行2欄；13欄合計(jì)行＝財(cái)決01表84行6欄；14欄合計(jì)行＝財(cái)決01表85行6欄；15欄合計(jì)行＝財(cái)決01表86行6欄；16欄合計(jì)行＝財(cái)決01表87行6欄；17欄合計(jì)行＝財(cái)決01表88行6欄；18欄合計(jì)行＝財(cái)決01表89行6欄；19欄合計(jì)行＝財(cái)決01表90行6欄；20欄合計(jì)行＝財(cái)決01表91行6欄；22欄合計(jì)行＝財(cái)決01表92行6欄。

當(dāng)支出功能分類科目在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍時(shí)，12、13欄各行＝0。

當(dāng)（12＋13）欄各行＝0時(shí)：9欄各行＝19欄各行，10欄各行＝20欄各行，11欄各行＝22欄各行。3．核實(shí)性公式

支出功能分類科目不應(yīng)在“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出功能分類科目”范圍內(nèi)。

當(dāng)11欄各行＝0時(shí)，22行各欄＝0。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表）且單位執(zhí)行會計(jì)制度≠“24”（醫(yī)院會計(jì)制度）、“25”（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度）、“27”（地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度）時(shí)，則2至4欄各行、19至21欄各行≥0。當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“10”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，5欄、11至17欄、22欄各行均為零。

如果報(bào)表類型≠“7（”疊加匯總表）且11欄各行≥0，則22欄各行＝0。當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“30”（民間非營利組織會計(jì)制度）時(shí)，5欄、11至17欄、22欄各行均為零。

當(dāng)支出功能分類科目＝“20805”（行政事業(yè)單位離退休，2080503“離退休人員管理機(jī)構(gòu)”除外）時(shí)，13欄各行均為0。

如果報(bào)表類型≠“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）和“2”（調(diào)整表），則本表不應(yīng)為空。20欄＝10欄＋財(cái)決06表11欄－財(cái)決06表12欄。

財(cái)決02表11欄各行＝財(cái)決02表5欄各行＋財(cái)決03表5欄各行－財(cái)決04表5欄各行。

當(dāng)報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表）或“2”（調(diào)整表）時(shí)：如果19欄各行＜0，則19欄各行≥2欄各行；如果20欄各行＜0，則20欄各行≥3欄各行；如果21欄各行＜0，則21欄各行≥4欄各行。返回

九、收入決算表（財(cái)決03表）

本表反映單位本取得的全部收入情況。根據(jù)單位收入總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）財(cái)政撥款收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。

一級預(yù)算單位收到的應(yīng)撥給下級單位使用的款項(xiàng)，年終決算時(shí)尚未撥19 出的，在編報(bào)時(shí)列為本單位財(cái)政撥款。

（二）上級補(bǔ)助收入：填列事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）事業(yè)收入：填列事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，事業(yè)單位收到的財(cái)政專戶實(shí)際核撥的教育收費(fèi)等資金在此反映。

（四）經(jīng)營收入：填列事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。

（五）附屬單位上繳收入：填列事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

（六）其他收入：填列單位取得的除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括未納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入，現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。各單位“本級橫向財(cái)政撥款”和“非本級財(cái)政撥款”，以及行政單位收到的財(cái)政專戶管理資金填列在本項(xiàng)內(nèi)。

本級橫向財(cái)政撥款：填列從本級財(cái)政部門以外的“同級單位”取得的財(cái)政撥款。事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)并以合同形式從本級財(cái)政部門以外的“同級單位”取得的財(cái)政撥款，不在本項(xiàng)反映，應(yīng)填列在“事業(yè)收入”欄。

（七）審核公式 1．基本平衡公式 1欄各行＝（2＋3＋4＋5＋6＋7）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決02表6欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表24行2欄；2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表1行2欄；3欄合計(jì)行＝財(cái)決01表3行2欄；4欄合計(jì)行＝財(cái)決01表4行2欄；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表5行2欄；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表6行2欄；7欄合計(jì)行＝財(cái)決01表7行2欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至9欄各行≥0，7欄各行≥（8＋9）欄各行。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“10”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，3至6欄各行＝0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“30”（民間非營利組織會計(jì)制度）時(shí)，3欄、5欄、6欄各行＝0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“24”（醫(yī)院會計(jì)制度）、“25”（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度）時(shí)，5欄各行＝0。返回

十、支出決算表（財(cái)決04表）

本表反映單位本全部支出情況。根據(jù)單位支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。具體填列要求如下：

（一）基本支出：填列單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。該類支出明細(xì)還應(yīng)在“基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)21 決05－1表）中按支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行反映。

（二）項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。該類支出明細(xì)還應(yīng)在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）中按支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行反映。

（三）上繳上級支出：填列事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。

（四）經(jīng)營支出：填列事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。

（五）對附屬單位補(bǔ)助支出：填列事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

（六）主管部門在匯總決算時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”與收入表中“附屬單位上繳收入”、“上級補(bǔ)助收入”進(jìn)行沖抵。

（七）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3＋4＋5＋6）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決02表7欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表83行6欄；1欄對應(yīng)類合計(jì)行＝財(cái)決01表37至58行4欄；2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表60行6欄；3欄合計(jì)行＝財(cái)決01表63行6欄；4欄合計(jì)行＝財(cái)決01表66行6欄；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表67行6欄；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表68行6欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至6欄≥0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“10”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，4至6欄各行＝0。

如果5欄各行大于零，則財(cái)決02表5欄各行＋財(cái)決03表5欄各行≠0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“24”（醫(yī)院會計(jì)制度）、“25”（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度）時(shí)，5欄各行＝0。返回

十一、支出決算明細(xì)表（財(cái)決05表）

本表反映單位本基本支出、項(xiàng)目支出的明細(xì)情況，不包括應(yīng)在“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－1表）、“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）自動(dòng)提取。審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋54＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；54欄各行＝（55＋56＋…＋64）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；9523 欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。2．邏輯性公式

2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表72行6欄；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01表73行6欄；39欄合計(jì)行＝財(cái)決01表74行6欄；54欄合計(jì)行＝財(cái)決01表78行6欄；65欄合計(jì)行＝財(cái)決01表79行6欄；80欄合計(jì)行＝財(cái)決01表75行6欄；85欄合計(jì)行＝財(cái)決01表77行6欄；92欄合計(jì)行＝財(cái)決01表76行6欄；95欄合計(jì)行＝財(cái)決01表80行6欄；99欄合計(jì)行＝財(cái)決01表81行6欄。

1至53欄各行＝財(cái)決05－1表1至53欄各行＋財(cái)決05－2表1至53欄各行；65至94欄各行＝財(cái)決05－1表65至94欄各行＋財(cái)決05－2表65至94欄各行；54至64欄各行＝財(cái)決05－2表54至64欄各行；95至99欄各行＝財(cái)決05－2表95至99欄各行。返回

十二、基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決05－1表）

本表反映單位本基本支出的明細(xì)情況。根據(jù)單位基本支出明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購置：填列單位公務(wù)用車車輛購置支出（含車輛購置稅）。其他交通工具購置：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船舶、飛機(jī)）購置支出（含車輛購置稅）。

（二）本表支出不包括應(yīng)在“上繳上級支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。

（三）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋65＋80＋85＋92）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決04表2欄各行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至99欄各行≥0；66、69、70、72至76欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“2210201”（住房公積金）時(shí)，除1、39、50欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210202”（提租補(bǔ)貼）時(shí)，除1、39、51欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210203”（購房補(bǔ)貼）時(shí)，除1、39、52欄外，各欄均為0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、40、41欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

十三、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決05－2表）

本表反映單位本項(xiàng)目支出的明細(xì)情況，根據(jù)單位項(xiàng)目支出明細(xì)賬發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列?；窘ㄔO(shè)支出：填列由本級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款支出，不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

其他資本性支出：填列由各級非發(fā)展與改革部門集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)備性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支出企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

（二）本表支出不包括應(yīng)在“上繳上級支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。

（三）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋54＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；54欄各行＝（55＋56＋…＋64）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；95欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決04表3欄各行。99欄各行＝0。3．核實(shí)性公式 如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至99欄各行≥0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、40、41欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

十四、項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06表）

本表反映單位本項(xiàng)目資金收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。本表可自動(dòng)生成，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出決算表”（財(cái)決06－1表）、“基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表”（財(cái)決06－2表）中提取。審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋5＋6）欄各行；7欄各行＝（8＋9＋10）欄各行；13欄各行＝（1－7＋11－12）欄各行；14欄各行＝（15＋16）欄各行。2．邏輯性公式

2欄各行＝財(cái)決02表3欄各行；7欄各行＝財(cái)決04表3欄各行＝財(cái)決05－2表1欄各行；13欄各行＝財(cái)決02表20欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：4欄各行≤財(cái)決03表2欄各行；28（4＋5＋6）欄各行≤財(cái)決03表1欄各行；11欄各行≤財(cái)決02表12欄各行；12欄各行≤財(cái)決02表13欄各行。返回

十五、行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06－1表）

本表反映單位本行政事業(yè)類項(xiàng)目收支余情況。根據(jù)單位項(xiàng)目資金收支明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”并分項(xiàng)目逐一填列。具體填列要求如下：

（一）項(xiàng)目代碼：填列單位部門預(yù)算項(xiàng)目代碼。中央單位項(xiàng)目代碼由13位數(shù)字組成（3位部門代碼＋2位年份碼＋8位項(xiàng)目序號），其中：上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目代碼延用上年代碼，年中追加項(xiàng)目代碼由單位根據(jù)編碼規(guī)則自行編制。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（二）項(xiàng)目類別：中央單位依照部門預(yù)算中項(xiàng)目類別填報(bào)，具體分為國務(wù)院已研究確定項(xiàng)目、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、跨支出項(xiàng)目和其他項(xiàng)目四種類別。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（三）打捆標(biāo)識：中央單位依照部門預(yù)算項(xiàng)目打捆標(biāo)識填報(bào)，選擇數(shù)字000至999填列（默認(rèn)為000，即非打捆項(xiàng)目）。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。

地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（四）資金來源：填列單位行政事業(yè)類項(xiàng)目支出的資金來源情況。其中： 1．年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

3．財(cái)政撥款：填列單位本安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款。4．財(cái)政專戶管理資金：填列單位本使用財(cái)政專戶核撥的教育收費(fèi)等資金安排的行政事業(yè)類項(xiàng)目支出。

5．其他資金：填列單位本安排行政事業(yè)類項(xiàng)目支出的其他資金。

（五）支出數(shù)：填列單位本行政事業(yè)類項(xiàng)目的支出數(shù)。對于存在多種資金來源的項(xiàng)目，單位如無法區(qū)分財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金和其他資金支出數(shù)，應(yīng)按項(xiàng)目資金的構(gòu)成比例計(jì)算填列。

（六）結(jié)余分配：填列事業(yè)單位按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配的項(xiàng)目支出結(jié)余資金。對財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余，中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號）的規(guī)定不能進(jìn)行分配；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。對單位自籌項(xiàng)目結(jié)余資金，按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定填報(bào)。

（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位截至年底尚未列支出的行政事業(yè)類項(xiàng)目資金。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位行政事業(yè)類項(xiàng)目截至年底尚未列支出的財(cái)政撥款資金。

（八）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋5＋6）欄各行；7欄各行＝（8＋9＋10）欄各行；13欄各行＝（1－7＋11－12）欄各行；14欄各行＝（15＋16）欄各行。2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表），則項(xiàng)目名稱不能為空。1欄各行＝財(cái)決02表（3－4）欄各行；13欄各行＝財(cái)決02表（20－21）欄各行。

當(dāng)報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表）、“7”（疊加匯總表）且同一個(gè)項(xiàng)目3欄＞0或4欄＞0時(shí)，12欄＝0。當(dāng)11欄各行＝0且12欄各行＝0時(shí)，14欄各行＝（3＋4－8）欄各行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1至16欄各行≥0；2欄各行≥3欄各行；13欄各行≥14欄各行。項(xiàng)目名稱不應(yīng)為科目名稱。返回

十六、基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06－2表）

本表反映單位本用非償還性資金安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目收支余情況，根據(jù)單位項(xiàng)目資金收支明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”并分項(xiàng)目逐一填列。具體填列要求如下：

（一）項(xiàng)目代碼：填列單位部門預(yù)算項(xiàng)目代碼。中央單位項(xiàng)目代碼由13位數(shù)字組成（3位部門代碼＋2位年份碼＋8位項(xiàng)目序號），其中：31 上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目代碼延用上年代碼，年中追加項(xiàng)目代碼由單位根據(jù)編碼規(guī)則自行編制。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（二）項(xiàng)目類別：中央單位依照部門預(yù)算中項(xiàng)目類別填報(bào)，具體分為國務(wù)院已研究確定項(xiàng)目、經(jīng)常性專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、跨支出項(xiàng)目和其他項(xiàng)目四種類別。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（三）打捆標(biāo)識：中央單位依照部門預(yù)算項(xiàng)目打捆標(biāo)識填報(bào)，選擇數(shù)字000至999填列（默認(rèn)為000，即非打捆項(xiàng)目）。非財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目不需填列本項(xiàng)。

地方單位按照同級財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)。

（四）資金來源：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目的非償還性資金來源情況。其中：

1．年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

3．財(cái)政撥款：填列單位本安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款。4．基本建設(shè)支出撥款：填列本由本級發(fā)展與改革部門安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目財(cái)政撥款。

5．財(cái)政專戶管理資金：填列單位本使用財(cái)政專戶核撥的教育收費(fèi)等資金安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目支出。

6．其他資金：填列單位本安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的其他資金。根據(jù)基本建設(shè)類項(xiàng)目除財(cái)政撥款和財(cái)政專戶管理資金以外的非償還性資金來源情況填列。

（五）支出數(shù)：填列單位本基本建設(shè)類項(xiàng)目的支出數(shù)。對于存在多種資金來源的項(xiàng)目，單位如無法區(qū)分財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金和其他資金支出數(shù)，應(yīng)按項(xiàng)目資金的構(gòu)成比例計(jì)算填列。

（六）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列單位動(dòng)用事業(yè)基金安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的資金。

（七）結(jié)余分配：填列按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行結(jié)余分配的基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金，包括單位年末留成收入。對財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余，中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號）的規(guī)定不能進(jìn)行分配；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。對單位自籌項(xiàng)目結(jié)余資金，按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定填報(bào)。

（八）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位截至年底尚未列支出的基本建設(shè)類項(xiàng)目資金。

1．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目截至年底尚未列支出的財(cái)政撥款資金。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余：中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)〔2010〕7號）規(guī)定填報(bào)；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（九）審核公式

1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋6＋7）欄各行；8欄各行＝（9＋10＋11）欄各行；14欄各行＝（1－8＋12－13）欄各行；15欄各行＝（16＋17）欄各行。2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表），則項(xiàng)目名稱不能為空。

2欄各行＝財(cái)決02表4欄各行；14欄各行＝財(cái)決02表21欄各行。財(cái)決06表1至4欄各行＝財(cái)決06－1表1至4欄各行＋財(cái)決06－2表1至4欄各行；財(cái)決06表5至16欄各行＝財(cái)決06－1表5至16欄各行＋財(cái)決06－2表6至17欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：（3＋5）欄各行≥財(cái)決05－2表54欄各行；9欄各行≥財(cái)決05－2表54欄各行。

當(dāng)12欄各行＝0且13欄各行＝0時(shí)，15欄各行＝（3＋4－9）欄各行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1至17欄各行≥0；2欄各行≥3欄各行；4欄各行≥5欄各行；14欄各行≥15欄各行；9欄合計(jì)行≤財(cái)決05－1表65欄合計(jì)行＋財(cái)決05－2表（54欄＋65欄）合計(jì)行。項(xiàng)目名稱不應(yīng)為科目名稱。返回

十七、公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07表）

本表反映單位本從本級財(cái)政部門取得公共預(yù)算財(cái)政撥款的收入、34 支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。具體填列要求如下：

（一）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的情況，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余單獨(dú)列示。

（二）本年收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款。

（三）本年支出：填列單位本公共預(yù)算財(cái)政撥款支出情況。表中9至13欄數(shù)據(jù)可自動(dòng)提取生成。

1．基本支出：填列單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。

2．人員經(jīng)費(fèi)：填列單位基本支出中用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的“工資福利支出”和“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。

3．日常公用經(jīng)費(fèi)：填列單位用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的除人員經(jīng)費(fèi)以外的基本支出。

4．項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位年末結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

（五）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3）欄各行；5欄各行＝（6＋7）欄各行；10欄各35 行＝（11＋12）欄各行；9欄各行＝（10＋13）欄各行；15欄各行＝（16＋17）欄各行＝（1＋5－9）欄各行；16欄各行＝（2＋6－10）欄各行；17欄各行＝（3＋7－13）欄各行；18欄各行＝（4＋8－14）欄各行。2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表27行2欄；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表1行2欄；（5欄＋財(cái)決09表5欄）合計(jì)行＝財(cái)決01表1行2欄；9欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表77行13欄；10欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表54行13欄；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表55行13欄；12欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表56行13欄；13欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表57行13欄；14欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表58行13欄；（13－14）欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表59行13欄；15欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表79行13欄；16欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表80行13欄；17欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表81行13欄；（4欄＋財(cái)決09表4欄）各行＝財(cái)決06－2表3欄各行；（5欄＋財(cái)決09表5欄）各行＝財(cái)決03表2欄各行；（財(cái)決07表7欄＋財(cái)決09表7欄）各行＝財(cái)決06表4欄各行;（8欄＋財(cái)決09表8欄）各行＝財(cái)決06－2表4欄各行；（13欄＋財(cái)決09表13欄）各行＝財(cái)決06表8欄各行；（14欄＋財(cái)決09表14欄）各行＝財(cái)決06－2表9欄各行；（17欄＋財(cái)決09表17欄）各行＝財(cái)決06表14欄各行；（18欄＋財(cái)決09表18欄）各行＝財(cái)決06－2表15欄各行；（3－4）欄各行＋財(cái)決09表（336 －4）欄各行＝財(cái)決06－1表3欄各行；（7－8）欄各行＋財(cái)決09表（7－8）欄各行＝財(cái)決06－1表4欄各行；（13－14）欄各行＋財(cái)決09表（13－14）欄各行＝財(cái)決06－1表8欄各行；（17－18）欄各行＋財(cái)決09表（17－18）欄各行＝財(cái)決06－1表14欄各行。如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：（10欄＋財(cái)決09表10欄＋財(cái)決11表10欄）各行≤財(cái)決05－1表1欄各行；（11欄＋財(cái)決09表11欄＋財(cái)決11表11欄）各行≤財(cái)決05－1表（2＋39）欄各行；（12欄＋財(cái)決09表12欄＋財(cái)決11表12欄）各行≤財(cái)決05－1表（1－2－39）欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則（財(cái)決07表5欄＋財(cái)決09表5欄＋財(cái)決11表5欄）各行≤財(cái)決03表1欄各行；（財(cái)決07表9欄＋財(cái)決09表9欄＋財(cái)決11表9欄）各行≤財(cái)決04表1欄各行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：各欄各行≥0；3欄各行≥4欄各行；7欄各行≥8欄各行；13欄各行≥14欄各行；17欄各行≥18欄各行。如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表）且財(cái)決02表（19欄＋20欄）各行≥0，則（財(cái)決07表15欄＋財(cái)決09表15欄＋財(cái)決11表17欄）各行≤財(cái)決02表（19＋20）欄各行。返回

十八、公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表（財(cái)決08表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出和項(xiàng)目支出的明細(xì)情況。

本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決08－1表）、“公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決08－2表）自動(dòng)提取。審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋54＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；54欄各行＝（55＋56＋…＋64）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋…＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；95欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決07表9欄各行。

1至53欄各行＝財(cái)決08－1表1至53欄各行＋財(cái)決08－2表1至53欄各行；65至94欄各行＝財(cái)決08－1表65至94欄各行＋財(cái)決08－2表65至94欄各行；54至64欄各行＝財(cái)決08－2表54至64欄各行；95至99欄各行＝財(cái)決08－2表95至99欄各行。2欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表65行13欄；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表66行13欄；39欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表67行13欄；80欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表68行13欄；92欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表69行13欄；85欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表70行13欄；54欄合計(jì)行＝38 財(cái)決01－1表71行13欄；65欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表72行13欄；95欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表73行13欄；99欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表74行13欄。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄＋財(cái)決10表各欄≤財(cái)決05表對應(yīng)欄。返回

十九、公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決08－1表）本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出明細(xì)情況。根據(jù)單位基本支出明細(xì)賬中公共預(yù)算財(cái)政撥款支出的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋65＋80＋85＋92）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄各行＝財(cái)決07表10欄各行；（2＋39）欄各行＝財(cái)決07表11欄各行；（1－2－39）欄各行＝財(cái)決07表12欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄＋財(cái)決10－1表各欄≤財(cái)決05－1表對應(yīng)欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至99欄各行≥0；66、69、70、72至76欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“2210201”（住房公積金）時(shí)，除1、39、50欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210202”（提租補(bǔ)貼）時(shí)，除1、39、51欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210203”（購房補(bǔ)貼）時(shí)，除1、39、52欄外，各欄均為0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、40、41欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

二十、公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決08－2表）本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支40 的項(xiàng)目支出明細(xì)情況，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

基本建設(shè)支出：填列由本級發(fā)展與改革部門用公共預(yù)算財(cái)政撥款集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。

其他資本性支出：填列由本級非發(fā)展與改革部門用公共預(yù)算財(cái)政撥款集中安排的用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)備性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支出企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋54＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；54欄各行＝（55＋56＋…＋64）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；95欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄各行＝財(cái)決07表13欄各行；54至64欄各行＝財(cái)決05－2表54至64欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄＋財(cái)決10－2表各欄≤財(cái)決05－2表對應(yīng)欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至99欄各行≥0。99欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、40、41欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

二十一、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決09表）本表反映單位本從本級財(cái)政部門取得納入預(yù)算管理的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列，具體填列要求如下：

（一）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的情況，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余42 單獨(dú)列示。

基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位基本建設(shè)項(xiàng)目中政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

（二）本年收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。

基本建設(shè)資金收入：填列單位本實(shí)際收到用于基本建設(shè)類項(xiàng)目的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。

（三）本年支出：填列單位本政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出情況。1．基本支出：填列單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。

2．人員經(jīng)費(fèi)：填列單位基本支出中用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的“工資福利支出”和“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。

3．日常公用經(jīng)費(fèi)：填列單位用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的除人員經(jīng)費(fèi)以外的基本支出。

4．項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。5．基本建設(shè)資金支出：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目中使用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款的支出數(shù)。

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位年末結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

（五）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3）欄各行；5欄各行＝（6＋7）欄各行；10欄各行＝（11＋12）欄各行；9欄各行＝（10＋13）欄各行；15欄各行＝（16＋17）欄各行＝（1＋5－9）欄各行；16欄各行＝（2＋6－10）欄各行；17欄各行＝（3＋7－13）欄各行；18欄各行＝（4＋8－14）欄各行。2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。1欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表28行2欄；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表2行＝財(cái)決01－1表2行2欄；9欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表77行14欄；10欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表54行14欄；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表55行14欄；12欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表56行14欄；13欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表57行14欄；14欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表58行14欄；（13－14）欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表59行14欄；15欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表79行14欄；16欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表80行14欄；17欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表81行14欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：各欄各行≥0；3欄各行≥4欄各行；7欄各行≥8欄各行；13欄各行≥14欄各行；17欄各行≥18欄各行。返回

二十二、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表（財(cái)決10表）本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出和項(xiàng)目支出的明細(xì)情況。

本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決10－1表）、“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決10－2表）自動(dòng)提取。審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋…＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；95欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決09表9欄各行。

1至53欄各行＝財(cái)決10－1表1至53欄各行＋財(cái)決10－2表1至53欄各行；65至94欄各行＝財(cái)決10－1表65至94欄各行＋財(cái)決10－2表65至94欄各行；95至99欄各行＝財(cái)決10－2表95至99欄各行。

2欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表65行14欄；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表66行14欄；39欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表67行14欄；80欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表68行14欄；92欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表69行14欄；85欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表70行14欄；65欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表72行14欄；95欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表73行1445 欄；99欄合計(jì)行＝財(cái)決01－1表74行14欄。返回

二十三、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決10－1表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出明細(xì)情況。根據(jù)單位基本支出明細(xì)賬中政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋65＋80＋85＋92）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行。2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。1欄各行＝財(cái)決09表10欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表62行646 欄；1欄合計(jì)行＋財(cái)決08－1表1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表61行6欄；（2＋39）欄各行＝財(cái)決09表11欄各行；（1－2－39）欄各行＝財(cái)決09表12欄各行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則各欄各行≥0；66、69、70、72至76欄各行＝0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

二十四、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決10－2表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款本列支的項(xiàng)目支出明細(xì)情況，根據(jù)單位項(xiàng)目支出明細(xì)賬中政府性預(yù)算財(cái)政撥款支出數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋39＋65＋80＋85＋92＋95＋99）欄各行；2欄47 各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋38）欄各行；39欄各行＝（40＋41＋…＋53）欄各行；65欄各行＝（66＋67＋…＋79）欄各行；80欄各行＝（81＋82＋83＋84）欄各行；85欄各行＝（86＋87＋…＋91）欄各行；92欄各行＝（93＋94）欄各行；95欄各行＝（96＋97＋98）欄各行。2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。1欄各行＝財(cái)決09表13欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表65行6欄；1欄合計(jì)行＋財(cái)決08－2表1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表64行6欄。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則各欄各行≥0。99欄各行＝0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。返回

二十五、財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表（財(cái)決11表）本表反映單位本從本級財(cái)政部門取得的財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列，具體填列要求如下：

（一）年初結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上財(cái)政專戶管理資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的情況，其中：基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列單位基本建設(shè)項(xiàng)目中財(cái)政專戶管理資金結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

（二）本年收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的財(cái)政專戶管理的教育收費(fèi)等資金。

基本建設(shè)資金收入：填列單位本實(shí)際收到用于基本建設(shè)類項(xiàng)目的財(cái)政專戶管理資金。

（三）本年支出：填列單位本財(cái)政專戶管理資金安排的支出情況。1．基本支出：填列單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用財(cái)政專戶管理資金安排的各項(xiàng)支出。

2．人員經(jīng)費(fèi)：填列單位基本支出中用財(cái)政專戶管理資金安排的“工資福利支出”和“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”。

3．日常公用經(jīng)費(fèi)：填列單位用財(cái)政專戶管理資金安排的除人員經(jīng)費(fèi)以外的基本支出。

4．項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用財(cái)政專戶管理資金安排的各項(xiàng)支出。5．基本建設(shè)資金支出：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目中使用財(cái)政專戶管理資金的支出數(shù)。

6．地方單位如有財(cái)政專戶管理資金用于補(bǔ)助附屬單位支出或上繳上級支出的，合并填報(bào)在本年支出“合計(jì)”欄中。

（四）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列動(dòng)用以前轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的財(cái)政專戶管理資金結(jié)余彌補(bǔ)收支差額的情況。

（五）結(jié)余分配：填列單位當(dāng)年財(cái)政專戶管理資金結(jié)余的分配情況。

（六）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位年末結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財(cái)政專戶管理資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

（七）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3）欄各行；5欄各行＝（6＋7）欄各行；10欄各行＝（11＋12）欄各行；17欄各行＝（1＋5－9＋15－16）欄各行＝（18＋19）欄各行。2．邏輯性公式

當(dāng)科目代碼≠“2290802（福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)支出）、2290803（體育彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)支出）、2290804（福利彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)支出）、2290805（體育彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)支出）”時(shí)，支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”或“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度為事業(yè)單位及行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度時(shí)：5欄各行≤財(cái)決03表4欄各行；8欄各行＝財(cái)決06－2表6欄各行；13欄＝財(cái)決06表9欄；14欄＝財(cái)決06－2表10欄。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：5欄各行≥財(cái)決06表5欄；9欄各行≥（10＋13）欄各行。

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）時(shí)，9欄各行＝（10＋13）欄各行。如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：（財(cái)決07表2欄＋財(cái)決09表2欄＋財(cái)決11表2欄）各行≤財(cái)決02表2欄各行；（財(cái)決07表3欄＋財(cái)決09表3欄＋財(cái)決11表3欄）各行≤財(cái)決02表3欄各行；（財(cái)決07表4欄＋財(cái)決09表4欄＋財(cái)決11表4欄）各行≤財(cái)決02表4欄各行；（財(cái)決07表10欄＋財(cái)決09表10欄＋財(cái)決11表10欄）50

第四篇：2012部門決算報(bào)表編制說明

2012部門決算報(bào)表編制說明

一、編報(bào)范圍

（一）單位范圍：本套決算編報(bào)范圍包括列入2012部門預(yù)算編報(bào)范圍的行政事業(yè)單位、企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)；未實(shí)行部門預(yù)算的地區(qū)，按行政事業(yè)單位預(yù)算范圍編報(bào)本套決算。具體包括：各級黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體，納入預(yù)算編報(bào)范圍的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，以及與財(cái)政部門發(fā)生經(jīng)常性繳、撥款關(guān)系并按規(guī)定應(yīng)向財(cái)政部門報(bào)送決算的其他單位。未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍的單位，不需向財(cái)政部門報(bào)送部門決算報(bào)表。

解放軍、武警部隊(duì)決算不納入本套決算編報(bào)范圍，其決算布臵文件另行下發(fā)。

（二）資金范圍：本套決算編報(bào)內(nèi)容包括預(yù)算單位的全部收支情況，編報(bào)口徑與單位預(yù)算銜接一致。財(cái)政部門撥付未納入部門預(yù)算編報(bào)范圍單位的資金，不需編報(bào)本套決算。

二、填報(bào)口徑

（一）本套決算收支報(bào)表均不包括償還性資金。

（二）本套決算財(cái)決01至06－2表中，中央單位和地方單位均包括政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收支，全口徑反映單位資金收支情況。以上各表中財(cái)政撥款指標(biāo)均包括公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。政府性基金編報(bào)口徑應(yīng)符合《財(cái)政部關(guān)于制發(fā)政府性基金預(yù)算管理辦法的通知》

（財(cái)預(yù)字[1996]435號）、《財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于將部分政府性基金納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2002]359號）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<政府性基金管理暫行辦法>的通知》（財(cái)綜[2010]80號）等有關(guān)文件規(guī)定。

（三）本套決算中“基本建設(shè)類資金”指單位按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的資金；單位如有基本建設(shè)預(yù)算財(cái)政撥款收支但未按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的，按基本建設(shè)類資金填報(bào)相關(guān)報(bào)表。單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金以及行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)撥基本建設(shè)賬的財(cái)政撥款，按基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際收支數(shù)反映，不反映單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。其中：財(cái)決05至05-2表、財(cái)決08至08-2表中“基本建設(shè)支出”和財(cái)決06-2表中“基本建設(shè)支出撥款”指由本級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購臵固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款收支，不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

（四）本套決算中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金填報(bào)口徑應(yīng)符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）的規(guī)定。地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（五）本套決算中“財(cái)政專戶管理資金”是指按照《財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2009]79號）和《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納— 2 — 入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2010]88號）及其他有關(guān)文件規(guī)定，在財(cái)政專戶實(shí)行“收支兩條線”管理并核撥給單位的教育收費(fèi)等資金。

（六）執(zhí)行《科學(xué)事業(yè)單位會計(jì)制度》、《中小學(xué)校會計(jì)制度》、《高等學(xué)校會計(jì)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》、《測繪事業(yè)單位會計(jì)制度》、《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)制度》或《民間非營利組織會計(jì)制度》的事業(yè)單位，以及執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的單位，參照“會計(jì)科目與部門決算報(bào)表對應(yīng)關(guān)系表”設(shè)定的口徑填報(bào)本套決算。

三、錄入級次

（一）納入本套決算編報(bào)范圍、獨(dú)立編報(bào)預(yù)算的單位，都應(yīng)作為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)逐戶編制和錄入本套決算。

（二）縣級以下（含縣級）不具備分戶錄入條件的預(yù)算單位，可以匯總錄入本套報(bào)表。縣級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到二級預(yù)算單位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預(yù)算單位原則上應(yīng)分戶錄入到一級預(yù)算單位，也可按鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入，兩種錄入方式由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）統(tǒng)一規(guī)定。

（三）預(yù)算單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或單位預(yù)算級次，逐級匯總建立決算數(shù)據(jù)的樹形結(jié)構(gòu)。樹形結(jié)構(gòu)應(yīng)規(guī)范、清晰。地方財(cái)政部門應(yīng)按行政區(qū)劃建立匯總節(jié)點(diǎn)。

四、填報(bào)要求

（一）一級預(yù)算單位應(yīng)對部門本級、所屬單位和本級代編決算報(bào)表進(jìn)行審核、匯總，并對有關(guān)收入支出重復(fù)匯總數(shù)

進(jìn)行剔除。其中，“上級補(bǔ)助收入”科目應(yīng)與“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目進(jìn)行對沖，“附屬單位繳款”科目應(yīng)與“上繳上級支出”科目進(jìn)行對沖。

（二）一級預(yù)算單位撥給企業(yè)和其他不屬于本套報(bào)表編報(bào)范圍單位的財(cái)政撥款，可由撥款單位根據(jù)用款單位經(jīng)費(fèi)使用情況代編決算，填報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)表。代編報(bào)表的具體填報(bào)方法如下：

1．報(bào)表封面信息中“單位基本性質(zhì)”選擇“其他”填列；“單位執(zhí)行會計(jì)制度”選擇“其他”填列；“報(bào)表類型”選擇“經(jīng)費(fèi)差額表”填列；其他項(xiàng)目標(biāo)識全部按代編單位實(shí)際情況填列。

2．表中內(nèi)容按支出功能分類科目劃分，需要按項(xiàng)目填列的要逐項(xiàng)填列。

3．代編經(jīng)費(fèi)報(bào)表的單位原則上僅限于一級預(yù)算單位，各級財(cái)政部門不得使用“經(jīng)費(fèi)差額表”。

（三）中央和地方預(yù)算單位收到非本級財(cái)政部門的經(jīng)費(fèi)撥款，如單位已納入所在地區(qū)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則應(yīng)使用“經(jīng)費(fèi)差額表”向撥出款項(xiàng)的財(cái)政部門編報(bào)有關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)表，包括財(cái)決01表至財(cái)決11表、財(cái)決附08表和財(cái)決附08－1表等。按單位整體情況反映的報(bào)表，如“資產(chǎn)負(fù)債簡表”（財(cái)決12表）、“基本數(shù)字表”（財(cái)決附05表）和“機(jī)構(gòu)人員情況表”（財(cái)決附06表）等，原則上僅按預(yù)算管理關(guān)系報(bào)送，但實(shí)際由非本級財(cái)政部門負(fù)擔(dān)人員經(jīng)費(fèi)的，財(cái)決附0表中人員情況應(yīng)按經(jīng)費(fèi)比例或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)人數(shù)拆分報(bào)送。如單位未納— 4 — 入所在地區(qū)部門預(yù)算編報(bào)范圍，則不需編報(bào)本套決算。

（四）一級預(yù)算單位和各級財(cái)政部門匯總本套決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行單位戶數(shù)核對，檢查新報(bào)因素和上年代碼填報(bào)是否正確。

（五）一級預(yù)算單位和各級財(cái)政部門匯總本套決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行枚舉字典檢查，檢查部門標(biāo)識代碼等封面信息以及填列的各類政府收支分類科目是否符合規(guī)范。

（六）本套決算審核公式分為基本平衡公式、邏輯性公式和核實(shí)性公式三種類型。

1．基本平衡公式：用于審核表內(nèi)平衡關(guān)系。軟件中報(bào)錯(cuò)公式表現(xiàn)為紅色，報(bào)錯(cuò)單元格表現(xiàn)為紅色。應(yīng)保持公式審核全部正確，不出現(xiàn)報(bào)錯(cuò)信息。

2．邏輯性公式：用于審核表內(nèi)、表間相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系。軟件中提示公式表現(xiàn)為紫色，提示單元格表現(xiàn)為紅色。原則上不應(yīng)出現(xiàn)提示信息。如有公式提示，單位經(jīng)核實(shí)并出具相關(guān)文件依據(jù)等，可保留提示信息，并在填報(bào)說明中列示有關(guān)依據(jù)。

3．核實(shí)性公式：用于審核表內(nèi)、表間有關(guān)數(shù)據(jù)的合理性。軟件中提示公式表現(xiàn)為綠色，提示單元格表現(xiàn)為黃色。如有公式提示，單位應(yīng)根據(jù)會計(jì)賬簿和有關(guān)臺賬進(jìn)行核實(shí)，有錯(cuò)調(diào)整，無錯(cuò)保留，并在填報(bào)說明中進(jìn)行說明。

審核中如出現(xiàn)多條公式提示或同一條公式提示涉及多個(gè)單位，應(yīng)從明細(xì)報(bào)表或基層單位開始核查。多條公式或多個(gè)單位提示同一類內(nèi)容提示，經(jīng)逐條核實(shí)提示公式后，可在— 5 —

填報(bào)說明中分類歸總說明。

（七）部門決算審核模板用于查詢和審核決算數(shù)據(jù)填報(bào)的規(guī)范性和合理性，相關(guān)數(shù)據(jù)全部為自動(dòng)提取生成。使用審核模板進(jìn)行分析時(shí)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)可能填報(bào)有誤的情況，應(yīng)先核實(shí)情況，并按照“有錯(cuò)更正，無錯(cuò)保留并說明原因”的原則處理。

地方財(cái)政部門、中央和地方各級主管部門如發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位決算數(shù)據(jù)問題，應(yīng)通知預(yù)算單位進(jìn)行決算調(diào)整，不得隨意更改單位數(shù)據(jù)。

（八）按政府收支分類科目填列的報(bào)表，應(yīng)填列到最底級的科目。

（九）本套報(bào)表的填報(bào)和分戶錄入金額單位為“元”（保留兩位小數(shù)），匯總打印報(bào)表以“萬元”為單位（保留兩位小數(shù)）。

（十）部門決算填報(bào)說明應(yīng)按照規(guī)定格式逐項(xiàng)編寫。

（十一）正式上報(bào)的部門決算報(bào)表及相關(guān)資料統(tǒng)一用A3紙打印，并按照上報(bào)文件、填報(bào)說明、分析報(bào)告、決算報(bào)表的順序裝訂。

五、封面填報(bào)方法

（一）單位名稱：填列單位的全稱，并加蓋單位行政公章。一級預(yù)算單位填報(bào)本級報(bào)表時(shí)，應(yīng)在單位名稱后加“（本級）”。

（二）組織機(jī)構(gòu)代碼：根據(jù)各級技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位代碼證書規(guī)定的9位碼填列。

（三）財(cái)政預(yù)算代碼：中央一級預(yù)算單位按財(cái)政部編制的三位代碼填列，二級單位為六位代碼，前三位填列其一級預(yù)算單位編碼，后三位由主管部門從001－799依次自行編制。已經(jīng)實(shí)行部門預(yù)算的地方單位，該代碼應(yīng)與部門預(yù)算代碼一致；未實(shí)行部門預(yù)算的，可參照上述方法編制預(yù)算單位代碼。

財(cái)政部門和一級預(yù)算單位匯總上報(bào)部門決算電子數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)通過“單位排序整理”功能對單位按財(cái)政預(yù)算代碼進(jìn)行排序（“高級”菜單中，排序方式設(shè)臵選擇“樹形結(jié)構(gòu)次序優(yōu)先”）。

（四）單位預(yù)算級次：填列部門和單位按照預(yù)算管理權(quán)限和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系所確定的預(yù)算級次。

向同級財(cái)政部門編報(bào)預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向同級財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的單位（含沒有下級預(yù)算單位），為一級預(yù)算單位，代碼填“1”。向上一級預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算并審核批復(fù)下一級預(yù)算單位預(yù)算，或向上一級預(yù)算單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并對下一級預(yù)算單位核撥經(jīng)費(fèi)的單位（含沒有下級預(yù)算單位），按預(yù)算級次在“2”至“7”間選擇填列。一級預(yù)算單位有下一級預(yù)算單位的，其本級代碼填“2”；沒有下一級預(yù)算單位的，代碼填“1”，以此類推。

財(cái)政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財(cái)政報(bào)送決算數(shù)據(jù)時(shí)，代碼填“0”（財(cái)政匯總）；部門和單位不得填列“0”。

（五）單位基本性質(zhì)：依據(jù)政府編制管理部門確定的單

位及經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，在“行政單位”、“參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位”、“財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位”、“經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位”和“其他單位”五種類型中選擇填列。財(cái)政部門或主管單位疊加匯總所屬單位決算時(shí)不填列本項(xiàng)。

其他單位：由列入2012部門預(yù)算編制范圍的企業(yè)集團(tuán)、執(zhí)行《民間非營利組織會計(jì)制度》的非事業(yè)編制單位、一級預(yù)算單位代編“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”，以及財(cái)政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時(shí)選擇填列。

（六）單位執(zhí)行會計(jì)制度：按單位實(shí)際執(zhí)行的會計(jì)制度選擇填列。財(cái)政部門或主管單位疊加匯總所屬單位決算時(shí)不填列本項(xiàng)。

其他：由一級預(yù)算單位在編報(bào)“經(jīng)費(fèi)差額表”或“調(diào)整表”，以及財(cái)政部門編制“調(diào)整表”或“鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表”時(shí)選擇填列。

（七）預(yù)算管理級次：按單位預(yù)算分級管理的級次選擇填列。單位向非本級財(cái)政部門報(bào)送決算時(shí)，應(yīng)按撥款財(cái)政部門的預(yù)算管理級次填列。

（八）國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類：3位代碼，根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754－2011）門類、大類代碼編制。

（九）隸屬關(guān)系：由“隸屬關(guān)系”和“部門標(biāo)識代碼”組成，以9位代碼表示。具體填報(bào)方法如下：

中央單位：前六個(gè)空格均填零，后三個(gè)空格根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）編制。

— 8 — 地方單位：前六個(gè)空格根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T 2260－2007）編制。具體編制方法：省級單位以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加4個(gè)零表示，如湖北省省屬單位一律填“420000”；地市級單位以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加2個(gè)零表示，如湖北省黃岡市市屬單位一律填列“421100”；縣級（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)）所屬單位以行政區(qū)劃代碼的本身6位數(shù)表示，如湖北省黃岡市紅安縣縣級及鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位一律填列“421122”。后三個(gè)空格按照單位財(cái)務(wù)或歸口管理的部門、機(jī)構(gòu)，比照國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體及其他機(jī)構(gòu)代碼》（GB/T 4657－2009）填報(bào)。財(cái)政部門匯總本級預(yù)算單位或者下級財(cái)政報(bào)送決算數(shù)據(jù)時(shí)建立的匯總報(bào)表，一律選擇“999”（財(cái)政匯總）填列。

（十）補(bǔ)充資料表標(biāo)識：按單位實(shí)際填報(bào)的補(bǔ)充資料表的代碼選擇填列。

（十一）報(bào)表類型：按單位實(shí)際填報(bào)的報(bào)表類型選擇填列。其中：

“0”表示單戶表，由獨(dú)立核算單位錄入本單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“1”表示經(jīng)費(fèi)差額表，由一級預(yù)算單位代資金使用單位編制報(bào)表或單位向非本級財(cái)政部門編制報(bào)表時(shí)使用。要求以正數(shù)填報(bào)財(cái)決01至11表，有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的可填報(bào)財(cái)決12表；一般不填報(bào)財(cái)決附05表和財(cái)決附06表等按單位整體情況反映的報(bào)表。

“2”表示調(diào)整表，由匯總單位剔除重復(fù)匯總數(shù)據(jù)時(shí)使

用。匯總單位只能用調(diào)整表剔除因疊加匯總而導(dǎo)致的上下級單位收入、支出虛增部分，不得用于調(diào)整基層單位上報(bào)的收入、支出和結(jié)余數(shù)據(jù)。要求以負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)報(bào)表，一般不填報(bào)財(cái)決附05表和財(cái)決附06表等按單位整體情況反映的報(bào)表。

調(diào)整表和經(jīng)費(fèi)差額表的內(nèi)容應(yīng)分別填報(bào)，不能將兩類表的內(nèi)容混編在同一套報(bào)表中。

“3”表示行政單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入行政單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“4”表示事業(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入事業(yè)單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“5”表示經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“6”表示鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入決算數(shù)據(jù)時(shí)使用。

“7”表示疊加匯總表，單位報(bào)表匯總時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)生成。

“8”表示其他單位匯總錄入表，由縣級以下（含縣級）主管部門匯總錄入其他單位數(shù)據(jù)時(shí)使用。

（十二）新報(bào)因素：根據(jù)單位實(shí)際報(bào)送部門決算情況選擇填列。

“0”表示連續(xù)上報(bào)，由連續(xù)編報(bào)決算報(bào)表且報(bào)表類型未改變的單位使用。如單位只是組織機(jī)構(gòu)代碼發(fā)生改變，仍選— 10 — 擇連續(xù)上報(bào)。

“1”表示新增單位，由新設(shè)立的預(yù)算單位使用?！?”表示上年應(yīng)報(bào)未報(bào)，由上一應(yīng)編未編決算報(bào)表的單位使用。

“3”表示報(bào)表類型改變，由編報(bào)決算報(bào)表類型發(fā)生改變的單位使用，包括單位由匯總錄入表改單戶表編報(bào)等情況。

“5”表示納入部門預(yù)算范圍，由當(dāng)年新納入部門預(yù)算范圍的單位使用。

“6”表示隸屬關(guān)系改變，由當(dāng)年因機(jī)構(gòu)改革等原因改變隸屬關(guān)系的單位使用。

“9”表示其他，決算編報(bào)單位出現(xiàn)上述以外的情況時(shí)使用。

（十三）上年代碼：連續(xù)上報(bào)單位應(yīng)填報(bào)上年代碼，填報(bào)規(guī)則為“上年組織機(jī)構(gòu)代碼＋上年報(bào)表類型代碼”。

（十四）審核公式 1．基本平衡公式

單位名稱應(yīng)多于三個(gè)漢字；單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人應(yīng)多于兩個(gè)漢字；電話號碼區(qū)號首位應(yīng)為“0”，電話號碼不應(yīng)為空且應(yīng)為數(shù)字；郵政編碼應(yīng)為六位數(shù)字；單位地址應(yīng)大于10個(gè)字符的長度；單位所在地區(qū)、預(yù)算管理級次、隸屬關(guān)系、部門標(biāo)識代碼、國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類、新報(bào)因素、補(bǔ)充資料表標(biāo)識不應(yīng)為空。

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）時(shí)，必須填報(bào)財(cái)政預(yù)算代碼。

當(dāng)報(bào)表類型＝“2”（調(diào)整表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“90”（其他單位），單位執(zhí)行會計(jì)制度應(yīng)選“5”（其他）。

中央單位的隸屬關(guān)系碼應(yīng)為“000000”，省級單位隸屬關(guān)系代碼后四位應(yīng)為零，地(市)級單位隸屬關(guān)系代碼后兩位應(yīng)為零，縣級或鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級隸屬關(guān)系代碼后兩位不應(yīng)為零。地方單位的部門標(biāo)識不為企業(yè)集團(tuán)。

當(dāng)報(bào)表類型＝“3”（行政單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“10”（行政單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“4”（事業(yè)單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“21”（參照公務(wù)員法管理事業(yè)單位）、“22”（財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“5”（經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“23”（經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位）；當(dāng)報(bào)表類型＝“8”（其他單位匯總錄入表）時(shí)，單位基本性質(zhì)應(yīng)選“90”（其他單位）。

當(dāng)預(yù)算管理級次為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級時(shí)，報(bào)表類型應(yīng)為“0”（單戶表）、“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）、“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）或“7”（疊加匯總表）。

當(dāng)新報(bào)因素＝“0”（連續(xù)上報(bào)）時(shí)，上年代碼不應(yīng)為空，且應(yīng)為10位（上年組織機(jī)構(gòu)代碼＋上年報(bào)表類型代碼），其中：上年組織機(jī)構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求，上年報(bào)表類型應(yīng)與本年報(bào)表類型相同；當(dāng)新報(bào)因素＝“1”（新增單位）、“2”（上年應(yīng)報(bào)未報(bào)）、“5”（納入部門預(yù)算范圍）時(shí)，上年代碼應(yīng)為空。如果上年代碼為空，則新報(bào)因素不應(yīng)為連續(xù)上報(bào)。

組織機(jī)構(gòu)代碼應(yīng)符合決算編制要求。2．邏輯性公式

— 12 — 當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“5”（其他）時(shí)，報(bào)表類型應(yīng)為“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）、“2”（調(diào)整表）或“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）或“8”（其他單位匯總錄入表）。

3．核實(shí)性公式

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“1”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，財(cái)決附01、02表應(yīng)為空。

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“1”（一級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為3位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“2”（二級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為6位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“3”（三級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為9位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“4”（四級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為12位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“5”（五級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為15位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“6”（六級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為18位；當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）且單位預(yù)算級次＝“7”（七級預(yù)算單位）時(shí)，財(cái)政預(yù)算代碼應(yīng)為21位；當(dāng)單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）且報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）；當(dāng)單位預(yù)算級次≠“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼不為“999”（財(cái)政匯總）。

當(dāng)部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）時(shí)，單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）且報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）。

如果預(yù)算管理級次≠“10”（中央級），則行補(bǔ)03至05表不應(yīng)有數(shù)。

新報(bào)因素≠“9”（其他）。

如果預(yù)算管理級次＝“20”（省級），則單位預(yù)算級次≤5；如果預(yù)算管理級次＝“30”（地市級），則單位預(yù)算級次≤3；如果預(yù)算管理級次＝“40”（縣級）、“50”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級），則單位預(yù)算級次≤2。

當(dāng)報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）且單位預(yù)算級次＝“0”（財(cái)政匯總）時(shí)，部門標(biāo)識代碼＝“999”（財(cái)政匯總）。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類＝“S90”（中國共產(chǎn)黨機(jī)關(guān)）、“S91”（國家機(jī)構(gòu)）、“S92”（人民政協(xié)、民主黨派）、“S94”（群眾團(tuán)體、社會團(tuán)體和其他成員組織）。

當(dāng)報(bào)表類型＝“7”（疊加匯總表）時(shí)，封面單位基本性質(zhì)和單位執(zhí)行會計(jì)制度為空。

六、收入支出決算總表（財(cái)決01表）

本表反映單位本的總收支和年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，包括行政事業(yè)類資金和基本建設(shè)類資金。

本表可自動(dòng)生成，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從本套決算的其他報(bào)表中提取。

審核公式 1．基本平衡公式

24行＝（1＋3＋4＋6＋7＋8）行；26行＝（27＋29＋31）行；36行＝（24＋25＋26）行；60行＝（61＋62＋…— 14 — ＋70）行；83行＝（37＋38＋…＋59）行＝（60＋71＋72＋73）行；84行＝（85＋86＋87＋88）行；89行＝（90＋92＋94）行；95行＝（83＋84＋89）行；36行＝95行。

2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1行≥2行；4行≥5行；8行≥（9＋10）行；27行≥28行；29行≥30行；90行≥91行；92行≥93行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至25行、28行、30行、37至88行、91行、93行≥0。

如果報(bào)表類型＝“1”（經(jīng)費(fèi)差額表），則各行各列≥0。如果報(bào)表類型＝“2”（調(diào)整表），則各行各列≤0。

七、收入支出決算表（財(cái)決02表）

本表反映單位本收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余及結(jié)余分配等情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。具體填列要求如下：

（一）支出功能分類科目編碼、名稱：按照《2012年政府收支分類科目》“類”、“款”、“項(xiàng)”的編碼和名稱填列（包括有關(guān)科目修訂文件，下同）。單位取得的除財(cái)政撥款和財(cái)政專戶管理資金以外的各項(xiàng)收支，應(yīng)按照單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)，比照《2012年政府收支分類科目》中相關(guān)支出功能分類科目選擇科目編碼和名稱。

單位用財(cái)政撥款資金和其他資金安排的住房改革支出，— 15 —

應(yīng)統(tǒng)一在“22102”（住房改革支出）科目下的“2210201”（住房公積金）、“2210202”（提租補(bǔ)貼）和“2210203”（購房補(bǔ)貼）科目反映。

（二）上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上年結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。本欄數(shù)據(jù)不包括事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)下的事業(yè)基金和專用基金。

1．基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位基本支出收支相抵后結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額，包括事業(yè)單位未轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的基本支出結(jié)余。

2．項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位從財(cái)政部門或上級單位等取得，需要結(jié)轉(zhuǎn)本年繼續(xù)使用的項(xiàng)目支出收支累計(jì)余額。

3．基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的基本建設(shè)類資金中非償還性資金結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的累計(jì)余額。中央單位參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）相關(guān)規(guī)定填報(bào)；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

4．經(jīng)營結(jié)余：填列事業(yè)單位上未進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的經(jīng)營收支結(jié)余，以及按制度規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營虧損（以負(fù)數(shù)填報(bào)）。企業(yè)化管理事業(yè)單位的未分配利潤在此填列。

（三）本年收入：填列單位本取得的全部收入，包括行政事業(yè)類資金收入和基本建設(shè)類資金收入。

（四）本年支出：填列單位本全部支出，包括行政事業(yè)類資金支出和基本建設(shè)類資金支出。

（五）結(jié)余分配：填列單位當(dāng)年結(jié)余的分配情況。根據(jù)《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》（財(cái)教?2012?32號）規(guī)定，事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位非財(cái)政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定，國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。超過規(guī)定比例的單位，應(yīng)在填報(bào)說明中詳細(xì)說明并附文件依據(jù)。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于制發(fā)政府性基金預(yù)算管理辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1996]435號）、《財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于將部分政府性基金納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2002]359號）等文件規(guī)定，政府性基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，不應(yīng)進(jìn)行結(jié)余分配。

其他：反映單位除交納所得稅、提取職工福利基金、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金以外的結(jié)余分配情況。單位按規(guī)定交回的基本建設(shè)結(jié)余資金在此項(xiàng)目填列。如本欄有數(shù)，則應(yīng)在填報(bào)說明中說明具體內(nèi)容及相關(guān)政策依據(jù)。

（六）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列單位用事業(yè)基金彌補(bǔ)當(dāng)年收支差額的數(shù)額。

（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位結(jié)轉(zhuǎn)下年的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。除事業(yè)單位經(jīng)營虧損和事業(yè)單位行業(yè)會計(jì)制度明確可列負(fù)結(jié)余的情況外，一般不應(yīng)有負(fù)數(shù)。本欄數(shù)據(jù)不包括事業(yè)單位凈資產(chǎn)項(xiàng)下的事業(yè)基金和專用基金。

（八）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3＋5）欄各行；8欄各行＝（9＋10＋11）欄各行＝（1＋6－7）欄各行；13欄各行＝（14＋15＋16＋17）欄各行；18欄各行＝（19＋20＋22）欄各行＝（1＋6－7＋12－13）欄各行。

2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則6、7欄各行、12至17欄各行≥0。

1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表26行；2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表27行；3欄合計(jì)行＝財(cái)決01表29行；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表31行；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表24行；7欄合計(jì)行＝財(cái)決01表83行；12欄合計(jì)行＝財(cái)決01表25行；13欄合計(jì)行＝財(cái)決01表84行；14欄合計(jì)行＝財(cái)決01表85行；15欄合計(jì)行＝財(cái)決01表86行；16欄合計(jì)行＝財(cái)決01表87行；17欄合計(jì)行＝財(cái)決01表88行；18欄合計(jì)行＝財(cái)決01表89行；19欄合計(jì)行＝財(cái)決01表90行；20欄合計(jì)行＝財(cái)決01表92行；22欄合計(jì)行＝財(cái)決01表94行。

當(dāng)支出功能分類科目在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍時(shí)，13欄各行＝0。

當(dāng)（12＋13）欄各行＝0時(shí)：9欄各行＝19欄各行，10欄各行＝20欄各行，11欄各行＝22欄各行。

3．核實(shí)性公式

支出功能分類科目不應(yīng)在“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出功能— 18 — 分類科目”范圍內(nèi)。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則2至4欄各行、19至21欄各行≥0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“1”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，5欄、11至17欄、22欄各行均為零。

如果單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“2”（事業(yè)單位會計(jì)制度）、報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表）且11欄各行>0，則22欄各行＝0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“3”（民間非營利組織會計(jì)制度）時(shí)，5欄、11至17欄、22欄各行均為零。

當(dāng)支出功能分類科目＝“20805”（行政事業(yè)單位離退休，2080503“離退休人員管理機(jī)構(gòu)”除外）時(shí)，13欄各行均為0。

如果報(bào)表類型≠“1”（經(jīng)費(fèi)差額表）和“2”（調(diào)整表），則本表不應(yīng)為空。

20欄＝10欄＋財(cái)決06表11欄－財(cái)決06表12欄。財(cái)決02表11欄各行＝財(cái)決02表5欄各行＋財(cái)決03表6欄各行－財(cái)決04表5欄各行。

當(dāng)報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表）或“2”（調(diào)整表）時(shí)：如果19欄各行<0，則19欄各行≥2欄各行；如果20欄各行<0，則20欄各行≥3欄各行；如果21欄各行<0，則21欄各行≥4欄各行。

八、收入決算表（財(cái)決03表）

本表反映單位本取得的全部收入情況。根據(jù)單位行

政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類資金(包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財(cái)政撥款)，根據(jù)行政事業(yè)賬實(shí)際資金來源分別填入財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金、事業(yè)收入、其他收入等欄目。具體填列要求如下：

（一）財(cái)政撥款：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。實(shí)行國庫集中支付改革并執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫[2004]190號關(guān)于年終結(jié)余資金賬務(wù)處理規(guī)定的單位，本財(cái)政撥款等于單位實(shí)際收到的本年預(yù)算財(cái)政撥款和結(jié)存在國庫的本年預(yù)算指標(biāo)之和。

一級預(yù)算單位收到的應(yīng)撥給下級單位使用的款項(xiàng)，年終決算時(shí)尚未撥出的，在編報(bào)時(shí)列為本單位財(cái)政撥款。

（二）上級補(bǔ)助收入：填列事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

（三）事業(yè)收入：填列事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入，其中：財(cái)政專戶管理資金填列事業(yè)單位收到的財(cái)政專戶實(shí)際核撥的教育收費(fèi)等資金。

（四）經(jīng)營收入：填列事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。

（五）附屬單位繳款：填列事業(yè)單位附屬的獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

（六）其他收入：填列單位取得的除上述收入以外的各— 20 — 項(xiàng)收入，包括未納入財(cái)政專戶管理的投資收益、利息收入、捐贈收入等。各單位“本級橫向財(cái)政撥款”和“非本級財(cái)政撥款”，以及行政單位收到的財(cái)政專戶管理資金填列在本項(xiàng)內(nèi)。

本級橫向財(cái)政撥款：填列從本級財(cái)政部門以外的“同級單位”取得的財(cái)政撥款。事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)并以合同形式從本級財(cái)政部門以外的“同級單位”取得的財(cái)政撥款，不在本項(xiàng)反映，應(yīng)填列在“事業(yè)收入”欄。

（七）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3＋4＋6＋7＋8）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決02表6欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表24行；2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表1行；3欄合計(jì)行＝財(cái)決01表3行；4欄合計(jì)行＝財(cái)決01表4行；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表5行；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表6行；7欄合計(jì)行＝財(cái)決01表7行；8欄合計(jì)行＝財(cái)決01表8行；9欄合計(jì)行＝財(cái)決01表9行；10欄合計(jì)行＝財(cái)決01表10行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至10欄各行≥0，4欄各行≥5欄各行，8欄各行≥（9＋10）欄各行。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“1”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，3至7欄各行＝0。

當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“3”（民間非營利組織會計(jì)制度）

時(shí)，3欄、6欄、7欄各行＝0。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不應(yīng)有經(jīng)營收入。

九、支出決算表（財(cái)決04表）

本表反映單位本全部支出情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的支出總賬、明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類資金(包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財(cái)政撥款)，按照基本建設(shè)賬支出數(shù)在“項(xiàng)目支出”欄下反映。具體填列要求如下：

（一）基本支出：填列單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。該類支出明細(xì)還應(yīng)在“基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－1表）中按支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行反映。

（二）項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。該類支出明細(xì)還應(yīng)在“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）中按支出經(jīng)濟(jì)分類科目進(jìn)行反映。

（三）上繳上級支出：填列實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按規(guī)定的定額或比例上繳上級單位的支出。

（四）經(jīng)營支出：填列事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。

（五）對附屬單位補(bǔ)助支出：填列事業(yè)單位發(fā)生的用非財(cái)政預(yù)算資金對附屬單位的補(bǔ)助支出。

（六）主管部門在匯總決算時(shí)，應(yīng)使用調(diào)整表對“上繳— 22 — 上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”與收入表中“附屬單位繳款”、“上級補(bǔ)助收入”進(jìn)行沖抵。

（七）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3＋4＋5＋6）欄各行。2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決02表7欄各行；1欄合計(jì)行＝財(cái)決01表83行；1欄對應(yīng)類合計(jì)行＝財(cái)決01表37至59行；（2＋3）欄合計(jì)行＝財(cái)決01表60行；4欄合計(jì)行＝財(cái)決01表71行；5欄合計(jì)行＝財(cái)決01表72行；6欄合計(jì)行＝財(cái)決01表73行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至6欄≥0。當(dāng)單位執(zhí)行會計(jì)制度＝“1”（行政單位會計(jì)制度）時(shí)，4至6欄各行＝0。

如果5欄各行大于零，則財(cái)決02表5欄各行和財(cái)決03表6欄各行不能同時(shí)為零。

醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不應(yīng)有經(jīng)營支出。

十、支出決算明細(xì)表（財(cái)決05表）

本表反映單位本基本支出、項(xiàng)目支出的明細(xì)情況，不包括應(yīng)在“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。

本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－1表）、“項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決05－2表）

自動(dòng)提取。

審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋53＋64＋79＋84＋91＋94＋98）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；53欄各行＝（54＋55＋…＋63）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行；94欄各行＝（95＋96＋97）欄各行。

2．邏輯性公式

2欄合計(jì)行＝財(cái)決01表61行；11欄合計(jì)行＝財(cái)決01表62行；38欄合計(jì)行＝財(cái)決01表63行；53欄合計(jì)行＝財(cái)決01表67行；64欄合計(jì)行＝財(cái)決01表68行；79欄合計(jì)行＝財(cái)決01表64行；84欄合計(jì)行＝財(cái)決01表66行；91欄合計(jì)行＝財(cái)決01表65行；94欄合計(jì)行＝財(cái)決01表69行；98欄合計(jì)行＝財(cái)決01表70行。

財(cái)決05表1至52欄各行＝財(cái)決05－1表1至52欄各行＋財(cái)決05－2表1至52欄各行；財(cái)決05表64至93欄各行＝財(cái)決05－1表64至93欄各行＋財(cái)決05－2表64至93欄各行；財(cái)決05表53至63欄各行＝財(cái)決05－2表53至63欄各行；財(cái)決05表94至98欄各行＝財(cái)決05－2表94至98欄各行。

十一、基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決05－1表）本表反映單位本基本支出的明細(xì)情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬基本支出明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。

公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購臵：填列單位公務(wù)用車車輛購臵支出（含車輛購臵稅）。

其他交通工具購臵：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船舶、飛機(jī)）購臵支出（含車輛購臵稅）。

（二）本表支出不包括應(yīng)在“上繳上級支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。

（三）審核公式

1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋64＋79＋84＋91）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行。

2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決04表2欄各行。3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至98欄各行≥0；65欄各行、68、69、71至75欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“2210201”（住房公積金）時(shí)，除1、38、49欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210202”（提租補(bǔ)貼）時(shí)，除1、38、50欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210203”（購房補(bǔ)貼）時(shí)，除1、38、51欄外，各欄均為0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、39、40欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。

十二、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決05－2表）本表反映單位本項(xiàng)目支出的明細(xì)情況，根據(jù)單位行政事業(yè)賬項(xiàng)目支出明細(xì)賬和基本建設(shè)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

基本建設(shè)支出：填列由本級發(fā)展與改革部門集中安排的用于購臵固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的公共預(yù)算財(cái)政撥款支出，不包括政府性基金、財(cái)政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

其他資本性支出：填列由各級非發(fā)展與改革部門集中安排的用于購臵固定資產(chǎn)、戰(zhàn)備性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支出企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。

公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的— 27 —

其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購臵：填列單位公務(wù)用車車輛購臵支出（含車輛購臵稅）。

其他交通工具購臵：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船舶、飛機(jī)）購臵支出（含車輛購臵稅）。

（二）本表支出不包括應(yīng)在“上繳上級支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”中核算的各項(xiàng)支出。

（三）按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的基本建設(shè)類項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支出內(nèi)容，比照支出經(jīng)濟(jì)分類科目中“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”款級科目分析填列。

（四）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋53＋64＋79＋84＋91＋94＋98）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；53欄各行＝（54＋55＋…＋63）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行；94欄各行＝（95＋96＋97）欄各行。

2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決04表3欄各行。98欄各行＝0。

— 28 — 3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至98欄各行≥0。當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、39、40欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。

十三、項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06表）

本表反映單位本項(xiàng)目資金收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況。

本表可自動(dòng)生成，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出決算表”（財(cái)決06－1表）、“基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表”（財(cái)決06－2表）中提取。

審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋5＋6）欄各行；7欄各行＝（8＋9＋10）欄各行；13欄各行＝（1－7＋11－12）欄各行；14欄各行＝（15＋16）欄各行。

2．邏輯性公式

2欄各行＝財(cái)決02表3欄各行；7欄各行＝財(cái)決04表3欄各行＝財(cái)決05－2表1欄各行；13欄各行＝財(cái)決02表20欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：4欄各行≤財(cái)決03表2欄各行；（4＋5＋6）欄各行≤財(cái)決03表1欄各行；11欄各行≤財(cái)決02表12欄各行；12欄各行≤財(cái)決02表13欄各行。

十四、行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06－1表）本表反映單位本行政事業(yè)類項(xiàng)目收支余情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬項(xiàng)目資金收支明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”并分項(xiàng)目逐一填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的財(cái)政撥款，不在本表反映。具體填列要求如下：

（一）資金來源：填列單位行政事業(yè)類項(xiàng)目支出的資金來源情況。其中：

1．上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分。

3．財(cái)政撥款：填列單位本安排行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款。

4．財(cái)政專戶管理資金：填列單位本使用財(cái)政專戶核撥的教育收費(fèi)等資金安排的行政事業(yè)類項(xiàng)目支出。

5．其他資金：填列單位本安排行政事業(yè)類項(xiàng)目支出的其他資金。

（二）支出數(shù)：填列單位本行政事業(yè)類項(xiàng)目的支出數(shù)。

— 30 — 對于存在多種資金來源的項(xiàng)目，單位如無法區(qū)分財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金和其他資金支出數(shù)，應(yīng)按項(xiàng)目資金的構(gòu)成比例計(jì)算填列。

（三）結(jié)余分配：填列事業(yè)單位按照有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配的項(xiàng)目支出結(jié)余資金。對財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余，中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）的規(guī)定不能進(jìn)行分配；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。對單位自籌項(xiàng)目結(jié)余資金，按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定填報(bào)。

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位截至年底尚未列支出的行政事業(yè)類項(xiàng)目資金。

1．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位行政事業(yè)類項(xiàng)目截至年底尚未列支出的財(cái)政撥款資金。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余：中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）規(guī)定填報(bào)；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（五）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋5＋6）欄各行；7欄各行＝（8＋9＋10）欄各行；13欄各行＝（1－7＋11－12）欄各行；14欄各行＝（15＋16）欄各行。

2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表），則項(xiàng)目名稱不能為空。

2欄各行＝財(cái)決02表（3－4）欄各行；13欄各行＝財(cái)決02表（20－21）欄各行。

當(dāng)報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表）、“7”（疊加匯總表）且同一個(gè)項(xiàng)目3欄>0或4欄>0時(shí)，12欄＝0。當(dāng)11欄各行＝0且12欄各行＝0時(shí)，14欄各行＝（3＋4－8）欄各行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1至16欄各行≥0；2欄各行≥3欄各行；13欄各行≥14欄各行。

項(xiàng)目名稱不應(yīng)為科目名稱。

十五、基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06－2表）本表反映單位本用非償還性資金安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目收支余情況，根據(jù)單位基本建設(shè)賬收支明細(xì)賬的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”并分項(xiàng)目逐一填列。具體填列要求如下：

（一）表內(nèi)指標(biāo)根據(jù)《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》會計(jì)科目的核算內(nèi)容對應(yīng)分析填列，具體指標(biāo)填列方法參見“會計(jì)科目與部門決算報(bào)表對應(yīng)關(guān)系表（國有建設(shè)單位）”。執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》、《地質(zhì)勘查單位會計(jì)制度》、《民間非營利組織會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)制度》的單位，在“在建工程”科目核算的用財(cái)政撥款安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目，需在本表填列。

（二）資金來源：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目的非償還性— 32 — 資金來源情況。其中：

1．上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分，根據(jù)以前基本建設(shè)類項(xiàng)目資金來源與資金占用情況分析填列。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位以前安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款資金結(jié)轉(zhuǎn)到本使用部分，根據(jù)以前基本建設(shè)類項(xiàng)目財(cái)政撥款來源與占用情況分析填列。

3．財(cái)政撥款：填列單位本安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的財(cái)政撥款。由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的財(cái)政撥款在此填列。

4．基本建設(shè)支出撥款：填列本由本級發(fā)展與改革部門安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目財(cái)政撥款。

5．財(cái)政專戶管理資金：填列單位本使用財(cái)政專戶核撥的教育收費(fèi)等資金安排的基本建設(shè)類項(xiàng)目支出。行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的此類資金在此填列。

6．其他資金：填列單位本安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的其他資金。根據(jù)基本建設(shè)類項(xiàng)目除財(cái)政撥款和財(cái)政專戶管理資金以外的非償還性資金來源情況填列。

（三）支出數(shù)：填列單位本基本建設(shè)類項(xiàng)目的支出數(shù)，根據(jù)基本建設(shè)類項(xiàng)目本年的資金占用情況分析填列。

對于存在多種資金來源的項(xiàng)目，單位如無法區(qū)分財(cái)政撥款、財(cái)政專戶管理資金和其他資金支出數(shù)，應(yīng)按項(xiàng)目資金的構(gòu)成比例計(jì)算填列。

（四）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列單位動(dòng)用事業(yè)基

金安排基本建設(shè)類項(xiàng)目的資金。

（五）結(jié)余分配：填列按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行結(jié)余分配的基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金，包括單位年末交回的基本建設(shè)結(jié)余資金和留成收入。對財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余，中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）的規(guī)定不能進(jìn)行分配；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。對單位自籌項(xiàng)目結(jié)余資金，按有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定填報(bào)。

（六）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位截至年底尚未列支出的基本建設(shè)類項(xiàng)目資金。

1．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位基本建設(shè)類項(xiàng)目截至年底尚未列支出的財(cái)政撥款資金。

2．財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余：中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）規(guī)定填報(bào)；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（七）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋4＋6＋7）欄各行；8欄各行＝（9＋10＋11）欄各行；14欄各行＝（1－8＋12－13）欄各行；15欄各行＝（16＋17）欄各行。

2．邏輯性公式

如果報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表），則項(xiàng)目名稱不能— 34 — 為空。

2欄各行＝財(cái)決02表4欄各行；14欄各行＝財(cái)決02表21欄各行。

15欄合計(jì)行＋財(cái)決06－1表14欄合計(jì)行＝財(cái)決01表93行。

財(cái)決06表1至4欄各行＝財(cái)決06－1表1至4欄各行＋財(cái)決06－2表1至4欄各行；財(cái)決06表5至16欄各行＝財(cái)決06－1表5至16欄各行＋財(cái)決06－2表6至17欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：（3＋5）欄各行≥財(cái)決05－2表53欄各行；9欄各行≥財(cái)決05－2表53欄各行。

當(dāng)12欄各行＝0且13欄各行＝0時(shí)，15欄各行＝（3＋4－9）欄各行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1至17欄各行≥0；2欄各行≥3欄各行；4欄各行≥5欄各行；14欄各行≥15欄各行；9欄合計(jì)行≤財(cái)決05－1表64欄合計(jì)行＋財(cái)決05－2表（53欄＋64欄）合計(jì)行。

項(xiàng)目名稱不應(yīng)為科目名稱。

十六、公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07表）本表反映單位本從本級財(cái)政部門取得公共預(yù)算財(cái)政撥款的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況。單位根據(jù)行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的發(fā)生數(shù)按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬

的財(cái)政撥款，不重復(fù)反映。具體填列要求如下：

（一）上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的情況，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余單獨(dú)列示。

基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。中央單位按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）規(guī)定填報(bào)；地方單位按照各省財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定填報(bào)，并予以說明。

（二）本年收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款。實(shí)行國庫集中支付改革并執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫[2004]190號關(guān)于年終結(jié)余資金賬務(wù)處理規(guī)定的單位，本財(cái)政撥款等于單位實(shí)際收到的本年預(yù)算財(cái)政撥款和結(jié)存在國庫的本年預(yù)算指標(biāo)之和。

基本建設(shè)資金收入：填列執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的單位本基本建設(shè)賬實(shí)際收到用于基本建設(shè)類項(xiàng)目的公共預(yù)算財(cái)政撥款。

（三）本年支出：填列單位本公共預(yù)算財(cái)政撥款支出情況。

1．基本支出：填列單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。其中，工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出應(yīng)按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

2．項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)— 36 — 發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。

3．基本建設(shè)資金支出：填列執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的單位基本建設(shè)類項(xiàng)目中使用公共預(yù)算財(cái)政撥款的支出數(shù)。本欄僅反映基本建設(shè)賬支出數(shù)。

（四）用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額：填列動(dòng)用以前轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支差額的情況。

中央單位僅指動(dòng)用實(shí)行國庫集中支付改革前轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余彌補(bǔ)收支差額情況。

（五）結(jié)余分配：填列單位按照規(guī)定將公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的金額，項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金原則上不能進(jìn)行分配?；窘ㄔO(shè)類項(xiàng)目交回結(jié)余在此欄目反映。

（六）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位年末結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

（七）事業(yè)單位住房改革支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金應(yīng)按照《財(cái)政部關(guān)于事業(yè)單位住房補(bǔ)貼會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會[2003]28號）規(guī)定進(jìn)行核算并填列本表。單位本年如動(dòng)用以前轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的住房改革支出結(jié)余（中央級事業(yè)單位僅指實(shí)行國庫集中支付改革前轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的住房改革支出結(jié)余），應(yīng)在“本年支出”和“用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額”欄目反映。

（八）中央單位填報(bào)本表應(yīng)符合《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2010]7號）有關(guān)規(guī)定。

（九）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3）欄各行；7欄各行＝（8＋12）欄各行；16欄各行＝（1＋5－7＋14－15）欄各行；16欄各行＝（17＋18）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

當(dāng)預(yù)算管理級次＝“10”（中央級）時(shí)，15欄各行＝0。（3欄＋財(cái)決09表3欄）各行＝財(cái)決06表3欄各行；（4欄＋財(cái)決09表4欄）各行＝財(cái)決06－2表3欄各行；（5欄＋財(cái)決09表5欄）各行＝財(cái)決03表2欄各行；（6欄＋財(cái)決09表6欄）各行＝財(cái)決06－2表4欄各行；（12欄＋財(cái)決09表12欄）各行＝財(cái)決06表8欄各行；（13欄＋財(cái)決09表13欄）各行＝財(cái)決06－2表9欄各行；（18欄＋財(cái)決09表16欄）各行＝財(cái)決06表14欄各行；（19欄＋財(cái)決09表17欄）各行＝財(cái)決06－2表15欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：（8欄＋財(cái)決09表8欄＋財(cái)決11表8欄）各行≤財(cái)決05－1表1欄；（9欄＋財(cái)決09表9欄＋財(cái)決11表9欄）各行≤財(cái)決05－1表2欄；（10欄＋財(cái)決09表10欄＋財(cái)決11表10欄）各行≤財(cái)決05－1表11欄；（11欄＋財(cái)決09表11欄＋財(cái)決11表11欄）各行≤財(cái)決05－1表38欄。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則（財(cái)決07表5欄＋— 38 — 財(cái)決09表5欄＋財(cái)決11表5欄）各行≤財(cái)決03表1欄各行；（財(cái)決07表7欄＋財(cái)決09表7欄＋財(cái)決11表7欄）各行≤財(cái)決04表1欄各行。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：各欄各行≥0；3欄各行≥4欄各行；5欄各行≥6欄各行；8欄各行≥（9＋10＋11）欄各行；12欄各行≥13欄各行；18欄各行≥19欄各行。

當(dāng)支出功能分類科目為20805款“行政事業(yè)單位離退休”（2080503項(xiàng)“離退休人員管理機(jī)構(gòu)”除外）時(shí)，15欄各行均為0。

如果（8＋13）欄同一類款項(xiàng)＝0且12欄同一類款項(xiàng)>0且財(cái)決09表（8＋13）欄同一類款項(xiàng)＝0且12欄同一類款項(xiàng)>0，則（18－19）欄同一類款項(xiàng)＋財(cái)決09表（16－17）欄同一類款項(xiàng)＝（（3－4）欄＋財(cái)決09表（3－4）欄＋財(cái)決06－1表4欄－財(cái)決06－1表8欄＋14欄）同一類款項(xiàng)；如果8欄同一類款項(xiàng)＝0且12欄同一類款項(xiàng)＝13欄同一類款項(xiàng)，同時(shí)財(cái)決09表8欄同一類款項(xiàng)＝0且13欄同一類款項(xiàng)>0，則（19欄＋財(cái)決09表17欄）同一類款項(xiàng)＝（4欄＋財(cái)決09表4欄＋財(cái)決06－2表4欄－財(cái)決06－2表9欄＋14欄－15欄）同一類款項(xiàng)。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表）且財(cái)決02表（19欄＋20欄）各行≥0，則（財(cái)決07表16欄＋財(cái)決09表14欄＋財(cái)決11表16欄）各行≤財(cái)決02表（19＋20）欄各行。

十七、公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表（財(cái)決08表）本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出和項(xiàng)目支出的明細(xì)情況。

本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決08－1表）、“公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決08－2表）自動(dòng)提取。

審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋53＋64＋79＋84＋91＋94＋98）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；53欄各行＝（54＋55＋…＋63）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋…＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行；94欄各行＝（95＋96＋97）欄各行。

2．邏輯性公式

1欄各行＝財(cái)決07表7欄各行。

財(cái)決08表1至52欄各行＝財(cái)決08－1表1至52欄各行＋財(cái)決08－2表1至52欄各行；財(cái)決08表64至93欄各行＝財(cái)決08－1表64至93欄各行＋財(cái)決08－2表64至93欄各行；財(cái)決08表53至63欄各行＝財(cái)決08－2表53至63欄各行；財(cái)決08表94至98欄各行＝財(cái)決08－2表94至98欄各行。

— 40 — 如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄≤財(cái)決05表對應(yīng)欄。

十八、公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決08－1表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出明細(xì)情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬基本支出明細(xì)賬中公共預(yù)算財(cái)政撥款支出的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。

公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購臵：填列單位公務(wù)用車車輛購臵支出（含車輛購臵稅）。

其他交通工具購臵：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類

— 41 —

交通工具（如船舶、飛機(jī)）購臵支出（含車輛購臵稅）。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋64＋79＋84＋91）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋…＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄各行＝財(cái)決07表8欄各行；2欄各行＝財(cái)決07表9欄各行；11欄各行＝財(cái)決07表10欄各行；38欄各行＝財(cái)決07表11欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄≤財(cái)決05－1表對應(yīng)欄。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至98欄各行≥0；65欄各行、68、69、71至75欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“2210201”（住房公積金）時(shí)，除1、38、49欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210202”（提租補(bǔ)貼）時(shí)，除1、38、50欄外，各欄均為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2210203”（購房補(bǔ)貼）時(shí)，除

1、— 42 — 38、51欄外，各欄均為0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、39、40欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。

十九、公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決08－2表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的公共預(yù)算財(cái)政撥款本列支的項(xiàng)目支出明細(xì)情況，根據(jù)單位行政事業(yè)賬項(xiàng)目支出明細(xì)賬和基本建設(shè)賬中公共預(yù)算財(cái)政撥款支出的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股和其他支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

基本建設(shè)支出：填列由本級發(fā)展與改革部門用公共預(yù)算財(cái)政撥款集中安排的用于購臵固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕?biāo)l(fā)生的支出。

其他資本性支出：填列由本級非發(fā)展與改革部門用公共

— 43 —

預(yù)算財(cái)政撥款集中安排的用于購臵固定資產(chǎn)、戰(zhàn)備性和應(yīng)急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎(chǔ)設(shè)施、大型修繕和財(cái)政支出企業(yè)更新改造所發(fā)生的支出。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。

公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購臵：填列單位公務(wù)用車車輛購臵支出（含車輛購臵稅）。

其他交通工具購臵：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船舶、飛機(jī)）購臵支出（含車輛購臵稅）。

（二）按《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的基本建設(shè)類項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支出內(nèi)容，比照支出經(jīng)濟(jì)分類科目中“基本建設(shè)支出”、“其他資本性支出”款級科目分析填列。

（三）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋53＋64＋79＋84＋91＋94＋98）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39— 44 — ＋40＋…＋52）欄各行；53欄各行＝（54＋55＋…＋63）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行；94欄各行＝（95＋96＋97）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“公共財(cái)政預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄各行＝財(cái)決07表12欄各行；53欄各行＝財(cái)決05-2表53欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄≤財(cái)決05－2表對應(yīng)欄。

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則1至98欄各行≥0。98欄各行＝0。

當(dāng)支出功能分類科目＝“203”（國防）且科目代碼≠“2030603”（人民防空）時(shí)，2、39、40欄各行應(yīng)為0；當(dāng)支出功能分類科目＝“2080501”（歸口管理的行政單位離退休）、“2080502”（事業(yè)單位離退休）、“2080504”（未歸口管理的行政單位離退休）時(shí)，2欄各行應(yīng)為0。

當(dāng)單位性質(zhì)＝“10”（行政單位）并且報(bào)表類型不為“6”（鄉(xiāng)鎮(zhèn)匯總錄入表）、“7”（疊加匯總表）時(shí)，9欄＝0。

二十、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決09表）

— 45 —

本表反映單位本從本級財(cái)政部門取得納入預(yù)算管理的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款的收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余等情況。單位根據(jù)行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的發(fā)生數(shù)按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”分析填列，具體填列要求如下：

（一）上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位上政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)本年使用的情況，其中：基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余單獨(dú)列示。

基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》核算的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。

（二）本年收入：填列單位本從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。實(shí)行國庫集中支付改革并執(zhí)行財(cái)政部財(cái)庫[2004]190號關(guān)于年終結(jié)余資金賬務(wù)處理規(guī)定的單位，本財(cái)政撥款等于單位實(shí)際收到的本年預(yù)算財(cái)政撥款和結(jié)存在國庫的本年預(yù)算指標(biāo)之和。

基本建設(shè)資金收入：填列執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的單位本基本建設(shè)賬實(shí)際收到用于基本建設(shè)類項(xiàng)目的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款。

（三）本年支出：填列單位本政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出情況。

1．基本支出：填列單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。其中，工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出應(yīng)按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)— 46 — 容填列。

2．項(xiàng)目支出：填列單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。

3．基本建設(shè)資金支出：填列執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的單位基本建設(shè)類項(xiàng)目中使用政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款的支出數(shù)。本欄僅反映基本建設(shè)賬支出數(shù)。

（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余：填列單位年末結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于制發(fā)政府性基金預(yù)算管理辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1996]435號）、《財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于將部分政府性基金納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2002]359號）等文件規(guī)定，政府性基金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，不應(yīng)進(jìn)行結(jié)余分配。

（五）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋3）欄各行；7欄各行＝（8＋12）欄各行；14欄各行＝（1＋5－7）欄各行；14欄各行＝（15＋16）欄各行；17欄各行＝（4＋6－13）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

如果報(bào)表類型≠“7”（疊加匯總表），則項(xiàng)目名稱不能為空。

— 47 —

3．核實(shí)性公式

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則：1至17欄各行≥0；3欄各行≥4欄各行；5欄各行≥6欄各行；8欄各行≥（9＋10＋11）欄各行；12欄各行≥13欄各行；16欄各行≥17欄各行。

項(xiàng)目名稱應(yīng)不為科目名稱。

二十一、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表（財(cái)決10表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出和項(xiàng)目支出的明細(xì)情況。

本表為自動(dòng)生成表，各項(xiàng)數(shù)據(jù)從“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表”（財(cái)決10－1表）、“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表”（財(cái)決10－2表）自動(dòng)提取。

審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋64＋79＋84＋91＋94＋98）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行；94欄各行＝（95＋96＋97）欄各行。

2．邏輯性公式

— 48 — 1欄各行＝財(cái)決09表7欄各行。

1至52欄各行＝財(cái)決10－1表1至52欄各行＋財(cái)決10－2表1至52欄各行；64至93欄各行＝財(cái)決10－1表64至93欄各行＋財(cái)決10－2表64至93欄各行；財(cái)決10表94至98欄各行＝財(cái)決10－2表94至98欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄≤財(cái)決05表對應(yīng)欄。

二十二、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決10－1表）

本表反映單位從本級財(cái)政部門取得的政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款本列支的基本支出明細(xì)情況。根據(jù)單位行政事業(yè)賬基本支出明細(xì)賬中政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款支出的發(fā)生數(shù)，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項(xiàng)”填列。具體填列要求如下：

（一）本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、債務(wù)利息支出、贈與等支出，按照支出經(jīng)濟(jì)分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列。

因公出國（境）費(fèi)用：填列單位工作人員公務(wù)出國（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。

公務(wù)接待費(fèi)：填列單位按規(guī)定開支的各類公務(wù)接待（含外賓接待）費(fèi)用。

公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。

— 49 —

其他交通費(fèi)用：填列單位除公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)以外的其他交通費(fèi)用。如飛機(jī)、船舶等的燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、出租車費(fèi)用等。

公務(wù)用車購臵：填列單位公務(wù)用車車輛購臵支出（含車輛購臵稅）。

其他交通工具購臵：填列單位除公務(wù)用車外的其他各類交通工具（如船舶、飛機(jī)）購臵支出（含車輛購臵稅）。

（二）審核公式 1．基本平衡公式

1欄各行＝（2＋11＋38＋64＋79＋84＋91）欄各行；2欄各行＝（3＋4＋5＋6＋8＋9＋10）欄各行；11欄各行＝（12＋13＋…＋37）欄各行；38欄各行＝（39＋40＋…＋52）欄各行；64欄各行＝（65＋66＋…＋78）欄各行；79欄各行＝（80＋81＋82＋83）欄各行；84欄各行＝（85＋86＋…＋90）欄各行；91欄各行＝（92＋93）欄各行。

2．邏輯性公式

支出功能分類科目應(yīng)在“政府性基金預(yù)算支出科目”范圍內(nèi)。

1欄各行＝財(cái)決09表8欄各行；2欄各行＝財(cái)決09表9欄各行；11欄各行＝財(cái)決09表10欄各行；38欄各行＝財(cái)決09表11欄各行。

如果報(bào)表類型≠“2”（調(diào)整表），則本表各欄≤財(cái)決05-1表對應(yīng)欄。

3．核實(shí)性公式

— 50 —

第五篇：淺談竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題及對策（模版）

淺談竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題及對策

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，政府公益性和基礎(chǔ)性項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模越來越大，從根本上改善了社會的基礎(chǔ)設(shè)施、投資環(huán)境，提高了城市的綜合實(shí)力，促進(jìn)了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)全面發(fā)展和社會進(jìn)步。但是一些政府投資建設(shè)項(xiàng)目還存在許多方面的不足，特別是政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過程中還存在著一些需要注意的問題，現(xiàn)列舉三項(xiàng)主要問題進(jìn)行說明。

一、工程竣工決算審計(jì)過程中存在的主要問題

工程竣工決算審計(jì)過程中普遍存在的問題有三大類。

一是施工單位存在問題。主要表現(xiàn)在：竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。

1.違反工程量計(jì)算規(guī)則，重算、多算工程量、扣減未施工的工程量。在審計(jì)某項(xiàng)裝修結(jié)算時(shí)，施工單位使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中任然按照新購臵材料計(jì)價(jià)。還有些施工合同中原先包含了一些項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中由于種種原因?qū)υ擁?xiàng)目取消，但是施工單位在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中并沒有扣減此項(xiàng)目的工程價(jià)款。

2.違反定額規(guī)定，高套、錯(cuò)套定額或費(fèi)率導(dǎo)致多計(jì)工程費(fèi)。有的施工單位不按照設(shè)計(jì)圖紙擅自變更材料提高材料費(fèi)用。還有些施工單位故意錯(cuò)套定額、費(fèi)率企圖蒙混過關(guān)，達(dá)到多計(jì)結(jié)算收入的目的。二是建設(shè)單位存在的問題。主要表現(xiàn)在：項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范，超概算投資較為突出。

1.有些建設(shè)單位該招標(biāo)的未招標(biāo)，將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程，部分標(biāo)底編制比較粗糙，招標(biāo)活動(dòng)組織不嚴(yán)密，背離招標(biāo)文件簽訂合同。致使建設(shè)工程招投標(biāo)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范的現(xiàn)象廣泛存在，最主要表現(xiàn)為：肢解工程、化整為零、縮小招標(biāo)范圍以種種借口逃避招標(biāo)、明招暗定、暗箱操作。導(dǎo)致施工單位弄虛作假，甚至圍標(biāo)、陪標(biāo)、串標(biāo)等。

2.超概算投資是因?yàn)橛械囊蝽?xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中途變更較多。有的建設(shè)單位批少建多，擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。有的承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法，先低價(jià)中標(biāo)，然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。

三是審計(jì)機(jī)關(guān)自身存在問題。主要表現(xiàn)在：審計(jì)技術(shù)和方法的陳舊，不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

審計(jì)技術(shù)和方法對提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的作用。審計(jì)人員技術(shù)方法陳舊，難以適應(yīng)開展工程項(xiàng)目綜合性審計(jì)的要求。而工程項(xiàng)目審計(jì)是以節(jié)約工程建設(shè)成本，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益為直接目的審計(jì)，它從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上尋求提高經(jīng)濟(jì)效益途徑，屬于較高層次的審計(jì)，對實(shí)施審計(jì)的人員來說，除要求具備審計(jì)專業(yè)知識技能外，還需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的創(chuàng)新。如采取陳舊的審計(jì)方法會造成審計(jì)成本加大，使審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)的矛盾突出，而且審計(jì)質(zhì)量也難以保證。所以審計(jì)技術(shù)必須跟上信息時(shí)代的步伐，目前審計(jì)機(jī)關(guān)對掌握和應(yīng)用現(xiàn)代科技審計(jì)的水平與信息時(shí)代的要求還有一定距離.二、上述問題存在的主要成因

一是部分施工單位受到利益的驅(qū)動(dòng)，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項(xiàng)目和工作量、虛報(bào)隱蔽工程、高算材料設(shè)備價(jià)格，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)各種手段，故意抬高工程造價(jià)。還有很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料不熟悉的情況下就草草編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目結(jié)算中仍然出現(xiàn)高估等情況。

二是建設(shè)單位有的借口時(shí)間緊、程序復(fù)雜將應(yīng)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目以邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式來代替；有的甚至利用職權(quán)違法指定分包；有的施工單位出賣資質(zhì)，違規(guī)掛靠；部分標(biāo)底編制比較粗糙，項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象；甚至有些建設(shè)單位拋開招標(biāo)結(jié)果另起爐灶，違背招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容簽訂合同；更有部分項(xiàng)目不搞招投標(biāo)，直接指定施工隊(duì)伍。地方保護(hù)主義嚴(yán)重。還有的建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。三是傳統(tǒng)的審計(jì)方式缺乏足夠的新技術(shù)和新方法的支持并且人員素質(zhì)有待提高。隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的快速發(fā)展，對傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法形成了很大的沖擊和挑戰(zhàn)。人性化的電子信息平臺和通訊技術(shù)日益發(fā)達(dá)，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，單就會計(jì)電算化而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)走在了審計(jì)工作前面。許多審計(jì)還停留在手工查賬的基礎(chǔ)上，對新技術(shù)的應(yīng)用感到無所適從，更別說技術(shù)開發(fā)了。目前，計(jì)算機(jī)犯罪、高智商犯罪呈上升趨勢，傳統(tǒng)的以手工會計(jì)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)，實(shí)不易發(fā)現(xiàn)層層設(shè)防的隱蔽問題。

三、應(yīng)對措施

對工程決算審計(jì)過程中存在的問題，只有采取切實(shí)有效的措施才能徹底解決這些問題，發(fā)揮工程決算審計(jì)的作用，切實(shí)維護(hù)政府性投資建設(shè)，提高建設(shè)單位和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

1.加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料的收集、整理、對比、分析工作，建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算資料的收集應(yīng)從招標(biāo)文件開始，只有在資料齊全的情況下，審計(jì)人員通過對相關(guān)資料的整理、復(fù)核、分析，弄清各項(xiàng)資料的來龍去脈，才能在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并糾正施工單位在竣工決算中可能出現(xiàn)的上述問題。

2.要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全明確的、可操作性的內(nèi)控制度。如在工程變更簽證上：一是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)，并對價(jià)款合理性進(jìn)行確認(rèn)；二是引入監(jiān)理機(jī)制，由監(jiān)理單位對變更的工程量、價(jià)款進(jìn)行確認(rèn)，防止偷工減料，保證工程質(zhì)量；三是建立變更簽證審批制度，按投資額確定項(xiàng)目變更審批額度，對超過額度部分，要經(jīng)黨政聯(lián)席會議或黨組集體討論審查確認(rèn)，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。總之，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金的有效使用。

3.進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序。政府投融資項(xiàng)目要嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項(xiàng)目必須公開招投標(biāo)，提高招投標(biāo)過程的透明度，減少暗箱操作，公開招標(biāo)可以吸引更多實(shí)力雄厚、技術(shù)水平高、信譽(yù)好的施工企業(yè)參加投標(biāo)，既可以保證工程質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價(jià)。

4.規(guī)范工程變更管理程序，做好工程變更單價(jià)審計(jì)。要親臨現(xiàn)場勘察，擠掉決算中的水分，防止工程造價(jià)虛增，確實(shí)降低工程成本。在一些規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程中，設(shè)計(jì)變更十分頻繁、現(xiàn)場突發(fā)事件概率大大增加，各種技術(shù)簽證不可避免，因此對工程變更，要做到規(guī)范管理、客觀公正、合理合法。

5.提高工程審計(jì)人員能力和素質(zhì)。培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，提高處理問題水平。并且運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行快捷準(zhǔn)確的輔助審計(jì)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。隨著科技的發(fā)展，新的材料、工藝不斷面世，社會分工越來越細(xì)，工程審計(jì)僅僅依靠審計(jì)師、造價(jià)工程師、已不能完全解決問題了。社會的發(fā)展也給項(xiàng)目工程審計(jì)人員提出了更高的要求。這就需要充實(shí)審計(jì)力量、完善人員知識結(jié)構(gòu)，將單純的審計(jì)人員向綜合審計(jì)轉(zhuǎn)變，大力培養(yǎng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，熟悉工程技術(shù)的“通用型”人才;同時(shí)可以采取審計(jì)機(jī)關(guān)立項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)配合、建設(shè)單位承擔(dān)合理費(fèi)用的方式解決全程跟蹤審計(jì)中人手不足、知識結(jié)構(gòu)不完善的問題。必要時(shí)也可聘請有關(guān)社會中介組織參與國家審計(jì)。