第一篇：會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查后的思考

《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查后的思考

靜安區(qū)財(cái)政局

近來，筆者對管轄的中小企業(yè)進(jìn)行了《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)存在資產(chǎn)不實(shí)、利潤虛增、弄虛作假等行為。追究這些現(xiàn)象產(chǎn)生的根源，不可否認(rèn)有外部整體環(huán)境及現(xiàn)有的法律法規(guī)不完善等的影響，但部分企業(yè)管理人員為了追求所謂的業(yè)績和個(gè)人利益，不顧法律法規(guī)，故意造假，已經(jīng)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信度降低到十分難以判斷的地步。根據(jù)被調(diào)查單位的了解，這些企業(yè)大多存在會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)、缺乏相互制衡的約束機(jī)制等問題。

一、存在的主要問題及原因分析

1、缺乏相互制衡的約束機(jī)制

調(diào)查顯示，企業(yè)普遍未能嚴(yán)格照章辦事，可以分為四種情況：一是沒有按照國家相關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部控制制度，一切都是領(lǐng)導(dǎo)說了算，排斥內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施；二是雖然建立內(nèi)部控制制度，但領(lǐng)導(dǎo)大權(quán)獨(dú)攬，失去制約和控制，造成有章不循，內(nèi)控制度虛設(shè)；三是同樣已建立內(nèi)部控制制度，但未抓落實(shí)，造成無人負(fù)責(zé)、無人監(jiān)督、無據(jù)可查，出了問題也不知是誰的責(zé)任；四是所建立的內(nèi)控制度不完善，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)未設(shè)、重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行沒有分離等，同樣出現(xiàn)內(nèi)控失控的現(xiàn)象。

2、考核內(nèi)容不全面、不科學(xué)

現(xiàn)時(shí)，許多上級主管部門對下屬企業(yè)進(jìn)行年度考核，但考核內(nèi)容不全面、不科學(xué)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)、考核、任命與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否所反映出的問題無關(guān)。于是，部分企業(yè)經(jīng)營者便長期不按規(guī)定處置已經(jīng)存在的不良資產(chǎn)；部分企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行更換、調(diào)任，未進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，造成前后不分，責(zé)任不明，日積月累，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要障礙；更有部分單位負(fù)責(zé)人由于是上級任命制，加上對其考核內(nèi)容不全面、不科學(xué)，潛在的競爭者無法對其形成威脅，因此，眼光短淺、一味追求眼前短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展。

3、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)

現(xiàn)在，社會(huì)發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)同樣要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，會(huì) 1

計(jì)人員應(yīng)掌握不斷出現(xiàn)新的會(huì)計(jì)知識、新的法規(guī)制度。但許多會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)滯后、觀念陳舊，又缺乏扎實(shí)的理論功底和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，有意或無意地歪曲了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，不能根據(jù)制度和準(zhǔn)則的要求并結(jié)合實(shí)際情況對會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題作出正確的職業(yè)判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

4、外部監(jiān)管缺乏力度

財(cái)政監(jiān)督的主要作用是對企業(yè)的會(huì)計(jì)問題進(jìn)行事后監(jiān)督，而難以對企業(yè)日常經(jīng)營管理實(shí)施事中監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)效果實(shí)際上也不理想，致使部分未檢查到的企業(yè)法人、會(huì)計(jì)人員對做假帳的嚴(yán)重性缺乏認(rèn)識，又因?yàn)闊o相應(yīng)的檢查、考核，從而削弱了部分人員嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的自覺性和警覺性。外部監(jiān)督作用的有限性，不可避免地影響到監(jiān)督的效力。

5、稅收征收監(jiān)管體系不夠嚴(yán)密

企業(yè)管理人員依法主動(dòng)納稅意識不強(qiáng)。許多企業(yè)因項(xiàng)目開發(fā)，積壓了大量資金，造成資金緊缺，有故意漏稅、減少或推遲納稅等現(xiàn)象，其中最典型最普遍的就是在少記、不記收入；虛列、多列成本費(fèi)用；“肥水外流”轉(zhuǎn)移利潤等方面做文章，達(dá)到轉(zhuǎn)移收入，調(diào)節(jié)利潤，實(shí)現(xiàn)偷、漏稅或推遲納稅，以追求稅收負(fù)擔(dān)最小化。在稅收征收體系不夠嚴(yán)密的情況下，自行申報(bào)和稅務(wù)稽核未能及時(shí)配合、及對企業(yè)稅收檢查深度有限也使會(huì)計(jì)舞弊有機(jī)可乘。

6、企業(yè)經(jīng)營者的違規(guī)行為

部分經(jīng)營者為了小團(tuán)體和個(gè)人利益，要求會(huì)計(jì)人員調(diào)節(jié)利潤：在超額完成經(jīng)營任務(wù)時(shí)，通過少計(jì)利潤為以后年度做準(zhǔn)備。在無法完成考核指標(biāo)時(shí)，則要求會(huì)計(jì)人員虛構(gòu)利潤。因此，企業(yè)經(jīng)營者的違規(guī)行為造成了部分會(huì)計(jì)造假行為，形成了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。

二、解決問題的方法和途徑

1、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施

針對較普遍存在的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善的問題，首先應(yīng)建立和實(shí)施防范舞弊和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，可防止企業(yè)資產(chǎn)輕易流失；對高管人員進(jìn)行制度約束，可強(qiáng)化高層管理人員對單位

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性方面的責(zé)任意識。其次，作為企業(yè)資產(chǎn)的投資者應(yīng)充分運(yùn)用財(cái)產(chǎn)收益權(quán)、重大投資決策權(quán)和選擇經(jīng)營者的權(quán)利，制定一套對經(jīng)營管理者激勵(lì)、約束和投資者權(quán)益保障的機(jī)制，從制度上進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。

2、完善考核評價(jià)體系

要建立和完善領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評價(jià)體系，正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期的業(yè)績。以一整套包括利潤指標(biāo)、處置不良資產(chǎn)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、有效的內(nèi)部控制制度等考核辦法，從源頭上杜絕造假行為，確實(shí)將會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否與企業(yè)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)勵(lì)、考核、任命相結(jié)合。

3、提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

對會(huì)計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)知識更新的培訓(xùn)。通過多形式、多渠道、學(xué)習(xí)內(nèi)容多層次的培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員遵法、守法意識，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷能力和職業(yè)道德水平。在此基礎(chǔ)上，建立能調(diào)動(dòng)廣大會(huì)計(jì)人員積極性的會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)、評價(jià)、選拔機(jī)制，如會(huì)計(jì)人員競聘上崗、能上能下，擇優(yōu)錄用、能進(jìn)能出，收入能增能減的有效激勵(lì)機(jī)制。

遏止會(huì)計(jì)造假，必須雙管齊下，既抓教育，又依法治假。如選擇一些典型案例和共性問題對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和公開曝光，充分發(fā)揮執(zhí)法檢查的警示教育作用，提高單位法人和會(huì)計(jì)人員遵法、守法的意識。

4、提高《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查力度

財(cái)政部門應(yīng)將《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查落實(shí)到實(shí)處，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，嚴(yán)格在法律規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)行使執(zhí)法權(quán)。加大對造假帳等違法行為的打擊力度，對那些嚴(yán)重違法違紀(jì)的企業(yè)、個(gè)人，通過行政處罰、內(nèi)部通報(bào)、新聞曝光、行業(yè)公示等多種手段加以懲治，并且督促、跟蹤企業(yè)進(jìn)行整改，最終促使企業(yè)真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作的主管部門，應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，相關(guān)部門在接到企業(yè)報(bào)送報(bào)表等會(huì)計(jì)資料時(shí)，應(yīng)組織有一定財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)人員，對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析，從中選擇單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查，充分

發(fā)揮以查促管的作用。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等執(zhí)法部門還要適當(dāng)提高抽查比例，工作中各個(gè)執(zhí)法部門應(yīng)定期協(xié)調(diào)溝通，密切配合、相互協(xié)作，做到齊抓共管，達(dá)到綜合治理和提高政府行政監(jiān)督的效力目的。

5、積極進(jìn)行反避稅合作與交流

作為政府職能部門，要采取嚴(yán)格的防范避稅措施，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)予以必要的定期監(jiān)督檢查，同時(shí)有效地建立財(cái)政、工商、銀行、稅務(wù)、公安等部門之間相互配合，協(xié)同作戰(zhàn)的監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)稅收征收管理的疏漏，對不繳或者少繳稅款等其他違法行為，應(yīng)嚴(yán)厲地打擊，保護(hù)國家利益不受損失。

6、建立會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任制度

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障應(yīng)落實(shí)責(zé)任劃分、量化指標(biāo)、獎(jiǎng)懲結(jié)合等措施，具體由企業(yè)法人和會(huì)計(jì)部門共同實(shí)施，做到層層負(fù)責(zé)、層層考核。另外，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)人員的雙重職責(zé)，使企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作性質(zhì)和責(zé)任有一個(gè)清晰而充分的認(rèn)識，在一定程度上減輕對企業(yè)財(cái)務(wù)人員不合理的要求和不適當(dāng)?shù)膲毫?，促使?jīng)營者和財(cái)務(wù)人員為了國家的利益而進(jìn)行更好的工作。

總之，解決會(huì)計(jì)信息失真問題是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。為了營造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)工作外部環(huán)境，讓真實(shí)性和誠信在會(huì)計(jì)核算工作中得到充分體現(xiàn)，還需要我們大家共同的努力。

2009年8月25日

第二篇：《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作匯報(bào)

《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作匯報(bào)

為了整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,按照省人大財(cái)經(jīng)委關(guān)于開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查的要求，6月25日至9月20日我市認(rèn)真開展了《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作。

一、基本情況

1、全市共有2725戶各類組織參加了這次檢查自查階段的活動(dòng)，其中行政機(jī)關(guān)394個(gè)、事業(yè)單位1012個(gè)、社會(huì)團(tuán)體30個(gè)、國有企業(yè)125個(gè)、城市集體企業(yè)78個(gè)、民營企業(yè)336個(gè)、外商投資企業(yè)27個(gè)、有限責(zé)任公司103個(gè)、股份有限公司112個(gè)、農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織406個(gè)、其他單位102個(gè)。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員情況：這次參加自查的2725個(gè)單位中共有獨(dú)立核算單位2614個(gè)；實(shí)行代理記帳的單位447個(gè)；2006年實(shí)際在崗會(huì)計(jì)人員8618人，其中無證上崗會(huì)計(jì)人員528人；完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的會(huì)計(jì)人員7167人；應(yīng)設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位數(shù)量40個(gè)。

3、根據(jù)自查情況，我們選擇了32個(gè)單位作為重點(diǎn)檢查單位。上報(bào)省財(cái)政廳典型案例5例：孝感市圖書館、安陸市公路管理段、孝南區(qū)供銷社、中鹽長江鹽化有限公司、湖北大韶百川彩色包裝有限公司。

5）違規(guī)收費(fèi)。

（6）少數(shù)單位財(cái)務(wù)人員無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

（7）其他問題。如未辦理政府采購手續(xù)、挪用專項(xiàng)資金等。

三、主要做法

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定實(shí)施方案。為了搞好我市《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作，市人大財(cái)經(jīng)委與市財(cái)政局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開展會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查的實(shí)施意見》（孝財(cái)會(huì)發(fā)[2007]104號）文件，成立了以市財(cái)政局局長王淑華為組長、市人大財(cái)經(jīng)委副主任王振華、市財(cái)政局總會(huì)計(jì)師張曉、市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督局局長李幼明為副組長的《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以加強(qiáng)對我市《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)；同時(shí)，成立了孝感市《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查辦公室，從市人大財(cái)經(jīng)委、市財(cái)政局各相關(guān)科室抽調(diào)政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)好、工作責(zé)任心強(qiáng)的同志組成執(zhí)法檢查專班，負(fù)責(zé)全市《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查的具體工作。文件還對《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查的時(shí)間和范圍、檢查的方式和內(nèi)容、對問題的處理提出了具體的要求，以確保此項(xiàng)工作的順利完成。

2、全面宣傳發(fā)動(dòng)，提高思想認(rèn)識。各單位以這次《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法大檢查為契機(jī)，認(rèn)真組織廣大財(cái)務(wù)人員重溫了《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律，并認(rèn)真開展自查自糾。尤其是各單位負(fù)責(zé)人，通過學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，大大提高了對會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識，并以實(shí)際行動(dòng)更加重視會(huì)計(jì)工作，更加支持會(huì)計(jì)工作，廣大財(cái)會(huì)人員找準(zhǔn)了位置和努力的方向，增強(qiáng)了做好新形式下會(huì)計(jì)工作的信心和決心，社會(huì)各界也加深了對會(huì)計(jì)工作的了解，為《會(huì)計(jì)法》的貫徹實(shí)施和會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)氛圍。

3、嚴(yán)格檢查程序，及時(shí)督促整改。進(jìn)入被檢查單位前，執(zhí)法檢查專班嚴(yán)格按檢查程序下達(dá)了檢查通知書。檢查人員進(jìn)駐檢查時(shí)，出示執(zhí)法證。對檢查中存在問題，檢查組及時(shí)向相關(guān)單位和部門下達(dá)了處理意見及處理決定，做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、適應(yīng)法律正確、程序合法、處理處罰恰當(dāng)。被檢查單位在接到處理意見建議書后，及時(shí)召開了專題會(huì)議，就檢查中存在問題，進(jìn)行了認(rèn)真地分析，并結(jié)合本單位實(shí)際及時(shí)制定了規(guī)范和完善的財(cái)務(wù)管理制度以及整體整改措施。目前各單位整改工作已基本到位。

四、貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》取得的主要成效

1、擴(kuò)大了會(huì)計(jì)工作的社會(huì)影響，提高了會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位。近年來，會(huì)計(jì)工作越來越受到各界的關(guān)注，會(huì)計(jì)工作看起來是算算賬，報(bào)報(bào)賬和收收賬的事務(wù)性工作，是一個(gè)機(jī)關(guān)、企業(yè)自已的事。通過這次大檢查，會(huì)計(jì)工作得到了社會(huì)的專注，人們不斷認(rèn)識到會(huì)計(jì)工作與整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著密切的聯(lián)系，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國計(jì)民生乃至社會(huì)穩(wěn)定都有直接、間接的影響。社會(huì)各界加深對會(huì)計(jì)工作的了解，為《會(huì)計(jì)法》的貫徹實(shí)施和會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的社會(huì)氛圍。

2、領(lǐng)導(dǎo)高度重視，提高了會(huì)計(jì)工作水平。在這次檢查中我們了解到，許多地方部門黨政、企管單位的領(lǐng)導(dǎo)人不僅積極參加學(xué)習(xí)還帶頭宣講《會(huì)計(jì)法》,使宣傳工作廣泛深入扎實(shí)，尤其是各單位負(fù)責(zé)人，通過檢查大大提高了對會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識，并以實(shí)際行動(dòng)更加重視會(huì)計(jì)工作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，到2010年，所有企業(yè)將實(shí)行新準(zhǔn)則，這對會(huì)計(jì)人員將是一個(gè)新挑戰(zhàn)，故會(huì)計(jì)人員要不斷更新知識，適應(yīng)形勢。

3、狠抓會(huì)計(jì)監(jiān)管，健全了內(nèi)部控制制度。從自查情況看，在會(huì)計(jì)管理上，財(cái)務(wù)工作者都能認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，以《會(huì)計(jì)法》及實(shí)施條例等為依據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際相應(yīng)建立了不同形式管理制度，如《財(cái)務(wù)管理制度》、《費(fèi)用管理制度》、《小車管理制度》、《檔案管理制度》及一些專項(xiàng)管理制度。從自查反映的情況看，絕大多數(shù)部門和單位會(huì)計(jì)監(jiān)督基本到位，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較透明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以明確和落實(shí)，官僚主義、瞎指揮、貪污浪費(fèi)、違法違紀(jì)現(xiàn)象得到了有效地遏制。

五、進(jìn)一步貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》的建議

1、進(jìn)一步加大《會(huì)計(jì)法》宣傳力度。貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》是一項(xiàng)長期艱巨的工作任務(wù)。

第三篇：《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查內(nèi)容說明

《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查內(nèi)容說明

1、會(huì)計(jì)人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，是否參加每年后續(xù)教育，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格。

單位須持會(huì)計(jì)從業(yè)資格上崗的人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財(cái)務(wù)報(bào)告編制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）除持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證外，還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上。

對違反規(guī)定的，縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正?？梢詫挝惶幦г陨衔迦f元以下罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

2、是否按規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。出納不能任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作，不得從事收入、支出、債權(quán)、債務(wù)的賬目登記工作。

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會(huì)計(jì)檔案是否按規(guī)定年限進(jìn)行保管；銷毀程序是否健全合法；原始憑證是否合規(guī)合法；記賬憑證是否手續(xù)健全等。

3、是否按要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位是否按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

4、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是否存在賬外賬，私設(shè)小金庫。為逃避檢查或?yàn)閷ｉT目的設(shè)置兩套或兩套以上賬簿，或者雖然只有一套賬簿，但有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不在賬內(nèi)反映，而是在賬外單獨(dú)記載（包括小金庫）。

對違反規(guī)定的縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬

國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位依法給行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責(zé)任。

責(zé)任人為會(huì)計(jì)人員的由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，有關(guān)法律另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定規(guī)定辦理。

5、是否根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，對外報(bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

構(gòu)成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

6、填制或者取得會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、簽章要求、報(bào)送對象和期限是否符合規(guī)定，是否有偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。

總賬和明細(xì)賬是否在首頁設(shè)有目錄和蓋有公章；賬頁是否缺號；記賬是否隔頁或跳行，記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否按規(guī)定更正。

現(xiàn)是否執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)是否執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

7、是否按規(guī)定定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，資產(chǎn)是否真實(shí)。

有無完備的資產(chǎn)管理制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)物資是否賬賬相符，賬實(shí)相符。

8、單位負(fù)責(zé)人履行《會(huì)計(jì)法》所賦予職責(zé)情況。

單位負(fù)責(zé)人對本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

區(qū)分責(zé)任時(shí)，一定要在檢查報(bào)告中分清單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

9、小企業(yè)是否執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

小企業(yè)應(yīng)按照新的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置科目、賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

10、需要檢查的其他情況。

繼續(xù)教育情況：是否持有初、中級會(huì)計(jì)電算化合格證書；每年接受培訓(xùn)是否達(dá)到24小時(shí)。

第四篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查匯總表

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查匯總表

填報(bào)單位：（公章）填報(bào)日期：年 月 日

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查匯總表（續(xù)表1）

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查匯總表（續(xù)表2）

單位法人（簽章）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表人：電話：

第五篇：《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況調(diào)查與思考

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《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況調(diào)查與思考

作者：夏漢生 周 霞

來源：《財(cái)會(huì)通訊》2010年第03期

第一，會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況的調(diào)查。一是主要分為四個(gè)大階段：自查自糾階段、重點(diǎn)檢查階段、督促整改階段、處罰階段。其主要做法是：一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立專班。成立專門的執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法檢查工作。要求各單位要提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立相應(yīng)的工作專班，負(fù)責(zé)本地區(qū)、本部門、本單位的執(zhí)法檢查工作；財(cái)政部門也相應(yīng)組成工作專班，制定具體方案。二是廣泛宣傳，營造氛圍。為確保檢查工作的順利開展，采取了以下措施：及時(shí)召開《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查工作動(dòng)員大會(huì)，進(jìn)行全面部署；利用新聞媒體，向社會(huì)廣泛宣傳《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查的各項(xiàng)規(guī)定，宣傳執(zhí)法檢查的意義、內(nèi)容、方式和政策界線，宣傳檢查者與被檢查者的權(quán)利、義務(wù)，形成了良好的檢查氛圍；利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育平臺(tái)，對會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)知識的培訓(xùn)；開展評選表彰活動(dòng)，奉行誠實(shí)守信、依法理財(cái)、銳意創(chuàng)新、敬業(yè)奉獻(xiàn)。三是積極主動(dòng)，措施到位。按照執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一安排和要求，明確職責(zé)，達(dá)成共識。在自查自糾的基礎(chǔ)上，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成檢查專班，分兩個(gè)小組實(shí)施重點(diǎn)檢查。其具體工作方案對檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)，檢查的程序、時(shí)間、內(nèi)容、范圍、形式等都作了明確的要求和詳細(xì)的規(guī)定。

第二，會(huì)計(jì)法執(zhí)行取得的成效。一是思想認(rèn)識有了新境界。通過全面開展《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)法律法規(guī)的社會(huì)影響，提高了會(huì)計(jì)人員的社會(huì)地位，會(huì)計(jì)工作越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注，人們的思想觀念和行為意識發(fā)生了深刻的轉(zhuǎn)變，不斷認(rèn)識到會(huì)計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國計(jì)民生乃至社會(huì)穩(wěn)定都有直接、間接的影響。二是法制水平和執(zhí)業(yè)能力有了新提高。領(lǐng)導(dǎo)高度重視，提升了會(huì)計(jì)工作水平。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，所有企業(yè)將實(shí)行新準(zhǔn)則，廣大會(huì)計(jì)人員面臨新挑戰(zhàn)，不斷更新知識，適應(yīng)新形勢，政策理論水平和操作能力得到不斷提高。三是建章建制，內(nèi)部控制有了新起色。狠抓會(huì)計(jì)監(jiān)管，健全內(nèi)部控制制度。從檢查情況看，在會(huì)計(jì)管理上，財(cái)務(wù)工作者都能認(rèn)真履行職責(zé)，以《會(huì)計(jì)法》及實(shí)施條例等為依據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際相應(yīng)建立健全了不同形式的管理制度。四是知錯(cuò)就改，整改工作呈現(xiàn)出好勢頭。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改到位。無證上崗人員逐年減少；收支兩條線顯現(xiàn)成效；建賬監(jiān)管逐步完善；票據(jù)管理日益規(guī)范；不合法原始憑證得到遏制；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作明顯增強(qiáng)；從業(yè)會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育的熱情日益高漲；執(zhí)法檢查力度得到有效發(fā)揮。