第一篇：淺析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受會(huì)計(jì)電算化的影響

淺析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制受會(huì)計(jì)電算化的影響

孟凡功

（日照港集團(tuán)嵐山港務(wù)有限公司山東；日照276808）

摘要：當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為當(dāng)下會(huì)計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)。本文主要分析了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化面臨的主要問題，提出了會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，探討了強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；影響；措施

會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱,是用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬,以及部分代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過程,其目的是提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,從而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作改變了原始的會(huì)計(jì)工作模式，對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響有著重要的作用。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)電算化的影響是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作者值得探討的一個(gè)問題。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化面臨的主要問題

1．關(guān)于會(huì)計(jì)資料的審核和確認(rèn)中存在的問題

在當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化的影響下，我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)工作仍舊沿用著傳統(tǒng)的紙張式的手工編制和憑證審核的會(huì)計(jì)記賬憑證方式。所以，使得會(huì)計(jì)電算化初期，一些原始的會(huì)計(jì)資料在審核和確認(rèn)上仍舊采用傳統(tǒng)的方式?？墒怯捎跁?huì)計(jì)電算化的不斷進(jìn)步和發(fā)展，會(huì)計(jì)工作者所考慮的是存放在電腦系統(tǒng)中的資料的審核和確認(rèn)與其原始形式如何保持一致的。由于電算化系統(tǒng)的引進(jìn)，會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù)都可以通過電腦工具進(jìn)行修改而且還可以做到不留修改痕跡，那么使得會(huì)計(jì)資料原始形式的保存就是當(dāng)下的關(guān)鍵性問題。

2．關(guān)于會(huì)計(jì)電算化工作的安全問題

由于受當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的影響，其在設(shè)計(jì)和開發(fā)時(shí)存在著安全隱患。其中，主要是因?yàn)樵谶M(jìn)行系統(tǒng)軟體設(shè)計(jì)時(shí)，所選用的語言以及資料庫安全性能比較弱，從而導(dǎo)致電算軟體在運(yùn)行后安全隱患的存在，比如資料庫便于打開等。這類問題到目前為止，都是尚待解決的問題，還有就是配備的相關(guān)設(shè)施不齊全，也造成了會(huì)計(jì)電算化工作的安全隱患。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1． 會(huì)計(jì)電算化促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的改革和變化

由于會(huì)計(jì)電算化的有效實(shí)施，會(huì)計(jì)工作的傳統(tǒng)模式已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化，比如：傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)組織體制、工作崗位等等，這些都發(fā)生了極大的變化。另外，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)也已經(jīng)漸漸發(fā)生變化，以及與相關(guān)的各個(gè)崗位制度的變化，其中有些已經(jīng)不復(fù)存在。例如，對(duì)于一些大型的企業(yè)，他們已經(jīng)重新設(shè)置了會(huì)計(jì)部門，而且各項(xiàng)工作設(shè)施和崗位制度也都明確化，有總會(huì)計(jì)師、還增設(shè)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組、會(huì)計(jì)檔案組以及財(cái)務(wù)管理組和系統(tǒng)開發(fā)組等。這在一定程度上不僅明確了分工，而且有效地提高了財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)質(zhì)量和效率。

2．會(huì)計(jì)電算化加大了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，其內(nèi)部控制主要包括一些對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，做好各個(gè)程序的憑證傳遞，對(duì)每個(gè)工作點(diǎn)應(yīng)該完成任務(wù)給予控制，使得會(huì)計(jì)電算化在這種有效傳遞過程進(jìn)行有效地內(nèi)部控制。隨著電算化系統(tǒng)的研究開發(fā)以及投入運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作變成一個(gè)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程。所以，當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制，而且還包括了對(duì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)和安全保密以及軟硬件環(huán)境和軟件維護(hù)等的控制，還有更為重要的一點(diǎn)就是對(duì)數(shù)據(jù)錄入處理以及輸出的準(zhǔn)確性的控制。因此，會(huì)計(jì)電算化促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍的擴(kuò)大。

3．會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式

隨著會(huì)計(jì)電算化的引進(jìn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了根本性的變化，同時(shí)，其側(cè)重點(diǎn)也相應(yīng)地發(fā)生了變化，對(duì)于一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式來講，它們的存在已經(jīng)毫無意義，比如科目匯總、賬賬核對(duì)等等。當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作以審查工作都由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作來完成，整個(gè)過程包括數(shù)據(jù)的輸入和數(shù)據(jù)的處理以及數(shù)據(jù)的輸出?？梢哉f整個(gè)過程快捷方便，一氣呵成，提高了工作的效率。一般而言，在計(jì)算基本內(nèi)容系統(tǒng)沒有出現(xiàn)任何差錯(cuò)的情況下，記賬的數(shù)據(jù)是不會(huì)出現(xiàn)記賬錯(cuò)誤的。因此，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，已經(jīng)將會(huì)計(jì)工作的工作重心轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)的錄入環(huán)節(jié)，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作以數(shù)據(jù)正確性為重點(diǎn)的傳統(tǒng)形式。另外，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和應(yīng)用，為會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行提供了多種方法和途徑，而且對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所控制的會(huì)計(jì)電算化其更加具有準(zhǔn)確性和技術(shù)性，比人工處理更加可靠、嚴(yán)格，因此，會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式，同時(shí)，也改變了會(huì)計(jì)電算化的工作重點(diǎn)。

4．會(huì)計(jì)電算化中的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

由于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，當(dāng)前的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及信息都是以數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)在一些數(shù)據(jù)載體中，這些都是我們用肉眼所無法看到的。對(duì)于這種存儲(chǔ)載體中所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)是非常容易發(fā)生損壞的，甚至于數(shù)據(jù)全部消失，不會(huì)留下任何的線索和痕跡，那么，在這樣的情況下，這就給我們的會(huì)計(jì)工作造成嚴(yán)重的影響，所以對(duì)這種形式存在的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的保護(hù)工作就是當(dāng)下我們最為關(guān)注的一個(gè)重要問題。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)記賬方法中的劃線和簽章以及更正錯(cuò)賬等等方式都已不能再沿續(xù)使用，那么就只有一個(gè)方法，就是采用憑證沖銷。另外，相關(guān)人員在對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要做到定期備份，并且要妥善保管，因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)可能隨時(shí)會(huì)發(fā)生故障，也可能會(huì)因?yàn)槠茐膩G失數(shù)據(jù)，所以定期的備份和存儲(chǔ)是非常必要的。還有，相關(guān)會(huì)計(jì)人員還

要加強(qiáng)自己對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的人的研究。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響的相關(guān)措施

在會(huì)計(jì)電算化的有效實(shí)行后，會(huì)計(jì)工作進(jìn)程進(jìn)入了一個(gè)系統(tǒng)、安全、有效運(yùn)行的的階段，其中關(guān)鍵性的程序就是對(duì)計(jì)算機(jī)的操作和使用。因此，企事業(yè)單位必須要構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)管理的制度，并且提高其執(zhí)行力，有效地避免一些非法舞弊行為的發(fā)生，造成對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的嚴(yán)重影響。具體實(shí)施方法可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

首先要做到了就是健全和完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的控制和管理，便于會(huì)計(jì)核算工作的正常運(yùn)行。企業(yè)要對(duì)其原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)的調(diào)整和改革，制度健全的人員制定崗位罐，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和義務(wù)。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的工作崗位包括電算化會(huì)計(jì)崗位和基本會(huì)計(jì)崗位。其中，電算化會(huì)計(jì)包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作和維修以及直接管理，還有會(huì)計(jì)軟體系統(tǒng)的管理等崗位；而基本會(huì)計(jì)崗位則主要包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)檔案管理等等。因此，企業(yè)在設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，必須要有效地控制和調(diào)整其內(nèi)部的各種關(guān)系，做到控制與組織的結(jié)合，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，比如對(duì)于系統(tǒng)開發(fā)人員來講，他們是不可以進(jìn)行系統(tǒng)的管理工作，否則將會(huì)影響到工作的效率。另外，在健全和完善會(huì)計(jì)電算化各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)上，還要規(guī)范對(duì)系統(tǒng)操作的規(guī)范化和嚴(yán)格化，做到對(duì)系統(tǒng)的有效維護(hù)，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；同時(shí)，還要建立健全電腦管理制度和健全的檔案管理制度，加強(qiáng)對(duì)電算化人才的培養(yǎng)，注重會(huì)計(jì)電算化的各項(xiàng)工作。

其次是建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下的發(fā)展要求。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套健全的電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作能夠正常進(jìn)行，并且保證各項(xiàng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及安全性。要建立適合于現(xiàn)行的會(huì)計(jì)電算化，那么就要做到以下幾個(gè)方面：一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)，做對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，如果其的某項(xiàng)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，就必然會(huì)影響到整修財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，甚至于整個(gè)企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的研發(fā)，使其更加完善和可靠。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)工作的組織和控制，并且還要有數(shù)據(jù)的輸入和處理上做到有效地控制。最后是對(duì)會(huì)計(jì)信息安全性的控制。

四、小結(jié)

總而言之，會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)行還存在著諸多問題，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要重視計(jì)電算化系統(tǒng)工程的研發(fā)，完善與之有關(guān)的各項(xiàng)相關(guān)制度，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：淺析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

淺析會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

［摘要］會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛使用，使很多企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率得到很大的提高，但由于內(nèi)部控制制度的不適應(yīng)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作又出現(xiàn)了一些新問題，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。為此，提出了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)等，以期保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作健康有序發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，內(nèi)部控制制度是企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任的一種手段。因此現(xiàn)代企業(yè)要充分利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制程序，提高控制水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財(cái)務(wù)實(shí)行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運(yùn)行。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)不夠完善

由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模的不同可能一些企業(yè)無法直接使用通用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，則需要開發(fā)針對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件。在研發(fā)之前要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)進(jìn)行分析，但由于現(xiàn)階段具有所需計(jì)算機(jī)水平和會(huì)計(jì)水平的高級(jí)技術(shù)人員有限，因此在軟件設(shè)計(jì)過程中就會(huì)出現(xiàn)對(duì)需求分析和可行性評(píng)價(jià)進(jìn)行得不夠全面、充分，對(duì)未來業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)估不夠，考慮實(shí)際情況不夠?qū)嶋H深入，不能滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要

變化，結(jié)果造成與企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)不能完全接口。

2.數(shù)據(jù)集中處理削減傳統(tǒng)內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)打破了原有的手工做賬處理程序，傳統(tǒng)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)人員聯(lián)系是直接的，可以根據(jù)崗位的不同自然形成一種相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系。而在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉(zhuǎn)化為人與計(jì)算機(jī)的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。

3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和保密性差

在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，幾乎所有數(shù)據(jù)處理都由軟件自動(dòng)完成，不僅會(huì)計(jì)人員甚至外部人員都可從計(jì)算機(jī)上瀏覽到會(huì)計(jì)信息，甚至對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行篡改，這無疑給數(shù)據(jù)的安全帶來一定的威脅。雖對(duì)每位操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，但總會(huì)有些企業(yè)對(duì)權(quán)限管理比較松懈，以至于一個(gè)會(huì)計(jì)人員可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行不同的操作。

4.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)授權(quán)存在的安全隱患

在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)授權(quán)下，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名和印章。而在使用會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會(huì)運(yùn)行特定程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員組織控制

實(shí)施會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)后，由于會(huì)計(jì)工作環(huán)境發(fā)生了變化，因此要充分利用會(huì)計(jì)電算化環(huán)境的特點(diǎn)，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新調(diào)整，制定出相應(yīng)的組織

和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

2.加強(qiáng)系統(tǒng)操作、控制與維護(hù)

會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作與維護(hù)要通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運(yùn)行，防止非法人員的惡意修改或刪除。同時(shí)以網(wǎng)絡(luò)為支撐建立中心庫，加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的集中控制管理，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管力度，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)成本。

3.加強(qiáng)檔案管理

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份，并做好防病毒侵襲工作。同在不同的地點(diǎn)要存放紙質(zhì)檔案進(jìn)行備份。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點(diǎn)整理。磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。另外，系統(tǒng)文件由專人負(fù)責(zé)保管，使用和修改必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，與系統(tǒng)無關(guān)人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的操作。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)

要將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主體誠(chéng)信。使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)踐證明，計(jì)算機(jī)本身處理過程出錯(cuò)

幾乎為零，而人為原因造成的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象則普遍存在，且一(下轉(zhuǎn)第158頁)

第三篇：淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

摘 要：闡述了會(huì)計(jì)電算化的深層含義，分析了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的特點(diǎn)與挑戰(zhàn)，結(jié)合多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，并參考大量參考文獻(xiàn)，探討了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；電算化；內(nèi)部；控制會(huì)計(jì)電算化的深層含義

會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡(jiǎn)稱，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。

會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)核算方式、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存形式、數(shù)據(jù)處理程序和方法，擴(kuò)大了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與審計(jì)的方法和技術(shù)，因而推動(dòng)了會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展完善，促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理制度的改革，是整個(gè)會(huì)計(jì)理論 研究與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一次根本性變革。從表面上來看，會(huì)計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。會(huì)計(jì)電算化決不僅僅是核算工具和核算方法的改進(jìn)，它必然會(huì)引起會(huì)計(jì)工作組織和人員分工的改變，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)的提高，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，解放會(huì)計(jì)人員的時(shí)間和精力，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)的進(jìn)步，提高整個(gè)會(huì)計(jì)工作水平大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)的方方面面都將發(fā)生前所未有的深刻變化。2 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制的特點(diǎn)與挑戰(zhàn)

控制是指按照一定的條件和預(yù)定的目標(biāo),對(duì)一個(gè)過程或一系列事件施加影響,使其達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的一種有組織的行為。內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括企業(yè)高層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度?？刂频哪繕?biāo)是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營(yíng)效率、貫徹既定的管理方針。

（1）會(huì)計(jì)崗位發(fā)生變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效牽制。由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化，與此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權(quán)分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時(shí)調(diào)整將形成內(nèi)部控制隱患。

（2）會(huì)計(jì)資料存儲(chǔ)方式發(fā)生變化。會(huì)計(jì)電算化將各種信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，極易被篡改而不留痕跡，偽造、變?cè)鞓I(yè)務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真，賬、實(shí)不符，給一些不法之徒提供了可乘機(jī)會(huì)。另外，數(shù)據(jù)集中在磁（光）介質(zhì)中，一旦發(fā)生火災(zāi)、被盜、感染病毒等，容易造成數(shù)據(jù)丟失。

（3）會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制將有賴于電算化程序的質(zhì)量。如電算化程序本身的漏洞，就會(huì)降低系統(tǒng)的安全性。現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員對(duì)自己的口令并不十分重視，安全意識(shí)淡薄，操作口令管理不嚴(yán)，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。

（4）會(huì)計(jì)電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對(duì)會(huì)計(jì)賬薄的嚴(yán)肅性有一定的影響。從本質(zhì)上講，反記賬功能是對(duì)錯(cuò)誤的一種更正行為。而用手工方式記賬后是不允許重新記賬的，對(duì)于賬本上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用畫線更正法、補(bǔ)充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯(cuò)誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可信度。

（5）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，會(huì)計(jì)介質(zhì)將發(fā)生變化，并迅速走向電子化。如網(wǎng)上銀行的開通，通過網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)資金，結(jié)算單據(jù)均以電子化的形式出現(xiàn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流動(dòng)過程中的簽字蓋章等傳統(tǒng)確認(rèn)手段失去意義，都需要采取新的內(nèi)部控制方法。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)

3.1 堅(jiān)持以人為本的原則,有效實(shí)施內(nèi)部控制

人是制度的實(shí)施主體,再完善的制度,如果得不到人有效地實(shí)施,仍然只是形式,發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。因此企業(yè)建立了良好的內(nèi)部控制制度后,應(yīng)充分重視人在內(nèi)部控制中的主導(dǎo)作用,堅(jiān)持以人為本的原則,有效實(shí)施內(nèi)部控制。對(duì)財(cái)務(wù)人員而言,應(yīng)做到:首先,控制是會(huì)計(jì)的基本職能之一,財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮控制作用。對(duì)于在軟件程序運(yùn)行中無法自動(dòng)執(zhí)行的例外事項(xiàng)的控制,如對(duì)原始憑證的審核等,仍需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的控制和監(jiān)督,因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)在內(nèi)部控制中的作用,加強(qiáng)工作責(zé)任心,對(duì)能夠予以控制的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施嚴(yán)密控制,確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);其次,財(cái)務(wù)人員應(yīng)注重加強(qiáng)自身的職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn),努力使自己成為兼具會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才, 以適應(yīng)電算化系統(tǒng)實(shí)施人機(jī)控制的要求。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在充分考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的管理與維護(hù),使系統(tǒng)得以安全、高效地運(yùn)行。應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng)，可以采取以下措施：一是加強(qiáng)對(duì)在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班，專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。

3.2 加強(qiáng)程序操作控制

這項(xiàng)控制就是針對(duì)會(huì)計(jì)電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；

（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

3.3 網(wǎng)絡(luò)的安全控制

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次（通信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、操作系統(tǒng)平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)）都要采取安全防范措施和規(guī)則，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)（VPN）等。另外，VPN解決了財(cái)務(wù)信息在Internet傳輸?shù)陌踩珕栴}。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可提高財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。上機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程等。

3.4 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)

審計(jì)人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來查明會(huì)計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用，并對(duì)內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)人員在詢證經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人，觀察運(yùn)行狀況，查詢、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時(shí)，都應(yīng)有記錄。在編寫審計(jì)工作底稿時(shí)，還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行最終評(píng)定之前，要實(shí)施符合性測(cè)試。

第四篇：會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

2011-12-15 10:48 孫兆全（轉(zhuǎn)載中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校）

內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行、確保信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列控制職能的方法、措施和程序。由于電算化信息系統(tǒng)的建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，會(huì)計(jì)控制的范圍相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了，使原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去作用。本文分析了會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，嘗試了一套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)了電算化信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)控制。

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一個(gè)歷史性飛躍，它不但減輕了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提供了會(huì)計(jì)效率，而且大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)能力。會(huì)計(jì)電算化在給企業(yè)單位帶來巨大效益的同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)真探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響，對(duì)建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有重大的意義。

1.會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過憑證傳遞程序，規(guī)定每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在傳遞程序中選擇控制點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。由于電算化信息系統(tǒng)的開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制還要包括系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、軟硬件環(huán)境控制、安全保密控制、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制以及電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過程中的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的正確性控制等，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。

1.2內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

會(huì)計(jì)電算化改變了原有的會(huì)計(jì)組織體制，會(huì)計(jì)工作組織和崗位發(fā)生了很大變化。原來根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)的性質(zhì)設(shè)置的各業(yè)務(wù)核算組已經(jīng)被撤銷，與之相聯(lián)系的各崗位之間的職權(quán)分離、相互制約的牽制制度也發(fā)生了改變或不復(fù)存在。大中型企事業(yè)單位新設(shè)置的會(huì)計(jì)部門由總會(huì)計(jì)師、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備組、操作維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組、會(huì)計(jì)檔案組和系統(tǒng)開發(fā)組等組成。其中，財(cái)務(wù)管理組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門，崗位劃分比原來更細(xì)，并提高了財(cái)務(wù)管理要求。所以在電算化會(huì)計(jì)條件下，必須構(gòu)建內(nèi)部牽制制度。

1.3數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的變化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制產(chǎn)生了影響

在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼無法看見的，存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)極易被篡改、破壞，甚至銷毀，而且不會(huì)留下任何痕跡和可審計(jì)線索，這就使得對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)和信息的保護(hù)變得尤為重要。原來的劃線、簽章更正錯(cuò)賬的方法已不能使用，而且已記過賬的憑證不允許直接修改，只能采用憑證沖銷的方法。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要定期備份并妥善保管，防止計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障或受到破壞而造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的非直接可見性，使不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的人很難接近和修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，因此電算化會(huì)計(jì)條件下對(duì)人的控制要集中在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部人員的控制上。

1.4內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生了變化

會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式發(fā)生了變化，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式已無存在的意義，如科目匯總、試算平衡、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)等。由于會(huì)計(jì)核算工作全部由計(jì)算機(jī)完成，整個(gè)處理過程分為數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，可以一氣呵成。如果系統(tǒng)安全可靠，沒有非法操作收稿日期、修回日期或計(jì)算機(jī)病毒的破壞，是不會(huì)出現(xiàn)賬賬不符、賬證不符、試算不平衡現(xiàn)象的。所以數(shù)據(jù)正確性控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也給我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，使內(nèi)部控制的許多方法和措施可以利用計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行控制，如數(shù)據(jù)正確性的校驗(yàn)、操作權(quán)限控制等。計(jì)算機(jī)控制比人工控制更嚴(yán)格、更可靠，它可以克服人工控制的隨意性?？傊?，在電算化會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式已部分地被計(jì)算機(jī)所取代，由人工控制轉(zhuǎn)移為人機(jī)控制。

1.5網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新問題

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展及其在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)也迅速發(fā)展起來。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)不僅使會(huì)計(jì)核算從事后變?yōu)閷?shí)時(shí)，而且使財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，從財(cái)務(wù)部門走向整個(gè)企業(yè)，走向企業(yè)外部，極大提高了財(cái)務(wù)管理效率。目前的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的功能主要包括網(wǎng)上采購(gòu)、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)控制、遠(yuǎn)程報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)關(guān)、遠(yuǎn)程審計(jì)、在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)使會(huì)計(jì)介質(zhì)全面發(fā)生變化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)，如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)等。在新的形勢(shì)下如何加強(qiáng)這些功能的控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須面對(duì)的新問題。

2.建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)電算化使原有手工會(huì)計(jì)核算方法下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已失去作用，它對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常進(jìn)行，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，及時(shí)提供正確可靠地會(huì)計(jì)信息，這就要求我們建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和安全。

2.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)

控制電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，一般來說投資較大，對(duì)整個(gè)企業(yè)的影響也較大，往往需要對(duì)原有的管理體制進(jìn)行較大的變革。所以在開發(fā)前必須進(jìn)行可行性分析，從經(jīng)濟(jì)上、技術(shù)上、組織上論證開發(fā)新系統(tǒng)的必要性和可能性，進(jìn)行資本預(yù)算和效益評(píng)估，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)和專家的批準(zhǔn)和認(rèn)可。在軟件的開發(fā)過程中，必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和地方頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《商品化會(huì)計(jì)核算軟件評(píng)審規(guī)則》等。購(gòu)買的商品化會(huì)計(jì)軟件也必須是經(jīng)過評(píng)審的會(huì)計(jì)軟件，因?yàn)橹挥邪凑諛?biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)才更可靠、更完善。在新系統(tǒng)使用的準(zhǔn)備階段要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)人員的培訓(xùn)，提高系統(tǒng)操作和系統(tǒng)管理人員對(duì)新系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解，以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換過程中，要采取有效的控制手段，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，如人員從新配置、清理賬目、準(zhǔn)備初始數(shù)據(jù)、規(guī)范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據(jù)本單位的情況選擇合適的轉(zhuǎn)換方法，一般可采取并行轉(zhuǎn)換，新舊系統(tǒng)并行一段時(shí)間，以檢驗(yàn)新系統(tǒng)的正確性。如果會(huì)計(jì)軟件在使用過程中發(fā)現(xiàn)問題，或者由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化，需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行維護(hù)，就必須對(duì)會(huì)計(jì)軟件的維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。一般來說，如果軟件本身錯(cuò)誤或軟硬件變化而需進(jìn)行維護(hù)，由系統(tǒng)管理員提出申請(qǐng)，如果需要擴(kuò)充系統(tǒng)功能或因會(huì)計(jì)核算制度方法變化而需要進(jìn)行維護(hù)由會(huì)計(jì)部門提出申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)軟件維護(hù)申請(qǐng)進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后由專職會(huì)計(jì)軟件維護(hù)人員進(jìn)行修改維護(hù)，其他人員不得進(jìn)行維護(hù)。對(duì)較大的修改變動(dòng)或功能擴(kuò)充性維護(hù)，應(yīng)事先制訂具體的維護(hù)計(jì)劃。軟件修改后要進(jìn)行試運(yùn)行和組織驗(yàn)收，驗(yàn)收通過并正式下達(dá)使用通知后，修改后的軟件才能投入正式運(yùn)行。

2.2組織控制

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工必須進(jìn)行重新調(diào)整，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理將集中在計(jì)算機(jī)操作部門，要重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各部門之間和部門內(nèi)部各崗位之間的內(nèi)部牽制制度。一是要進(jìn)行部門之間的職責(zé)劃分控制，系統(tǒng)開發(fā)組、系統(tǒng)操作組、系統(tǒng)維護(hù)組、財(cái)務(wù)管理組等各級(jí)之間的不相容職責(zé)應(yīng)當(dāng)盡可能分離，劃清各自的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)處理范圍。如系統(tǒng)操作組負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理，而不能進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、程序維護(hù)，而系統(tǒng)開發(fā)組和系統(tǒng)維護(hù)組不能有會(huì)計(jì)軟件的操作權(quán)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的決定權(quán)等。二是要進(jìn)行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，責(zé)任到人。其重點(diǎn)是系統(tǒng)操作組內(nèi)部的崗位分工，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)開發(fā)、專職會(huì)計(jì)員、檔案員等的控制，應(yīng)做到相互牽制、相互制約、防止出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。如系統(tǒng)操作組內(nèi)系統(tǒng)管理員、操作員、審核員及維護(hù)員的職權(quán)是不相容的，必須明確劃分工作范圍和職責(zé)權(quán)限，不能兼任。三是要建立并嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的人事管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)某些關(guān)鍵崗位要實(shí)行定期輪換制度。

2.3操作控制

操作控制是通過制定和執(zhí)行操作規(guī)則來實(shí)現(xiàn)的。操作規(guī)則主要包括計(jì)算機(jī)操作規(guī)則、操作運(yùn)行規(guī)則、用機(jī)時(shí)問記錄規(guī)則、控制臺(tái)記錄規(guī)則、機(jī)房守則、應(yīng)急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過規(guī)范計(jì)算機(jī)來保證會(huì)計(jì)信息處理的高質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)柑準(zhǔn)而使用程序、文件的機(jī)會(huì)。目前許多是企業(yè)雖然有上機(jī)管理制度，但多數(shù)不能嚴(yán)格執(zhí)行，這必然給會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全留下隱患。為了確保會(huì)計(jì)信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行上機(jī)管理制度。

2.4輸入、處理和輸出控制

輸入控制是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檩斎胧请娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)入口，只有輸入正確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，才能保證最終輸出的會(huì)計(jì)信息是正確的。各單位應(yīng)建立起一整套控制制度以便對(duì)輸人數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證輸入數(shù)據(jù)的正確性。輸入控制常用的方法主要有：設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，防止科目輸入錯(cuò)誤；進(jìn)行試算平衡校驗(yàn)，防止憑證金額輸入錯(cuò)誤；采用順序檢查法，防止憑證編號(hào)錯(cuò)誤；采用二次輸入法，將數(shù)據(jù)兩次輸入，匯總對(duì)比輸入結(jié)果來確定輸人是否正確等。處理控制是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行控制，這些控制往往被寫入計(jì)算機(jī)程序，又稱之為自動(dòng)控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括數(shù)據(jù)的核對(duì)、對(duì)字段、記錄長(zhǎng)度的檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等；文件控制主要包括檢查文件長(zhǎng)度、檢查文件的標(biāo)識(shí)、檢查文件是否感染病毒等。輸出控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，其目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。具體控制措施包括輸出格式控制、屏幕輸出控制、打印輸出控制和網(wǎng)絡(luò)傳輸控制等。輸出控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否相符，輸出數(shù)據(jù)是否完整，是否能滿足使用部門的需要等。另外輸出的會(huì)計(jì)資料要進(jìn)行登記，該會(huì)計(jì)檔案要求進(jìn)行保管。

2.5系統(tǒng)安全保密控制系統(tǒng)

安全保密控制是指采取措施，防范自然災(zāi)害、失誤、計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪活動(dòng)危害系統(tǒng)安全，保證系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息的安全可靠，防止會(huì)計(jì)信息被篡改或非法使用等。常用的安全保密控制措施主要有：實(shí)行用戶識(shí)別控制，保證系統(tǒng)外部人員不能盜用系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部人員只能按其權(quán)限使用規(guī)定的功能；建立機(jī)內(nèi)操作日志，由程序自動(dòng)進(jìn)行操作登記，監(jiān)督系統(tǒng)的操作，留下審計(jì)線索；實(shí)行加密存儲(chǔ)控制，對(duì)重要的數(shù)據(jù)應(yīng)加密存儲(chǔ)或以密碼的形式在網(wǎng)絡(luò)中傳輸，會(huì)計(jì)軟件的程序要進(jìn)行編譯或加密；實(shí)行數(shù)據(jù)存取權(quán)限控制，不能讓所有的操作員隨便存取所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；進(jìn)行數(shù)據(jù)和程序的備份和恢復(fù)控制，對(duì)會(huì)計(jì)軟件和重要的數(shù)據(jù)文件要定期備份存檔，以便發(fā)生故障后能及時(shí)恢復(fù)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案要妥善保管。此外要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的防范。一是利用殺毒軟件對(duì)病毒進(jìn)行檢查并殺滅；二是采取多種形式的預(yù)防措施，如慎用公共軟件或共享軟件，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，對(duì)重要的文件進(jìn)行備份，對(duì)軟盤加以保護(hù)等。

3.結(jié)語

國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展歷史證明，凡是成功的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)都有一套科學(xué)和完善的管理制度的支持，否則絕少有成功的可能。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代社會(huì)化大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大變革，必將對(duì)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

第五篇：淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

淺談電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制

馬俊莉

遼寧工程技術(shù)大學(xué) 會(huì)計(jì)升本10-1

摘要：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立使企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)電算化使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率提高的同時(shí)，也對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)出發(fā)，初步探討了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，其中包括電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制及其應(yīng)用控制；面對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題，就如何建立、健全內(nèi)部控制制度，如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；信息系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：C36

Discussion on the computerization accounting information system internal

control

Abstract：Computerized accounting system, set up corporate accounting and accounting management of the environment has changed greatly, computerized accounting, improve quality and efficiency of accounting work, but also to existing accounting systems and internal controls caused great AA impact Than from a Computerized Accounting Computerized Accounting Information System of internal control information systems Study of the Characteristics of the main contents of internal controls, including computer systems in general and application controls internal controls;the face of the existing internal accounting control on how to establish a sound internal control system.How to strengthen and improve the computerized accounting information system of internal control recommendations.Key words: accounting electronic；inside control；Information system

內(nèi)部控制一般包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制深層次的發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等高新技術(shù)的飛速發(fā)展和在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的發(fā)展過程，會(huì)計(jì)處理的流程也隨之發(fā)生了變化；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的工具也從算盤發(fā)展到計(jì)算機(jī)單機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)賬簿、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告從傳統(tǒng)的紙介質(zhì)形式向電子賬簿、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告形式轉(zhuǎn)變，構(gòu)成了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下，這些變革無疑也給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文通過對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)的分析，初步探討了其主要內(nèi)容和可能存在的問題，并對(duì)如何加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制提出了建議。1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機(jī)體，包

括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。它是會(huì)計(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行的重要保證，也是開展審計(jì)工作的基本條件和重要內(nèi)容?！爸腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法”規(guī)定各單位必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，《會(huì)計(jì)法》關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要內(nèi)容包括：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等.經(jīng)過多年的研討、實(shí)踐、積累，手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制已形成了一整套行之有效的方法和制度，然而，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使得原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和方法在各方面都受到了挑戰(zhàn)。本文認(rèn)為，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制相比，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有以下幾方面的特點(diǎn)：

1.1 內(nèi)部控制的措施和方式發(fā)生了變化

主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：一是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施電算化后沒有必要存在。由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算匯總一般不會(huì)出錯(cuò)，除非在計(jì)算機(jī)病毒的影響、非法操作和數(shù)據(jù)受損等情況下才會(huì)出現(xiàn)試算不平衡等現(xiàn)象，因此以上措施沒有必要存在。二是原手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)內(nèi)部。

1.2 內(nèi)部控制制度有了新的內(nèi)容

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算后，一方面使一些會(huì)計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會(huì)計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容；同時(shí)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍更廣，包含了手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制，因而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度也必須要有新的內(nèi)容。

1.2.1 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部單純的會(huì)計(jì)核算崗位被撤銷，增加了計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)核、會(huì)計(jì)軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試等新的工作崗位，財(cái)務(wù)管理崗位比手工條件下劃分的更細(xì)、投入的人員更多、管理的更加深入。

1.2.2 會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的主要儲(chǔ)存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C(jī)內(nèi)文件，這使得計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.2.3 由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，使防止計(jì)算機(jī)舞弊和計(jì)算機(jī)病毒破壞，成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)新的、至關(guān)重要的事。

2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

電算化施行為企事業(yè)單位的內(nèi)部控制帶來了前所未有的新問題，使企事業(yè)單位內(nèi)部控制在新的環(huán)境下顯得落后于形勢(shì)了，這是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性。建立一套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為：一般控制和應(yīng)用控制兩大類。它們都是用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和

故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，它們也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。

2.1 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制是面向整個(gè)系統(tǒng)的控制，其對(duì)象涉及人員、設(shè)備和程序等。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制影響到計(jì)算機(jī)應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等相互配合的系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境方面的控制。

2.2 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的特殊要求而建立及實(shí)施的控制。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性提供最后的保證。應(yīng)用控制主要包括3個(gè)方面：輸入控制、處理控制、輸出控制。

3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作,它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作,為了更好地提升單位或企業(yè)的整體管理水平,保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),然而在使用中也回存在許多問題。

3.1 兼容性差

由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同,編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.2 系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差

由于當(dāng)前許多財(cái)會(huì)軟件都著重開發(fā)賬務(wù)處理與報(bào)表管理，對(duì)于其他諸如成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時(shí)，需先將財(cái)會(huì)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊）到另一個(gè)處理系統(tǒng)（模塊），不能自動(dòng)轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.3 數(shù)據(jù)保密性、安全性差

很多時(shí)候，財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。

3.4 實(shí)用性不強(qiáng)

在某種程度上，財(cái)會(huì)軟件因?yàn)橹粚?shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)功能，并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測(cè)功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會(huì)計(jì)的工作量，或者說減少了會(huì)計(jì)而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時(shí)髦”的嫌疑。

3.5 開發(fā)者與使用者的矛盾

早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實(shí)現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對(duì)財(cái)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會(huì)計(jì)專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺(tái)、報(bào)表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實(shí)際需要。

4加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行了一部分審計(jì)工作，它是一項(xiàng)技術(shù)性強(qiáng)并相當(dāng)復(fù)雜的工作，因此必須加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全可靠，減少甚至消除可能發(fā)生的危害。提升單位或企業(yè)的整體管理水平，以保障單位或企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，主要措施應(yīng)有以下幾個(gè)方面。

4.1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。

4.2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制

制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。

4.3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。

4.4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和

數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

4.6 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

4.7 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

總之，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都不是無懈可擊的，任何規(guī)章制度也不是天衣無縫的，因此，完善有效的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及管理制度是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全之本；提高會(huì)計(jì)電算化人員素質(zhì)，規(guī)范和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作和管理章程，重視內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)安全意識(shí)，是當(dāng)前強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵問題。

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論

文

馬俊莉

會(huì)計(jì)升本10-1 11號(hào)