第一篇：社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，規(guī)范管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《關(guān)于使用社會(huì)保險(xiǎn)基金專用會(huì)計(jì)軟件的通知》等法規(guī)制度，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求制定本制度。

第一章總則

第一條 為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，堵塞管理漏洞，提高社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于天水市市直、縣區(qū)各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第三條 保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

第二章預(yù)算控制

第一條 建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。單位一切基金收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

第二條 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度?？茖W(xué)測(cè)算下年度基金收支情況，按照省廳規(guī)定的表式和編制要求，根據(jù)基金預(yù)

算編制原則和內(nèi)容，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)股牽頭，相關(guān)股室參與分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

第三條 預(yù)算接規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由上級(jí)預(yù)算管理部門審批。

第四條定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，采取改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。

第三章收支控制

第一條 建立健全基金征繳收入、年度基數(shù)審核、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保收支平衡、略有盈余的原則。

第二條 建立健全基金的支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

第三條 各項(xiàng)收入、支出的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。

第四條 各項(xiàng)基金收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第五條 明確票據(jù)的購(gòu)買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、演變、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。

第六條 加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)與核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。

第四章崗位職責(zé)

第一條 嚴(yán)格執(zhí)行天水市資金管理中心制訂的財(cái)務(wù)工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程，各司其職層層把關(guān)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

第二條 財(cái)務(wù)股長(zhǎng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)收支預(yù)決算方案及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，協(xié)調(diào)與中心其他股室的業(yè)務(wù)關(guān)系，負(fù)責(zé)與財(cái)政、銀行、稅務(wù)、審計(jì)等部門業(yè)務(wù)聯(lián)系，向中心領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)會(huì)議出具各種資金報(bào)告。

第三條 審核人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、正確性，對(duì)不符合規(guī)定的原始單據(jù)不能作為記賬憑證的依據(jù)，需退還給有關(guān)人員更正修改后，再進(jìn)行審核。

第四條 期末在確認(rèn)已無(wú)未記賬的憑證后要及時(shí)生成和打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，并嚴(yán)格執(zhí)行上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表制度。上報(bào)的報(bào)表數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實(shí)，嚴(yán)禁以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)代替財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

第五條 出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管和收支、債權(quán)財(cái)務(wù)等會(huì)計(jì)賬簿的登記工作。

第六條 出納要妥善保管社會(huì)保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)帳支票、建立登記備查簿，詳細(xì)記錄所購(gòu)票據(jù)時(shí)間、號(hào)碼(廢支票號(hào)碼逐筆記錄)，作廢支票及其存根要加蓋“作廢”戳記并與銀行

對(duì)賬單一并妥善保存。

第七條 在轉(zhuǎn)帳支票及原始憑證上加蓋財(cái)務(wù)印鑒時(shí)，一是審支付單位申請(qǐng)，審請(qǐng)是否有理有據(jù)，二是審支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備，審核無(wú)誤后方可蓋章。

第八條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員要按有關(guān)規(guī)定裝訂會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表等。

第五章會(huì)計(jì)檔案管理

第一條 會(huì)計(jì)檔案包括存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和打印出來(lái)的各種形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料。

第二條 用計(jì)算機(jī)打印輸出會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的，要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求作為會(huì)計(jì)檔案保存，期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出。做到日清月結(jié)。

第四條 一般賬薄可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿頁(yè)打印。

第五條 手工事先作好記賬憑證后，在錄入記賬憑證然后進(jìn)行處理的情況下，保存手工記賬憑證與機(jī)制憑證皆可。

第六條 對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，按照歸檔的要求整理立卷或裝訂成冊(cè)。

第七條 當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由財(cái)務(wù)股室保管一年。期滿后，編造清冊(cè)，移交單位檔案部門保管。

第八條 會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得外借。外借的要經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第九條各單位對(duì)會(huì)計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。

第十條 對(duì)存檔的會(huì)計(jì)資料要檢查記賬憑證上錄入人員、稽核人員、會(huì)計(jì)主管人員的印章是否齊全，收付款記賬憑證還要有出納人員蓋章。

第十一條 嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

第十二條 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的外借會(huì)計(jì)資料，應(yīng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄。存放在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)檔案借閱歸還時(shí)要認(rèn)真檢查。

第二篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制自查報(bào)告

鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制自查報(bào)告

按照房勞社督2號(hào)文件精神，鎮(zhèn)社保所及時(shí)對(duì)涉社會(huì)保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)程序逐一進(jìn)行梳理，成立了社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)開(kāi)展了自查、自評(píng)、自糾活動(dòng)，針對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行了改正，下面向領(lǐng)導(dǎo)做簡(jiǎn)要匯報(bào)。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視、健全組織

為了加強(qiáng)社會(huì)保障基金內(nèi)部管理與監(jiān)

督，切實(shí)提高內(nèi)控執(zhí)行力和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦人員的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)辦人行為，鎮(zhèn)社保所成立了以主管鎮(zhèn)為組長(zhǎng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。（名單附后）

二、自查自糾情況

7月17日，在社保所召開(kāi)開(kāi)展社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制自查專題，對(duì)失業(yè)金領(lǐng)取、失業(yè)人員醫(yī)療費(fèi)審核報(bào)銷、城鎮(zhèn)居民一老一小醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收繳、城鎮(zhèn)居民一老一小醫(yī)療費(fèi)審核報(bào)銷、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收繳、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)審核發(fā)放、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)享保的資格認(rèn)定、靈活就業(yè)人員的醫(yī)療費(fèi)的審核、發(fā)放等等涉及社會(huì)保險(xiǎn)基金的業(yè)務(wù)逐一進(jìn)行了梳理，聽(tīng)取了經(jīng)辦人在業(yè)務(wù)程序上的匯報(bào)，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了研究分析，查找程序中可能存在的漏洞，對(duì)自身進(jìn)行了全面的評(píng)價(jià)。在自查中發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序運(yùn)動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定，關(guān)鍵環(huán)節(jié)把握準(zhǔn)確，以往社會(huì)保險(xiǎn)基金未出現(xiàn)任何問(wèn)題，但仍然存在以下二方面問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)流程公開(kāi)度不夠，缺乏社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。二是檔案管理還不夠規(guī)范，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。針對(duì)上述存在的問(wèn)題，立即采取了有效措施。一是健全業(yè)務(wù)流程公開(kāi)制度，制定業(yè)務(wù)程序流程圖，利用電子觸摸屏設(shè)備進(jìn)行公開(kāi)，方便群眾查找，增強(qiáng)了社會(huì)監(jiān)督力度。二是健立規(guī)范的檔案管理程序，由原來(lái)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人管理，變?yōu)閷Ｂ殭n案員管理，納入檔案室進(jìn)行檔案管理。

三、自查的效果

通過(guò)對(duì)自查、自評(píng)、自糾，有效的提高了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)水平，工作作風(fēng)得到了加強(qiáng)。責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯提高。

第三篇：淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)

淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)是指，為了保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)和保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠而采取的對(duì)各種資產(chǎn)管理辦法、財(cái)務(wù)收付手續(xù)等具體措施是否健全有效、會(huì)計(jì)處理辦法和程序是否正確合理而進(jìn)行的審計(jì)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的在于檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，公司在執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)是否遵守了內(nèi)部控制的程序和原則，確定會(huì)計(jì)信息的可靠性和制度的優(yōu)缺點(diǎn)，從而確定審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)審計(jì)，可以揭示管理中存在的問(wèn)題并提出審計(jì)意見(jiàn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部制度，是“對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行控制”。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括：組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等。

（一）組織結(jié)構(gòu)控制審計(jì)。檢查公司是否執(zhí)行不想容職務(wù)相分離的原則，是否合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制審計(jì)。檢查是否明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)管理層是否在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制審計(jì)。檢查是否依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律依據(jù)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，并實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

（四）預(yù)算控制審計(jì)。檢查預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理狀況，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。

預(yù)算內(nèi)資金是否實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金是否實(shí)行控制預(yù)算外支出。

（五）財(cái)產(chǎn)保全控制審計(jì)。測(cè)試為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全所采取的各項(xiàng)控制措施，了解是否未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，是否采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)控制審計(jì)。測(cè)試會(huì)計(jì)人員是否具有本崗位的工作能力，是否理解自己的工作職責(zé)和權(quán)限，并能以高度責(zé)任感來(lái)履行職責(zé)；檢查會(huì)計(jì)部門是否建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰等制度，是否經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)每個(gè)人的工作。

（七）風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)。檢查公司是否針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通

過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范

和控制。

（八）內(nèi)部報(bào)告控制審計(jì)。檢查公司是否建立和完善了內(nèi)部報(bào)告管理制度，全面反映經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

（九）電子信息系統(tǒng)控制審計(jì)。檢查公司是否運(yùn)用電子信息技術(shù)建立控制系統(tǒng)，減少和消

除人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施；是否加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)

據(jù)輸入與輸出、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

（一）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。它是對(duì)照管理制度規(guī)定或?qū)嶋H工作需要，審

查單位及其各個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該建立的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，是否已建立起來(lái)并進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。如

果各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)是齊全的，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是健全的。但

是，各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)特別是控制點(diǎn)的“齊全”是個(gè)不易量化的概念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健

全性，是個(gè)需要爭(zhēng)取的目標(biāo)，只有經(jīng)過(guò)不斷的探索和改進(jìn)，才能趨于實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。

（二）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性。這里關(guān)鍵在于檢查和評(píng)價(jià)單位極其各個(gè)系統(tǒng)

按照管理制度的規(guī)定或者實(shí)際工作的需要，所建立的控制點(diǎn)有無(wú)過(guò)多或過(guò)少，甚至不必要的情形；或者應(yīng)當(dāng)建立若干控制點(diǎn)，而管理制度中未能考慮的，在實(shí)際工作中也未建立的情形；

或者管理制度要求建立某些控制點(diǎn)，但不符合單位的實(shí)際情況，因而在實(shí)際工作中無(wú)法執(zhí)行的情形；或者已經(jīng)建立起的控制點(diǎn)中存在人員分工、職責(zé)不夠清楚的情形等。

（三）是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。它是對(duì)單位及其各個(gè)系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)和控制

點(diǎn)，在實(shí)際工作中是否發(fā)揮了控制作用所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的方法

（一）進(jìn)行健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)

健全性測(cè)試和評(píng)價(jià)，是對(duì)本單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性所進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)

價(jià)，通常采用以下方法：

1．調(diào)查記述法。運(yùn)用這種方法進(jìn)行測(cè)試，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面審閱單位的管理制度和有

關(guān)資料，并在此基礎(chǔ)上通過(guò)與有關(guān)的各個(gè)系統(tǒng)、各級(jí)管理人員和職工交談，或到現(xiàn)場(chǎng)觀察、召開(kāi)座談會(huì)等方法，了解掌握各系統(tǒng)、各層次和分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制情況，如職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、工作負(fù)荷、分工協(xié)作、相互制約、履行職責(zé)、行使職

權(quán)、業(yè)務(wù)手續(xù)等情況，并將了解掌握的情況用文字記錄下來(lái)，以備分析評(píng)價(jià)之用。

2．繪制流程圖法。它是用圖示的方法直觀地反映單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

程序和關(guān)鍵控制點(diǎn)的情況。

3．制發(fā)調(diào)查表法。為調(diào)查了解單位及其所屬單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全制度、合理狀

況和各個(gè)控制環(huán)節(jié)與控制點(diǎn)強(qiáng)弱乃至失控等情況，按照規(guī)范化的設(shè)想，事前設(shè)計(jì)并印制調(diào)查

表，分發(fā)有關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查。

審計(jì)人員在利用上述方法對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度和合理性進(jìn)行了必要的審閱和調(diào)

查工作之后，通過(guò)整理調(diào)查資料，統(tǒng)計(jì)調(diào)查結(jié)果，按照檢查和評(píng)價(jià)的要點(diǎn)，對(duì)單位及其各個(gè)

系統(tǒng)的內(nèi)部控制的健全、合理狀況，做出初步分析和評(píng)價(jià)。

（二）進(jìn)行符合性測(cè)試和評(píng)價(jià)

審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性進(jìn)行測(cè)試并做出初步評(píng)價(jià)后，還應(yīng)當(dāng)有重

點(diǎn)地進(jìn)行符合性測(cè)試，即進(jìn)一步檢驗(yàn)在實(shí)際工作中是否按照規(guī)定的程序和方法辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在并有效地發(fā)揮了控制功能。進(jìn)行符合性測(cè)試一般采用下列方

法：

1．重復(fù)檢查。審計(jì)人員重復(fù)業(yè)務(wù)人員已經(jīng)完成的某些業(yè)務(wù)處理，以驗(yàn)證是否正確，同

時(shí)檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按照規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，各有關(guān)控制點(diǎn)是否發(fā)揮了控制功能。

2． 證據(jù)檢查。審計(jì)人員檢查有關(guān)憑證單句，查證留在上面的有關(guān)控制的證跡。

3． 實(shí)地觀察。審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場(chǎng)察訪業(yè)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況。

4． 會(huì)談。與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工會(huì)談，了解他們對(duì)控制目標(biāo)的理解和操作程序的掌

握情況。

當(dāng)符合性測(cè)試達(dá)到所要求的程度后，可對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確認(rèn)其可信性

和可依賴程度，看在哪些方面能夠依賴內(nèi)部控制，哪些方面不能依賴內(nèi)部控制，并提出改進(jìn)

內(nèi)部控制的建議，為確定下一步審計(jì)的重點(diǎn)提供依據(jù)。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)的作用

(一)作為輔助手段，內(nèi)部控制制度審計(jì)所起的作用。

1． 被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)審，確定抽查審計(jì)的重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。

現(xiàn)代審計(jì)一般采用抽查審計(jì)的方法，但抽查哪些內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)什么，需要審計(jì)人

員作出職業(yè)判斷。在實(shí)際工作中，每展開(kāi)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，首要的任務(wù)就是編制審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。然而，在沒(méi)有進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，這些工作只是“紙上談兵”，往往在進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)、初步了解內(nèi)部控制情況后，會(huì)根據(jù)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)重新確定審

計(jì)重點(diǎn)，調(diào)整審計(jì)方案。事實(shí)上，只有以內(nèi)控制度評(píng)審為起點(diǎn)，找出審計(jì)的切入點(diǎn)，才

能有的放矢，圓滿完成審計(jì)任務(wù)。

2． 通過(guò)內(nèi)控制度審查，確定被審單位會(huì)計(jì)信息的可信賴程度。

我們知道，一定期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，能綜合反映企業(yè)這段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程

和結(jié)果。審計(jì)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，就必須了解會(huì)計(jì)信息的可靠程度，而會(huì)計(jì)信息的可靠與否往往取決于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理、記錄方法是否恰當(dāng)，而這些處理和記錄的質(zhì)量，又在很大程度上依賴于內(nèi)部控制的健全有效。

3． 為其他審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)評(píng)價(jià)和建議提供依據(jù)。

內(nèi)控制度有著非常豐富的內(nèi)涵，是企業(yè)管理層為了保證生產(chǎn)和工作的順利進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法，以及為保護(hù)方針政策的貫徹

實(shí)施。利用內(nèi)部分工和內(nèi)部牽制制度而采取的一系列措施。這些措施如何，執(zhí)行好壞，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而開(kāi)展審計(jì)工作離不開(kāi)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的認(rèn)定或經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)

和界定。一般來(lái)說(shuō)，健全的內(nèi)部控制可以防止和發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)，而建立和健全內(nèi)部控制

是單位負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。因此，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查就成為評(píng)

價(jià)和界定單位責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。如果一個(gè)單位沒(méi)有內(nèi)控制度或內(nèi)控制度失靈，致

使單位問(wèn)題較多甚至出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，則該單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)整個(gè)單位的損失負(fù)直接責(zé)任，如果該單位內(nèi)部控制健全，出現(xiàn)問(wèn)題就可依據(jù)崗位職責(zé)分清責(zé)任歸屬。另外，在開(kāi)展財(cái)

務(wù)收支審計(jì)時(shí)，對(duì)內(nèi)控制度的審查評(píng)價(jià)也經(jīng)常成為分析被審單位經(jīng)營(yíng)管理狀況并提出恰

當(dāng)建議的依據(jù)。

（二）作為專題項(xiàng)目，內(nèi)控制度審計(jì)所起的作用。

1．通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，有助于完善企

業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平。

內(nèi)控制度專題審計(jì)是把內(nèi)部控制的健全有效作為審計(jì)內(nèi)容，而內(nèi)部控制既包括管

理控制又包括會(huì)計(jì)控制，幾乎所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容，特別是規(guī)模

大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜的企業(yè)，內(nèi)控制度所涉及的面就更寬。所以，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)控制度

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)管理制度、物資管理制度、供銷管理制度。審計(jì)時(shí)應(yīng)抓

住關(guān)鍵控制點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)對(duì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行效果的各

種因素進(jìn)行分析。內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞受諸多因素影響，或是管理層原因，或是執(zhí)行者

素質(zhì)的原因，或是利益沖突等，這些因素會(huì)使表面上非常完善的內(nèi)控制度也常常流于形

式。因此，審計(jì)人員應(yīng)按照客觀性原則，通過(guò)內(nèi)控制度審計(jì)揭示出內(nèi)部控制中存在的弊

端，并對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出整改建議，使管理當(dāng)局了解內(nèi)部控制

受到威脅的各種因素，從而對(duì)癥下藥，完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)管理水平作用。

2．通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控制度審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度的一部分，它的作用是幫助管理層監(jiān)督控制各管理點(diǎn)，提

醒管理者注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱。隨著時(shí)間的推移，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)不斷發(fā)生變化，原

本完善的內(nèi)部控制也可能逐漸失效，也需要內(nèi)部審計(jì)著眼未來(lái)，找出各種完善的措施和

途徑。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)如果能在控制制度實(shí)施之前就檢查所設(shè)計(jì)的控制，較早地發(fā)

現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，就能避免可能發(fā)生的損失，真正起到服務(wù)的作用，會(huì)比查出許多違

紀(jì)問(wèn)題更受管理者歡迎。

總之，內(nèi)控制度審計(jì)作為輔助手段，能幫助審計(jì)人員確定工作重點(diǎn)，提高工作效率，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供依據(jù)；作為專題項(xiàng)目，能促使企業(yè)加強(qiáng)管理，提

高經(jīng)濟(jì)效益。

五、內(nèi)控制度審計(jì)中存在的偏頗看法

在實(shí)際工作中，有人往往將內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)混為一談，主要表現(xiàn)在：

（一）有的同志認(rèn)為，內(nèi)控制度審計(jì)就是規(guī)章制度審計(jì)，就是對(duì)規(guī)章制度的檢查，以至

把通常所說(shuō)的“抓管理要從抓規(guī)章制度入手”理解為就是“從抓規(guī)章制度入手”。

從而使管理的力足點(diǎn)過(guò)于向規(guī)章制度傾斜，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)卻未予重視，成為企

業(yè)管理工作中的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

（二）也有人把引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件的緣由統(tǒng)統(tǒng)歸咎于有章不循、違章操作上，而對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)

失控卻被忽略。縱觀許多經(jīng)濟(jì)案件，我們能否從內(nèi)控制度的運(yùn)作中找到漏洞和原

因呢？譬如會(huì)計(jì)人員仿造了憑證，而作為內(nèi)部牽制的復(fù)核崗如能勝任控制職能，則不會(huì)“案”發(fā)。反之，則會(huì)使不良人員有機(jī)可乘。事實(shí)上，類似的經(jīng)濟(jì)案件已

屢見(jiàn)不鮮，而對(duì)其抑制不力，內(nèi)控制度審計(jì)做得不夠應(yīng)該是主要原因之一。

（三）內(nèi)控制度審計(jì)與規(guī)章制度審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)控制度審計(jì)涵蓋的內(nèi)容遠(yuǎn)比規(guī)

章制度審計(jì)廣泛。因此，把內(nèi)控制度審計(jì)和規(guī)章制度審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，方能達(dá)到

標(biāo)本兼治的目的。

六、內(nèi)控制度審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向

（一）隨著會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制審計(jì)已迫在眉睫。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)

前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)基本了解，包括被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)軟件是否

通過(guò)評(píng)審和審批。同時(shí)收集資料，了解有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的規(guī)劃和要求，進(jìn)而制

定審計(jì)方案，確定審計(jì)人員分工。

（二）審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后用要求被審計(jì)單位提供下列資料：電算化工作的基本情況、電算化業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、替代手工記賬的有關(guān)批復(fù)和試運(yùn)行工作檔案、系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件文檔

資料等。

（三）請(qǐng)被審計(jì)單位介紹計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算方面的應(yīng)用情況和使用效果，并實(shí)地觀摩和模擬

操作，詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題。

（四）采用問(wèn)卷調(diào)查法按照實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)好的《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控制度審計(jì)調(diào)查表》，就被審計(jì)

單位電算化系統(tǒng)硬件、軟件及各類人員的組織控制、維護(hù)控制、運(yùn)行控制等方面進(jìn)行問(wèn)答，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以做出初步評(píng)價(jià)。

（五）對(duì)審計(jì)過(guò)程中掌握的情況進(jìn)行整理分析，找出薄弱環(huán)節(jié)，形成審計(jì)報(bào)告，向管理當(dāng)

局提出合理可行的審計(jì)建議。

內(nèi)部控制涉及到管理的各個(gè)方面，外延很廣，搞好內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)內(nèi)審人員既是

挑戰(zhàn)更是機(jī)遇。迎接挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的前景就會(huì)更加光明。

第四篇：淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

溧陽(yáng)市民政局計(jì)財(cái)科

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度）是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要核心,其主要內(nèi)容是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.1保護(hù)資產(chǎn)的需要。內(nèi)控制度對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問(wèn)題的發(fā)生。為強(qiáng)化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政行為，促進(jìn)財(cái)政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財(cái)?shù)墓ぷ魉悸?。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是財(cái)政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)工作的基本前提條件，而科學(xué)完善的內(nèi)控制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，減少財(cái)務(wù)工作的隨意性，避免資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於ɑA(chǔ)，保證政府依法理財(cái)工作的順利實(shí)施。

1.2會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。內(nèi)控制度通過(guò)制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的事件屢有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題成為社會(huì)關(guān)注的問(wèn)題。一些單位沒(méi)有完善、有效的內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)資料在傳遞過(guò)程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問(wèn)題；還有一些單位因內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。所以，科學(xué)、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是保證及時(shí)為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

1.3依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵。為促進(jìn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”?！稌?huì)計(jì)法》是深化會(huì)計(jì)改革，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保障。而且，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠保證國(guó)家對(duì)各單位的宏觀控制。國(guó)家制定的一系列財(cái)經(jīng)紀(jì)律及法規(guī)，都要求各單位通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)落實(shí)，各單位通過(guò)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)現(xiàn)自我約束。

2、內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)管理制度不健全。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。在部分行政事業(yè)單位中，《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)、制度沒(méi)有建立有效的貫徹執(zhí)行機(jī)制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽核制

度、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度沒(méi)有得到真正落實(shí)。會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。有的單位至今還沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的動(dòng)作與管理措施僅是慣例，而沒(méi)有相應(yīng)的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒(méi)有實(shí)行崗位分離，或只實(shí)行崗位分離，沒(méi)有相互制約。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務(wù)重疊，相互扯皮，越權(quán)行事，弄虛作假，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，財(cái)務(wù)管理失控。

2.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，支出核算混亂，有的單位固定資產(chǎn)賬面上有記載，但實(shí)物已經(jīng)不存在，而實(shí)際上在用的某些固定資產(chǎn)卻未依價(jià)入賬，形成賬外資產(chǎn)。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。有些單位的原始票據(jù)不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來(lái)面目，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)，隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。有的將預(yù)算外收入掛在往來(lái)賬上，以此來(lái)掩蓋收益。有的單位在年終結(jié)帳時(shí)，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出對(duì)轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況。由于原始憑證和會(huì)計(jì)核算的失真，會(huì)計(jì)報(bào)表的填制缺乏真實(shí)的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息失真，不能真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)資料的完整性，合法性，正確性無(wú)法保證。

2.3部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來(lái)源的多元化，使得財(cái)政監(jiān)督難以到位，預(yù)算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

3.1制定統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。鑒于目前國(guó)家還沒(méi)有獨(dú)立成文的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，建議各單位以現(xiàn)有的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》。通過(guò)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

3.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。財(cái)政部門應(yīng)利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。會(huì)計(jì)培訓(xùn)要堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，講求實(shí)效，學(xué)以致用的原則，主要是提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力，職業(yè)道德水平。通過(guò)培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

3.3增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。財(cái)政部門可通過(guò)舉辦行政事業(yè)單位財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.4完善部門預(yù)算制度。財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程度；其次是將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各一級(jí)預(yù)算和二級(jí)預(yù)算的部門單位，按照財(cái)政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。

3.5強(qiáng)化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系的建設(shè)過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的雙重作用，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)廉政建設(shè)，控制和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全。

第五篇：私募基金內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度

為保證公司規(guī)范化運(yùn)作，有效地防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司誠(chéng)信、合法、有效經(jīng)營(yíng)，保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整，維護(hù)公司及公司股東的合法權(quán)益，本基金管理人建立了科學(xué)、嚴(yán)密、高效的內(nèi)部控制體系。

1.公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)

（1）保證公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性；（2）保證投資者的合法權(quán)益不受侵犯；（3）實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，維護(hù)股東權(quán)益；

（4）促進(jìn)公司全體員工恪守職業(yè)操守，正直誠(chéng)信，廉潔自律，勤勉盡責(zé)； 2.公司內(nèi)部控制遵循的原則

（1）全面性原則：內(nèi)部控制必須覆蓋公司的所有部門和崗位，滲透各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)

務(wù)環(huán)節(jié)，并普遍適用于公司每一位職員；

（2）審慎性原則：內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，公司組織體系的構(gòu)成、內(nèi)部

管理制度的建立都要以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)；

（3）相互制約原則：公司設(shè)置的各部門、各崗位權(quán)責(zé)分明、相互制衡。（4）獨(dú)立性原則：公司根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)、部門和崗位；公司內(nèi)部

部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明；

（5）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（6）成本效益原則：公司運(yùn)用科學(xué)化的經(jīng)營(yíng)管理方法降低運(yùn)作成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，力爭(zhēng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。3.內(nèi)部控制的制度體系

公司制定了合理、完備、有效并易于執(zhí)行的制度體系。公司制度體系由不同層面的制度

構(gòu)成。按照其效力大小分為四個(gè)層面：第一個(gè)層面是公司章程；第二個(gè)層面是公司內(nèi)部控制大綱，它是公司制定各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)和依據(jù)；第三個(gè)層面是公司基本管理制度；第四個(gè)層面是公司各機(jī)構(gòu)、部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要制定的各種制度及實(shí)施細(xì)則等。它們的制訂、修改、實(shí)施、廢止應(yīng)該遵循相應(yīng)的程序，每一層面的內(nèi)容不得與其以上層面的內(nèi)容相違背。公司重視對(duì)制度的持續(xù)檢驗(yàn)，結(jié)合業(yè)務(wù)的發(fā)展、法規(guī)及監(jiān)管環(huán)境的變化以及公司風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，不斷檢討和增強(qiáng)公司制度的完備性、有效性。

4、控制活動(dòng)

公司對(duì)投資、會(huì)計(jì)、技術(shù)系統(tǒng)和人力資源等主要業(yè)務(wù)制定了嚴(yán)格的控制制度。在業(yè)務(wù)管理制度上，做到了業(yè)務(wù)操作流程的科學(xué)、合理和標(biāo)準(zhǔn)化，并要求完整的記錄、保存和嚴(yán)格的檢查、復(fù)核；在崗位責(zé)任制度上，內(nèi)部崗位分工合理、職責(zé)明確，不相容的職務(wù)、崗位分離設(shè)置，相互檢查、相互制約。（1）投資控制制度

①投資決策與執(zhí)行相分離。投資管理決策職能和交易執(zhí)行職能嚴(yán)格隔離，實(shí)行集中交易制度，建立和完善公平的交易分配制度，確保各投資組合享有公平的交易執(zhí)行機(jī)會(huì)。

②投資授權(quán)控制。建立明確的投資決策授權(quán)制度，防止越權(quán)決策。投資決策委員會(huì)負(fù)責(zé)制定投資原則并審定資產(chǎn)配置比例；基金經(jīng)理在投資決策委員會(huì)確定的范圍內(nèi)，負(fù)責(zé)確定與實(shí)施投資策略、建立和調(diào)整投資組合并下達(dá)投資指令，對(duì)于超過(guò)投資權(quán)限的操作需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序；交易部負(fù)責(zé)交易執(zhí)行。

③警示性控制。按照法規(guī)或公司規(guī)定設(shè)置各類資產(chǎn)投資比例的預(yù)警線，交易系統(tǒng)在投資比例達(dá)到接近限制比例前的某一數(shù)值時(shí)自動(dòng)預(yù)警。

④禁止性控制。根據(jù)法律、法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定，禁止投資受限制的證券并禁止從事受限制的行為。

⑤多重監(jiān)控和反饋。交易管理部對(duì)投資行為進(jìn)行一線監(jiān)控；風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行事中的監(jiān)控；監(jiān)察稽核部門進(jìn)行事后的監(jiān)控。在監(jiān)控中如發(fā)現(xiàn)異常情況將及時(shí)反饋并督促調(diào)整。

（2）會(huì)計(jì)控制制度

①嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相應(yīng)的操作和控制規(guī)程，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有章可循。

②做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。③公司真實(shí)、全面、及時(shí)地記載各項(xiàng)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算監(jiān)督職能，確保信息資料的真實(shí)與完整；建立完整的業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)，并通過(guò)業(yè)務(wù)臺(tái)賬系統(tǒng)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)交叉印證，防止出現(xiàn)帳外經(jīng)營(yíng)、賬目不清等問(wèn)題。

④制定了完善的檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。

⑤公司建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，強(qiáng)化資產(chǎn)登記保管工作，確保公司及客戶資產(chǎn)的安全完整。

（3）技術(shù)系統(tǒng)控制制度

為保證技術(shù)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，公司對(duì)硬件設(shè)備的安全運(yùn)行、數(shù)據(jù)傳輸與網(wǎng)絡(luò)安全管理、軟硬件的維護(hù)、數(shù)據(jù)的備份、信息技術(shù)人員操作管理、危機(jī)處理等方面都制定了完善的制度。

（4）人力資源管理制度

公司建立了科學(xué)的招聘解聘制度、培訓(xùn)制度、考核制度、薪酬制度等人事管理制度，確保人力資源的有效管理。

（5）監(jiān)察制度

公司設(shè)立了監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)公司的法律事務(wù)和監(jiān)察工作。監(jiān)察制度包括違規(guī)行為的調(diào)查程序和處理制度，以及對(duì)員工行為的監(jiān)察。

5、信息溝通

公司建立了內(nèi)部辦公自動(dòng)化信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)匯報(bào)體系，通過(guò)建立有效的信息交流渠道，公司員工及各級(jí)管理人員可以充分了解與其職責(zé)相關(guān)的信息，信息及時(shí)送交適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行處理。目前公司業(yè)務(wù)均已做到了辦公自動(dòng)化，不同的人員根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)及層級(jí)具有不同的權(quán)限。

6、內(nèi)部監(jiān)控

公司設(shè)立了獨(dú)立于各業(yè)務(wù)部門的稽核部門，通過(guò)定期或不定期檢查，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度合理性、完備性和有效性，監(jiān)督公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。