第一篇：加強(qiáng)信息交換 提高稅收征管(熊杰)

加強(qiáng)信息交換 提高稅收征管

熊杰

隨著現(xiàn)代稅收工作廣泛介入到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的各個(gè)層面，地方稅收面臨著稅種多，行業(yè)多的復(fù)雜性，掌握與稅收相關(guān)的各類(lèi)信息源，促進(jìn)稅收征管，提高協(xié)管控稅已成為稅收源泉控管的目標(biāo)。這就要求我們利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)交換平臺(tái)、加強(qiáng)相關(guān)信息的及時(shí)交換，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、稅收征管與信息化建設(shè)現(xiàn)狀

（一）征管管理信息不對(duì)稱(chēng)。一是經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，社會(huì)分工細(xì)密，涉稅信息難于全面及時(shí)掌握。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展到如此復(fù)雜多變的今天，經(jīng)濟(jì)信息時(shí)刻都在產(chǎn)生，然而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻因不能及時(shí)、準(zhǔn)確捕捉足夠涉稅經(jīng)濟(jì)信息，而使征收管理陷入信息危機(jī)。從稅務(wù)專(zhuān)管員制度到稅收管理員制度，從以票管稅到防偽稅控，無(wú)一不是試圖將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息記錄下來(lái)，作為稅款征收的依據(jù)，然而偷逃稅款現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。二是納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)淡薄，隱藏或假造交易信息的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，申報(bào)信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為常有差異。三是征管信息交流不暢，信息流與工作流都有一定程度的脫節(jié)，稽核、協(xié)查系統(tǒng)與征收管理系統(tǒng)、退稅系統(tǒng)間信息不能互通。削弱了征、管、查之間內(nèi)在聯(lián)系。

（二）信息資源不能共享。一是橫向聯(lián)網(wǎng)和信息共享程度低。目前地稅與國(guó)稅、工商、銀行、國(guó)庫(kù)、公安等部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換，受諸多因素制約，尚不具備條件。還不能控管納稅人的全部信息，離稅收信息化的要求還相差甚遠(yuǎn)，從“人管人”到“機(jī)器管人”還有一段距離。二是沒(méi)有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，各部門(mén)之間相關(guān)信息的互換缺少舞臺(tái)。三是重要信息缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫(kù)間的轉(zhuǎn)換形成了阻礙。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的全面性和準(zhǔn)確性不足。一是數(shù)據(jù)收集不全。比如，在征管軟件中，普遍重視對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫(kù)、專(zhuān)用發(fā)票數(shù)據(jù)的收集，而對(duì)于納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒(méi)有采集或采集不全面。二是數(shù)據(jù)收集不準(zhǔn)。比如，納稅人在報(bào)送納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料時(shí)，存在虛假申報(bào)的可能性；稅務(wù)人員在計(jì)算機(jī)操作過(guò)程中出現(xiàn)的一些誤操作；由于歷史記載錯(cuò)誤等原因，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)采集的數(shù)據(jù)與手工臺(tái)帳不一致，垃圾數(shù)據(jù)尚不可避免。三是數(shù)據(jù)安全隱患越來(lái)越大。受社會(huì)信息化發(fā)展水平不平衡及系統(tǒng)內(nèi)技術(shù)力量、管理體制、資金等條件的制約，無(wú)法形成完整、嚴(yán)密的管理體系。比如，實(shí)施稅款集中征收工作后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行間網(wǎng)絡(luò)必須適時(shí)互聯(lián)互通，因特網(wǎng)與稅務(wù)內(nèi)網(wǎng)

并未進(jìn)行物理隔斷。即使有些地方已經(jīng)采取了防火墻等安全措施，但總體上仍然比較脆弱。

二、加強(qiáng)信息交換，提高稅收征管

（一）統(tǒng)一信息化標(biāo)準(zhǔn)。按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)。同時(shí)建立與相關(guān)部門(mén)數(shù)據(jù)交換接口，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換格式。

（二）建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化?；鶎诱鞴軉挝灰部?/p>

以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。

（三）加強(qiáng)信息交換。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。同時(shí)加強(qiáng)與建設(shè)局、公安局、土地局、房產(chǎn)局等部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)稅收源泉的控管。

1、加強(qiáng)與政府相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)交換。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立數(shù)據(jù)交換服務(wù)平臺(tái)，疏通與相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系，加強(qiáng)相關(guān)信息的交換，不僅可以節(jié)約信息交換時(shí)間，還能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如：工商登記信息的及時(shí)準(zhǔn)確交換，將大大減少漏征漏管戶(hù)的管理；工程建設(shè)信息的及時(shí)準(zhǔn)確交換，將提高稅收源泉控管的力度；房產(chǎn)、土地、車(chē)船登記信息的及時(shí)準(zhǔn)確交換，將避免房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、契稅等稅種的漏征漏管。

2、加強(qiáng)與企業(yè)的數(shù)據(jù)交換。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立與多種企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件的數(shù)據(jù)接口，通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)提取標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)能夠?qū)⒇?cái)務(wù)軟件中的重要信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，及時(shí)了解和掌握企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。如企業(yè)的人員及工資福利數(shù)據(jù)交換，稅務(wù)機(jī)關(guān)將掌握企業(yè)個(gè)人所得稅的繳納情況；企業(yè)的收入、成本信息的及時(shí)交換，將反映企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅種的申報(bào)繳納情況。

三、加強(qiáng)溝通，促進(jìn)數(shù)據(jù)交換

密切國(guó)、地稅局之間的協(xié)作。國(guó)、地稅局主要負(fù)責(zé)同志要親自抓，認(rèn)真落實(shí)例會(huì)制度，及時(shí)交流溝通情況．協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題。要重點(diǎn)抓好信息數(shù)據(jù)交換工作，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，及時(shí)交換納稅人戶(hù)籍信息、相關(guān)稅種收入數(shù)據(jù)和稅務(wù)稽查信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成工作合力，增強(qiáng)工作實(shí)效。

加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。按照稅收征管法的規(guī)定。積極爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)的支持配合。依法推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅工作。進(jìn)一步加強(qiáng)與工商部門(mén)的溝通，認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)登記信息和工商登記信息交換與共享制度。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作，在溝通賬戶(hù)信息，查詢(xún)、凍結(jié)存款和扣繳稅款。加快推進(jìn)申報(bào)繳款同步等方面取得新進(jìn)展。加強(qiáng)與公安部門(mén)的合作，加大案件查處力度。還要加強(qiáng)與海關(guān)等部門(mén)的工作聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅源控管能力。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強(qiáng)稅收征管

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問(wèn)題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問(wèn)題。

（二）稅源征納信息不對(duì)稱(chēng)

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤(pán)托出。納稅人存在在銀行多頭開(kāi)戶(hù)、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷(xiāo)售不開(kāi)票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門(mén)的角度看。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料以及對(duì)納稅人實(shí)施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會(huì)環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)完整地掌握納稅人資金流動(dòng)等有關(guān)信息。特別是納稅評(píng)估過(guò)程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門(mén)之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過(guò)硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過(guò)程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊(duì)伍政治素質(zhì)有待于提高。個(gè)別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對(duì)較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí)，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合型知識(shí)人才相對(duì)較少，特別是納稅評(píng)估的能力相對(duì)低下，造成納稅評(píng)估結(jié)果不理想，弱化了納稅評(píng)估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類(lèi)不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶(hù)、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)儲(chǔ)存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒(méi)有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）部門(mén)協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會(huì)公共信息、納稅人涉稅在采集時(shí)缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)計(jì)劃等部門(mén)信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國(guó)稅、地稅、工商、公安等部門(mén)沒(méi)有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門(mén)間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒(méi)有得到很好地執(zhí)行，沒(méi)有充分發(fā)揮部門(mén)間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門(mén)崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對(duì)深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開(kāi)辟稅收宣傳主頁(yè)，公開(kāi)稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動(dòng)的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。幫助他們解決經(jīng)營(yíng)核算、申報(bào)納稅、政策解讀、咨詢(xún)答疑、電子申報(bào)、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊(duì)管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過(guò)多種渠道對(duì)稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲?guó)聚財(cái)?shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識(shí)到只有抓好稅源控管，才能為國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)的圓滿(mǎn)完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實(shí)一線稅收管理員隊(duì)伍，使管理力量與稅源管理的實(shí)際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對(duì)稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長(zhǎng)期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評(píng)估檢查時(shí)抹不開(kāi)面子，影響管理的力度。同時(shí)也防止個(gè)別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問(wèn)題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵(lì)機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵(lì)，激發(fā)其工作的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過(guò)稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開(kāi)具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢(xún)辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開(kāi)具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評(píng)估效果

首先，強(qiáng)化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門(mén)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問(wèn)題。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

（五）建立稅收工作平臺(tái)，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開(kāi)展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺(tái)。稅收管理員平臺(tái)要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢(xún)、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶(hù)式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)等在內(nèi)的各類(lèi)相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動(dòng)交流。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢(xún)各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過(guò)分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒(méi)管”、“管與不管怎么樣”等問(wèn)題，提高稅收管理員工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門(mén)協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會(huì)化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國(guó)稅、銀行等有關(guān)職能部門(mén)之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來(lái)源渠道。

第三篇：加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作 提高稅收征管成效

加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作 提高征管成效

------**市地方稅務(wù)局2011年征管工作經(jīng)驗(yàn)

介紹

近年來(lái)，**局緊緊圍繞組織收入工作，以提高征管質(zhì)量和納稅服務(wù)水平為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅之間的協(xié)作，不斷探索協(xié)作模式，健全協(xié)作機(jī)制，拓寬協(xié)作領(lǐng)域，豐富協(xié)作內(nèi)容，全力推進(jìn)國(guó)地稅協(xié)作進(jìn)程，征管有序運(yùn)轉(zhuǎn)，形成了多方共贏的良好局面。

一、求同存異，形成共識(shí)，搭建協(xié)作平臺(tái)

近年來(lái)，國(guó)地稅間一直在努力加強(qiáng)合作，聯(lián)合登記已經(jīng)取得了顯著成效。2011年，**局積極貫徹上級(jí)文件精神，主動(dòng)與國(guó)稅局取得聯(lián)系，經(jīng)過(guò)雙方局長(zhǎng)的溝通，交換意見(jiàn)，初步形成共識(shí)，并且經(jīng)過(guò)精心準(zhǔn)備，周密部署，于當(dāng)年3月在國(guó)稅局會(huì)議室召開(kāi)了國(guó)、地稅分設(shè)以來(lái)第一次聯(lián)席會(huì)議，雙方主管征管工作的局長(zhǎng)及征管科、征收科、法制科負(fù)責(zé)人參加了會(huì)議，統(tǒng)一了思想，明確了目標(biāo)，落實(shí)了內(nèi)容，建立了機(jī)制，強(qiáng)化了保障，拉開(kāi)了國(guó)地稅協(xié)作的序幕。

在建立共識(shí)的基礎(chǔ)上，國(guó)地稅雙方又經(jīng)過(guò)多次的溝通協(xié)商，就相關(guān)工作進(jìn)行進(jìn)一步的討論，由我局起草了《加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作工作實(shí)施方案》，明確了協(xié)作原則，工作內(nèi)容，確立了協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建了協(xié)作體系。

二、著眼規(guī)范，逐步磨合，創(chuàng)新協(xié)作模式

國(guó)地稅協(xié)作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要不斷地磨合，不斷地完善。在協(xié)作過(guò)程，**局堅(jiān)持“先易后難，先部分后整體，先試點(diǎn)后推廣”的工作思路，廣泛開(kāi)展合作，做到實(shí)事求是，既積極主動(dòng)，又切實(shí)可行。不斷嘗試協(xié)作新模式，拓寬協(xié)作新領(lǐng)域，取得國(guó)地稅協(xié)作新突破。

一是選好“試驗(yàn)田”，邁開(kāi)國(guó)地稅協(xié)作第一步。我們首先選擇“納稅人信用等級(jí)評(píng)定”為協(xié)作的“試驗(yàn)田”，統(tǒng)一宣傳報(bào)道，統(tǒng)一量分尺度，統(tǒng)一評(píng)定程序，實(shí)時(shí)交換納稅人違章記錄，共同協(xié)商評(píng)定等級(jí)，在2011年A級(jí)納稅人信用等級(jí)評(píng)定過(guò)程中，國(guó)地稅共召開(kāi)臨時(shí)協(xié)調(diào)會(huì)議2次，在對(duì)雙方存在不同意見(jiàn)的15戶(hù)納稅人進(jìn)行了多次交換意見(jiàn)，最終達(dá)成一致意見(jiàn)，確定A級(jí)及以上等級(jí)納稅人41戶(hù)，在國(guó)地稅稅收協(xié)作管理上取得了一個(gè)良好開(kāi)端。

二是抓住“著力點(diǎn)”，確保國(guó)地稅協(xié)作規(guī)范化。為建立國(guó)地稅協(xié)作長(zhǎng)效機(jī)制，確保協(xié)作制度化、規(guī)范化、長(zhǎng)期化，必須在協(xié)作制度上、協(xié)作規(guī)范上、協(xié)作內(nèi)容上著力，下功夫。首先，聯(lián)合起草協(xié)作文件，統(tǒng)一了思想，明確了目標(biāo)，健全了管理，奠定了協(xié)作基礎(chǔ)。其次，明確了稅務(wù)登記、稅收定額管理、稅收宣傳、納稅信用等級(jí)評(píng)定、稅務(wù)稽查等9個(gè)方面聯(lián)合辦稅內(nèi)容，明確了戶(hù)籍信息、兩稅信息、定額信息、代開(kāi)發(fā)票信息、稽查信息等5個(gè)方面的信息交換內(nèi)容。第三，落實(shí)工作制度，全年召開(kāi)由主管局長(zhǎng)參加的聯(lián)系會(huì)議2次，雙方征管科臨時(shí)協(xié)調(diào)會(huì)議5次，信息交換5次，共2萬(wàn)余條。

三是找準(zhǔn)“突破口”，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅協(xié)作新跨越。2011年，我們以國(guó)稅局撤并**所，對(duì)**所、**所進(jìn)行升級(jí)改造為契機(jī)，大膽嘗試國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，即在地稅局**所、**所、**所辦稅廳設(shè)置國(guó)稅辦稅窗口，受理納稅人登記落戶(hù)、申報(bào)征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等一般辦稅事宜，國(guó)地稅相同片區(qū)稅管員一個(gè)辦公室辦公，聯(lián)合下戶(hù)開(kāi)展工作。通過(guò)這種聯(lián)合辦稅嘗試，切實(shí)解決了兩頭跑重復(fù)辦稅的問(wèn)題同時(shí)也減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，降低了辦稅成本，有效的提高了征管質(zhì)量，雙方加強(qiáng)對(duì)未辦理落戶(hù)納稅人的信息溝通，催辦落戶(hù)手續(xù)，3個(gè)稅務(wù)所2011年共新辦登記842戶(hù)，僅1戶(hù)未落戶(hù)，遠(yuǎn)低于全局平均水平；加強(qiáng)對(duì)在逃戶(hù)查找的信息交流，及時(shí)恢復(fù)正常戶(hù)或共同認(rèn)定非正常戶(hù)；協(xié)調(diào)注銷(xiāo)戶(hù)檢查情況，及時(shí)傳遞注銷(xiāo)信息，縮短了辦理注銷(xiāo)登記的時(shí)限，全年3個(gè)稅務(wù)所共辦理注銷(xiāo)登記706戶(hù)，占全局注銷(xiāo)戶(hù)的四分之一強(qiáng)，且辦理時(shí)限平均縮短5個(gè)工作日；對(duì)欠稅戶(hù)統(tǒng)一意見(jiàn)，聯(lián)合處理，統(tǒng)一下發(fā)催繳手續(xù)，特別對(duì)增值稅戶(hù)，有國(guó)稅配合，管理效果顯著提高，全年3個(gè)稅務(wù)所共清理入庫(kù)本年新欠761萬(wàn)元，新欠入庫(kù)率99.62%。實(shí)現(xiàn)聯(lián)合辦公有效地縮短了辦稅時(shí)限，方便了廣大納稅人，資源得到了共享，節(jié)約了征稅成本，提高了征管質(zhì)量和效率。

三、豐富內(nèi)容，改進(jìn)手段，提高協(xié)作效果

我們結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)方式，加強(qiáng)國(guó)地稅在信息交換共享、稅法宣傳與普及教育等方面的合作，逐步實(shí)現(xiàn)了稅收管理信息資源的共享，物力資源的合理調(diào)用，提高了稅收協(xié)作管理成效。

一是聯(lián)手開(kāi)展戶(hù)籍清理比對(duì)。長(zhǎng)期以來(lái)由于種種原因，導(dǎo)致國(guó)、地稅稅務(wù)登記信息存在較大差異，為增強(qiáng)稅源管理合力，減少稅收管理漏洞，我們聯(lián)合對(duì)稅務(wù)登記信息，納稅人狀態(tài)信息進(jìn)行比對(duì)，對(duì)差異原因安排各稅務(wù)所進(jìn)行逐戶(hù)實(shí)地核查，摸清了戶(hù)籍底數(shù)，掌握了稅源基本情況，清理漏征漏管戶(hù)145戶(hù)，認(rèn)定非正常戶(hù)25戶(hù)，補(bǔ)充、修正各類(lèi)信息1.67萬(wàn)條，查找非正常戶(hù)、證件失效戶(hù)11戶(hù)，注銷(xiāo)空掛戶(hù)7戶(hù)。

二是聯(lián)合進(jìn)行征管范圍確定。2009年總局下發(fā)文件，對(duì)新增企業(yè)所得稅征管范圍進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)際執(zhí)行中，由于政策理解上的誤差，導(dǎo)致企業(yè)所得稅征管爭(zhēng)議頻發(fā)，出現(xiàn)爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象。我們主動(dòng)組織召開(kāi)臨時(shí)協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)進(jìn)行清理，共同對(duì)16戶(hù)存在爭(zhēng)議的新辦企業(yè)所得稅按照規(guī)定進(jìn)行管理歸屬確定，調(diào)整其中4戶(hù)的所得稅管轄，實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅協(xié)作的實(shí)質(zhì)性突破。

三是聯(lián)合進(jìn)行稅法宣傳。稅收是國(guó)地稅共同職能，自2007年來(lái)，我們?cè)诙愂招麄魃希钜慌_(tái)戲，共唱一首歌，聯(lián)合在電視臺(tái)、電臺(tái)、報(bào)紙等媒體上宣傳公告，統(tǒng)一組織宣傳活動(dòng)，聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳資料，共同開(kāi)展稅收征文活動(dòng)，2011年在國(guó)稅局會(huì)議室舉行了稅收宣傳月啟動(dòng)儀式，開(kāi)展了一系列聯(lián)合稅法宣傳活動(dòng)，共聯(lián)合開(kāi)展稅法宣傳5次，取得了良好社會(huì)效應(yīng)，節(jié)約了稅收成本，擴(kuò)大了國(guó)、地稅協(xié)作的社會(huì)影響，提高了稅收宣傳效能。

四是共同創(chuàng)建納稅人學(xué)校。**國(guó)地稅局通過(guò)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部既有的新辦企業(yè)培訓(xùn)、稅務(wù)短信服務(wù)平臺(tái)、電教室、稅法講堂等征收服務(wù)資源的有效整合，于7月份成立了首家大連納稅人學(xué)校國(guó)地稅聯(lián)合分校，堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、一課雙講、分類(lèi)宣傳、注重實(shí)效”的原則，免費(fèi)為納稅人提供國(guó)、地稅稅收知識(shí)培訓(xùn)，幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確地掌握稅收政策和辦稅流程，成立以來(lái)共舉辦包括國(guó)稅熱點(diǎn)業(yè)務(wù)在內(nèi)的五項(xiàng)內(nèi)容13期培訓(xùn)，使聯(lián)合學(xué)校成為稅務(wù)機(jī)關(guān)與廣大納稅人溝通、聯(lián)系的重要橋梁和紐帶，促進(jìn)納稅人滿(mǎn)意度和稅法遵從度的不斷提升。

五是聯(lián)合開(kāi)展稅務(wù)稽查。今年以來(lái)，**局首次走出了國(guó)地稅聯(lián)合稽查新路子。一是舉報(bào)情況互通。接受舉報(bào)主要涉及到國(guó)地稅單方的，由接受方牽頭立案查處；雙方均涉及的，由先接到舉報(bào)的一方立案并聯(lián)合另一方查處。二是涉稅情況互通。國(guó)地稅雙方各自稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉及到對(duì)方管理稅種的，及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，以便雙方配合實(shí)施全面稽查。三是稽

查結(jié)果互通。國(guó)地稅雙方將各自稽查的結(jié)果互相通報(bào)，提高核實(shí)、定性的準(zhǔn)確性。四是處理決定互通。國(guó)地稅雙方相互通報(bào)處理決定，進(jìn)一步對(duì)稽查結(jié)果查漏補(bǔ)正，規(guī)范涉稅處罰行為。2011年全年實(shí)施聯(lián)合檢查6戶(hù)，其中100萬(wàn)元以上的大要案4起，查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款共計(jì)990萬(wàn)元，取得了顯著成果。

六是加強(qiáng)信息交換共享。一是加強(qiáng)定額信息交換。個(gè)體稅收定額是稅務(wù)管理的重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，更是焦點(diǎn)。由于國(guó)地稅信息不暢，資料不集中，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致國(guó)地稅對(duì)同一納稅人的定稅信息不一致。為了加強(qiáng)對(duì)繳納增值稅個(gè)體工商戶(hù)定期定額的管理，我局與國(guó)稅局加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，雙方共享定額數(shù)據(jù)，地稅增值稅戶(hù)定額以國(guó)稅核定營(yíng)業(yè)額為依據(jù)核定，并通過(guò)對(duì)2291戶(hù)定額戶(hù)定額數(shù)據(jù)的比對(duì)，對(duì)370戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)定額進(jìn)行了調(diào)整，月調(diào)增定額稅款2萬(wàn)多元。二是交換代開(kāi)發(fā)票信息。國(guó)地稅雙方互相提供代開(kāi)發(fā)票信息，全年共取得國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票信息3100條，補(bǔ)征相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)余元，并向國(guó)稅局提供所得稅國(guó)稅管戶(hù)的地稅代開(kāi)發(fā)票信息272戶(hù)次。三是交換所得稅核定征收信息。對(duì)建筑業(yè)及其他需要核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，國(guó)稅、地稅執(zhí)行統(tǒng)一的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，避免了因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同而形成稅收負(fù)擔(dān)不公問(wèn)題的發(fā)生。

**局在國(guó)地稅協(xié)作管理方面，取得了一些突破。但我們

深知，國(guó)地稅合作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，在信息交換共享方面還沒(méi)有形成制度化常態(tài)化，在聯(lián)合稽查、聯(lián)合辦稅方面還沒(méi)有深層次的開(kāi)展，在聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合定稅等方面還沒(méi)有落實(shí)，還需要我們進(jìn)一步樹(shù)立稅收工作大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，學(xué)習(xí)借鑒兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)創(chuàng)造條件，按照合法的程序，繼續(xù)開(kāi)展全方位、多層次的國(guó)地稅協(xié)作，通過(guò)國(guó)地稅協(xié)作，降低稅收管理成本，提高稅收征管效能，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，真正實(shí)現(xiàn)多方共贏。

第四篇：稅收征管信息建設(shè)的重要性

淺談稅收信息化建設(shè)對(duì)稅收工作的重要性

隨著現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，全球快速進(jìn)入到網(wǎng)絡(luò)信息化時(shí)代。信息化逐步深入到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技等各方面，信息技術(shù)日益成為當(dāng)今世界上最先進(jìn)的生產(chǎn)要素，提高管理效率，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新的有效手段。稅務(wù)部門(mén)作為國(guó)家一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)職能部門(mén)，也應(yīng)大力推進(jìn)信息化建設(shè)。

近年來(lái)，隨著我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，隨同而來(lái)的是辦稅業(yè)務(wù)量的急劇增加，如果不是依托信息化建設(shè)來(lái)推進(jìn)稅收征管工作的話，僅開(kāi)票工作就已經(jīng)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重頭戲了，何況還有其它的一些精細(xì)化征管工作的不斷推進(jìn)。信息化建設(shè)，為全世界帶來(lái)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，也為我們稅收征管工作的高速發(fā)展起到了極其重要的促進(jìn)作用。

信息化建設(shè)在稅收工作中的重要作用

縱觀我局近十年來(lái)的信息化建設(shè)工作的歷程，稅收信息化建設(shè)是伴隨著稅制改革和征管改革不斷推進(jìn)、依法治稅理念不斷深化、各項(xiàng)管理不斷加強(qiáng)的歷程，并且在不斷發(fā)展完善中，日益成為支撐稅收征管工作健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)的堅(jiān)強(qiáng)依托，發(fā)揮著不可或缺的作用。

1、稅收征管信息化建設(shè)，有效規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法，促進(jìn)了廉政建設(shè)。稅務(wù)征管系統(tǒng)從登記、管理、申報(bào)、征收到發(fā)票管理，稅務(wù)稽查等各個(gè)環(huán)節(jié)都實(shí)現(xiàn)了工作的電子化，改變了傳統(tǒng)的手工操作模式，所有工作步驟必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序處理，可以使系統(tǒng)內(nèi)部管理日漸高效、規(guī)范、科學(xué)、透明，減少了執(zhí)法的隨意性、人情性，通過(guò)信息化的管理，還可以隨機(jī)查詢(xún)每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，過(guò)錯(cuò)責(zé)任一目了然，從而有效地規(guī)范執(zhí)法行為，限制了不廉行為的發(fā)生，促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)。

2、加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，可以加強(qiáng)稅源監(jiān)控，防止稅源流失。稅收信息化建設(shè)可以在現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)的基礎(chǔ)上，利用社會(huì)公眾網(wǎng)絡(luò)資源，建立覆蓋全社會(huì)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使該系統(tǒng)既覆蓋國(guó)稅，又與銀行、海關(guān)、工商、公安等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到信息和數(shù)據(jù)的高度共享。豐富的信息數(shù)據(jù)資源能夠?yàn)槎悇?wù)部門(mén)從源頭上控管稅源、發(fā)現(xiàn)新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)方面和稅收分析，提供了科學(xué)而準(zhǔn)確的依據(jù)，提高了稅源的監(jiān)控水平和稅收管理的針對(duì)性，防止稅源流失。

3、加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，征管質(zhì)量和效率有了明顯提高。我局系統(tǒng)的稅收信息化經(jīng)過(guò)幾年的探索和適應(yīng)，目前綜合征管軟件的穩(wěn)定運(yùn)行，對(duì)稅收各個(gè)方面起到了很好的作用。通過(guò)稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)，我們可以及時(shí)、快捷、準(zhǔn)確地查詢(xún)到納稅人的申報(bào)繳款信息，對(duì)未及時(shí)申報(bào)繳款的企業(yè)進(jìn)行催報(bào)催繳。申報(bào)征收效率明顯提高，這是以前手工模式征管所遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到的；征收入庫(kù)率明顯提高，欠稅逐年下降，然而稅收信息化的管理也是功不可沒(méi)。

4、加強(qiáng)信息化建設(shè)既方便了納稅人，有效減低納稅人成本，又為其提供了優(yōu)質(zhì)服務(wù)。隨著稅收征管信息化的深入發(fā)展，網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅、自動(dòng)劃轉(zhuǎn)稅款等新型的辦稅方式將逐漸取代傳統(tǒng)的稅款申報(bào)、繳納方式，有效地提升為納稅人服務(wù)的層次。通過(guò)稅務(wù)部門(mén)的統(tǒng)一門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，納稅人將徹底擺脫辦稅時(shí)間的限制，足不出戶(hù)便輕松享受到由稅務(wù)部門(mén)提供的稅收政策全咨詢(xún)、網(wǎng)上辦稅等全方位的辦稅服務(wù)，在獲得更充足和個(gè)性化的納稅資訊的同時(shí)，還將切

實(shí)享受到因納稅成本的降低所帶來(lái)的便利與實(shí)惠。達(dá)到降低辦稅成本提高辦稅效率的目標(biāo)。

總之，為適應(yīng)全社會(huì)信息化進(jìn)程，提高稅收征管的科技含量，推進(jìn)地稅事業(yè)不斷向前發(fā)展，我們必須進(jìn)一步做好稅收信息化建設(shè)工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)信息化管理制度，不斷提高管理的科學(xué)性，積極探索信息化管理的新路子，努力打造出一個(gè)“創(chuàng)新、規(guī)范、高效、廉潔”的新地稅！

第五篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達(dá)的國(guó)家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因?yàn)槎悇?wù)代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報(bào)和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時(shí)間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時(shí)減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務(wù)部門(mén)的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛，稅務(wù)代理人可以代理納稅人同稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時(shí)也能夠促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)自身的提高。最后，稅務(wù)代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務(wù)宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識(shí)。

2.3國(guó)外的稅務(wù)檢查的比較與借鑒2.3.1美國(guó)稅務(wù)檢查的基本情況

在美國(guó)，納稅人的納稅是建立在自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)之上的，因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和申報(bào)表進(jìn)行客觀和仔細(xì)的審查，以促使納稅人依法如實(shí)申報(bào)。美國(guó)聯(lián)邦、州和地方的各級(jí)稅務(wù)局中，均設(shè)有專(zhuān)門(mén)稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查和審計(jì)工作。稅務(wù)稽查人員首先通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)納稅人的申報(bào)表進(jìn)行分析，并結(jié)合來(lái)自其他渠道的資料判斷出納稅人申報(bào)表中的誤差概率，進(jìn)而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點(diǎn)稽查對(duì)象：納稅人申報(bào)的繳稅額與其收入來(lái)源有明顯的出入；納稅人申報(bào)的免稅額明顯過(guò)多；收入數(shù)額龐大且無(wú)預(yù)扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費(fèi)用的比例極不協(xié)調(diào)；營(yíng)業(yè)過(guò)程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲(chǔ)蓄、投資等增長(zhǎng)比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定稽查對(duì)象之后，可以選擇使用通訊審計(jì)、案頭審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方式對(duì)納稅人進(jìn)行審查。美國(guó)的稅務(wù)審計(jì)面非常窄，只有2%，但對(duì)審計(jì)出來(lái)的逃稅處罰非常重，并追究刑事責(zé)任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務(wù)檢查的基本情況

根據(jù)調(diào)查內(nèi)容的不同，日本的稅務(wù)調(diào)查分為三種：按照稅務(wù)署的更正決定、賦課決定而進(jìn)行的調(diào)查；為履行遲納處分手續(xù)而進(jìn)行的調(diào)查；為確認(rèn)納稅人是否有違反諸稅內(nèi)容而進(jìn)行的調(diào)查。調(diào)查的方式有任意調(diào)查和強(qiáng)制調(diào)查兩種。一般所講的稅務(wù)調(diào)查意味著任意調(diào)查，調(diào)查時(shí)就納稅人提交的申報(bào)書(shū)、所附資料、收據(jù)等對(duì)納稅人進(jìn)行口頭或書(shū)面的質(zhì)問(wèn)。拒絕此種調(diào)查是法律所不允許的，會(huì)受到適當(dāng)?shù)膽吞帯?qiáng)制調(diào)查是對(duì)違反法紀(jì)的可疑者采用臨時(shí)檢查、搜查以及查封等形式進(jìn)行的調(diào)查。如果違法行為被證實(shí)，納稅者會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。稅務(wù)調(diào)查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務(wù)調(diào)查的場(chǎng)合，大都是由稅理士在場(chǎng)應(yīng)答。另外，日本還通過(guò)特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權(quán)授權(quán)給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)特別部門(mén)，也就是稅務(wù)警察。不同于一般的稅務(wù)檢查人員，稅務(wù)警察的最重要的責(zé)任事追究犯罪人的刑事責(zé)任。但是，他們同樣是以稅務(wù)檢查為基礎(chǔ)工作的。設(shè)12立稅務(wù)警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過(guò)刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務(wù)檢查的基本情況

阿根廷是私有制國(guó)家，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況和申報(bào)納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務(wù)代理監(jiān)督，形成社會(huì)典論壓力之外，阿根廷稅務(wù)機(jī)關(guān)還與有關(guān)政府部門(mén)，公共服務(wù)部門(mén)建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，從中獲取了大量經(jīng)濟(jì)、稅收信息，為深入開(kāi)展稅務(wù)稽查提供有力的依據(jù).如經(jīng)濟(jì)部負(fù)責(zé)提供宏觀經(jīng)濟(jì)或區(qū)域性經(jīng)濟(jì)以及行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況;銀行負(fù)責(zé)提供納稅人資金運(yùn)動(dòng)情況;衛(wèi)星負(fù)責(zé)監(jiān)控農(nóng)、牧業(yè)生產(chǎn)及收成情況;房屋登記局負(fù)責(zé)提供不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)進(jìn)者名單;汽車(chē)登記局負(fù)責(zé)提供新車(chē)購(gòu)買(mǎi)者及舊車(chē)報(bào)廢名單;船舶登記局負(fù)責(zé)提供船舶購(gòu)進(jìn)名單:海關(guān)負(fù)責(zé)提供進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況;公共服務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供納稅人生產(chǎn)耗水、耗電情況等等。稅務(wù)局與上述部門(mén)大多實(shí)行微機(jī)聯(lián)網(wǎng)或通過(guò)軟盤(pán)傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前不允許有銀行秘密。國(guó)家的稅收利益是第一位的，政府各部門(mén)及公共服務(wù)部門(mén)的信息資源實(shí)行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強(qiáng)有力的稅收?qǐng)?zhí)法合力。

2.3.4國(guó)外稅務(wù)檢查的經(jīng)驗(yàn)借鑒

稅務(wù)檢查是稅務(wù)部門(mén)工作的重中之重，同時(shí)也是較為耗費(fèi)征管成本的一項(xiàng)工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時(shí)又起到警示違法分子的目的，使各國(guó)面對(duì)的主要問(wèn)題。比較上述國(guó)家，基本有三點(diǎn)：第一，重點(diǎn)審計(jì)，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國(guó)的審查率僅為2%，這樣做固然與其國(guó)家公民納稅意識(shí)較強(qiáng)有關(guān)，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國(guó)已經(jīng)認(rèn)同的是，重點(diǎn)檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補(bǔ)收稅款。對(duì)于那些重點(diǎn)稅源實(shí)施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務(wù)檢查的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。

例如，加拿大稅務(wù)部門(mén)提出的“重點(diǎn)與可能”的原則，重點(diǎn)檢查那些重要的行業(yè)、領(lǐng)域、大公司和重點(diǎn)個(gè)人，在人力和財(cái)力可能的情況下，展開(kāi)審計(jì)，同時(shí)對(duì)于不同的稅種和納稅人采用不同的審計(jì)方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責(zé)任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國(guó)在對(duì)待偷逃稅款的違法分子時(shí)都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責(zé)任。加之發(fā)達(dá)國(guó)家公民本身納稅意識(shí)較強(qiáng)，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴(yán)重問(wèn)題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個(gè)人和企業(yè)無(wú)法在社會(huì)中立足。第三，各部門(mén)聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國(guó)政府一般明確授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)有13權(quán)審計(jì)納稅人的一切相關(guān)資料，同時(shí)要求各部門(mén)全力協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)辦案，提供相關(guān)信息。目前的發(fā)展趨勢(shì)是，各部門(mén)同時(shí)對(duì)納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)發(fā)動(dòng)公眾積極參與舉報(bào)，在全社會(huì)范圍內(nèi)建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。

2.4國(guó)外的稅收法律責(zé)任的比較與借鑒2.4.1美國(guó)稅收法律責(zé)任的基本情況

稅務(wù)審計(jì)結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱(chēng)為“20天確認(rèn)書(shū)”，即納稅人應(yīng)在20天內(nèi)決定是簽章同意稅務(wù)稽查結(jié)果，還是到上訴部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。納稅人申請(qǐng)復(fù)議應(yīng)先填寫(xiě)一份內(nèi)容詳盡的“抗議書(shū)”，然后到上訴辦公室與稅務(wù)協(xié)調(diào)員進(jìn)行面談。上訴辦公室是美國(guó)聯(lián)邦國(guó)內(nèi)稅收署設(shè)立的一個(gè)專(zhuān)門(mén)裁定稅收爭(zhēng)議的機(jī)構(gòu)，由各方面的專(zhuān)家組成，85％的案件均可復(fù)議解決。納稅人若全部或部分同意復(fù)議結(jié)論，稅務(wù)機(jī)關(guān)可先就已取得共識(shí)的部分加以確認(rèn)，納稅人若反對(duì)復(fù)議結(jié)論，允許在90天內(nèi)向法院提起訴訟。美國(guó)是世界上稅收法律體系最完備的國(guó)家之一，建立稅務(wù)訴訟制度已有相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務(wù)糾紛：稅務(wù)法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務(wù)法庭專(zhuān)門(mén)為審理涉稅案件所設(shè)，完全獨(dú)立于聯(lián)邦國(guó)內(nèi)稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場(chǎng)對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務(wù)部門(mén)要求補(bǔ)繳的稅款后，才可以向稅務(wù)部門(mén)要求退回認(rèn)為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務(wù)部門(mén)的拒絕，或在6個(gè)月后仍未見(jiàn)該部門(mén)有任何的答復(fù)，納稅人才有權(quán)向地區(qū)法庭或索賠法庭對(duì)稅務(wù)部門(mén)提起訴訟。納稅人無(wú)論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務(wù)法庭索賠部分的裁決除外），當(dāng)事人雙方都有權(quán)對(duì)該法庭所作出的判決提起上訴，若當(dāng)事人雙方對(duì)上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責(zé)任的基本情況

日本在稅務(wù)行政不服審查和稅務(wù)訴訟上給予納稅人的權(quán)利救濟(jì)主要通過(guò)兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)，即行政救濟(jì)和司法救濟(jì)。其中行政救濟(jì)稱(chēng)為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟(jì)即稅務(wù)訴訟。日本法律對(duì)一般的行政不服案件普遍適用“選擇復(fù)議”原則，即相對(duì)人不服行政機(jī)關(guān)處罰的，可以選擇先復(fù)議，對(duì)復(fù)議不服再提起訴訟；也可以不經(jīng)復(fù)議而直接提起行政訴訟。但在稅務(wù)處罰爭(zhēng)議的解決上，考慮到其專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、處罰數(shù)額大等特點(diǎn)，日本《國(guó)稅通則法》對(duì)此作出特別規(guī)定，即對(duì)稅務(wù)行政處罰不服的，原則上應(yīng)先進(jìn)行復(fù)議程序，對(duì)處罰決定提起行政不服審查，對(duì)審查裁決不服的，才可提起稅務(wù)訴訟，尋求司法救濟(jì)。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務(wù)行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議或向國(guó)稅不服審判所提出審查申請(qǐng)，請(qǐng)求撤銷(xiāo)或變更該處罰決定的制度。日本實(shí)行“二級(jí)復(fù)議"體制，即在通常情況下，應(yīng)首先“提出異議”，然后才能“審查申請(qǐng)”。日本稅務(wù)行政救濟(jì)制度最為突出之處，就在于其有一個(gè)隸屬于國(guó)稅廳但又比較獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——“國(guó)稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責(zé)是就納稅人提出的“審查申請(qǐng)”進(jìn)行調(diào)查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益。如果納稅人對(duì)國(guó)稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進(jìn)一步提起稅務(wù)訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費(fèi)用以外，還需要相當(dāng)長(zhǎng)的訴訟時(shí)間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國(guó)稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國(guó)外稅收法律責(zé)任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國(guó)在稅收法律責(zé)任的確認(rèn)上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點(diǎn)。首先，各國(guó)都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復(fù)議或者訴訟的時(shí)間、地點(diǎn)等基本條件；其次，各國(guó)都有接受納稅人申訴的機(jī)構(gòu)，如美國(guó)的稅務(wù)法庭和日本的國(guó)稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權(quán)益，各國(guó)司法都規(guī)定了上訴機(jī)制；第四，稅務(wù)代理人和稅務(wù)專(zhuān)家在納稅人復(fù)議過(guò)程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國(guó)外計(jì)算機(jī)在稅收征管中應(yīng)用的比較2.5.1美國(guó)稅收征管中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用美國(guó)在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書(shū)面填表方式，但越來(lái)越多的納稅人選擇了電子化申報(bào)方式，如電話申報(bào)、聯(lián)機(jī)申報(bào)、1040PC表（即個(gè)人所得稅計(jì)算機(jī)申報(bào)表）申報(bào)和因特網(wǎng)申報(bào)等，這些申報(bào)方式具有無(wú)紙化、無(wú)須郵寄、準(zhǔn)確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點(diǎn)。聯(lián)機(jī)申報(bào)納稅是納稅人在家里通過(guò)聯(lián)機(jī)服務(wù)公司填報(bào)納稅報(bào)表。聯(lián)機(jī)申報(bào)可以提供各種基本的個(gè)人所得稅申報(bào)表和分類(lèi)報(bào)表。聯(lián)機(jī)申報(bào)只需有計(jì)算機(jī)、調(diào)制解調(diào)器和軟件即可。要用這種方法申報(bào)，納稅人必須通過(guò)計(jì)算機(jī)填好申報(bào)表，然后上網(wǎng)通過(guò)調(diào)制解調(diào)器將此表傳送給聯(lián)機(jī)服務(wù)公司或傳送公司，聯(lián)機(jī)服務(wù)公司和傳送公司將收到的納稅申報(bào)表上的格式轉(zhuǎn)變成國(guó)內(nèi)收入局所需的格式，并傳送給國(guó)內(nèi)收入局。國(guó)內(nèi)收入局會(huì)通過(guò)聯(lián)機(jī)服務(wù)公司或傳送公司通知納稅人納稅申報(bào)表是否被接收。在納稅申報(bào)表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報(bào)簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報(bào)表）復(fù)印件和其他國(guó)內(nèi)收入局所需的資料一同寄往國(guó)內(nèi)收入局。有個(gè)人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國(guó)內(nèi)收入局申報(bào)。該表由國(guó)內(nèi)收入局制定，實(shí)際上是將傳統(tǒng)的11頁(yè)打印納稅申報(bào)表縮減成只有2-2頁(yè)的簡(jiǎn)易表格。它包含在專(zhuān)門(mén)的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買(mǎi)到這種軟件。操作時(shí)，在2檔“答題紙”格式中自動(dòng)打印出申報(bào)表，只打印行數(shù)、金額，必要時(shí)打印出每行的填寫(xiě)。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報(bào)表時(shí)要附一張說(shuō)明書(shū)，用于解釋每行填寫(xiě)的內(nèi)容。如果納稅人選擇直接儲(chǔ)存退稅，他將在申報(bào)后2周內(nèi)取得退稅，如果納稅人應(yīng)該補(bǔ)稅，他可以提前申報(bào)，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實(shí)效性的特點(diǎn)。統(tǒng)一性是指稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開(kāi)發(fā)運(yùn)行，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計(jì)口徑，各級(jí)計(jì)算機(jī)在統(tǒng)一狀態(tài)下運(yùn)行。完整性是指在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部不僅建立了完整的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計(jì)功能，是對(duì)第一部分子系統(tǒng)的有效補(bǔ)充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對(duì)納稅人有共性的信息資源實(shí)行共享。實(shí)效性是指日本稅務(wù)官員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)水平較高，其大量的日常管理工作是通過(guò)龐大的信息管理系統(tǒng)來(lái)完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用作為較為富有的發(fā)展中國(guó)家，阿根廷稅務(wù)部門(mén)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用起步較早、水平也比較高，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面有兩個(gè)特點(diǎn)值得重視:一是部門(mén)網(wǎng)絡(luò)化。目前，阿根廷稅務(wù)部門(mén)不但己經(jīng)建立起內(nèi)部總局與大區(qū)、省局之間的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)絡(luò)和以因特網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，其稅務(wù)部門(mén)與海關(guān)、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門(mén)也都實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)管理的計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的目標(biāo)己經(jīng)實(shí)現(xiàn)，其應(yīng)用已從單純的管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)化。通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開(kāi)戶(hù)行辦理納稅申報(bào)手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)地掌握納稅人經(jīng)營(yíng)資金等運(yùn)作狀況，同時(shí)，目前其已經(jīng)開(kāi)始的網(wǎng)上咨詢(xún)、網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上劃轉(zhuǎn)稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務(wù)，也提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率和工作質(zhì)量。二是功能網(wǎng)絡(luò)化。阿根廷稅務(wù)部門(mén)計(jì)算機(jī)軟件模塊之間的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接是其計(jì)算機(jī)應(yīng)用的第二大特色，其功能模塊是以稅務(wù)登記和會(huì)計(jì)處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產(chǎn)清算訴訟程序，形成了一個(gè)從企業(yè)誕生開(kāi)始，直至滅亡、消失的全過(guò)程的計(jì)算機(jī)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。納稅條件的、產(chǎn)生納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為，都應(yīng)當(dāng)交納稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)對(duì)其征稅。但是，我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)環(huán)境中，不少納稅人對(duì)履行納稅義務(wù)非完全自愿，而且，長(zhǎng)期以來(lái)形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應(yīng)收盡收”在目前也僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)工作目標(biāo)。另外，現(xiàn)行稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱(chēng)。隨著增值稅起征點(diǎn)的提高，經(jīng)濟(jì)稅源向城區(qū)(經(jīng)濟(jì)中心區(qū))轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)表現(xiàn)得越來(lái)越明顯。隨著我國(guó)稅制的改革，這個(gè)變化趨勢(shì)將更加必然、更加顯著。但是，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，發(fā)達(dá)、發(fā)展中、欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的設(shè)置是完全一樣的，特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務(wù)征管的機(jī)構(gòu)設(shè)置與稅源沒(méi)有關(guān)聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱(chēng)，二者的結(jié)構(gòu)性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國(guó)雖然大范圍的實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)在稅收征管中的應(yīng)用，但是信息的收集、處理、反饋和應(yīng)用水平卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上形勢(shì)的要求。特別是，稅收征管信息的準(zhǔn)確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應(yīng)用水平較低，大部分征管業(yè)務(wù)還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術(shù)沒(méi)有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒(méi)有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準(zhǔn)確性和相關(guān)性存在問(wèn)題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨(dú)具的對(duì)納稅申報(bào)和稅務(wù)執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學(xué)技術(shù)、信息質(zhì)量和數(shù)量、機(jī)構(gòu)設(shè)置和干部素質(zhì)的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農(nóng)村不能適應(yīng)現(xiàn)行的稅收征管模式我國(guó)各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，這是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。但是現(xiàn)在在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎(chǔ)較好，納稅意識(shí)較高，具備實(shí)行新模式的條件，但是中西部和農(nóng)村的并不具備較好的征管基礎(chǔ)，納稅人的法律意識(shí)普遍比較淡薄，對(duì)稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務(wù)管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機(jī)構(gòu)和設(shè)施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢(shì)必勉為其難，脫離實(shí)際，達(dá)不到良好的征管效果。

稅收征管經(jīng)驗(yàn)

一是稅收審查抓住重點(diǎn)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財(cái)年稅務(wù)審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產(chǎn)表上千萬(wàn)美元資產(chǎn)的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說(shuō)明，20%的群體占有80%的市場(chǎng)份額和擁有80%的社會(huì)財(cái)富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點(diǎn)，運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經(jīng)濟(jì)稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測(cè)。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)總量與循環(huán)。我國(guó)增值稅管理以發(fā)票或報(bào)關(guān)單等信息審查市場(chǎng)交易，不計(jì)其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對(duì)不過(guò)是符號(hào)游戲，“混凝紙經(jīng)濟(jì)”仍在虛構(gòu)交易掩蓋出口騙稅或財(cái)富外逃。機(jī)會(huì)成本原理警醒我們，將大量工作時(shí)間投入采集與比對(duì)發(fā)票信息，必然會(huì)導(dǎo)致投入財(cái)務(wù)審查的時(shí)間不足，而財(cái)務(wù)審查恰恰是揭示經(jīng)濟(jì)體資產(chǎn)交易的價(jià)值轉(zhuǎn)換內(nèi)在聯(lián)系與規(guī)律性問(wèn)題。我們監(jiān)控這80%的經(jīng)濟(jì)稅源，應(yīng)主要進(jìn)行會(huì)計(jì)審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國(guó)外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責(zé)任，從此確定納稅人協(xié)力義務(wù)與法律責(zé)任。我國(guó)發(fā)票管理制度以限制當(dāng)事人行為能力，延伸出審批、銷(xiāo)售、代開(kāi)、核銷(xiāo)、發(fā)票器具管理等系列行政權(quán)力。信息不對(duì)稱(chēng)與不完整本是公認(rèn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律，而權(quán)力者力求用發(fā)票管理追逐市場(chǎng)信息的完整與對(duì)稱(chēng)，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會(huì)的會(huì)計(jì)信息管理，是靠社會(huì)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)規(guī)則，還是用行政代位印制財(cái)務(wù)報(bào)表或代理記賬來(lái)減少財(cái)務(wù)虛假信息？答案顯然不是后者！我們應(yīng)該尊重市場(chǎng)客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應(yīng)該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評(píng)估核定征收。在國(guó)外稅收管理制度中，納稅評(píng)估（Assessment）行政結(jié)果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對(duì)稱(chēng)與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止?fàn)幍挠行е贫劝才拧Ｎ覈?guó)納稅評(píng)估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實(shí)為構(gòu)建行政技術(shù)過(guò)程而非構(gòu)建行政效力，在我國(guó)，納稅評(píng)估最終還應(yīng)以“核定征收”行政過(guò)程獲取效力，否則無(wú)異南橘北枳。通過(guò)以上國(guó)際經(jīng)驗(yàn)比較，我們認(rèn)為：一要抓大企業(yè)管理要推行專(zhuān)業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應(yīng)尊重經(jīng)濟(jì)規(guī)律、尊重社會(huì)公共語(yǔ)言與計(jì)量規(guī)則，遵守社會(huì)秩序才更具說(shuō)服力與可信度；三要學(xué)習(xí)國(guó)外稅收征管經(jīng)驗(yàn)切忌望文生義，要關(guān)注行政作為的制度背景。