第一篇：農(nóng)村信用社基本會計制度

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。

第二條

農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條

信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。

第四條

信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細(xì)則或補充規(guī)定，并報總行備案。

信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第五條

信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。

第六條

信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。

信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章

基本原則和規(guī)定

第七條

會計核算的基本原則(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。

(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進(jìn)行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

(四)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。

(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。

第八條

信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

第十二條

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”為“#”；“每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0/000”。

第十三條

會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。

會計核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第三章 會計核算

第十四條

會計科目 會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)臵。(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。

(二)會計科目的基本規(guī)定

1．會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。

2．會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

3．會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條 會計憑證

會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1．基本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

(1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證

2．特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管

1．會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。

4．計算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第十六條 賬務(wù)組織

賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。

(一)明細(xì)核算

1．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

(1)甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。

(2)乙種賬。設(shè)有借貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。(3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

2．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

3．余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算

1．科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

2．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設(shè)臵，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3．日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。

第十七條

記賬規(guī)則

(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。

(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“-0-”表示結(jié)平。

第十八條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)

賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過人新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)

使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

(三)賬簿裝訂

各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： 1．總賬。使用每月更換新賬頁的；每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

2．各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3．在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。

4．裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。

第十九條 錯賬沖正

賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯。

1．日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2．憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。

計算機(jī)輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯

1．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

2．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

3．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)借，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

(四)同城或異地劃款差錯，應(yīng)按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。

(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

第二十條 賬務(wù)核對

賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對

1．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。

2．余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。3．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬余額核對相符。

4．表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。

5．使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對相符。

(二)定期核對 1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。

2．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

3．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。

4．余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)核對相符。

5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。6．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對

1．人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。2．對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫賬頁的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達(dá)賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。

3．聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

4．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。

第二十一條 利息計算 存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。

儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計算的規(guī)定：

1．利率分為年利率、月利率、日利率三種。2．利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3．結(jié)息日期

存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

4．計息方法

(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：

利息=累計計息積數(shù)×日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：

以整年整月計算的：利息=本金×?xí)r間(年或月)×(年或月)利率 全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率 5．其他規(guī)定

(1)存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收計息，不按逾期利率計算。

第二十二條

會計報表

會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

(一)會計報表的種類

1．日計表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

2．月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

3．資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

4．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。6．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表(2)資產(chǎn)負(fù)債表(3)損益表(4)利潤分配表(5)決算附表

(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。

第二十三條

年度決算

信用社年度決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作 1．清理資金

(1)對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

(3)對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。(6)清理其他資金。2．核對賬務(wù)

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進(jìn)行對賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3．盤點財產(chǎn)

(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。

(2)對當(dāng)年已竣工并驗收支付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4．核實損益(1)重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益表類科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5．其他工作

做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。(二)決算日工作 1．處理賬務(wù)

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。(3)決算日與人行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。

(4)營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2．計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

3．編制決算報表及編寫決算說明書

年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4．結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿

在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作 1．盈虧處理

按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2，審核匯總決算報表 各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3．整理裝訂舊賬表

對上年度舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。

第二十五條

凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第二十六條

印章種類和使用范圍

(一)社名業(yè)務(wù)公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

(九)個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

第二十七條

會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計和管理。

第二十八條

印章的保管和使用

(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。

(二)各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

(三)各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

(四)“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。

第二十九條

聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條

壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。

第六章 有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科月核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立“有價單證登記簿”(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。

(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋兌付戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對，保證賬實相符。

(四)領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應(yīng)當(dāng)逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

(五)單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個人)負(fù)責(zé)。

(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作 第三十四條

信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。

(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求

(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設(shè)臵、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄社據(jù)以編制匯總月計表。

第三十六條

并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表，由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、名項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄社并賬。

(三)管轄社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設(shè)立分戶賬，但同時應(yīng)設(shè)臵監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

對報賬時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。(五)外勤人員流動服務(wù)時的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。

第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

第八章 會計電算化管理

第三十八條

信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機(jī)替代手工進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

第三十九條

會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求(一)會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

(二)會計部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用。

(三)系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊、防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝臵。

(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。

(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。

第四十條

應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，由會計部門或會計主管負(fù)責(zé)組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。

凡要求輸入計算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。第四十一條

電子計算機(jī)記賬規(guī)則

(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。(四)各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。

(五)由電子計算機(jī)自動生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“一”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十三條

操作人員的權(quán)限。計算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。第四十四條

會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。

第四十五條

操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。

(二)每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。(三)每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

(四)年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。半年報表和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章 會計檢查與會計分析

第四十八條

信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機(jī)構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。

(一)會計檢查內(nèi)容。主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等。1．賬務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

2．業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

3．財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。

(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。

第四十九條 會計分析(一)會計分析的主要內(nèi)容

1、資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

2、收入、成本、費用變動情況；

3、損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；

4、內(nèi)部資金占用情況；

5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6、結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況； 7．資金頭寸及備付金變動情況；

8．資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況； 9．各項負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢； 10．其他重要情況。(二)會計分析方法

1．比較分析法：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進(jìn)行對比；

2．因素分析法：將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程序；

3．結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章 會計檔案

第五十條 會計檔案的保管

會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。

會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

1．永久保管的檔案(1)信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等)；

(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊；

(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；

(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。2．定期保管的會計檔案

定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管十五年的

①綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡。②憑證及附件；

③信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；

④結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的 ①計算機(jī)運行日志； ②計息科目余額表；

③轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；

④信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表； ⑤密押、代號使用和保管登記簿；

⑥社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復(fù)書； ⑦信用站的交賬清單(冊)； ⑧會計主管人員移交清冊(單)； ⑨各種不定期報表。(二)會計檔案的管理

1．會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。2．設(shè)臵專用會計檔案保管庫(柜)，設(shè)立“會計檔案保管登記簿”。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

3．信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。

4．磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。

5．會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

6．建立“會計檔案調(diào)(查)閱登記簿”，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7．調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條 會計檔案的移交與銷毀

(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

第十一章 會計勞動組織與會計人員 第五十二條

會計勞動組織

(一)勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

第五十三條

機(jī)構(gòu)變動的會計工作交接(一)機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接 1．撤銷機(jī)構(gòu)

(1)撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。

(2)編制移交清冊和移交日計表一式二份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

(3)將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)，一式二份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。(4)在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

2．接收機(jī)構(gòu)

(1)根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

(2)對撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。3．原管轄部門

接到撤銷機(jī)構(gòu)上報的月計表和業(yè)務(wù)狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報表內(nèi)。

(二)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接

轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表(用月計表代替)一式二份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。

第五十四條 會計人員的職責(zé)和權(quán)限(一)職責(zé)

1．遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度； 2．依據(jù)本制度認(rèn)真組織會計核算，努力完成本職工作； 3．遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益； 4．講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權(quán)限

1．有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。

2．發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。

3．會計人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

4．有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。第五十五條 會計人員的配備

(一)信用社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

(二)會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會計工作的人員，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。

(三)會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。

(四)會計人員的任用應(yīng)堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十六條

會計人員的培訓(xùn)

(一)崗位培訓(xùn)。會計人員必須實行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制訂會計工作各個崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會訓(xùn)計工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務(wù)。

第五十七條

會計工作與會計人員的交接

會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。

(一)會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

1．交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)； 2．會計檔案移交表；

3．移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計部門保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

4．交接工作書面說明。對賬務(wù)差錯、賬務(wù)以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。

移交清單一式二份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。

(二)會計人員的交接

1．將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2．編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、報表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；

3．將未了事項寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實物等。

(四)短期離崗的交接

會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立“會計人員短期代理交接登記簿”登記備查。交接時雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。“會計人員短期代理交接登記簿”，每年年終應(yīng)由會計部門歸檔保管。第五十八條

會計人員的獎懲

(一)對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。

(二)會計人員因工作失職、違反政策、紀(jì)律，有章不循，對工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對弄虛作假，營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會計主管及信用社主任的責(zé)任。

第十二章

附 則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

第六十條

本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同。本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

第二篇：農(nóng)村信用社會計制度匯總1

第一章

總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。

第二條

農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。

第三條

信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。

第四條

信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細(xì)則或補充規(guī)定，并報總行備案。

信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

第五條

信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。

第六條

信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。

信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章

基本原則和規(guī)定

第七條

會計核算的基本原則。

(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。

(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進(jìn)行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

(四)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

(五)會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。

(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。

第八條

信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

第九條

會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。

第十條

會計自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

第十一條

人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

第十二條

憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號:“第號”、為“#”；“每個”為“@；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日/萬分之”。

第十三條

會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。

會計核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

第三章

會計核算

第十四條

會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。

(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。

(二)會計科目的基本規(guī)定。

1.會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。

2.會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

3.會計科目的調(diào)整。在中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第十五條

會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為:

(1)現(xiàn)金收入憑證；

(2)現(xiàn)金付出憑證；

(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；

(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

(7)表外科目收入憑證；

(8)表外科目付出憑證。

2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

(五)憑證的裝訂與保管。

1.會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。

4.計算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

第十六條

賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。

(一)明細(xì)核算。

1.分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種:

(1)甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。

(2)乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。

(3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

(4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

(二)綜合核算。

1.科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

2.總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。

總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

3.日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。

第十七條

記賬規(guī)則。

(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

(二)記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。

(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“?0-表示結(jié)平。

第十八條

賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

計算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。

計算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂:

1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

2.各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

3.在中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。

4.裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

第十九條

錯賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。

(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯。

1.日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

2.憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。

計算機(jī)輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

3.賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。

2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。

3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于年月日沖正”字樣。

(三)本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

(四)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。

(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

第二十條

賬務(wù)核對。賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

(一)每日核對。

1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。

2.余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。

3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。

4.表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。

5.使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對相符。

(二)定期核對。

1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。

2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。

4.余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。

5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。

6.各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。

(三)不定期核對。

1.中國人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。

2.對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復(fù)寫賬頁的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達(dá)賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。

3.聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。

第二十一條

利息計算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。

儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。

(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

(二)利息計算的規(guī)定。

1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2.利率的換算:月利率=年利率12(月)

日利率=月利率30(天)

或=年利率360(天)

3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

4.計息方法。

(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下:

利息=累計計息積數(shù)日利率

(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為:

以整年整月計算的:利息=本金時間(年或月)(年或月)利率

全部以天數(shù)計算的:利息=本金天數(shù)日利率

5.其他規(guī)定。

(1)存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列賬。

(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

第二十二條

會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

(一)會計報表的種類。

1.日計表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

2.月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

3.資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。

6.決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種:

(1)業(yè)務(wù)狀況表；

(2)資產(chǎn)負(fù)債表；

(3)損益表；

(4)利潤分配表；

(5)決算附表。

(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作。

1.清理資金。

(1)對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

(3)對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對賬務(wù)。

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進(jìn)行對賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤點財產(chǎn)。

(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。

(2)對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4.核實損益。

(1)重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務(wù)。

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。

(4)營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2.計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

3.編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3.整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

第二十三條

決算。信用社決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

(一)決算前的準(zhǔn)備工作。

1.清理資金。

(1)對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

(3)對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

(5)對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

(6)清理其他資金。

2.核對賬務(wù)。

(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。

(3)檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進(jìn)行對賬。

(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

3.盤點財產(chǎn)。

(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。

(2)對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進(jìn)行管理。

(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

4.核實損益。

(1)重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

(2)各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。

(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。

(二)決算日工作。

1.處理賬務(wù)。

(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。

(4)營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。

(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

2.計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。

(2)賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

3.編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

(三)決算后工作。

1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

3.整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章

復(fù)核與事后監(jiān)督

第二十四條

一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。

第二十五條

凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

第五章

印章與密押(機(jī))管理

第二十六條

印章種類和使用范圍。

(一)社名業(yè)務(wù)公章:用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

(二)現(xiàn)金收訖章:用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。

(三)現(xiàn)金付訖章:用于各種現(xiàn)金付出憑證。

(四)轉(zhuǎn)訖章:用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

(五)結(jié)算專用章:用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。

(六)聯(lián)行專用章:用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

(七)匯票專用章(鋼印):用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

(八)受理憑證專用章:用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

(九)個人名章:用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

第二十七條

會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計和管理。

第二十八條

印章的保管和使用。

(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。

(二)各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

(四)會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

第二十九條

聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十條

壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

第三十一條

信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。

第六章

有價單證和重要空白憑證管理

第三十二條

有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。

(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十三條

重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。

(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。

(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。

(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對，保證賬實相符。

(四)領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

(五)單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個人)負(fù)責(zé)。

(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。

第七章

信用社網(wǎng)點的會計工作

第三十四條

信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定:

(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。

(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。

第三十五條

并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。

(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。

(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。

第三十六條

并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。

(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄信用社并賬。

(三)管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式:一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設(shè)立分戶賬，但同時應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

對報賬時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

(五)外勤人員流動服務(wù)時的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。

第三十七條

信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

第八章

會計電算化管理

第三十八條

信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機(jī)替代手工進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

第三十九條

會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。

(一)會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

(二)會計部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用。

(三)系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。

(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。

(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。

第四十條

應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，由會計部門或會計主管負(fù)責(zé)組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。

凡要求輸入計算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。

第四十一條

電子計算機(jī)記賬規(guī)則。

(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。

(四)各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。

(五)由電子計算機(jī)自動生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“-表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

第四十二條

應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

第四十三條

操作人員的權(quán)限。計算機(jī)操作人員分為:系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。

第四十四條

會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。

第四十五條

操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

第四十六條

計算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下:

(一)每日打印輸出:流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。

(二)每月打印輸出:總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。

(三)每季打印輸出:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

(四)年終打印輸出:業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。

第四十七條

所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第九章

會計檢查與會計分析

第四十八條

信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機(jī)構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。

(一)會計檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等。

1.賬務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

2.業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

3.財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。

(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。

第四十九條

會計分析。

(一)會計分析的主要內(nèi)容。

1.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

2.收入、成本、費用變動情況；

3.損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；

4.內(nèi)部資金占用情況；

5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

6.結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；

7.資金頭寸及備付金變動情況；

8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況；

9.各項負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；

10.其他重要情況。

(二)會計分析方法。

1.比較分析法:將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進(jìn)行對比；

2.因素分析法:將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；

3.結(jié)構(gòu)分析法:將相同事物進(jìn)行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

第十章

會計檔案

第五十條

會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的檔案。

(1)信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等)；

(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；

(3)存貸款開銷戶登記簿；

(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

(6)機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊；

(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；

(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。

2.定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。

(1)保管15年的會計檔案。

a.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

b.憑證及附件；

c.信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；

d.結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

(2)保管五年的會計檔案。

a.計算機(jī)運行日志；

b.計息科目余額表；

c.轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；

d.信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；

e.密押、代號使用和保管登記簿；

f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復(fù)書；

g.信用站的交賬清單(冊)；

h.會計主管人員移交清冊(單)；

i.各種不定期報表。

(二)會計檔案的管理。

1.會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。

2.設(shè)置專用會計檔案保管庫(柜)，設(shè)立會計檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

3.信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。

4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。

5.會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

6.建立會計檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

7.調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

第五十一條

會計檔案的移交與銷毀。

(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。

(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

第十一章

會計勞動組織與會計人員

第五十二條

會計勞動組織。

(一)勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

(三)由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

第五十三條

機(jī)構(gòu)變動的會計工作交接。

(一)機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。

1.撤銷機(jī)構(gòu)。

(1)撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。

(2)編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

(3)將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

(4)在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

2.接收機(jī)構(gòu)。

(1)根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

(2)對撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。

3.原管轄部門。

接到撤銷機(jī)構(gòu)上報的月計表和業(yè)務(wù)狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報表內(nèi)。

(二)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表(用月計表代替)一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。

第五十四條

會計人員的職責(zé)和權(quán)限。

(一)職責(zé)。

1.遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度；

2.依據(jù)本制度認(rèn)真組織會計核算，努力完成本職工作；

3.遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

(二)權(quán)限。

1.有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。

2.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。

3.會計人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

4.有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

第五十五條

會計人員的配備。

(一)信用社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

(二)會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會計工作的人員，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。

(三)會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。

(四)會計人員的任用應(yīng)堅持回避制度。

需要回避的直接親屬為:夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第五十六條

會計人員的培訓(xùn)。

(一)崗位培訓(xùn)。會計人員必須實行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會計工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務(wù)。

第五十七條

會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交。縣聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。

移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。

(一)會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括:

1.交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)；

2.會計檔案移交表；

3.移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計部門保管的印章、密押(機(jī))、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

4.交接工作書面說明。對賬務(wù)差錯、賬務(wù)以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。

移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。

(二)會計人員的交接。

1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

2.編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、報表、有關(guān)單證、公章、密押(機(jī))以及文件資料等內(nèi)容；

3.將未了事項寫成書面材料。

以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關(guān)資料、實物等。

(四)短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會計部門歸檔保管。

第五十八條

會計人員的獎懲。

(一)對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。

(二)會計人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會計主管及信用社主任的責(zé)任。

第十二章

附

則

第五十九條

本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

第六十條

本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。

第六十一條

本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

第三篇：關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考

關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考

育龍網(wǎng)核心提示： 治理會計是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財務(wù)會計、治理會計是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)，利用財務(wù)會計、統(tǒng)計和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，靈活運用一系列的專門方法和技術(shù)，使組織內(nèi)部各級治理人員能據(jù)以對整個組織及各個責(zé)任單位的當(dāng)前和未來的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)劃、控制和評價考核，并幫助治理當(dāng)局對其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實現(xiàn)利潤最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場、走向市場是新世紀(jì)、新形勢下我國金融業(yè)改革的必由之路，可是長期以來在特有的運行機(jī)制下，部分農(nóng)村信用社形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部治理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當(dāng)配比，不僅經(jīng)營人員忽視經(jīng)營中的成本控制，即便是內(nèi)部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術(shù)手段。筆者認(rèn)為，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國外銀行業(yè)在經(jīng)營治理上的先進(jìn)理念，運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，運用治理會計的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式治理向集中式、扁平化治理轉(zhuǎn)變，切實提高經(jīng)營效益和抗風(fēng)險能力，這已經(jīng)成為了我國農(nóng)村信用社現(xiàn)階段急需解決的重要問題。

一、治理會計制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營治理中的重要作用

農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行，迫切需要會計先行，要與國際會計慣例接軌。在西方國家中，治理會計作為從傳統(tǒng)的會計職能中派生出來的一門新技術(shù)，能在短時間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)治理廣泛推廣和使用，表明在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部治理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實具有很高的實效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立治理會計制度，不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)能否完成，全社財務(wù)、經(jīng)營狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經(jīng)營治理中存在的問題，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化治理決策。

1、猜測、決策為治理者獻(xiàn)計獻(xiàn)策

投資經(jīng)營決策是經(jīng)營治理的核心問題，也是治理會計的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣，既有機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達(dá)到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營的要求，又有多項決策，如貸款、資金治理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開發(fā)運用以及固定資產(chǎn)購置，憑證印刷批量等。在實踐中，任何一個金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)猜測的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確投資和經(jīng)營決策，而治理會計的一系列專門方法，如趨勢猜測分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟(jì)計量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。

2、全面提供治理信息

由于農(nóng)村信用社的非凡性質(zhì)，不但自身的財務(wù)活動，而且開戶企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務(wù)及各種報表、資料中反映出來，因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動中，擁有大量復(fù)雜的數(shù)量關(guān)系和非數(shù)量關(guān)系，這種關(guān)系有的可按統(tǒng)計的貨幣單位計量，有的則不能，從而形成多種性質(zhì)不同，功能各異，但又互為聯(lián)系，互為補充的治理信息，由于治理會計具有不受有關(guān)法定會計規(guī)范和固有會計處理程序及規(guī)定格式制約的特點，它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進(jìn)行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開展猜測、決策、計劃、控制等項工作需要的治理信息。例如可依據(jù)財務(wù)會計提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料對營業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點進(jìn)行保本測算及利潤猜測，為機(jī)構(gòu)的設(shè)置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習(xí)性將某項新業(yè)務(wù)的成本劃分為固定成本、變動成本，以揭示成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者的依存關(guān)系，為領(lǐng)導(dǎo)者評價有關(guān)方案，制定經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。

3、考評經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)，實行監(jiān)控

為加強(qiáng)和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部治理水平，完成既定目標(biāo)，就必須對農(nóng)村信用社經(jīng)營全過程和結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)控，及時地對各項經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成進(jìn)行檢查與考核。將預(yù)算數(shù)（目標(biāo)任務(wù)）與實際數(shù)進(jìn)行對比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據(jù)指標(biāo)分析落實到部門甚至個人的方法，查清造成差異的責(zé)任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個責(zé)任部門負(fù)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任，業(yè)績優(yōu)秀者一據(jù)可獎，業(yè)績低劣者有案可罰，使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與本社的經(jīng)營目標(biāo)相連結(jié)，個人的收益與本人的業(yè)績掛鉤，最大限度地調(diào)動全社會內(nèi)部各部門乃至全部職工的積極性，為實現(xiàn)預(yù)定計劃而共同努力。

二、農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容

由于現(xiàn)代治理科學(xué)的發(fā)展賦予了治理會計現(xiàn)代化的方法，因此治理會計的方法內(nèi)容非常豐富，融合了眾多學(xué)科的理論和方法，突出動態(tài)分析的特色，從動態(tài)上提供有關(guān)信息，為經(jīng)營治理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認(rèn)為，目前農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容包括：進(jìn)行本、量、利分析，通過猜測和決策分析編制全面預(yù)算，推行責(zé)任會計。

1、運用本、量、利分析法，加強(qiáng)財務(wù)治理

治理會計的核心內(nèi)容是成本，貫穿于治理會計的主要方法就是成本——效益分析方法，即對企業(yè)各種活動的形成與結(jié)果進(jìn)行成本效益分析。因為，對于企業(yè)收益和形成與取得，有專門的機(jī)構(gòu)與人員進(jìn)行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關(guān)資料。因此，對治理會計人員而言，在進(jìn)行成本——效益分析時，成本問題應(yīng)是其關(guān)注的重點。在農(nóng)村信用社所有成本構(gòu)成中，按照成本習(xí)性可劃分為變動成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項：①各種存款利息支出；②金融機(jī)構(gòu)往來支出；③綜合費用；④其他營業(yè)支出。其中：前兩項稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構(gòu)成項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例。在資金總量和利率不變的情況下，當(dāng)高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。

而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本，原因是在機(jī)構(gòu)人員一定的情況下，這些項目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比，但在實際工作中，固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變，再進(jìn)一步細(xì)分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動，可改變其數(shù)額的固定成本，如業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營需要而定，治理者可以根據(jù)當(dāng)時的實際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)治理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本，例如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。

通過以上分析不難發(fā)現(xiàn)，影響經(jīng)營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結(jié)構(gòu)，而在成本一定的情況下，影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此，目前農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點放在加強(qiáng)資金來源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動態(tài)治理上，努力要求最佳負(fù)債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低資金成本和增加貸款利息收入。

2、實現(xiàn)全面預(yù)算制，加強(qiáng)財務(wù)控制

預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預(yù)算就是采用貨幣計量的方法，把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟(jì)活動過程的正式計劃，用數(shù)量和表格的形式反映出來，換句話說，編制全面預(yù)算就是財務(wù)治理部門根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債情況，把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(biāo)（目標(biāo)利潤）的所有經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)結(jié)在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農(nóng)信社內(nèi)部各職能治理部門和治理人員能夠明確在計劃期間應(yīng)做些什么，以及怎樣去做，從而使農(nóng)村信用社按照預(yù)算體系，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營治理，用來代替“長官意志”和主觀臆測，保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

3、實行責(zé)任會計治理，完善經(jīng)營機(jī)制

建立責(zé)任會計制度，它是農(nóng)村信用社治理會計的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成信用社內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時，這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定，從而有利于整個信用社系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格定價機(jī)制的形成和完善。

①劃分責(zé)任中心，確定權(quán)責(zé)范圍。根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營特點，可將農(nóng)村信用聯(lián)合劃為以下6個責(zé)任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責(zé)任中心，負(fù)責(zé)籌集資金和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)；以信貸部門為主體的利潤責(zé)任中心，負(fù)責(zé)貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業(yè)務(wù)收入的增長；以財務(wù)會計為主體的結(jié)算和經(jīng)營目標(biāo)綜合考核責(zé)任中心，負(fù)責(zé)各項經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預(yù)算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責(zé)任中心，在精打細(xì)算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門為主體的安全保障責(zé)任中心，負(fù)責(zé)糾錯防弊，為信用社的經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航；以人事、教育部門為主體的人力資源責(zé)任中心，負(fù)責(zé)干部的選拔、業(yè)務(wù)考核和職工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)提高。

②確定責(zé)任目標(biāo)。責(zé)任目標(biāo)是責(zé)任中心在一定時期內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營任務(wù)，是全社總體經(jīng)營目標(biāo)的一部分，實行責(zé)任會計時，應(yīng)規(guī)定每個責(zé)任中心相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)以及完成一個責(zé)任中心相應(yīng)的每個責(zé)任中心目標(biāo)明確，責(zé)任清楚，工作任務(wù)落實，保證全社總體經(jīng)營目標(biāo)地按質(zhì)按量完成。

③建立考核指標(biāo)體系，開展差異調(diào)查。成本控制報告將使人們注重到偏離目標(biāo)的表現(xiàn)，但它只是指出問題的線索。只有通過調(diào)查研究，找到原因，分清責(zé)任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。

④考評業(yè)績編寫業(yè)務(wù)報告。每個責(zé)任中心都應(yīng)編寫預(yù)算執(zhí)行情況的報告，以使每個責(zé)任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領(lǐng)導(dǎo)了解各個責(zé)任中心的表現(xiàn)和預(yù)算數(shù)與實際完成數(shù)的差異，以便及時調(diào)控，促進(jìn)下階段能夠按所計劃目標(biāo)改進(jìn)，更好地完成經(jīng)營目標(biāo)

第四篇：農(nóng)村信用社信貸管理基本制度

農(nóng)村信用社信貸管理基本制度

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)信貸管理，規(guī)范信貸行為，防范信貸風(fēng)險，優(yōu)化客戶服務(wù)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合xxx區(qū)農(nóng)村信用社實際，制定本制度。

第二條 農(nóng)村信用社信貸管理制度是轄內(nèi)農(nóng)村信用社、營業(yè)部，信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定各類信貸業(yè)務(wù)綜合管理辦法和單項業(yè)務(wù)品種管理辦法的基本依據(jù)。

第三條 信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理必須堅持安全性、流動性和效益性相統(tǒng)一的原則，必須堅持貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的制度。本制度所指信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村信用社對客戶提供的各類信用的總稱。

第四條 本制度所指信貸人員是各級農(nóng)村信用社信貸經(jīng)營和管理人員，包括客戶部門和信貸管理部門從事信貸業(yè)務(wù)操作和管理的人員。

第五條 本制度所指經(jīng)營社是指全轄有權(quán)辦理和經(jīng)營信貸業(yè)務(wù)的各信用社、營業(yè)部。

第二章 組織體系

第六條 實行審貸分離制度（不含信貸員受權(quán)額度內(nèi)的農(nóng)戶貸款）。在辦理信貸業(yè)務(wù)過程中，將調(diào)查、審查、審批（核準(zhǔn)）、經(jīng)營管理等環(huán)節(jié)的工作職責(zé)分解，由不同經(jīng)營層次和不同部門承擔(dān)，實現(xiàn)其相互制約和支持。

第七條 區(qū)聯(lián)社要設(shè)立信貸管理部，信用社相應(yīng)設(shè)立信貸部門或信貸崗位負(fù)責(zé)轄內(nèi)信貸管理工作。

第八條 區(qū)聯(lián)社信貸管理部門分別設(shè)立信貸業(yè)務(wù)調(diào)查崗、信貸業(yè)務(wù)審查崗。信貸業(yè)務(wù)調(diào)查崗承擔(dān)信貸業(yè)務(wù)的開發(fā)、受理、調(diào)查、評估和審批后信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理；信貸業(yè)務(wù)審查崗承擔(dān)信貸業(yè)務(wù)的審查和整體風(fēng)險的控制。

基層信用社管戶信貸員即為信貸業(yè)務(wù)調(diào)查崗，主管信貸業(yè)務(wù)副主任為審查崗，主任為審批崗。

第九條 實行信貸審查委員會（小組）制度。聯(lián)社設(shè)立信貸審查委員會（簡稱貸審會，下同），基層信用社設(shè)信貸審查小組（簡稱貸審小組，下同）。貸審會（小組）是信貸業(yè)務(wù)決策的議事機(jī)構(gòu)，審議需經(jīng)貸審會（小組）審議的事項，對有權(quán)審批（核準(zhǔn)）人（指各級行政主任或被授權(quán)人，下同）進(jìn)行制約及專業(yè)支持。

第二十條 農(nóng)戶以外的其他借款人應(yīng)當(dāng)是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

第二十一條 農(nóng)戶以外的其他借款人申請貸款業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

（一）從事的經(jīng)營活動合規(guī)、合法，符合國家產(chǎn)業(yè)政策和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃要求；

（二）有穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收入和良好的信用記錄，能按期償還貸款本息；

（三）在基層信用社開立結(jié)算賬戶，自愿接受信用社信貸監(jiān)督和結(jié)算監(jiān)督；

（四）有限責(zé)任公司和股份有限公司對外股本權(quán)益性投資符合國家有關(guān)規(guī)定比例；實行公司制的企業(yè)法人申請貸款必須符合公司章程，或具有董事會授權(quán)或決議；

（五）除自然人以外的借款人，須持有人民銀行核準(zhǔn)發(fā)放并經(jīng)過年檢有效的貸款卡；

（六）除自然人和不需要經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的事業(yè)法人外，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過工商行政管理機(jī)關(guān)辦理《營業(yè)執(zhí)照》年檢手續(xù)。特殊行業(yè)須持有有權(quán)機(jī)關(guān)頒發(fā)的營業(yè)許可證；

（七）必須提供符合規(guī)定條件的擔(dān)保；

（八）除自然人外的借款人，資本金比率及資產(chǎn)負(fù)債率要達(dá)到規(guī)定比例；

（九）申請票據(jù)貼現(xiàn)，必須持有合法有效的票據(jù)。

各級經(jīng)營機(jī)構(gòu)不得違背和降低上述基本條件提供貸款。

第五章 權(quán)限管理

第二十二條實行信貸業(yè)務(wù)權(quán)限管理制度。根據(jù)各機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、業(yè)務(wù)發(fā)展需要和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融市場狀況，實行差別權(quán)限核定（授權(quán)）。xxx區(qū)聯(lián)社結(jié)合基層信用社實際情況在省聯(lián)社核定權(quán)限內(nèi)對基層信用社信貸業(yè)務(wù)實行有限授權(quán)。

第二十三條區(qū)聯(lián)社對農(nóng)戶小額信用貸款在省聯(lián)社核定權(quán)限內(nèi)對基層信用社實行授權(quán)。基層信用社在區(qū)聯(lián)社授權(quán)額度內(nèi)可對信貸員實行授權(quán)。

第二十四條 區(qū)聯(lián)社、基層信用社對法人客戶發(fā)放首筆貸款要報上級機(jī)構(gòu)審批（核準(zhǔn)）。

第六章統(tǒng)一授信管理

第二十五條實行統(tǒng)一授信管理制度。統(tǒng)一授信是通過核定客戶最高綜合授信額度，統(tǒng)一控制客戶在遼寧省信用社系統(tǒng)內(nèi)各類融資總量的風(fēng)險管理制度。對列為授信管理范圍的客戶，在辦理信貸業(yè)務(wù)前必須對客戶進(jìn)行授信，嚴(yán)格遵循“先授信，后用信”的原則。

第二十六條最高綜合授信額度是在對客戶資信情況及遼寧省信用社系統(tǒng)融資風(fēng)險進(jìn)行綜合評價基礎(chǔ)上，通過定量計算和定性分析確定客戶在遼寧省農(nóng)村信用社系統(tǒng)融資總量的最高限額。系統(tǒng)內(nèi)各級機(jī)構(gòu)對客戶提供的貸款、貼現(xiàn)等各項信用之和不得超過該客戶最高綜合授信額度。

第七章 業(yè)務(wù)種類

第二十七條區(qū)聯(lián)社現(xiàn)開辦的信貸業(yè)務(wù)種類為貸款業(yè)務(wù)。

第二十八條貸款是貸款人根據(jù)客戶申請自主提供的并按約定利率和期限還本付息的貨幣資金。

短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。

中期貸款，是指貸款期限在1年以上5年以下（含5年）的貸款。

長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。

xxx區(qū)農(nóng)村信用社各經(jīng)營機(jī)構(gòu)以發(fā)放短期貸款為主，發(fā)放中、長期貸款需報省聯(lián)社或省聯(lián)社授權(quán)市聯(lián)社、市辦事處核準(zhǔn)（不含農(nóng)戶貸款）。

第二十九條 貸款按方式可分為信用貸款和擔(dān)保貸款。

（一）信用貸款，是指以客戶的信譽發(fā)放的貸款。現(xiàn)階段全區(qū)農(nóng)村信用社只準(zhǔn)許對持有《農(nóng)戶小額信用貸款證》的農(nóng)戶發(fā)放小額信用貸款，除此以外禁止發(fā)放信用貸款（省聯(lián)社另有規(guī)定的除外）。

（二）擔(dān)保貸款，分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。

第三十條 保證貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。全區(qū)各經(jīng)營機(jī)構(gòu)只發(fā)放保證人承擔(dān)連帶責(zé)任的保證貸款。辦理保證貸款，應(yīng)當(dāng)對保證人的保證資格、資信狀況及其還款記錄進(jìn)行審查，并簽訂保證合同；

第三十一條 抵押貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。辦理抵押貸款，應(yīng)對抵押物的權(quán)屬、有效性和變現(xiàn)能力以及所設(shè)定抵押的合法性進(jìn)行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關(guān)登記手續(xù)。要根據(jù)不同的抵押物和其評估價值來合理確定貸款抵押比例。貸款額要根據(jù)企業(yè)信譽情況和抵押物情況加以確定，抵押率原則上不超過50%，最高不超過70%；

第三十二條 質(zhì)押貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。辦理質(zhì)押貸款，應(yīng)對質(zhì)物的權(quán)屬和價值以及所設(shè)定質(zhì)押的合法性進(jìn)行審查，與出質(zhì)人簽訂質(zhì)押合同，并辦理相關(guān)的登記或移交手續(xù)。動產(chǎn)質(zhì)押的貸款額要控制在其評估價值的60%以內(nèi)。權(quán)利質(zhì)押要根據(jù)權(quán)利憑證的票面利息及貸款利息來合理確定貸款比例，貸款額原則上要控制在質(zhì)押憑證面值80%以下，最高不超過90%。

第三十三條其他信貸業(yè)務(wù)品種。新開發(fā)的信貸業(yè)務(wù)品種必須報經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)后方可開辦。

第八章 操作管理

第三十四條 辦理信貸業(yè)務(wù)要按權(quán)限、按程序進(jìn)行操作。嚴(yán)禁化整為零拆筆發(fā)放貸款，禁止越權(quán)、超權(quán)發(fā)放貸款。

第三十五條 實行貸款主辦社制度。若借款人已經(jīng)在一家基層信用社取得了貸款，其他基層信用社不得再以任何方式為其發(fā)放貸款（社團(tuán)貸款除外）。

第三十六條 實行貸款查詢制度。貸款發(fā)放前要通過人民銀行的銀行信貸登記系統(tǒng)查詢，若借款人有逃廢債行為或有不良信用紀(jì)錄等不得再為其發(fā)放貸款。

第三十七條辦理信貸業(yè)務(wù)的基本流程：客戶申請、受理與調(diào)查、審查、審議與審批、核準(zhǔn)（報備）、與客戶簽訂合同、提供信用、信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后的管理、信用收回。

對中、長期項目貸款，由有權(quán)審批部門組織評估或委托具有資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。

第三十八條 貸款的利率及計息。貸款按照人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率由區(qū)聯(lián)社根據(jù)轄內(nèi)基層信用社的實際情況制定統(tǒng)一的利率浮動幅度，報請省聯(lián)社或省聯(lián)社授權(quán)市聯(lián)社、市辦事處批準(zhǔn)，并以此來確定各類貸款執(zhí)行利率，在借款合同和貸款憑證上載明。

（一）農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款：按照中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率不浮或少浮，對社員農(nóng)戶貸款可實行利率優(yōu)惠。

第五篇：湖南省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度（精選）

湖南省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)信貸管理，規(guī)范信貸經(jīng)營管理行為，有效防范和控制信貸風(fēng)險，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合湖南省農(nóng)村信用社實際，制定本基本制度。

第二條 本基本制度是轄內(nèi)各級農(nóng)村信用社（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣級聯(lián)社及其所轄支行、信用社、分社、分理處，省聯(lián)社及其辦事處、市聯(lián)社，以下簡稱信用社）信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理必須遵循的基本準(zhǔn)則，是制定各類信貸管理制度辦法的基本依據(jù)。

第三條 信用社信貸業(yè)務(wù)必須遵循國家法律法規(guī)，執(zhí)行國家區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展；堅持市場經(jīng)濟(jì)原則；堅持自主經(jīng)營原則；堅持有效控制風(fēng)險原則。

第四條 本基本制度所指信貸業(yè)務(wù)是信用社對客戶提供的各類信用的總稱，包括表內(nèi)信貸業(yè)務(wù)、表外信貸業(yè)務(wù)。

第五條 本基本制度所指信貸人員是信用社從事信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理的人員。

第二章 組織結(jié)構(gòu)及原則

第六條 信貸經(jīng)營管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)臵。(一)省聯(lián)社及辦事處（市聯(lián)社）

主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)全省信用社依法合規(guī)開展業(yè)務(wù)；制定各類管理制度和辦法；通過現(xiàn)場、非現(xiàn)場方式加強(qiáng)對信貸業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督；為法人行社提供系統(tǒng)平臺等服務(wù)；協(xié)調(diào)各方關(guān)系，提高信用社業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量和速度；對法人行社超過規(guī)定權(quán)限的信貸業(yè)務(wù)開展咨詢。

(二)法人行社（含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣級聯(lián)社，下同）信貸經(jīng)營管理組織架構(gòu)包括:董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、－1－ 高級管理層和信貸業(yè)務(wù)前中后臺部門：

1.董事會及其專門委員會

法人行社董（理）事會是信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的最高風(fēng)險管理和信貸決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)信貸經(jīng)營管理的最終責(zé)任。負(fù)責(zé)批準(zhǔn)信貸工作制度、風(fēng)險管理戰(zhàn)略政策、目標(biāo)計劃，決定授權(quán)、獎懲等重大事項。董（理）事會下設(shè)風(fēng)險管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會、三農(nóng)委員會等專門委員會。風(fēng)險管理和關(guān)聯(lián)交易控制委員會負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略政策，制定相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易管理制度并對本行的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行管理。三農(nóng)委員會執(zhí)行協(xié)調(diào)、推進(jìn)全行三農(nóng)金融業(yè)務(wù)的管理與發(fā)展。

2.監(jiān)事會

監(jiān)事會是法人行社的監(jiān)督部門，對股東（社員代表）大會負(fù)責(zé)，主要職責(zé)是：全面了解商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況；監(jiān)督董事會和高級管理層制定、執(zhí)行信貸管理制度；監(jiān)督高管層盡職開展信貸經(jīng)營管理；對違規(guī)經(jīng)營行為、經(jīng)營管理失職行為進(jìn)行責(zé)任追究。

3.高級管理層

高級管理層是信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的具體實施機(jī)構(gòu)，對法人行社的發(fā)展質(zhì)量和速度負(fù)有直接責(zé)任。其主要職責(zé)是執(zhí)行信貸管理制度，制定、完善信貸管理的程序和操作規(guī)程；掌握信貸管理經(jīng)營狀況及風(fēng)險管控水平并采取有效措施提升發(fā)展質(zhì)量、速度；完成董（理）事會下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)。

法人行社貸款審批委員會(簡稱“貸審會”，下同)是信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的智力支持者，在經(jīng)董(理)事會通過的信貸制度辦法和批準(zhǔn)授權(quán)范圍內(nèi)，評估審批信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險及可行性。貸審會實行法人行社行長（主任）負(fù)責(zé)制，對董(理)事會負(fù)責(zé)。行長（主任）或分管行長（主任）為貸審會主任或副主任。分管行長（主任）組織執(zhí)

－2－ 行理(董)事會和主任有關(guān)信貸工作決策和安排，對主任(行長)負(fù)責(zé)。貸審會由信貸、財務(wù)、風(fēng)險、稽核、發(fā)展等部門負(fù)責(zé)人等成員組成，也可吸收本單位以外的法律、財務(wù)、工程投資等專家參加。

4.信貸業(yè)務(wù)前中后臺部門

（1）法人行社按照“橫向平行制約”原則，設(shè)立業(yè)務(wù)發(fā)展部、信貸管理部和風(fēng)險管理部。

業(yè)務(wù)發(fā)展部（或客戶經(jīng)理部，負(fù)責(zé)貸前管理）承擔(dān)信貸業(yè)務(wù)的開發(fā)、受理、調(diào)查評估及支付審查前信貸業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，負(fù)責(zé)拓展信貸客戶、組織存款、營運資金。

信貸管理部（或計劃信貸部，負(fù)責(zé)貸款日常管理）負(fù)責(zé)制訂信貸業(yè)務(wù)計劃、制度、辦法，履行支付審查、貸后檢查、信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類等信貸日常管理職能，組織信貸人員的培訓(xùn)、考核、獎懲，信貸業(yè)務(wù)審批和整體風(fēng)險控制。

風(fēng)險管理部(或資產(chǎn)保全部，負(fù)責(zé)貸后管理)承擔(dān)不良信貸資產(chǎn)的管理處臵工作，落實不良資產(chǎn)責(zé)任追究，監(jiān)測、控制貸款到期收回率和新增不良貸款等數(shù)據(jù)指標(biāo)，負(fù)責(zé)風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會的日常事務(wù)。

(2)分支機(jī)構(gòu)(支行、信用社、分社、分理處)：

根據(jù)服務(wù)區(qū)域和業(yè)務(wù)量大小，設(shè)立行長(主任)、分管信貸（行長）主任、客戶經(jīng)理、信貸內(nèi)勤等崗位，分別明確崗位職責(zé)。

成立貸款審查小組(簡稱“貸審組”，下同)負(fù)責(zé)本級授權(quán)權(quán)限內(nèi)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險及可行性的評估審批、超過本機(jī)授權(quán)權(quán)限范圍信貸業(yè)務(wù)的審批上報。行長（主任）任貸審組主任，貸審組實行主任負(fù)責(zé)制。

設(shè)立信貸專柜、配備客戶經(jīng)理。負(fù)責(zé)信貸政策宣傳；受理信貸

－3－ 業(yè)務(wù)申請、調(diào)查、上報審批(咨詢)及發(fā)證年檢、貸款咨詢登記、報表統(tǒng)計等具體業(yè)務(wù)；建立和完善信貸客戶經(jīng)濟(jì)檔案和臺賬登記等其他工作。

第七條 實行信貸部門或崗位分離制度。信用社要按照合理設(shè)崗、明確職責(zé)、相互制約的原則，將調(diào)查、審查、決策、發(fā)放支付、檢查、管理職能分解落實到六個相對獨立的部門或崗位，即業(yè)務(wù)發(fā)展崗、審查核準(zhǔn)崗、信貸決策崗、發(fā)放支付崗、檢查監(jiān)測崗、催收管理崗。

業(yè)務(wù)發(fā)展崗。其主要職責(zé)是：①受理信貸業(yè)務(wù)申請；②開展調(diào)查，審查有關(guān)證明材料，對申請人信用及擬辦理信貸業(yè)務(wù)的合法性、安全性、效益性進(jìn)行認(rèn)定；③對所轄企業(yè)準(zhǔn)確評定信用等級，測算擬辦信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險度；④按有權(quán)審批人意見，依法合規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)，包括信用發(fā)放、展期申請及事實認(rèn)定、收回等具體工作；⑤負(fù)責(zé)資金組織、電子銀行及中間業(yè)務(wù)拓展等工作。業(yè)務(wù)發(fā)展崗對事實的認(rèn)定真實性、客觀性負(fù)責(zé)任。

審查核準(zhǔn)崗。其主要職責(zé)是：①對業(yè)務(wù)發(fā)展崗提供的項目評估論證材料、客戶的信用狀況、擬辦信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險度進(jìn)行完整性和可靠性認(rèn)定。如果材料不齊全或有問題，有權(quán)責(zé)成上一崗重新調(diào)查；②對開展該業(yè)務(wù)涉及的政策原則、信貸結(jié)構(gòu)、資金實力、單戶貸款比例等進(jìn)行審核認(rèn)定；③提出業(yè)務(wù)辦理的具體意見。審查核準(zhǔn)崗對事實的認(rèn)定準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)任。

信貸決策崗。其主要職責(zé)是：①確認(rèn)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險度及可行性；②負(fù)責(zé)授權(quán)權(quán)限內(nèi)信貸業(yè)務(wù)的審批，給予最終辦理意見；對超過本級授權(quán)權(quán)限的信貸業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)將擬辦意見上報咨詢，并落實上級咨詢意見批復(fù)；③糾正信貸調(diào)查、審查環(huán)節(jié)的違規(guī)行為。信貸決

－4－ 策崗對信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)性和決策失誤承擔(dān)責(zé)任。

發(fā)放支付崗。其主要職責(zé)是：①負(fù)責(zé)審查信貸業(yè)務(wù)前臵條件的落實，確認(rèn)信貸業(yè)務(wù)是否通過發(fā)放審核；②合規(guī)填制各類憑證，辦理發(fā)放手續(xù)；③根據(jù)支付方式審查支付手續(xù)是否合規(guī)、完整；④通過賬戶分析、憑證查驗或現(xiàn)場調(diào)查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途。發(fā)放支付崗對信貸業(yè)務(wù)的發(fā)放、支付手續(xù)的完整、合規(guī)負(fù)責(zé)。

檢查監(jiān)測崗。其主要職責(zé)是：①負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)合法合規(guī)性檢查，配合稽核和監(jiān)察部門的再監(jiān)督；②對信貸資產(chǎn)動態(tài)及質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)測反映，對客戶執(zhí)行合同及資信情況進(jìn)行評價；③對檢查、監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的問題，提出處理意見，重大問題及時向領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告；④負(fù)責(zé)編制各種統(tǒng)計報表，管理信貸檔案資料，配合科技信息部門做好電子化管理在信貸領(lǐng)域的應(yīng)用和推廣。檢查監(jiān)測崗對信貸檢查負(fù)有及時、真實、準(zhǔn)確反映的責(zé)任。

催收管理崗。其主要職責(zé)是：①對責(zé)任信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，正確反映，確保按期收回；②負(fù)責(zé)及時按合同清收貸款（含接交的貸款）到期本息，盡職清收處臵不良貸款；③依法維護(hù)信貸業(yè)務(wù)債權(quán)；④負(fù)責(zé)損失類信貸業(yè)務(wù)的核銷申報工作。催收管理崗對責(zé)任內(nèi)信貸業(yè)務(wù)的收回和呆帳核銷申報資料真實性負(fù)責(zé)。

第八條 實行信貸業(yè)務(wù)授權(quán)管理制度。信貸業(yè)務(wù)權(quán)限是指信用社依據(jù)上期末存貸款總量、風(fēng)險等級、產(chǎn)權(quán)形式、經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、主要負(fù)責(zé)人業(yè)績、信貸方式和客戶信用等級等內(nèi)容確定的權(quán)限和上級行社授權(quán)、即可開展的信貸業(yè)務(wù)的最高授信限額。最高限額是指單一客戶已發(fā)放（辦理）的貸款、承兌貼現(xiàn)、信用證等各類信用存量和擬增加的信用額度之和。上級行社授權(quán)依據(jù)信用

－5－ 社資金規(guī)模、資本金實力、信貸管理水平等指標(biāo)綜合確定。

信貸業(yè)務(wù)權(quán)限管理是省聯(lián)社對其轄內(nèi)法人機(jī)構(gòu)實施縱向監(jiān)督的一種方式，不改變法人機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險責(zé)任。

第九條 實行客戶等級評定和統(tǒng)一授信制度。

客戶信用等級是反映客戶償債能力、償債意愿的相對尺度，主要從客戶的市場競爭能力、償債能力、管理水平、發(fā)展前景等方面進(jìn)行評定?？蛻粜庞玫燃壴u定采用定量分析為主，定量分析與定性分析相結(jié)合的方式進(jìn)行。按照客戶資料、信息采集→將采集到的信息錄入信貸管理系統(tǒng)得出初步評級結(jié)果→審查審批人員進(jìn)行評級認(rèn)定的基本流程操作。

統(tǒng)一授信制度是指信用社通過核定客戶的最高綜合授信額度，統(tǒng)一控制信用社對客戶辦理的信貸業(yè)務(wù)總量的管理制度。

第十條 實行咨詢制度。

省聯(lián)社（含辦事處、市聯(lián)社）對法人行社按規(guī)定報備的信貸業(yè)務(wù)實施咨詢，下發(fā)咨詢批復(fù)。

信用社權(quán)限（授權(quán)）范圍以外的信貸業(yè)務(wù)，在完成審議程序后，報上級機(jī)構(gòu)審批后實施。須報省聯(lián)社咨詢的，經(jīng)咨詢批復(fù)后，由信用社有權(quán)審批人按咨詢批復(fù)意見實施；未履行咨詢手續(xù)或咨詢批復(fù)意見沒有落實的，不得實施。具體按相應(yīng)的咨詢辦法辦理。

審批、咨詢由各級貸審會(組)成員采取“一人一票”的表決方式,三分之二以上成員同意方可通過。董(理)事長對信貸業(yè)務(wù)咨詢審批(查)有“一票否決權(quán)”；對貸審會(組)未獲通過的信貸業(yè)務(wù), 董(理)事長沒有“一票通過權(quán)”。

第十一條 實行審批（咨詢）時效管理。審批（咨詢）時效是指有權(quán)最終審批人（機(jī)構(gòu)）在下達(dá)批復(fù)到信貸業(yè)務(wù)辦理的最長期限。

－6－ 信用社信貸業(yè)務(wù)的審批（咨詢）時效最長不超過六個月。對審批時效已經(jīng)終止的信貸業(yè)務(wù)，如果仍需辦理，可根據(jù)實際情況報原審批（咨詢）機(jī)構(gòu)申請延時或重新申報審批。

第十二條 實行駐廠（場、司）管理制度。對已建立信貸關(guān)系的企業(yè)，根據(jù)客戶經(jīng)營規(guī)模、貸款數(shù)量、管理水平等指標(biāo)派駐駐廠客戶經(jīng)理，負(fù)責(zé)對信貸項目的監(jiān)控管理。駐廠客戶經(jīng)理是信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理主責(zé)任人。

第十三條 實行銀(社)團(tuán)貸款管理制度。信用社在資金充裕且符合銀行業(yè)監(jiān)管有關(guān)限制性規(guī)定的前提下，謹(jǐn)慎開辦社團(tuán)貸款業(yè)務(wù)。具體按《湖南省農(nóng)村信用社銀（社）團(tuán)貸款管理辦法》辦理。

第十四條 建立客戶重大經(jīng)營事項報告制度。對客戶發(fā)生名稱、法定代表人（負(fù)責(zé)人）、住所、經(jīng)營范圍、注冊資本金等變更，發(fā)生承包、租賃、股份制改造、聯(lián)營、合并、兼并、分立、合資、申請停業(yè)整頓、申請解散、破產(chǎn)、發(fā)生停產(chǎn)、歇業(yè)、被注銷登記、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、法定代表人或主要負(fù)責(zé)人從事違法活動、涉及重大訴訟活動、生產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難、財務(wù)狀況惡化等影響貸款質(zhì)量的重大經(jīng)營事項，信用社要及時采取應(yīng)對措施，并逐級上報至該戶貸款風(fēng)險分類的最終決定管理層級，上一級管理部門接到報告后，應(yīng)及時制定應(yīng)對措施。

第十五條 實行盡責(zé)激勵及追究制度。實行信貸業(yè)務(wù)調(diào)查、審查、審批、發(fā)放支付、貸后管理各環(huán)節(jié)主責(zé)任人制度。根據(jù)主責(zé)任人盡責(zé)表現(xiàn)和經(jīng)營業(yè)績給予物質(zhì)和精神獎勵，追究相關(guān)責(zé)任人失職責(zé)任。

第十六條 實行陽光信貸制度。公開信用社的信貸業(yè)務(wù)品種、受理條件、辦理方式等相關(guān)信息，限制性公開或披露客戶的信用狀況。

第三章 基本規(guī)定

－7－

第一節(jié)

信貸業(yè)務(wù)種類

第十七條 貸款是指信用社根據(jù)借款人申請，對其提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

(一)貸款按期限分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款，是指貸款期限在1年以下（含1年）的貸款。中期貸款，是指貸款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的貸款。

長期貸款，是指貸款期限在5年以上（不含5年）的貸款。(二)貸款按用途分為個人貸款、流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、項目融資。

個人貸款是指貸款人向符合條件的自然人發(fā)放的用于個人消費、生產(chǎn)經(jīng)營等用途的貸款。

流動資金貸款，是指為解決借款人在正常生產(chǎn)經(jīng)營、商品流通過程中，臨時發(fā)生流動資金不足而發(fā)放的貸款。流動資金貸款期限，一般按生產(chǎn)經(jīng)營周期確定，原則上最長不超過一年。

固定資產(chǎn)貸款，是指為解決借款人新建、擴(kuò)建，提高和維護(hù)再生產(chǎn)能力，進(jìn)行固定資產(chǎn)更新改造，購臵設(shè)備以及土建工程等資金需要而發(fā)放的貸款。固定資產(chǎn)貸款要從緊掌握，確需發(fā)放，主要支持企業(yè)技術(shù)改造，期限一般控制在3年以內(nèi)，最長不超過5年。

項目融資是指符合以下特征的貸款：貸款用途通常是用于建造一個或一組大型生產(chǎn)裝臵、基礎(chǔ)設(shè)施、房地產(chǎn)項目或其他項目，包括對在建或已建項目的再融資；借款人通常是為建設(shè)、經(jīng)營該項目或為該項目融資而專門組建的企事業(yè)法人，包括主要從事該項目建設(shè)、經(jīng)營或融資的既有企事業(yè)法人；還款資金來源主要依賴該項目產(chǎn)生的銷售收入、補貼收入或其他收入，一般不具備其他還款來源。

－8－(三)貸款按方式分為信用貸款和擔(dān)保貸款。

信用貸款，是指以借款人的信譽發(fā)放的貸款。除農(nóng)戶小額信用貸款外，從嚴(yán)控制信用貸款。

擔(dān)保貸款，分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。

1.保證貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。信用社只發(fā)放連帶責(zé)任的保證貸款。

辦理保證貸款，應(yīng)當(dāng)對保證人保證資格、資信狀況等進(jìn)行審查，對保證人的授信應(yīng)客觀公正，并簽訂保證合同。

信用社要從嚴(yán)把握互保、交叉擔(dān)保，防止過度擔(dān)保。2.抵押貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》、《物權(quán)法》等規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。

辦理抵押貸款，應(yīng)對抵押物的權(quán)屬、價值、變現(xiàn)能力以及所設(shè)定抵押的合法性、有效性進(jìn)行審查，簽訂抵押合同并辦理抵押物的有關(guān)登記手續(xù)。要合理確定貸款抵押比例，抵押貸款額不得超過抵押物評估值的70%。

3.質(zhì)押貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》、《物權(quán)法》等規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。

辦理質(zhì)押貸款，應(yīng)對質(zhì)物的權(quán)屬、價值以及所設(shè)定質(zhì)押的合法性、有效性進(jìn)行審查，與出質(zhì)人簽訂質(zhì)押合同，并辦理相關(guān)的登記或移交手續(xù)。質(zhì)押貸款額不得超過動產(chǎn)質(zhì)押物變現(xiàn)值的70%，一般不得超過權(quán)利質(zhì)押憑證面值的90%。

(四)按貸款主體分為自營貸款、委托貸款、特定貸款。1.自營貸款是指法人行社自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險由法人行社

－9－ 承擔(dān)，并由法人行社收回本金和利息。法人行社發(fā)放的貸款主要為自營貸款。

2.委托貸款，是指由政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險由委托人承擔(dān)，貸款人按約定收取不高于委托貸款額3‰的手續(xù)費。具體收費標(biāo)準(zhǔn)按委托人的委托事項繁簡程度由雙方協(xié)商確定，并簽訂協(xié)議。

除上述委托貸款外，其他方式的委托貸款一律不得辦理。3.特定貸款是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)的補救措施后，責(zé)成商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。

國務(wù)院指定由信用社承辦的特定貸款，按中國人民銀行特定貸款管理辦法有關(guān)規(guī)定辦理。對按照國家有關(guān)規(guī)定由信用社承辦的貼息貸款，實行商業(yè)化經(jīng)營管理。

第十八條 商業(yè)匯票，是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)，是指持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息并將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給信用社的票據(jù)行為，是信用社向持票人融通資金的一種方式。票據(jù)貼現(xiàn)期限自貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日止，最長不得超過6個月。

商業(yè)匯票承兌，是指信用社應(yīng)承兌申請人的要求，對其簽發(fā)的匯票依據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定和信用社的相關(guān)條件，承諾在該商業(yè)匯票到期日無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。信用社承兌匯票承兌期限不得超過6個月。

第十九條 信用證，是指開證信用社依據(jù)申請人的要求向受益人開立的、憑規(guī)定的憑據(jù)支付一定金額的書面保證，是信用社有條件

－10－ 的付款承諾。

第二十條 保函，是指法人行社根據(jù)委托人申請開具的，向受益人承諾當(dāng)保函約定事項發(fā)生后由信用社在保函所保的金額內(nèi)承擔(dān)連帶責(zé)任，代為償付債務(wù)或違約金的書面保證。

第二十一條

各法人行社可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要、客戶需求，穩(wěn)健開發(fā)、開辦表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)。開辦新業(yè)務(wù)要做到制度先行、風(fēng)險可控、預(yù)先向省聯(lián)社報備。

第二節(jié) 信貸產(chǎn)品的定價

第二十二條

信用社應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率上下限確定每筆貸款的市場利率，并在貸款合同和相關(guān)憑證中載明。

第二十三條 信用社可根據(jù)貸款品種、貸款期限、客戶信用等級、所屬行業(yè)、擔(dān)保方式、客戶貢獻(xiàn)度、與信用社業(yè)務(wù)往來時間長短等指標(biāo)，結(jié)合當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)競爭狀況，對不同客戶實行差別化利率定價。

第二十四條 期限在一年以內(nèi)的農(nóng)戶小額信用貸款可實行利隨本清方式計息，其余貸款原則上實行按季結(jié)息或按月結(jié)息。按季結(jié)息的，每季度末月的二十日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的二十日為結(jié)息日。

第二十五條 短期貸款按貸款合同約定的貸款利率計息。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息。中長期貸款利率實行一年一定。

第二十六條 經(jīng)信用社同意，借款人可以提前歸還貸款。提前歸還貸款，應(yīng)當(dāng)按實際借款的時間計收利息，如合同另有約定，可從其約定。

第二十七條 貸款展期利率按展期期限加上原期限達(dá)到新的期限利率檔次時，從展期之日起，按新的期限檔次利率執(zhí)行。

－11－ 第二十八條 對計收的利息，借款人不能按期支付的，應(yīng)納入當(dāng)期會計報表表內(nèi)、表外科目核算，并計收復(fù)利。復(fù)利計收方法為：按計息時的利率，自應(yīng)收息發(fā)生起到利息收回止，按實有天數(shù)計算。

第二十九條 票據(jù)貼現(xiàn)按協(xié)定的利率計算貼現(xiàn)息，并在貼現(xiàn)當(dāng)日從貼現(xiàn)額中收取貼現(xiàn)息。

第三十條 法人行社辦理銀行承兌匯票，按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

第三十一條 保函業(yè)務(wù)收費。法人行社和申請人簽署《出具保函協(xié)議書》后，在保函開具前，應(yīng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向申請人一次性收取費用：

（一）有保證金部分：無論期限長短，按0.5‰-5‰計收。對全額保證金保函收費按最低標(biāo)準(zhǔn)計收。

（二）無保證金部分：期限一年以內(nèi)，1000萬元以內(nèi)，按5‰-2%計收；1000萬元以上部分，按3‰-1.5%計收。期限超過一年的，根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)按年計算，半年以內(nèi)折半計收，半年以上不足一年按一年計收。

（三）原則上投標(biāo)保函收費單筆最低不少于300元，其他保函單筆最低不少于500元。

（四）換開保函的，除根據(jù)調(diào)整后的擔(dān)保額度按上述規(guī)則調(diào)整收費外，應(yīng)加收手續(xù)費300元。

第三十二條 法人行社根據(jù)所提供的保理服務(wù)項目收取保理融資利息、保理咨信調(diào)查費、應(yīng)收賬款管理費、壞賬擔(dān)保費、發(fā)票處理費、逾期罰息等各項利息費用。具體收費標(biāo)準(zhǔn)按照保理業(yè)務(wù)管理辦法執(zhí)行。

第三十三條 其他信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品定價按照具體的管理辦法、操作

－12－ 規(guī)程等規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié)

借款人

保證人

第三十四條 借款人：是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人（含外資企業(yè)、有限責(zé)任公司和私營企業(yè)）、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

(一)借款人申請貸款應(yīng)具備以下基本條件：

1.符合國家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品適銷對路，在市場上有較強(qiáng)競爭力。2．借款人及其主要關(guān)聯(lián)人（包括但不限于自然人借款人的配偶、法人的控股股東和主要管理人員）原應(yīng)付利息和到期貸款已清償完畢；信用狀況良好，無重大不良記錄；無不良嗜好。

3.借款用途明確、合法。

4.有按期還本付息的能力，還款來源充足。5.按中國人民銀行的規(guī)定辦理貸款卡。

6.工商行政管理部門的《企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》中企業(yè)沒有不正常信息。

7.申請中、長期貸款的，企業(yè)法人的所有者權(quán)益，一般不得低于項目所需總投資的30%-50%。

8.借款人的資產(chǎn)負(fù)債率不得高于70%，高于此比例應(yīng)從嚴(yán)掌握；高于85%，原則上不再新增貸款，并且對原有貸款實行嚴(yán)格監(jiān)控。

9.企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)有營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)法人書面授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)可以申請貸款。

10.法人行社要求的其他條件。(二)借款人的義務(wù)

1.遵循誠信申貸原則，真實、完整、有效地提供向貸款人所要

－13－ 求的資料，如實反映資產(chǎn)負(fù)債情況，積極配合貸款人的調(diào)查、審查和檢查。

2.應(yīng)按貸款合同約定用途使用貸款在合同中約定可以從指定賬戶扣收貸款利息、本金。

3.自愿配合信用社進(jìn)行貸后檢查。如實反饋使用信貸資金的情況和生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動、關(guān)聯(lián)交易等情況。定期向貸款人報送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等有關(guān)資料。

4.自愿承擔(dān)貸款發(fā)放、管理過程中所需的登記、公證、評估、保險、訴訟、執(zhí)行等費用。

5.因?qū)嵭谐邪⒆赓U、聯(lián)營、股份制改造、分離、被兼并或合并、對外投資及其他原因而改變經(jīng)營方式或產(chǎn)權(quán)組織形式時，應(yīng)事先就債務(wù)落實和還款措施征得貸款人同意后方可實施。

6.有危及貸款人債權(quán)安全情況時，應(yīng)當(dāng)及時通知貸款人，同時采取保全措施。

(三)對借款人的限制

1.不得向貸款人提供虛假的或者隱瞞重要事實的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。

2.不得套取貸款，相互借貸牟取非法收入或采取欺詐手段騙取貸款。

3.各級政府、村委會不得以任何名義向信用社申請貸款。第三十五條 保證人

(一)必須是具有代為清償債務(wù)能力的、經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人（含外資企業(yè)、有限責(zé)任公司和私營企業(yè)）、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

－14－(二)企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)的范圍內(nèi)提供保證。

(三)同一債務(wù)可提供二個或二個以上保證人的，保證合同不得約定保證份額，由保證人承擔(dān)連帶責(zé)任。

(四)同一債務(wù)既有物的擔(dān)保，又有人的連帶責(zé)任保證時，連帶責(zé)任保證人應(yīng)同意：不論該物的擔(dān)保是由借款人提供還是由第三人提供，信用社有權(quán)要求連帶責(zé)任保證人先承擔(dān)保證責(zé)任，連帶責(zé)任保證人承諾不因此而提出抗辯。

（五）下列情況之一者不得作為貸款保證人：

1.國家機(jī)關(guān)、各級政府、村委會、社會團(tuán)體（法律另有規(guī)定除外）；

2.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位； 3.企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)（授權(quán)的除外）、職能部門； 4.不具有完全民事行為能力的自然人； 5.不具備擔(dān)保資格的金融機(jī)構(gòu)。

6.法人行社認(rèn)為不具備擔(dān)保資格的企事業(yè)單位、經(jīng)濟(jì)組織和個人。

（六）任何單位或個人不得強(qiáng)令他人為借款人提供保證，信用社不得指定或強(qiáng)令第三人為借款人提供保證

第三十六條 實行授信制度。授信是指信用社對所轄服務(wù)區(qū)域及其客戶所規(guī)定的內(nèi)部控制信用最高額度。信用社根據(jù)不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)金融管理能力、信貸資金占用和使用情況、金融風(fēng)險狀況等因素實行區(qū)別授信；根據(jù)信用等級、經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)負(fù)債比例、貸款償還能力等因素對客戶進(jìn)行區(qū)別授信。信用社根據(jù)上述因素的變化，及時調(diào)整對各區(qū)域、客戶的授信額度。

－15－

第四節(jié)

擔(dān)保

第三十七條 抵押：是指借款人或者第三人不轉(zhuǎn)移對財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。

（一）借款人或者第三人有權(quán)處分的下列財產(chǎn)可以抵押：

1.建筑物和其他土地附著物；

2.建設(shè)用地使用權(quán)；

3.以招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式取得的荒地等土地承包經(jīng)營權(quán)；

4.生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品；

5.正在建造的建筑物、船舶、航空器；

6.交通運輸工具；

7.法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財產(chǎn)。

上述財產(chǎn)可一并抵押。

（二）下列財產(chǎn)不得抵押：

1.土地所有權(quán)及其他依法禁止流通或者轉(zhuǎn)讓的自然資源或財產(chǎn)；

2.耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)，但抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)除外；

3.國家機(jī)關(guān)的財產(chǎn)（法律另有規(guī)定除外）；

4.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；

5.已經(jīng)折舊完或者在貸款期內(nèi)將折舊完的固定資產(chǎn)，淘汰、老化、破損和非通用性機(jī)器、設(shè)備；

6.所有權(quán)、使用權(quán)不明或有爭議的財產(chǎn)； 7.經(jīng)法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物；

－16－ 8.依法被查封、扣押、監(jiān)管或采取其他強(qiáng)制性措施的財產(chǎn)； 9.租用或者代管、代銷的財產(chǎn)；

10.已出租的公有住宅房屋和未定租賃期限的出租住宅房屋；已依法公告在國家建設(shè)征用拆遷范圍內(nèi)的房地產(chǎn)；列為文物保護(hù)的古建筑、有重要紀(jì)念意義的建筑物；

11.依法不得抵押的其他財產(chǎn)。

12.法人行社認(rèn)為不宜作為抵押物的財產(chǎn)。(三)需掌握事項：

1.借款人用財產(chǎn)抵押的，其財產(chǎn)價值變現(xiàn)后應(yīng)高于貸款本金及利息、違約金、損害賠償金和實現(xiàn)債權(quán)的費用之和。

2.以依法取得國有土地上的房屋抵押的，應(yīng)當(dāng)將其占用的國有土地使用權(quán)同時抵押。

以出讓方式取得國有土地使用權(quán)抵押的，應(yīng)當(dāng)將抵押時該國有土地上的房屋同時抵押。

鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨抵押。以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。

以劃撥土地使用權(quán)抵押，必須征得縣級以上土地管理部門批準(zhǔn)，抵押確定貸款額度時應(yīng)考慮抵押變現(xiàn)時需支付的土地使用權(quán)出讓金。

3.用國有資產(chǎn)抵押的，必須由國有資產(chǎn)管理部門或主管部門出具同意抵押證明。

用鄉(xiāng)(鎮(zhèn))企業(yè)集體財產(chǎn)抵押的，必須由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府出具同意抵押證明。

用村辦企業(yè)集體財產(chǎn)抵押的，必須經(jīng)村民代表大會表決通過并由村民委員會出具同意抵押證明。

－17－ 4.以第三人的財產(chǎn)抵押的，抵押人(包括共有人)應(yīng)出具同意抵押的證明。同一債權(quán)有多個抵押人的，應(yīng)由抵押人分別出具同意抵押證明。

5.信用社應(yīng)根據(jù)抵押物的實際情況判斷是否需要客戶購買抵押物財產(chǎn)保險。

6.貸款金額與期限應(yīng)考慮抵押期間抵押物價值的變化情況。第三十八條 抵押物登記及折現(xiàn)率(一)辦理抵押物登記的部門：

1.以無地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地行政管理部門；

2.以城市房地產(chǎn)或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，為縣級以上地方人民政府規(guī)定的部門；

3.以林木抵押的，為縣級以上林木主管部門；

4.以航空器、船舶、車輛抵押的，為運輸工具的登記和發(fā)證部門；

5.以企業(yè)的設(shè)備和其他動產(chǎn)抵押的，為抵押人所在地的工商行政管理局；

(1)抵押物在一地，由所在地縣工商行政管理局；

(2)抵押物在兩地，由主要抵押物所在地縣工商行政管理局登記；

(3)無法確定主要抵押物所在地，由共同上級指定管轄；(4)在上一級工商部門注冊的，由上級委托所在地工商行政管理局登記。

6.國土資源部門不動產(chǎn)登記登記管理局運行以后，土地、房屋、林地、草原、海域等不動產(chǎn)抵押的登記為不動產(chǎn)登記登記管理局。

－18－ 7.以其他財產(chǎn)抵押的，應(yīng)辦理抵押物登記，登記部門為政府規(guī)定的部門；沒有規(guī)定的，為抵押人所在地的公證部門。

(二)辦理抵押物登記，應(yīng)向登記部門提供主合同和抵押合同，抵押物的所有權(quán)或者使用權(quán)證書。抵押合同自登記之日起生效，貸款的發(fā)放不得早于抵押物登記時間。

(三)抵押物應(yīng)由登記部門出具登記證明，做為貸款合同附件。貸款歸還后，應(yīng)在原登記部門辦理注銷登記。

(四)抵押物價值必須經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估，依據(jù)抵押物的品種、新舊程度、帳面及購買時價值和現(xiàn)行市場價格來確定，具體折現(xiàn)率為：

1.房屋和其他地上定著物，按現(xiàn)時評估價格，最高不超過70%； 2.通用設(shè)備最高不超過50%，專用設(shè)備最高不超過30%； 3.交通運輸工具，最高不超過70%；

4.依法取得國有土地使用權(quán)核定使用年限的，按所在地現(xiàn)行土地出讓金價格，減已使用年限價格，最高不超過70%；

5.以承包的荒山、溝、丘、灘等土地使用權(quán)抵押的，按年承包租金乘剩余年限計算，最高不超過40%；

6.以其他財產(chǎn)抵押的，應(yīng)參照其他同類型折現(xiàn)率作價，但最高不超過70%。

（五）抵押物監(jiān)管。

1.抵押期間，信貸人員應(yīng)經(jīng)常檢查抵押物的狀況，要求抵押人保持抵押物的正常狀況。如發(fā)現(xiàn)抵押物價值非正常的減少，應(yīng)及時查明原因，采取有效措施。

如發(fā)現(xiàn)抵押人的行為將造成抵押物價值的減少，應(yīng)要求抵押人立即停止其行為。

如抵押人的行為已經(jīng)造成抵押物價值的減少，應(yīng)要求抵押人恢

－19－ 復(fù)抵押物的價值。如抵押人無法完全恢復(fù)，應(yīng)要求抵押人提供與減少的價值相當(dāng)?shù)膿?dān)保，包括另行提供抵押物、質(zhì)物、權(quán)利質(zhì)押或保證。

2.抵押期間，未經(jīng)信用社同意，抵押人不得有轉(zhuǎn)讓、出租或其他處分抵押物的行為。抵押人如提出上述處分抵押物的要求，必須向信用社提出書面申請，經(jīng)該筆信貸業(yè)務(wù)的原審批（咨詢）部門批準(zhǔn)后辦理。

經(jīng)信用社同意，抵押人可以全部轉(zhuǎn)讓并以不低于信用社認(rèn)可的最低轉(zhuǎn)讓價款轉(zhuǎn)讓抵押物的，抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款應(yīng)當(dāng)優(yōu)先用于向信用社提前清償其所擔(dān)保的債權(quán)。

抵押人經(jīng)信用社同意可以部分轉(zhuǎn)讓抵押物的，所得的收入應(yīng)存入信用社的專戶或償還信用社債權(quán)，并保持剩余抵押率不高于規(guī)定的抵押率。

抵押人經(jīng)信用社同意出租抵押物，所得的租金收入應(yīng)存入信用社的專戶或償還信用社債權(quán)。

3.抵押期間，抵押物因滅失所得賠償金（包括保險金和損害賠償金)應(yīng)作為抵押財產(chǎn)，由抵押人存入信用社指定的帳戶。抵押物滅失后，信用社可以就抵押物滅失后所得賠償金數(shù)額不足清償部分，要求客戶或抵押人提供新的擔(dān)保。

4.抵押期間，抵押人有下列情形之一的，客戶經(jīng)理應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告，經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，可以向人民法院提起訴訟，請求人民法院保護(hù)信用社的抵押權(quán)：①抵押人未經(jīng)信用社同意擅自處分抵押物；②抵押人的行為足以使抵押物價值減少，信用社要求抵押人停止其行為抵押人不予理睬的；③抵押人轉(zhuǎn)讓抵押物的價款明顯低于其價值，信用社要求抵押人提供相應(yīng)的擔(dān)保，抵押人不提供的；④抵押

－20－ 人沒有就其轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款向信用社提前清償其所擔(dān)保的債權(quán)的；⑤抵押人有故意阻礙信用社依法實現(xiàn)抵押權(quán)的其他行為的。

（六）抵押權(quán)的實現(xiàn)

1.實現(xiàn)程序。①管戶客戶經(jīng)理對尚未清償或未全部清償?shù)盅簱?dān)保的信貸合同項下債務(wù)的債務(wù)人發(fā)出催收通知后，債務(wù)人仍不履行合同償還債務(wù)，信貸業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員經(jīng)檢查確認(rèn)債務(wù)人難以償還債務(wù)的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)報告，申請采取實現(xiàn)抵押權(quán)的措施。②經(jīng)批準(zhǔn)后，信用社派員與抵押人協(xié)商處分抵押物。經(jīng)協(xié)商能與抵押人達(dá)成一致意見的，采用協(xié)議的方式處分抵押物，收回信貸資產(chǎn)本息。③如經(jīng)協(xié)商不能與抵押人達(dá)成一致意見的，應(yīng)向法院提起訴訟。

2.實現(xiàn)方法。按《擔(dān)保法》的規(guī)定，不論采取協(xié)議還是訴訟的方式實現(xiàn)抵押權(quán)，均采用拍賣、變賣、折價抵貸等三種方法處分抵押物。

拍賣。拍賣是指通過公開競價的形式，將抵押物轉(zhuǎn)讓給最高應(yīng)價者，以拍賣的價款收回信貸資產(chǎn)。

變賣。變賣是指采取除拍賣方式之外任何一種買賣方式使抵押物變現(xiàn)以取得價款收回還貸。

折價抵貸。折價抵貸是指將抵押物折合成貨幣用來清償債務(wù)。具體操作可按抵債資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。

3.提前實現(xiàn)

信貸業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員如發(fā)現(xiàn)以下情形之一的，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告，經(jīng)批準(zhǔn)提前實現(xiàn)抵押權(quán)（在抵押合同中要有提前處臵抵押物還貸的約定條款）：①信貸合同履行期間，債務(wù)人或抵押人被依法宣告破產(chǎn)的；②信貸合同履行期間，債務(wù)人違反合同約定的其他義務(wù)的。

4.處分抵押物價款分配順序

－21－ 依法處分抵押物所得價款，按下列順序分配：①支付處分抵押物所需費用；②對未交清土地出讓金的，補交土地出讓金；③清償借款人所欠抵押合同約定的其他費用、損害賠償金、違約金(罰息)、利息和主債權(quán)等。

處分抵押物所得價款不足清償上述所列金額的，信用社有權(quán)就不足部分繼續(xù)向債務(wù)人及抵押人追償；清償上述所列金額后有剩余的，剩余部分退還抵押人。

5.抵押權(quán)的消滅。

信貸合同項下債務(wù)全部清償完畢后，抵押權(quán)即消滅。信貸經(jīng)辦人員應(yīng)在收回信貸資金的5日內(nèi)，將保管的抵押物權(quán)屬證明及有關(guān)單證交還抵押人，到抵押登記部門辦理抵押物登記注銷手續(xù)。

第三十九條 動產(chǎn)質(zhì)押

質(zhì)押是指為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或者第三人將其動產(chǎn)出質(zhì)給債權(quán)人占有的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該動產(chǎn)優(yōu)先受償。質(zhì)押合同自質(zhì)物移交信用社占有時生效。

(一)用動產(chǎn)提供質(zhì)押的質(zhì)物，應(yīng)具備下列條件： 1.易于保管和變現(xiàn)；

2.質(zhì)物的合法性(所有權(quán)合法證件)； 3.折現(xiàn)率不得高于質(zhì)物評估價格的70%。(二)首飾、玉器、古董、字畫等暫不予辦理質(zhì)押。

(三)質(zhì)物必須參加財產(chǎn)保險，其保險費、評估費、保管費均由借款人承擔(dān)。

(四)以海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的動產(chǎn)作抵押的，需由負(fù)責(zé)監(jiān)管的海關(guān)出具同意抵押的證明文件。根據(jù)海關(guān)有關(guān)規(guī)定，享受減免關(guān)稅的商品5

－22－ 年內(nèi)由海關(guān)監(jiān)管，被監(jiān)管的財產(chǎn)作抵押，必須經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。

(五)借款人以第三人財產(chǎn)質(zhì)押的，應(yīng)由第三人提供書面同意質(zhì)押證明。

(六)質(zhì)物有損壞或者價值有明顯減少的可能，足以危害貸款人權(quán)利的，貸款人可以要求借款人提供相應(yīng)的擔(dān)保。借款人不提供的，貸款人可以拍賣或者變賣質(zhì)物，并按合同約定用于提前歸還擔(dān)保的貸款。

（七）借款人按期履行債務(wù)的或者提前清償所擔(dān)保的債權(quán)的，貸款人應(yīng)及時返還質(zhì)物。

借款人未能按期清償債務(wù)，可與貸款人和出質(zhì)人協(xié)議以質(zhì)物折價，也可以依法拍賣、變賣質(zhì)物，所得價款優(yōu)先清償相關(guān)費用、所欠貸款利息、本金，不足部分仍由借款人清償。

第四十條 權(quán)利質(zhì)押(一)下列權(quán)利可以質(zhì)押：

1.匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單； 2.依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票、基金份額；

3.依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；

4.應(yīng)收賬款；

5、依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。

(二)以權(quán)利質(zhì)押的，應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)將權(quán)利憑證交付給貸款人。質(zhì)押合同自權(quán)利憑證交付之日起生效。對企業(yè)自行發(fā)行的債券不辦理質(zhì)押。

辦理質(zhì)押手續(xù)之前，應(yīng)告知出質(zhì)人形成質(zhì)押權(quán)利的相關(guān)交易對手。

－23－ 可掛失的權(quán)利憑證，必須由出證機(jī)構(gòu)出具停止掛失登記證明。(三)以載明兌現(xiàn)或者提貨日期的匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單質(zhì)押的，兌現(xiàn)或提貨日期先于借款履行期的，貸款人可以在貸款履行期屆滿前兌現(xiàn)或提貨，并與出質(zhì)人協(xié)議提前用于清償所擔(dān)保的貸款或者向約定的第三人提存。

(四)權(quán)利憑證辦理質(zhì)押時，應(yīng)將憑證及證件交貸款人保管，貸款人應(yīng)出具保管證明。

(五)權(quán)利折現(xiàn)率的規(guī)定：銀行承兌匯票、存款單、國家債券，銀行擔(dān)保發(fā)行的企業(yè)債券質(zhì)押時，最高不超過于票面金額的90%。

第五節(jié)

貸款人及其規(guī)定

第四十一條 各級行社在授權(quán)范圍內(nèi)審批（咨詢）貸款。第四十二條 貸款人的權(quán)利

(一)要求借款人提供與借款相關(guān)的材料。

(二)根據(jù)借款人提供的材料，經(jīng)過調(diào)查核實確定貸與不貸、貸款金額、期限和利率等，不受任何部門或個人的干擾。如發(fā)放不符合貸款條件的貸款，對強(qiáng)令或授意的機(jī)構(gòu)及其相關(guān)負(fù)責(zé)人、調(diào)查責(zé)任人、審批責(zé)任人從嚴(yán)追責(zé)。

(三)了解借款人的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)活動。

(四)依合同約定從借款人賬戶上劃收貸款本金和利息。(五)若借款人未能履行貸款合同規(guī)定的義務(wù)，有權(quán)依據(jù)合同約定要求通知借款人提前歸還貸款或停止支付借款人尚未使用的貸款，直至從賬戶扣收貸款。

(六)對借款人不能按期償還到期的貸款，有權(quán)行使訴訟權(quán)，請求法院依法判決借款人、保證人歸還貸款本息，依法處分抵押物、質(zhì)押物，所得款項用于歸還貸款本息。

－24－ 第四十三條 貸款人的義務(wù)

(一)應(yīng)公布所經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的種類、范圍、程序和利率等信息，并向借款人提供咨詢。

(二)應(yīng)公開貸款的發(fā)放條件。

(三)在收到貸款申請后，應(yīng)及時給予答復(fù)。短期貸款一般不超過一十五個工作日，最長不得超過一個月，中期、長期貸款一般不超過六十個工作日，最長不超過六個月。

(四)對借款人的資產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等情況保密（依法查詢者除外）。

第四十四條 對貸款人的限制

(一)貸款的發(fā)放必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行業(yè)監(jiān)管有關(guān)限制性規(guī)定，依法合規(guī)開展信貸業(yè)務(wù)。

(二)不準(zhǔn)發(fā)放從事股本權(quán)益性投資的貸款（國家另有規(guī)定的除外）；不準(zhǔn)發(fā)放從事有價證券、期貨等投資貸款；不準(zhǔn)對未依法取得經(jīng)營房地產(chǎn)資格的借款人發(fā)放經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)貸款；不準(zhǔn)發(fā)放用于財政性收支的貸款；不準(zhǔn)對有不良貸款的客戶及以資抵債的客戶發(fā)放新貸款；嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款。

(三)未經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)不得向所轄區(qū)域以外地區(qū)的企(事)業(yè)單位發(fā)放信用貸款。

(四)不得發(fā)放貸款用于收取利息。

(五)不得泄露其在辦理貸款業(yè)務(wù)過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密。

（六）不得在一個法人行社的兩個或兩個以上同級分支機(jī)構(gòu)取得貸款

(七)有下列情況之一者，不得對其發(fā)放貸款：

－25－ 1.關(guān)聯(lián)人客戶借款不得優(yōu)于其他一般借款人貸款；

2.在實行承包、租賃、聯(lián)營、合并(兼并)、合作、分立、產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、股份制改造等體制變更過程中，未清償原有貸款債務(wù)、落實原有貸款債務(wù)或者提供相應(yīng)擔(dān)保的；

3.超出核定經(jīng)營范圍的； 4.有其他嚴(yán)重違法經(jīng)營行為。

(八)有下列情況之一者，原則上不再發(fā)放新貸款。

1.有表內(nèi)不良貸款、已核銷貸款、央行票據(jù)臵換、股東附加值購買貸款余額的借款人；

2.有表內(nèi)外掛息的客戶； 3.資產(chǎn)負(fù)債比例超過85%的。

第六節(jié)

信貸檔案管理

第四十五條 信貸檔案是信用社提供、管理、收回信用全過程的真實記錄，包括客戶及擔(dān)保人的資料檔案和信貸運作檔案，其載體包括文字、圖片、盤片、聲像等。

(一)客戶及擔(dān)保人資料包括客戶及擔(dān)保人的基本情況、財務(wù)狀況、擔(dān)保文件、分析報告、信函等。

(二)信貸運作檔案指從信貸業(yè)務(wù)的受理到收回等整個過程的資料，包括貸審會(組)審議、有權(quán)審批人審批過程中的有關(guān)資料。

第四十六條 信用社應(yīng)以客戶為單位，對每一筆信貸業(yè)務(wù)建立信貸檔案。

(一)每筆信貸業(yè)務(wù)結(jié)束后，經(jīng)辦信貸員應(yīng)在10個工作日內(nèi)按業(yè)務(wù)操作流程將所有資料整理入冊，移交檔案庫管理員編制目錄后，驗收歸檔。入庫時，由檔案管理員和送交人雙簽。

(二)建立檔案調(diào)閱登記制度。設(shè)立登記簿，記載調(diào)閱批準(zhǔn)人、－26－ 調(diào)閱人、調(diào)閱時間等，明確責(zé)任。信貸檔案原則上不得外借，如因特殊情況需外借時，應(yīng)經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。重要資料如抵押物權(quán)證和質(zhì)物等應(yīng)交由出納部門存放保險柜保管，不得外借，如因特殊情況需外借時，須書面征得上級行社批準(zhǔn)。

(三)定期檢查信貸檔案管理情況。上級行社要定期檢查指導(dǎo)下級行社做好信貸檔案的管理，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

(四)信貸檔案交接管理。必須由移交人、接收人和監(jiān)交人，按規(guī)定程序完成信貸檔案的移交，三方簽字確認(rèn)。

第四十七條 信貸檔案應(yīng)作為重要文件資料長期保管。信貸檔案的銷毀根據(jù)信貸業(yè)務(wù)狀況，由檔案保管部門會同信貸部門商議后共同提出申請，經(jīng)有權(quán)審批人審查批準(zhǔn)后，有關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)銷。未經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀信貸檔案。

第四十八條 不按規(guī)定收集、整理、保管信貸檔案，按《湖南省農(nóng)村信用社信貸檔案管理辦法》等有關(guān)制度處理相關(guān)責(zé)任人。

第四章 操作程序

第四十九條 建立信貸關(guān)系、評級授信

對要求建立信貸關(guān)系的客戶，信用社向客戶提供《建立信貸關(guān)系申請書》和《建立信貸關(guān)系資料清單》。

（一）建立信貸關(guān)系的公司類客戶必須符合下列條件： 1.借款人必須是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主觀機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)并登記有效的企(事)業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個體工商戶；

2.符合國家產(chǎn)業(yè)政策，產(chǎn)品適銷對路，在市場上有較強(qiáng)競爭力； 3.獨立核算,擁有一定比例的自有流動資金,并具備固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所,有獨立的財產(chǎn)處理權(quán)；

4.借款人及其主要關(guān)聯(lián)人原應(yīng)付利息和到期貸款已清償完畢，－27－ 信用狀況良好，無重大不良記錄;5.具備按期還本付息的能力，還款來源充足；

6.已在貸款人處開立基本賬戶、一般存款賬戶或同意開立賬戶；

7.企業(yè)法人對外的股本權(quán)益性投資總額不得超過其凈資產(chǎn)總額的50%；

8.持有中國人民銀行核發(fā)的經(jīng)年檢后的貸款卡；

9.工商行政管理部門的《企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)》中企業(yè)沒有不正常信息；

10.具備法人行社規(guī)定的其他條件。

（二）建立信貸關(guān)系的個人類客戶必須符合下列條件： 1.具有完全民事行為能力、合法有效身份證明的中國公民，年齡原則上不超過60周歲；

2.具有固定住所，或穩(wěn)定的工作單位，或穩(wěn)定的經(jīng)營場所； 3.遵紀(jì)守法，無不良嗜好，無到期未還的貸款本息，無重大不良信用記錄；

4.具備還款意愿和還款能力；

5.有具體的生產(chǎn)經(jīng)營項目或消費項目，借款用途明確合法;

6.已在貸款行社開立個人結(jié)算賬戶或愿意開立賬戶； 7.具備法人行社規(guī)定的其他條件。

（三）建立信貸關(guān)系的其他新興經(jīng)濟(jì)主體客戶須符合下列條件： 1.主體資格合法； 2．有固定經(jīng)營場所；

3．主要關(guān)聯(lián)人遵紀(jì)守法，無不良嗜好，無重大不良信用記錄，無到期未還的貸款本息；

－28－ 4．生產(chǎn)經(jīng)營項目產(chǎn)品符合國家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，屬于信用社信貸支持范疇，產(chǎn)品有市場、有銷路、有效益；

5．能夠向信用社提供生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等基本情況的資料；

6.具備按期還本付息的能力，還款來源充足； 7．具備法人行社規(guī)定的其他條件。

信用社對有意建立信貸關(guān)系的借款人，要及時安排雙人對客戶提供的情況，安排客戶面談，核實有關(guān)情況。對符合條件的，經(jīng)有權(quán)人審查同意建立信貸關(guān)系后，信用社將客戶相關(guān)信息、資料錄入信貸管理系統(tǒng)，對客戶進(jìn)行信用等級的評定，確定授信額度；不符合條件的，在規(guī)定期限內(nèi)予以答復(fù)。

第五十條 客戶面談。

信用社在接收到客戶資料后，應(yīng)準(zhǔn)備好與客戶面談的談話提綱，與客戶進(jìn)行面談，了解客戶的基本情況（內(nèi)容包括但不限于：主要股東和高級管理層情況或個人的家庭成員情況、主要經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品及上下游客戶群、與金融機(jī)構(gòu)的融資情況及社會融資情況、對外擔(dān)保情況、財務(wù)收支情況等），盡快形成對客戶的初步判斷，決定是否可能接受客戶的貸款申請。

第五十一條 貸款申請

信用社應(yīng)以客戶為中心，積極拓展客戶，鞏固穩(wěn)定優(yōu)良客戶，限制淘汰劣質(zhì)客戶?？蛻羯暾堎J款須提交貸款申請報告，信用社向客戶提供《借款人提交資料清單》，客戶按照誠信申貸原則提供清單所列資料。

1.流動資金貸款

(1)借款人申請貸款時應(yīng)提供下列基本資料：①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、特種經(jīng)營許可證、開戶許可證（經(jīng)驗證后的

－29－ 復(fù)印件）；②貸款卡；③經(jīng)授權(quán)的，應(yīng)出具《法人委托書》或《法定代表人委托書》；④借款人申請貸款上及前期財務(wù)報表；⑤借款人的書面申請報告和《借款申請書》；⑥借款人基本情況(含公司章程、驗資報告、財務(wù)主管履歷、經(jīng)濟(jì)實力、股東大會或董事會同意借款的決議，同意以自有資產(chǎn)提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保決議等)；⑦企業(yè)法定代表人及委托人申請貸款的應(yīng)提供居民身份證(經(jīng)驗證后的復(fù)印件)；⑧征信查詢授權(quán)書、企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫查詢授權(quán)書（如有不合理占用貸款和應(yīng)收息的，應(yīng)提供糾正、歸還情況證明資料）；⑨貸款用途及資金需求量證明材料；⑩誠信申貸承諾書及法人行社認(rèn)為需要提交的其它有關(guān)資料。

因?qū)嵭谐邪?、租賃、聯(lián)營、股份制改造、分離、被兼并或合并，對外投資及其它原因而改變經(jīng)營方式或產(chǎn)權(quán)組織形式的，應(yīng)事先就債務(wù)落實和還款措施提供相應(yīng)的有關(guān)文書和方案，并補辦有關(guān)手續(xù)。

(2)企業(yè)申請貸款屬保證擔(dān)保貸款的，若保證單位無信貸關(guān)系的，保證單位須提供以下材料：①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（經(jīng)驗證后的復(fù)印件），經(jīng)授權(quán)的應(yīng)提供《法人委托書》或《法定代表人委托書》；②貸款卡；③前期的財務(wù)報表；④基本情況(含公司章程、驗資報告、財務(wù)主管履歷、經(jīng)濟(jì)實力、股東大會或董事會同意保證擔(dān)保決議等)；⑤征信查詢授權(quán)書、企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫查詢授權(quán)書（如有不合理占用貸款和應(yīng)收息的，應(yīng)提供糾正、歸還情況證明資料）；⑥法人行社要求提供的其它資料。

(3)借款人申請貸款屬抵押擔(dān)保貸款的，除按第(1)、(2)項規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)提供以下資料：抵押物品清單和抵押物的合法權(quán)屬證明（包括房產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證、機(jī)器設(shè)備購貨發(fā)票等）和抵押物品所有權(quán)人或主管部門同意抵押的證明。

－30－(4)借款人申請貸款屬質(zhì)押擔(dān)保貸款的，除按第(1)、(2)項規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)提供權(quán)利憑證及合法權(quán)屬證明和出質(zhì)人同意質(zhì)押的證明。

（5）擔(dān)保人為個人的，擔(dān)保人需提供：擔(dān)保人夫妻身份證、結(jié)婚證、家庭資產(chǎn)證明、抵質(zhì)押物權(quán)屬證明、同意擔(dān)保的文書等資料。

2.固定資產(chǎn)貸款或項目融資

(1)借款人除提供“流動資金貸款”第（1）項資料外，還應(yīng)提供以下資料：①項目建議書及縣級以上的經(jīng)委（或發(fā)改委）等有權(quán)部門的批文；②固定資產(chǎn)項目可行性研究報告及批復(fù)；③環(huán)保等有關(guān)部門的批文。

固定資產(chǎn)貸款或項目融資以保證、抵押、質(zhì)押方式發(fā)放的需要分別提供“流動資金貸款”第（2）、（3）、（4）、（5）項資料。

3.個人貸款

(1)借款人申請貸款時應(yīng)提供下列基本資料：①夫妻雙方身份證；②結(jié)婚證；③戶口本；④家庭資產(chǎn)證明；⑤征信查詢授權(quán)書；⑥貸款用途證明（農(nóng)戶小額信用貸款可不提供本項）；⑦法人行社要求提供的其他資料。

（2）個人貸款以企業(yè)作為保證人的，需提供“流動資金貸款”第（2）項資料；以企業(yè)作為抵押擔(dān)保人的，需提供“流動資金貸款”第（2）、（3）項資料；企業(yè)作為質(zhì)押擔(dān)保人的，需提供“流動資金貸款”第（2）、（4）項資料；

(3)個人貸款以個人作為連帶責(zé)任保證人的，需提供“流動資金貸款”第（5）項資料。

4.信用社對提交的相關(guān)資料進(jìn)行核實后，應(yīng)及時查詢征信管理系統(tǒng)、企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，準(zhǔn)確掌握借款人、擔(dān)保人的相關(guān)信

－31－ 息，核實貸款、擔(dān)保資格。

第五十二條 信貸調(diào)查。

貸款調(diào)查須兩人或兩人以上實施。實行調(diào)查主責(zé)任人與協(xié)辦調(diào)查人雙人調(diào)查制度。調(diào)查主責(zé)任人要對調(diào)查材料和調(diào)查報告的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和有效性負(fù)責(zé)，并對因調(diào)查不實而產(chǎn)生的貸款風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任,協(xié)辦調(diào)查人負(fù)次要責(zé)任。

(一)調(diào)查程序

1.受理人員向有權(quán)人匯報前期獲取的客戶信息，提出建議，由有權(quán)人決定是否受理；

2.制定調(diào)查計劃、方案，確定調(diào)查內(nèi)容和要點； 3.與客戶溝通，做好相應(yīng)準(zhǔn)備；

4.約談信貸客戶方面的相關(guān)人員，包括個人客戶的主要家庭成員、公司客戶的主要股東及高管人員、擔(dān)保人情況；

5.實地查看客戶的經(jīng)營場所、項目現(xiàn)場，了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、項目進(jìn)展情況、自有資金投入情況等；

6.測算客戶的資金需求量，預(yù)測客戶的利潤空間和及時償還貸款本息的可能性；

7.綜合分析信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險度和綜合效益； 8.撰寫調(diào)查報告；

9.將經(jīng)調(diào)查核實的客戶信息、調(diào)查形成的資料錄入信貸管理系統(tǒng)并提交送審。

(二)調(diào)查方式

調(diào)查人員采用現(xiàn)場調(diào)查和非現(xiàn)場調(diào)查相結(jié)合的方式進(jìn)行貸款調(diào)查。調(diào)查人員應(yīng)深入借款人和擔(dān)保人實地了解情況，可采用以下方式開展現(xiàn)場調(diào)查：

－32－ 1.聽。聽取借款人的匯報； 2.查。查實企業(yè)相關(guān)資料；

3.核。實地驗證申報材料中所列內(nèi)容的真實性和抵押物、質(zhì)物的真實性，以及保證人的真實意思表示;4.析。分析借款人經(jīng)營效益及貸款風(fēng)險。(三)調(diào)查內(nèi)容

1.公司類客戶綜合調(diào)查的內(nèi)容

(1)貸款單位的概況。①企業(yè)成立時間、性質(zhì)、資本結(jié)構(gòu)及核算方式、生產(chǎn)經(jīng)營場所、企業(yè)發(fā)展概況、信譽狀況等；②企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子整體素質(zhì)，主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、資歷，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、技術(shù)力量等；③企業(yè)發(fā)展前景、主要產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營周期、新產(chǎn)品研制開發(fā)能力、經(jīng)營效益等；④關(guān)聯(lián)企業(yè)、客戶群體的基本情況等；⑤抵押物是否有效足額，保證單位是否具備保證能力等;⑥企業(yè)提交的借款申請書及其他資料是否真實、合法、有效等；

(2)貸款用途及財務(wù)狀況調(diào)查。①貸款用途以及貸款項目的產(chǎn)、供、銷是否銜接，購銷合同是否合法、有效，項目效益等；②企業(yè)還款能力和還款資金來源的構(gòu)成；③財務(wù)報表的分析；④企業(yè)流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況和資本來源結(jié)構(gòu)情況；⑤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(前三年比較情況)；⑥企業(yè)往來賬務(wù)情況，即應(yīng)收、應(yīng)付款的具體情況；⑦借款金額、期限是否合理,還款資金來源是否有保證；⑧貸款支付方式及其合規(guī)性。

(3)企業(yè)資信調(diào)查。①企業(yè)償還債務(wù)的歷史記錄,有無不良信用記錄;②企業(yè)以往合同執(zhí)行情況、履約率情況、有無違約記錄;③企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量,企業(yè)實力和在同行業(yè)的競爭力等。

－33－(4)借款人對信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的貢獻(xiàn)度。

(5)調(diào)查人員、審查人員認(rèn)為應(yīng)該重點核查的其他內(nèi)容。2.流動資金貸款調(diào)查內(nèi)容(1)保證擔(dān)保貸款的調(diào)查

①調(diào)查公司類客戶綜合調(diào)查的內(nèi)容；

②保證人提供的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件與原件是否一致，并在復(fù)印件批注“與原件核對無誤”字樣，核對人簽字負(fù)責(zé)；應(yīng)提供《法人委托書》或《法定代表人委托書》、貸款卡的是否已提供；

③保證人提供的財務(wù)報表是否完整、真實； ④保證人基本情況表是否填寫真實、完整；

⑤保證人是否自主同意擔(dān)保，法定代表人或委托人是否已由本人簽字蓋章；

⑥調(diào)查人員、審查人員認(rèn)為應(yīng)該重點核查的其他內(nèi)容。(2)抵押擔(dān)保貸款的調(diào)查

①調(diào)查公司類客戶綜合調(diào)查的內(nèi)容；

②抵押物是否屬可以抵押的財產(chǎn)，合法的權(quán)屬證明是否真實，應(yīng)提供的原件和復(fù)印件是否已提供；

③抵押物所有權(quán)人或主管部門是否已同意抵押，法定代表人或委托人是否已簽名并蓋章；

④抵押物折現(xiàn)能否足以抵償貸款本息及有關(guān)費用。⑤調(diào)查人員、審查人員認(rèn)為應(yīng)該重點核查的其他內(nèi)容。(3)質(zhì)押擔(dān)保貸款的調(diào)查

①調(diào)查公司類客戶綜合調(diào)查的內(nèi)容； ②出質(zhì)人是否同意質(zhì)押，并簽字蓋章； ③出質(zhì)人對質(zhì)物是否擁有合法的權(quán)屬證明；

－34－ ④質(zhì)押物是否價值穩(wěn)定、足值，股權(quán)等質(zhì)押的警戒線和平倉線是否合理約定。

⑤調(diào)查人員、審查人員認(rèn)為應(yīng)該重點核查的其他內(nèi)容。3.固定資產(chǎn)貸款、項目融資的調(diào)查內(nèi)容 ①調(diào)查公司類客戶綜合調(diào)查的內(nèi)容；

②項目是否經(jīng)縣級以上的經(jīng)委或發(fā)改委等有權(quán)部門批準(zhǔn)立項，是否已下達(dá)建筑、投資計劃，是否開出《開工許可證》或批文；

③項目自籌資金是否到位，來源是否符合規(guī)定和真實； ④環(huán)保等有關(guān)部門是否批準(zhǔn)；

⑤對于固定資產(chǎn)貸款，在調(diào)查的基礎(chǔ)上，要對項目寫出“可行性和不可行性評估報告”；投資較大的項目可邀請上級有關(guān)部門一同參與調(diào)查；

⑥其它需調(diào)查的事項按“流動資金貸款”的要求內(nèi)容調(diào)查。4.個人貸款調(diào)查內(nèi)容

①品行是否端正，是否有不良嗜好；

②誠信程度，是否有重大不良記錄或重大其他違約行為； ③資產(chǎn)狀況及資產(chǎn)來源或者創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷； ④經(jīng)營的主要項目； ⑤貸款用途是否明確合法； ⑥擔(dān)保方式是否合規(guī)有效； ⑦還款資金來源是否可靠；

⑧調(diào)查人員認(rèn)為應(yīng)該重點核查的其他內(nèi)容。(四)撰寫調(diào)查報告

貸款調(diào)查報告是貸款決策的重要依據(jù)。調(diào)查報告主要包括如下內(nèi)容：

－35－ 1.企業(yè)基本情況(成立時間、住址、性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)營概況)；

2.企業(yè)管理水平及資信狀況(企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)歷、能力和業(yè)績、組織機(jī)構(gòu)，運作方式，以往債務(wù)償還情況及合同執(zhí)行情況，有無重大訴訟事項)；

3.企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營情況(企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、生產(chǎn)經(jīng)營周期、存貨數(shù)量及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收應(yīng)付賬款及遞延資產(chǎn)情況);4.貸款用途、金額、期限、還款能力(本次貸款用途、自有資金或企業(yè)自籌資金能力，還款資金來源)；

5.貸款擔(dān)保情況(抵押物、質(zhì)物的真實性、合法性和變現(xiàn)能力 , 辦理抵押物登記或質(zhì)權(quán)人獲得質(zhì)物占管權(quán)的可能性，保證單位的保證資格及經(jīng)濟(jì)實力、財務(wù)狀況等保證能力情況)；

6.貸款風(fēng)險評估(發(fā)放本次貸款可能承擔(dān)的風(fēng)險種類、大小及控制風(fēng)險的途徑及方法)；

7.還款的可能性分析：(1)財務(wù)分析；(2)評估抵押品和擔(dān)保;(3)非財務(wù)因素；

8.借款人對信用社的貢獻(xiàn)； 9.需要說明的其他事項;10.結(jié)論性意見(貸款金額、種類、方式、期限、利率或拒貸理由)。

(五)對存在以下情形的客戶，應(yīng)從嚴(yán)控制貸款、審慎介入甚至中止介入。

1.股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，成員企業(yè)眾多，主業(yè)不突出，股權(quán)結(jié)構(gòu)和子公司名單變動頻繁；

－36－ 2.企業(yè)管理混亂，成員企業(yè)由實際控制人“一人”管理，資金調(diào)撥使用隨意性強(qiáng)；

3.超常擴(kuò)張，進(jìn)行超過自身管理能力的特大項目投資或兼并，資金籌集渠道不合理，過度依賴銀行借款，長期非正常占用成員企業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的資金；

4.企業(yè)融資總量超過合理水平，財務(wù)費用負(fù)擔(dān)沉重。資產(chǎn)流動性不足，存在短貸長用現(xiàn)象，銀行借款與資產(chǎn)流動安排及收益周期不匹配；

5.集團(tuán)間互保、集團(tuán)內(nèi)互保現(xiàn)象嚴(yán)重，集團(tuán)關(guān)系與“互?！标P(guān)系交叉出現(xiàn)；集團(tuán)對外擔(dān)保超過其自身承受能力，或有負(fù)債金額巨大，被擔(dān)保企業(yè)風(fēng)險較高，甚至貸款已出現(xiàn)違約。

（六）調(diào)查主責(zé)任人應(yīng)填制《信貸資料交接清單》連同相關(guān)資料移送審查部門。

第五十三條 信貸審查。實行審查主責(zé)任人和初審、復(fù)審責(zé)任人制度。審查主責(zé)任人要對審查的全面性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并對因?qū)彶椴粐?yán)而產(chǎn)生的貸款風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任，初審、復(fù)審責(zé)任人負(fù)次要責(zé)任。貸款審查重點審查以下內(nèi)容：

(一)基本要素的審查。借款人及擔(dān)保人有關(guān)資料是否齊備；貸款調(diào)查資料是否齊全。

(二)主體資格的審查。借款人及擔(dān)保人主體資格、法定代表人有關(guān)證明材料是否符合規(guī)定；借款人及擔(dān)保人組織機(jī)構(gòu)是否合理，產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰；借款人及擔(dān)保人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人有無不良記錄。

(三)適用政策規(guī)定的審查。貸款用途、期限、方式、利率等是否符合信貸政策規(guī)定；是否符合監(jiān)管限制性規(guī)定。

－37－(四)信貸風(fēng)險的審查。審查測定的借款人信用等級、授信額度；分析揭示借款人的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險、市場風(fēng)險、貸款風(fēng)險等，并提出風(fēng)險防范措施。

審查結(jié)束后，應(yīng)將審查的貸款資料錄入信貸管理系統(tǒng)，撰寫審查報告并填制《貸款審查表》，貸款審查主責(zé)任人在報告上簽字后連同有關(guān)資料移送貸審會（組）。其中審查報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：1.借款人基本情況，項目背景及可行性，借款人信用及與信用社的合作情況；2.借款人財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營管理、經(jīng)營效益和市場評價；3.貸款風(fēng)險評價及防范措施；4.提出明確的審查結(jié)論意見，包括貸款的種類、金額、期限、利率、還款方式、擔(dān)保方式及限制性條款等。

對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策的，提出否定意見，將材料退回，并做好記錄。對報告的貸款資料不全、調(diào)查內(nèi)容不完整的，可要求上報呈報人員在規(guī)定期限內(nèi)補充完善材料，補充材料只限一次。

第五十四條 貸款審批和咨詢

(一)實行分級審批（咨詢）及有權(quán)審批主責(zé)任人制度。實行信用社（支行）、法人行社審批制度。信用社自主審批權(quán)限內(nèi)貸款，由有權(quán)審批人簽批；法人行社按規(guī)定程序?qū)徟鷻?quán)限內(nèi)貸款，由有權(quán)人審批人簽批。有權(quán)審批人對貸款風(fēng)險承擔(dān)審批主要責(zé)任。

實行省聯(lián)社及其市（州）辦事處（市聯(lián)社）咨詢制度。法人行社超審批權(quán)限的貸款,按確定的省、市(州)咨詢權(quán)限，由省聯(lián)社、市(州)辦事處（市聯(lián)社）分別咨詢，由有權(quán)人簽批咨詢意見。有權(quán)審批人對貸款風(fēng)險承擔(dān)咨詢主要責(zé)任。

(二)審批、咨詢的主要內(nèi)容：貸款是否合規(guī)合法，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策；貸款定價及其帶來的綜合效益；貸款風(fēng)險

－38－ 及防范措施；根據(jù)貸款項目情況需審議的其他內(nèi)容。

(三)審批（咨詢）結(jié)論。貸審會(組)對貸審會審議過程進(jìn)行記錄，根據(jù)貸審會(組)有權(quán)審批人的簽署意見，由信貸管理部門擬文批復(fù)。

(四)建立行業(yè)技術(shù)專家咨詢制度。要在系統(tǒng)外的行業(yè)主管部門、中介咨詢機(jī)構(gòu)、科研生產(chǎn)部門中選聘一批行業(yè)技術(shù)專家，對大額貸款項目、行業(yè)性和系統(tǒng)性借款人的大額授信、資產(chǎn)重組類貸款和高風(fēng)險類貸款的行業(yè)、技術(shù)、產(chǎn)品風(fēng)險狀況進(jìn)行評審。評審報告送交貸審會審議，是貸款審批、咨詢的決策參考意見。

第五十五條 簽訂信貸合同

（一）所有信貸業(yè)務(wù)都必須與客戶簽訂省聯(lián)社統(tǒng)一格式的信貸合同。合同簽訂應(yīng)按借款人的申請、審批人的審批意見填寫。屬擔(dān)保貸款范疇的，應(yīng)根據(jù)情況簽訂保證、抵押、質(zhì)押擔(dān)保合同。對于循環(huán)貸款和一次性審批、分期發(fā)放的貸款，可以使用《最高額保證擔(dān)保貸款合同》、《最高額抵押擔(dān)保貸款合同》、《最高額質(zhì)押擔(dān)保貸款合同》，同時應(yīng)辦理抵押物、質(zhì)押物登記手續(xù)。

（二）信貸合同的主要內(nèi)容:貸款種類、用途、金額、期限、利率、還款方式、擔(dān)保方式、合同雙方的權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任等。對外簽訂信貸合同由具體貸款信用社（支行）辦理。

（三）信貸合同的填制要求: 1.合同必須采用鋼筆書寫或打印,內(nèi)容填制必須完整,不得涂改;2.相關(guān)條款應(yīng)與貸款業(yè)務(wù)審批的內(nèi)容一致;3.信用社（支行）必須當(dāng)場驗證，監(jiān)督客戶、擔(dān)保人（法定代表人或授權(quán)委托人）在信貸合同上簽字蓋章,核對預(yù)留印鑒,確保簽

－39－ 訂的合同真實、有效。

（四）信貸合同的審查。對填制后的合同審查的主要內(nèi)容包括:合同文本的使用是否恰當(dāng);合同填制的內(nèi)容是否符合要求;客戶、擔(dān)保人的法定代表人或授權(quán)委托人是否在合同文本上簽字蓋章等。

（五）信用社（支行）應(yīng)區(qū)別不同擔(dān)保方式,要求客戶、抵押人或質(zhì)押人辦理以下事宜 : 1.以抵押擔(dān)保的要到相關(guān)的房產(chǎn)、土地、林業(yè)、車輛、工商行政、公證部門、不動產(chǎn)登記局等有權(quán)登記的部門辦理抵押登記手續(xù),并將他項權(quán)證交信用社（支行）執(zhí)管;他項權(quán)證的領(lǐng)取不得外包且要加強(qiáng)監(jiān)督管理。

2.以存單、國債、債券、保單等質(zhì)押的權(quán)利憑證應(yīng)辦理止付手續(xù)或到有關(guān)登記管理部門辦理登記手續(xù);動產(chǎn)質(zhì)押擔(dān)保的,要對質(zhì)押物進(jìn)行評估、鑒定,取得有關(guān)書面證明,質(zhì)物交接應(yīng)填制“質(zhì)物交接清單”,客戶部要與出質(zhì)人共同簽字蓋章辦理質(zhì)物交接手續(xù)。

第五十六條 填寫貸款借據(jù)及憑證

信用社（支行）應(yīng)按照信貸合同內(nèi)容填制貸款借據(jù)及貸款憑證。貸款借據(jù)要由借貸雙方簽名蓋章。貸款借據(jù)的抬頭應(yīng)根據(jù)發(fā)放貸款的方式不同填寫“保證擔(dān)保”、“抵押擔(dān)?！焙汀百|(zhì)押擔(dān)保”字樣。信用社（支行）要加強(qiáng)對借據(jù)、借款憑證的內(nèi)容合規(guī)性審查，確保內(nèi)容全面、真實、完整。大額貸款應(yīng)根據(jù)借款人現(xiàn)金回籠情況，制定分期還款計劃，并按照計劃分筆發(fā)放。循環(huán)貸款和一次性審批、分期發(fā)放的貸款,貸款憑證的合計金額不得超過相應(yīng)貸款合同的金額；第二次發(fā)放貸款時應(yīng)先查驗抵質(zhì)押物是否被查封、凍結(jié)，防止抵押、質(zhì)押等擔(dān)保方式失效。

第五十七條 貸款支付

－40－

（一）信用社需設(shè)立發(fā)放與支付審查崗，負(fù)責(zé)貸款的發(fā)放與支付審查：貸款審批條件的落實；合同、借據(jù)、憑證內(nèi)容的完整性、合法性；提款申請與調(diào)查報告、審批批準(zhǔn)是否一致；貸款支付的合規(guī)性等方面的內(nèi)容。

（二）信用社（支行）可采用受托支付或借款人自主支付兩種方式對貸款資金進(jìn)行管理與控制，監(jiān)督貸款資金按約定用途使用。受托支付是指信用社（支行）根據(jù)借款人的提款申請和支付委托，將貸款資金支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。借款人自主支付是指信用社（支行）根據(jù)借款人的提款申請將貸款資金直接劃撥至借款人賬戶，并由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對象。

（三）貸款資金應(yīng)當(dāng)采用信用社（支行）受托支付方式向借款人交易對象支付,但下列情形除外：

1.借款人無法事先確定具體交易對象且單筆支付金額不超過三十萬元人民幣的；

2.借款人交易對象不具備條件有效使用非現(xiàn)金結(jié)算方式的； 3.貸款資金用于生產(chǎn)經(jīng)營且貸款總額不超過五十萬元人民幣的。

（四）采用信用社（支行）受托支付方式的，應(yīng)與借款人簽訂委托支付協(xié)議，授權(quán)信用社（支行）按約定方式支付貸款資金。

（五）采用借款人自主支付的，信用社(支行)應(yīng)與借款人在借款合同中事先約定，要求借款人定期報告或告知信用社（支行）貸款資金支付情況。

（六）信用社（支行）應(yīng)通過賬戶分析、憑證查驗或現(xiàn)場調(diào)查等方式，核查貸款支付是否符合約定用途。

（七）借款人申請?zhí)峥顟?yīng)提交以下資料： 1.提款申請書；

2.貸款用途證明材料；

采用信用社受托支付方式的，應(yīng)逐筆提交能夠反映所提款項用途的詳細(xì)證明材料，如交易合同、貨物單據(jù)、付款文件和相關(guān)業(yè)務(wù)憑證等。

－41－ 采用借款人自主支付方式的，應(yīng)提交用款計劃或用款清單。

（八）貸款支付審核由信用社（支行）負(fù)責(zé)，采取信用社（支行）負(fù)責(zé)人或客戶經(jīng)理交叉審核的原則。貸款支付審核原則上應(yīng)在受理借款人提款申請資料后當(dāng)天完成。貸款支付審核的重點應(yīng)根據(jù)貸款支付方式來確定：

1.采用信用社（支行）受托支付方式的貸款支付審核重點為： ①確認(rèn)本筆業(yè)務(wù)或本次提款是否通過發(fā)放審核； ②提款申請書填寫是否規(guī)范，支付憑證所列金額、支付對象是否與貸款用途證明材料、提款申請書及借款合同約定相符；

③支付對象賬戶信息是否完整； ④需要審核的其他內(nèi)容。

2.采用借款人自主支付方式的貸款支付審核重點為：

①確認(rèn)本筆業(yè)務(wù)或本次提款是否通過發(fā)放審核； ②提款申請書填寫是否規(guī)范，是否提交用款計劃或用款清單，所列用款計劃或用款清單是否與約定的貸款用途相符；

③用款計劃或用款清單所列貸款資金支付額度是否超過貸款人自主起付標(biāo)準(zhǔn)和條件；

④需要審核的其他內(nèi)容。

（九)經(jīng)支付核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)在當(dāng)天與借款人訂立借據(jù)，并通知會計結(jié)算部門將貸款資金劃入指定的賬戶或貸款資金專用賬戶。信用社受托支付的，貸款資金通過借款人賬戶或直接支付給借款人交易對象，信用社（支行）原則上應(yīng)在貸款發(fā)放當(dāng)日完成受托支付，確因客觀原因當(dāng)日不能完成受托支付的，應(yīng)在下個工作日完成受托支付；借款人自主支付的，貸款資金轉(zhuǎn)入借款人在信用社開立的結(jié)算賬戶。

（十）在貸款發(fā)放和支付過程中，借款人出現(xiàn)以下情形的，信用社應(yīng)與借款人協(xié)商補充貸款發(fā)放和支付條件，或根據(jù)合同約定停止貸款資金的發(fā)放和支付：

1.信用狀況下降；

2.挪用貸款資金、貸款用途不實等貸款資金使用出現(xiàn)異常的；

－42－ 3.違反合同約定，以化整為零方式規(guī)避信用社受托支付； 4.借款人指定的賬戶或貸款資金專用賬戶被有權(quán)機(jī)構(gòu)凍結(jié)或止付。

第五十八條 填制合同、借據(jù)、憑證的基本規(guī)定

（一）貸款合同、借據(jù)、憑證的相關(guān)欄目必須保持一致，要真實、全面、完整地填寫，不得出現(xiàn)應(yīng)填而不填的現(xiàn)象；貸款合同、借據(jù)、憑證上的簽名蓋章必須一致。

（二）借款人、保證人、抵押人、質(zhì)押人及其它有關(guān)方需要簽名蓋章的，必須簽名蓋章，簽名工整、印章清晰。

（三）信貸合同、借據(jù)、憑證內(nèi)容嚴(yán)禁涂改、挖補、消蝕；借款單位、金額大小寫、日期、利率等內(nèi)容嚴(yán)禁更改。

（四）貸款手續(xù)中的貸款貸出日、到期日要連貫，不能出現(xiàn)先貸款后申請或?qū)徟F(xiàn)象；貸款的發(fā)放日、到期日應(yīng)與貸款合同一致（最高額保證、抵押、質(zhì)押貸款合同和辦理抵押、質(zhì)押登記的除外）。

第五十九條 貸后檢查(一)對借款人的貸后檢查

1.貸款發(fā)放后，客戶經(jīng)理應(yīng)在一個月內(nèi)對借款人執(zhí)行貸款合同情況及經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查和檢查。經(jīng)確認(rèn)，檢查發(fā)現(xiàn)借款人未按信貸合同的有關(guān)約定履行義務(wù)或者客戶的經(jīng)營狀況惡化等現(xiàn)象，信用社要按合同約定和有關(guān)規(guī)定采取計收利息、停止提供新信用、提前收回部分或全部信用、依法起訴等措施。

(1)貸款余額在100 萬元(含)以下的每季度檢查一次；(2)貸款余額在100萬元至300萬元(含)的每兩個月檢查一次;(3)貸款余額在300 萬元以上的每月檢查一次；每個信貸網(wǎng)點對前十大戶貸款應(yīng)每季至少檢查一次；

－43－（4）建立信貸關(guān)系未滿一年的新客戶貸款每半年至少檢查一次；（5）出現(xiàn)逾期、欠息等風(fēng)險問題、生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況發(fā)生重大變化的客戶要隨時檢查。

2.貸后檢查的主要內(nèi)容:(1)查企業(yè)基本情況：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是否正常,企業(yè)法人、領(lǐng)導(dǎo)班子有無變更和企業(yè)是否發(fā)生分立、合并等機(jī)構(gòu)變化；

(2)查表：看企業(yè)近期財務(wù)報表中資金運用、銷售收入、完成利潤情況等,是否有重大變化和異常情況;(3)查賬：看在本分支機(jī)構(gòu)結(jié)算和貸款變化情況;(4)查用途：看貸款是否專款專用,有無被挪作他用的情況;(5)對拖欠貸款及欠息戶要查明原因,了解其還本付息的計劃和資金來源。對有問題的貸款，要寫出貸后檢查報告及時上報，并將報告存入信貸檔案管理；

(6)查抵押物、擔(dān)保人狀況：看抵押物現(xiàn)狀及價值有無變化，擔(dān)保人經(jīng)營狀況等。

3.根據(jù)檢查情況,填寫《信貸資產(chǎn)檢查報告》,由被查企業(yè)及主查人簽字報送信貸管理部門。

4．法人行社信貸管理部門收到信用社（支行）的檢查報告后，須認(rèn)真分析報告內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，及時處臵。

5.法人行社要加強(qiáng)對大額貸款的貸后檢查，根據(jù)轄內(nèi)實際制定貸后檢查制度，確定檢查的起點金額、頻度、內(nèi)容、檢查報告、風(fēng)險披露及處臵流程等方面的內(nèi)容。

(二)對貸款社的貸后檢查

上級行社對下級行社的信貸工作檢查內(nèi)容如下：信貸業(yè)務(wù)政策、管理制度的完整、執(zhí)行情況，貸款管理責(zé)任落實情況，貸款業(yè)務(wù)操

－44－ 作合規(guī)性；貸款發(fā)放后的檢查制度是否落實，檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否及時報告，是否采取了相應(yīng)的措施;被查部門是否在限期內(nèi)整改，并及時上報整頓情況。

第六十條 風(fēng)險預(yù)警、處臵

（一）建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過客戶資金賬戶信息、貸后檢查、客戶財務(wù)報表及有關(guān)信息、國家宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)政策、貸款風(fēng)險分類等及時發(fā)現(xiàn)、化解、處臵信貸風(fēng)險。

（二）發(fā)現(xiàn)客戶挪用信貸資金，擅自處理抵（質(zhì)）押物，逃廢信用社債務(wù)的，要及時采取停止發(fā)放新貸款、限期糾正、要求補充抵（質(zhì)）物或增加擔(dān)保人、收回已發(fā)放貸款等措施控制風(fēng)險。

（三）對客戶（含借款人、擔(dān)保人）財務(wù)狀況惡化，或發(fā)生其他可能影響客戶還款能力（擔(dān)保人的代償能力、抵押物的處臵變現(xiàn)簡直）下降事項的，應(yīng)及時查明原因，對臨時性、季節(jié)性財務(wù)指標(biāo)惡化或其他臨時性風(fēng)險因素，應(yīng)列入重點監(jiān)控對象，同時采取要求追加抵（質(zhì)）物、增加擔(dān)保人或停止發(fā)放新貸款等風(fēng)險防范措施。

（四）在接到下一級行社貸款風(fēng)險處臵報告后，應(yīng)及時提出處理意見并協(xié)助做好風(fēng)險處臵工作。

第六十一條 信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類

（一）信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類是指信用社的信貸經(jīng)營、管理人員按照《湖南省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序和要求等對信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面、及時和準(zhǔn)確的評價，并將信貸資產(chǎn)按風(fēng)險程度劃分為正常、關(guān)注、次級、可疑、損失五個類別（其中：次級貸款、可疑貸款和損失貸款為不良貸款）的過程。

（二）各級信用社風(fēng)險管理委員會（風(fēng)險管理小組）對信貸資

－45－ 產(chǎn)風(fēng)險分類負(fù)責(zé)。

（三）信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類遵循以下原則：

1.風(fēng)險原則。信用社以信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，逾期情況只作為重要參考因素。內(nèi)在風(fēng)險是指潛在的、已經(jīng)發(fā)生但尚未實現(xiàn)的風(fēng)險。

2.真實原則。信用社以借款人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、信用記錄為主要依據(jù)，對各類信貸資產(chǎn)準(zhǔn)確分類，真實反映信貸資產(chǎn)的風(fēng)險價值。

3.審慎原則。分類人員應(yīng)通過對借款人償還債務(wù)可能性的諸多因素的定性與定量分析、評估，合理劃分風(fēng)險類別。介于相鄰類別之間的貸款原則上應(yīng)歸入低級類別。

4.靈活原則。信用社對貸款逐筆分類。同一借款人有多筆貸款，且條件基本相同，在不影響總的分類結(jié)果的前提下，可將多筆貸款合并分類。

5.動態(tài)管理原則。信用社在定期進(jìn)行信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類的基礎(chǔ)上，及時、動態(tài)地掌握影響信貸資產(chǎn)回收相關(guān)因素的變化情況，對風(fēng)險狀況已發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時進(jìn)行重新分類認(rèn)定。

（四）五類信貸資產(chǎn)的核心定義

1.正常：借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債務(wù)人不能按時足額償還債務(wù)。

2.關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還債務(wù)，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。

3.次級：借款人的償還能力明顯出現(xiàn)問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會造成一定損失。

－46－ 4.可疑：借款人無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

5.損失：在采取所有可能的措施或一切的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

（五）信用社根據(jù)服務(wù)對象和方式的不同分為企事業(yè)單位貸款、行政單位貸款、自然人一般農(nóng)戶貸款、自然人其他貸款、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票和其他七個種類對信貸資產(chǎn)進(jìn)行分類。具體的分類標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序、審批權(quán)限等按照《湖南省農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細(xì)則》執(zhí)行。

（六）信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類按收集并填寫信貸資產(chǎn)分類的基礎(chǔ)信息→初步分析貸款基本情況進(jìn)而評估貸款償還的可能性→組織信貸討論→分類認(rèn)定→分類認(rèn)定或初分認(rèn)定的逐級審批→根據(jù)認(rèn)定結(jié)果在系統(tǒng)中進(jìn)行帳務(wù)處理→適時動態(tài)調(diào)整的基本流程操作。

（七）省聯(lián)社、各辦事處、市級聯(lián)社、法人行社對非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查資料抽查和監(jiān)管部門反饋等發(fā)現(xiàn)的所轄信用社違規(guī)操作、管理不善、高估或低估風(fēng)險等問題，應(yīng)及時對所轄信用社提出整改措施，責(zé)成所轄信用社限時改正。經(jīng)上級管理單位確認(rèn)需要調(diào)整分類結(jié)果的，在報經(jīng)檢查（監(jiān)管）單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，應(yīng)責(zé)成被檢查單位調(diào)整原來的分類結(jié)果，該調(diào)整結(jié)果的真實性由上級管理單位檢查人員負(fù)責(zé)。

稽核審計部門不定期地對信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類過程和結(jié)果進(jìn)行稽核審計檢查；對損失類貸款進(jìn)行重點稽核審計。

信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的結(jié)果及相關(guān)資料的信息應(yīng)須按規(guī)定程序披露。除按有關(guān)規(guī)定報送銀監(jiān)部門或上級其他監(jiān)管部門、法律規(guī)定應(yīng)該披露的情形外，未經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)一律不得對外披露。

－47－ 第六十二條 有條件的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)按照《農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)公司類信貸資產(chǎn)風(fēng)險十級分類指引（試行）》（銀監(jiān)辦發(fā)[2009]284號）對公司類客戶進(jìn)行十級分類。

第六十三條 信用社對各類信貸資產(chǎn)應(yīng)按照《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》和上級行社規(guī)定及時、足額提取準(zhǔn)備金。

第六十四條 貸款到期的處理

(一)信用社要在短期貸款到期的1個星期前,中長期貸款到期的1個月前,填制一式三聯(lián)的《貸款到期通知書》，一聯(lián)發(fā)送客戶并取得回執(zhí),一聯(lián)發(fā)送擔(dān)保人并取得回執(zhí), 一聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

(二)貸款到期歸還時要按照貸款合同約定的期限和還款方式,由借款人主動歸還。貸款合同中有直接劃收約定的,信用社（支行）可按約定從借款人的賬戶中直接劃收。

(三)借款人還清全部貸款后,信用社（支行）應(yīng)將抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證交還抵押、質(zhì)押人,并做好簽收登記。

(四)到期后未歸還的貸款列入逾期催收管理,信用社（支行）應(yīng)填制一式三聯(lián)《貸款逾期催收通知書》進(jìn)行催收,一聯(lián)發(fā)送客戶并取得回執(zhí),一聯(lián)發(fā)送擔(dān)保人并取得回執(zhí),一聯(lián)留存?zhèn)洳?。會計結(jié)算部門從貸款到期的次日起計收貸款逾期利息。

(五)對于已關(guān)停倒閉，借款人已不存在的，應(yīng)向其主管部門、保證人、抵押人或出質(zhì)人每年發(fā)出《貸款逾期催收通知書》一式三聯(lián)，簽字蓋章后保管。

(六)本金已收回，尚欠應(yīng)收未收利息的，應(yīng)簽訂還息協(xié)議，每年發(fā)送《應(yīng)收未收利息催收通知書》。

第六十五條 貸款展期:借款人由于不可抗力或因生產(chǎn)計劃變更等因素造成到期貸款不能按期歸還的，可以申請貸款展期。

－48－(一)短期貸款借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期10日前，中長期貸款借款人應(yīng)當(dāng)在貸款到期1個月前，向貸款人提出書面申請，是否展期由貸款人決定，并按規(guī)定權(quán)限逐級報批。

(二)短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過3年。

(三)已辦理抵押物、質(zhì)物登記的，一般不予展期，確需展期的應(yīng)征得抵押人、出質(zhì)人書面同意和登記機(jī)關(guān)的認(rèn)可；權(quán)利質(zhì)押貸款不辦理展期。

(四)經(jīng)批準(zhǔn)同意的貸款展期，借貸雙方應(yīng)填制貸款展期協(xié)議書，并完善相關(guān)擔(dān)保手續(xù)；未完善的，不得辦理貸款展期。

第六十六條 再融資貸款

再融資貸款是指借款人為歸還舊貸款本金，在舊貸款到期后向信用社所借的，總額不超過原貸款本金額的貸款。

(一)再融資貸款的條件：

1.借款人的經(jīng)營狀況無重大不良變化;2.屬于周轉(zhuǎn)性貸款;3.借款人未欠息;4.借款人在信用社的結(jié)算往來無明顯減少;5.能提供認(rèn)可的擔(dān)保。

(二)再融資貸款合同的規(guī)范要求

借新還舊貸款申請書和信貸合同、貸款借據(jù)中應(yīng)直接寫明“本貸款用于償還XX合同項下借款人所欠貸款人債務(wù)”。借新還舊貸款必須留存原借據(jù)作附件，與新借據(jù)一同保管。借新貸款不改變貸款原有責(zé)任人的責(zé)任。同時，原貸款屬擔(dān)保貸款的，還應(yīng)重新與擔(dān)保

－49－ 人簽訂保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保合同，并在合同中明確所擔(dān)保的貸款是借新還舊。

(三)審批權(quán)限及操作程序

借新還舊的審批權(quán)限視同新放貸款按規(guī)定程序辦理。第六十七條 實行不良貸款認(rèn)定和監(jiān)測考核制度。嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，真實反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量。新發(fā)生的次級、可疑、損失類貸款要逐筆（戶）審查、明確責(zé)任，按規(guī)定程序和權(quán)限確認(rèn)。對存量表內(nèi)外不良貸款要逐戶造冊，明確清收人員和清收措施，采取責(zé)任清收、依法清收、競標(biāo)清收、委托清收、打包處臵清收、重組清收等多種方法、有效措施，確保資產(chǎn)質(zhì)量逐步提升。

第六十八條 債權(quán)保全和清償。防范、抵制和糾正客戶逃廢信用社債權(quán)、侵蝕信貸資金和逃避信貸監(jiān)督，以及其他侵害信貸資金安全的行為。參與銀行業(yè)協(xié)會組織的同業(yè)聯(lián)合制裁行動。

第六十九條 以資抵債資產(chǎn)管理。按照合法取得、妥善保管、及時變現(xiàn)、正確核算、確保信用社利益的原則，在授權(quán)范圍內(nèi)，做好以資抵債資產(chǎn)的估價、接收、核算、保管和處臵等工作。

第七十條 損失類貸款核銷。按規(guī)定提取呆賬準(zhǔn)備金，并按規(guī)定條件和程序核銷損失類貸款。核銷后的貸款實行賬銷案存，繼續(xù)保全資產(chǎn)，積極清收。

貸款豁免權(quán)屬國務(wù)院。除國務(wù)院批準(zhǔn)外，任何單位和個人無權(quán)要求信用社豁免貸款。

第七十一條 對不良貸款實行新老劃斷、分賬經(jīng)營，防范化解經(jīng)營和道德風(fēng)險。

第五章 信貸人力資源管理

第七十二條 根據(jù)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的需要配備信貸經(jīng)營管理人員。

－50－