第一篇：票據(jù)管理存在問題材料

一、票據(jù)填寫不完整。部分單位開票時(shí)，未填寫繳款單位、開票日期；開票項(xiàng)目填寫過于籠統(tǒng)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不清；票據(jù)封面沒有填寫開票金額、已繳庫金額、票據(jù)號碼、開票日期等匯總信息；根據(jù)票據(jù)管理細(xì)則，開具票據(jù)時(shí)，應(yīng)字跡清楚、內(nèi)容完整、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。

二、票據(jù)使用不規(guī)范。存在串用、混用財(cái)政票據(jù)現(xiàn)象。應(yīng)當(dāng)開具政府非稅收入票據(jù)的錯(cuò)開了資金往來票據(jù)（如租金等），對于錯(cuò)開的票據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收回作廢，并重新開具正確的票據(jù)。票據(jù)核銷不及時(shí)。開完的票據(jù)沒有及時(shí)送到縣非稅局核銷，跨年度使用票據(jù)；核銷票據(jù)時(shí)證件不齊，未攜帶收入繳款憑證，核銷單填寫不完整。

三、資金繳庫不及時(shí)。根據(jù)**省政府非稅收入收繳管理暫行辦法，對集中匯繳方式繳款的，由執(zhí)收單位按照有關(guān)規(guī)定，將所收現(xiàn)款在5日內(nèi)（法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定）匯總開具《**省政府非稅收入一般繳款書》，集中匯繳入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶。實(shí)際繳銷中，發(fā)現(xiàn)有些單位在開具票據(jù)后，未及時(shí)將現(xiàn)金繳入非稅賬戶，而是在開票后幾個(gè)月內(nèi)繳庫，延誤繳款時(shí)間，拖欠政府非稅收入。

四、票據(jù)管理不規(guī)范。

未設(shè)專門的票據(jù)管理員；有些單位雖有票據(jù)經(jīng)辦人員，但沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理員，并報(bào)非稅局備案。根據(jù)票據(jù)管理細(xì)則規(guī)定，各部門、單位票據(jù)管理工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，并指定專人負(fù)責(zé)，各單位應(yīng)填寫票據(jù)管理機(jī)構(gòu)、人員登記卡，報(bào)縣非稅收入管理局備案。

沒有設(shè)置專門的票據(jù)管理制度和票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷登記冊。根據(jù)政府非稅收入管理辦法，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、保管、繳銷、審核等制度，保證政府非稅收入票據(jù)的安全。執(zhí)收單位在使用票據(jù)前，應(yīng)當(dāng)將票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼登記入冊，發(fā)現(xiàn)缺份、少聯(lián)、銷號等，應(yīng)當(dāng)送回縣非稅局處理。

沒有遵循分次限量、核舊領(lǐng)新的票據(jù)購領(lǐng)原則。單位領(lǐng)用的票據(jù)使用完后要及時(shí)核銷，并在核銷后再次領(lǐng)用新的票據(jù)，每次購領(lǐng)票據(jù)應(yīng)遵循限量的原則。

五、資金往來票據(jù)沒有執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)繳入非稅專戶的資金沒有繳入專戶。除從財(cái)政部門取得的撥款收入、補(bǔ)助收入及從相關(guān)主管部門取得的專項(xiàng)資金收入外，行政事業(yè)單位的其他往來資金都要繳入非稅收入專戶，實(shí)行收支兩條線管理。

第二篇：財(cái)政票據(jù)管理存在的問題和對策

財(cái)政票據(jù)管理存在的問題和對策

財(cái)政票據(jù)管理存在的問題和對策

財(cái)政票據(jù)是行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動(dòng)收取財(cái)物時(shí)，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財(cái)政票據(jù)管理是非稅收入管理的基礎(chǔ)，也是財(cái)政管理的重要內(nèi)容。隨著財(cái)政管理職能和體制不斷完善，財(cái)政票據(jù)管理的范圍不斷擴(kuò)大，財(cái)政票據(jù)用量不斷增加，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的難度不斷加大，財(cái)政票據(jù)管理出現(xiàn)了許多新情況、新問題。

一、存在的問題

(一)對財(cái)政票據(jù)認(rèn)識不足

1、財(cái)政票據(jù)管理不重視。由于對財(cái)政票據(jù)管理工作的宣傳力度不夠，許多單位對財(cái)政票據(jù)管理政策還不十分了解，存在“重錢輕票”的思想，只關(guān)心財(cái)政安排多少資金，不過問財(cái)政票據(jù)使用管理。認(rèn)為收費(fèi)是為了抓收入，就不能停止供票；只要有票就可以收費(fèi)，收的錢就是本單位的收入。對“限量購領(lǐng)”、“收支兩條線管理”等概念內(nèi)涵不理解，對各種票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在利益趨動(dòng)下，不按規(guī)定使用票據(jù)，收入不繳庫、截留財(cái)政資金，出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

2、舊觀念習(xí)慣難以改變?！敦?cái)政票據(jù)管理辦法》實(shí)施后，不少單位未及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，仍停留在原有的票據(jù)使用習(xí)慣上。如上級主管部門撥給下級單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，習(xí)慣上要求下級單位開具資金往來結(jié)算收據(jù)，為慎重起見沒有收到票就不撥款?！缎姓聵I(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)”。同時(shí)，財(cái)政部《關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得上級主管部門撥付的資金，形成本單位收入，不再向下級單位轉(zhuǎn)撥的，可憑銀行結(jié)算憑證入賬”?！皢挝粦{票撥款”的習(xí)慣，為單位領(lǐng)用資金往來結(jié)算收據(jù)提供了借口，給單位用資金往來結(jié)算收據(jù)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派創(chuàng)造了條件。

3、繳款義務(wù)人維權(quán)意識淡薄。多數(shù)繳款人對財(cái)政票據(jù)管理政策不了解，對票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在收繳關(guān)系中，繳款人處于被動(dòng)地位。他們可能擔(dān)心辦事不順利，不敢理直氣壯地索要票據(jù)，舉報(bào)票據(jù)違規(guī)使用行為；或者出于經(jīng)濟(jì)方面的考慮，只要能夠少收點(diǎn)、少罰點(diǎn)，開不開票、開什么樣的票無所謂。

(二)財(cái)政票據(jù)管理不規(guī)范

1、票據(jù)發(fā)放管理不嚴(yán)。領(lǐng)購財(cái)政票據(jù)要按照規(guī)定程序辦理購領(lǐng)證，辦證時(shí)應(yīng)當(dāng)提交申請、單位法人證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證書，并按照領(lǐng)購財(cái)政票據(jù)的類別提交相關(guān)依據(jù)。有些單位不辦證，直接在非稅系統(tǒng)增加單位，掛接項(xiàng)目和票據(jù)；有些只是領(lǐng)導(dǎo)打個(gè)招呼或機(jī)構(gòu)成立批文就領(lǐng)了證，造成臨時(shí)領(lǐng)票單位機(jī)構(gòu)多，供票單位范圍管理混亂。單位購票時(shí)不帶《領(lǐng)購證》和印章，票據(jù)管理員經(jīng)常換人，如果管理不嚴(yán)，票據(jù)被誰領(lǐng)走的都不知道。票據(jù)購領(lǐng)發(fā)放上是即來即領(lǐng)，隨意性大，加大了財(cái)政票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、票據(jù)使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下方面：一是票據(jù)填開不規(guī)范。在手工票據(jù)存在的環(huán)境下，各種票據(jù)填寫情況層出不窮。要么票據(jù)填寫要素不全，日期、繳款人、收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額大小寫等或多或少的缺填；要么票據(jù)差錯(cuò)、涂改。二是不按規(guī)定使用票據(jù)。如使用資金往來結(jié)算收據(jù)收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、管理費(fèi)、房租費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、罰款等，成了“名符其實(shí)”的“應(yīng)收盡收”。三是票據(jù)過期使用。對單位實(shí)際用票量難以核準(zhǔn)的情況下，單位領(lǐng)用超量票據(jù)，長期不核銷，票據(jù)過期仍然使用。

3、票據(jù)核銷不規(guī)范。受非稅征收管理系統(tǒng)(財(cái)政票據(jù)管理子系統(tǒng))功能限制，除非稅收入一般繳款書以外的票據(jù)還不能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)核銷，仍需直接到財(cái)政部門辦理核銷手續(xù)。手工核銷票據(jù)時(shí)，對于票據(jù)量大的走簡易程序，實(shí)行抽查的辦法；對資金未納入財(cái)政管理的票據(jù)，只銷票數(shù)，不核金額，讓違紀(jì)違規(guī)行為有機(jī)可乘。

(三)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管不到位

1、財(cái)政票據(jù)管理重發(fā)輕管?，F(xiàn)階段，財(cái)政票據(jù)未能完全實(shí)現(xiàn)電子化管理，多數(shù)票據(jù)仍要手工核銷，票據(jù)審核難度大、隱患多。工作側(cè)重于發(fā)放和核銷，忽視了對單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，有些票據(jù)管理中的問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

2、票據(jù)監(jiān)管機(jī)制不健全。很多單位沒有建立票據(jù)專管員制度和票據(jù)管理內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)不清楚票據(jù)專管員領(lǐng)票、核銷票據(jù)情況，票據(jù)專管理員也不清楚票據(jù)記賬與否。對于資金未納入財(cái)政管理的票種，如果不通過單位內(nèi)部控制就難以監(jiān)管到位。

3、票據(jù)違規(guī)處罰力度不夠?！敦?cái)政票據(jù)管理辦法》和《財(cái)政違法行為處罰處分條例》都規(guī)定了票據(jù)違規(guī)使用的處分處罰，只是受外部經(jīng)濟(jì)和執(zhí)法環(huán)境的制約，處罰方式多數(shù)以批評教育和“責(zé)令改正”，不能引起用票單位的足夠重視，難以對違規(guī)單位和個(gè)人實(shí)施有效的制裁和懲戒，財(cái)政票據(jù)監(jiān)管的及時(shí)性和權(quán)威性難以發(fā)揮。

二、對策與建議

為了規(guī)范財(cái)政票據(jù)管理，針對當(dāng)前存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況，我們應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：

(一)加大財(cái)政票據(jù)和非稅收入宣傳力度

1、加強(qiáng)對財(cái)政票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。票據(jù)管理政策性強(qiáng)，工作量大，要求財(cái)政票據(jù)管理人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和創(chuàng)新能力。要定期組織財(cái)政票據(jù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓票據(jù)管理員成為財(cái)政票據(jù)管理的宣傳員、播種機(jī)。要開展票據(jù)管理工作的交叉檢查和學(xué)習(xí)交流，形成以學(xué)習(xí)促工作，以工作促學(xué)習(xí)氛圍。

2、加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)政策宣傳力度。要利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體，宣傳財(cái)政票據(jù)管理的重要性。要求各單位主動(dòng)在各自辦公場所公布各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的文件號，讓繳費(fèi)義務(wù)人對收費(fèi)情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費(fèi)拿票理所當(dāng)然，不提供財(cái)政票據(jù)可以拒繳，可以舉報(bào)，爭取社會(huì)的監(jiān)督和支持，為財(cái)政票據(jù)管理營造良好的社會(huì)氛圍。

(二)推進(jìn)財(cái)政票據(jù)科學(xué)精細(xì)化管理

1、規(guī)范財(cái)政票據(jù)發(fā)放。要嚴(yán)格執(zhí)行憑證領(lǐng)票制度，對單位的票據(jù)領(lǐng)用進(jìn)行資格審核，對不符合購領(lǐng)條件、未辦理財(cái)政票據(jù)購領(lǐng)證和不參加票據(jù)年檢的用票單位進(jìn)行整改。及時(shí)檢查單位票據(jù)庫存和資金收繳情況，按照“分次限量、核舊領(lǐng)新”的原則，合理發(fā)放票據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

2、規(guī)范財(cái)政票據(jù)使用。推廣電腦票據(jù)使用，充分利用財(cái)政票據(jù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“以票管收”。控制手工票據(jù)發(fā)放，加強(qiáng)票據(jù)使用的指導(dǎo)，促使單位票據(jù)規(guī)范填寫、規(guī)范使用。

3、創(chuàng)新票據(jù)核銷管理。推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)票據(jù)自動(dòng)核銷，收入收繳分離。對實(shí)際情況還需要手工核銷的，實(shí)行電子表格管理，便于數(shù)據(jù)查詢分析。建立財(cái)政票據(jù)內(nèi)部控制制度，由單位會(huì)計(jì)對票據(jù)入賬和資金收繳進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督。

(三)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)監(jiān)管

1、建立健全財(cái)政票據(jù)管理制度。要建立單位票據(jù)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和票據(jù)專管員制度，加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理的責(zé)任意識。實(shí)行會(huì)計(jì)與票據(jù)專管理員崗位分設(shè)制度，從票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制制度，保證票款安全。

2、建立健全票據(jù)稽查制度。在票據(jù)稽查方式上，實(shí)行日常稽查和專項(xiàng)稽查相結(jié)合。要在日常的票據(jù)購領(lǐng)、核銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)或資金不及時(shí)足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項(xiàng)目或特定票種的專項(xiàng)稽查。以票據(jù)是否合法和規(guī)范使用為重點(diǎn)，把財(cái)政票據(jù)監(jiān)督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據(jù)使用的正確性，維護(hù)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。

3、加大對財(cái)政票據(jù)違規(guī)違法行為的查處力度。一是財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門在日常檢查中要加大對票據(jù)使用違規(guī)行為的查處力度。二是加強(qiáng)社會(huì)各界廣泛參與監(jiān)督，設(shè)立舉報(bào)電話和舉報(bào)信箱，對舉報(bào)情況進(jìn)行檢查。對于違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的行為，要按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理和處罰。通過嚴(yán)厲打擊票據(jù)違規(guī)違紀(jì)行為，徹底根治違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，維護(hù)財(cái)政票據(jù)制度、法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。）

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)管理和使用中存在問題及對策

近年來，筆者在參與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)管理和使用過程中存在一些比較典型的問題，亟待引起重視并加以規(guī)范。

一、存在問題

一是出借財(cái)政票據(jù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財(cái)政票據(jù)直接出借給村、社開具；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財(cái)政票據(jù)出借給其他單位或個(gè)人

開具；甚至有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)把自身領(lǐng)購的財(cái)政票據(jù)出借給企業(yè)或者經(jīng)營承包人當(dāng)作發(fā)票開具，直接導(dǎo)致這些企業(yè)或者經(jīng)營承包人偷逃稅收，等等。

二是濫用財(cái)政票據(jù)。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員自身似乎也知道白條入帳是不允許的，于是對有些不能取得發(fā)票的費(fèi)用，比如所謂的“招商引資費(fèi)”、“雙爭一匯費(fèi)”等，干脆就地取材自己給自己開具一份財(cái)政票據(jù)，將票據(jù)的付款聯(lián)拿到財(cái)政所報(bào)銷，票據(jù)的收款記帳聯(lián)則與存根聯(lián)一起保存。

三是串用財(cái)政票據(jù)。相當(dāng)多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員使用財(cái)政票據(jù)非常隨意，在辦理財(cái)政收支業(yè)務(wù)時(shí)，對用途不同的財(cái)政票據(jù)不加區(qū)分，逮到什么票據(jù)就用什么票據(jù)開。有的用非經(jīng)營行統(tǒng)一票據(jù)收費(fèi)甚至收取罰款；有的又用非稅收入通用票據(jù)辦理非經(jīng)營性往來結(jié)算；該用專用票據(jù)的用成通用票據(jù)，等等。造成財(cái)政票據(jù)使用的混亂。

四是涂改財(cái)政票據(jù)。這樣的低級錯(cuò)誤照樣有人犯。比如，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)人員在收取某人“土葬占地復(fù)墾費(fèi)”時(shí)，就直接用圓珠筆在已經(jīng)開具的收費(fèi)票據(jù)的記帳聯(lián)上將2500元的“2”涂改成“1”，同時(shí)將金額大寫貳仟伍佰元的“貳”修改成“壹”的現(xiàn)象。

二、原因分析

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)管理和使用過程中存在的上述違規(guī)問題，有的看似偶然發(fā)生，實(shí)則有其必然性。究其原因：

一是領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)政票據(jù)管理和使用工作認(rèn)識不到位。相當(dāng)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理知識較為貧乏，有的甚至根本不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，主觀上又認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是財(cái)政所長和會(huì)計(jì)人員的事情，與自己無關(guān)，從而放松了對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視和監(jiān)管，更遑論財(cái)政票據(jù)的管理和使用。甚至還有少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為財(cái)政票據(jù)違規(guī)算不什么問題，思想上根本沒有把加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)的管理和使用當(dāng)成一回事。

二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)票據(jù)管理和使用人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員屬于非專業(yè)人員，財(cái)務(wù)管理知識相當(dāng)匱乏，有的甚至連財(cái)務(wù)管理的原理都不懂，純屬被“趕鴨子上架”，這些人員對財(cái)政票在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)行政事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性合法性、落實(shí)非稅收入“收支兩條線”管理、促進(jìn)依法行政等方面的作用，以及對財(cái)政票據(jù)管理使用中的違規(guī)行為的危害性認(rèn)識不足；有的根本不知道財(cái)政票據(jù)有哪些，哪種財(cái)政票據(jù)該怎么用，違反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定會(huì)受到什么樣的處理處罰；也有一些違規(guī)問題是由于經(jīng)辦工作責(zé)任心不強(qiáng)，財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄造成。

三是有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)督管理指導(dǎo)不到位，查處不力。財(cái)政票據(jù)業(yè)務(wù)主管部門目前主要采取的是“陣地辦公”“守株待兔”的方式，監(jiān)督管理態(tài)度還顯得比較消極，很少“主動(dòng)出擊”，少有深入到鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展財(cái)政票據(jù)管理和使用情況的檢查和指導(dǎo)；票據(jù)繳銷“只銷票數(shù)，不核金額”，監(jiān)督管理手段也還比較落后；重財(cái)政票據(jù)發(fā)放，輕財(cái)政票據(jù)管理和使用的監(jiān)管的意識長期存在。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)的管理和使用客觀上還處于“自生自滅”的狀態(tài)。

三、對策建議

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部自身要加強(qiáng)對財(cái)經(jīng)法律法規(guī)包括財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高對財(cái)政票據(jù)管理和使用工作的重要性的認(rèn)識?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第四條和《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》第四條均明文規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@就說明，單位會(huì)計(jì)工作包括財(cái)政票據(jù)管理和使用工作的好壞不但與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)，而且關(guān)系重大。

二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)注重配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人員，切忌亂抓壯丁。要把懂財(cái)務(wù)管理，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，政治思想素質(zhì)好，工作責(zé)任心強(qiáng)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的專業(yè)人員調(diào)整到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位上來，以保證單位財(cái)務(wù)管理工作包括財(cái)政票據(jù)管理和使用工作規(guī)范化運(yùn)作，提高財(cái)務(wù)管理工作整體質(zhì)量。

三是有關(guān)部門要加大財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)政票據(jù)管理知識的宣傳和培訓(xùn)力度。把財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識的宣傳培訓(xùn)作為“五五”普法的重要內(nèi)容之一。組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)和從事財(cái)政票據(jù)管理和使用的工作人員分期分批開展培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識，使他們認(rèn)識到財(cái)政票據(jù)的合法取得和正確使用是票據(jù)管理的重要內(nèi)容，是對預(yù)算外資金進(jìn)行源頭控制和有效遏制腐敗行為的有效手段，也是規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支、保證會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重要措施，并在此基礎(chǔ)上切實(shí)提高對票據(jù)的使用和管理水平。

四是財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理部門要強(qiáng)化全程監(jiān)控，嚴(yán)格把關(guān)。按照“財(cái)政統(tǒng)管、憑證領(lǐng)購、以票管收、限量控制、核舊領(lǐng)新、票款同行”的辦法，認(rèn)真落實(shí)票據(jù)核舊領(lǐng)新制度，強(qiáng)化票據(jù)的源頭控管，真正做到“以票管收，票款同行”，嚴(yán)把票據(jù)發(fā)放關(guān)；切實(shí)做好票據(jù)日常統(tǒng)計(jì)、核對工作，專門設(shè)立票據(jù)臺賬，及時(shí)記錄票據(jù)購領(lǐng)、發(fā)放、庫存、核銷等業(yè)務(wù)信息，做到每日臺賬，每月盤底，半年清查，年終校驗(yàn)，嚴(yán)把票據(jù)盤點(diǎn)關(guān)；徹底糾正以往“只銷票數(shù)，不核金額”的做法，票據(jù)繳銷時(shí)，票據(jù)使用單位必須提供有效的繳存專戶的票款分離單或銀行繳款單憑證，經(jīng)票款核對一致后方可辦理繳銷手續(xù)，嚴(yán)把票據(jù)繳銷關(guān)；當(dāng)年未用完的票據(jù)應(yīng)作廢處理，不得跨使用，定期接受財(cái)政票據(jù)監(jiān)督管理部門年檢和稽查，嚴(yán)把票據(jù)年檢關(guān)。

五是加強(qiáng)對財(cái)政票據(jù)違規(guī)行為的處理處罰。財(cái)政票據(jù)應(yīng)和稅務(wù)部門的發(fā)票一樣，有其獨(dú)立性也應(yīng)有其嚴(yán)肅性。財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門應(yīng)按照各自的職責(zé)，按照重癥猛藥、矯枉過正的原則，對混用票據(jù)、借用票據(jù)、違規(guī)用票、不法用票的單位和個(gè)人要嚴(yán)肅查處，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，絕不能姑息或懈怠。對較嚴(yán)重的票據(jù)違規(guī)問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止供應(yīng)所有財(cái)政票據(jù)，收回在用的財(cái)政票據(jù)，責(zé)令立即糾正，直至整改到位再供應(yīng)票據(jù)，并實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰；對票據(jù)違規(guī)情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理，把經(jīng)濟(jì)處罰與行政處分結(jié)合起來、處理事與處理人結(jié)合起來，嚴(yán)查嚴(yán)處。

第四篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題

1.部分商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個(gè)月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴(yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實(shí)性，甚至2個(gè)月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實(shí)際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的利率市場秩序，同時(shí)少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點(diǎn)

確定檢查的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)，首先，要利用銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)閱近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點(diǎn)。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時(shí)間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計(jì)的重點(diǎn)和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計(jì)保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

3、核對企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題?？稍诤藢ζ潆娮訑?shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對全行貼現(xiàn)臺賬進(jìn)行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容 票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進(jìn)行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。

延伸檢查調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對工商、稅務(wù)部門等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、審計(jì)報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

第五篇：票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計(jì)方法

票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計(jì)方法

□ 劉獻(xiàn)利

商業(yè)匯票不僅可作為支付、流通和結(jié)算工具，而且實(shí)際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會(huì)上不法分子所覬覦。筆者在對基層商業(yè)銀行近兩年來票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在的“十五”大問題，應(yīng)引起各方面的高度重視。

一、存在的問題

(一)通過貸款和貼現(xiàn)資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現(xiàn)——保證金——再承兌——貼現(xiàn)”的怪圈，并成為銀行擴(kuò)大存貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的一條捷徑。在上述方式不斷循環(huán)的過程中，企業(yè)信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產(chǎn)生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，有的基層行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

(四)在目前國家實(shí)行宏觀調(diào)控，抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下，對國家明令禁止的“五小工業(yè)”簽發(fā)銀行承兌匯票，逃避宏觀調(diào)控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，套取銀行信用。主要表現(xiàn)：集團(tuán)公司申請簽發(fā)銀行承兌匯票后，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)持票申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金直接或間接回流給出票人。此類票據(jù)業(yè)務(wù)大都缺乏真實(shí)的貿(mào)易背景，實(shí)際為集團(tuán)公司融資，套取銀行信用。

(六)企業(yè)虛構(gòu)合同，偽造增值稅發(fā)票，騙開銀行承兌匯票和貼現(xiàn)。這種方式多表現(xiàn)為貼現(xiàn)申請人(收款方)與前手(付款方)之間無真實(shí)貿(mào)易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發(fā)票，對增值稅發(fā)票進(jìn)行挖補(bǔ)、粘貼、復(fù)制，達(dá)到騙開銀行承兌匯票和騙取貼現(xiàn)資金的目的。

(七)部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”，即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同(復(fù)印件)，到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

(八)部分銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，甚至對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

(九)部分銀行為不符合票據(jù)使用主體范疇的單位辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在企業(yè)僅提供行政事業(yè)單位往來收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)甚至用款申請書等情況下就為其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，違背了我國票據(jù)融資僅限于具有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易、企業(yè)必須提供增值稅發(fā)票的規(guī)定。

(十)部分銀行為了承攬業(yè)務(wù)，逆程序操作。一是在辦理貼現(xiàn)時(shí)僅進(jìn)行電話查詢就辦理貼現(xiàn)，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行收到查復(fù)書的日期比辦理貼現(xiàn)的日期晚。二是對部分企業(yè)自簽自貼增值稅發(fā)票、增值稅發(fā)票與商品交易合同無法對應(yīng)、增值稅發(fā)票金額不足等情況下辦理貼現(xiàn)。

(十一)部分銀行員工責(zé)任心不強(qiáng)，審查不夠仔細(xì)和不規(guī)范操作。一是為無效的承兌匯票辦理貼現(xiàn)。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現(xiàn)和為背書不連續(xù)銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。二是銀行對商品交易合同審查也不夠嚴(yán)格，部分商品交易合同不夠規(guī)范。如某銀行為某公司開具銀行承兌匯票，企業(yè)提供的購銷合同存在涂改情況。

(十二)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票據(jù)，展開惡性競爭，隨意降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，擾亂了正常的利率市場秩序。

(十三)違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的銀行違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入企業(yè)在證券公司開設(shè)的賬戶，有的銀行將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入投資公司賬戶；有的銀行則將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人儲蓄存款賬戶等等。

(十四)部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)，私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據(jù)皮包公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

(十五)賬外經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)。部分銀行賬外為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，或簽發(fā)融資類票據(jù)；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設(shè)置賬外賬戶用于發(fā)放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協(xié)議，以簽發(fā)銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規(guī)屢禁屢現(xiàn)的原因

(一)稽核監(jiān)督不到位、內(nèi)控制度在落實(shí)中走樣。如果認(rèn)真、經(jīng)常、細(xì)致地進(jìn)行檢查，票據(jù)案件就不會(huì)發(fā)生這么多?？涩F(xiàn)在內(nèi)控制度這樣多，現(xiàn)代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設(shè)。

(二)銀行在票據(jù)案件發(fā)生后不是積極、及時(shí)報(bào)案，而是盡量內(nèi)部自救、內(nèi)部處理和消化，也是案件越來越大的原因。一旦涉及公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，程序復(fù)雜，執(zhí)法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領(lǐng)導(dǎo)害怕追究責(zé)任，不敢負(fù)責(zé)任也是案件多發(fā)的原因。

(三)利益驅(qū)動(dòng)。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，在給商業(yè)銀行帶來可觀經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，可不斷地派生出其他利益：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)保證金帶動(dòng)存款、貸款的雙重增長；轉(zhuǎn)換中利息差價(jià)的獲得；票據(jù)資產(chǎn)擴(kuò)大了貸款規(guī)模，從而降低不良貸款率；通過票據(jù)業(yè)務(wù)的買入賣出，提早實(shí)現(xiàn)利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險(xiǎn)。

(四)工作指標(biāo)的重壓。指標(biāo)就是指揮棒，很多銀行對客戶經(jīng)理的業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括存貸款，還包括票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。因此銀行客戶經(jīng)理提供給企業(yè)的往往是一整套融資方案，并優(yōu)先考慮個(gè)人業(yè)務(wù)量的完成情況。而對于由業(yè)務(wù)量增長帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行沒有建立相應(yīng)的事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺受理的審驗(yàn)檢查和事后的跟蹤調(diào)查流于形式，助長了一些企業(yè)的僥幸心理。

(五)我國現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的法規(guī)制度滯后和不完善。主要體現(xiàn)在三方面。

首先，法律的針對性不強(qiáng)，缺乏可操作性。現(xiàn)行的票據(jù)法制體系中，《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的有關(guān)條款過于籠統(tǒng)，難以覆蓋票據(jù)市場的各個(gè)方面，其中對于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定還不是很完善，尤其是對貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少，均未作出專門的司法解釋，不好操作。

其次，法律法規(guī)和管理規(guī)定大多是針對銀行的，各種法規(guī)約束商業(yè)銀行責(zé)任和義務(wù)的多，相比較而言，對企業(yè)違規(guī)行為則比較寬容，對惡意貼現(xiàn)、使用假資料來套取銀行信用、將票據(jù)資金使用在非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規(guī)企業(yè)的票據(jù)市場退出制度，對這部分企業(yè)的通報(bào)制度也沒有真正落到實(shí)處，使企業(yè)對違規(guī)的后果認(rèn)識不足，這也在一定程度上助長了企業(yè)的違規(guī)行為。

再次，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，有些條款已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在的情況，各商業(yè)銀行要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步健全實(shí)施細(xì)則。如票據(jù)業(yè)務(wù)中企業(yè)當(dāng)事人的準(zhǔn)入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為的管理、票據(jù)信用評估、票據(jù)交易的價(jià)格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等制度都需要納入規(guī)范化的軌道。

另外，商業(yè)銀行上下級之間授權(quán)授信不盡合理，目前對銀行承兌匯票授權(quán)授信沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各商業(yè)銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區(qū)規(guī)定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)方法

在全面了解銀行票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，深入分析產(chǎn)生問題的原因，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提出有操作性、有建設(shè)性的審計(jì)建議，進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)市場秩序和完善我國票據(jù)法律法規(guī)體系。

(一)了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)和銀行內(nèi)部票據(jù)業(yè)務(wù)管理、授權(quán)授信的規(guī)定?？刹扇∫韵路椒ǎ赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定，與信貸部門、資金營運(yùn)部門和財(cái)會(huì)部門、稽核部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定；調(diào)閱近年來有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部檢查和內(nèi)部稽核報(bào)告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

(二)利用計(jì)算機(jī)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)。調(diào)閱銀行近幾年來財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行，在銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為條件，利用計(jì)算機(jī)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計(jì)的重點(diǎn)分支行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

(三)票據(jù)簽發(fā)行的審查。

1.有選擇地調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查簽發(fā)匯票手續(xù)是否合規(guī)。給予授信的客戶，是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶，是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，是否按照貸款業(yè)務(wù)中對借款人的調(diào)查、審查要求辦理。承兌申請人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發(fā)票(復(fù)印件)，有無弄虛作假的現(xiàn)象；簽發(fā)銀行承兌匯票后是否對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等等。

2.調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

3.調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

4.調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)收入是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配，對于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對于手

續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存私入或轉(zhuǎn)入“小金庫”。

(四)票據(jù)貼現(xiàn)行的審查。

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票(復(fù)印件)套取銀行資金等問題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬(電子數(shù)據(jù))，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。可在核對其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對全行貼現(xiàn)臺賬進(jìn)行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向?？稍谫N現(xiàn)臺賬數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)憑證，對部分貼現(xiàn)量較大的企業(yè)或單筆貼現(xiàn)在一定金額以上的企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金劃轉(zhuǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，進(jìn)一步審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與證券公司、票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲蓄賬戶的問題；四是注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線索。如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)問題等等。

(五)延伸審查的主要內(nèi)容。

與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計(jì)需要進(jìn)行大量的延伸審計(jì)調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，深刻揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。延伸審計(jì)調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)等部門。

對企業(yè)的延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票(復(fù)印件)的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

四、對策與建議

(一)銀監(jiān)會(huì)要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規(guī)范，并加大對商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，以督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對承兌和貼現(xiàn)兩個(gè)操作過程的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)各行要建立和完善機(jī)構(gòu)和人員準(zhǔn)入管理制度，對票據(jù)融資業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，審批管理程序(包括機(jī)構(gòu)篩選、系統(tǒng)培訓(xùn)、從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、負(fù)責(zé)人資格審查及內(nèi)控制度建設(shè)等)作了具體規(guī)定和要求，嚴(yán)格按程序?qū)徟娃k理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，杜絕“先貼現(xiàn)，再補(bǔ)議”的現(xiàn)象。

(三)統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)控系統(tǒng)。開發(fā)設(shè)計(jì)集業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制、分析決策于一身的“資產(chǎn)管理系統(tǒng)——票據(jù)綜合管理系統(tǒng)，將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買入返售等票據(jù)融資業(yè)務(wù)的操作及監(jiān)控管理統(tǒng)一納入到系統(tǒng)中。

(四)實(shí)施“限額管理，票據(jù)移存”。上級行定期對各分支行核定最高持有票據(jù)余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進(jìn)先出”的統(tǒng)一原則及時(shí)移存至上級行票據(jù)營業(yè)部。

(作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行)