第一篇：農(nóng)信社票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題與對策

農(nóng)信社票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題與對策

關(guān)鍵詞：票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)市場 票據(jù)業(yè)務(wù)

百姓金融網(wǎng)導(dǎo)讀：目前，農(nóng)村信用社資產(chǎn)品種單一，信貸資產(chǎn)質(zhì)量偏低，特別是處在城區(qū)的農(nóng)村信用社，要同商業(yè)銀行進(jìn)行競爭，就必須調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)品種的多元化，提高經(jīng)濟(jì)效益，以質(zhì)量求生存，以效益求發(fā)展。開展銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就是城區(qū)農(nóng)信社改善其資產(chǎn)質(zhì)量的戰(zhàn)略選擇。但是，在農(nóng)信社快速發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)中還存在一些問題。

一是銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的主渠道不暢通。人民銀行再貼現(xiàn)利率高、手續(xù)繁瑣，農(nóng)信社只有通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)。隨著票據(jù)貼現(xiàn)市場競爭的激烈，貼現(xiàn)利率在下降；同時，人民銀行的再貼現(xiàn)利率利差很少，甚至出現(xiàn)倒掛，提前7天收款等也不利于農(nóng)信社的資金周轉(zhuǎn)和保證支付。

二是農(nóng)信社資金實(shí)力有限，不能放開手腳辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。資金充足時就辦，資金不足時就停，致使客戶不敢完全依賴農(nóng)信社，造成部分票據(jù)流失和客戶的不穩(wěn)定。

三是銀行承兌匯票存在查詢難。農(nóng)信社自身沒有聯(lián)行業(yè)務(wù)，一般沒有電報掛號，不能直接辦理查詢；商業(yè)銀行怕承擔(dān)風(fēng)險，嫌手續(xù)繁瑣，不愿替農(nóng)信社辦理查詢業(yè)務(wù)，即使查詢，電報傳真件不愿交給農(nóng)信社；像交通銀行、招商銀行等股份制商業(yè)銀行在一些地方?jīng)]有分支機(jī)構(gòu)，人民銀行又不辦理查詢業(yè)務(wù)，因此，這些金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的承兌匯票無法查詢。

四是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場不規(guī)范，信息不靈，辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)盲目性較大，增加了費(fèi)用，降低了收益。目前的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場也存在無序競爭現(xiàn)象，利率、條件、競爭手段各不相同，為部分人利用銀行承兌匯票套取銀行資金提供了方便。

五是銀行承兌匯票的簽發(fā)、背書不規(guī)范。有的銀行業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差，簽發(fā)承兌字體不規(guī)范，辨認(rèn)困難；有的開戶行的簡稱不規(guī)范，根本看不出是什么地方、什么單位；有的背書粘單使用不規(guī)范，給到期收款或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)埋下了隱患，這些都增加了農(nóng)信社辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的難度。

雖然辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在著諸多問題，但是開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)仍然是大有可為的。

首先，要充分發(fā)揮人民銀行再貼現(xiàn)的宏觀調(diào)控職能。要建立再貼現(xiàn)利率和市場利率接軌的機(jī)制，調(diào)整市場利率的偏差。

其次，要規(guī)范票據(jù)貼現(xiàn)市場，防止體外循環(huán)，治理“黑市”交易。目前的票據(jù)貼現(xiàn)市場和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)市場是零散的、自發(fā)的和不規(guī)范的，缺乏運(yùn)作規(guī)范的二級市場，致使農(nóng)信社和商業(yè)銀行的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)隨意性較大，發(fā)展不均衡，各自為政，“黑市”

交易活躍，大量的票據(jù)和資金在銀行體外循環(huán)。因此，要建立規(guī)范的票據(jù)貼現(xiàn)二級市場，放寬準(zhǔn)入條件，實(shí)施專業(yè)化、市場化運(yùn)作，專門從事承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，為農(nóng)信社和商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提供便利條件。

第三，形成制度，強(qiáng)化管理，建立合理高效的銀行承兌匯票查詢系統(tǒng)。人民銀行應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，對各金融機(jī)構(gòu)的銀行承兌匯票查詢要制定統(tǒng)一的規(guī)章，明確查詢格式和要求，明確各金融機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)。同時，金融機(jī)構(gòu)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)和配合，要樹立服務(wù)意識。對于當(dāng)?shù)匚丛O(shè)分支機(jī)構(gòu)的股份制商業(yè)銀行的查詢，可通過人民銀行辦理，使查詢業(yè)務(wù)不留空當(dāng)。

第四，成立機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)指導(dǎo)?？h聯(lián)社和地市級信合管理部門要成立票據(jù)服務(wù)中心，加強(qiáng)對各信用社辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，特別是及時進(jìn)行資金調(diào)劑，保證貼現(xiàn)資金的及時足額調(diào)配。這樣就能使有條件的農(nóng)信社大量辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，形成吸引和帶動效應(yīng)，給農(nóng)信社帶來穩(wěn)定的客戶群。

第五，農(nóng)信社要強(qiáng)化服務(wù)，要從查詢、貼現(xiàn)、清算等各個環(huán)節(jié)入手，提高工作效率，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)吸收客戶。在農(nóng)信社建立有效的激勵機(jī)制，多勞多得，對于辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)成績突出的農(nóng)信社和經(jīng)辦人員進(jìn)行獎勵，以調(diào)動其積極性。

第二篇：淺議票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題及對策

淺議票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題及對策

作者：李斌 楊周義 朱永申 文章來源：CRFN原創(chuàng) 點(diǎn)擊數(shù)：245 更

新時間：2007-12-19

票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種融資行為。該業(yè)務(wù)以 “簡”、“ 優(yōu)”、“快”（即：辦理手續(xù)簡便、審批程序優(yōu)化，最快可實(shí)現(xiàn)當(dāng)天貼現(xiàn)、利率自主定價，降低資金成本）等特點(diǎn)深受受到了銀企雙方的共同青睞。以岐山縣信用聯(lián)社為例，從2003年推出該業(yè)務(wù)到2006年12月底，全縣共辦理貼現(xiàn)684筆，金額21819萬元，僅此一項(xiàng)增加利息收入295萬元。今年1-11月份累計辦理貼現(xiàn)312筆14871萬元，實(shí)現(xiàn)利息收入192萬元。從中不難看出：票據(jù)貼現(xiàn)已成為農(nóng)村信用社改進(jìn)金融服務(wù)、尋找富余資金出路、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營效益、解決企業(yè)燃眉之急，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要業(yè)務(wù)之一。但筆者通過對農(nóng)村信用社票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)開辦情況進(jìn)行調(diào)查后認(rèn)為：在票據(jù)貼現(xiàn)規(guī)模與效益迅速增長的同 時，其所蘊(yùn)含的風(fēng)險日益顯現(xiàn)，借助貴刊，愿與各位同仁交流探討。

一、目前存在的主要問題

1、票據(jù)查詢相對滯后。目前，農(nóng)村信用社與專業(yè)銀行之間沒有跨系統(tǒng)的票據(jù)查詢網(wǎng)絡(luò)，一些專業(yè)銀行不受理信用社的查詢。為了不讓客戶流失，只好找熟人、托關(guān)系，采用電話、傳真、電報、實(shí)地查詢等傳統(tǒng)方式，查詢過程不夠嚴(yán)密。既耽誤了查詢時間又不能確保票據(jù)的真實(shí)性。致使個別社為了得到穩(wěn)固老客戶，滿足貼現(xiàn)企業(yè)急于得到資金的需要，偶爾出現(xiàn)“先斬后奏”現(xiàn)象，即先辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)后進(jìn)行查詢，存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險。

2、票據(jù)審查有待提高。由于農(nóng)村信用社大多票據(jù)經(jīng)辦人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，受技術(shù)水平和審核方法的限制，在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時僅靠肉眼鑒別真?zhèn)?，對所持票?jù)是否具有真實(shí)貿(mào)易背景、要素是否完備以及企業(yè)財務(wù)狀況

等憑經(jīng)驗(yàn)、靠推測，安全系數(shù)難以保證。

3、利率執(zhí)行較難統(tǒng)一。目前，票據(jù)貼現(xiàn)市場競爭異常激烈，各家商業(yè)銀行為分食到這塊“蛋糕”，紛紛降低門檻，部分銀行更是以犧牲制度為代價，換取貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展。還有一些專業(yè)銀行為了爭客戶、搶票源、謀效益，成立了票據(jù)貼現(xiàn)中心，導(dǎo)致我們部分信用社也在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，對票源客戶一味地遷就，同一天幾家社辦理貼現(xiàn)執(zhí)行的利率難以統(tǒng)一，其結(jié)果既減少了利息收入，又影響了信用社經(jīng)營效益的提高。

4、文本使用不夠規(guī)范。由于諸多因素影響，個別信用社在辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，圖省事、怕麻煩，借款申請書代替貼現(xiàn)申請書、借款合同代替貼現(xiàn)協(xié)議、借款登記簿代替貼現(xiàn)登記簿，貼現(xiàn)貸款文本使用不夠規(guī)范，人為的加大了貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。

5、風(fēng)險意識還需加強(qiáng)。隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)已成為企業(yè)融資的重要渠道。不法分子也紛紛盯上這塊“肥肉”，各種詐騙案件時有發(fā)生。雖然我們在近幾年日常貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理中沒有發(fā)生過差錯和事故，但從有關(guān)媒體獲息：票據(jù)貼現(xiàn)犯罪手段多種多樣，令人防不勝防。其具體形式主要表現(xiàn)為：一是偽造票據(jù)，依照票據(jù)的樣式，利用電腦掃描制板等現(xiàn)代化的工具和手段偽造假票據(jù)；二是偽造票據(jù)上的簽章，犯罪分子將真實(shí)的匯票加蓋假蓋簽章后進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，拿到票據(jù)的一方有可能會加蓋真實(shí)的簽章，犯罪分子將真實(shí)的匯票加蓋簽章后進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，拿到票據(jù)的一方有可能會加蓋真實(shí)的簽章，再進(jìn)行票據(jù)轉(zhuǎn)讓。這樣，真假簽章交織一起，很難辨認(rèn)。三是變造票據(jù)，主要采取消褪、刮擦、添加、填補(bǔ)、剪貼等手法變造票據(jù)金額和收款單位名稱；四是騙取票據(jù)，不法分子故意編造虛假的事實(shí)或隱瞞真相，利用人們的疏忽和輕信，用偷換、掉包的手段用偽造的票據(jù)騙取真實(shí)的票據(jù)；五是“克隆”票據(jù)，不法分子開出一張真實(shí)的票據(jù)，然后據(jù)以“克隆”出若干張相同的假票據(jù)，以真護(hù)假進(jìn)行詐騙。

二、措施及建議

1、加強(qiáng)教育培訓(xùn)。一是要加強(qiáng)各級管理者風(fēng)險意識教育，在強(qiáng)調(diào)發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時，必須以嚴(yán)格遵守相關(guān)法律制度規(guī)定為前提，不能因貪圖一時的利益，埋下風(fēng)險隱患的禍根。其次是強(qiáng)化經(jīng)辦人員的風(fēng)險意識，在處理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，始終堅持安全第一的宗旨，充分提高識假、反假能力。嚴(yán)格按照操作程序執(zhí)行，對任何有疑點(diǎn)的票據(jù)，必須一查到底。三是從提高從業(yè)人員素質(zhì)入手，強(qiáng)化對《票據(jù)法》，《支付結(jié)算辦法》，《農(nóng)村信用社貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法及操作流程》的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，密切關(guān)注最新金融法規(guī)變化和票據(jù)市場動態(tài)和有關(guān)票據(jù)案例分析等，真正提高經(jīng)辦人員的風(fēng)險防范意識和業(yè)務(wù)操作能力。四是各級聯(lián)社應(yīng)積極根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時修訂相應(yīng)的管理辦法和操作流程，完善內(nèi)部制約機(jī)制，規(guī)范各環(huán)節(jié)操作程序，防范經(jīng)營風(fēng)險。

2、靈活利率定價。針對當(dāng)前票據(jù)貼現(xiàn)利率日趨市場化的實(shí)際，開辦社要積極深入市場，了解掌握市場行情信息，在堅持有利于信用社發(fā)展、有利于同業(yè)競爭、讓利于企業(yè)，保證效益提高的前提下，以3個月Shibor為基礎(chǔ)，根據(jù)票據(jù)金額的大小、期限長短，以及企業(yè)的資信等情況制定區(qū)別對待的利率政策。對金額大、貼期長，在信用社有“基本帳戶”的單位以及本地票據(jù)實(shí)行利率優(yōu)惠。同時，通過認(rèn)真篩選，確立一批信用好、效益佳的優(yōu)質(zhì)客戶，實(shí)行“大客戶小利率”、“小客戶大利率”的靈活政策，千方百計爭取票源，擴(kuò)大市場份額。

3、堅持合規(guī)經(jīng)營。在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，建議各社必須牢固樹立合規(guī)經(jīng)營意識，嚴(yán)格票據(jù)審核制度，要嚴(yán)格把關(guān)，從嚴(yán)審查票面的真實(shí)性、合法性和有效性，從源頭上、操作上和制度上控制風(fēng)險點(diǎn)；在大力拓展票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時，必須堅持“先查詢，后貼現(xiàn)”制度，對大額票據(jù)堅持雙人現(xiàn)場查詢，對不按規(guī)定查詢的社在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理中聯(lián)社堅決不予審批，有效防范貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4、強(qiáng)化監(jiān)督檢查。一是強(qiáng)化授權(quán)管理。在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理過程中，超過授權(quán)額度的必須堅持逐級審核審批制度。二是要發(fā)揮各職能部門的管理監(jiān)督作用。業(yè)務(wù)部門在審批環(huán)節(jié)、會計部門在結(jié)算環(huán)節(jié)、稽核部門在檢查環(huán)節(jié)要密切配合，信息共享，互通情況，嚴(yán)把事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)關(guān)口，保證貼現(xiàn)業(yè)務(wù)有序開展。三是層層落實(shí)責(zé)任制，制定出一套出票、登記、查詢等較為規(guī)范且操作性強(qiáng)的規(guī)程和制度。同時定期組織貼現(xiàn)業(yè)務(wù)自查和互查，杜絕各類隱患，糾正違規(guī)行為，確保貼現(xiàn)業(yè)務(wù)快速、健康、持續(xù)發(fā)展。

5、建立激勵機(jī)制。票據(jù)開辦社要從查詢、貼現(xiàn)、清算等各個環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化服務(wù)意識，提高工作效率，以優(yōu)質(zhì)、快捷、便利的服務(wù)吸收客戶。在加大票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，縣（區(qū)）聯(lián)社應(yīng)參照專業(yè)銀行的做法，建立適合農(nóng)村信用社貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)的獎勵激勵機(jī)制，按貼現(xiàn)利息收入比例對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理成績突出的信用社和經(jīng)辦人員進(jìn)行一定獎勵，以調(diào)動其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的積極性。

6、加快電子化步伐。本著“積極穩(wěn)妥、安全效益”的原則，利用現(xiàn)代科技，特別是計算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代管理來推動中間業(yè)務(wù)向更高層次發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)大規(guī)模的社會化網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，以便降低成本，多創(chuàng)效益；要通過嚴(yán)肅紀(jì)律確保通存通兌業(yè)務(wù)暢通無阻，強(qiáng)化宣傳力度，擴(kuò)大農(nóng)村信用社的服務(wù)區(qū)域和服務(wù)范圍，為下一步建立自成聯(lián)行體系，逐步向全國聯(lián)網(wǎng)典定基礎(chǔ)。

第三篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問題

1.部分商業(yè)銀行對企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴(yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實(shí)性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實(shí)際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來極大的風(fēng)險。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營問題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點(diǎn)

確定檢查的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)，首先，要利用銀行計算機(jī)系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)閱近幾年來財務(wù)報表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點(diǎn)。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計的重點(diǎn)和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審計保證金是否來源于票據(jù)收款或其他背書轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

3、核對企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問題。2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題?？稍诤藢ζ潆娮訑?shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計算機(jī)對全行貼現(xiàn)臺賬進(jìn)行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容 票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進(jìn)行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。

延伸檢查調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對工商、稅務(wù)部門等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

第四篇：票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計方法

票據(jù)業(yè)務(wù)存在的問題及審計方法

□ 劉獻(xiàn)利

商業(yè)匯票不僅可作為支付、流通和結(jié)算工具，而且實(shí)際常常被用作重要的融資工具。這一便捷的金融工具也常為社會上不法分子所覬覦。筆者在對基層商業(yè)銀行近兩年來票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在的“十五”大問題，應(yīng)引起各方面的高度重視。

一、存在的問題

(一)通過貸款和貼現(xiàn)資金充作銀行承兌匯票保證金，形成“貸款資金作保證金——承兌——貼現(xiàn)——保證金——再承兌——貼現(xiàn)”的怪圈，并成為銀行擴(kuò)大存貸款和票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的一條捷徑。在上述方式不斷循環(huán)的過程中，企業(yè)信用不斷膨脹，銀行的信貸泡沫也由此產(chǎn)生。

(二)利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動簽發(fā)銀行承兌匯票。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對于無力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

(三)隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權(quán)限額的規(guī)定，有的基層行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。有的基層行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

(四)在目前國家實(shí)行宏觀調(diào)控，抑制部分行業(yè)投資過熱的政策下，對國家明令禁止的“五小工業(yè)”簽發(fā)銀行承兌匯票，逃避宏觀調(diào)控、變相套取銀行信貸資金。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)串通，套取銀行信用。主要表現(xiàn)：集團(tuán)公司申請簽發(fā)銀行承兌匯票后，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)持票申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)資金直接或間接回流給出票人。此類票據(jù)業(yè)務(wù)大都缺乏真實(shí)的貿(mào)易背景，實(shí)際為集團(tuán)公司融資，套取銀行信用。

(六)企業(yè)虛構(gòu)合同，偽造增值稅發(fā)票，騙開銀行承兌匯票和貼現(xiàn)。這種方式多表現(xiàn)為貼現(xiàn)申請人(收款方)與前手(付款方)之間無真實(shí)貿(mào)易背景，虛簽交易合同，偽造增值稅發(fā)票，對增值稅發(fā)票進(jìn)行挖補(bǔ)、粘貼、復(fù)制，達(dá)到騙開銀行承兌匯票和騙取貼現(xiàn)資金的目的。

(七)部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”，即由銀行將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同(復(fù)印件)，到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

(八)部分銀行在經(jīng)營過程中，對一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，甚至對貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。導(dǎo)致為大量沒有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴(yán)重擾亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序和票據(jù)市場秩序。

(九)部分銀行為不符合票據(jù)使用主體范疇的單位辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，在企業(yè)僅提供行政事業(yè)單位往來收據(jù)、統(tǒng)一收款收據(jù)甚至用款申請書等情況下就為其辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，違背了我國票據(jù)融資僅限于具有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易、企業(yè)必須提供增值稅發(fā)票的規(guī)定。

(十)部分銀行為了承攬業(yè)務(wù)，逆程序操作。一是在辦理貼現(xiàn)時僅進(jìn)行電話查詢就辦理貼現(xiàn)，如某銀行為某公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行收到查復(fù)書的日期比辦理貼現(xiàn)的日期晚。二是對部分企業(yè)自簽自貼增值稅發(fā)票、增值稅發(fā)票與商品交易合同無法對應(yīng)、增值稅發(fā)票金額不足等情況下辦理貼現(xiàn)。

(十一)部分銀行員工責(zé)任心不強(qiáng)，審查不夠仔細(xì)和不規(guī)范操作。一是為無效的承兌匯票辦理貼現(xiàn)。如為未記載出票日期的匯票辦理貼現(xiàn)和為背書不連續(xù)銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。二是銀行對商品交易合同審查也不夠嚴(yán)格，部分商品交易合同不夠規(guī)范。如某銀行為某公司開具銀行承兌匯票，企業(yè)提供的購銷合同存在涂改情況。

(十二)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中，為了爭搶票據(jù)，展開惡性競爭，隨意降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，擾亂了正常的利率市場秩序。

(十三)違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理的有關(guān)規(guī)定辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；有的銀行違規(guī)將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入企業(yè)在證券公司開設(shè)的賬戶，有的銀行將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入投資公司賬戶；有的銀行則將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入個人儲蓄存款賬戶等等。

(十四)部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)，私設(shè)“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自己或其親屬名義成立“票據(jù)皮包公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

(十五)賬外經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)。部分銀行賬外為企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，或簽發(fā)融資類票據(jù)；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設(shè)置賬外賬戶用于發(fā)放貸款；有的銀行與證券公司私下簽訂協(xié)議，以簽發(fā)銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

二、種種違規(guī)屢禁屢現(xiàn)的原因

(一)稽核監(jiān)督不到位、內(nèi)控制度在落實(shí)中走樣。如果認(rèn)真、經(jīng)常、細(xì)致地進(jìn)行檢查，票據(jù)案件就不會發(fā)生這么多。可現(xiàn)在內(nèi)控制度這樣多，現(xiàn)代化手段這樣高，投入這樣大，而賬、款、制度卻變成了“豆腐渣”，不堪一擊，形同虛設(shè)。

(二)銀行在票據(jù)案件發(fā)生后不是積極、及時報案，而是盡量內(nèi)部自救、內(nèi)部處理和消化，也是案件越來越大的原因。一旦涉及公安機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，程序復(fù)雜，執(zhí)法成本較高，而銀行損失也未必能挽回。有些領(lǐng)導(dǎo)害怕追究責(zé)任，不敢負(fù)責(zé)任也是案件多發(fā)的原因。

(三)利益驅(qū)動。辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，在給商業(yè)銀行帶來可觀經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，可不斷地派生出其他利益：貼現(xiàn)轉(zhuǎn)保證金帶動存款、貸款的雙重增長；轉(zhuǎn)換中利息差價的獲得；票據(jù)資產(chǎn)擴(kuò)大了貸款規(guī)模，從而降低不良貸款率；通過票據(jù)業(yè)務(wù)的買入賣出，提早實(shí)現(xiàn)利息收入。受利益的誘惑，銀行便可能鋌而走險。

(四)工作指標(biāo)的重壓。指標(biāo)就是指揮棒，很多銀行對客戶經(jīng)理的業(yè)績考核指標(biāo)不僅包括存貸款，還包括票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。因此銀行客戶經(jīng)理提供給企業(yè)的往往是一整套融資方案，并優(yōu)先考慮個人業(yè)務(wù)量的完成情況。而對于由業(yè)務(wù)量增長帶來的風(fēng)險，商業(yè)銀行沒有建立相應(yīng)的事前、事中、事后票據(jù)風(fēng)險防范的內(nèi)控制度，票據(jù)前臺受理的審驗(yàn)檢查和事后的跟蹤調(diào)查流于形式，助長了一些企業(yè)的僥幸心理。

(五)我國現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)的法規(guī)制度滯后和不完善。主要體現(xiàn)在三方面。

首先，法律的針對性不強(qiáng)，缺乏可操作性?，F(xiàn)行的票據(jù)法制體系中，《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的有關(guān)條款過于籠統(tǒng)，難以覆蓋票據(jù)市場的各個方面，其中對于銀行承兌匯票的有關(guān)規(guī)定還不是很完善，尤其是對貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及銀行承兌匯票的法律法規(guī)也比較少，均未作出專門的司法解釋，不好操作。

其次，法律法規(guī)和管理規(guī)定大多是針對銀行的，各種法規(guī)約束商業(yè)銀行責(zé)任和義務(wù)的多，相比較而言，對企業(yè)違規(guī)行為則比較寬容，對惡意貼現(xiàn)、使用假資料來套取銀行信用、將票據(jù)資金使用在非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域等行為的處罰力度明顯不夠，缺少違規(guī)企業(yè)的票據(jù)市場退出制度，對這部分企業(yè)的通報制度也沒有真正落到實(shí)處，使企業(yè)對違規(guī)的后果認(rèn)識不足，這也在一定程度上助長了企業(yè)的違規(guī)行為。

再次，隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，有些條款已經(jīng)不再適用于現(xiàn)在的情況，各商業(yè)銀行要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步健全實(shí)施細(xì)則。如票據(jù)業(yè)務(wù)中企業(yè)當(dāng)事人的準(zhǔn)入退出制度、票據(jù)融資的管理、各種票據(jù)交易行為的管理、票據(jù)信用評估、票據(jù)交易的價格約定、資金清算、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險準(zhǔn)備金等制度都需要納入規(guī)范化的軌道。

另外，商業(yè)銀行上下級之間授權(quán)授信不盡合理，目前對銀行承兌匯票授權(quán)授信沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各商業(yè)銀行基本是自成體系、各行其是，同一銀行不同地區(qū)規(guī)定也不盡一致，管理比較混亂。

三、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的審計方法

在全面了解銀行票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)操作規(guī)程和制度規(guī)定的前提下，以銀行承兌匯票的簽發(fā)環(huán)節(jié)、貼現(xiàn)環(huán)節(jié)為主線，重點(diǎn)審查銀行在辦理業(yè)務(wù)中存在的違紀(jì)違規(guī)問題，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，深入分析產(chǎn)生問題的原因，揭示潛在的風(fēng)險和損失，提出有操作性、有建設(shè)性的審計建議，進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)市場秩序和完善我國票據(jù)法律法規(guī)體系。

(一)了解票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程，熟悉掌握有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法律法規(guī)和銀行內(nèi)部票據(jù)業(yè)務(wù)管理、授權(quán)授信的規(guī)定?？刹扇∫韵路椒ǎ赫{(diào)閱銀行有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部制度規(guī)定，與信貸部門、資金營運(yùn)部門和財會部門、稽核部門相關(guān)人員座談，全面了解其業(yè)務(wù)流程和有關(guān)授權(quán)授信、業(yè)務(wù)管理的規(guī)定；調(diào)閱近年來有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的外部檢查和內(nèi)部稽核報告，了解該行存在問題的類型及其整改情況等等。

(二)利用計算機(jī)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，確定審計的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)。調(diào)閱銀行近幾年來財務(wù)報表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長速度較快的各二級分支行，在銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，單筆金額在一定限額以上，出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為條件，利用計算機(jī)對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和檢索，進(jìn)一步明確下一步審計的重點(diǎn)分支行和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

(三)票據(jù)簽發(fā)行的審查。

1.有選擇地調(diào)閱簽發(fā)銀行承兌匯票企業(yè)的檔案資料，審查簽發(fā)匯票手續(xù)是否合規(guī)。給予授信的客戶，是否在授信額度內(nèi)辦理；提供全額保證金的客戶，是否在交驗(yàn)有關(guān)證明后辦理；既無授信額度、又無全額保證金的客戶，是否按照貸款業(yè)務(wù)中對借款人的調(diào)查、審查要求辦理。承兌申請人是否向銀行提供商品交易合同或增值稅發(fā)票(復(fù)印件)，有無弄虛作假的現(xiàn)象；簽發(fā)銀行承兌匯票后是否對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及資金情況進(jìn)行跟蹤檢查等等。

2.調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問題。

3.調(diào)閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，重點(diǎn)落實(shí)因銀行承兌匯票到期無法支付形成的不良貸款，分析形成墊款的原因；關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問題。

4.調(diào)閱銀行中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)賬，審查收取的手續(xù)費(fèi)收入是否與簽發(fā)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)量相匹配，對于手續(xù)費(fèi)收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，重點(diǎn)核對手續(xù)費(fèi)收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承兌匯票的問題；對于手

續(xù)費(fèi)收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應(yīng)重點(diǎn)追查收取的手續(xù)費(fèi)的下落，有無私存私入或轉(zhuǎn)入“小金庫”。

(四)票據(jù)貼現(xiàn)行的審查。

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問題；辦理貼現(xiàn)的申請人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票(復(fù)印件)套取銀行資金等問題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺賬(電子數(shù)據(jù))，結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺賬數(shù)據(jù)與財務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數(shù)據(jù)的問題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問題。可在核對其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計算機(jī)對全行貼現(xiàn)臺賬進(jìn)行檢索，對違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，在此基礎(chǔ)上計算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.調(diào)閱相關(guān)貼現(xiàn)、買入票據(jù)明細(xì)賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向?？稍谫N現(xiàn)臺賬數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)憑證，對部分貼現(xiàn)量較大的企業(yè)或單筆貼現(xiàn)在一定金額以上的企業(yè)辦理貼現(xiàn)后資金劃轉(zhuǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計整理，進(jìn)一步審查是否存在以下問題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與證券公司、票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫”問題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個人儲蓄賬戶的問題；四是注意發(fā)現(xiàn)一些違法違紀(jì)案件線索。如銀行與證券公司、券商相互勾結(jié)，為其非法融資問題；銀行職工利用工作之便收取回扣、手續(xù)費(fèi)問題等等。

(五)延伸審查的主要內(nèi)容。

與其他審計業(yè)務(wù)相比，票據(jù)業(yè)務(wù)審計需要進(jìn)行大量的延伸審計調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，深刻揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域問題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。延伸審計調(diào)查對象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對上述企業(yè)有管轄權(quán)的工商、稅務(wù)等部門。

對企業(yè)的延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、董事會會議紀(jì)要、審計報告、驗(yàn)資報告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)銷售明細(xì)賬、庫存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長短期借款、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對企業(yè)的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅

款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票(復(fù)印件)的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門。

四、對策與建議

(一)銀監(jiān)會要盡快完善銀行承兌匯票的管理辦法和操作規(guī)范，并加大對商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度，以督促商業(yè)銀行加強(qiáng)對承兌和貼現(xiàn)兩個操作過程的風(fēng)險防范。

(二)各行要建立和完善機(jī)構(gòu)和人員準(zhǔn)入管理制度，對票據(jù)融資業(yè)務(wù)經(jīng)營機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，審批管理程序(包括機(jī)構(gòu)篩選、系統(tǒng)培訓(xùn)、從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、負(fù)責(zé)人資格審查及內(nèi)控制度建設(shè)等)作了具體規(guī)定和要求，嚴(yán)格按程序?qū)徟娃k理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，杜絕“先貼現(xiàn)，再補(bǔ)議”的現(xiàn)象。

(三)統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作和監(jiān)控系統(tǒng)。開發(fā)設(shè)計集業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制、分析決策于一身的“資產(chǎn)管理系統(tǒng)——票據(jù)綜合管理系統(tǒng)，將票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、買入返售等票據(jù)融資業(yè)務(wù)的操作及監(jiān)控管理統(tǒng)一納入到系統(tǒng)中。

(四)實(shí)施“限額管理，票據(jù)移存”。上級行定期對各分支行核定最高持有票據(jù)余額，要求其將超出核定限額部分按照“先進(jìn)先出”的統(tǒng)一原則及時移存至上級行票據(jù)營業(yè)部。

(作者單位：中國人民銀行洛陽市中心支行)

第五篇：財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)管理存在的問題和對策

財政票據(jù)是行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證，是財務(wù)收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財政票據(jù)管理是非稅收入管理的基礎(chǔ)，也是財政管理的重要內(nèi)容。隨著財政管理職能和體制不斷完善，財政票據(jù)管理的范圍不斷擴(kuò)大，財政票據(jù)用量不斷增加，財政票據(jù)監(jiān)管的難度不斷加大，財政票據(jù)管理出現(xiàn)了許多新情況、新問題。

一、存在的問題

(一)對財政票據(jù)認(rèn)識不足

1、財政票據(jù)管理不重視。由于對財政票據(jù)管理工作的宣傳力度不夠，許多單位對財政票據(jù)管理政策還不十分了解，存在“重錢輕票”的思想，只關(guān)心財政安排多少資金，不過問財政票據(jù)使用管理。認(rèn)為收費(fèi)是為了抓收入，就不能停止供票；只要有票就可以收費(fèi)，收的錢就是本單位的收入。對“限量購領(lǐng)”、“收支兩條線管理”等概念內(nèi)涵不理解，對各種票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在利益趨動下，不按規(guī)定使用票據(jù)，收入不繳庫、截留財政資金，出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

2、舊觀念習(xí)慣難以改變?！敦斦睋?jù)管理辦法》實(shí)施后，不少單位未及時轉(zhuǎn)變觀念，仍停留在原有的票據(jù)使用習(xí)慣上。如上級主管部門撥給下級單位經(jīng)費(fèi)時，習(xí)慣上要求下級單位開具資金往來結(jié)算收據(jù)，為慎重起見沒有收到票就不撥款?！缎姓聵I(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)”。同時，財政部《關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：“行政事業(yè)單位取得上級主管部門撥付的資金，形成本單位收入，不再向下級單位轉(zhuǎn)撥的，可憑銀行結(jié)算憑證入賬”?！皢挝粦{票撥款”的習(xí)慣，為單位領(lǐng)用資金往來結(jié)算收據(jù)提供了借口，給單位用資金往來結(jié)算收據(jù)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派創(chuàng)造了條件。

3、繳款義務(wù)人維權(quán)意識淡薄。多數(shù)繳款人對財政票據(jù)管理政策不了解，對票據(jù)使用規(guī)定不清楚。在收繳關(guān)系中，繳款人處于被動地位。他們可能擔(dān)心辦事不順利，不敢理直氣壯地索要票據(jù)，舉報票據(jù)違規(guī)使用行為；或者出于經(jīng)濟(jì)方面的考慮，只要能夠少收點(diǎn)、少罰點(diǎn)，開不開票、開什么樣的票無所謂。

(二)財政票據(jù)管理不規(guī)范

1、票據(jù)發(fā)放管理不嚴(yán)。領(lǐng)購財政票據(jù)要按照規(guī)定程序辦理購領(lǐng)證，辦證時應(yīng)當(dāng)提交申請、單位法人證書、組織機(jī)構(gòu)代碼證書，并按照領(lǐng)購財政票據(jù)的類別提交相關(guān)依據(jù)。有些單位不辦證，直接在非稅系統(tǒng)增加單位，掛接項(xiàng)目和票據(jù)；有些只是領(lǐng)導(dǎo)打個招呼或機(jī)構(gòu)成立批文就領(lǐng)了證，造成臨時領(lǐng)票單位機(jī)構(gòu)多，供票單位范圍管理混亂。單位購票時不帶《領(lǐng)購證》和印章，票據(jù)管理員經(jīng)常換人，如果管理不嚴(yán)，票據(jù)被誰領(lǐng)走的都不知道。票據(jù)購領(lǐng)發(fā)放上是即來即領(lǐng)，隨意性大，加大了財政票據(jù)管理風(fēng)險。

2、票據(jù)使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在以下方面：一是票據(jù)填開不規(guī)范。在手工票據(jù)存在的環(huán)境下，各種票據(jù)填寫情況層出不窮。要么票據(jù)填寫要素不全，日期、繳款人、收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額大小寫等或多或少的缺填；要么票據(jù)差錯、涂改。二是不按規(guī)定使用票據(jù)。如使用資金往來結(jié)算收據(jù)收取社會撫養(yǎng)費(fèi)、管理費(fèi)、房租費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、罰款等，成了“名符其實(shí)”的“應(yīng)收盡收”。三是票據(jù)過期使用。對單位實(shí)際用票量難以核準(zhǔn)的情況下，單位領(lǐng)用超量票據(jù)，長期不核銷，票據(jù)過期仍然使用。

3、票據(jù)核銷不規(guī)范。受非稅征收管理系統(tǒng)(財政票據(jù)管理子系統(tǒng))功能限制，除非稅收入一般繳款書以外的票據(jù)還不能實(shí)現(xiàn)自動核銷，仍需直接到財政部門辦理核銷手續(xù)。手工核銷票據(jù)時，對于票據(jù)量大的走簡易程序，實(shí)行抽查的辦法；對資金未納入財政管理的票據(jù)，只銷票數(shù)，不核金額，讓違紀(jì)違規(guī)行為有機(jī)可乘。

(三)財政票據(jù)監(jiān)管不到位

1、財政票據(jù)管理重發(fā)輕管?，F(xiàn)階段，財政票據(jù)未能完全實(shí)現(xiàn)電子化管理，多數(shù)票據(jù)仍要手工核銷，票據(jù)審核難度大、隱患多。工作側(cè)重于發(fā)放和核銷，忽視了對單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，有些票據(jù)管理中的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。

2、票據(jù)監(jiān)管機(jī)制不健全。很多單位沒有建立票據(jù)專管員制度和票據(jù)管理內(nèi)部控制制度，會計不清楚票據(jù)專管員領(lǐng)票、核銷票據(jù)情況，票據(jù)專管理員也不清楚票據(jù)記賬與否。對于資金未納入財政管理的票種，如果不通過單位內(nèi)部控制就難以監(jiān)管到位。

3、票據(jù)違規(guī)處罰力度不夠?！敦斦睋?jù)管理辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》都規(guī)定了票據(jù)違規(guī)使用的處分處罰，只是受外部經(jīng)濟(jì)和執(zhí)法環(huán)境的制約，處罰方式多數(shù)以批評教育和“責(zé)令改正”，不能引起用票單位的足夠重視，難以對違規(guī)單位和個人實(shí)施有效的制裁和懲戒，財政票據(jù)監(jiān)管的及時性和權(quán)威性難以發(fā)揮。

二、對策與建議

為了規(guī)范財政票據(jù)管理，針對當(dāng)前存在的問題，結(jié)合實(shí)際情況，我們應(yīng)該重點(diǎn)做好以下幾個方面的工作：

(一)加大財政票據(jù)和非稅收入宣傳力度

1、加強(qiáng)對財政票據(jù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。票據(jù)管理政策性強(qiáng)，工作量大，要求財政票據(jù)管理人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和創(chuàng)新能力。要定期組織財政票據(jù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓票據(jù)管理員成為財政票據(jù)管理的宣傳員、播種機(jī)。要開展票據(jù)管理工作的交叉檢查和學(xué)習(xí)交流，形成以學(xué)習(xí)促工作，以工作促學(xué)習(xí)氛圍。

2、加強(qiáng)財政票據(jù)政策宣傳力度。要利用報刊、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體，宣傳財政票據(jù)管理的重要性。要求各單位主動在各自辦公場所公布各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)以及批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的文件號，讓繳費(fèi)義務(wù)人對收費(fèi)情況有所了解。要向繳款人宣傳，繳費(fèi)拿票理所當(dāng)然，不提供財政票據(jù)可以拒繳，可以舉報，爭取社會的監(jiān)督和支持，為財政票據(jù)管理營造良好的社會氛圍。

(二)推進(jìn)財政票據(jù)科學(xué)精細(xì)化管理

1、規(guī)范財政票據(jù)發(fā)放。要嚴(yán)格執(zhí)行憑證領(lǐng)票制度，對單位的票據(jù)領(lǐng)用進(jìn)行資格審核，對不符合購領(lǐng)條件、未辦理財政票據(jù)購領(lǐng)證和不參加票據(jù)年檢的用票單位進(jìn)行整改。及時檢查單位票據(jù)庫存和資金收繳情況，按照“分次限量、核舊領(lǐng)新”的原則，合理發(fā)放票據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

2、規(guī)范財政票據(jù)使用。推廣電腦票據(jù)使用，充分利用財政票據(jù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“以票管收”?？刂剖止て睋?jù)發(fā)放，加強(qiáng)票據(jù)使用的指導(dǎo)，促使單位票據(jù)規(guī)范填寫、規(guī)范使用。

3、創(chuàng)新票據(jù)核銷管理。推進(jìn)財政票據(jù)電子化改革，依托計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)票據(jù)自動核銷，收入收繳分離。對實(shí)際情況還需要手工核銷的，實(shí)行電子表格管理，便于數(shù)據(jù)查詢分析。建立財政票據(jù)內(nèi)部控制制度，由單位會計對票據(jù)入賬和資金收繳進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督。

(三)切實(shí)加強(qiáng)財政票據(jù)監(jiān)管

1、建立健全財政票據(jù)管理制度。要建立單位票據(jù)管理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和票據(jù)專管員制度，加強(qiáng)財政票據(jù)管理的責(zé)任意識。實(shí)行會計與票據(jù)專管理員崗位分設(shè)制度，從票據(jù)購領(lǐng)、使用、核銷、核算等方面入手，制定“管票不管錢、管錢不管帳、管帳不管票”的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制制度，保證票款安全。

2、建立健全票據(jù)稽查制度。在票據(jù)稽查方式上，實(shí)行日?；楹蛯ｍ?xiàng)稽查相結(jié)合。要在日常的票據(jù)購領(lǐng)、核銷環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核，以便及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)使用票據(jù)或資金不及時足額繳庫的行為。要不定期地組織對特定單位、特定收入項(xiàng)目或特定票種的專項(xiàng)稽查。以票據(jù)是否合法和規(guī)范使用為重點(diǎn)，把財政票據(jù)監(jiān)督檢查工作列入重要議事日程，常抓不懈，確保票據(jù)使用的正確性，維護(hù)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。

3、加大對財政票據(jù)違規(guī)違法行為的查處力度。一是財政、審計、監(jiān)察部門在日常檢查中要加大對票據(jù)使用違規(guī)行為的查處力度。二是加強(qiáng)社會各界廣泛參與監(jiān)督，設(shè)立舉報電話和舉報信箱，對舉報情況進(jìn)行檢查。對于違規(guī)使用財政票據(jù)的行為，要按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理和處罰。通過嚴(yán)厲打擊票據(jù)違規(guī)違紀(jì)行為，徹底根治違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，維護(hù)財政票據(jù)制度、法規(guī)的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。）