第一篇：寶雞2016年預(yù)算績效管理工作情況

寶雞市2016年預(yù)算績效管理工作情況

2016年，我市積極按照《財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》和《省財(cái)政廳關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績效管理的意見》的要求，從制定完善規(guī)范性文件、開展市級重點(diǎn)項(xiàng)目績效評價(jià)、推進(jìn)縣級評價(jià)工作、開展部門整體支出績效評價(jià)試點(diǎn)、重大項(xiàng)目績效監(jiān)控試點(diǎn)和中期績效評價(jià)試點(diǎn)等多方面著手，不斷探索和提升預(yù)算績效管理工作水平；并進(jìn)一步從優(yōu)化財(cái)政資源配置、增強(qiáng)單位支出責(zé)任、提高公共服務(wù)質(zhì)量方面著力推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理。2016年我市預(yù)算績效管理工作主要做了以下工作：

一、建立健全規(guī)章制度，全面推進(jìn)績效管理工作。根據(jù)中省關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績效管理的意見，近年來，我市先后出臺了11個(gè)規(guī)范性文件。分別是：《寶雞市市級財(cái)政專項(xiàng)支出績效考評辦法（試行）》、《寶雞市市級財(cái)政專項(xiàng)支出績效考評實(shí)施細(xì)則（試行）》、《寶雞市預(yù)算績效專家?guī)旃芾磙k法》、《寶雞市預(yù)算績效管理考核辦法（試行）》、《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績效管理的意見》、《轉(zhuǎn)發(fā)陜西省預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2013-2015）》、《關(guān)于推進(jìn)2013年預(yù)算績效管理擴(kuò)面試點(diǎn)工作的通知》、《寶雞市市級財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算績效管理辦法》、《市級財(cái)政支出預(yù)算事前評審管理暫行辦法》、《寶雞市市級部門預(yù)算管理暫行辦法》、《市級部門預(yù)算管理綜合評價(jià)暫行辦法》、《寶雞市預(yù)算績效管理工作考核辦法》、2016年起草了《市級部門綜合預(yù)算績效目標(biāo)管理暫行辦法的通知》，以進(jìn)一步規(guī)范市級部門綜合預(yù)算績效目標(biāo)管理，提高財(cái)政資金使用效益。

二、扎實(shí)開展績效評價(jià)，在取得實(shí)效中力求創(chuàng)新突破。

1、開展重點(diǎn)專項(xiàng)績效評價(jià)。2016年選取重要涉密單位互聯(lián)網(wǎng)接入口終端保密監(jiān)控平臺設(shè)備購置、省級重點(diǎn)重點(diǎn)鎮(zhèn)建設(shè)配套、高等職業(yè)教育發(fā)展專項(xiàng)、自主就業(yè)退役士兵實(shí)行地方一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助專項(xiàng)等市級財(cái)政重點(diǎn)項(xiàng)目支出和社會關(guān)注度高的民生重點(diǎn)項(xiàng)目開展財(cái)政資金使用情況績效評價(jià)工作，涉及資金12295萬元。我們對市級項(xiàng)目專項(xiàng)資金進(jìn)行評價(jià)時(shí)，分別成立了相應(yīng)的績效評價(jià)工作組，采用實(shí)地勘察、信息采錄、現(xiàn)場考評、成本效益分析法、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)標(biāo)法、年度發(fā)展比較法、專家評議和公眾評議等方法，按照《寶雞市市級財(cái)政專項(xiàng)支出績效考評實(shí)施細(xì)則》、《寶雞市市級財(cái)政專項(xiàng)支出績效考評辦法（試行）》分別制定出相應(yīng)的市級專項(xiàng)資金支出績效評價(jià)方案，對項(xiàng)目實(shí)施單位分投入、過程、產(chǎn)出和效果四方面考核?？己私Y(jié)果分為優(yōu)秀、良好、一般、不合格4個(gè)等次，優(yōu)秀率60%。通過評價(jià)為項(xiàng)目主管部門提出了改進(jìn)建議，主管部門依據(jù)評審情況進(jìn)行了整改，為下一年市本級財(cái)政重點(diǎn)項(xiàng)目資金安排的科學(xué)性、規(guī)范性提供了參考依據(jù)。

2、逐年擴(kuò)大市級部門支出管理績效綜合評價(jià)。為貫徹落實(shí)新《預(yù)算法》、《陜西省人民政府關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》精神，強(qiáng)化預(yù)算管理的主體意識和責(zé)任意識，提高部門預(yù)算管理水平，根據(jù)中省和《寶雞市市級部門預(yù)算管理綜合評價(jià)暫行辦法》，2016年，我市對市公安局，市工商聯(lián)、市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、市質(zhì)監(jiān)局、市教育局、市科技局、市體育局、市文廣局、市環(huán)保局、市交通局、市商務(wù)局、市住建局、市水利局、市扶貧辦、市農(nóng)業(yè)局、市民政局、市殘聯(lián)、市衛(wèi)計(jì)局、市人社局、市國土資源局20個(gè)部門開展了2015年度預(yù)算管理綜合評價(jià)和2016年度預(yù)算編制事前績效評審。從部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理三個(gè)方面對部門預(yù)算績效管理進(jìn)行全面綜合評價(jià)，通過全方位的財(cái)政資金績效管理評價(jià)工作，我們發(fā)現(xiàn)各部門預(yù)算編制好于預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理，需要進(jìn)一步強(qiáng)化部門預(yù)算執(zhí)行和管理。

3、積極推進(jìn)重點(diǎn)支出項(xiàng)目資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控績效評價(jià)。為貫徹落實(shí)中省有關(guān)預(yù)算管理改革的精神，健全全過程預(yù)算績效管理機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《陜西省預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2013—2015年）》精神及中省關(guān)于預(yù)算管理改革對預(yù)算績效管理工作提出的新要求，印發(fā)了《寶雞市財(cái)政局關(guān)于開展2016年預(yù)算績效評價(jià)工作的通知》（寶市財(cái)辦預(yù)[2016]65號）文件，對2016年市級市政府推進(jìn)簡政放權(quán)提升政務(wù)服務(wù)專項(xiàng)、環(huán)保專項(xiàng)、高等職業(yè)教育發(fā)展專項(xiàng)、退役士兵職業(yè)教育和技能培訓(xùn)、重點(diǎn)區(qū)域絕綠化等專項(xiàng)資金等專項(xiàng)資金14945萬元資金進(jìn)行了績效監(jiān)控，并組織專人對以上項(xiàng)目開展了績效監(jiān)控評價(jià)工作，針對每一個(gè)專項(xiàng)資金監(jiān)控情況出具了專項(xiàng)資金績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控情況報(bào)告，從項(xiàng)目組織管理、資金安排全用情況、項(xiàng)目年度績效定量指標(biāo)（分?jǐn)?shù)量、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響6方面）等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，客觀公正的肯定了項(xiàng)目實(shí)施的階段性成果、指出了存在的問題、提出了下一步改進(jìn)意見，為項(xiàng)目的繼續(xù)實(shí)施和下年度項(xiàng)目資金的安排提供了可靠的參考依據(jù)。通過對財(cái)政重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)的監(jiān)控和績效跟蹤檢查，強(qiáng)化“事中”績效跟蹤，動(dòng)態(tài)掌握了項(xiàng)目資金支出、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度以及績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，有利于及時(shí)糾正績效執(zhí)行偏差和確保項(xiàng)目按照績效目標(biāo)正常實(shí)施。

4、做好預(yù)算績效管理培訓(xùn)工作。為進(jìn)一步提高我市財(cái)政部門預(yù)算績效管理工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，推動(dòng)預(yù)算績效管理工作的深入開展，強(qiáng)化財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理水平和財(cái)政預(yù)算執(zhí)行約束力，我們通過以會代訓(xùn)的方式開展預(yù)算績效培訓(xùn)工作，在安排部門預(yù)算編制、市級專項(xiàng)資金預(yù)算編制、省級項(xiàng)目庫系統(tǒng)項(xiàng)目申報(bào)、決算布置等工作會議上，市財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)逢會必講開展預(yù)算績效管理工作的對財(cái)政資金管理的重要意義，強(qiáng)調(diào)預(yù)算績效管理工作的重要性和必要性，提出全市預(yù)算績效管理工作的努力方向。

5、積極推進(jìn)縣級預(yù)算績效管理評價(jià)工作。按照《寶雞市財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績效管理的意見》、《寶雞市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)陜西省預(yù)算績效管理工作規(guī)劃》等文件規(guī)定，要求各縣區(qū)每年至少選取2個(gè)以上的重點(diǎn)專項(xiàng)資金開展績效評價(jià)。同時(shí)，要求每年至少選取3-5個(gè)縣級政府部門開展本級部門支出管理績效綜合評價(jià)和出國經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)等項(xiàng)目重點(diǎn)績效評價(jià)試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大縣級部門支出管理績效綜合評價(jià)、出國經(jīng)費(fèi)、會議費(fèi)的試點(diǎn)范圍，逐步推動(dòng)縣區(qū)財(cái)政和政府部門財(cái)政資金使用績效管理評價(jià)工作，提高縣區(qū)財(cái)政資金使用效益。我市12個(gè)縣區(qū)均結(jié)合實(shí)際開展了縣級預(yù)算績效管理工作，麟游、太白、渭濱等縣區(qū)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，成立了專門的預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制定了縣級預(yù)算績效管理實(shí)施方案及縣級預(yù)算績效管理工作意見。千陽、鳳縣、扶風(fēng)等縣區(qū)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，積極參加省市培訓(xùn)的同時(shí)，組織縣區(qū)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行縣級預(yù)算績效管理和財(cái)政業(yè)務(wù)監(jiān)督、財(cái)經(jīng)法規(guī)等培訓(xùn)，進(jìn)一步提高縣區(qū)對預(yù)算績效管理工作的認(rèn)識，為推動(dòng)預(yù)算績效管理改革工作打好基礎(chǔ)。12個(gè)縣區(qū)在縣級財(cái)政專項(xiàng)資金申請中規(guī)定，凡申請財(cái)政資金50萬元以上的項(xiàng)目全部納入績效目標(biāo)管理，并對申請財(cái)政資金100萬元以上的項(xiàng)目由單位開展事前評審，岐山、鳳縣、渭濱對部分社會關(guān)注度高、影響力大、事關(guān)民生的保障房建設(shè)及安居工程、小型農(nóng)田水利建設(shè)、果業(yè)發(fā)展等支出項(xiàng)目選取4個(gè)以上的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了績效評價(jià)，為財(cái)政預(yù)算資金安排和調(diào)整提供了參考。其余縣區(qū)根據(jù)各自實(shí)際情況都不同程度的開展了縣級重點(diǎn)項(xiàng)目績效評價(jià)工作、縣級部門支出管理績效綜合評價(jià)、出國經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)績效評價(jià)工作。

三、取得的成效

一是增強(qiáng)了項(xiàng)目管理單位的效益和責(zé)任意識?？冃гu價(jià)工作的實(shí)施，改變了長期以來項(xiàng)目管理單位“重預(yù)算輕管理、重分配輕監(jiān)督、重使用輕效益”的觀念，使項(xiàng)目管理單位更加認(rèn)識預(yù)算績效目標(biāo)完成和取得的社會經(jīng)濟(jì)效益的重要性，增強(qiáng)工作責(zé)任，加強(qiáng)管理，節(jié)約成本，提高科學(xué)理財(cái)水平和資金使用績效。

二是提高了財(cái)政資金使用效益。我們將績效評價(jià)結(jié)果作為安排次年財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算和提高項(xiàng)目管理水平的重要內(nèi)容依據(jù)，在編制2016年項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，把支出預(yù)算安排與項(xiàng)目績效考評結(jié)果相掛鉤，凡達(dá)不到績效目標(biāo)或評價(jià)結(jié)果較差并且整改不到位的項(xiàng)目主管部門，相應(yīng)核減或取消部門預(yù)算，對拒不開展績效自評的部門和單位，不予安排2016年部門預(yù)算。項(xiàng)目主管部門根據(jù)績效管理中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真加以整改，切實(shí)加強(qiáng)了項(xiàng)目管理，財(cái)政性投資項(xiàng)目管理水平和投資效益得到提高。

三是績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，成為市縣財(cái)政調(diào)整不合理項(xiàng)目資金安排的一項(xiàng)重要措施，增加了財(cái)政可安排財(cái)力；預(yù)算績效管理的全程監(jiān)督跟蹤，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行約束力。

四是初步形成了自我評價(jià)、自我監(jiān)督和財(cái)政評價(jià)、財(cái)政監(jiān)督兩個(gè)層次相結(jié)合的評價(jià)監(jiān)管體系。通過開展績效評價(jià)分析，通過事前、事中、事后對財(cái)政專項(xiàng)資金的全程監(jiān)督管理，促使項(xiàng)目單位進(jìn)一步加強(qiáng)了項(xiàng)目資金的使用和管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制，初步形成了自我約束、規(guī)范運(yùn)行的良性機(jī)制。

第二篇：縣預(yù)算績效管理工作情況匯報(bào)

x縣預(yù)算績效管理工作情況匯報(bào)

各位領(lǐng)導(dǎo)：

上午好！首先感謝省財(cái)政廳、市財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)對我縣財(cái)政工作的指導(dǎo)、幫助和認(rèn)可，讓我縣參加這次座談會，為我縣提供了學(xué)習(xí)和交流的機(jī)會。我匯報(bào)一下x縣預(yù)算績效管理工作開展情況。

今年以來，我縣認(rèn)真貫徹落實(shí)中央、省、市全面實(shí)施預(yù)算績效管理的決策部署，以“預(yù)算績效管理改革攻堅(jiān)年”活動(dòng)為契機(jī)，高起點(diǎn)定位，高標(biāo)準(zhǔn)要求，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，穩(wěn)步推進(jìn)全方位、全過程、全覆蓋預(yù)算績效管理體系建設(shè)，取得了明顯成效?，F(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下。

一、工作開展情況

（一）強(qiáng)化組織保障和制度建設(shè)，提升績效管理工作的定力

1.縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視，高位推動(dòng)。x縣委、縣政府高度重視預(yù)算績效管理工作，把績效管理納入全縣“三重”（重要工作、重點(diǎn)工程、重大項(xiàng)目）工作體系，明確一名縣委常委牽頭推進(jìn)；

實(shí)行縣級領(lǐng)導(dǎo)“創(chuàng)新突破項(xiàng)目”督導(dǎo)包保制度，預(yù)算績效工作由縣委常委、副縣長x督辦，x縣長專門主持召開了全縣部門整體績效管理試點(diǎn)工作推進(jìn)會議安排部署試點(diǎn)擴(kuò)面工作。將預(yù)算績效管理工作納入縣委理論中心組學(xué)習(xí)內(nèi)容，以“全面實(shí)施預(yù)算績效管理改革努力打造透明高效責(zé)任政府”為主題，舉辦了縣委理論學(xué)習(xí)中心組報(bào)告會暨干部素質(zhì)提升大講堂。縣委改革辦將績效管理工作納入改革臺賬，每月調(diào)度工作開展情況，印發(fā)至部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

2.逐步健全完善管理制度體系。以縣委文件印發(fā)了《關(guān)于全面落實(shí)預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》；

出臺了縣級政策和項(xiàng)目預(yù)算事前績效評估、預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控、項(xiàng)目支出績效評價(jià)等管理辦法和項(xiàng)目支出評價(jià)工作規(guī)程，逐步完善1+n的績效管理制度體系，為開展預(yù)算績效管理工作提供了有力的制度支撐。

（二）筑牢全過程業(yè)務(wù)根基，提升績效管理工作的效力

1.開展事前評估，增強(qiáng)決策前瞻性。將預(yù)算績效管理關(guān)口前移，出臺了《x縣縣級政策和項(xiàng)目預(yù)算事前績效評估管理暫行辦法》，自2020年起，所有縣級擬新出臺通過預(yù)算資金安排的重大政策和項(xiàng)目均需開展事前績效評估，財(cái)政重點(diǎn)評估立項(xiàng)必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性等，評估結(jié)果作為財(cái)政評審和預(yù)算安排的依據(jù)。目前完成了2個(gè)政策和3個(gè)項(xiàng)目的事前評估。

2.優(yōu)化績效目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理全覆蓋。將績效目標(biāo)管理范圍擴(kuò)大到所有縣級財(cái)政撥款安排的項(xiàng)目支出，涵蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算，項(xiàng)目支出績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)全覆蓋。按照“誰申請資金，誰設(shè)置目標(biāo)”原則，將績效目標(biāo)編制與資金預(yù)算同步安排，同步批復(fù)。對部門申報(bào)的績效目標(biāo)，采取“財(cái)政+部門+專家”聯(lián)審方式，通過“二上二下”程序，提高了編報(bào)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)編制內(nèi)容完整、要素關(guān)聯(lián)、指標(biāo)科學(xué)、細(xì)化量化。2020年納入績效目標(biāo)管理的項(xiàng)目x多個(gè)，涉及金額億元。

3.做實(shí)績效運(yùn)行監(jiān)控。制定了《x縣縣級部門預(yù)算績效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》，按照“誰支出、誰負(fù)責(zé)”的原則，指導(dǎo)部門單位對預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開展日常監(jiān)控，目前各業(yè)務(wù)部門根據(jù)2020年績效目標(biāo)申報(bào)表填報(bào)了1-8月份績效監(jiān)控情況表，績效科牽頭業(yè)務(wù)科室正在組織審核，對偏離績效目標(biāo)的原因進(jìn)行分析，分門別類提出處置的建議措施。

4.加大重點(diǎn)項(xiàng)目支出績效評價(jià)。以績效目標(biāo)為基礎(chǔ)，對財(cái)政投資x萬元以上的社會發(fā)展類項(xiàng)目全部由部門開展自評。縣財(cái)政選擇一些社會關(guān)注度高、涉及面廣、金額較大的項(xiàng)目開展再評價(jià)，2019年選取了9個(gè)項(xiàng)目開展重點(diǎn)評價(jià)，2020年選擇了x個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目開展評價(jià)，涉及財(cái)政資金x億元。

5.深入推進(jìn)部門整體績效管理。作為省財(cái)政廳確定的部門整體績效管理試點(diǎn)縣之一，2019年，我縣選擇縣人力資源和社會保障局、水務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局、畜牧獸醫(yī)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心、殘聯(lián)5個(gè)部門開展縣級部門整體績效管理試點(diǎn)。按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)，5個(gè)試點(diǎn)部門已經(jīng)全部完成2019年指標(biāo)體系構(gòu)建、2020年績效目標(biāo)設(shè)置、2019年績效自評工作。今年，我縣進(jìn)一步擴(kuò)大部門整體績效管理試點(diǎn)范圍，試點(diǎn)部門增加到x個(gè)，目前各部門正在進(jìn)行指標(biāo)體系構(gòu)建。

6.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，真正發(fā)揮績效“指揮棒”作用。建立評價(jià)反饋整改機(jī)制，評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋部門，并跟蹤整改落實(shí)情況，進(jìn)一步提升項(xiàng)目管理質(zhì)量。財(cái)政評價(jià)結(jié)果好的繼續(xù)安排預(yù)算資金，評價(jià)結(jié)果差的取消預(yù)算，如2019年評價(jià)的一個(gè)項(xiàng)目較差，縣政府取消與項(xiàng)目方合作，財(cái)政不再安排預(yù)算。通過對部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，開展存量資金清理，2019年累計(jì)收回部門存量資金x多萬元。建立部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)績效考核制度，并納入全縣綜合考核體系。

（三）實(shí)行預(yù)算績效信息公開，增強(qiáng)績效透明度。

建立績效信息向社會公開制度。2020年，縣財(cái)政局將2個(gè)財(cái)政重點(diǎn)評價(jià)報(bào)告在對外網(wǎng)站上公開，同時(shí)組織x個(gè)一級單位把所有項(xiàng)目績效目標(biāo)同部門預(yù)算在x縣政府網(wǎng)站公開。實(shí)行績效信息向人大報(bào)告制度。向縣人大報(bào)告財(cái)政決算和部門決算的同時(shí)呈送了去年9個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的評價(jià)報(bào)告，8月份報(bào)送了3個(gè)試點(diǎn)部門整體績效管理自評情報(bào)告。

二、預(yù)算績效管理工作存在的主要問題

一是部門自評質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。我縣重點(diǎn)項(xiàng)目雖然實(shí)行了自評全覆蓋，但部分預(yù)算單位對預(yù)算績效管理業(yè)務(wù)不夠熟悉，對工作重點(diǎn)把握不到位，出具的自評價(jià)報(bào)告對項(xiàng)目取得的績效、經(jīng)驗(yàn)介紹的多，對存在的問題介紹的少，沒有公正客觀評價(jià)項(xiàng)目情況，造成評價(jià)結(jié)果的利用率存在偏差，不能真正地促進(jìn)財(cái)政資金的合理分配與有效使用。

二是績效評價(jià)結(jié)果利用率不高。目前階段，財(cái)政重點(diǎn)績效評價(jià)都是事后評價(jià)，評價(jià)結(jié)果好壞，不能很好地應(yīng)用到項(xiàng)目管理中去。

三是績效管理信息化程度不高。目前，我縣績效管理工作信息主要依托現(xiàn)有的財(cái)政大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺，不能完整地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目庫、預(yù)算信息、資金支付信息、監(jiān)控信息的互聯(lián)互通。

三、下步工作打算與建議

一是進(jìn)一步完善預(yù)算績效管理制度。以《關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》為引領(lǐng)，緊緊圍繞“全方位、全過程、全覆蓋”的總目標(biāo)總要求，進(jìn)一步完善我縣全面推進(jìn)預(yù)算績效管理一系列制度辦法，健全“1+n”制度體系。

二是扎實(shí)推進(jìn)部門整體績效管理試點(diǎn)。進(jìn)一步把握工作要求，創(chuàng)新工作思路，加強(qiáng)指導(dǎo)督導(dǎo)，推進(jìn)試點(diǎn)工作取得預(yù)期成效，為全面鋪開部門整體績效管理積累經(jīng)驗(yàn)。

三是夯實(shí)信息基礎(chǔ)支撐。盡快啟用財(cái)政業(yè)務(wù)一體化平臺，依靠信息支撐提高工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。

建議：

中央和省級將用3年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效管理全覆蓋，我縣《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》明確，用3-5年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)績效管理全覆蓋，構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，尤其是預(yù)算績效管理工作納入黨委政府考核體系，今后績效管理工作就是常態(tài)化工作。這項(xiàng)工作任務(wù)很艱巨，系統(tǒng)性強(qiáng)，目前改革進(jìn)程中還有不少困難和壓力，我們建議上級多組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓從事績效管理工作的人員有足夠的能力勝任工作，成為績效管理專家，能夠指導(dǎo)部門單位順利開展工作，同時(shí)能夠監(jiān)督聘請的第三方的工作，保證工作質(zhì)量。

第三篇：蕪湖2016年預(yù)算績效管理工作開展情況

蕪湖市2016年預(yù)算績效管理工作開展情況

2016年，我市高度重視預(yù)算績效管理工作，不斷深化預(yù)算績效管理，提高預(yù)算績效管理成效。具體情況如下：

一是將績效目標(biāo)管理關(guān)口前移。在預(yù)算編制時(shí)，要求預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算金額達(dá)50萬元以上的項(xiàng)目，同步提交項(xiàng)目績效信息，作為項(xiàng)目預(yù)算審核安排的依據(jù)和前提條件，實(shí)現(xiàn)績效管理與預(yù)算編制相結(jié)合。

二是完善績效管理制度體系。我市先后制定了《蕪湖市預(yù)算績效管理暫行辦法》、《蕪湖市預(yù)算支出績效考評實(shí)施方案》、《蕪湖市市本級預(yù)算支出績效考評暫行辦法》等文件，為加強(qiáng)預(yù)算績效管理提供制度保障。

三是不斷完善績效評價(jià)主體。在強(qiáng)化財(cái)政部門、預(yù)算部門的績效評價(jià)主體功能外，探索引入第三方評價(jià)。目前部分項(xiàng)目已通過委托第三方方式獨(dú)立開展評價(jià)工作，逐步建立起自我評價(jià)與外部評價(jià)相結(jié)合、定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合的評價(jià)方式。

四是績效管理范圍逐步擴(kuò)大。按照“先易后難、由點(diǎn)及面、逐步推進(jìn)”的原則，著重開展重點(diǎn)項(xiàng)目績效評價(jià)工作。各預(yù)算單位重點(diǎn)選擇涉及民生、社會公眾普遍關(guān)心、與部門職能密切相關(guān)、具有較大經(jīng)濟(jì)社會影響的項(xiàng)目開展績效自評，財(cái)政部門再選擇部分項(xiàng)目開展再評價(jià)。2016年選取民生工程等26個(gè)項(xiàng)目和2015年地方政府債券安排的59個(gè)項(xiàng)目開展重點(diǎn)評價(jià)，涉及資金21.7億元。

五是積極探索績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用方式。通過近年來的實(shí)踐探索，我市已初步建立了績效評價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制，對績效結(jié)果及時(shí)反饋被評價(jià)單位，督促其整改評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題。對于績效評價(jià)結(jié)果良好的項(xiàng)目，次預(yù)算安排時(shí)足額保障到位或?qū)?shí)施部門開展新的項(xiàng)目予以優(yōu)先安排；對于績效評價(jià)結(jié)果不理想的項(xiàng)目，次預(yù)算安排給予額度調(diào)減甚至是不予安排。

第四篇：201453湘鄉(xiāng)市預(yù)算績效管理工作考核辦法(試行)

湘財(cái)〔2014〕53號

湘鄉(xiāng)市預(yù)算績效管理工作考核辦法（試行）

為貫徹落實(shí)《湘鄉(xiāng)市人民政府關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績效管理的實(shí)施意見》，充分調(diào)動(dòng)市直及各相關(guān)單位開展預(yù)算績效管理的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)預(yù)算績效管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，根據(jù)財(cái)政部《預(yù)算績效管理工作考核辦法（試行）》（財(cái)預(yù)〔2011〕433號）、省財(cái)政廳《湖南省市州財(cái)政部門預(yù)算績效管理工作考核辦法》（湘財(cái)績〔2011〕5號）、《湘潭市預(yù)算績效管理工作考核辦法(試行)》 潭財(cái)資〔2013〕6號，制定本辦法。

一、本辦法的考核對象是各預(yù)算部門。

二、本辦法的考核內(nèi)容是各預(yù)算部門的預(yù)算績效管理工作。具體內(nèi)容及評分標(biāo)準(zhǔn)見附件。

三、考核工作實(shí)行考核制。預(yù)算績效管理工作在市預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署下，由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（設(shè)在市財(cái)政局4樓）具體組織實(shí)施。

（一）自我考核。終了，各預(yù)算部門對預(yù)算績效管理工作進(jìn)行總結(jié)，對照相應(yīng)的考核評分表進(jìn)行自評打分，并形成書面說明材料，于次年1月31日前報(bào)送市預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（一式兩份）。

書面說明材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：預(yù)算績效管理工作整體開展情況；對評分表中每項(xiàng)自評得分的說明及相關(guān)佐證材料；預(yù)算績效管理工作存在的問題及原因分析；下一步工作的打算和建議等。

各預(yù)算部門對自我考核情況及書面說明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室考核。市預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對各預(yù)算部門上報(bào)的書面說明材料、自評打分等進(jìn)行審核和調(diào)查取證，形成評定分?jǐn)?shù)，確定考核結(jié)果并上報(bào)市預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組。

四、考核結(jié)果通報(bào)。市預(yù)算績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)考核結(jié)果，對預(yù)算績效管理工作先進(jìn)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所予以通報(bào)表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對工作開展不力的部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所予以通報(bào)批評。

五、本辦法從2014起執(zhí)行。附:部門預(yù)算績效管理工作考核評分表

湘鄉(xiāng)市財(cái)政局 2014年7月3日

附件：

部門預(yù)算績效管理工作考核評分表

(______)

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

第五篇：如何加強(qiáng)預(yù)算管理工作（定稿）

如何加強(qiáng)預(yù)算管理工作

【摘要】預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個(gè)重要組成部分，本文通過認(rèn)識預(yù)算管理的作用，了解預(yù)算工作的流程，及時(shí)總結(jié)預(yù)算管理中存在的問題，不斷完善預(yù)算管理的方法和體系，有助于我們?nèi)嫣嵘A(yù)算管理水平。【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 作用 問題

預(yù)算管理是以貨幣或者其他計(jì)量形式對企業(yè)未來某一特定時(shí)期的生產(chǎn)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資金運(yùn)作活動(dòng)作系統(tǒng)而詳盡的表述。預(yù)算管理是用來分配企業(yè)財(cái)物、實(shí)物以及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種系統(tǒng)的管理方法。

筆者在工作過程中，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程需要一些技術(shù)和計(jì)算方法。預(yù)算管理財(cái)務(wù)部門理所應(yīng)當(dāng)?shù)某蔀槠渚幹普吆蛯?shí)施者，預(yù)算管理無外乎財(cái)務(wù)部門組織編制并上報(bào)預(yù)算，年中對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和預(yù)警，年末預(yù)算考核也是財(cái)務(wù)指標(biāo)為準(zhǔn)?！坝脭?shù)字說話”使得財(cái)務(wù)成為預(yù)算管理的“主角”，但財(cái)務(wù)本身的局限性使得財(cái)務(wù)在推行預(yù)算管理的過程中容易忽視數(shù)字背后的東西，導(dǎo)致責(zé)任主體錯(cuò)位，預(yù)算管理的效果不明顯，無法步入良性循環(huán)的軌道，最終使得預(yù)算管理流于形式，價(jià)值難以體現(xiàn)。本文試圖通過對一些細(xì)節(jié)問題的分析，找到預(yù)算突圍的方法。

1、預(yù)算管理的作用（1）明確了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施其經(jīng)營活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)盈利目的比較有效手段之一。長期的經(jīng)營預(yù)算確立了企業(yè)長遠(yuǎn)的、總體的發(fā)展方向，如果能夠確保其實(shí)現(xiàn)，則企業(yè)的發(fā)展壯大就有了基本的保障。（2）有效管理企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營主體

企業(yè)通過預(yù)算管理可以及時(shí)規(guī)劃各個(gè)經(jīng)營主體的投入產(chǎn)出，然后通過對預(yù)算的實(shí)施，真實(shí)計(jì)量各個(gè)利益主體的實(shí)際投入及對企業(yè)的影響，最后根據(jù)結(jié)果考核預(yù)算的執(zhí)行情況并進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰，從而促進(jìn)各個(gè)利益主體采取一切辦法完成任務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（3）及時(shí)反饋企業(yè)的管理情況

預(yù)算管理涉及企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)，預(yù)算管理水平的高低、預(yù)算目標(biāo)完成的好壞，能夠反映出一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的好壞。

（4）為企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃提供有用的信息

一套完整的預(yù)算管理體系，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的日常經(jīng)營管理工作提供有力的支撐，而且對企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

（5）為企業(yè)內(nèi)部控制決策提供依據(jù)

預(yù)算管理涉及企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系，是整合企業(yè)實(shí)物流，資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)就是 1 通過信息流來控制實(shí)物流、資金流和人力資源流的過程控制系統(tǒng)。企業(yè)管理人員從預(yù)算信息系統(tǒng)中提取那些相對重要并值得重視的各類信息，此時(shí)預(yù)算的優(yōu)勢才能更好更大限度的發(fā)揮出來，更加有效地為決策服務(wù)。

2、預(yù)算管理實(shí)施中應(yīng)該注意的問題

（1）對預(yù)算管理的理解片面，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的事情，其他職能部門只是消極的應(yīng)付。

（2）預(yù)算編制復(fù)雜而可操作性不強(qiáng)，對市場和運(yùn)營的預(yù)期很隨意

（3）預(yù)算執(zhí)行過程中信息反饋慢，缺乏相應(yīng)的分析方法，使得預(yù)算失去作為管理工具對運(yùn)營實(shí)施過程控制的意義（4）公司預(yù)算考核評價(jià)制度不科學(xué)、不合理，只注重結(jié)果，缺乏彈性

3、解決問題，完善預(yù)算管理

筆者認(rèn)為，預(yù)算編制過程常常是各個(gè)業(yè)務(wù)部門上報(bào)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總預(yù)算，編制報(bào)表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)過幾個(gè)來回的討價(jià)還價(jià)和平衡，形成最終預(yù)算。業(yè)務(wù)部門上報(bào)預(yù)算和財(cái)務(wù)部門匯總過程中，常見問題是溝通不暢，業(yè)務(wù)部門不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，看似簡單的一個(gè)數(shù)字，雙方的理解完全不同，如果在預(yù)算編制過程中沒有充分溝通，可能造成預(yù)算執(zhí)行過程中的互相推諉。在有限的時(shí)間內(nèi)，如何提高溝通的效率和效果，是確保預(yù)算編制能夠高效高質(zhì)的前提。

解決這些問題需要財(cái)務(wù)人員不要只局限財(cái)務(wù)做預(yù)算，要“跳出來”！因?yàn)轭A(yù)算的實(shí)質(zhì)是公司為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的一個(gè)行動(dòng)計(jì)劃表，不過是以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表現(xiàn)。如果財(cái)務(wù)的精力集中于預(yù)算“電子表格”的數(shù)據(jù)收集、檢查、審核匯總、上報(bào)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，并試圖通過越來越多的表格來提高預(yù)算管理水平，無異于舍本逐末，在占用大量財(cái)務(wù)人員大量精力搞預(yù)算的同時(shí)，預(yù)算水平卻無法真正提高，因?yàn)殛P(guān)注點(diǎn)始終在數(shù)字本身，而忽略了數(shù)字背后的東西。（1）預(yù)算編制

以成本預(yù)算的編制為例，第一步是公司各部門根據(jù)具體的工作職責(zé)，上報(bào)本部門的成本費(fèi)用預(yù)算；第二步是財(cái)務(wù)匯總、計(jì)算、編制預(yù)算報(bào)表；第三步是討價(jià)還價(jià)和平衡，財(cái)務(wù)對數(shù)字是否合理的判別尺度一般是上年實(shí)際數(shù)、上年預(yù)算數(shù)，通過增減額、增減比率來反應(yīng)變化，并據(jù)以判斷變化的合理性。從財(cái)務(wù)的角度講，這樣的做法無可厚非，財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是用數(shù)字記錄反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的歷史，但通過歷史預(yù)測未來的風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)很大，歷史數(shù)字是否合理無從考究，未來市場變化無法掌控，用無從考究的數(shù)字為依據(jù)調(diào)配企業(yè)資源以應(yīng)對無法掌控的未來，預(yù)算的執(zhí)行情況可想而知。

跳出財(cái)務(wù)做預(yù)算，首先是跳出“歷史”，對歷史數(shù)字的運(yùn)用要有個(gè)清醒的認(rèn)識和合理的使用；其次是跳出“數(shù)字”，數(shù)字是對目標(biāo)或行動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)定量化，在預(yù)算編制過程中，定量化不 3 是最終目的，制定出能確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行動(dòng)計(jì)劃才是目的。因此，財(cái)務(wù)在預(yù)算編制過程中的作用是翻譯和橋梁，通過業(yè)務(wù)語言或自然語言與財(cái)務(wù)語言的轉(zhuǎn)換，搭建目標(biāo)與行動(dòng)或工作計(jì)劃之間的橋梁，建立以工作計(jì)劃為紐帶的預(yù)算編制體系，每個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定全年的工作計(jì)劃，具體到每個(gè)工作計(jì)劃或任務(wù)的時(shí)間、方式和支出預(yù)算，并編制成表上報(bào)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員將具體的行動(dòng)計(jì)劃于會計(jì)科目的鏈接關(guān)系梳理清楚，通過工作計(jì)劃到會計(jì)科目的轉(zhuǎn)換過程，業(yè)務(wù)部門在上報(bào)預(yù)算時(shí)能夠有的放矢，不必為不懂財(cái)務(wù)報(bào)表或會計(jì)專業(yè)術(shù)語而消極應(yīng)付預(yù)算上報(bào)，財(cái)務(wù)人員能夠在較短的時(shí)間內(nèi)匯總預(yù)算，形成預(yù)算的初稿。公司各部門都將主要精力放在預(yù)算的內(nèi)容——工作計(jì)劃而不是形式——數(shù)字上，預(yù)算編制過程中的平衡過程也會注入更多理性。預(yù)算編制調(diào)整的過程也是公司管理團(tuán)隊(duì)清晰認(rèn)識公司戰(zhàn)略目標(biāo)，合理精細(xì)安排全年工作計(jì)劃，合理配臵優(yōu)化預(yù)算資源的過程，在此過程中，充分有效的溝通需要高效的方式方法，以工作計(jì)劃為媒介，找到雙方的共同語言，可以減少其他職能部門的抵觸情緒，避免預(yù)算成為財(cái)務(wù)部門的事情。此外，在預(yù)算編制方法上，除了傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算外，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，深入分析各種預(yù)算編制方法的優(yōu)缺點(diǎn)，針對不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要，考慮使用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等方法，并注意方法之間的互補(bǔ)性和綜合運(yùn)用，建立健全行之有效的預(yù)算方法體系。

4（2）預(yù)算控制

預(yù)算控制過程中的常見問題是過程控制不力，預(yù)算執(zhí)行超標(biāo)卻難尋問題根源，其關(guān)鍵是在預(yù)算監(jiān)控體系中過于依賴財(cái)務(wù)“拉警報(bào)”，而財(cái)務(wù)由于自身的局限性，收集信息不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，需要編制許多分析報(bào)表以及大量計(jì)算才能得出實(shí)際發(fā)生額于預(yù)算之間的差異；而且由于數(shù)據(jù)收集的不足可能導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。警報(bào)是需要的，但適時(shí)的警報(bào)和全面深入準(zhǔn)確的分析至關(guān)重要，否則財(cái)務(wù)有可能因空喊“狼來了”而成為眾矢之的。財(cái)務(wù)作為預(yù)算控制的參與者，主要作用是協(xié)助分析和負(fù)責(zé)監(jiān)督，以過程監(jiān)督和提供準(zhǔn)確的預(yù)算差異分析成為重要幫手。

就預(yù)算控制而言，可分為事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算的控制往往要落實(shí)到月度預(yù)算上，在月度預(yù)算的事前控制中，每月月初財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月度計(jì)劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)上月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進(jìn)度，以及實(shí)際情況的變化重新作出的更符合實(shí)際的安排。月度預(yù)算的事中控制主要是支出審批，即各級部門和領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)對日常支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在審批過程中財(cái)務(wù)提供預(yù)算數(shù)、預(yù)算已發(fā)生數(shù)、預(yù)算余額等信息，使得審批有據(jù)可依。月度預(yù)算的事后控制是通過差異分析報(bào)告來反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、指標(biāo)完成情況及分析建議。通過差異分析達(dá)到三個(gè)目的：提供決策信息；指導(dǎo) 5 下月計(jì)劃；提供考核依據(jù)。因此，預(yù)算差異分析隨月度預(yù)算的事后控制環(huán)節(jié)但同時(shí)指導(dǎo)下月初月度計(jì)劃的制定，從而把每月的預(yù)算有機(jī)的聯(lián)系起來，有效保證預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

對預(yù)算差異的分析，首先是數(shù)量化分析，數(shù)量化分析可根據(jù)不同情況，分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法，從定量角度或從產(chǎn)銷量、品種結(jié)構(gòu)、價(jià)格、變動(dòng)成本、邊際收益、費(fèi)用等諸因素的角度分析、充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力。其次是原因分析，數(shù)量分析可以看出數(shù)量上、現(xiàn)象上的差異、并不能就此說明差異實(shí)質(zhì)。還必須深入相關(guān)的職能部門，分析差異形成的多種原因，找出主要原因，抓住主要矛盾。如利潤與預(yù)算發(fā)生差異，通過時(shí)間分析，看各月利潤完成程度，哪個(gè)月的利潤完成不好；通過項(xiàng)目分析，看是銷售問題還是成本問題；通過部門分析，看問題出現(xiàn)在哪個(gè)部門，導(dǎo)致利潤下降。第三是因素分析，在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮因素：差異可能是微不足道的，如由于報(bào)告上的錯(cuò)誤所致，進(jìn)行以往沒有規(guī)劃的項(xiàng)目等。

從預(yù)算差異分析中可以看出，財(cái)務(wù)在預(yù)算控制環(huán)節(jié)中，通過對歷史數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)問題，但還要跳出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，深入分析數(shù)據(jù)背后的規(guī)律以及引起變化的真正原因。因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)問題不是目的，解決問題財(cái)務(wù)目的。預(yù)算差異分析對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識之外，對企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)、市場等方面都有所了解才能綜合運(yùn)用各種信息，對差異進(jìn)行 6 分解、分析，最終形成有價(jià)值的預(yù)算差異分析報(bào)告。（3）預(yù)算考核

預(yù)算考核作為預(yù)算管理中的關(guān)鍵一環(huán)，考核評價(jià)的科學(xué)與否在很大程度上影響著預(yù)算責(zé)任人，或執(zhí)行者的行為取向。從而最終決定預(yù)算管理的效用大小。預(yù)算的好處在于可以量化考核，對于工作計(jì)劃的完成能夠用數(shù)字說話，但數(shù)字本身存在被人為操控的可能，如何避免這種情況的發(fā)生，或者減少預(yù)算指標(biāo)考核的負(fù)面影響是考核評價(jià)中的首要問題。業(yè)績導(dǎo)向型考評能夠促使執(zhí)行者追求更高的業(yè)績目標(biāo)，但卻可能加劇討價(jià)還價(jià)和預(yù)算松弛，從而削弱預(yù)算對現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義；真實(shí)導(dǎo)向型預(yù)算考評能夠增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性，使預(yù)算更好的發(fā)揮規(guī)劃和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)功能，但卻可能妨礙執(zhí)行者努力追求更高、更好的業(yè)績?！棒~”與“熊掌”兼得的可行方法之一是在以財(cái)務(wù)業(yè)績?yōu)橹鞯念A(yù)算考評指標(biāo)體系中，加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)通常具有結(jié)果性、后臵性、易操縱性等不足、容易誘發(fā)短視行為；而適度、適宜引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為補(bǔ)充輔助指標(biāo)，有助于預(yù)算責(zé)任人重視過程、關(guān)注長遠(yuǎn)、整體的價(jià)值提升、從而兼顧業(yè)績與真實(shí)。

以固定的預(yù)算目標(biāo)尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行業(yè)績考評，以及傳統(tǒng)預(yù)算文化的缺失是預(yù)算考評失效，進(jìn)而難以建立良性循環(huán)的預(yù)算管理體系的原因之一。值得注意的是，在預(yù)算考核過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)避免淪為操縱工具甚至主動(dòng)參與操縱數(shù)字，提供真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)信息，不僅是對外部信息需求者而言，對 7 企業(yè)預(yù)算管理同等重要。財(cái)務(wù)人員參與操縱預(yù)算，直接的影響是導(dǎo)致會計(jì)信息失真，間接的影響是預(yù)算效用降低，預(yù)算嚴(yán)肅性喪失，企業(yè)文化被破壞，進(jìn)而加深其他部門對預(yù)算的錯(cuò)誤認(rèn)識——預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情。

4、結(jié)語

總之，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的好壞，預(yù)算編制是前提，預(yù)算執(zhí)行時(shí)關(guān)鍵，預(yù)算考核是延續(xù)。預(yù)算管理也是作為一個(gè)綜合有效的管理工具，建立以財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理體系有其必然性，就財(cái)務(wù)人員自身而言，也絕對不能局限在財(cái)務(wù)思維中，必須跳出財(cái)務(wù)，用經(jīng)營的眼光看待預(yù)算管理編制和差異分析，用通俗易懂的語言來表達(dá)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)堅(jiān)守職業(yè)道德，再輔以人性化的管理和員工自覺性的培養(yǎng)，只要這幾項(xiàng)工作做好，企業(yè)的預(yù)算管理就會健康發(fā)展，經(jīng)營管理總體水平也會得到提高。

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