第一篇：行政事業(yè)單位財務(wù)高級管理

北京國家會計學(xué)院

“行政事業(yè)單位財務(wù)會計核算與內(nèi)部控制建設(shè)務(wù)實操作于

提升” 高級培訓(xùn)班

一、時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年4月11日—14日（10日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第二期： 時 間 ：2015年6月6日—9日（5日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第三期： 時 間 ：2015年8月8日—11日（7日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第四期： 時 間 ：2015年10月16日—19日（15日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

二、培訓(xùn)內(nèi)容：

（一）行政事業(yè)單位會計改革與政府綜合財務(wù)報告體系

1、行政事業(yè)單位會計改革藍(lán)圖

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告體系的內(nèi)容

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度編制

4、試編政府綜合財務(wù)報告過程中的問題分析

5、政府綜合財務(wù)報告分析方法

（二）最新行政單位財務(wù)規(guī)則與會計制度解讀

1、行政單位財務(wù)管理與會計核算體系結(jié)構(gòu)

2、行政單位財務(wù)規(guī)則實施要點與難點解析

3、行政單位主要會計科目核算實務(wù)操作

4、行政單位會計報表編制方法

5、行政單位會計制度實施難點與案例解析

（三）最新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則與會計制度解讀

1、新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則要點解析

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2、事業(yè)單位會計核算與財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)

3、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則實施要點與難點解析

4、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則解讀

5、事業(yè)單位主要會計科目核算實務(wù)操作

6、事業(yè)單位會計報表填報方法

7、事業(yè)單位會計制度實施要點

8、事業(yè)單位會計制度實施難點與案例分析

（四）新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

1、新舊制度銜接總體要求

2、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

3、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

4、財務(wù)報表新舊銜接

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)與原則

3、單位層面內(nèi)部控制體系建設(shè)要點

4、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制體系建設(shè)要點

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價方法

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)實施

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的動員

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織管理

4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)實際案例展示

（七）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用案例分析

1、內(nèi)控評價指標(biāo)的單位內(nèi)控建設(shè)工作推進(jìn)路線

2、事業(yè)單位案例研討

3、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)成效與經(jīng)驗介紹

三、培訓(xùn)對象：

各級行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體（社會組織）分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務(wù)主管、財會部門負(fù)責(zé)人；

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預(yù)算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)骨干以及相關(guān)人員等。

四、師資力量：

所有課程由北京國家會計學(xué)院精心組織的專門師資團(tuán)隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經(jīng)驗。師資包括北京國家會計學(xué)院教授、實務(wù)界資深專家、政策制定者等。

五、收費標(biāo)準(zhǔn)：

1、培訓(xùn)費：3800元/人；

2、在北京國家會計學(xué)院舉辦的培訓(xùn)可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標(biāo)準(zhǔn)為105元/人天。住宿條件為單人標(biāo)準(zhǔn)間，收費標(biāo)準(zhǔn)200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網(wǎng)等費用）

六、結(jié)業(yè)證書：

完成全部課程學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京國家會計學(xué)院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務(wù)會計核算與內(nèi)部控制建設(shè)務(wù)實操作于提升高級培訓(xùn)班”結(jié)業(yè)證書。

“行政事業(yè)單位財務(wù)管理高級培訓(xùn)班”

時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年5月9日—12日（8日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第二期： 時 間 ：2015年7月4日—7日（3日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第三期： 時 間 ：2015年9月5日—8日（4日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第四期： 時 間 ：2015年11月14日—17日（13日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

二、培訓(xùn)內(nèi)容： ***

（一）《行政單位財務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》實施要點及難點解析

2、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》實施要點及難點解析

（二）行政事業(yè)單位預(yù)算、決算與績效評價

1、行政事業(yè)單位預(yù)算體系結(jié)構(gòu)

2、行政事業(yè)單位編制方法

3、行政事業(yè)單位決算報告編制

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4、行政事業(yè)單位決算存在問題與優(yōu)化

5、行政事業(yè)單位績效評價方法

6、行政事業(yè)單位績效評價現(xiàn)行指標(biāo)體系

（三）行政事業(yè)單位機(jī)關(guān)運行經(jīng)費的管理

1、政府行政成本分析

2、機(jī)關(guān)運行經(jīng)費管理體制改革與概述

3、行政事業(yè)單位差旅費及會議費相關(guān)制度解讀

4、行政事業(yè)單位課題經(jīng)費管理制度解讀

5、行政事業(yè)單位三公經(jīng)費公開制度解讀

6、行政事業(yè)單位成本核算與管理

7、財務(wù)管理策略與主要手段

（四）行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理

1、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》解讀

2、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》解讀

3、其他行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)解讀

4、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理法規(guī)修訂前瞻

5、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理績效評價

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀與建設(shè)實施

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系概要

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃與組織管理

4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)案例展示

7、側(cè)重：依法治國、行政體制改革、反腐敗、厲行節(jié)約反對浪費與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

（六）行政事業(yè)單位稅務(wù)管理

1、行政事業(yè)單位個人所得稅管理

2、行政事業(yè)單位購置國產(chǎn)設(shè)備退稅管理

3、事業(yè)單位對外開展業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式分析與涉稅風(fēng)險應(yīng)對

4、行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險監(jiān)控與管理

（六）行政事業(yè)單位財務(wù)管理案例分析

1、行政事業(yè)單位財務(wù)管理案例研討

2、行政事業(yè)單位財務(wù)管理成效與經(jīng)驗介紹

三、培訓(xùn)對象：

各級行政事業(yè)單位社會團(tuán)體（社會組織）分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務(wù)主管、財會部門負(fù)責(zé)人； 預(yù)算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)骨干以及相關(guān)人員等。

四、師資力量：

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所有課程由北京國家會計學(xué)院精心組織的專門師資團(tuán)隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經(jīng)驗。師資包括北京國家會計學(xué)院教授、實務(wù)界資深專家、政策制定者等。

五、收費標(biāo)準(zhǔn)：

1、培訓(xùn)費：3800元/人；

2、在北京國家會計學(xué)院舉辦的培訓(xùn)可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標(biāo)準(zhǔn)為105元/人天。住宿條件為單人標(biāo)準(zhǔn)間，收費標(biāo)準(zhǔn)200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網(wǎng)等費用）

六、結(jié)業(yè)證書：

完成全部課程學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京國家會計學(xué)院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務(wù)管理高級培訓(xùn)班”結(jié)業(yè)證書。

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第二篇：淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點不容忽視。而要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制是前提，規(guī)范財務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財務(wù)管理

一、目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題。

（一）、內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。

（二）、財務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散

財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控

二、從內(nèi)控角度談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理

（一）、增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理機(jī)制 財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強(qiáng)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財政財務(wù)法規(guī)制度，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。

具體應(yīng)做好加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工,包括：會計出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn),即每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產(chǎn)保管人員各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財產(chǎn)和實物的記錄控制。內(nèi)部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。

（三）、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強(qiáng)會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。

（四）、樹立科學(xué)理財新理念，提高單位服務(wù)實效 當(dāng)前，財務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財務(wù)收支和控制經(jīng)費增長上轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財，強(qiáng)化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實效。為處理好單位財務(wù)管理的公平和效率，緩解財務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費可實行集中管理與專項管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費和單位的公用經(jīng)費由財務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費開支由財務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究。

對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作

第三篇：行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)我鄉(xiāng)行政事業(yè)單位財務(wù)管理，認(rèn)真搞好鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用的管理工作，規(guī)范各單位的財務(wù)核算，根據(jù)《會計法》、《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》和縣有關(guān)文件精神，特制定本制度。

一、資金管理

（一）、財務(wù)預(yù)算與管理

鄉(xiāng)屬各單位的財務(wù)收支實行統(tǒng)一管理，收入與支出根據(jù)各單位收費、經(jīng)營等實際情況編制預(yù)算收支方案，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與鄉(xiāng)財政所結(jié)合各單位的實際情況，編制預(yù)算方案。

（二）、現(xiàn)金、存款管理

1、鄉(xiāng)財政所設(shè)立資金結(jié)算統(tǒng)管賬戶，統(tǒng)一管理各單位財務(wù)，貨幣資金（現(xiàn)金、存款）由核算會計管理。各單位現(xiàn)金、存款等貨幣資金須及時存入資金結(jié)算賬戶，其他人不得管理現(xiàn)金。

2、任何單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)侵占、挪用公款，不準(zhǔn)公款私存、不準(zhǔn)白條抵庫、不準(zhǔn)留用各項收入。

3、鄉(xiāng)屬各單位不準(zhǔn)在鄉(xiāng)信用社私設(shè)賬戶，統(tǒng)一由財政所在信用社設(shè)立資金結(jié)算賬戶。

4、各單位大額支出費用實行銀行轉(zhuǎn)賬，日常公用支出由報賬員在備用金中支付后再報賬列支。

5、嚴(yán)格控制資金出借，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意的不得向外借款。辦理預(yù)支資金超過1000元由主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。

6、各單位由報賬員可以申請留有2000元的備用金，用于各單位報賬。

7、核算會計必須每月與開戶銀行及總出納核對銀行存款日記賬，做到帳帳，帳實相符。

（三）、收入、支出管理

1、各單位的收入、支出嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則，任何單位和個人不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。

2、各單位的收入必須按規(guī)定存入財政結(jié)算戶，私設(shè)“小金庫”和公款私存。

3、各單位取得的各項收入通過財政結(jié)算戶，支出經(jīng)審批后，由財政結(jié)算戶撥付到支出專戶，才能列支各項費用。

4、嚴(yán)格執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批制度。各單位的支出票據(jù)，由核算對其真實性、合法性審核后，由報賬員填經(jīng)費支出報賬單，財政所稽核后方可列支。

5、支出票據(jù)報銷辦法。支出票據(jù)由經(jīng)辦人、證明人和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由報賬員在備用金中預(yù)支，四費采用一單五簽的審批辦法。

6、各單位的差旅費報支，由出差人員在出差結(jié)束后15天內(nèi)必須報清票據(jù)，不得拖延，造成賬務(wù)處理不及時。

7、核算會計必須嚴(yán)格按會計制度辦事，嚴(yán)格審核，報銷票據(jù)，準(zhǔn)確核算登記帳務(wù)，每月30日前記清當(dāng)月賬務(wù)，并及時、準(zhǔn)確填報個單位會計報表。

8、核算會計總出納和報賬員必須根據(jù)審核無誤的收付憑證，做好各類款項的結(jié)算，做到銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)，并定期和銀行核對賬務(wù)，做到賬賬相符，保證各項資金的安全完整。

二、財產(chǎn)管理

1、各單位必須建立、健全固定資產(chǎn)和財產(chǎn)登記簿，所有財產(chǎn)都必須登記入賬并指定專人保管。

2、定期盤點賬務(wù)是否相符，需購置、變賣、報廢固定資產(chǎn)時，必須報請鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會議集體研究并報縣政府采購辦公室、國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)審批。

3、對出租或承包的固定資產(chǎn)要簽訂合同，對丟失損壞集體財產(chǎn)者，保管員要按賬面財產(chǎn)原值予以賠償。

4、人員工作變動，應(yīng)及時辦理公有財產(chǎn)的移交手續(xù)。

5、新購財產(chǎn)、物資實行政府采購制度。凡涉及政府采購項目必須先向采購辦申報審批，然后根據(jù)采購辦的審批意見辦理資金支付手續(xù)。

三、財務(wù)監(jiān)督與審計

1、鄉(xiāng)財政所負(fù)責(zé)落實本單位的財務(wù)管理及財務(wù)公開制度。

2、鄉(xiāng)財政所每年必須對各單位的賬務(wù)審計一次。

3、鄉(xiāng)財政所負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、繳銷和保管，并對有收費的單位依據(jù)票據(jù)管理規(guī)定嚴(yán)格審核領(lǐng)銷票，各單位對領(lǐng)取的票據(jù)必須按票據(jù)管理法規(guī)，妥善管理，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開、銷毀、涂改收費票據(jù)。

4、鄉(xiāng)屬各單位干部離任時，凡涉及到有關(guān)財務(wù)的人員，必須進(jìn)行離任審計，結(jié)清財務(wù)手續(xù)，并健全移交檔案后，寫出書面審計報告。

四、處罰辦法

1、會計賬務(wù)的處理必須堅持日清月結(jié)，每月25日前各單位必須結(jié)清當(dāng)月賬務(wù)，否則按《會計法》從嚴(yán)追究其責(zé)任人的責(zé)任。

2、對坐支現(xiàn)金、侵占、挪用公款或?qū)ｍ椯Y金、公款私存、白條抵庫、留用各項收入的單位和人員依法追究責(zé)任。

3、對未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的借款，除追究當(dāng)事人的責(zé)任外，還按銀行同期最高利息計收利息，并及時追回借出款項。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，如發(fā)現(xiàn)有不按審批程序擅自開支的，誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)，冰錐、并追究其責(zé)任人的責(zé)任。

5、對發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定使用票據(jù)者，依據(jù)票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

6、對造成公共財物損壞、丟失、被盜的，追究財務(wù)保管和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并由財務(wù)保管員按照賬面原值予以賠償。

第四篇：行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位 財務(wù)管理制度

第一章

第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“洛陽市行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度”。

第二條 本制度適用于行政事業(yè)單位。

總則

第二章

財務(wù)管理制度

第三條 財務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財務(wù)管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，制定本部門的財務(wù)管理辦法和實施細(xì)則，并組織實施。編報部門預(yù)算，審查核定預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本單位財務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

第四條 現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點清、堅持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限 額、及時存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結(jié)算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度

1、加強(qiáng)賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條 預(yù)借款管理制度

1、本單位所屬科室借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽，由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務(wù)資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過500元；省外出差，每人每次不超過1000元。集體出差的，一般每次借款不超過3000元。

3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應(yīng)向財務(wù)機(jī)構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員，由財務(wù)機(jī)構(gòu)通知其所在科室，限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽、財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條 報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書面說明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會議培訓(xùn)費的管理制度

1、本單位所屬科室組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。

2、會議培訓(xùn)費開支范圍：會議培訓(xùn)費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標(biāo)桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓(xùn)費開支標(biāo)準(zhǔn)。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。

4、會議參加人員和開支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會前必須填報《會議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開支預(yù)算，并按程序核批。各科室要嚴(yán)格按照核定后的會議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點安排，對超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓(xùn)的，財務(wù)一律不予支付。

5、會議培訓(xùn)費采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室應(yīng)于會議結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應(yīng)提供會議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額）、會議費結(jié)算清單、會議培訓(xùn)人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫《洛陽市工商局工作人員出差審批單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴(yán)格按照《洛陽市市直機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報銷會議培訓(xùn)期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和公雜費，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)主管局長審核簽字后方可報銷。

第九條 財務(wù)收支審批制度

1、財務(wù)收支原則上實行審批制度，對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、行政事業(yè)性收費的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費預(yù)算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在1萬元以內(nèi)的由主管局長審批，超過的報分局局長審批。專項經(jīng)費按相關(guān)項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室負(fù)責(zé)人審核—財務(wù)審核—財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批（1000元以上開支局長審批）—財務(wù)報銷。

第十條 固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室固定資產(chǎn)管理實行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字后報財務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購臵：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在1000元以上、專用設(shè)備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié) 約、有效的原則進(jìn)行配臵。使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實行政府采購。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)，要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處臵：對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處臵方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照洛陽有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照洛陽市規(guī)定要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算，各經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并 按程序報批后編入部門預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《 財政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)規(guī)定報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。本單位凡有收費業(yè)務(wù)的科室，要嚴(yán)格按照收費許可證批準(zhǔn)的收費項目及收費標(biāo)準(zhǔn)實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據(jù)由財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到相應(yīng)的財政部門領(lǐng)取，實行限量發(fā)放，驗舊領(lǐng)新制度。有收費業(yè)務(wù)的科室要由 專人負(fù)責(zé)購領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務(wù)機(jī)構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應(yīng)按票種設(shè)臵票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期同財政收費管理機(jī)構(gòu)核對。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時向同級財政收費管理機(jī)構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應(yīng)另行填開。填錯的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機(jī)構(gòu)處理。

第十四條 已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，嚴(yán)禁隨意丟棄。

第十五條 資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用，各科室因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴(yán)格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴(yán)禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。領(lǐng)用新票據(jù)前，各科室先將舊票據(jù)上繳財務(wù)機(jī)構(gòu)，待財務(wù)機(jī)構(gòu)到財政部門核銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。

第四章 財務(wù)人員崗位責(zé)任制度

第十七條 財務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度

1、負(fù)責(zé)日常財務(wù)會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《預(yù)算法》、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律。

2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、財務(wù)收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

3、切實加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實施財務(wù)監(jiān)督。對違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀(jì)律的事項，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況，認(rèn)真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及時采取改進(jìn)措施。

5、制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度，細(xì)化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。

7、負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項中心任務(wù)，督促完成上級部門或同級財政、審計、統(tǒng)計、物價、稅務(wù)等部門交辦的財務(wù)、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計財方面的有關(guān)事項。

第十八條 會計崗位職責(zé)制度

1、根據(jù)批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃或預(yù)算，及時編制月分經(jīng)費收支計劃，及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。

2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學(xué)設(shè)臵各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。

3、嚴(yán)格加強(qiáng)會計核算，定期檢查、分析并匯報單位的財務(wù)計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴(yán)格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認(rèn)真進(jìn)行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理單位財產(chǎn)物資的添臵、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時催收各種上交款項。

5、負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務(wù)、會計資料，嚴(yán)格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外公布各種會計資料。

第十九條 出納崗位職責(zé)制度

1、嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報批程序和經(jīng)費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準(zhǔn)確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準(zhǔn)確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。

5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準(zhǔn)確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴(yán)格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。

7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。

8、認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。

10、承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。第二十條 稽核員崗位職責(zé)制度

1、協(xié)助審查本級及本單位的財務(wù)收支計劃和預(yù)算計劃。

2、負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復(fù)核簽署的一切憑證負(fù)責(zé)。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復(fù)核各種會計報表，并對復(fù)核的報表負(fù)責(zé)。

5、承辦財務(wù)檢查和財務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。

6、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項財務(wù)檢查和內(nèi)部審計工作。

第五章 賬務(wù)處理程序制度

第二十一條 根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設(shè)臵總賬會計科目和明細(xì)賬會計科目。

第二十二條 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條 根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)臵、啟用、登記總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。

第二十四條 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條 會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第二十六條 會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3、整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容）。

第二十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；

4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十九條 會計終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。

第三十條 及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條 設(shè)臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條 會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有 特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計主管人員批準(zhǔn)；

2、外部借閱會計檔案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

第三十四條 會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條電算化會計崗位和工作職責(zé)

1、軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進(jìn)行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；

2、審核記賬：負(fù)責(zé)對輸入計算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核；

3、計算機(jī)維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計算機(jī)硬件、軟件的正常運行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；

4、數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。第三十六條 會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴(yán)格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件；

3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

第三十七條 會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度

1、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機(jī)病毒防治措施。第三十八條 會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機(jī)硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；

2、嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進(jìn)行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進(jìn)行檢查，定期復(fù)制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進(jìn)行相應(yīng)的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機(jī)設(shè)備、光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應(yīng)該認(rèn)真檢查，防止感染病毒。

第六章 往來款的管理

第三十九條 行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。

第四十條 健全應(yīng)收賬款臺賬制度、催收責(zé)任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進(jìn)一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度，督促財務(wù)及相關(guān)人員及時清理往來款項。

第四十一條 對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責(zé)任，強(qiáng)化措施，依法清收，依法處理相關(guān)賬務(wù)。

第八章 行政事業(yè)單位收入的管理

第四十二條 行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｊ杖肱c支出有對應(yīng)的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關(guān)規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則，在編制預(yù)算時，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，編制其他收入預(yù)算，納入本單位的收入預(yù)算，實行統(tǒng)一的預(yù)算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務(wù)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)臵帳外帳，公款私 存。

第四十三條 事業(yè)單位收入的管理

1、財政補(bǔ)助收入的管理。財務(wù)機(jī)構(gòu)匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”報同級財政部門。財務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)同級財政部門撥款，并結(jié)合事業(yè)計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照?？畹挠猛臼褂茫坏门灿?。財務(wù)機(jī)構(gòu)在收到?？顣r分別設(shè)臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業(yè)收入的管理。嚴(yán)格按照國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，不擅自設(shè)立收費項目，自己確定收費標(biāo)準(zhǔn)；按國家規(guī)定繳納稅款；使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統(tǒng)一納入財務(wù)機(jī)構(gòu)管理。各相關(guān)的科室（單位）不得以任何理由設(shè)臵帳外帳，私設(shè)“小金庫”。

第九章 行政事業(yè)單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，保證人 員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。

2、加強(qiáng)經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴(yán)格專項支出管理，保證?？顚Ｓ?，單獨設(shè)帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。

4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)督控制制度，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結(jié)合實際業(yè)務(wù)進(jìn)展安排資金使用，既要節(jié)約開支，又要講求支出實效。

第四十五條 事業(yè)單位支出的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項事業(yè)支出的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。

3、在各項事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu)，要控制人員經(jīng)費支出，增加公用經(jīng)費支出，促進(jìn)事業(yè)活動的不斷發(fā)展。

4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限。一是達(dá)到基本建設(shè)額度的支出，報請相關(guān)部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費；二是由個人承擔(dān)的支出，不得由單位負(fù)擔(dān)；三是不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出；四是對附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業(yè)支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由洛陽市工商局專業(yè)分局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本制度下發(fā)之日起執(zhí)行。24

第五篇：行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)知識

行政事業(yè)單位財務(wù)基礎(chǔ)知識

暨：規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)行為

近年來，我國各行政事業(yè)單位在加強(qiáng)財務(wù)管理方面做了大量艱苦細(xì)致的工作，取得一定成效。但在實際工作中，財務(wù)管理制度不健全、不按財經(jīng)法規(guī)辦事的現(xiàn)象仍時有發(fā)生，反映出財務(wù)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)。規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)行為，就是要依照國家法律法規(guī)，建立健全財務(wù)管理制度，明確職責(zé)分工，優(yōu)化管理流程，實施有效監(jiān)控，真正實現(xiàn)依法行政、依法理財。因些，必須要進(jìn)一步提高認(rèn)識，規(guī)范財務(wù)管理行為，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會各項事業(yè)又好又快地發(fā)展。

一、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)分離不相容職務(wù)

按照“有效控管，合理分工”原則，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對下列不相容職務(wù)進(jìn)行分離：出納與會計；支票保管與印章保管；票據(jù)使用與票據(jù)稽核、存根保管；預(yù)算批準(zhǔn)與預(yù)算執(zhí)行；申請采購與采購審批；詢價與確定供應(yīng)(承包)商；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)核算；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)清盤；貨物采購與貨物驗收；付款審批與付款執(zhí)行；發(fā)票取得與發(fā)票審核；單位公章保管與的領(lǐng)導(dǎo)私章(銀行印鑒)保管等。

二、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效財務(wù)授權(quán) 行政事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行下列財務(wù)授權(quán)：

1、授予局(部、委、校、院)務(wù)會議定期安排財務(wù)預(yù)算和決定重大的資金收支使用的權(quán)力；

2、授予會計人員審核發(fā)票單據(jù)的權(quán)力；

3、授予分管領(lǐng)導(dǎo)或所屬單位領(lǐng)導(dǎo)分配規(guī)定項目資金使用或定額審批付款的權(quán)力；

4、授予辦公室人員或指定專人進(jìn)行財產(chǎn)管理的權(quán)力；

5、授予紀(jì)檢或監(jiān)察人員復(fù)核監(jiān)督財務(wù)單據(jù)的權(quán)力；

6、授予財務(wù)、內(nèi)審或紀(jì)檢監(jiān)察人員定期檢查、審計、監(jiān)督本級或下級單位財務(wù)收支的權(quán)力。

三、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和單位實際情況，建立和健全單位內(nèi)部管理和控制制度體系，主要有：各不相容職務(wù)的崗位職責(zé)、財務(wù)預(yù)算管理制度、收入管理制度、經(jīng)費支出管理制度、項目建設(shè)和資金使用管理制度、貨幣資金管理制度、財產(chǎn)管理制度、車輛管理制度、票據(jù)管理制度等。

行政事業(yè)單位在費用報銷時，應(yīng)當(dāng)設(shè)臵以下財務(wù)管控流程：

1、發(fā)票必須由經(jīng)辦人注明開支用途、經(jīng)證明人證明、會計審核及主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。

2、大額支出發(fā)生前，應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。購買需要入庫的實物發(fā)票，必須填寫入庫驗收單，由指定保管人員驗收并簽字后報銷。

3、有財務(wù)審批權(quán)領(lǐng)導(dǎo)干部一般不經(jīng)手具體的發(fā)票及款項收支行為。對于確需經(jīng)手辦領(lǐng)的，報銷時應(yīng)當(dāng)有其他證明人簽字證明。

4、對于發(fā)放到人、戶的資金，如救濟(jì)款、救災(zāi)款、慰問款、搬遷補(bǔ)償款等，原則上不得由干部統(tǒng)一代領(lǐng)代簽，而應(yīng)當(dāng)附有具體受益人領(lǐng)款的發(fā)放花名冊為支付憑證。

5、對于下屬單位、科室或個人包干使用經(jīng)費，不得“以領(lǐng)代支”，應(yīng)當(dāng)用實際支出發(fā)票在規(guī)定的限額內(nèi)報銷支付等。

四、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“收支兩條線”原則

“收支兩條線”管理主要是針對政府非稅收入。即要求各行政事業(yè)單位在取得政府非稅收入時，不得確認(rèn)為本單位的收入，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為屬于代收性質(zhì)的財政性收入，應(yīng)及時上繳國庫或財政專戶。

“收支兩條線”原則的核心是“收款權(quán)”與“資金使用權(quán)”分離，所有非稅收入均為政府的財政性收入，決不是執(zhí)收單位的經(jīng)費來源。那種認(rèn)為可以依靠收取非稅收入來彌補(bǔ)本單位的經(jīng)費缺口，以為“某一單位所收，就應(yīng)當(dāng)返還該單位，并歸該單位使用”的資金管理觀念是嚴(yán)重錯誤的。

政府非稅收入主要項目：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、罰沒收入、彩票公益金、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。社會保障基金、住房公積金、實物捐贈收入、定向公益性捐贈貨幣收入、以及不實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能社會團(tuán)體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入，不納入政府非稅收入管理范圍

執(zhí)行“收兩條線”應(yīng)當(dāng)要求：

1、堅持“票款分離”的“直繳式”繳款方式，即所交繳款項，不經(jīng)過執(zhí)收單位，直接由繳款人通過銀行直接解繳國庫，執(zhí)收單位只負(fù)責(zé)開具繳款通知書。

2、凡與各級財政部門有預(yù)算內(nèi)外領(lǐng)撥款關(guān)系的行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營服務(wù)性收入(比如房產(chǎn)租金、車輛及設(shè)備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場競爭的各種培訓(xùn)教學(xué)、對外服務(wù)收入，商業(yè)違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結(jié)余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財政。

五、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)實施國庫集中支付

“國庫集中支付”是指單位的支付款項，不經(jīng)過單位基本帳戶、或本單位用款事項經(jīng)辦人，由國庫直接支付給收款單位或收款人，實現(xiàn)財政資金從國庫“直達(dá)”收款人的一種資金支付手段，但它不改變單位“用款權(quán)”“審批權(quán)”和“核算權(quán)”。主要有兩種形式：

1、直接支付，主要用于支付、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出、轉(zhuǎn)移支出。

2、授權(quán)支付，主要用于支付除直接支付之外的購買支出、零星支出及經(jīng)財政核準(zhǔn)的一些零星、分散管理的其他小額資金支出等。包括：非財政統(tǒng)發(fā)工資人員工資及津補(bǔ)貼、不列入政府集中采購的商品、服務(wù)支出、日常公用費用零星支出、未列入直接支付的對個人和家庭的補(bǔ)助支出、未列入直接支付的專項支出等。

六、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范經(jīng)費報銷審批手續(xù)

福建省財政廳于2003年印發(fā)了《福建省行政事業(yè)單位財務(wù)報銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》(閩財監(jiān)[2003]72號)，對行政事業(yè)單位日常主要費用報銷做了具體規(guī)定。

1會議費：

單位召開各種會議應(yīng)事先編制《會議費預(yù)算表》,經(jīng)主管經(jīng)費部門審核后,按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的會議費,不得報銷。集中組織各種活動、考試、培訓(xùn)等事項的報銷手續(xù)，參照執(zhí)行。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“五單合一”：會議費發(fā)票、會議費結(jié)算清單、會議費預(yù)算審批表、會議通知文件、參會人員簽到單。

2、接待費

單位應(yīng)明確一位領(lǐng)導(dǎo)為公務(wù)接待審批人。公務(wù)接待經(jīng)辦人員應(yīng)事先按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求,一次一單認(rèn)真填寫,并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的接待費,不得報銷。公務(wù)接待費每半年由本單位監(jiān)察、審計部門予以復(fù)核、抽查。重要接待任務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先擬定接待方案，報縣分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：接待費發(fā)票、接待費結(jié)算清單、公務(wù)接待審批單。

3、購臵辦公用品

購買各種辦公用品，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容開具發(fā)票。實物購入后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購的物品必需實行政府采購。如屬定點累計采購、統(tǒng)一開票集中支付的，應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)逐筆采購人簽字的采購結(jié)算清單。

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：采購辦公用品發(fā)票、采購結(jié)算清單、采購商品驗收單。

4、差旅費

出差人員的差旅費報銷,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按財政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷。出差人員由接待單位統(tǒng)一安排住宿、伙食，或外出參加會議由會議主辦單位統(tǒng)一安排住宿、伙食的，除在途期間的住宿費、伙食補(bǔ)助費按差旅費規(guī)定報銷外，不報銷住宿費和伙食補(bǔ)貼。到基層單位實(見)習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊，在途期間的住宿費、伙食補(bǔ)助費按差旅費開支規(guī)定執(zhí)行。在基層單位工作期間，不報銷住宿費、市內(nèi)交通費。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

5、考察費、培訓(xùn)費

外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等報銷必須附主辦單位通知文件,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。歸個人使用的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)書籍材料費，以及培訓(xùn)期間的班級班費、贊助費等不得報銷。各類旅行社開具的發(fā)票、風(fēng)景區(qū)門票不得作為學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考察、調(diào)研等活動的報銷憑據(jù)。

培訓(xùn)期間培訓(xùn)費票據(jù)與差旅費票據(jù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分報銷。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“兩單合一”：培訓(xùn)費發(fā)票或合規(guī)收據(jù)、上級主管部門或主辦單位通知文件。

6、干部學(xué)歷教育經(jīng)費

根據(jù)省委組織部《關(guān)于加強(qiáng)干部在職參加學(xué)歷教育和研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)管理的若干規(guī)定》(閩委組［1999]綜字007號)，學(xué)費先由本人墊付，待學(xué)習(xí)結(jié)束后，持經(jīng)組織、人事部門批準(zhǔn)同意入學(xué)的《申報表》、學(xué)位證書、畢（結(jié)）業(yè)證書（專業(yè)學(xué)位研究生課程班、研究生課程進(jìn)修班、大專專業(yè)證書班持結(jié)業(yè)證書）和省財政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費票據(jù)，按單位負(fù)擔(dān)不超過50％的比例回原單位報銷。書籍資料費和旅差費(含伙食費、住宿費、交通費)由本人自理?？荚囐M、班級班費、正常學(xué)費以外的復(fù)習(xí)輔導(dǎo)費等，不得報銷。

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：正規(guī)的學(xué)費收據(jù)、經(jīng)組織人事部門審批的入學(xué)申報表、學(xué)位證書或畢(結(jié))業(yè)證書復(fù)印件。

7、車輛維修費

機(jī)動車維修應(yīng)事先編制審批單，經(jīng)車輛管理部門(如辦公室)審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位要建立車輛損耗油耗記錄，實行車輛統(tǒng)一保險制度。機(jī)動車維修應(yīng)當(dāng)通過政府采購招標(biāo)確定定點維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個商簽定服務(wù)協(xié)議。

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：機(jī)動車維修發(fā)票、機(jī)動車維修明細(xì)結(jié)算清單、機(jī)動車維修審批單。

8、修繕費

修繕項目的管理必須按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。所有修繕項目(包括零星修繕費)應(yīng)編制預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進(jìn)度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。修繕項目竣工后，應(yīng)編報竣工財務(wù)決算，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審批。大型修繕應(yīng)當(dāng)立項報批，并按規(guī)定通過競爭性談判、公開招投標(biāo)，確定施工方。

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“四單合一”：修繕正式發(fā)票、工程預(yù)算書、工程施工合同、工程竣工決算書。

9、對外補(bǔ)助支出

一般不允許各單位經(jīng)費用于此項開支,以確保財政性資金按預(yù)算用途使用。但確有結(jié)余經(jīng)費用于對外補(bǔ)助的,應(yīng)當(dāng)面向救災(zāi)、扶貧、幫困，公益事業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面,原則上不得用于政府內(nèi)部各部門、各單位之間的經(jīng)費補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移。

對單位補(bǔ)助時,應(yīng)當(dāng)要求其出具申請補(bǔ)助的書面報告,說明事由,憑申請方符合法規(guī)要求的收據(jù),以銀行轉(zhuǎn)帳支出；

對個人補(bǔ)助時,應(yīng)當(dāng)要求其出具書面申請報告,說明事由,并經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、社會、企業(yè)、學(xué)校或所在單位簽署證明意見,可用領(lǐng)條以現(xiàn)金支付。入學(xué)補(bǔ)助的應(yīng)附入學(xué)通知書復(fù)印件。

報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：（1）、對單位：接受補(bǔ)助單位申報補(bǔ)助報告、收款單位合規(guī)的收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳單據(jù)；

（2）、對個人：接受補(bǔ)助個人申報補(bǔ)助報告、有關(guān)機(jī)構(gòu)證明性意見、個人領(lǐng)款條。

七、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度

2003年1月1日正式實施的《中華人民共和國政府采購法》是規(guī)范政府采購行為的行為準(zhǔn)則。2010年縣政府公布的《柘榮縣政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(柘政綜［2010］116號文)規(guī)定了目前我縣執(zhí)行政府采購的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

縣政府柘政綜［2010］116號文規(guī)定：列入政府采購目錄內(nèi)的,單件采購金額在0.5萬元以上(含0.5萬元)、批量采購金額在3萬元以上(含3萬元),以及未列入政府采購目錄的單價或批量采購金額在10萬元以上(含10萬元)的貨物、工程、服務(wù)采購行為，均應(yīng)當(dāng)實行政府采購。其中，單項或單批金額在20萬元以上（含20萬元）的，必須公開招標(biāo)集中采購的有

八、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)堅持“?？顚Ｓ谩痹瓌t

《中華人民共和國預(yù)算法》及其《實施條例》對財政性資金“?？顚Ｓ谩痹瓌t作出如下規(guī)定：“接受上級返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”(第62條)。此外，其他眾多法律法規(guī)也對不同專項資金分別作了“專款專用”規(guī)定。

《國務(wù)院關(guān)于財政違法行為處罰處分條例》對違反專項資金管理問題作出如下處理處罰規(guī)定

1、對虛報項目或投資規(guī)模，冒領(lǐng)專項資金，虛列投資完成額，騙取財政資金或建設(shè)資金的：收繳虛報、冒領(lǐng)資金，沒收非法所得，調(diào)整會計科目，核減或者停撥項目資金，對單位警告或通報批評。對企業(yè)或個人并處10%-50%罰款。

2、對挪用、截留、滯留專項資金，擅自擴(kuò)大專項資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調(diào)整會計科目，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評。限期不改的，沒收違規(guī)資金。對企業(yè)或個人并處10%-30%罰款。

3、對以上問題負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和責(zé)任人員，給予記大過以上行政處分。

九、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范票據(jù)管理(一)、我國目前主要的合法性票據(jù)

1、稅務(wù)發(fā)票：主要用于單位(含企業(yè)和行政事業(yè)單位)、個人取得經(jīng)營性收入，由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制；

2、財政票據(jù)：主要用于行政、事業(yè)、社會團(tuán)體取得非經(jīng)營性收入，由財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。2011年我省財政票據(jù)共有兩大41種，第一類：非稅收入票據(jù)，主要包括：政府非稅收入票據(jù)、非稅收入繳款通知書、罰沒票據(jù)、教育收費票據(jù)等；

第二類：其他財政票據(jù)，主要包括：接受公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療票據(jù)、社會團(tuán)體會費票據(jù)、資金往來結(jié)算憑證、住宅專項維修資金專用票據(jù)、其他票據(jù)等。

3、村集體專用票據(jù)：主要用于村級集體組織取得收入，由農(nóng)業(yè)部門統(tǒng)一監(jiān)制；

4、其他票據(jù)：工會費收入票據(jù)、黨費收入票據(jù)、團(tuán)費收入票據(jù)等，分別由省總工會、省委組織部和團(tuán)省委統(tǒng)一監(jiān)制。

除以上規(guī)范的票據(jù)之外，其他單位、機(jī)構(gòu)、組織印制的，以及市面上擅自購用的《收款收據(jù)》，均屬非法收據(jù)。

(二)、財政票據(jù)管理要求

1、各單位不得自行印制、外購使用市面上的普通《收款收據(jù)》，否則將視為違規(guī)行為；

2、一個單位的收據(jù)不可轉(zhuǎn)讓、出借給其他單位串用或代開(含一套人員兩塊牌子單位)；

3、對外開具票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)要素填寫齊全，加蓋公章(或財務(wù)專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號使用，不同種類票據(jù)不得串用

4、票據(jù)作廢應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”章，且保全各聯(lián)，整本存根應(yīng)當(dāng)連號，不得漏號；如保管不善遺失票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時報告財政部門，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)登報申明報廢；

5、應(yīng)當(dāng)由會計人員(而不是出納)按規(guī)定及時向財政部門請購和注銷票據(jù)，并做好票據(jù)的新購、注銷、登記手續(xù)。注銷后舊票據(jù)存根應(yīng)當(dāng)帶回單位專人保管，登記造冊，不得留存財政(保存期限為5年)。

6、會計應(yīng)當(dāng)定期核對和監(jiān)督出納開票收款情況，確保已開票據(jù)和已收款項及時全面入帳。出納向會計領(lǐng)用新票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)交出已用票據(jù)存根，并及時做好票據(jù)交接登記和簽字手續(xù)，避免多本票據(jù)累積保存于出納處。

7、行政事業(yè)單位收取經(jīng)營性收入，不得使用財政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報，使用稅務(wù)發(fā)票；

十、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理

1.庫存現(xiàn)金實行限額(3-5天支出額)管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行存款；

2.不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入(特別是收費窗口現(xiàn)金收入)應(yīng)于收款當(dāng)日全額解存銀行，現(xiàn)金支出再從銀行支取現(xiàn)金；

3.堅持結(jié)算起點支付，單位支出金額大于結(jié)算起點(1000元，由人民銀行確定)時，對公支出全部使用銀行轉(zhuǎn)帳支付，對私支出以現(xiàn)金支票支付，不得直接使用現(xiàn)金支付

4.庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)公款私存(以出納等個人儲蓄存款方式存儲)5.不得以“白條”抵庫現(xiàn)金(“白條”，是指沒有審批手續(xù)的支出憑據(jù)，以及未入帳核算的個人或公務(wù)借款借條)；

6.購臵?？厣唐?，如公務(wù)用車,必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金；

7.現(xiàn)金支票應(yīng)當(dāng)由會計請購，并由會計登記后，交由出納使用。出票經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、辦公人員分蓋私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出納交會計入帳；作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”章，連同存根一并完整保存，不得遺棄；支票存根應(yīng)當(dāng)保持連號；支票遺失應(yīng)當(dāng)及時通知銀行，并登報申明作廢；

8.出納人員應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金日記帳，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)。出納人員應(yīng)當(dāng)每日核算日記帳與實存庫存現(xiàn)金結(jié)存，會計人員應(yīng)當(dāng)每月核對現(xiàn)金收支，并盤點出納庫存現(xiàn)金，做到“日清月結(jié)、帳實相符”；

9.不得出借銀行帳戶，為他人套取現(xiàn)金；

10.禁止發(fā)行變相貨幣,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通；

11.對經(jīng)審批的暫借、暫付款項，應(yīng)當(dāng)將借條及時入帳，不得抵庫；借款人歸還借款時，不得退還借條，應(yīng)當(dāng)另開具《行政事業(yè)單位(社團(tuán)))往來結(jié)算憑證》予以結(jié)算收回；預(yù)付給個人公務(wù)借款，應(yīng)當(dāng)在公務(wù)結(jié)束后三個月內(nèi)結(jié)算收回公務(wù)借款，超過三個月的、或不足三個月但用于營利和非法活動的，按挪用公款論處；超過六個月的按職務(wù)侵占公款(貪污)論處。挪用救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)等特定款項的，從重追究。

12.開支單據(jù)經(jīng)出納付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”章，以區(qū)別未付款憑證。

13.嚴(yán)禁帳外設(shè)帳，私存私放公款，私設(shè)“小金庫”。

十一、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理

1、應(yīng)當(dāng)明確行政事業(yè)單位只有國有資產(chǎn)的使用權(quán)，所有權(quán)歸國家或政府；

2、單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購臵、驗收、保管、使用等國有資產(chǎn)管理制度，單位應(yīng)當(dāng)指定專人統(tǒng)一登記管理財產(chǎn)，各科室應(yīng)當(dāng)明確各自財產(chǎn)的管理責(zé)任，并落實到人；每年至少一次對所有財產(chǎn)進(jìn)行全面清盤；

3、國有資產(chǎn)的配臵、對外投資、擔(dān)保、處臵和調(diào)配，應(yīng)當(dāng)報批。行政單位國有資產(chǎn)不得對外擔(dān)保。

4、國有資產(chǎn)收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔(dān)保收入、轉(zhuǎn)讓、出售、變賣等收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經(jīng)費收入來源，應(yīng)當(dāng)上繳國庫;

5、國有資產(chǎn)(主要指公務(wù)用車、主要辦公設(shè)備和辦公樓建設(shè)等)配臵應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配臵標(biāo)準(zhǔn)；公務(wù)用車配臵應(yīng)當(dāng)依法辦理“控購”手續(xù)。

總之，規(guī)范財務(wù)行為必須要從實際出發(fā)，實事求是，積極探索和掌握財務(wù)管理工作規(guī)律，按照法律法規(guī)要求不斷規(guī)范財務(wù)管理工作。廣大黨員干部要統(tǒng)一思想，站在落實積極財政政策高度，按照落實科學(xué)發(fā)展觀的要求，充分認(rèn)識加強(qiáng)財務(wù)管理的重要性，真正樹立依法理財、為民理財?shù)膱?zhí)政理念。