第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1995]176號 【發(fā)布日期】1995-09-12 【生效日期】1995-09-12 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知

（1995年9月12日國稅發(fā)［1995］176號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅征收管理意見的通知》（國辦發(fā)［1994］81號）中關(guān)于“各地要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，每年進行一次個人所得稅征收管理的專項檢查”的精神，國家稅務(wù)總局決定，今年第四季度在全國范圍內(nèi)開展個人所得稅專項檢查?，F(xiàn)將具體要求通知如下：

一、進一步提高對專項檢查工作的認識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。開展個人所得稅專項檢查，是做好個人所得稅工作的重要環(huán)節(jié)，是加強征管的一項長期性工作。各級稅務(wù)機關(guān)要對專項檢查工作認真部署，主動向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部要成立專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，分管領(lǐng)導(dǎo)要具體負責(zé)。并要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，取得他們的支付和配合。使個人所得稅專項檢查工作取得預(yù)期的成效。

二、要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的協(xié)作與配合。按照目前征管范圍的分工，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均有個人所得稅專項檢查的任務(wù)，工作會有所交叉。因此，加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局以及各地稅務(wù)機關(guān)之間的協(xié)作與配合十分重要。各地、各級稅務(wù)機關(guān)要顧全大局，主動配合，共同把專項檢查工作做好。

三、要根據(jù)本地的實際確定檢查的內(nèi)容和重點。對1994年以來個人所得稅征收情況要進行全面檢查。但應(yīng)突出重點，著重檢查個人工資表以外的各種形式的勞務(wù)報酬、承包、承租經(jīng)營、財產(chǎn)租賃等項所得，以及當(dāng)?shù)氐母呤杖胄袠I(yè)和個人的納稅扣繳情況。特別是要重點檢查在中央和省一級電視臺做廣告的演職員的納稅情況和廣告公司的扣繳情況。

四、要按統(tǒng)一的時間進度完成專項檢查工作。檢查工作原則上要集中在3個月內(nèi)完成。大體可分為宣傳發(fā)動、自查申報、重點檢查和總結(jié)整改4個階段進行。上述各階段，各地稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)工作實際具體安排，但整個檢查工作要在12月底以前結(jié)束。

五、要嚴(yán)肅查處偷逃稅案件。對在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅案件要及時處理。處理的原則是：自查從寬，被查從嚴(yán)，實事求是，寬嚴(yán)適度。各地要選擇幾個重大典型案件公開曝光，以震懾違法者，教育廣大納稅人。

六、外籍個人所得稅的檢查，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好涉外稅收稽查工作的通知》（國稅發(fā)［1990］079號）辦理。

七、要認真做好總結(jié)和整改工作。專項檢查工作結(jié)束后，各地要認真總結(jié)加強征管的好做法、好經(jīng)驗，分析產(chǎn)生問題的原因，及時采取措施，堵塞漏洞。并在此基礎(chǔ)上，寫出書面總結(jié)報告，填寫本通知所附的個人所得稅專項檢查報告匯總表，于1996年2月底前一并報送總局。

附件：個人所得稅專項檢查報告匯總表（略）

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、 個人所得稅專項檢查等問題的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2001]61號 【發(fā)布日期】2001-06-06 【生效日期】2001-06-06 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅、個人所得稅專項檢查等問題的通知

（國稅發(fā)〔2001〕61號2001年6月6日）

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作會議精神，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展商貿(mào)企業(yè)增值稅和個人所得稅的專項檢查，并同時對稅務(wù)人員違法行為進行檢查?，F(xiàn)將具體內(nèi)容部署如下：

一、商貿(mào)企業(yè)繳納增值稅情況專項檢查

（一）檢查的范圍和目的

1、范圍：所有使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)、2000年1月1日以后新辦或新認定的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

2、目的：發(fā)現(xiàn)和打擊以注冊商貿(mào)企業(yè)為掩護專門從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動的不法分子及團伙。

（二）檢查的方法和步驟

1、排查。根據(jù)以下因素對檢查范圍所列企業(yè)進行增值稅納稅評估（案頭稽核），篩選具有虛開增值稅專用發(fā)票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對象。

（1）領(lǐng)購、開具增值稅專用發(fā)票次數(shù)頻繁、數(shù)量較多，逾期未繳銷發(fā)票或當(dāng)日購票當(dāng)日繳銷的；

（2）申報異常的。包括與申報的預(yù)計年銷售額相比較，營業(yè)初期銷售額即明顯偏高或申報銷售額異常增長的；

（3）注冊資金與銷售額的關(guān)系明顯反常；

（4）增值稅實際負擔(dān)率明顯偏低；

（5）無資金結(jié)算、無生產(chǎn)經(jīng)營場所、無貨物交割的非正常經(jīng)營公司；

（6）在已開通增值稅計算機稽核系統(tǒng)的地區(qū)，2001年1－3月經(jīng)防偽稅控認證系統(tǒng)認證的抵扣聯(lián)所注明的進項稅額占企業(yè)當(dāng)期申報的全部進項稅額比重明顯偏低。

凡發(fā)現(xiàn)存在以上疑點的，報送局領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)分析篩選，將認為有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)移交稽查。

2、稽查。對排查后發(fā)現(xiàn)的有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)進行全面稽查。此項工作由各地稽查部門承擔(dān)。

（三）檢查的要求

1、各地要結(jié)合本地具體情況，制定專項檢查方案，具體包括檢查的戶數(shù)、企業(yè)名稱、組織形式、檢查方法以及進度安排等。

2、檢查中要嚴(yán)格遵循以事實為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩的辦案原則，查清事實，固定證據(jù)；對查實的稅收違法行為，必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定進行稅務(wù)行政處理，構(gòu)成犯罪的，必須移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任，不得以補代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃，對涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票進行偷騙稅活動的，應(yīng)及時提請公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人，不得延誤時機。

3、對檢查中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票要及時錄入稽核系統(tǒng)。

4、檢查結(jié)束后，各地要及時填制《全國商貿(mào)企業(yè)稅收專項檢查匯總表》（見附件1）、《虛開增值稅專用發(fā)票商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件2）、《偷稅100萬元以上商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件3），會同專項檢查總結(jié)材料（屬于虛開發(fā)票、偷、騙稅案件的要附有詳細報告材料）于10月15日前上報總局（稽查局和流轉(zhuǎn)稅管理司）。

二、個人所得稅專項檢查

（一）地方稅務(wù)局對個人所得稅進行專項檢查

1、檢查范圍。

（1）金融、保險、證券、電信、電力、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)等壟斷性行業(yè)；

（2）律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)；

（3）足球俱樂部；

（4）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）近兩年來主辦、承辦過營業(yè)性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主、廣告經(jīng)營者；

（7）承包經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)；

（8）效益好的其他企事業(yè)單位；

（9）規(guī)模較大的私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及個體工商大戶。

2、檢查的重點內(nèi)容。

（1）工資薪金所得，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權(quán)或認股權(quán)收入；

（2）勞務(wù)報酬所得，特別是參加經(jīng)營性演出（走穴）、拍攝廣告演出、從事經(jīng)紀(jì)服務(wù)、中介服務(wù)而取得的勞務(wù)報酬所得；

（3）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括私營企業(yè)、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個體工商大戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得）；

（4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承組經(jīng)營所得；

（5）利息、股息、紅利所得。

（二）國家稅務(wù)局對儲蓄存款利息所得個人所得稅進行專項檢查

檢查內(nèi)容。

1、自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況；

2、各儲種代扣代繳稅款計算公式設(shè)計是否正確；

3、扣繳義務(wù)人是否按要求全面、準(zhǔn)確填寫并報送《 儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》。

（三）檢查要求

1、突出重點。各級稅務(wù)局機關(guān)要將專項檢查的重點放到高收入行業(yè)和高收入者身上，避免撒大網(wǎng)的檢查方法，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透。

2、各地對在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個人所得稅和拒不履行扣繳義務(wù)的行為不能只補稅，不罰款，凡所屬時間為新修訂的《 中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《 征管法》）生效以前的，按修訂以前的規(guī)定處罰；凡所屬時間為新《 征管法》生效以后的，按照新《 征管法》的有關(guān)規(guī)定，對扣繳義務(wù)人和納稅人嚴(yán)格依法進行處理，以督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行納稅扣繳義務(wù)。

3、專項檢查工作結(jié)束后，各地要認真總結(jié)并填寫《個人所得稅專項檢查匯總表》（見附件4）。專項檢查報告及匯總表于2001年10月底前上報總局（稽查局和所得稅管理司）。

三、對稅務(wù)人員違法行為進行檢查

各級稅務(wù)機關(guān)要在開展稅收專項檢查的同時，對涉案的稅務(wù)人員的違法行為嚴(yán)肅查處。

（一）在稅收專項檢查中，凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員涉及違法違紀(jì)行為或線索的，要立即采取措施，加強管理，堵塞漏洞，對有關(guān)人員調(diào)查工作崗位或停職檢查，防止造成更大的損失。

（二）紀(jì)檢監(jiān)察部門要按照統(tǒng)一部署，與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進行查處，對瞞案不報，有案不查，查處不力的，要按照黨風(fēng)廉征建設(shè)責(zé)任制追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時也要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作責(zé)任。

（三）嚴(yán)肅執(zhí)行紀(jì)律

對收受賄賂、內(nèi)外勾結(jié)、通謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票的，一律給予開除處分；

對不按規(guī)定認定一般納稅人，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，違反規(guī)定程序和審批權(quán)限，超定量、超限額出售增值稅專用發(fā)票，違反今稅工程管理規(guī)定，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的給予開除處分；

對工作不負責(zé)任，未建立健全規(guī)章制度和崗位責(zé)任制或雖有制度但不進行檢查和考核，管理制度不落實，導(dǎo)致管理混亂，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分；

對有關(guān)負責(zé)人，可根據(jù)情況予以免職、除名、辭退、限期調(diào)離等組織處理；

在對違法違紀(jì)人員給予政紀(jì)處分的同時，按照有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的黨紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

四、檢查和時間安排

（一）一般檢查2000年以來被查對象履行納稅義務(wù)的情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票的，可追溯到以前。

（二）稅收專項檢查時間從2001年5月20日開始，9月底結(jié)束。

其中，個人所得稅專項檢查工作可分為四個階段：第一階段10天左右，稅務(wù)機關(guān)做好專項檢查的動員、準(zhǔn)備工作；第二階段20天左右，扣繳義務(wù)人進行自查自糾；第三階段40天左右，由稅務(wù)機關(guān)進行重點檢查；第四階段15天左右，由稅務(wù)機關(guān)進行總結(jié)整改。

在接到本通知之前，今年已經(jīng)進行了或者正在進行個人所得稅專項檢查的地區(qū)，應(yīng)對照以上所列檢查范圍和內(nèi)容，如有遺漏，要在規(guī)定時間內(nèi)進行補查。

五、加強組織領(lǐng)導(dǎo)

此次專項檢查時間緊、任務(wù)重、各級稅務(wù)機關(guān)必須加強對專項檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立以主要負責(zé)人為組長的專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、監(jiān)察、稽查等部門，日常工作由稽查局負責(zé)，認真部署、周密安排，抽調(diào)精兵強將，扎扎實實做好工作。專項檢查期間，各地要以簡報形式及時將檢查進度和大要案件查處情況包括涉案稅務(wù)人員情況上報總局（稽查局）。同時，要積極爭取各級黨政機關(guān)和有關(guān)部門的大力支持和配合，形成執(zhí)法合力，積極、有序地推進專項檢查。各地還要將本次專項檢查的進展情況，以及一些重大偷、騙、抗稅案件的查處情況，適時通過新聞媒體廣泛宣傳，以威懾涉稅違法犯罪行為，提高公民依法納稅意識，推進依法治稅進程。

各地要高度重視此次專項檢查工作，把它作為貫徹落實全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作會議精神的具體行動，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，力爭圓滿完成此次專項檢查工作。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1993]083號 【發(fā)布日期】1993-09-18 【生效日期】1993-09-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口產(chǎn)品稅收檢查的通知

（1993年9月18日國稅發(fā)〔1993〕083號發(fā)布）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，各直屬進出口稅收管理處：

為了切實加強出口產(chǎn)品稅收管理，今年以來，國家對出口產(chǎn)品實行了專用稅票管理和調(diào)整了有關(guān)稅收政策，廣泛開展了查處騙取出口退稅不法行為的工作。使騙稅活動初步得到遏制。但是，從全國來看，各地開展打擊騙稅活動和貫徹落實專用稅票管理辦法的情況很不平衡。個別地區(qū)存在變通專用稅票管理辦法，減免出口產(chǎn)品流轉(zhuǎn)稅或承包流轉(zhuǎn)稅，甚至非法提供空白專用稅票等問題，一些出口企業(yè)仍然存在違反正常貿(mào)易形式，在“四自三不見”情況下盲目成交，騙取退稅的問題。為進一步規(guī)范專用稅票管理辦法的實施，嚴(yán)格出口退稅的審核，推動各地切實加強出口產(chǎn)品稅收管理工作，經(jīng)研究，我局決定，自一九九三年九月中旬起在全國范圍內(nèi)對出口產(chǎn)品稅收情況進行一次全面的檢查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、檢查范圍：凡是在一九九三年一月以后辦理過出口退稅的企業(yè)和銷售出口產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，都應(yīng)進行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底，不受此限。

二、檢查內(nèi)容：除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、計稅依據(jù)、進料加工出口產(chǎn)品退稅等問題外，要重點檢查：

1、專用稅票和分割單的領(lǐng)、發(fā)、用、存工作是否符合有關(guān)規(guī)定的要求；是否有丟失專用稅票和提供空白專用稅票，以及擅自變通專用稅票管理規(guī)定的情況；已開出的專用稅票的貨源是否真實。

2、生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口產(chǎn)品尤其是新產(chǎn)品、華僑農(nóng)場、福利企業(yè)、校辦工廠和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、以稅還貸產(chǎn)品、外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、全國統(tǒng)一減免稅產(chǎn)品以及三廢治理等政策性減免稅產(chǎn)品，是否確實按我局國稅發(fā)（1992）271號、（1993）046號文件的規(guī)定足額繳納了產(chǎn)品稅、增值稅，有無變相減免或違反規(guī)定先征后退的問題。

3、出口企業(yè)有無在“四自三不見”情況下進行交易并申請出口退稅的情況。

4、出口企業(yè)提供的出口貨物報關(guān)單、銀行結(jié)匯水單、進貨發(fā)票、專用稅票（或分割單、出口產(chǎn)品已征稅證明）等退稅憑證是否齊全真實，有無偽造、涂改、非法購買和其他弄虛作假情況。

三、檢查方法：首先應(yīng)發(fā)動出口企業(yè)、生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)進行全面、系統(tǒng)的自查，并提出自查報告。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)要進行深入的檢查。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和計劃單列市稅務(wù)局要組織精干的檢查組，選擇重點地區(qū)和重點企業(yè)進行征、退稅重點檢查，重點檢查面要達到百分之六十左右。國家稅務(wù)總局將于十月份抽調(diào)專人組織檢查組對部分地區(qū)進行抽查。

四、檢查要求：

1、各地稅務(wù)部門必須高度重視今年的出口產(chǎn)品稅收檢查。不僅出口企業(yè)、退稅部門要進行檢查，生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)和有關(guān)征稅部門也要進行檢查。負責(zé)征稅和退稅的主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，精心布置，統(tǒng)一組織力量搞好檢查。

2、對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要按政策規(guī)定及時處理。對不按規(guī)定納稅和不據(jù)實填開、審核專用稅票而造成偷稅騙稅的，要追究有關(guān)企業(yè)和稅務(wù)人員的責(zé)任，問題嚴(yán)重的要移送司法機關(guān)處理；專用稅票丟失或提供蓋有稅務(wù)機關(guān)印章的空白專用稅票的，一方面要盡量追回，另一方面要上報國家稅務(wù)總局并及時通報有關(guān)稅務(wù)機關(guān)，以減少損失。同時，對有關(guān)責(zé)任人員要給予政紀(jì)處分，構(gòu)成犯罪的，要及時移送司法機關(guān)處理。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)在接到有關(guān)通報后，應(yīng)及時收回已退稅款。

3、凡發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅的，一律不予退稅，已退稅款應(yīng)及時收回。同時要組織力量，深入查處。對大案要案，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，計劃單列市稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥。嚴(yán)格按《 稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。對出口企業(yè)騙稅嚴(yán)重的，應(yīng)報請我局和經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅和撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子和團伙，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機關(guān)將其緝拿歸案。

4、各地要在一九九三年十二月底前將出口產(chǎn)品稅收檢查情況書面報告我局。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知（范文）

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

國稅發(fā)[1999]58號

1999-04-09

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近接一些地區(qū)請示，要求對個人所得稅有關(guān)政策做出法規(guī)。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題

實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收人，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收人，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

三、關(guān)于個人取得無賠款優(yōu)待收入征稅問題

對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收人，按照“其他所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費（保費全部返還個人的保險除外）而取得的無賠款優(yōu)待收人，不作為個人的應(yīng)納稅收人，不征收個人所得稅。

關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

國稅函[2000]57號

2000-1-18

《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

解析：假如公司舉辦建廠10周年慶典，邀請當(dāng)?shù)卣块T和業(yè)務(wù)往來單位領(lǐng)導(dǎo)參加慶典活動，公司對與會領(lǐng)導(dǎo)每人發(fā)放現(xiàn)金1000元，禮品折合人民幣500元，共計100人。根據(jù)國稅函[2000]57號 文件規(guī)定，對于上述發(fā)放的現(xiàn)金、禮品應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”，依20%稅率全額計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位（你公司）代扣代繳。

應(yīng)代扣代繳個人所得稅=100×（1000+500）×20%=30000元。

但是，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，如果公司舉辦建廠10周年慶典，給公司的員工發(fā)放慶典禮金、禮品應(yīng)當(dāng)與發(fā)放當(dāng)月的工資一起合并計算繳納個人所得稅，按照“工資薪金所得”，依5%-45%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通

知

國稅函[2006]245號

2006-03-06

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)

國稅函[2007]305號

2007-03-09 云南省國家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的請示》（云國稅發(fā)[2006]381號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第十七條規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)

國稅函[2002]146號

2005-8-9 15:18:49

北京市地方稅務(wù)局：

你局《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅若干問題的請示》（京地稅個[2001]502號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入計算繳納個人所得稅的問題個人認購股票等有價證券時，從雇主取得的折扣或補貼收入，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得的折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）的規(guī)定進行處理。

二、關(guān)于財產(chǎn)租賃所得計算繳納個人所得稅時稅前扣除有關(guān)稅、費的次序問題個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應(yīng)依次扣除以下費用：

（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；

（二）由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；

（三）稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)于報刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅的問題

（一）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

（二）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

四、關(guān)于在校學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動取得的收入征收個人所得稅的問題在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動）而取得屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)

國稅函〔2002〕629號

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第2號），該文第一條失效。黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2002〕35號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。（此條款有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行）

二、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。贈品所得為實物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責(zé)代扣代繳。

三、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

四、在納稅人享受減免個人所得稅優(yōu)惠政策時，是否須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行：

（一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。

（二）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，或者納稅人無法準(zhǔn)確判斷其取得的所得是否應(yīng)享受個人所得稅減免的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核或批準(zhǔn)后，方可減免個人所得稅。

（三）納稅人有個人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個人所得稅。

國家稅務(wù)總局 二〇〇二年七月十二日

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕121號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負，加強征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費用問題

對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十條規(guī)定在計算征收個人所得稅時，適用附加扣除費用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財產(chǎn)原值和合理費用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值

和相關(guān)稅費之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：關(guān)于個人所得稅檢查的專項總結(jié)報告

關(guān)于個人所得稅檢查的專項總結(jié)報告

我局按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好年個人所得稅專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔〕號）的要求，結(jié)合我市實際情況，于年月日全市財政地稅工作會議上，全面布置了個人所得稅專項檢查工作。通過專項檢查共查補稅款萬元，其中自查查補稅款萬元，重點檢查查補稅款萬元?，F(xiàn)將此次檢查情況，總結(jié)報告如下：

一、領(lǐng)

導(dǎo)重視，宣傳有力。

檢查前，我局成立了由周時悌副局長及相關(guān)處室處長組成的專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，并召開各地稅分局局長會議，明確“一稅為主，各稅統(tǒng)查”的指導(dǎo)思想，制定檢查方案和檢查重點，下發(fā)天津市地方稅務(wù)局《關(guān)于做好年個人所得稅專項檢查工作的通知》（地稅二〔〕號），印制個人所得稅專項檢查自查表和個人所得稅專項檢查情況統(tǒng)計表。各地稅分局也成立了以分局長牽頭的專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，進行了周密部署，并主動向當(dāng)?shù)貐^(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)匯報，取得政府及有關(guān)部門的支持和配合，同時大力開展稅法宣傳工作，在納稅申報大廳懸掛標(biāo)語、橫幅，發(fā)放宣傳資料，公布稅法咨詢電話，利用有線電視網(wǎng)進行宣傳等等。我們還深入各地稅分局，原創(chuàng)：www.004km.cn對稅務(wù)干部普遍進行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并成功舉辦了個人所得稅法知識競賽，收到良好效果。各地稅分局也根據(jù)代扣代繳單位實際情況，針對不同行業(yè)和不同特點，對納稅戶進行了多種形式的輔導(dǎo)。通過各方面的努力，確保了專項檢查工作順利進行。

二、方法明確，重點突出。

按照總局的要求，結(jié)合我市情況，確定了“全面自查與重點檢查相結(jié)合，一稅為主，各稅統(tǒng)查”的方法。

（一）全面發(fā)動自查。從年月日至月日為自查階段。要求所有納稅人和代扣代繳單位對年以來執(zhí)行個人所得稅法的情況進行全面自查，填寫《個人所得稅專項檢查自查表》，于月日前全部收回。各地稅分局將自查情況匯總填寫《個人所得稅專項檢查情況統(tǒng)計表》，上報市局。通過自查，增強了納稅人依法納稅意識和稅法熟悉程度，申報率大大提高，共查補稅款萬元。

（二）開展重點檢查。從年月日至月日為重點檢查階段。各地稅分局認真組織力量，確保檢查質(zhì)量，重點檢查面都達到或超過所管戶的％。檢查重點為：金融保險、房地產(chǎn)開發(fā)、證券市場、各類承租承包企業(yè)、郵電通訊、科研單位、新聞廣播、廣告、涉外企業(yè)以及自查無問題單位。重點檢查中發(fā)現(xiàn)了一批偷逃稅案件，對違法者進行了嚴(yán)肅處理，共查補稅款萬元。

（三）一稅為主，各稅統(tǒng)查。此次個人所得稅專項檢查正值我市財務(wù)稅收大檢查工作之前，若單一布置個人所得稅專項檢查，后又緊跟布置財務(wù)稅收大檢查，勢必會造成重復(fù)檢查，所以我局將個人所得稅專項檢查工作融合到財務(wù)稅收大檢查中一并推動進行。各地稅分局打破科所界限，保證每個檢查小組中都有一名熟悉個人所得稅業(yè)務(wù)的干部，這樣各稅統(tǒng)查，每查必查個人所得稅，分別開立稅票，保證檢查質(zhì)量，提高工作效率，增加稅收收入。

三、遇到問題，及時解決。

在此次專項檢查中，我們遇到一些新情況和新問題，通過各方面的努力，都已妥善解決。

（一）行政機關(guān)、事業(yè)單位征管漏洞較大。如對衛(wèi)生系統(tǒng)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)單位都未按規(guī)定扣繳個人所得稅，有的單位甚至拒絕接受檢查。針對這種情況，我局加大對行政機關(guān)及事業(yè)單位的稅法宣傳力度，并向黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報，取得他們的支持，逐步建立和完善代扣代繳制度。并對一些事業(yè)單位提出的有關(guān)稅收政策問題，都耐心地給予解答。如司法系統(tǒng)對其特崗津貼征稅問題存有疑問，我們多次向其解釋政策，終得到他們的理解和配合。

（二）計算繁雜，工作量大。由于檢查個人所得稅時，要核算每個人的收入和稅額，工作量很大，特別是對人員較多的單位，工作量成倍增長，檢查人員力不從心。為解決這個困難，我們采取了“先檢查，再輔導(dǎo)自查，最后抽查”的辦法，即先對大型單位的某一部門進行檢查，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的典型問題，對該單位有關(guān)人員進行輔導(dǎo)培訓(xùn)，然后由他們在整個單位進行全面自查，最后由稅務(wù)人員進行抽查。這樣就大大減輕了檢查人員的負擔(dān)，增加檢查數(shù)量，提高檢查質(zhì)量，也使被檢查單位的辦稅人員進一步熟悉了稅法和有關(guān)政策，提高了工作的準(zhǔn)確性。

（三）某些行業(yè)征管漏洞較大。檢查中發(fā)現(xiàn)，由于個人行醫(yī)經(jīng)營分散，收入隱蔽，不易控管，造成稅收漏洞較大，我們及時研究情況，制定有關(guān)政策，堵塞征管漏洞。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，出現(xiàn)了一些新興行業(yè)，如何對他們進行有效的管理，成為我們面臨的主要任務(wù)之一。原創(chuàng)：www.004km.cn如我市出現(xiàn)的自律型律師事務(wù)所，我們在深入調(diào)查，認真聽取納稅人和部分分局意見的基礎(chǔ)上，明確了相關(guān)政策，提高了工作的科學(xué)性、合理性，增加了稅收收入，取得較好效果。

四、獎罰分明，從嚴(yán)治稅。

一方面，為了鼓勵先進，在社會上樹立依法納稅的好典型。和平、南開、塘沽