第一篇：商貿(mào)企業(yè)常用會計分錄處理

一、實收資本及資本公積(一)實收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：實收資本

2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本

3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本

4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積(或盈余公積)貸：實收資本(二)資本公積

1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金(或銀行存款)貸：資本公積

(2)接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù))貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值)貸：累計折舊

(3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的，還應結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價)借：庫存商品 貸：資本公積等 2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：

借：銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

二、借入款項(一)短期借款

1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用(或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款(二)長期借款

1.借入各種長期借款借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程(或固定資產(chǎn))貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款

(三)應付債券

1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應付債券(債券面值)2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)貸：應付債券(債券面值)貸：應付債券(債券溢價)3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款(實際收到的金額)借：應付債券(債券折價)貸：應付債券(債券面值)4.企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用(或在建工程)貸：應付債券(應計利息)5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券(債券溢價)借：財務費用(或在建工程)(應計利息與溢價攤銷額的差額)貸：應付債券(應計利息)6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用(或在建工程)(應計利息與折價攤銷額的合計數(shù))貸：應付債券(債券折價)(應攤銷的折價金額)貸：應付債券(應計利息)7.債券到期，支付債券本息借：應付債券(債券面值、應計利息)貸：銀行存款等

三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租(一)商品購進

1.采用進價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(全部價款)同時，借：庫存商品貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)貸：應付票據(jù)(商品進價)同時，借：庫存商品貸：商品采購(2)購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(全部價款)商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)貸：商品采購(商品進價)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)貸：應付票據(jù)(商品進價)商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價)貸：商品采購(商品進價)(3)購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品(暫估進價)貸：應付帳款(暫估進價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應付帳款(紅字)付款時，分錄同(1)2.進口商品(1)對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。

借：商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款(4)進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進(1)購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(全部價款)同時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同)②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(進貨費用)貸：應付票據(jù)(商品進價)商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)(2)商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購(商品進價)借：經(jīng)營費用(進貨費用)貸：銀行存款(全部價款)等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：商品采購(商品進價)貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)(3)商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品售價)貸：應付帳款(暫估進價)貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(商品售價)(紅字)貸：應付帳款(暫估進價)(紅字)貸：商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)(紅字)付款時，分錄同(1)4.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1)自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購(2)預購

①發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)②收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)退回多付的貨款借：銀行存款(或現(xiàn)金)貸：預付帳款③計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進商品溢余和短缺(1)購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

①采用進價核算的商品借：庫存商品(商品進價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進價)②采用售價核算的商品借：庫存商品(商品售價)貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進價)貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額)查明原因分別不同情況進行處理：

①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。

(2)購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢(商品短缺金額)貸：商品采購(商品短缺金額)查明原因后，分別處理：

②屬于應由供應單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應付帳款(或其他應付款)貸：待處理財產(chǎn)損溢

③屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

(二)商品銷售 1.商品銷售的實現(xiàn)(1)國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借：財務費用(貼現(xiàn)息)貸：應收票據(jù)(票面金額)④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運輸部門的

第二篇：固定資產(chǎn)清理會計分錄處理

（1）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

（2）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款 應交稅金——應交營業(yè)稅

（3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為：

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，其會計分錄為：

借：其他應收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計分錄為：

屬于籌建期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期待攤費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益

（6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計分錄為：屬于籌建期間的借：長期待攤費用

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會計分錄為：

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

[例] 2001年9月，江西亞泰工廠一座廠房由于遭臺風襲擊，不能繼續(xù)使用，決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清理費用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經(jīng)保險公司核準，決定給予亞泰工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到；亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5％。請就以上資料作出會計處理。

[解答]江西亞泰工廠應進行如下賬務處理：

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 260000 累計折舊 140000

貸：固定資產(chǎn) 40000

（2）發(fā)生清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 8060 貸：銀行存款 8060（3）取得變價收入 借：銀行存款 40000 貸：固定資產(chǎn)清理 40000（4）計算交納的營業(yè)稅 應交納的營業(yè)稅＝40000×5％＝2000元 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 2000 計算應收取的保險賠償 借：其他應收款 160000 貸：固定資產(chǎn)清理 160000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益 固定資產(chǎn)清理凈損失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：營業(yè)外支出——非常損失 70060 貸：固定資產(chǎn)清理 70060

第三篇：糧食加工企業(yè)會計分錄

糧食加工企業(yè)會計分錄

在新增值稅條例下糧食加工企業(yè)進項稅金的取得主要來源于以下兩方面：第一，企業(yè)購買原材料支付的進項稅金以及對加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品等支付的進項稅金；第二，購置固定資產(chǎn)支付的進項稅金。企業(yè)購置固定資產(chǎn)取得的進項稅金允許在銷項稅金中抵扣，是生產(chǎn)型增值稅向消費型增值轉(zhuǎn)型的主要變化之一。那么，增值稅轉(zhuǎn)型后的糧食加工企業(yè)如何對進項稅金進行準確核算，筆者僅從這個角度對相關進項稅業(yè)務的處理作如下分析。

案

例：

某糧食加工企業(yè)主要從事糧食加工業(yè)務，主產(chǎn)品成品糧為增值稅應稅產(chǎn)品，副產(chǎn)品用于飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）免征增值稅。

一、2009年1月份發(fā)生如下業(yè)務。

1、購進糧食10000噸，其中，購自糧食企業(yè)8000噸，采購成本1280萬元，取得進項稅金166.4萬元（增值稅專用發(fā)票）；購自小規(guī)模納稅人2000噸，采購成本340萬元，取得普通銷售發(fā)票。本月發(fā)生糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。

2、本月加工糧食25000噸，其中，自營加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。產(chǎn)出成品糧食7750噸，副產(chǎn)品2240噸，總出品率99.9%（不包括接受委托加工的糧食）。

3、本月購進生產(chǎn)加工用設備620萬元，取得進項稅105.4萬元。

4、本月產(chǎn)品全部銷售完畢，實現(xiàn)銷售收入2300萬元，其中：成品糧食銷售1770萬元，副產(chǎn)品銷售290萬元，收取加工費240萬元。

二、2009年1月份由于管理不善使庫存商品糧食霉爛變質(zhì)80噸，商品成本13.92萬元，其中，直接人工費占商品成本0.52%，制造費用折舊（不含設備）占商品成本1.14%。

三、2009年7月，該企業(yè)根據(jù)市場需要增加了飼料（符合國家增值稅備案類免稅條件）加工項目，并將2009年1月份購進的已抵扣進項稅的價值260萬元的設備改用于飼料加工，該設備已計提折舊14.41萬元。

會計分錄：

一、2009年1月份

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率

①購自糧食企業(yè)8000噸

借

原材料——糧食（8000噸）1280萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）166.4萬元

貸

銀行存款

1446.4萬元

②購自小規(guī)模納稅人2000噸

借

原材料——糧食（2000噸）295.8萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44.2萬元

貸

庫存現(xiàn)金

340萬元

③耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料

借

生產(chǎn)成本（制造費用）

290萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）49.3萬元

貸

銀行存款

339.3萬元

2、本月加工糧食25000噸，其中：自營加工糧食10000噸，接受其他企業(yè)委托加工糧食15000噸。受托加工量占整體加工量的比例為： 15000噸÷25000噸×100%＝60%

糧食加工過程中耗用的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料成本290萬元，取得進項稅金49.30萬元。應該由受托加工糧食負擔的并在加工費銷項稅金中抵扣的燃料、動力、包裝物和低值易耗品、機物料等材料的進項稅金為：

49.30萬元×60%＝29.58萬元

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第一款的規(guī)定，用于免征增值稅項目的購進貨物進項稅金不得從銷項稅額中抵扣。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條又作了特別規(guī)定：條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。所以，本月購進的生產(chǎn)加工設備既用于增值稅應稅項目（成品糧食）也用于非增值稅應稅項目（副產(chǎn)品）取得的進項稅金可全額抵扣。

借

固定資產(chǎn)

620萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）105.4萬元

貸

銀行存款

725.4萬元

4、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十六條規(guī)定：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

①本月不得抵扣的進項稅額＝[166.4萬元+44.2萬元+（49.30萬元－29.58萬元）]×290萬元÷（1770+290）萬元＝32.42萬元

借

原材料——糧食

32.42萬元

貸

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

32.42萬元

②自購原料加工銷售收入

借

銀行存款

2290.1萬元

貸

主營業(yè)務收入——成品糧食

1770萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

230.1萬元

主營業(yè)務收入——副產(chǎn)品

290萬元

③受托加工收入

借

銀行存款

280.8萬元

貸

主營業(yè)務收入——加工費

240萬元

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

40.8萬元

二、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。計算出剔除不能取得進項稅金的工資、固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）折舊后的物耗率＝[商品成本13.92萬元－直接人工費（13.92萬元×0.52%）－折舊（13.92萬元×1.14%）] ÷ 商品成本13.92萬元×100%＝98.35%

平均增值稅扣除率＝[（1280萬元×13%）+295.8萬元÷（1－13%）×13%+（290萬元×17%）]÷（1280萬元+295.8萬元+290萬元）×100%＝13.93%

商品損失應轉(zhuǎn)出進項額＝13.92萬元×98.35%×13.93%＝1.91萬元

①發(fā)生庫存商品損失

借

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

15.83萬元

貸

庫存商品——產(chǎn)成品（糧食）

13.92萬元

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

1.91萬元

②期末結(jié)賬處理

借

營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失

15.83萬元

貸

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

15.83萬元

三、2009年7月份，根據(jù)財稅[2008]170號《關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》文件規(guī)定：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

2009年1月份購進的已抵扣進項稅的設備凈值245.59（260萬元－14.41萬元）萬元。

不得抵扣的進項稅額＝245.59萬元×17%＝41.75萬元

借

固定資產(chǎn)

41.75萬元

貸

應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

41.75萬元

糧食加工企業(yè)兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務時的兩種類型的進項稅金取得，雖然同樣用于條例第十條所列舉項目的，但進項稅業(yè)務處理不一樣：

第四篇：施工企業(yè)主要會計分錄

施工企業(yè)會計科目

1、施工企業(yè)會計科目的劃分 流動資產(chǎn)：

貨幣資金：有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備 預付帳款 其他應收款 存貨 待攤費用

待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程

待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項 負債： 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金

一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款

其他長期負債

其中：住房周傳金

遞延稅款貸項 所有者權(quán)益： 實收資本

資本公積

盈余公積

其中：公益金 未分配利潤 成本類科目： 工程施工

人工費、材料費、機械使用費、其他費用 間接費 工程結(jié)算收入

以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應業(yè)務，有的話建賬，沒有了就不用建那個科目

2、再說說涉及的稅種：

營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。

沒 有 增 值 稅。此 外 按 地 方 的 政 策 還 有 印 花 稅、水 利 基 金 等，另 還 要 代 扣 代 繳 個人所得稅。

稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價的3% 城 市 維 護 建 設 稅 為 營 業(yè)稅的7% 教育費附加為營業(yè)稅的3% 印花稅按當?shù)囟悇站忠笞撸鸾鹑f分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得的25%

3、建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和 其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分幾個二級分類

人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間 接費里核算）；

材料費（構(gòu)成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng) 護的水電費）；

機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆 夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；

其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構(gòu)成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）； 以上是工程施工中的直接費部分

間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）

直接費加上間接費就是工程項目的成本

再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總 成本。對應的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的成本

借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其他直接費）

貸：銀行存款

開出工程款時確認主營業(yè)務收入，借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入 同時結(jié)轉(zhuǎn)工程施工

借：主營業(yè)務成本---工程結(jié)算成本

貸：工程施工—人工費

材料費 機械費

月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本—工程結(jié)算成本

借：主營業(yè)務收入—工程結(jié)算收入

貸：本年利潤

注：按照形象進度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。

工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。

如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。

（一）工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目：

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費

用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算）

燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）

間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3、應收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及 分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質(zhì)保金，最好設置有到 期日。

（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

（六）主營業(yè)務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）（5）間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

施工企業(yè)主要會計分錄

1、購買材料，借：原材料

貸：銀行存款或應付賬款

2、領用時，借：工程施工--合同成本---材料安裝

貸：原材料。

3、工程在建時，都是

借：工程施工---合同成本

貸：原材料等相關科目。

工程結(jié)算：一般是指根據(jù)合同或發(fā)票入賬時，借：銀行存款/應收賬款 貸：工程結(jié)算。

工程完工時結(jié)轉(zhuǎn)收入成本，同時計算出工程施工毛利，分錄： 借：主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸：主營業(yè)務收入 同時，結(jié)算工程，分錄： 借：工程結(jié)算

貸：工程施工--合同毛利

工程施工---合同成本

結(jié)轉(zhuǎn)完后，工程施工，與工程結(jié)算應無余額。若有余額，期末填報時差額列入存貨項。

計提工資：如果是施工人員工資，計提時，分錄：

借：工程施工---合同成本--間接費用---工資

貸：應付職工薪酬——工資計提數(shù) 若是管理人員工資，計提時分錄：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬 管理費用，使用時分錄：

借：管理費用

貸：銀行存款。

第五篇：建筑企業(yè)會計分錄

建筑企業(yè)會計分錄

一、應收、預收、結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)等業(yè)務處理

1、預收發(fā)包方工程款或備料款

借：銀行存款

貸：預收帳款（預收工程款）

借：庫存材料

貸：預收帳款（預收工程款）或應付帳款（備料款）

2、與發(fā)包單位結(jié)算應收的工程款時，確認收入

借：應收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）

3、收到工程結(jié)算價款

借：現(xiàn)金或銀行存款、預收帳款（預收工程款）

貸：應收賬款、應收票據(jù)

4、工程結(jié)算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款

借：預收帳款

貸：應收帳款（應收工程款）

5、以現(xiàn)金或銀行存款支付工程支出

借：工程施工（直接材料、直接人工、機械施工）自營工程，可根據(jù)需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等）

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程時）

貸：現(xiàn)金或銀行存款

6、企業(yè)銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款

借：應收帳款或銀行存款、現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務收入

7、發(fā)生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款或已付款項，應根據(jù)供應單位或分包單位的發(fā)票帳單

借：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包）、工程施工（自營）

貸：應付帳款或銀行存款、現(xiàn)金

8、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分包工程）

借：工程施工

貸：應付帳款

9、應付分包單位工程價款（不作為本單位完成工作量的分包工程）

借：工程結(jié)算成本

貸：應付帳款

10、結(jié)轉(zhuǎn)工程成本

（作為自行完成工作量的）

借：主營業(yè)務成本（自營工程）

貸：工程施工

11、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當月產(chǎn)值確認單——總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當月各項目部的工程結(jié)算收入。即：

借：應收賬款——建設單位

貸：工程結(jié)算收入——各項目部

12、領用物資

a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料

借：工程施工輔助生產(chǎn)管理費用等

貸：庫存商品

b、撥付給分包單位抵作備料款的材料

借：預付帳款等

貸：庫存材料、工程施工或工程結(jié)算成本

二、成本和費用——生產(chǎn)費用

1、月份終了，企業(yè)應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配

借：輔助生產(chǎn)

貸：應付工資

2、生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料費用

借：工程施工

貸：庫存商品等

3、按規(guī)定提取福利費

4、計提固定資產(chǎn)折舊

借：工程施工、輔助生產(chǎn)

貸：應付福利費

貸：累計折舊

5、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分工程）

借：工程施工

貸：應付帳款、發(fā)生的各種其他直接費用

借：工程施工

貸：銀行存款、應付帳款等、發(fā)生的各種施工間接費用

借：輔助生產(chǎn)

貸：銀行存款、應付帳款等

8、歸集施工成本

借：工程施工

貸：輔助生產(chǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)施工成本

借：主營業(yè)務成本

貸：工程施工（自營）

轉(zhuǎn)包、分包工程的成本直接用“工程結(jié)算成本”科目處理?；蛘咴凇肮こ淌┕ぁ毕略O“工程施工（自營）”和工程施工（分包）二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本科目中去。

三、計提營業(yè)稅和預繳企業(yè)所得稅

1、借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

2、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）

貸： 應交稅金-營業(yè)稅：（工程結(jié)算收入*3%）

應交稅金-城建稅(營業(yè)稅*7%)

其他應交款-教育費附加(營業(yè)稅*7%)

其他應交款-地方教育費附加(營業(yè)稅*3%)

其他應交款-水利基金（工程結(jié)算收入*0.06%）

其他應交款-印花稅（工程結(jié)算收入*0.03%）

四、利潤

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）”“其他業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方

月終，將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方

1、工程收入結(jié)轉(zhuǎn)

月終，將“工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）”科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

借：工程結(jié)算收入（或主營業(yè)務收入）

借：其他業(yè)務收入

借：營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：工程結(jié)算成本（轉(zhuǎn)包、分包工程）

貸：主營業(yè)務成本（自營工程）

貸：主營業(yè)務稅金及附加（各項目部）

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：其他業(yè)務支出

貸：營業(yè)外支出

五、利潤分配

終了，結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤時，借：本年利潤（贏利時）

貸：利潤分配

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：利潤分配

貸：所得稅

六、外包工程成本處理★★★

1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務機關購買的正規(guī)收款收據(jù)，否則不能進入工程結(jié)算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調(diào)整。

2、如果承包方不能提供正規(guī)的收款收據(jù)，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據(jù)，記“主營業(yè)務成本”。

3、轉(zhuǎn)包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉(zhuǎn)包合同。

4、在支付承包人工程款時，應代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等稅費，否則由貴公司承擔補稅責任。