第一篇：加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

揚(yáng)中市三茅鎮(zhèn)人民政府 翟德智

發(fā)布時(shí)間：2010-06-13 10:51:28.0 字體：【大 中 小】

審計(jì)工作作為對(duì)行政工作的綜合監(jiān)督，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、推動(dòng)反腐倡廉深入開展的同時(shí)，其自身也得到長(zhǎng)足的發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)作為審計(jì)工作的前沿末梢，正是在這樣的良好形勢(shì)背景下應(yīng)運(yùn)而生并不斷發(fā)展起來(lái)的。

一、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的必要性

無(wú)論是舉國(guó)關(guān)注的“審計(jì)風(fēng)暴”，還是對(duì)各項(xiàng)重大工程的專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)工作在全局工作的地位和作用已經(jīng)越來(lái)越清晰地被大家感受到，也越來(lái)越被群眾認(rèn)可。但是作為基層政府的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，審計(jì)工作還是處于剛剛起步狀態(tài)。強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)，筆者認(rèn)為主要基于三個(gè)需要。

1.是基于審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)下延的自身需要。審計(jì)工作不能有效覆蓋各級(jí)組織，就說(shuō)明我們的工作網(wǎng)絡(luò)還不夠健全，尤其是基層網(wǎng)絡(luò)不能有效延伸覆蓋，就說(shuō)明工作的基礎(chǔ)還不夠扎實(shí)，對(duì)源頭性的問(wèn)題、基礎(chǔ)性的問(wèn)題就不可能采取治本之策。強(qiáng)化審計(jì)工作的綜合監(jiān)督，當(dāng)前，強(qiáng)化審計(jì)在基層的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)基層的有效覆蓋是當(dāng)務(wù)之急。

2.是基于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的內(nèi)在需要。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最基層的組織，但是作為一級(jí)政府，他承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所屬的各個(gè)事業(yè)單位、企業(yè)單位和村級(jí)經(jīng)濟(jì)組織等不同性質(zhì)的單位組成，涉及監(jiān)管面廣泛，單位數(shù)量大，經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也不斷加快，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)、村級(jí)經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)相發(fā)展并迅速形成了多種多樣的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、經(jīng)營(yíng)關(guān)系和利益關(guān)系，監(jiān)管難度不斷加大。但是恰恰是這個(gè)層面的政府監(jiān)督管理基礎(chǔ)薄弱，與這樣的形勢(shì)不相適應(yīng)，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作勢(shì)成必然。

3.是構(gòu)建完善監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化政府監(jiān)管職能的需要。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)普遍對(duì)村級(jí)組織實(shí)施了村賬鎮(zhèn)管，財(cái)務(wù)監(jiān)管向下延伸，但是，在具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，還有很多諸如產(chǎn)權(quán)改革、重大工程建設(shè)、新農(nóng)村各項(xiàng)涉農(nóng)政策和投入、對(duì)鎮(zhèn)屬單位和村級(jí)組織的任期綜合績(jī)效考評(píng)等工作遠(yuǎn)不是財(cái)務(wù)監(jiān)管所能涉及，紀(jì)檢監(jiān)察又只能解決違法違紀(jì)等行為的救濟(jì)型監(jiān)管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)需要強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)來(lái)有效填補(bǔ)空白地帶。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

經(jīng)過(guò)幾年的努力，我市作為蘇南發(fā)達(dá)地區(qū)組成部分，鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層審計(jì)工作已經(jīng)有了加快發(fā)展，走在了全國(guó)前列。突出表現(xiàn)在“三有”。一是有了隊(duì)伍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在機(jī)構(gòu)改革過(guò)程中普遍設(shè)立了審計(jì)助理崗位，普遍建立了審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立了辦公室，解決了有人做事的問(wèn)題，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。二是有了職能，三定方案明確了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門的崗位職責(zé)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門在重點(diǎn)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、基層領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)等方面已經(jīng)很好地履責(zé)，發(fā)揮了作用。三是有了氛圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作越來(lái)越得到基層的理解、認(rèn)可、支持，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)一般都由鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政一把手分管，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組在審計(jì)力量調(diào)配、審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)、審計(jì)問(wèn)題清查等方面發(fā)揮了重要作用，擴(kuò)大了審計(jì)工作的績(jī)效。大事必審、離任必審已經(jīng)在基層領(lǐng)導(dǎo)干部的觀念中深入扎根。

與鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)同樣還存在不少問(wèn)題，與當(dāng)前工作要求不相適應(yīng)。

１.隊(duì)伍建設(shè)不相適應(yīng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)機(jī)構(gòu)一般只有１-２人，面對(duì)面廣量大的審計(jì)任務(wù)顯得心有余力不足。因?yàn)闅v史原因，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)干部絕大多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗而來(lái)，因?yàn)槠渥陨碇R(shí)能力背景所限，審計(jì)往往是就賬查賬，就事論事，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的政策執(zhí)行的水平判斷，工作的績(jī)效評(píng)估缺少能力，審計(jì)深度存有不足，乃至于一些隱蔽性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)問(wèn)題也難以敏銳地發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。根據(jù)中央部署，新一輪鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革又將進(jìn)行，在新一輪機(jī)構(gòu)改革中，一部分與鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能不相吻合的機(jī)構(gòu)將被調(diào)整，但是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門是否會(huì)被進(jìn)一步強(qiáng)化尚未可知。

2.審計(jì)方法手段不相適應(yīng)?；鶎咏M織財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范性水平不高，賬目管理、財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)?shù)戎贫葓?zhí)行不到位時(shí)有發(fā)生，面對(duì)這些問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)往往囿于能力、精力所限，就賬論賬，不能全面看出問(wèn)題。在方法上，很少采用走訪座談、談話記錄、分析性復(fù)核等方法，在手段力度上，因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)，一般執(zhí)法手段都無(wú)法運(yùn)用。這些制約與現(xiàn)在基層違法亂紀(jì)行為的苗頭勢(shì)頭嚴(yán)重不相適應(yīng)。

3.制度建設(shè)不相適應(yīng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)目前定位于內(nèi)部審計(jì)，不具備執(zhí)法能力。因?yàn)閷徲?jì)基礎(chǔ)等原因，現(xiàn)在對(duì)基層各項(xiàng)政策執(zhí)行、動(dòng)態(tài)性的面上審計(jì)等都停留在領(lǐng)導(dǎo)重視交辦，沒(méi)有建立制度性的保障，所以，領(lǐng)導(dǎo)重視了，審計(jì)隊(duì)伍就忙得不可開交，領(lǐng)導(dǎo)忽視了，審計(jì)部門往往就被遺忘。同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大事項(xiàng)、重點(diǎn)建設(shè)審計(jì)還沒(méi)有象財(cái)政預(yù)決算一樣納入人代會(huì)報(bào)告事項(xiàng)，對(duì)干部離任審計(jì)的評(píng)價(jià)在干部任用中的作用也有待重視和提高。

三、加強(qiáng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的建議

1.進(jìn)一步強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等形式，推行審計(jì)人員業(yè)務(wù)資格認(rèn)證，開展定期輪訓(xùn)和持證上崗制度，通過(guò)系列措施，大力度提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)主管部門要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，建立審計(jì)部門與鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)定期溝通業(yè)務(wù)工作機(jī)制，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的重大審計(jì)項(xiàng)目，上級(jí)部門要給予有效的業(yè)務(wù)支持，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)在重點(diǎn)工作重要領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)更大作為。在新一輪機(jī)構(gòu)改革中，上級(jí)審計(jì)部門要充分行使建議職能，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門的職能定位準(zhǔn)確、機(jī)構(gòu)人員到位、作用發(fā)揮有力。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)制度化和規(guī)范化建設(shè)，提高審計(jì)績(jī)效。制度化、規(guī)范化問(wèn)題是當(dāng)前影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作力度和質(zhì)量的主要問(wèn)題。當(dāng)前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要在上級(jí)審計(jì)主管部門指導(dǎo)下，認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)實(shí)際，制訂一套切實(shí)可行的、操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村審計(jì)程序操作制度，比如結(jié)合農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)管理的實(shí)際，組織制定一整套操作規(guī)程、要點(diǎn)和辦法，主要包括：《內(nèi)部審計(jì)操作要點(diǎn)》、《離任審計(jì)操作要點(diǎn)》、《信息技術(shù)化審計(jì)監(jiān)督規(guī)程》、《內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及控制評(píng)估操作規(guī)程》以及《內(nèi)部審計(jì)工作考核評(píng)價(jià)辦法》等，使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化，以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。要通過(guò)不斷的制度完善，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)的重要工作重點(diǎn)事項(xiàng)有效納入審計(jì)工作視野，逐步推進(jìn)建立人大定期聽取審計(jì)項(xiàng)目匯報(bào)制度和審計(jì)結(jié)果的法定公開制度。

3.進(jìn)一步轉(zhuǎn)換鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的理念，提高審計(jì)服務(wù)水平。審計(jì)是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)是隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是改革開放的進(jìn)一步深入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的弊端逐步暴露，迫切需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的情況下逐步建立并發(fā)展起來(lái)的。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)部門的基本職責(zé)。但是，審計(jì)監(jiān)督的最終目的是為發(fā)展經(jīng)濟(jì)服務(wù)的。審計(jì)的過(guò)程，也就是服務(wù)的過(guò)程。審計(jì)不能為監(jiān)督而監(jiān)督，監(jiān)督只是手段，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)才是根本目的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，審計(jì)的服務(wù)性寓于監(jiān)督之中，如果把監(jiān)督同服務(wù)對(duì)立起來(lái)，離開審計(jì)監(jiān)督是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革服務(wù)，那將是南其轅而北其轍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的服務(wù)性主要表現(xiàn)在為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策服務(wù)，通過(guò)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，廉政建設(shè)保證改革措施的落實(shí)，促進(jìn)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、快速發(fā)展，同時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)還對(duì)一些重要的財(cái)經(jīng)問(wèn)題和帶來(lái)的普遍性問(wèn)題，進(jìn)行專題審計(jì)調(diào)查研究，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和上級(jí)部門反映真實(shí)情況，為各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。在具體審計(jì)行為中，要充分發(fā)揮“一審二幫三促進(jìn)”作用，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。在審計(jì)實(shí)踐中，要結(jié)合審計(jì)活動(dòng)，幫助財(cái)會(huì)人員尤其是村級(jí)財(cái)會(huì)人員理順會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建章建制，幫助建立健全農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度和辦法，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析原因，提出合理化建議，促進(jìn)完善制度，加強(qiáng)管理。實(shí)施鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的職能轉(zhuǎn)型，從“監(jiān)督型”逐步轉(zhuǎn)向“服務(wù)型”，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)還要將審計(jì)領(lǐng)域由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等逐步擴(kuò)展到績(jī)效審計(jì)、審計(jì)咨詢，評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和所轄各級(jí)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，評(píng)價(jià)決策的科學(xué)性，評(píng)價(jià)資源利用的效率與效果，評(píng)價(jià)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益優(yōu)劣，評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的可行性等都應(yīng)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的重要內(nèi)容。

4.進(jìn)一步濃厚鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的環(huán)境氛圍，提高審計(jì)工作影響力。要充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)作用，就要努力整合各方面的力量，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境。上級(jí)部門要高度重視基層審計(jì)，加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)立法工作，理順關(guān)系，明確職責(zé)，賦予權(quán)力；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)保證審計(jì)經(jīng)費(fèi)，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)費(fèi)的后顧之憂，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的超脫性、獨(dú)立性；鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的主管部門除了在審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)上、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)上花大功夫，下大力氣，培訓(xùn)、培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的多方面，高層次的審計(jì)人才，還要通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)審計(jì)培訓(xùn)班、黨政領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)論壇等形式，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平，濃厚鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的氛圍，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)健康發(fā)展掃清障礙。

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第二篇：深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的調(diào)查和思考

深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的調(diào)查和思考

岱山縣審計(jì)局 陸燕華

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府是最基層的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，由于組織結(jié)構(gòu)設(shè)置單一的特性，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)的領(lǐng)導(dǎo)體制較為特殊，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力相對(duì)過(guò)于集中，權(quán)力顯性化趨勢(shì)日益明顯。因此，加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政干部依法用權(quán)、依法行政，有效遏制腐敗現(xiàn)象，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有十分重要意義。筆者從我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，對(duì)當(dāng)前困擾鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出問(wèn)題、原因和應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了一些淺薄的探討與思考。

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的突出問(wèn)題

（一）審計(jì)項(xiàng)目安排缺乏時(shí)效性，成果轉(zhuǎn)化成效差。

實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，有離任前實(shí)施和離任后實(shí)施兩種。按照有關(guān)規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是，現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目安排一般是受組織部門委托，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部工作變動(dòng)后著手進(jìn)行審計(jì)。由于離任審計(jì)是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)前任領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，屬事后監(jiān)督審計(jì)，因此，對(duì)單位違紀(jì)行為的處理處罰使現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)很難接受，問(wèn)題難以糾正，決定難以執(zhí)行，造成審計(jì)成果難利用（除嚴(yán)重違紀(jì)外），形成審歸審、用歸用，出現(xiàn)審用“兩張皮”，審計(jì)結(jié)果 “束之高閣”，失去了審計(jì)的實(shí)際意義。特別是對(duì)前任遺留的問(wèn)題，現(xiàn)任者往往不愿去處理，對(duì)一些老大難問(wèn)題

更是不愿負(fù)責(zé)，常常是久拖不決，這也在一定程度上弱化了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，一定程度上已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的效果。我縣共有6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)1個(gè)鄉(xiāng)，自1999年開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前已經(jīng)開展此審計(jì)工作30余次，其中任期審計(jì)13次，占比約40%，離任審計(jì)27次，占比約60%。從近三年的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看，共提出審計(jì)建議 36余條，整改落實(shí)15余條，整改落實(shí)率僅約42%。

另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的問(wèn)效環(huán)境還不是十分健全，如決策責(zé)任追究制度、責(zé)任追究工作機(jī)制還相對(duì)缺乏，一定程度使審計(jì)結(jié)果較難有效利用。

（二）部分審計(jì)人員與被審計(jì)者思想認(rèn)識(shí)不到位。

目前部分人對(duì)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度認(rèn)識(shí)不夠端正，具體表現(xiàn)在：一是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部不能正確認(rèn)識(shí)和對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，認(rèn)為：審計(jì)就是挑毛病、罰款，審計(jì)人員來(lái)實(shí)施審計(jì)，影響本鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作正常開展。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部知道現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有時(shí)限，采用拖拉推延方式，不及時(shí)提供完整的、全面的審計(jì)需要資料。尤其是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)已離開了原單位，吩咐不了被審計(jì)單位的工作人員，因此配合審計(jì)工作力度不足，存在應(yīng)付心態(tài)。而新接任的領(lǐng)導(dǎo)干部存在著“新官不理舊賬”，抱著事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的就以不清楚前任作為為由搪塞審計(jì)。因此給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、收集證據(jù)、征求意見、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等都帶來(lái)諸多不便。“新面孔老問(wèn)題”現(xiàn)象也比較普遍，任任審，任任在。如債權(quán)掛帳、集體企業(yè)改制股權(quán)零

收益等。二是部分審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為審計(jì)對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)結(jié)果也影響不了他的調(diào)升（除非嚴(yán)重違法違紀(jì)），過(guò)于認(rèn)真會(huì)得罪人，不如做好好人。因此，部分審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不愿深入審計(jì)，敷衍了事，草草收尾，未能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

（三）定責(zé)缺乏較為明確的問(wèn)責(zé)界定標(biāo)準(zhǔn)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有四個(gè)責(zé)任難以劃分：一是書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)的責(zé)任難以區(qū)分。目前，雖然部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開始實(shí)施“書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)”捆綁審計(jì)，但是尚未全面推開。如我縣只對(duì)一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施過(guò)一次捆綁審。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)分別是黨委、政府的“一把手”，但實(shí)際黨委書記的權(quán)利相當(dāng)集中，容易出現(xiàn)“黨委書記決策、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)責(zé)”的不公正現(xiàn)象。另外，所有重大經(jīng)濟(jì)決策、活動(dòng)在決策與執(zhí)行、管理環(huán)節(jié)中，并不是完全的相對(duì)獨(dú)立。如在某一重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，書記和鎮(zhèn)長(zhǎng)有可能既是決策者，又是執(zhí)行者，相應(yīng)的權(quán)與責(zé)有分也有合，多數(shù)情況下責(zé)權(quán)劃分不清，責(zé)權(quán)劃分形式與實(shí)際脫離。因此，根據(jù)提供審計(jì)的黨委班子會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)信息等資料中，影響書記、鎮(zhèn)長(zhǎng)責(zé)任認(rèn)定的直接有效證明材料取證也相對(duì)較難。二是前任與現(xiàn)任的責(zé)任難以區(qū)分。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)更替比較頻繁，重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行效果往往需要一定時(shí)日才能反映和體現(xiàn)，以致定責(zé)評(píng)價(jià)滯后。另外，尚未建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)“一把手”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及資產(chǎn)的移交相關(guān)制度，更未進(jìn)行全面徹底的清產(chǎn)核資，僅局限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反映，從而也就對(duì)前任與現(xiàn)任的部分事項(xiàng)難以準(zhǔn)確定責(zé)。如筆者在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，某鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)款結(jié)

余數(shù)大，但是通過(guò)審計(jì)分析，大多數(shù)是上任甚至前任遺留下來(lái)的賬務(wù)，如處理部分壞賬債權(quán)勢(shì)必轉(zhuǎn)為支出結(jié)余。對(duì)于收支剛平衡的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)說(shuō)當(dāng)然不愿意轉(zhuǎn)支出結(jié)余，造成財(cái)政收支不平衡，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)考核。但是如果不處理，就會(huì)造成壞賬處理不及時(shí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)不實(shí)的問(wèn)題。因此，很難作出準(zhǔn)確定責(zé)判斷。三是個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任難以界定。有的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是黨委書記或鎮(zhèn)長(zhǎng)決策的，但沒(méi)有本人直接簽字或會(huì)議記錄等書面依據(jù)。這些理論和現(xiàn)實(shí)的矛盾給準(zhǔn)確界定二人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來(lái)很大困難。被審計(jì)單位違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，既有離任者個(gè)人行為，又有領(lǐng)導(dǎo)班子集體行為，遇到這種行為，往往會(huì)相互推諉扯皮、責(zé)任不清，所形成的會(huì)議紀(jì)要，也不能體現(xiàn)真實(shí)的會(huì)議情況，審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任往往不好界定。四是本級(jí)與下屬單位責(zé)任不能及時(shí)劃分。一些地方在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，只審計(jì)他們政府本級(jí)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其下屬單位及賬戶未能全面審計(jì)和核查，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位出現(xiàn)對(duì)下屬單位監(jiān)管不力，甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向下屬單位轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。筆者審計(jì)實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在下屬企事業(yè)單位多的現(xiàn)狀，從近年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)看，少者7、8家，多者10多家，經(jīng)常是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。如個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級(jí)經(jīng)費(fèi)有限，部分固定資產(chǎn)采購(gòu)均通過(guò)下屬企業(yè)等資金充實(shí)的單位出面購(gòu)買用于本級(jí)使用，或者以項(xiàng)目資金形式撥付下屬單位用于列支本級(jí)經(jīng)費(fèi)。這樣一來(lái)既節(jié)省了本級(jí)行政經(jīng)費(fèi)也能一定程度規(guī)避固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)費(fèi)下沉問(wèn)題。時(shí)候因人力

和時(shí)限原因，我們未實(shí)行全面審計(jì)容易漏看哪個(gè)單位，或?qū)δ稠?xiàng)專項(xiàng)資金未進(jìn)行延伸審計(jì)，有可能不能客觀正確的反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的定責(zé)問(wèn)題。

（四）審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效。隨著近幾年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展致使審計(jì)內(nèi)容也錯(cuò)綜復(fù)雜，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)，是典型的綜合性審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容不僅涉及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益情況，而且涉及國(guó)有資產(chǎn)管理和使用情況、重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，對(duì)分管或下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理和監(jiān)督情況、管理制度的建立和執(zhí)行情況等。但是縣區(qū)的審計(jì)人員往往專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，會(huì)計(jì)、審計(jì)人才多，而其他方面的人才緊缺。主要原因一是一線審計(jì)人員少，但是審計(jì)任務(wù)繁重，難以向省市審計(jì)局一樣分工明確進(jìn)行審計(jì)。雖然縣局按照編委要求設(shè)置了多個(gè)科室，但實(shí)際過(guò)程中都是根據(jù)項(xiàng)目數(shù)量打亂科室人員統(tǒng)籌安排。比如我局近幾年一線審計(jì)人員維持在8-9人左右，但是一年的審計(jì)項(xiàng)目必須在30個(gè)以上，還不包括一些省市直接組織由縣局抽調(diào)一定數(shù)量的審計(jì)人員參與的項(xiàng)目，審計(jì)人員難以有精力和時(shí)間去學(xué)習(xí)其他專項(xiàng)審計(jì)知識(shí)。如今年的債務(wù)審計(jì)本縣局就抽調(diào)了6人和土地出讓金審計(jì)抽調(diào)了5人，但是每年本局30只左右項(xiàng)目的硬性任務(wù)還要完成，因此出現(xiàn)縣區(qū)審計(jì)人員“全而不精”業(yè)務(wù)水平現(xiàn)狀，因此在進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這種綜合性審計(jì)項(xiàng)目時(shí)往往有點(diǎn)力不從心，審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)千篇一律、質(zhì)量不高的現(xiàn)狀。二是由于縣區(qū)審計(jì)局由于編

制有限，審計(jì)人員業(yè)務(wù)性強(qiáng)，流動(dòng)性比較慢，縣區(qū)審計(jì)系統(tǒng)人員老化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。同時(shí)，年紀(jì)大的審計(jì)人員計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)能力普遍較差，不能適應(yīng)目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求。如我局現(xiàn)有15名人員，其中40歲以上的就有9個(gè)，占比60%，其中一線審計(jì)人員6個(gè)，占一線審計(jì)人員67%。

(五)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善。

當(dāng)前，關(guān)于評(píng)價(jià)成績(jī)存在著“超職權(quán)范圍”評(píng)價(jià)以及“空洞”評(píng)價(jià)問(wèn)題。審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)評(píng)價(jià)脫節(jié)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，審計(jì)評(píng)價(jià)取證不嚴(yán)密。很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基本沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)內(nèi)容，有些大量引用被審計(jì)人述職報(bào)告和工作總結(jié)中的文字?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容，幾乎是個(gè)人總結(jié)的翻版。有些雖然有一些具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容，但大多過(guò)于寬泛和不確定，要么將一些影響不大的小問(wèn)題和個(gè)別現(xiàn)象放大化、普遍化；要么泛泛而談、面面俱到。比如對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)接手后的單位額資產(chǎn)增值審計(jì)存在著就審計(jì)論審計(jì)的情況，不問(wèn)數(shù)據(jù)成因，機(jī)械、簡(jiǎn)單看到資產(chǎn)數(shù)字增加，就評(píng)價(jià)為“某某領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)資產(chǎn)大幅度增值”，不能歷史地、客觀地、從合法性角度作出正確的評(píng)價(jià)。主要原因：一是現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)有些不完善，有些明顯滯后和不合實(shí)際，有些相互之間矛盾，存在漏洞較大。又例如大喝大吃是不是廉政建設(shè)好壞的重要指標(biāo)，一個(gè)單位的招待費(fèi)控制到多少才算適度？現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定行政事業(yè)單位招待費(fèi)為公務(wù)費(fèi)的一定比例。但是，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)由于接待任務(wù)繁重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，其變相處理的主要方式是轉(zhuǎn)嫁到下屬單位報(bào)銷或者虛開辦公費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷等。在審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)

賬面列支招待費(fèi)用為20余萬(wàn)元，但是通過(guò)延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)在各下屬單位列支本級(jí)招待費(fèi)15余萬(wàn)元，占比43%。二是指標(biāo)以合法性為主，效益性指標(biāo)欠缺。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法治環(huán)境的變化，以前大量存在的違規(guī)違法問(wèn)題會(huì)因?yàn)橹贫鹊慕∪?、?zhí)法的嚴(yán)厲相對(duì)減少，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用財(cái)政資金逐漸增多，對(duì)效益性評(píng)價(jià)的要求也越來(lái)越迫切。筆者在審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部，只注重完成“目標(biāo)”，不關(guān)注財(cái)政資金是節(jié)約還是損失浪費(fèi)，不經(jīng)濟(jì)和效率低下的情況大量存在?！昂戏ā眳s不合理的資金使用黑洞讓人觸目驚心，有些損失浪費(fèi)問(wèn)題造成的直接后果比違法違規(guī)還嚴(yán)重。筆者在對(duì)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)于某年開展河道整治工程，原計(jì)劃河道整治約1000米，預(yù)算造價(jià)106萬(wàn)元，實(shí)際施工約400米，工程結(jié)算價(jià)34萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，原來(lái)因立項(xiàng)研究勘察工作不嚴(yán)密，在施工過(guò)程中涉及相關(guān)農(nóng)戶賠償問(wèn)題未能妥善處理等因素，導(dǎo)致未按原計(jì)劃施工，致使該河道未能按原計(jì)劃設(shè)想發(fā)揮防汛排澇、改善水質(zhì)的功能。這種看似35萬(wàn)元的資金使用合規(guī)性沒(méi)什么問(wèn)題，但是從資金使用的效益上來(lái)講卻造成了一定的損失。

（六）制度規(guī)定不硬性，審計(jì)成果和運(yùn)用過(guò)程不夠充分和透明。審計(jì)法第三十六條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果”。中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室印發(fā)《關(guān)于黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見》的通知（經(jīng)審辦【2003】6號(hào)）第九條規(guī)定，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)實(shí)行公告或進(jìn)行通報(bào)”。上述法規(guī)中“可

以”一詞說(shuō)明審計(jì)機(jī)關(guān)是否向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果取決于審計(jì)機(jī)關(guān)，使得是否公告審計(jì)結(jié)果成為具有任意性的“自由裁量權(quán)”。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》要求，“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送本級(jí)政府行政首長(zhǎng)，必要時(shí)報(bào)送本級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)同志；抄送聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位”，“各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改一級(jí)責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度”，但干部管理部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上的程序不完整和不透明，使審計(jì)監(jiān)督的作用發(fā)揮受到限制。同時(shí)，組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒(méi)有完善的機(jī)制，大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽取情況上，對(duì)苗頭性、傾向性的問(wèn)題，缺乏深層次地研究和剖析，沒(méi)有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

二、推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

（一）創(chuàng)新審計(jì)模式，堅(jiān)持任中審計(jì)為主原則，同時(shí)深化捆綁經(jīng)責(zé)任審計(jì)。

一是要注重審計(jì)目標(biāo)運(yùn)行和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，做到“關(guān)口”前移，改變“秋后算賬”審計(jì)模式。審計(jì)部門要加強(qiáng)與組織、紀(jì)檢監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系，聯(lián)合組織部門對(duì)如何確定被審計(jì)對(duì)象整體情況進(jìn)行規(guī)劃，建立近遠(yuǎn)期鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)，促進(jìn)項(xiàng)目計(jì)劃安排的合理性，提高“任前”和“任中”審計(jì)的比例，以實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部遠(yuǎn)期監(jiān)督與近期監(jiān)督的統(tǒng)一，切實(shí)將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，改

變現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)離任審計(jì)“只開花不結(jié)果”的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用現(xiàn)狀，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的監(jiān)督功能。尤其要盯緊對(duì)紀(jì)檢監(jiān)督、組織部門收到群眾來(lái)信來(lái)訪反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面的重大問(wèn)題、提撥任用干部的審計(jì)工作，有效地防止了干部“帶病上崗”和“帶病提拔。二是全面開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部捆綁經(jīng)責(zé)審計(jì)，以權(quán)力運(yùn)行軌跡為主線，明確審計(jì)對(duì)象，拓展了審計(jì)覆蓋面。深入貫徹落實(shí)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和《浙江省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》等規(guī)定，以《浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》為審計(jì)工作指南，根據(jù)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)管理和運(yùn)行方式，在黨委書記審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)以黨委重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制訂和執(zhí)行為主線，以經(jīng)濟(jì)決策權(quán)為重點(diǎn)，側(cè)重于執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及國(guó)家方針政策，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和效果，個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況等；鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以全部政府性資金為主線，圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行和監(jiān)督權(quán)，以經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行為重點(diǎn)，從財(cái)政財(cái)務(wù)管理、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)決策機(jī)制、財(cái)政性資金支出的監(jiān)管機(jī)制，財(cái)政性資金形成的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)制等制度的建立、執(zhí)行情況入手，通過(guò)審計(jì)綜合反映其經(jīng)濟(jì)工作方面的領(lǐng)導(dǎo)能力、決策能力和管理能力。逐步改變傳統(tǒng)的“財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)+定責(zé)”向“決策審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，提高了鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，樹立正確的政績(jī)觀，規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為。

（二）提高審計(jì)人員思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，建設(shè)善打硬仗審計(jì)隊(duì)伍。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、難度大、涉及面廣的綜合性審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)，適應(yīng)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求。一是建立建立機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立積極向上的人生信仰和審計(jì)理念。審計(jì)部門通過(guò)培訓(xùn)、定期學(xué)習(xí)等手段加強(qiáng)審計(jì)人員的政治理論水平、政策水平、法制教育和職業(yè)道德教育，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。同時(shí)，堅(jiān)持德才兼?zhèn)?，選人用人，完善業(yè)績(jī)考核機(jī)制，健全有利于審計(jì)干部成長(zhǎng)進(jìn)步的激勵(lì)機(jī)制，改變部分審計(jì)人員消極怠慢的思想狀態(tài)，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性和必要性的認(rèn)識(shí),激發(fā)使命感和責(zé)任感。二是多渠道選拔審計(jì)人才，充實(shí)審計(jì)力量。根據(jù)審計(jì)工作實(shí)際，努力爭(zhēng)取審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的人員編制，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，嚴(yán)格進(jìn)人渠道，通過(guò)公開招考或者優(yōu)先從基層機(jī)關(guān)所學(xué)專業(yè)對(duì)口、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力突出、發(fā)展后勢(shì)強(qiáng)勁的骨干人員中選拔，逐步形成審計(jì)干部逐級(jí)遴選機(jī)制，確保審計(jì)隊(duì)伍有合理的結(jié)構(gòu)和良好的素質(zhì)。進(jìn)一步緩解年輕干部、專業(yè)干部嚴(yán)重短缺與審計(jì)隊(duì)伍新陳代謝緩慢的矛盾，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。同時(shí)，暢通交流渠道，加大審計(jì)人員交流力度。積極爭(zhēng)取選拔審計(jì)機(jī)關(guān)優(yōu)秀年輕干部到鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府任職或掛職，在加強(qiáng)鍛煉的同時(shí)，發(fā)揮專業(yè)特長(zhǎng)，增加基層閱歷，拓寬宏觀視野，取得更大實(shí)績(jī)。三是采取措施促使審計(jì)人員保持高度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和不斷提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。一方面，審計(jì)部門要定期（比如一年二次）召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)情況匯報(bào)會(huì)議，不斷總結(jié)、提煉審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)新情況和“老面

孔”，研究探討解決問(wèn)題方式，提出整改可行建議，并出臺(tái)相關(guān)制度規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)屢查屢行為。另一方面，審計(jì)人員要恪守審計(jì)權(quán)限，做到既不越位，也不缺位。審計(jì)報(bào)告所反映的情況必須有足夠的數(shù)據(jù)和事例作支撐，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠，切實(shí)提升審計(jì)報(bào)告的可參考性。四是不斷加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)力度，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為解決當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與力量不足矛盾的一個(gè)重要手段，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和工作效率。

（三）完善評(píng)價(jià)體系，積極探索和構(gòu)建科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

一是加快相關(guān)法規(guī)制度的建設(shè)，出臺(tái)《鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)辦法》等相關(guān)制度，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)化的定量和定性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)結(jié)果是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部考核任用的應(yīng)該有重要參考意義，具有嚴(yán)肅性。由于目前對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未完全建立，已經(jīng)嚴(yán)重地制約和影響了審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)判，也使得審計(jì)總體評(píng)價(jià)和專門評(píng)價(jià)缺乏應(yīng)有的規(guī)范。為了使審計(jì)評(píng)價(jià)有理有據(jù)，制定一套科學(xué)、規(guī)范、實(shí)用性較強(qiáng)的定量與定性結(jié)合的考核評(píng)價(jià)體系迫在眉睫，有利于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將相對(duì)集中的工作任務(wù)與日常審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，在開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算、專項(xiàng)資金審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）過(guò)程中，及時(shí)收集、整理相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提前做好準(zhǔn)備。二是審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)充分體現(xiàn)同步審計(jì)的特色。通過(guò)對(duì)履職情況審計(jì)，實(shí)施對(duì)決策能力、管理能力、執(zhí)行能力的評(píng)價(jià)，通過(guò)從微觀問(wèn)題總結(jié)，提煉到宏觀層面評(píng)價(jià)。同時(shí)，界定責(zé)任應(yīng)堅(jiān)持客觀與謹(jǐn)慎，堅(jiān)持“以權(quán)定責(zé)、權(quán)責(zé)對(duì)等”原則，充分考慮書記與鎮(zhèn)長(zhǎng)的介入程度和所起的作用，注意時(shí)間、權(quán)限、層面的關(guān)聯(lián)程度。當(dāng)然在評(píng)價(jià)時(shí)我們不能僅用靜態(tài)的方法以某的財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)去衡量某位領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的工作得失，而要綜合其歷史背景和客觀環(huán)境，以動(dòng)態(tài)的方法評(píng)價(jià)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)所做的主要經(jīng)濟(jì)工作。

（四）加強(qiáng)聯(lián)合督查，強(qiáng)化問(wèn)題整改。

一是橫向協(xié)調(diào)，建立各方溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。我們要堅(jiān)持開門搞審計(jì)，不唱獨(dú)角戲，保持與組織、監(jiān)察等部門的良好溝通和順暢的工作聯(lián)系機(jī)制，爭(zhēng)取多部門良性聯(lián)動(dòng)和互動(dòng)。如聯(lián)席會(huì)議制度和定期情況通報(bào)制度、問(wèn)題整改的追蹤問(wèn)效制度、建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接制度、實(shí)行審前公告制和審后公示等制度。二是進(jìn)一步強(qiáng)化決策層的領(lǐng)導(dǎo)作用，參與層的協(xié)調(diào)配合作用。要把握關(guān)鍵因素，取得縣委、政府領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持；全面建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組聯(lián)席會(huì)議成員，并在成員部門之間建立一套密切聯(lián)系的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門整體聯(lián)動(dòng)，努力營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境和氛圍。三是暢通民意，建立健全審前信息交流機(jī)制，轉(zhuǎn)變收集、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的思路和方式方法，建立經(jīng)常化、便民化的審計(jì)信訪渠道。要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒體和各種信息宣傳平臺(tái)進(jìn)一步加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，不斷增加廣大人民群眾對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的了解，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力和威懾力。

（五）貫徹落實(shí)《規(guī)定》內(nèi)容，建立成果轉(zhuǎn)化長(zhǎng)效機(jī)制。

一是堅(jiān)決堅(jiān)持“先審后任、憑審任用”，未經(jīng)審計(jì)或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)其存在經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部不予任用。二是建立審計(jì)結(jié)果等級(jí)制，即按審計(jì)成果將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級(jí)，納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎(jiǎng)懲程序。三是建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋機(jī)制，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。四是建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，《規(guī)定》第三十九要求規(guī)定，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)運(yùn)用情況反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案”。參考文獻(xiàn)：

1、《中國(guó)審計(jì) 》2011年2月第418期，66-67頁(yè) 張志忠 深圳市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策。

2、《中國(guó)審計(jì)》 2011年2月第418期，68-70頁(yè) 王妙妙 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的完善。

第三篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作程序

**鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作程序

為了規(guī)范開展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和安排工作，使審計(jì)工作按步驟有序進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作率，應(yīng)遵循如下審計(jì)工作程序：

一、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是整個(gè)內(nèi)審過(guò)程的基礎(chǔ)和前提，從確立審計(jì)項(xiàng)目開始，直到審計(jì)小組進(jìn)入被審單位的整個(gè)過(guò)程。這一階段的工作做得周密、細(xì)致，就能為下一階段的工作創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率至關(guān)重要。

1、確立審計(jì)項(xiàng)目。根據(jù)黨委、政府審計(jì)工作安排，確立本期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱、立項(xiàng)的依據(jù)、目的、立項(xiàng)時(shí)間等有關(guān)內(nèi)容。

2、確定審計(jì)方式，組織審計(jì)力量。審計(jì)項(xiàng)目確定后，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和要求，決定采用何種審計(jì)方式，同時(shí)積極組織審計(jì)力量，成立審計(jì)小組，并確定一名審計(jì)小組負(fù)責(zé)人。

3、制定本期審計(jì)工作方案。審計(jì)小組應(yīng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對(duì)已有資料進(jìn)行綜合分析，并制定審計(jì)工作方案，進(jìn)行審計(jì)人員分工，審計(jì)時(shí)間安排等。

4、向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。根據(jù)《審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)需要突擊執(zhí)行，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)通知書，以確保突擊性審計(jì)程序的效果。審計(jì)通知書由審計(jì)組長(zhǎng)起草，內(nèi)容包括：被審單位名稱、審計(jì)內(nèi)容、范圍、時(shí)間、審計(jì)組長(zhǎng)和組員姓名等。

5、審計(jì)小組進(jìn)入被審單位。根據(jù)審計(jì)通知書確定的時(shí)間，進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目，為下一步開展審計(jì)實(shí)質(zhì)性工作做好準(zhǔn)備。

二、審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段是整個(gè)內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要通過(guò)對(duì)某個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)合法性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性和公允性進(jìn)行判斷，并形成審計(jì)工作底稿，為正確評(píng)價(jià)被審單位財(cái)務(wù)狀況提供依據(jù)。

1、被審單位提交審計(jì)相關(guān)材料。審計(jì)小組進(jìn)入被審單位后，被審單位應(yīng)向?qū)徲?jì)小組提交相關(guān)的審計(jì)資料，這其中包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料、工作計(jì)劃、內(nèi)部控制管理制度、與重大經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、辦公會(huì)議紀(jì)要（記錄）、工作總結(jié)等，并做好資料交接手續(xù)工作。

2、被審計(jì)單位對(duì)其提供的審計(jì)資料進(jìn)行承諾。被審計(jì)單位對(duì)上述提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。承諾內(nèi)容主要為：有無(wú)隱藏其它會(huì)計(jì)資料、有無(wú)收入不入賬情況、有無(wú)賬外資金情況、支出是否真實(shí)等等。

3、開展查詢、查閱工作。聽取被審計(jì)單位情況介紹，詳細(xì)了解被審計(jì)單位情況，運(yùn)用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)。

4、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。會(huì)計(jì)資料實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作主要是：對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；檢查會(huì)計(jì)憑證，以確定賬簿數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性；核實(shí)賬戶記錄的余額；核對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)記錄；對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債期末余額進(jìn)行函證；對(duì)有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問(wèn)向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢等。對(duì)財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)性測(cè)試能夠綜合反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，也反映了內(nèi)部控制與管理的健全性和有效性。通過(guò)對(duì)被審單位會(huì)計(jì)資料的分析測(cè)試，對(duì)照國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，能夠查明被審單位財(cái)務(wù)目標(biāo)和效益目標(biāo)的完成情況，以及會(huì)計(jì)資料及其所反映的單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性和合理性；同時(shí)要運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入審查，以取得審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)依據(jù)。

三、審計(jì)終結(jié)階段 審計(jì)終結(jié)階段的工作，主要是通過(guò)整理審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論和決定，提出審計(jì)意見，并對(duì)審計(jì)全過(guò)程中形成的各項(xiàng)資料進(jìn)行歸類、整理，并進(jìn)行妥善保管。

1、進(jìn)行有關(guān)事項(xiàng)的復(fù)查審核工作。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查跟蹤，以確保審計(jì)工作的充分性。

2、整理審計(jì)工作底稿，初步形成評(píng)價(jià)意見。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)施階段形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理，去粗取精，去偽存真，綜合形成具有強(qiáng)大證明力的審計(jì)證據(jù)。

3、審計(jì)實(shí)施階段完成后，審計(jì)小組應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見，聽取被審單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的看法。

4、審計(jì)小組參考被審單位的合理性意見，修改審計(jì)報(bào)告。

5、審計(jì)小組進(jìn)行綜合分析和討論，得出最終審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議和意見。

6、撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告。這其中包括審計(jì)概況，反映的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)等。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益、結(jié)余分配目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的主要問(wèn)題；對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題處理、處罰意見和改進(jìn)建議。

7、報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告定稿后，應(yīng)向黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附交換意見。

8、檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定情況，及時(shí)向黨委、政府反饋被審單位審計(jì)中存在問(wèn)題整改落實(shí)情況。

9、審計(jì)材料歸檔。審計(jì)材料是審計(jì)過(guò)程的記錄，是審計(jì)過(guò)程的客觀反映，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作方案、取得的審計(jì)證據(jù)、編制的審計(jì)工作底稿、撰寫的審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)的決定。作為歷史審計(jì)工作檔案，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，裝訂成冊(cè)，分類別按照不同要求進(jìn)行妥善保管。

第四篇：創(chuàng)新審計(jì)工作的思考

創(chuàng)新金融系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

隨著股份制改革的深入進(jìn)行，金融單位事業(yè)將進(jìn)入嶄新的發(fā)展階段，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。審計(jì)部門只有在創(chuàng)新中求發(fā)展，通過(guò)創(chuàng)新滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展的需要。

創(chuàng)新思想觀念。為適應(yīng)新的審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員要不斷增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感，不斷更新審計(jì)理念，加大審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，既要學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的路線、方針、政策，又要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)，跟蹤先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展趨勢(shì)，更新知識(shí)，始終站在審計(jì)事業(yè)發(fā)展的最前沿，為審計(jì)創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。

創(chuàng)新工作定位。內(nèi)部審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，增強(qiáng)宏觀意識(shí)、全局意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，有效地履行審計(jì)職責(zé)，既要當(dāng)好“保障衛(wèi)士”，又要做好“保健醫(yī)生”；既要做好常規(guī)性審計(jì)、責(zé)任審計(jì)，又要不斷探索管理審計(jì)、效益審計(jì)，促使內(nèi)部審計(jì)工作與金融單位改革大局相適應(yīng)，促進(jìn)全行發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。

創(chuàng)新審計(jì)領(lǐng)域，向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移。通過(guò)對(duì)組織機(jī)構(gòu)健全性、風(fēng)險(xiǎn)防范制度、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、授權(quán)審批制度、資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和計(jì)算家業(yè)務(wù)系統(tǒng)控制等方面的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口的前移，變“馬后炮”為“事先諸葛”。

創(chuàng)新審計(jì)模型，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌控提出了更高的要求，為滿足規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和增值服務(wù)的需要，審計(jì)工作必須積極調(diào)整方向，要由目前的合規(guī)型審計(jì)向信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益動(dòng)態(tài)審計(jì)以及銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況監(jiān)督轉(zhuǎn)移，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，滿足審計(jì)工作發(fā)展的要求。

創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量管理體系，建立以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為基礎(chǔ)的審計(jì)質(zhì)量

第五篇：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

審計(jì)作為一門社會(huì)科學(xué)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)生了重大變化。雖然到今天，已經(jīng)形成了一套比較完整的科學(xué)體系，但是在審計(jì)工作中也出現(xiàn)了不少與形勢(shì)不相適應(yīng)的問(wèn)題，亟待改進(jìn)。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)在，有些企業(yè)只是因?yàn)橹贫纫蠖O(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，他們并沒(méi)有真正地履行審計(jì)的職能，隨意抽調(diào)內(nèi)審人員從事與內(nèi)審無(wú)關(guān)的工作。甚至對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員也下達(dá)非審計(jì)工作任務(wù)（如生產(chǎn)、銷售企業(yè)下達(dá)銷售任務(wù)，金限于課堂教學(xué)，還應(yīng)采取學(xué)術(shù)會(huì)議、專題研討會(huì)、參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流等多種形式的教育。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)而言，充其量，內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的管理手段之一，只是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理、合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于領(lǐng)導(dǎo)意志，往往就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，聽之任之，從而出具虛假審計(jì)報(bào)告，這就會(huì)埋下巨大的隱患。

我國(guó)審計(jì)仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上用昀新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

如果企業(yè)不注重內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度的話會(huì)挫傷審計(jì)人員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質(zhì)量有能力的審計(jì)人員，并且也會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審人員，不愿意、不主動(dòng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織聯(lián)系。不重視與其他企業(yè)內(nèi)審人員的交流，造成對(duì)外部信息閉塞，不能及時(shí)了解內(nèi)部審計(jì)法規(guī)變化情況，不能及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)的新技術(shù)、新方法，使內(nèi)部審計(jì)工作始終處于較低水平而難以提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二、完善內(nèi)部審計(jì)的建議

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過(guò)召開座談會(huì)、舉辦講座、進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)等形式對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行宣傳教育，提高他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)和審計(jì)新方法，積極主動(dòng)地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用。

獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要特征，也是審計(jì)的精髓。要做到客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守秘密，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須保持獨(dú)立審計(jì)的本質(zhì)屬性。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制下，應(yīng)轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的企業(yè)法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。必須強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制，開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，客觀上就需要一個(gè)地位相對(duì)獨(dú)立、超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無(wú)力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度的重要特征和內(nèi)容。其表現(xiàn)為股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有這樣幾種類型：一是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；二是由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；三是由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；四是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；五是由總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；六是由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對(duì)來(lái)說(shuō)有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。

通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制．對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)

責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)系，依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)了解內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)變化情況。同時(shí)，要經(jīng)常保持與民間審計(jì)組織和其他企業(yè)審計(jì)部門的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，交流內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法。

搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有獨(dú)立的審計(jì)

機(jī)構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)：再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來(lái)越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。

我國(guó)目前進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)大部分是事后財(cái)務(wù)審計(jì)?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，隨著企業(yè)模式的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)和內(nèi)容應(yīng)大幅度增加。不僅要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，更要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、固定資產(chǎn)以及內(nèi)部控制等多方面的審計(jì)，使內(nèi)審工作滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提供各方面的有用信息，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。通過(guò)開展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)，可降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高資金使用效率，杜絕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的損失浪費(fèi)現(xiàn)象；通過(guò)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確和監(jiān)督各部門領(lǐng)導(dǎo)人的職、責(zé)、權(quán)、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發(fā)生；通過(guò)開展固定資產(chǎn)審計(jì)，可促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，更合理地利用和節(jié)約投資，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高；通過(guò)開展內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施進(jìn)行改進(jìn)和完善，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能在內(nèi)部控制的嚴(yán)密制約下進(jìn)行。一般而言，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關(guān)系，如內(nèi)審與外審、內(nèi)審與主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系等等。只有抓住審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢，提高工作效率和質(zhì)量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

綜上所述，為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，我們應(yīng)該努力健全與完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷提高企業(yè)的管理水平，使得企業(yè)能夠更加健康地發(fā)展與壯大。