第一篇：政府性債務(wù)清理自查報(bào)告

政府性債務(wù)的清理自查報(bào)告

xxx 市債務(wù)管理委員會(huì)辦公室：

為全面掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)規(guī)模及成因，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《xxx 市政府性債務(wù)管理委員會(huì)辦公室關(guān)于嚴(yán)禁違法違規(guī)舉借政府債務(wù)和提供擔(dān)保的通知》（x 債辦[20xx]1 號(hào)）的文件精神，我鄉(xiāng)財(cái)政所結(jié)合實(shí)際，對(duì)我鄉(xiāng)政府性債務(wù)進(jìn)行了全面清理自查，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、基本情況 鄉(xiāng)級(jí)債務(wù)情況：鄉(xiāng)級(jí)債務(wù)總額 224.71 萬(wàn)元。其中截止年 10月底債務(wù)余額（本金）為 224.71 萬(wàn)元。其中個(gè)人借款 167.97萬(wàn)元，銀行貸款 42 萬(wàn)元。系統(tǒng)內(nèi)債務(wù)為 14.73 萬(wàn)元，系統(tǒng)外債務(wù) 209.97 萬(wàn)元。

二、方法措施

一是制定工作方案。我鄉(xiāng)根據(jù) x 債辦[20xx]1 號(hào)《xxx 市政府性債務(wù)管理委員會(huì)辦公室關(guān)于嚴(yán)禁違法違規(guī)舉借政府債務(wù)和提供擔(dān)保的通知》文件精神，制定了《xxx 鄉(xiāng)政府性債務(wù)清理核查工作實(shí)施方案》，明確清理原則，界定清理范圍，規(guī)定統(tǒng)計(jì)口徑，細(xì)化工作任務(wù)，保證了自查工作有序有效開(kāi)展。

二是明確工作責(zé)任。為加強(qiáng)債務(wù)清理核查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，我鄉(xiāng)成立了債務(wù)清理核查工作領(lǐng)導(dǎo)組，清理核查工作在領(lǐng)導(dǎo)組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下組織開(kāi)展自查。鄉(xiāng)財(cái)政所協(xié)助做好鄉(xiāng)債務(wù)清理核查，負(fù)責(zé)債務(wù)自查信息錄入和上報(bào)。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位債務(wù)清理核查工作負(fù)責(zé)，對(duì)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；鄉(xiāng)主要負(fù)責(zé)人對(duì)債務(wù)清理結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性負(fù)責(zé)。

三是嚴(yán)明工作紀(jì)律。在清理自查工作中，嚴(yán)格遵循政策、依法辦事，按照“見(jiàn)人、見(jiàn)賬、見(jiàn)物，逐筆、逐項(xiàng)”的原則認(rèn)真開(kāi)展清理核查，每筆債務(wù)的舉借、使用和償還，都有相關(guān)的原始資料予以佐證，充分尊重事實(shí)，不重復(fù)、不遺漏、不虛報(bào)、不瞞報(bào)。

四是嚴(yán)格責(zé)任追究。對(duì)弄虛作假、違反政策的行為，將追究有關(guān)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人責(zé)任。

三、清理結(jié)果 （一）我鄉(xiāng)不存在違法違規(guī)舉借政府債務(wù)的現(xiàn)象，未以任何形式要求或決定企事業(yè)單位為政府舉借或變形為政府舉借債務(wù)；未違法違規(guī)集中、調(diào)配、使用企事業(yè)債務(wù)資金。

（二）我鄉(xiāng)不存在違法違規(guī)擔(dān)保的現(xiàn)象，未為任何單位和個(gè)人舉借債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保；未以機(jī)關(guān)事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體的國(guó)有資產(chǎn)為其他單位或企業(yè)融資進(jìn)行抵押或質(zhì)押。

第二篇：政府性債務(wù)管理辦法

貢山縣政府性債務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條 為加強(qiáng)本縣政府性債務(wù)的監(jiān)督管理及舉借、使用和償還的行為，完善政府債務(wù)管理體制，防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)本縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府性債務(wù)，是指由我縣各單位和部門(mén)直接舉借或者通過(guò)合法擔(dān)保形式形成的，以及在特定條件下需要有政府償還的債務(wù)。

第三條 政府性債務(wù)規(guī)模應(yīng)當(dāng)與本地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和可支配財(cái)力相適應(yīng)。各部門(mén)和單位負(fù)債規(guī)模應(yīng)與本部門(mén)、單位償債能力相適應(yīng)。舉借政府性債務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循“規(guī)模適度、量力而行，突出重點(diǎn)、注重效益，明確責(zé)任、用還一致、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則。

第四條 政府性債務(wù)實(shí)行統(tǒng)一管理，由縣財(cái)政局安排本局相關(guān)股室進(jìn)行綜合管理，每月有政府性債務(wù)的單位必須到財(cái)政局相關(guān)股室進(jìn)行政府性債務(wù)更新?？h審計(jì)局依法對(duì)政府性債務(wù)進(jìn)行審計(jì)。第二章舉借

第五條 債務(wù)總規(guī)模依據(jù)貢山縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和債務(wù)控制指標(biāo)，確定債務(wù)總規(guī)模，并經(jīng)縣人大常委會(huì)審議通過(guò)。

第六條 需用財(cái)政資金償還的政府債務(wù)性債務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算。

第七條 申請(qǐng)舉借政府性債務(wù)的，應(yīng)符合以下規(guī)定：

（一）實(shí)施符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

（二）實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施急需的項(xiàng)目。

（三）用于發(fā)展教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等公益事業(yè)的項(xiàng)目。

（四）政府認(rèn)為應(yīng)該舉借或提供擔(dān)保，并符合國(guó)家有關(guān)政策的政府性債務(wù)。

第八條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)申請(qǐng)舉借政府性債務(wù)的部門(mén)、單位提供的資料及其財(cái)務(wù)狀況、負(fù)債情況、償債計(jì)劃、配套資金和還款能力等進(jìn)行審核后。如果出現(xiàn)以下情況的不予批準(zhǔn)舉借或者擔(dān)保：

（一）償還債務(wù)資金來(lái)源和責(zé)任沒(méi)有落實(shí)；

（二）超過(guò)財(cái)政承受能力容易引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

第三章政府性債務(wù)資金的使用管理

第九條使用政府性債務(wù)資金的部門(mén)或者單位，應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的用途合理使用債務(wù)資金，不得挪作他用；確需變更用途的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序重新報(bào)批。

政府性債務(wù)資金不得用于平衡地方預(yù)算或者經(jīng)常性支出。

第十條政府性債務(wù)需要進(jìn)行招標(biāo)和政府采購(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)

格按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四章償還

第十一條 政府性債務(wù)償還，實(shí)行“誰(shuí)使用、誰(shuí)償還，誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則。

經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，需要用財(cái)政預(yù)算資金償還的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)由本級(jí)財(cái)政部門(mén)列入預(yù)算。

第十二條 使用政府性債務(wù)資金的部門(mén)、單位為最終債務(wù)人，其法定代表人為償債責(zé)任人，對(duì)償還政府性債務(wù)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十三條 下列資金可以作為政府性債務(wù)償債準(zhǔn)備金的來(lái)源 :

(一)財(cái)政預(yù)算安排的資金；

(二)出售國(guó)有資產(chǎn)或股權(quán)的收入；

(三)對(duì)逾期還款收取的滯納金和罰款；

(四)償債準(zhǔn)備金增值收入；

(五)提前收回的政府性債務(wù)資金；

(六)最終債務(wù)人或下級(jí)財(cái)政繳存的償債準(zhǔn)備金；(七)其他政府性收入中可以用作還款來(lái)源的資金。

第五章 風(fēng)險(xiǎn)控制

第十四條 縣級(jí)人民政府及其財(cái)政部門(mén)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本地區(qū)的政府性債務(wù)進(jìn)行科學(xué)、合理和有效的規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)控制，建

立政府性債務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)和機(jī)制，及時(shí)跟蹤分析本地區(qū)政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，制定有效的防范和化解和應(yīng)急措施。

綜合控制和預(yù)警分析的主要指標(biāo)，包括債務(wù)及時(shí)更新、新增債務(wù)率、償債率、債務(wù)逾期率等政府性債務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)。

第六章 監(jiān)督檢查

第十五條 縣人民政府對(duì)政府性債務(wù)建立定期檢查制度。縣人民政府每年組織相關(guān)部門(mén)對(duì)本級(jí)工作部門(mén)、所屬單位和轄區(qū)人民政府舉借、使用、償還和監(jiān)督管理政府性債務(wù)情況進(jìn)行一次監(jiān)督檢查?？h人民政府每年向人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)單位和部門(mén)及轄區(qū)政府性債務(wù)規(guī)模及舉借、使用和償還情況。

第十六條 縣人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府性債務(wù)資金的審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將政府性債務(wù)的舉借、使用、償還或提供擔(dān)保等情況，列入各級(jí)人民政府及相關(guān)部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，將其結(jié)果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核的內(nèi)容。

第十七條 違反本辦法規(guī)定有下列行為之一的，按照國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定予以處理：

(一)未按照規(guī)定原則和程序舉借政府性債務(wù)的；(二)違反規(guī)定，擅自進(jìn)行擔(dān)保的；

(三)未按償債計(jì)劃及時(shí)歸還政府性債務(wù)的；

(四)虛報(bào)項(xiàng)目，騙取政府性債務(wù)資金的；

(五)未及時(shí)到財(cái)政部門(mén)或者有關(guān)部門(mén)辦理手續(xù)、報(bào)送相關(guān)材料的；

(六)截留、擠占、挪用政府性債務(wù)資金和償債資金的。

第十八條 政府性債務(wù)管理部門(mén)工作人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或者行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)無(wú)故拖延辦理政府性債務(wù)審核、批準(zhǔn)手續(xù)的；(二)審核把關(guān)不嚴(yán)，有明顯失職行為，造成政府性債務(wù)資金損失的；

(三)對(duì)政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處置不當(dāng)，造成嚴(yán)重后果的；

(四)審核、批準(zhǔn)舉借政府性債務(wù)、撥付政府性債務(wù)資金時(shí)收受賄賂的，或者其他有違紀(jì)違法行為的。

第七章 附 則

第十九條 本辦法由貢山縣財(cái)政局解釋。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：政府性債務(wù)情況自查報(bào)告 - 蓮都教育網(wǎng)

政府性債務(wù)情況自查報(bào)告

蓮都區(qū)政府性債務(wù)審計(jì)組：

經(jīng)查我單位（包括財(cái)政全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)）財(cái)務(wù)等有關(guān)資料，截止2011年底、2012年底和2013年6月底本單位及所屬單位負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的余額分別為

、、萬(wàn)元、擔(dān)保責(zé)任債務(wù)的余額分別為

、、萬(wàn)元、救助責(zé)任債務(wù)余額分別為

、、萬(wàn)元，其中（單位說(shuō)明）：

特此報(bào)告

單位負(fù)責(zé)人（簽字）：

單位（公章）

2013年8月

日

注：

1、各單位是否存在負(fù)債都務(wù)必在8月5日上午11:30之前將該報(bào)告送回蓮都區(qū)內(nèi)部審計(jì)室（區(qū)教育核算中心呂水旺處）。

2、聯(lián)系人：呂水旺：電話：***（短號(hào)558315）

第四篇：關(guān)于政府性債務(wù)審計(jì)

冷湖行委國(guó)土資源環(huán)境保護(hù)和林業(yè)局

關(guān)于政府性債務(wù)審計(jì)整改意見(jiàn)

根據(jù)海西州審計(jì)局下發(fā)政府性債務(wù)審計(jì)事項(xiàng)，我局主要內(nèi)容是：基建賬戶反應(yīng)支出共計(jì)31.53萬(wàn)元，其中預(yù)付工程款30萬(wàn)元，付樹(shù)苗款1.53萬(wàn)元。截止2010年12月31日尚欠工程款17.22萬(wàn)元?，F(xiàn)做出以下整改意見(jiàn)。

2010年4月2日，甲方（冷湖行委環(huán)境保護(hù)和林業(yè)局）和乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責(zé)任公司）簽訂《冷湖團(tuán)結(jié)路（銳意招待所-消防隊(duì)）綠化承包合同》，其工程總金額為472206.88元，分3年支付工程款。在保證施工質(zhì)量和樹(shù)苗的成活率的情況下：第一年支付工程款的60%，第二年支付30%，第三年支付10%。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商簽訂合同，雙方共同履行遵守。

一、支付情況

團(tuán)結(jié)路綠化工程款支付情況如下：2010年6月30日支付乙方（格爾木戈壁園林綠化有限責(zé)任公司）綠化工程款20萬(wàn)。2010年10月30日支付乙方綠化工程款10萬(wàn)元。2010年10月30日由甲方（冷湖行委國(guó)土資源環(huán)境保護(hù)局）支付綠化樹(shù)苗款15300元。合計(jì)金額：315300元。

二、整改意見(jiàn)

剩余款項(xiàng)我局將按合同規(guī)定于2012年年底前支付完畢。

冷湖行委國(guó)土資源環(huán)境保護(hù)和林業(yè)局

二〇一一年八月十一日

第五篇：政府性債務(wù)的法律規(guī)制

地方政府性債務(wù)的法律規(guī)制

王登巍

43號(hào)文對(duì)地方政府性債務(wù)的法律管制以及62號(hào)文對(duì)地方優(yōu)惠政策的約束，就是基于依法治國(guó)背景管住地方政府在GDP沖動(dòng)下和政績(jī)欲望下的兩只咸豬手：伸手（直接負(fù)債拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)）和拉手（不計(jì)代價(jià)地招商引資）。

一、政府性債務(wù)基本厘定

1、概念界定

（1）政府性債務(wù)與政府債務(wù)

43號(hào)文多次強(qiáng)調(diào)政府性債務(wù)、政府債務(wù)和政府或有債務(wù)。政府性債務(wù)包括：政府負(fù)有償還責(zé)任（政府債務(wù)）、政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任、可能有一定救助責(zé)任的債務(wù)（政府或有債務(wù)）。

（2）公益性概念

《預(yù)算法》規(guī)定舉借的債務(wù)只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。

公益性資本項(xiàng)目是指為社會(huì)公共利益服務(wù)、不以盈利為目的，且不能或不宜通過(guò)市場(chǎng)化方式運(yùn)作的政府投資項(xiàng)目。

準(zhǔn)公益性項(xiàng)目是指為社會(huì)公共利益服務(wù)，雖不以盈利為目的但可產(chǎn)生較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)性收入的政府投資項(xiàng)目。

2、范圍界定

43號(hào)文明確在存量債務(wù)處置中，以對(duì)2013年的審計(jì)結(jié)果為依據(jù)。

按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于做好全國(guó)政府性債務(wù)審計(jì)工作的通知（國(guó)辦發(fā)明電【2013】20號(hào)）》，2013年地方政府性債務(wù)審計(jì)范圍包括：

（1）地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)。是指地方政府（含政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，下同）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺(tái)公司和其他相關(guān)單位舉借，確定由財(cái)政資金償還的債務(wù)。

（2）地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)。是指因地方政府提供直接或間接擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人無(wú)法償還債務(wù)時(shí)，政府負(fù)有連帶償債責(zé)任的債務(wù)。一是政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，地方政府提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù)。二是地方政府舉借以非財(cái)政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。

（3）地方政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的其他相關(guān)債務(wù)。是指政府融資平臺(tái)公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項(xiàng)目舉借，由非財(cái)政資金償還，且地方政府未提供擔(dān)保的債務(wù)，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)時(shí)，政府可能需要承擔(dān)救助責(zé)任。

（4）通過(guò)新的舉債主體和舉債方式形成的地方政府性債務(wù)。

二、政府性債務(wù)的法律規(guī)制沿革 1、1995《預(yù)算法》的集權(quán)管制

政府性債務(wù)的管理的內(nèi)容也主要是對(duì)地方政府性債務(wù)的管理，是財(cái)稅體制改革的組成部分，也是中央和地方的事權(quán)分配。

政府性債務(wù)管理主要是受1995年《預(yù)算法》的規(guī)制，對(duì)于地方預(yù)算，28條規(guī)定“按照量入為出、收支平衡原則編制，不列赤字。除法律和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券?！?2、2008年金融危機(jī)背景下強(qiáng)刺激引發(fā)的地方政府性債務(wù)潮及投融資平臺(tái)的海量產(chǎn)生

集權(quán)管制的改變發(fā)生于2008年，為了應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)的影響，我國(guó)實(shí)行了強(qiáng)刺激的經(jīng)濟(jì)政策：以國(guó)十條為基礎(chǔ)、以4萬(wàn)億刺激計(jì)劃及中央待發(fā)2000億地方債為載體，以減收增支的財(cái)政政策為保障，我國(guó)首次在地方預(yù)算中編列赤字（中央7500億，地方2000億）。

2009年初，央行和銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，提出“支持有體檢的地方政府組建投融資平臺(tái)、發(fā)行企業(yè)債、中期票據(jù)等融資工具，拓寬中央投資項(xiàng)目的配套資金融資渠道”。

于是地方政府為了滿足地方配套資金需求，以及拉動(dòng)區(qū)域投資的地方政府政績(jī)熱情，設(shè)立了大量的投融資平臺(tái)，發(fā)行的企業(yè)債也多是城投債。

3、強(qiáng)限制下的法治管理

城投債的大量增長(zhǎng)，投融資平臺(tái)公司的快速擴(kuò)張，直接意味著金融風(fēng)險(xiǎn)。投融資平臺(tái)公司不僅依靠的是政府信用，而且均由地方政府擔(dān)?；虺鼍叱兄Z函，直接構(gòu)成了政府性債務(wù)的內(nèi)容。但投融資

平臺(tái)公司債務(wù)情況缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，甚至缺乏財(cái)政預(yù)算的約束，導(dǎo)致政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2010年6月10日國(guó)務(wù)院下發(fā)國(guó)發(fā)【2010】19號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)地方政府投融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知》，財(cái)政部、發(fā)改委、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)2010年7月30日下發(fā)財(cái)預(yù)【2010】412號(hào)文《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府投融資平臺(tái)公司管理有關(guān)問(wèn)題的通知相關(guān)事項(xiàng)的通知》，對(duì)于地方投融資平臺(tái)本身及其融資行為進(jìn)行限制和分類清理。

2012年11月5日國(guó)土資源部、財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)下發(fā)國(guó)土資發(fā)【2012】162文《關(guān)于加強(qiáng)土地儲(chǔ)備與融資管理的通知》，明確土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)融資，應(yīng)當(dāng)納入地方政府性債務(wù)統(tǒng)一管理，執(zhí)行地方性政府債務(wù)管理政策，具體融資應(yīng)根據(jù)土地儲(chǔ)備計(jì)劃，由財(cái)政部門(mén)、土地部門(mén)、人民銀行分支機(jī)構(gòu)核定，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，按財(cái)政管理級(jí)次逐級(jí)上報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

最嚴(yán)格的限制和管控起始于2014年9月21日，為了適應(yīng)2014年8月31日修訂將于2015年1月1日實(shí)施的《預(yù)算法》，國(guó)務(wù)院下發(fā)了國(guó)發(fā)【2014】43號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見(jiàn)》，地方政府性債務(wù)的提法，不僅包括了地方政府債務(wù)，也包括了地方可能承擔(dān)責(zé)任的隱性債務(wù)。文件建立了地方政府性債務(wù)的管控原則，實(shí)行規(guī)模由國(guó)務(wù)院及全國(guó)人大或常委會(huì)控制，分地區(qū)限額由財(cái)政部在批準(zhǔn)規(guī)模內(nèi)測(cè)算報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地政府在本地區(qū)限額內(nèi)舉債應(yīng)報(bào)本級(jí)人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)。而且43號(hào)文還在第四部分“控制和化解地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”部分專項(xiàng)要求“嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律”，強(qiáng)調(diào)不得變相舉債，不得挪用債務(wù)資金，不得為其他債務(wù)提

供擔(dān)保，對(duì)企業(yè)注資和補(bǔ)貼要依法依規(guī)，進(jìn)步一規(guī)范土地出讓，制止違法違規(guī)出讓土地及融資行為。

2014年9月26日，國(guó)務(wù)院下發(fā)了國(guó)發(fā)【2014】45號(hào)文《關(guān)于深化預(yù)算管理體制改革的決定》，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度，深化財(cái)稅體制改革，劃清政府和市場(chǎng)的邊界，進(jìn)一步明確了地方政府舉債規(guī)則，以及清理地方財(cái)稅等優(yōu)惠政策。并在第（六）項(xiàng)專文闡述“規(guī)范地方政府債務(wù)管理，防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)”。

2014年10月23日，財(cái)政部下發(fā)財(cái)預(yù)【2014】351號(hào)文《地方政府存量債務(wù)納入預(yù)算管理清理甄別辦法》，要求對(duì)地方政府債務(wù)分類甄別，并提出了通過(guò)PPP模式轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)的途徑。

為了進(jìn)一步限制地方政府伸向市場(chǎng)的手，遏制地方政府的投資沖動(dòng)，2014年11月27日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)【2014】62號(hào)文《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)于地方政府對(duì)投資者在稅收和非稅等收入以及財(cái)政支出等方面的優(yōu)惠政策進(jìn)行了清理。

4、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)壓力下的小松綁過(guò)渡

2015年1季度，經(jīng)濟(jì)指數(shù)開(kāi)始下滑，進(jìn)入2季度有繼續(xù)下滑的背景下，國(guó)務(wù)院2015年5月10日下發(fā)【2015】25號(hào)文《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確：

（1）國(guó)家統(tǒng)一制定的優(yōu)惠政策，逐項(xiàng)落實(shí)。

（2）各地區(qū)各部門(mén)出臺(tái)的優(yōu)惠政策，有規(guī)定期限的按規(guī)定期限執(zhí)行，沒(méi)有規(guī)定期限確需調(diào)整的，設(shè)立過(guò)渡期執(zhí)行。

（3）各地與企業(yè)已簽訂合同中的優(yōu)惠政策，繼續(xù)有效，對(duì)已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往。

（4）出臺(tái)新的優(yōu)惠政策，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行，其他由地方批準(zhǔn)后執(zhí)行，一般不得與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

（5）62號(hào)文規(guī)定的專項(xiàng)清理工作，今后另行部署進(jìn)行。緊接著，財(cái)政部、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)在5月11日又出臺(tái)了40號(hào)文即《關(guān)于妥善解決地方政府融資平臺(tái)公司在建項(xiàng)目后續(xù)融資問(wèn)題的意見(jiàn)》，針對(duì)性提出了支持在建項(xiàng)目存量融資、規(guī)范在建項(xiàng)目增量融資的風(fēng)向。

三、對(duì)地方政府融資機(jī)制的規(guī)范

1、基本原則

借、用、還相統(tǒng)一，全口徑預(yù)算管理。中央政府不救助原則。地方政府救助的企業(yè)債務(wù)，相應(yīng)的資產(chǎn)、收入或權(quán)利也應(yīng)一并劃轉(zhuǎn)。（財(cái)預(yù)2014年351號(hào)文）

2、舉債主體

（1）政府債務(wù)只能通過(guò)省、自治區(qū)、直轄市政府舉債。市縣級(jí)政府舉債，由省級(jí)代為舉借。（2）不得通過(guò)企事業(yè)單位等舉借。

2、方式限定，分類管理

政府舉債方式限定為政府債券：無(wú)收益公益事業(yè)為一般債務(wù)，發(fā)行一般債權(quán)，以一般公共預(yù)算收入償還；有一定收益的公益事業(yè)為專項(xiàng)債務(wù)，發(fā)行專項(xiàng)債券，以對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入償還。

3、分類納入全口徑預(yù)算管理

一般債務(wù)納入一般公共預(yù)算管理（經(jīng)國(guó)務(wù)院可編列赤字），專項(xiàng)債務(wù)納入政府性基金預(yù)算管理（按照以收定支原則編制，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)可以舉借專項(xiàng)債務(wù)），PPP項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)貼按照性質(zhì)納入相應(yīng)政府預(yù)算管理，或有債務(wù)償債的納入相應(yīng)預(yù)算管理。

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算按照收支平衡原則編制，不列赤字。

4、用途限定

只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務(wù)，不得用于經(jīng)常性支出。

5、總規(guī)模和限額控制

全國(guó)的地方政府債務(wù)總規(guī)模由國(guó)務(wù)院確定并報(bào)全國(guó)人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)。各地區(qū)的限額由財(cái)政部測(cè)算后，報(bào)國(guó)務(wù)院確定。

6、實(shí)施限制

在限額內(nèi)舉債仍應(yīng)報(bào)本級(jí)人大或其常委會(huì)批準(zhǔn)。

7、規(guī)范或有債務(wù)

43號(hào)文規(guī)定，剝離融資平臺(tái)公司政府融資職能，融資平臺(tái)公司不得新增政府債務(wù)。地方政府新發(fā)生或有債務(wù)，要嚴(yán)格限定在依法擔(dān)保的范圍內(nèi)，并根據(jù)擔(dān)保合同依法承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

地方政府擔(dān)保范圍：《擔(dān)保法》第八條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人，但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外”。《預(yù)算法》規(guī)定：除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門(mén)不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。

8、通過(guò)PPP模式轉(zhuǎn)化為企業(yè)債務(wù)

43號(hào)文鼓勵(lì)社會(huì)資本通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)等方式，參與城市基礎(chǔ)設(shè)施等有一定收益的公益性事業(yè)投資和運(yùn)營(yíng)，政府通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、合理定價(jià)、財(cái)政補(bǔ)貼等事先公開(kāi)的收益約定規(guī)則，使投資者有長(zhǎng)期穩(wěn)定收益。政府不承擔(dān)投資者或特別目的公司的償債責(zé)任。

四、過(guò)渡安排

1、存量債務(wù)

以2013年政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)后債務(wù)增減變化情況，經(jīng)債權(quán)人與債務(wù)人共同協(xié)商確認(rèn)，對(duì)地方政府性債務(wù)存量進(jìn)行甄別。

對(duì)項(xiàng)目自身運(yùn)營(yíng)收入能夠按時(shí)還本付息的債務(wù)，應(yīng)繼續(xù)通過(guò)項(xiàng)目收入償還。對(duì)項(xiàng)目自身運(yùn)營(yíng)收入不足以還本付息的債務(wù)，可以通過(guò)依法注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、加大改革力度等措施，提高項(xiàng)目盈利能力，增強(qiáng)償債能力。對(duì)確需地方政府償還的債務(wù)，地方

政府要切實(shí)履行償債責(zé)任，必要時(shí)可以處置政府資產(chǎn)償還債務(wù)。對(duì)確需地方政府履行擔(dān)保或救助責(zé)任的債務(wù)，地方政府要切實(shí)依法履行協(xié)議約定，作出妥善安排。

2、確保在建工程后續(xù)融資

地方政府要統(tǒng)籌各類資金，優(yōu)先保障在建項(xiàng)目續(xù)建和收尾。對(duì)使用債務(wù)資金的在建項(xiàng)目，原貸款銀行等要重新進(jìn)行審核，凡符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目，要繼續(xù)按協(xié)議提供貸款，推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)；對(duì)在建項(xiàng)目確實(shí)沒(méi)有其他建設(shè)資金來(lái)源的，應(yīng)主要通過(guò)政府與社會(huì)資本合作模式和地方政府債券解決后續(xù)融資。

五、關(guān)于融資平臺(tái)

43號(hào)文明確規(guī)定，剝離融資平臺(tái)公司政府融資職能，融資平臺(tái)公司不得新增政府債務(wù)。

1、融資平臺(tái)

根據(jù)《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司管理通知》財(cái)預(yù)【2010】412號(hào)文，地方政府融資平臺(tái)公司指：由地方政府及其部門(mén)和機(jī)構(gòu)、所屬事業(yè)單位等通過(guò)財(cái)政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，具有政府公益性項(xiàng)目投融資功能，并擁有獨(dú)立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，包括各類綜合性投資公司，如建設(shè)投資公司、建設(shè)開(kāi)發(fā)公司、投資開(kāi)發(fā)公司、投資控股公司、投資發(fā)展公司、投資集團(tuán)公司、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)公司、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理中心等，以及行業(yè)性投資公司，如交通投資公司等。

2、融資平臺(tái)的政府融資職能

融資平臺(tái)的政府融資職能是指，負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的融資且償債資金來(lái)源為財(cái)政資金，或者負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的融資并由政府提供直接或間接擔(dān)保。

其中，直接、間接形式為融資平臺(tái)公司提供擔(dān)保包括但不限于下列各種形式：為融資平臺(tái)公司融資行為出具擔(dān)保函；承諾在融資平臺(tái)公司償債出現(xiàn)困難時(shí)，給予流動(dòng)性支持，提供臨時(shí)性償債資金；承諾當(dāng)融資平臺(tái)公司不能償付債務(wù)時(shí)，承擔(dān)部分償債責(zé)任；承諾將融資平臺(tái)公司的償債資金安排納入政府預(yù)算。

六、關(guān)于PPP項(xiàng)目

1、PPP與政府性債務(wù)

PPP項(xiàng)目項(xiàng)下政府支付義務(wù)是購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的對(duì)價(jià)，并不是直接的債務(wù)。所以不必然構(gòu)成簡(jiǎn)單的政府債務(wù)。政府支付PPP項(xiàng)目對(duì)價(jià)不一定是通過(guò)舉債，也可以是通過(guò)增加稅收或減少其他方面的支出來(lái)解決。

2、博弈與統(tǒng)一

發(fā)端于國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)【2014】60號(hào)文《關(guān)于創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域投融資機(jī)制鼓勵(lì)社會(huì)投資的指導(dǎo)意見(jiàn)》，第九部分為“建立健全政府和社會(huì)資本合作（PPP）機(jī)制”，于是發(fā)改委和財(cái)政部分頭行動(dòng)，推出了各自體系下繁多的部門(mén)規(guī)章和文件。

2015年4月15日，發(fā)改委、財(cái)政部、住建部、交通部、水利部、人民銀行六部委聯(lián)合發(fā)布【2015】第25號(hào)令《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》，對(duì)于兩大領(lǐng)域的社會(huì)資本參與投資和特許經(jīng)營(yíng)問(wèn)題做出了規(guī)定。

隨后的2015年5月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)布“國(guó)辦發(fā)〔2015〕42號(hào)”通知（以下稱，42號(hào)文），明確由財(cái)政部、發(fā)展改革委、人民銀行制定的《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域推廣政府和社會(huì)資本合作模式的指導(dǎo)意見(jiàn)》已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，這也是我國(guó)目前關(guān)于PPP項(xiàng)目的最高層級(jí)的專門(mén)性規(guī)范文件。

對(duì)比此前財(cái)政部和發(fā)改委的文件，42號(hào)文的亮點(diǎn)包括：（1）定義更新

42號(hào)文對(duì)PPP的定義做了更新，強(qiáng)調(diào)了是公共服務(wù)供給機(jī)制的創(chuàng)新，明確政府通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性方式，選擇具有投資和運(yùn)營(yíng)管理能力的社會(huì)資本，按照平等協(xié)商原則訂立合同，社會(huì)資本提供公共服務(wù)，政府根據(jù)公共服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)資本支付相應(yīng)對(duì)價(jià)。

（2）外延拓展

對(duì)于ppp的意義，突出增加了打破行業(yè)準(zhǔn)入限制、激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力，PPP已超越了優(yōu)化公共服務(wù)供給和化解政府債務(wù)方面的意義。

（3）平臺(tái)公司松綁

對(duì)于社會(huì)資本的界定有變動(dòng)。需要注意，融資平臺(tái)公司在與政府脫鉤的前提下，如其承擔(dān)的地方政府債務(wù)已納入政府財(cái)政預(yù)算、得到妥善處置并明確公告今后不再承擔(dān)地方政府舉債融資職能，平臺(tái)公司可作為社會(huì)資本參與當(dāng)?shù)卣蜕鐣?huì)資本合作項(xiàng)目。

但同時(shí)也嚴(yán)禁融資平臺(tái)公司通過(guò)保底承諾等方式參與PPP項(xiàng)目，進(jìn)行變相融資。

（4）鼓勵(lì)各種形式的社會(huì)資本參與

42號(hào)文鼓勵(lì)國(guó)有控股企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、混合所有制企業(yè)等各類型企業(yè)積極參與提供公共服務(wù)，給予中小企業(yè)更多的參與機(jī)會(huì)，大幅拓展社會(huì)資本特別是民營(yíng)資本的發(fā)展空間。

（5）明確財(cái)政部的地位

明確了財(cái)政部門(mén)的地位和作用，要會(huì)同有關(guān)部門(mén)，加強(qiáng)政策溝通協(xié)調(diào)和信息交流，完善體制機(jī)制。財(cái)政部要強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)本意見(jiàn)落實(shí)情況進(jìn)行督促檢查和跟蹤分析，重大事項(xiàng)及時(shí)向國(guó)務(wù)院報(bào)告。

（6）梳理了PPP與特許經(jīng)營(yíng)和政府采購(gòu)的關(guān)系

第12條明確在13個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域廣泛開(kāi)展PPP模式提供公共服務(wù)，其中在5個(gè)特定領(lǐng)域需要實(shí)施特許經(jīng)營(yíng)的按照《基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》執(zhí)行。

第15條明確規(guī)定使用財(cái)政性資金作為社會(huì)資本提供公共服務(wù)對(duì)價(jià)的項(xiàng)目，地方政府根據(jù)預(yù)算法、合同法、政府采購(gòu)法及其實(shí)施條例，選擇合作伙伴。

（7）多元化項(xiàng)目用地供應(yīng)

保障項(xiàng)目建設(shè)用地，可以劃撥，租賃，作價(jià)出資或入股等不同方式。尤其作價(jià)出資或入股方式，將決定權(quán)交給了市、縣人民政府，但應(yīng)以市、縣人民政府作為出資人。

（8）強(qiáng)調(diào)平等關(guān)系和契約理念

非常強(qiáng)調(diào)政府和社會(huì)資本的平等關(guān)系和契約理念，合理確定合作雙方的權(quán)利與義務(wù)，按照權(quán)責(zé)對(duì)等原則合理分配項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，按照激勵(lì)相容原則科學(xué)設(shè)計(jì)合同條款。

（9）強(qiáng)調(diào)財(cái)政承受能力

再次強(qiáng)調(diào)財(cái)政承受能力論證。尤其提出將經(jīng)營(yíng)收費(fèi)權(quán)和其他支付對(duì)價(jià)，在政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行反映。

（10）加大融資創(chuàng)新

中央財(cái)政出資引導(dǎo)設(shè)立中國(guó)政府和社會(huì)資本合作融資支持基金，提高項(xiàng)目融資的可獲得性。鼓勵(lì)地方政府在承擔(dān)有限損失的前提下，與具有投資管理經(jīng)驗(yàn)的金融機(jī)構(gòu)共同發(fā)起設(shè)立基金，吸引更多社會(huì)資本參與。