第一篇：5.ppt.Convertor馬克思（本站推薦）

青島科技大學馬克思主義學院 1 第五章

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 2 教學章節(jié)

緒

論

馬克思主義是關于無產階級人類解放的科學 第一章

世界的物質性及其發(fā)展規(guī)律 第二章

認識世界和改造世界 第三章

人類社會及其發(fā)展規(guī)律 第四章

資本主義的形成及其本質 第五章

資本主義發(fā)展的歷史進程 第六章

社會主義社會及其發(fā)展

第七章

共產主義是人類最崇高的社會理想 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 3 學習和掌握資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷的進程和壟斷資本主義的發(fā)展趨勢 科學認識國家壟斷資本主義和經濟全球化的本質。正確理解當代資本本義新變化的特點及其實質

深刻理解資本主義必然為社會主義所代替的歷史必然性，堅定資本主義必然滅亡，社會主義必然勝利的信念

教學目的和要求

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 4 壟斷資本主義的形成及其發(fā)展變化的特點和實質 資本輸出與壟斷資本的國際擴張 經濟全球化的表現(xiàn)及其后果

壟斷利潤的來源和壟斷價格與價值規(guī)律的關系國家壟斷資本主義形成、調控手段、實質 如何正確全面地經濟全球化的二重作用 當代資本主義的新變化及其實質

資本主義的歷史地位及其為社會主義所代替的歷史必然性

教學要點

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 5 壟斷資本主義 金融資本 壟斷利潤

國家壟斷資本主義 資本主義的發(fā)展趨勢 生產集中 經濟全球化

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 6 從自由競爭資本主義到壟斷資本主義

一節(jié)

當代資本主義的新變化 二節(jié)

資本主義的歷史地位和發(fā)展趨勢 三節(jié)

第五章

資本主義發(fā)展的歷史進程 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 7 第一節(jié)

從自由競爭資本主義到

壟斷資本主義 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 8 自由競爭資本主義到壟斷資本主義 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 9 生產集中 自由競爭 科技革命

一、資本主義從自由競爭到壟斷

（一）生產集中與壟斷的形成 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 10 自由競爭是在資本主義發(fā)展初期,各商品生產者為了爭奪有利生產和銷售條件,所進行資本自由轉移,不受限制的競爭。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 11 生產集中是指隨著競爭和危機的發(fā)展，尤其是股份公司的發(fā)展使生產要素和社會產品日益集中少數(shù)大企業(yè)，它們在社會生產中占有較大份額。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 12 生產集中 自由競爭 科技革命 經濟危機 壟斷 股份公司 兼并、聯(lián)合壟斷：是指少數(shù)資本主義大企業(yè)，為了獲得高額利潤，通過相互協(xié)議或聯(lián)合，對一個或幾個部門商品的生產、銷售和價格，進行操縱和控制。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 13 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 14 壟斷組織是指在一個經濟部門或幾個經濟部門中，占據壟斷地位的大企業(yè)聯(lián)合壟斷組織

卡特爾：同盟或協(xié)定

辛迪加：組合

托拉斯：信托或托管

康采恩：多種企業(yè)集團 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 15 “如果他們打噴嚏，美國絕對會感冒” 洛克菲勒財團

摩根財團

第一花旗銀行財團

杜邦財團

波士頓財團

梅隆財團

克利夫蘭財團

芝加哥財團

加利福尼亞財團

得克薩斯財團

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 16

（二）壟斷條件下競爭的特點

壟斷在競爭的基礎上產生，壟斷并沒有消除競爭，而是與之并存。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 17 壟斷沒有消除競爭的原因 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 18

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 19 主體

壟斷資本家；

目的獲得高額壟斷利潤；

手段

憑借強大的經濟、政治和軍事力量；

形式

式樣包裝、技術專利和廣告等非價格； 范圍

國內和國際市場；

程度

更為激烈和持久； 后果

破壞作用嚴重。壟 斷 階 段 競 爭 的 特 點

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 20

（三）金融資本與金融寡頭

壟斷資本主義是金融資本和金融寡頭的統(tǒng)治。

工業(yè)壟斷基礎上銀行資本也由集中走向壟斷，此時銀行的新作用由普通借貸款的中介人，變成操縱社會經濟活動的萬能壟斷者。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 21 金融資本的形成 普通的中介人 工業(yè)壟斷

銀行集中和壟斷 銀行競爭 萬能的壟斷者 工業(yè)資本 銀行資本 金融資本 銀行的新作用

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 22 金融資本

工業(yè)壟斷資本和銀行壟斷資本相互融合，混合生長而形成的一種新型資本。金融寡頭

掌握龐大金融資本的資本家或資本家集團。

工業(yè)壟斷資本和銀行壟斷資本 相互融合，混合生長而形成的 一種新型資本。

掌握龐大金融資本的資本家 或資本家集團。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 23 金融資本的統(tǒng)治，包括對經濟和政治生活的全面控制

金融資本的統(tǒng)治 經濟上：參與制 政治上：個人聯(lián)合

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 24 金融資本在經濟領域內的控制主要是通過參與制實現(xiàn)的。即通過掌握“股票控制額”而對母公司、子公司、孫公司建立層層控制，并進而控制整個國民經濟。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 25

（四）壟斷價格和壟斷利潤

私人壟斷資本實質是通過壟斷價格獲取壟斷利潤

壟斷價格是壟斷組織憑借其壟斷地位規(guī)定的旨在保證最大限度利潤的市場價格

壟斷價格＝成本價格＋壟斷利潤

壟斷高價是壟斷組織在銷售商品時規(guī)定的超過商品價值和生產價格的壟斷價格。

壟斷低價是壟斷組織向非壟斷企業(yè)或生產者購買原材料和其它初級產品時，所規(guī)定低于商品生產價格或價值的壟斷價格。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 26 壟斷價格特點 壟斷價格的出現(xiàn)，使價值規(guī)律的作用形式歪曲地表現(xiàn)為大部分商品的市場價格采取了壟斷價格的形式

特點：高昂性、穩(wěn)定性

沒有違背價值規(guī)律

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 27 壟斷價格實質

壟斷價格的確定不能完全脫離價值 壟斷價格不能增加商品價值總量

壟斷價格的制定和變化，歸根到底取決于商品生產耗費的社會必要勞動時間及其變化。

壟斷價格實質是對社會財富作出有利于壟斷資本家再分配的工具和手段。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 28 壟斷統(tǒng)治的實質是獲取壟斷利潤

壟斷利潤是壟斷資本家憑借其在生產和流通中的壟斷地位，獲得的大大超過平均利潤的高額利潤。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 29 壟斷利潤的來源

對本國無產階級和勞動人民的剝削

對非壟斷和中小資本家的部分利潤的獲取

利用國家政權有利于壟斷資本的國民收入再分配 對別國勞動人民的剝削和海外財富的掠奪

歸根是來源于工人階級和其他勞動者創(chuàng)造的價值和剩余價值轉化。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 30

二、壟斷資本主義的發(fā)展

（一）國家壟斷資本主義的產生和發(fā)展

國家壟斷資本主義是私人壟斷資本和國家政權相結合，服從服務于私人壟斷統(tǒng)治利益的一種資本主義。

國家壟斷資本主義的發(fā)展階段：一戰(zhàn)前的產生形成時期；到二戰(zhàn)結束初期的不穩(wěn)定發(fā)展；二戰(zhàn)后至今的廣泛發(fā)展。

戰(zhàn)后國家壟斷資本主義的發(fā)展特征具有經常性、廣泛性、持續(xù)性和穩(wěn)定性。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 31 首先，社會生產力的發(fā)展

其次，經濟波動和經濟危機的深化 最后，緩和社會矛盾，協(xié)調利益關系

國家壟斷資本主義形成和發(fā)展的原因 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 32 資本主義經濟危機（20世紀30年代）

1929年美國大危機時的場景：圖中的牌子上寫道：“100美元可買下這輛轎車，在股市上喪失了一切，急需現(xiàn)鈔。”

30年代危機期間排隊領取食品的美國饑民 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 33 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 34 國家與私人共有、合營企業(yè) 國家調節(jié)和控制下的壟斷資本 國家所有并直接經營企業(yè) 形 式

主要形式

宏觀調節(jié)和微觀規(guī)制 2013年7月12日星期五

（二）國家壟斷資本主義的形式和實質 青島科技大學馬克思主義學院 35 市場失靈，需要國家干預

基本矛盾的發(fā)展，要求借助國家力量對整個社會經濟活動進行調節(jié) 保證整個資本家利益的需要

科技革命的發(fā)展，要求通過國家對經濟的干預實現(xiàn)產業(yè)結構不斷變化 調節(jié)的必要性

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 36 調 節(jié) 手 段

反托拉斯法 經濟手段 財政政策 國民經濟 計劃化 微觀規(guī)制 宏觀調節(jié)

社會經濟規(guī)制 貨幣政策 收入政策 公共事業(yè)規(guī)制

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 37 首先，國家壟斷資本主義的出現(xiàn)在一定程度上有利于社會生產力的發(fā)展。

其次，在一定范圍內突破了私人壟斷資本的狹隘界限。

再次，通過國家的收入再分配手段，使勞動人民生活水平有所改善和提高。

最后，加快了這些國家國民經濟的現(xiàn)代化進程。國家壟斷資本主義的積極作用

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 38 國家壟斷資本主義的實質

國家壟斷資本主義在本質上是資產階級國家力量同壟斷組織力量結合在一起的壟斷資本主義。它在一定程度上促進生產力發(fā)展的同時，也加強了對勞動人民的剝削和掠奪，更好地保證壟斷資產階級獲得高額壟斷利潤，更有利于維護資本主義制度。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 39

（三）壟斷資本在世界范圍的擴展

1、壟斷資本在世界范圍擴展的經濟動因

首先，將國內過剩的資本輸出

其次，將部分非要害的技術轉移到國外

再次，爭奪商品銷售市場

最后，確保原材料和能源的可靠來源

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 40

2、壟斷資本在世界范圍擴展的基本形式 借貸資本輸出； 生產資本輸出； 商品資本輸出。資本輸出的來源： 私人資本輸出； 國家資本輸出。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 41 現(xiàn)階段資本輸出的新特點

輸出流向：由發(fā)達資本國家向經濟落后國家輸出發(fā)展為多方向輸出；

輸出類型：由私人資本輸出發(fā)展為國家資本輸出；

輸出方式：發(fā)達資本國家向發(fā)展中國家的資本輸出，多采取所謂“援助”的方式進行。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 42

3、壟斷資本在世界范圍擴展的后果 從資本輸出國看：

帶來高額利潤和利息、緩解了國內的矛盾和危機

出現(xiàn)產業(yè)空心化、加深國家間的矛盾

從資本輸入國看：

加速了自然經濟的瓦解，促進了民族經濟的發(fā)展

國民經濟受沖擊，增加外資依賴性 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 43

4、國際壟斷同盟

國際壟斷同盟即各資本主義國家的壟斷組織，通過訂立協(xié)議建立起國際壟斷資本的聯(lián)盟，以便在世界范圍形成壟斷，并在經濟上瓜分世界。國際壟斷同盟在經濟上瓜分世界是通過壟斷組織間的協(xié)議實現(xiàn)的，而協(xié)議的訂立、瓜分的結果又以經濟實力為后盾和基礎。當代國際壟斷同盟的形式以跨國公司和國家壟斷資本主義的國際聯(lián)盟為主。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 44 在兩個或更多國家建立子公司或分公司，由母公司進行有效控制和統(tǒng)籌決策，從事跨國界生產經營活動的經濟實體。

——聯(lián)合國貿易發(fā)展會議

跨國公司的特點：規(guī)模巨大，以一國資本為主；掌握大量前沿科技成果；活動范圍以全球為戰(zhàn)略目標；以公司長遠利益為決策依據；實行統(tǒng)一領導、分散經營的管理體制。

跨國公司統(tǒng)治

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 45 國際聯(lián)盟

歐洲聯(lián)盟——成立最早、影響最大、一體化程度最高、運作最為規(guī)范。

北美自由貿易區(qū)——實力與歐盟相近、正在向南美洲擴散、一體化程度較低。

亞太經合組織——囊括人口最多、影響潛力巨大、具有獨特合作形式。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 46

5、國際經濟協(xié)調

國際貨幣基金組織（International Monetary Fund）

世界銀行 又稱國際復興開發(fā)銀行International Bank for Reconstruction and Development）世界貿易組織（World Trade Organization）

區(qū)域經濟聯(lián)盟有：歐盟；北美自由貿易區(qū)；亞太經合組織等。目前三分之二的國家都程度不等地參與各類區(qū)域經濟聯(lián)盟。政府首腦會晤協(xié)調主要以“西方七國首腦會議”為主。

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 47 壟斷資本統(tǒng)治的基本經濟特征：

（1）壟斷組織在經濟生活中起決定作用；（2）是金融資本和金融寡頭的統(tǒng)治；（3）資本輸出具有特別重要意義；

（4）瓜分世界市場的國際壟斷同盟形成；（5）最大列強把世界領土分割完畢；

（四）壟斷資本主義的實質

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 48 資本在世界范圍擴展的后果：壟斷資本憑借壟斷地位獲取高額利潤，對內通過金融資本從經濟到政治實行國家統(tǒng)治，對外進行侵略擴張，通過資本輸出和分割領土確保原料市場的穩(wěn)固來源。其壟斷統(tǒng)治的實質沒有改變。壟斷統(tǒng)治是帝國主義的經濟實質 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 49

（一）經濟全球化的表現(xiàn)

經濟全球化是指在現(xiàn)代科學技術進步加快、社會分工和國際分工不斷深化的情況下，把世界的生產、貿易、金融等活動緊密聯(lián)系在一切，使各國各地區(qū)之間的經濟活動相互依存、相互開放的過程和趨勢。

三、經濟全球化及其后果

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 50 經濟全球化的表現(xiàn) 生產全球化 貿易全球化 金融全球化

企業(yè)經

營全球化

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 51 垂直型國際分工發(fā)展為水平型分工 1.生產全球化

生產領域的國際分工和協(xié)作增強

世界性的生產網絡

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 52 2.貿易全球化

流通領域中國際交換的范圍、規(guī)模、程度增強 網絡貿易（電子商務）的出現(xiàn)與發(fā)展

貿易自由化程度提高，全球貿易快速增長 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 53 3.金融全球化

國際直接投資超過國際貿易

金融自由化

國際金融市場的形成金融創(chuàng)新活動的不斷涌現(xiàn)

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 54

國際金融市場

國際信貸市場 國際債券市場 國際股票市場 國際外匯市場

國際衍生金融工具市場 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 55 4.企業(yè)經

營全球化

跨國公司從事各領域生產經營活動;

跨國公司遍布世界各地的分支機構

跨國公司成為國際投資、貿易和金融活動的主體 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 56 首先，科學技術的進步和生產力的發(fā)展。

其次，跨國公司的發(fā)展。

再次，各國經濟體制的變革。

(二)經濟全球化的動因 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 57 世界資本主義體系的產生和發(fā)展

經濟全球化的實質——發(fā)達資本主義國家占優(yōu)勢、為主導的經濟。(三)經濟全球化的實質和后果 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 58 經濟全球化對世界經濟的推動作用 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 59 一 二 三 四

把一國經濟政治發(fā)展的不平衡擴展到世界范圍 把市場經濟的矛盾擴展到世界范圍 把資本的動機和目的擴展到世界范圍

把一國資本主義發(fā)展中的兩極分化擴展到世界范圍 經濟全球化

經濟全球化對世界經濟的消極作用 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 60 經濟全球化福利的分配很不平等 經濟全球化更青睞于發(fā)達國家

發(fā)達國家處于國際分工的制高點

在國際經濟交往中所獲得的利益必然多于發(fā)展中國家 經濟全球化使得世界經濟的達到相互依存的高度，在帶來活力和機遇的同時，也向世界各國的經濟尤其是發(fā)展中國家的經濟提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 61 當代資本主義經濟政治的新變化 一

當代資本主義新變化的原因和實質 二 第二節(jié)

當代資本主義的新變化 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 62

一、資本主義新變化的表現(xiàn)(一)生產資料所有制的新變化

個體資本所有制

私人股份所有制

國家資本所有制 法人資本所有制

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 63

（二）勞資關系和分配關系的新變化

資本主義初期工人勞動形式上隸屬于資本，機器大工業(yè)使工人勞動實際上隸屬于資本。

科技革命進步和生產力發(fā)展使資本采取新變化:

(1)職工參與企業(yè)管理

(2)實行終身雇傭制

(3)職工持股參與利潤分配

(4)推行社會福利制度等 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 64 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 65

（三）社會階級、階層結構的新變化

一是擁有資本所有權的資本家不直接經營企業(yè)成為食利者；

二是高級職業(yè)經理成為大公司經營活動的實際控制者；

三是知識型和服務型勞動者的數(shù)量不斷增加； 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 66

（四）經濟調節(jié)機制和經濟危機形態(tài)的新變化

二戰(zhàn)后國家對經濟的干預，對經濟增長、穩(wěn)定物價、充分就業(yè)和維護競爭秩序發(fā)揮重要作用，使經濟危機形態(tài)發(fā)生變化。金融危機

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 67

（五）政治制度的新變化

一是國家行政機構的權限不斷加強集中政府首腦；

二是政治制度多元趨勢使公民權利擴大；

三是用加強法制建設來協(xié)調社會利益集團間矛盾；

四是改良主義政黨的影響力日益擴大。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 68

二、當代資本主義新變化的原因和實質

（一）當代資本主義新變化的原因 1.科學技術革命和生產力的發(fā)展 2.工人階級爭取自身權力利益斗爭 3.社會主義制度初步顯示的優(yōu)越性

4.主張改良主義的政黨對資本主義制度的改革 工人運動

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 69（1）沒有改變資本主義私有制經濟基礎

（2）沒有改變資本主義剝削的實質

（3）沒有改變工人階級受雇傭階級地位

（4）沒有改變資本主義的基本矛盾

當代資本主義的新變化，沒有改變資本主義 生產關系的實質：

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 70 第三節(jié)

資本主義的歷史地位和 發(fā)展趨勢

一.資本主義的歷史地位

二.資本主義為社會主義所代替的歷史必然性 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 71

一、資本主義的歷史地位

生產力與生產關系 人類社會發(fā)展的基本矛盾

經濟基礎與上層建筑 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 72 “資產階級在它的不到一百年的階級統(tǒng)治中所創(chuàng)造的生產力，比過去一切世代創(chuàng)造的全部生產力好要多，還要大。自然力的征服，機器的采用，化學在工業(yè)和農業(yè)中的應用，輪船的行駛，鐵路的通行，電報的使用，整個整個大陸的開墾，河川的通航，仿佛用法術從地下呼喚出來的大量人口，——過去哪一個世紀料想到在社會勞動里蘊藏著這樣的生產力呢？”

——《共產黨宣言》 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 73 資本主義社會與封建社會相比有巨大優(yōu)越性：

（1）資本主義社會化大生產極大推動了社會生產力發(fā)展。

（2）資本無限追求剩余價值的內在動力和市場商品經濟競爭的外在壓力，推動了社會生產力的迅速發(fā)展。

（3）資本主義政治推崇自由、民主制度和思想，追求天賦人權、平等博愛意識形態(tài)，對推動社會生產力發(fā)展有重要作用。2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 74 生產關系的調整

社會化大生產

部分質變的經濟關系 暫時緩和基本矛盾

獲得新的發(fā)展空間

是在資本主義所允許的范圍內,生產關系適應生產力要求的自我調整 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 75 資本主義生產關系的自我調整和變化顯示了歷史發(fā)展的總趨勢，是向著揚棄私有制、建立符合社會化大生產的公有制社會方向前進。個人資本 股份資本 私人壟斷資本 國家壟斷資本 國際

壟斷資本

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 76 二.資本主義的歷史走向

首先, 資本主義高度發(fā)達的社會生產力為建立社會主義制度準備了堅實的物質基礎

（一）為向社會主義過渡準備條件

其次，資本主義市場經濟現(xiàn)代管理為社會主義的建設提供了可以借鑒的經營和管理方式 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 77

1、資本主義基本矛盾運動的復雜性和曲折性，決定了社會主義取代資本主義的長期性

（二）社會主義取代資本主義的復雜性

4、社會主義制度在建設道路上的探索和完善，使之取代資本主義將是一個相當長的歷史時期

2、資本主義生產關系自我調整，容納社會生產力的發(fā)展使資本主義的滅亡是一個長期的歷史過程

3、在世界體系中發(fā)達資本主義處于主導和社會主義運動處于低潮，決定了向社會主義過渡的復雜性

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 78 “無論哪一個社會形態(tài)，在它所能容納的全部生產力發(fā)揮出來以前，是決不會滅亡的；而新的更高的生產關系，在它的物質存在條件在舊社會的胎胞里成熟以前，是決不會出現(xiàn)的?！?/p>

——馬克思 2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 79

1、經濟全球化的本質是什么？我國參與經濟全球化進程會變成資本主義世界的附庸嗎？

2、有人說，經濟全球化就是全球資本主義化；也有人說，全球化就是美國化，試用所學原理對這些觀點進行分析。

3、如何看待資本主義的歷史地位？ 思考題

2013年7月12日星期五

青島科技大學馬克思主義學院 80

4、有一種觀點認為，在封建社會內部可以產生資本主義的成分或因素，因為這兩種生產關系都具有同樣的私有性質，而在資本主義社會內部卻不可能產生社會主義成分，因為這的兩種生產關系的性質是根本對立的。試用所學原理對該觀點進行評析。

5、有人認為第二次世界大戰(zhàn)后資本主義是垂而不死，腐而不朽”，你怎么看待資本主義在戰(zhàn)后的發(fā)展狀況？

2013年7月12日星期五

第二篇：公務員法.ppt.Convertor

人事行政---公務員法 第一章 總則

第二條 本法所稱公務員，是指依法履行公職、納入國家行政編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員。

第三條 公務員的義務、權利和管理，適用本法。

法律對公務員中的領導成員的產生、任免、監(jiān)督以及法官、檢察官等的義務、權利和管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第四條 公務員制度堅持以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，貫徹社會主義初級階段的基本路線，貫徹中國共產黨的干部路線和方針，堅持黨管干部原則。

第五條 公務員的管理，堅持公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，依照法定的權限、條件、標準和程序進行。

第七條 公務員的任用，堅持任人唯賢、德才兼?zhèn)涞脑瓌t，注重工作實績

2008-上海-綜合管理-13．（）既是我國公務員制度最重要的原則，也是公務員制度的標志和靈魂

黨管干部原則

為人民服務原則

四項原則

公開、平等、競爭、擇優(yōu)原則

D 3 2006 77.下列有關公務員的表述中正確的是：

A.公務員是指依法履行公職、納入國家行政編制、由國家財政負擔工資福利的工作人員 B.法律對公務員中的領導成員的產生、任免、監(jiān)督另有規(guī)定的，從其規(guī)定 C.由于《法官法》《檢察官法》對法官、檢察官的義務、權利和管理已另有規(guī)定，所以法官、檢察官不適用于《公務員法》

D.公務員的管理堅持公開、平等、競爭、擇優(yōu)原則，依照法定的權限、條件、標準和程序進行 ABD 4 第三章 職務與級別

第十四條 國家實行公務員職位分類制度。

公務員職位類別按照公務員職位的性質、特點和管理需要，劃分為綜合管理類、專業(yè)技術類和行政執(zhí)法類等類別。

第十六條 公務員職務分為領導職務和非領導職務。

領導職務層次分為：國家級正職、國家級副職、省部級正職、省部級副職、廳局級正職、廳局級副職、縣處級正職、縣處級副職、鄉(xiāng)科級正職、鄉(xiāng)科級副職。第十九條 公務員的職務應當對應相應的級別。公務員職務與級別的對應關系，由國務院規(guī)定。

公務員的職務與級別是確定公務員工資及其他待遇的依據。

公務員的級別根據所任職務及其德才表現(xiàn)、工作實績和資歷確定。公務員在同一職務上，可以按照國家規(guī)定晉升級別。5 職位

所謂“職位”，是指上級組織分配給工作人員的職務及其應承擔的相應責任。是職位分類是以職位為對象分類，職位是以“事”為中心而設置的，不因人設置。即先有職位，后有相應的公務人員。美國最早施行。品位分類以人為對象進行分類，非常重視公務員的資格條件，并把它與公務員的官等緊密地結合起來。職務

領導職務與非領導職務 級別

分為十五級 對應關系 6 北京09-80.我國《公務員法》規(guī)定，公務員實行職位分類制度，其劃分的類別包括 綜合管理類 專業(yè)技術類 行政執(zhí)法類 垂直管理類

ABC 7 2007 107．《公務員法》規(guī)定，公務員的職務應當對應相應的級別。對此，下列理解正確的是（）。A．同一職務上的公務員其級別相同

B．公務員職務與級別的對應關系可以根據機關職能確定 C．公務員在不晉升職務的情況下可以晉升級別 D．公務員的級別根據其工作實績確定

C 8 進退制度

第八十一條 公務員有下列情形之一的，不得辭去公職：

(一)未滿國家規(guī)定的最低服務年限的；

(二)在涉及國家秘密等特殊職位任職或者離開上述職位不滿國家規(guī)定的脫密期限的；

(三)重要公務尚未處理完畢，且須由本人繼續(xù)處理的；

(四)正在接受審計、紀律審查，或者涉嫌犯罪，司法程序尚未終結的；

(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他不得辭去公職的情形。9 第八十三條 公務員有下列情形之一的，予以辭退：

(一)在考核中，連續(xù)兩年被確定為不稱職的；

(二)不勝任現(xiàn)職工作，又不接受其他安排的；

(三)因所在機關調整、撤銷、合并或者縮減編制員額需要調整工作，本人拒絕合理安排的；

(四)不履行公務員義務，不遵守公務員紀律，經教育仍無轉變，不適合繼續(xù)在機關工作，又不宜給予開除處分的；

(五)曠工或者因公外出、請假期滿無正當理由逾期不歸連續(xù)超過十五天，或者一年內累計超過三十天的。

2009-上海-綜合管理-

1、我國公務員制度規(guī)定，對于連續(xù)兩年考核不稱職的公務員，應予以（）。降至 降低

退職

辭退

D 第八十四條 對有下列情形之一的公務員，不得辭退：

(一)因公致殘，被確認喪失或者部分喪失工作能力的；

(二)患病或者負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內的；

(三)女性公務員在孕期、產假、哺乳期內的；

(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他不得辭退的情形。12 管理

一、考核

第三十三條 對公務員的考核，按照管理權限，全面考核公務員的德、能、勤、績、廉，重點考核工作實績。

第三十七條 定期考核的結果作為調整公務員職務、級別、工資以及公務員獎勵、培訓、辭退的依據。

二、獎勵

第四十八條 對工作表現(xiàn)突出，有顯著成績和貢獻，或者有其他突出事跡的公務員或者公務員集體，給予獎勵。獎勵堅持精神獎勵與物質獎勵相結合、以精神獎勵為主的原則。

北京06社會-68.對公務員的考核，按照管理權限，全面考核公務員的德、能、勤、績、廉，重點考核。（）A.思想品德

B.工作能力

C.工作實績

D.勤奮敬業(yè) C 14 懲戒

第五十八條

公務員在受處分期間不得晉升職務和級別，其中受記過、記大過、降級、撤職處分的，不得晉升工資檔次。

受處分的期間為：警告，六個月；記過，十二個月；記大過，十八個月；降級、撤職，二十四個月。（降職、免職）

受撤職處分的，按照規(guī)定降低級別。

第五十九條

公務員受開除以外的處分，在受處分期間有悔改表現(xiàn)，并且沒有再發(fā)生違紀行為的，處分期滿后，由處分決定機關解除處分并以書面形式通知本人。

解除處分后，晉升工資檔次、級別和職務不再受原處分的影響。但是，解除降級、撤職處分的，不視為恢復原級別、原職務。08江蘇A類-31．

根據《公務員法》的規(guī)定,下列不屬于公務員行政處 分的有

A．降職

B．警告

C．記過

D．開除

A 16 2007 102．根據《公務員法》規(guī)定，下列關于公務員受處分的法律后果理解不正確的是()。A．受警告處分的，在受處分期間不得晉升工資檔次 B．受記過處分的，在受處分期間不得晉升職務、級別

C．受降級處分的，在受處分期間不僅不能晉升職務和級別，也不能晉升工資檔次 D．受開除處分的，不得再次被錄用為公務員

A 17

四、交流 調任（64）：

國有企業(yè)事業(yè)單位、人民團體和群眾團體中從事公務的人員可以調入機關擔任領導職務或者副調研員以上及其他相當職務層次的非領導職務

轉任(65)：

公務員在不同職位之間轉任應當具備擬任職位所要求的資格條件，在規(guī)定的編制限額和職數(shù)內進行。掛職鍛煉(66)：

根據培養(yǎng)鍛煉公務員的需要，可以選派公務員到下級機關或者上級機關、其他地區(qū)機關以及國有企業(yè)事業(yè)單位掛職鍛煉。公務員在掛職鍛煉期間，不改變與原機關的人事關系2008-上海-綜合管理-9．由于工作的需要，某省省長從地方進入中央某部擔任部長，負責該部的全部領導和管理工作。這一職位的變動被稱為______。

交流

轉任

調任

委任 B 2007年第97題

例：小李是某市工商局副局長，因工作需要派到某國有企業(yè)擔任一定職務，在該國有企業(yè)工作時間為一年，工作期，其人事行政關系仍在原單位．這種公務員交流的形式稱為： A ．調任 B ．轉任

C ．輪崗

D ．掛職鍛煉 D 20

五、回避

任職回避（68）：

(1)公務員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系以及近姻親關系的，(2)不得在同一機關擔任雙方直接隸屬于同一領導人 員的職務或者有直接上下級領導關系的職務，也不得在其中一方擔任領導職務的機關從事組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計和財務工作。

地域回避（69）：

公務員擔任鄉(xiāng)級機關、縣級機關及其有關部門主要領導 職務的，應當實行地域回避，法律另有規(guī)定的除外。

2002年A類第104題

例：下面屬于行政工作人員違反回避制度的有： A．某行政人員在原籍鄉(xiāng)任鄉(xiāng)長 B．某行政人員在原籍縣任縣長

C．屬于少數(shù)民族的某行政人員在原籍民族自治縣任縣長 D．某行政執(zhí)法人員參與處理自己原籍家鄉(xiāng)發(fā)生的行政案件 AB 22 公務回避（70）：

公務員執(zhí)行公務時，有下列情形之一的，應當回避：

（一）涉及本人利害關系的；

（二）涉及與本人有本法第六十八條第一款所列親屬關系人員的利害關系的；

（三）其他可能影響公正執(zhí)行公務的。

六、培訓

第六十一條 機關對新錄用人員應當在試用期內進行初任培訓；對晉升領導職務的公務員應當在任職前或者任職后一年內進行任職培訓；對從事專項工作的公務員應當進行專門業(yè)務培訓；對全體公務員應當進行更新知識、提高工作能力的在職培訓，其中對擔任專業(yè)技術職務的公務員，應當按照專業(yè)技術人員繼續(xù)教育的要求，進行專業(yè)技術培訓。

國家有計劃地加強對后備領導人員的培訓。

第六十二條 公務員的培訓實行登記管理。

公務員培訓情況、學習成績作為公務員考核的內容和任職、晉升的依據之一。2008 95、根據公務員工作職責和提高素質的需要，對公務員應當進行分級分類培訓，機關對新錄用應當在（）

A、錄用后三個月內進行初任培訓 B、錄用后半年內進行初任培訓 C、錄用后一個月內進行初任培訓 D、試用期內進行出任培訓

D 25 申訴、仲裁的程序

第九十條

公務員對涉及本人的下列人事處理不服的，可以自知道該人事處理之日起三十日內向原處理機關申請復核；

對復核結果不服的，可以自接到復核決定之日起十五日內，按照規(guī)定向同級公務員主管部門或者作出該人事處理的機關的上一級機關提出申訴；

也可以不經復核，自知道該人事處理之日起三十日內直接提出申訴：

對省級以下機關作出的申訴處理決定不服的，可以向作出處理決定的上一級機關提出再申訴。

行政機關公務員對處分不服向行政監(jiān)察機關申訴的，按照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》的規(guī)定辦理。26

(一)處分；

(二)辭退或者取消錄用；

(三)降職；

(四)定期考核定為不稱職；

(五)免職；

(六)申請辭職、提前退休未予批準；

(七)未按規(guī)定確定或者扣減工資、福利、保險待遇；

(八)法律、法規(guī)規(guī)定可以申訴的其他情形。27 2009-上海-綜合管理-

8、某公務員由于工作失誤被單位予以警告處分，若該公務員不服，可以要求（）。重新處理 申訴 控告 信訪

B 28 100條第3款：

聘任制公務員與所在機關之間因履行聘任合同發(fā)生爭議的，可以自爭議發(fā)生之日起六十日內向人事爭議仲裁委員會申請仲裁。

當事人對仲裁裁決不服的，可以自接到仲裁裁決書之日起十五日內向人民法院提起訴訟。仲裁裁決生效后，一方當事人不履行的，另一方當事人可以申請人民法院執(zhí)行

公務員與主管機關的關系不適用勞動關系國考02A類-100．

當國家公務員認為自己受到單位的不公平待遇時，可以向哪些部門提出申訴? A．人民法院

B．人民代表大會及其常委會 C．人民檢察院

D．行政監(jiān)察機關 D 30

第三篇：合同詐騙.ppt.Convertor

建筑法規(guī)

陳戰(zhàn)利

Construction Code

案例分析

孫某原是甲廠的一名業(yè)務員，現(xiàn)已被開除。孫某對甲廠懷恨在心。某天，孫某在外地遇見乙公司經理，便以甲廠名義與乙廠簽訂了一份購銷合同。合同到期前，乙廠電話詢問履行合同事宜。

（1）甲廠稱不知道孫某的行為，拒絕履行合同。乙廠訴至法院，要求追究甲廠的違約責任。

（2）甲廠稱不知道孫某的行為，乙廠把情況說明后，甲廠認為有利可圖，便答應按期交貨，結果因當年原材料供應緊張，生產成本上漲等問題，甲廠拒絕交貨。乙訴至法院，要求追究甲廠的違約責任。甲則稱孫某的代理行為無效。

問：法院會支持哪一方？若孫某是持有甲廠的空白合同書與乙公司簽訂合同，結果會怎樣？

3、幾種不當代理行為

（1）濫用代理權的行為（有代理權）：

代理人應當誠實有信，行使代理權應符合被代理人的利益。濫用的幾種情形：自己代理、雙方代理、與第三人惡意串通。

（2）無權代理：指在沒有代理權的情況下以他人名義實施的民事行為，具體表現(xiàn)為以下三種情形：

① 沒有代理權而為代理行為

② 超越代理權限而為代理行為

③ 代理權終止而為代理行為

法律后果：是否一定無效？

或然狀態(tài)

被代理人追認：有效

被代理人拒絕追認：無效

（3）表見代理：指本身沒有代理權，但行為人的行為在客觀上存在使善意第三人相信其有代理權的情況，由此產生的法律后果由被代理人承擔的行為。

構成要件（缺一不可）：

①行為人沒有代理權；

②相對人（第三人）主觀上善意；

③客觀上存在使相對人相信無代理權人有代理權的情形。

常見情形：

表見代理人持有被代理人的介紹信或有印章的空白合同書。

法律后果：與無權代理截然不同，對被代理人而言：產生與有權代理同樣的后果。

對相對人而言：

既可主張為一般的無權代理

也可主張為表見代理

合同詐騙罪

[釋義]本罪是指以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過程中，虛構事實或隱匿真相，騙取對方當事人財物，數(shù)額較大的行為。

[刑法條文]

第二百二十四條 有下列情形之一，以非法占有為目的，在簽訂、履行合同過程中，騙取對方當事人財物，數(shù)額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)

額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額特別巨大或

者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產：

（一）以虛構的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；

（二）以偽造、變造、作廢的票據或者其他虛假的產權證明作擔保的；

（三）沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人

繼續(xù)簽訂和履行合同的；

（四）收受對方當事人給付的貨物、貨款、預付款或者擔保財產后逃匿的；

（五）以其他方法騙取對方當事人財物的。

第二百三十一條 單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處

罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直法接責任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。

最高人民法院《關于審理詐騙案件具體應用法律的若干問題的解釋》（1996．12．16 法發(fā)

〔1996〕32號）

根據《刑法》第一百五十一條和第一百五十二條的規(guī)定，利用經濟合同詐騙他人財物

數(shù)額較大的，構成詐騙罪。利用經濟合同進行詐騙的，詐騙數(shù)額應當以行為人實際騙取的數(shù)

額認定，合同標的數(shù)額可以作為量刑情節(jié)予以考慮。行為人具有下列情形之一的，應認定其

行為屬于以非法占有為目的，利用經濟合同進行詐騙：

（一）明知沒有履行合同的能力或者有效的擔保，采取下列欺騙手段與他人簽訂合同，騙取

財物數(shù)額較大并造成較大損失的：

1．虛構主體；

2．冒用他人名義；

3．使用偽造、變造或者無效的單據、介紹信、印章或者其他證明文件的；

4．隱瞞真相，使用明知不能兌現(xiàn)的票據或者其他結算憑證作為合同履行擔保的；

5．隱瞞真相，使用明知不符合擔保條件的抵押物、債權文書等作為合同履行擔保的；

6．使用其他欺騙手段使對方交付款、物的。

（二）合同簽訂后攜帶對方當事人交付的貨物、貨款、預付款或者定金、保證金等擔保合同

履行的財產逃跑的；

（三）揮霍對方當事人交付的貨物、貨款、預付款或者定金、保證金等擔保合同履行的財

產，致使上述款物無法返還的；

（四）使用對方當事人交付的貨物、貨款、預付款或者定金、保證金等擔保合同履行的財

產進行違法犯罪活動，致使上述款物無法 返還的；

（五）隱匿合同貨物、貨款、預付款或者定金、保證金等擔保合同履行的財產，拒不返還的；

（六）合同簽訂后，以支付部分貨款，開始履行合同為誘餌，騙取全部貨物后，在合同規(guī)定的期限內或者雙方另行約定的付款期限內，無正當理由拒不支付其余貨款的。

最高人民法院《關于在審理經濟糾紛案件中涉及經濟犯罪嫌疑若干問題的規(guī)定》（1998．4．ZI

法釋［1998］7號）

根據《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》等有關規(guī)定，對審理經濟糾紛案件中涉及經濟犯罪嫌疑問題

作以下規(guī)定：

第四條 個人借用單位的業(yè)務介紹信、合同專用章或者蓋有公章的空白合同書，以出借單位

名義簽訂經濟合同，騙取財物歸個人占有、使用、處分或者進行其他犯罪活動，給對方造成經濟損失構成犯罪的，除依法追究借用人的刑事責任外，出借業(yè)務介紹信、合同專用章或者

蓋有公章的空白合同書的單位，依法應當承擔賠償責任。但是，有證據證明被害人明知簽訂合同對方當事人是借用行為，仍與之簽訂合同的除外。

第五條 行為人盜竊、盜用單位的公章、業(yè)務介紹信、蓋有公章的空白合同書，或者私刻單位的公章簽訂經濟合同，騙取財物歸個人占有、使用、處分或者進行其他犯罪活動構成犯罪的，單位對行為人該犯罪行為所造成的經濟損失不承擔民事責任。行為人私刻單位公章或者擅自使用單位公章、業(yè)務介紹信、蓋有公章的空白合同書以簽訂經濟合同的方法進行的犯罪行為，單位有明顯過錯，且該過錯行為與被害人的經濟損失之間具有因果關系的，單位對該犯罪行為所造成的經濟損失，依法應當承擔賠償責任。

第六條 企業(yè)承包、租賃經營合同期滿后，企業(yè)按規(guī)定辦理了企業(yè)法定代表人的變更登記，而企業(yè)法人未采取有效措施收回其公章、業(yè)務介紹信、蓋有公章的空白合同書，或者沒有及時采取措施通知相對人，致原企業(yè)承包人、租賃人得以用原承包、租賃企業(yè)的名義簽訂經濟合同，騙取財物占為己有構成犯罪的，該企業(yè)對被害人的經濟損失，依法應當承擔賠償責任。但是，原承包人、承租人利用擅自保留的公章、業(yè)務介紹信、蓋有公章的空白合同書以原承包、租賃企業(yè)的名義簽訂經濟合同，騙取財物占為己有構成犯罪的，企業(yè)一般不承擔民事責任。單位聘用的人員被解聘后，或者受單位委托保管公章的人員被解除委托后，單位未及時收回其公章，行為人擅自利用保留的原單位公章簽訂經濟合同，騙取財物占為己有構成犯罪，如給被害人造成經濟損失的，單位應當承擔賠償責任。

一、本罪主體是一般主體，包括個人和單位。

二、本罪主觀方面是故意，并有非法占有的目的。

三、本罪的具體量刑標準，目前尚無司法解釋。浙江省高級法院的標準可供參考：個人騙取4000元、單位10萬元，為“數(shù)額較大”起點；個人騙取5萬元、單位騙取30萬元，為“巨大”起點；個人騙取20萬元、單位騙取100萬元，為“特別巨大”起點。

第四篇：盛唐詩.ppt.Convertor

盛唐詩歌

從玄宗開元元年到天寶末年，為唐詩的繁榮期。這個時期的詩人們“既閑新聲，復曉古體；文質半取，風騷兩挾；言氣骨則建安為傳，論宮商則太康不逮?！保ㄒ蟓[《河岳英靈集序》），講究聲律辭藻的近體詩，與抒寫慷慨情懷的古體詩匯而為一，詩人們寫近體詩，能夠表現(xiàn)慷慨情懷；寫古體詩，能將聲律、對仗、辭藻運入其中。達到了聲律與風骨兼?zhèn)涞耐昝谰辰纭２抛有偷脑娙巳后w代替了初唐以來宮廷侍從型文人集團而主持詩壇，創(chuàng)造出各種詩歌之美。

王維與創(chuàng)造靜逸明秀 之美的詩人

一、山水田園詩興盛的原因

(1)從初唐到盛唐近百年來社會基本安定，經濟繁榮，為文人提供了漫游山水和隱居田園的物質條件。

(2)佛、道的興盛和知識分子漫游隱逸的風氣是文人描寫山水田園的直接原因。(3)文學自身發(fā)展的結果。

二、王維

1、王維的生平

幼年喪父，母親奉佛，王維與佛教結下不解之緣。年輕時為時代精神感召，曾有凌云之志。后因政治上頻遭挫折，過著亦官亦隱的生活。晚年則以焚香奉佛為事。他多才多藝，于繪畫、音樂也有很深的造詣。

2、王維的詩歌創(chuàng)作。

王維的一生以開元二十五年（737）張九齡罷相為分界，前期有政治熱情，詩多慷慨英發(fā)之氣，風格雄渾博大，后期則消極避世，隱逸山林，多山水田園詩，風格幽邃空靜，多禪趣。王維的詩歌可大致分為四類：其一，山水、田園詩，名作有《山居秋暝》、《終南山》、《渭川田家》、《鹿柴》、《竹里館》、《辛夷塢》、《鳥鳴澗》等；其二，游俠、邊塞詩，有《使至塞上》、《觀獵》、《少年行》、《老將行》、《隴西行》等，意境雄渾，洋溢著壯大明朗的情思和氣勢；其三，鄉(xiāng)情、友情、愛情詩，名作有《九月九日憶山東兄弟》、《雜詩》其

二、《送元二使安西》、《送沈之福之江東》、《相思》等；其四，政治感遇詩，有《寓言》其

一、《偶然作》其五等。

“詩中有畫”

唐代詩人王維在其詩歌創(chuàng)作中很好地體現(xiàn)了他詩畫意境統(tǒng)一的觀念?！霸娭杏挟嫛笔峭蹙S詩歌作品的藝術特征，自然也就體現(xiàn)在各個重要的創(chuàng)作環(huán)節(jié)上。

（一）結構。王維的詩往往采用組詩的形式來寫，每首詩都可構成一個畫面，合起來可以集結成一幅和諧的全景畫面。

（二）煉材。指的是選材練意，王的詩善于捕捉形象和創(chuàng)造形象，在詩中體現(xiàn)出繪畫的特點。

（三）語言。王的詩善于運用詞句描繪形象的聲、色、光、態(tài)。王維詩歌中的畫意

張舜民說：“詩是無形畫，畫是有形詩?！保ā懂嬡肪硪唬栋习僦姰嫛罚S庭堅說：“詩成無象之畫，畫出無聲之詩?！保ā对フ曼S先生文集》卷十四，《寫真自贊》）明代著名畫家董其昌引晁以道的詩云：“詩傳畫外意，貴有畫中態(tài)。余曰，此宋畫也?！保ā懂嫸U論畫》）

《河岳英靈集》中評價王維的詩曰：“詞秀調雅，意新理愜；在泉成珠，著壁成繪；一字一句，皆出常境”。北宋的蘇軾也曾說：“味摩詰之詩，詩中有畫；觀摩詰之畫，畫中有詩。”

錢鐘書在《中國詩與中國畫》中所指出的：“恰巧南宗畫創(chuàng)始人王維也是神韻詩的大師”，“在他身上，禪、詩、畫三者可以算是一脈相貫，‘詩畫是孿生姐妹’這句話用來品評他是最貼切不過了?！?/p>

3、王維山水田園詩。奠定王維在唐詩史上大師地位的，是其抒寫隱逸情懷的山水田園詩。他精通音樂，又擅長繪畫，在他的山水田園詩中，創(chuàng)造出“詩中有畫”的靜逸明秀詩境，興象玲瓏而難以句詮。鹿柴

空山不見人 但聞人語響 返景入深林 復照青苔上 終南山

太乙近天都，連山到海隅。白云回望合，青靄入看無。分野中峰變，陰晴眾壑殊。欲投人處宿，隔水問樵夫。辛夷塢

木末芙蓉花，山中發(fā)紅萼。澗戶寂無人，紛紛開且落。鳥鳴澗 人閑桂花落 夜靜春山空 月出驚山鳥 時鳴春澗中 山居秋暝

空山新雨后

天氣晚來秋 明月松間照

清泉石上流 竹喧歸浣女

蓮動下漁舟 隨意春芳歇

王孫自可留 竹里館 獨坐幽篁里 彈琴復長嘯 深林人不知 明月來相照 觀獵

風勁角弓鳴 將軍獵渭城 草枯鷹眼疾 雪盡馬蹄輕 忽過新豐市 還歸細柳營 回看射雕處 千里暮云平使至塞上

單車欲問邊，屬國過居延。征蓬出漢塞，歸雁入吳天。大漠孤煙直，長河落日圓。蕭關逢候騎，都護在燕然。

《送元二使安西》

首句抓住“朝雨”“客舍”“柳色”，為送別勾畫了一個明朗清新的環(huán)境，這樣一來，送別的氣氛就不是傷悲，而是輕快明朗的。尾聯(lián)用最能表達感情的事和語言入詩。他不說送別時的其它種種活動，而只提取把酒相送的一句話，真摯的友情和豪壯的胸懷皆有，既充滿人情味。所以，這首詩被人們譜成曲，成為千古傳唱的別離歌。明李東陽《麓堂詩話》云：“作詩不可以意徇辭，而須以辭達意。辭能達意，可歌可詠，則可以傳。王摩詰‘陽關無故人’之句，盛唐以前所未道。此辭一出，一時傳誦不足，至為三疊歌之。后之詠別者，千言萬語，殆不能出其意之外。必如是方可謂之達耳。” 孟浩然及其他山水詩人 孟浩然的生平和思想

李白的《贈孟浩然》形象地刻畫了孟浩然的精神風貌?！拔釔勖戏蜃?，風流天下聞。紅顏棄軒冕，白首臥松云。醉月頻中圣，迷花不事君。高山安可仰，徒此揖清芬。” 孟浩然詩。

與王維齊名而同樣以寫自然山水見長的是詩人孟浩然。孟浩然的山水詩，貼近生活，將凈化的情思、清淡的語言、明秀的詩境融為一體。自然平淡，清曠沖逸是孟浩然山水詩的風格特點。但也有少數(shù)詩寫得氣象壯闊，如《臨洞庭湖贈張丞相》。孟浩然山水田園詩的基本特色

基本風格：“清”、“淡”、“幽”、“雅”。這和王維有相似之處，但王詩在清淡之中更饒精工秀麗的特色，而孟詩在清淡之中更多素雅古樸的特色，語言上多以平淡質樸取勝，“句句自然，無刻畫之跡”，尤工五言。如《過故人莊》。

宿建德江 移舟泊煙渚 日暮客愁新 野曠天底樹 江清月近人 過故人莊

臨洞庭贈張丞相

八月湖水平，涵虛混太清。氣蒸云夢澤，波撼岳陽城。欲濟無舟楫，端居恥圣明。坐觀垂釣者，徒有羨魚情。

2、其他山水詩人。以王、孟為中心，還有一批詩風與他們相近的詩人，如裴迪、儲光儀、常建等。

題破山寺后禪院

清晨入古寺，初日照高林。竹徑通幽處，禪房花木深。山光悅鳥性，潭影空人心。萬籟此都寂，但馀鐘磬音。

三、隱逸情結與山水情懷對詩境

創(chuàng)造的意義 王維等山水詩人的出現(xiàn)，與盛唐隱逸之風的盛行有直接的關系。他們中有人是借隱逸以企圖走“終南捷徑”，而更多的則是將隱逸作為傲世獨立的表現(xiàn)，以入于山林、縱情山水顯示人品的高潔；進而把返歸自然作為精神的慰藉和享受，尋求人與自然融為一體的純美天地。這種隱逸情結和山水情結對靜逸明秀詩境的創(chuàng)造十分重要。因唯有甘于寂寞，才能對自然有細致的觀察和敏銳的感覺，才能以一種虛靈的胸襟去體悟山水，由實入虛，一片空明。王昌齡、崔顥和創(chuàng)造清剛勁健之美的詩人

一、王昌齡

王昌齡的詩歌創(chuàng)作。王昌齡工七絕，堪與李白爭勝。清人葉燮《原詩》云：“七言絕句，古今推李白、王昌齡。李俊爽，王含蓄?！蓖醪g的詩歌有邊塞詩，宮怨、閨情詩，送別詩等。其邊塞詩講究立意構思，風格蒼涼悲壯，清剛勁健，帶有透視歷史的厚重感；宮怨、閨情詩善于細節(jié)描寫、心理刻劃和藝術概括?？傮w來看，王昌齡的詩意境高遠而情致深長，語言婉曲含蓄，風格偏于清逸明麗，纏綿婉轉，但仍有一種清剛爽朗的基調。從軍行

烽火城西百尺樓 黃昏獨上海風秋 更吹羌笛關山月 無那金閨萬里愁 從軍行

琵琶起舞換新聲 總是關山舊別情 撩亂邊愁聽不盡 高高秋月照長城 從軍行

青海長云暗雪山 孤城遙望玉門關 黃沙百戰(zhàn)穿金甲 不破樓蘭終不還 出塞

秦時明月漢時關 萬里長征人未還 但使龍城飛將在 不教胡馬度陰山 長信秋詞

奉帚平明金殿開 暫將團扇暫徘徊 玉顏不及寒鴉色 猶帶昭陽日影來 芙蓉樓送辛漸

寒雨連江夜入吳平明送客楚山孤 洛陽親友如相問 一片冰心在玉壺

二、王瀚、崔顥、李頎

1、王瀚狂放不羈的行為心態(tài)，在唐代士人中具有典型性。其代表作《涼州詞》以豪飲曠達寫征戰(zhàn)，連珠麗詞中蘊含著清剛頓挫之氣，極為勁健。王翰

王翰，出生于有“游俠窟”之稱的并州（今太原），性情豪健，狂放不羈。詩多壯麗俊爽之語?！稕鲋菰~二首》為其代表作，其一云： 葡萄美酒夜光杯，欲飲琵琶馬上催。醉臥沙場君莫笑，古來征戰(zhàn)幾人回？ 此詩主旨，古人有三種見解：沈德潛《唐詩別裁》說：“故作豪飲曠達之詞，而悲傷已極?！笔┭a華《峴傭說詩》說：“作悲傷語讀便淺，作謔語讀便妙，在學人領悟?！蓖跏慷G《萬首唐人絕句選評》說：“氣格俱勝，盛唐絕作?！?/p>

2、崔顥“年少為詩，名陷輕薄。晚節(jié)忽變常體，風骨凜然。一窺塞垣，說盡戎旅”。（殷璠《河岳英靈集》），名作為懷古思鄉(xiāng)融為一體的《黃鶴樓》。嚴羽評曰：“唐人七律詩，當以崔顥《黃鶴樓》為第一?！薄短撇抛觽鳌份d李白登黃鶴樓，竟有“眼前有景道不得，崔顥題詩在上頭”之嘆。

3、李頎詩風秀麗而氣格雄渾，以邊塞詩著稱，長于律詩和七言歌行，代表作為《古從軍行》，唱響了反戰(zhàn)的聲音，風格蒼涼悲壯。唐代文人崇俠尚武精神

胡秋原在《古代中國文化與中國知識分子》認為：儒、俠、隱是構成中國知識分子性格的三大要素。

唐代豪俠之士比比皆是，《劇談錄·潘將軍》：馮緘給事嘗聞京師多任俠之徒。

唐代的文學創(chuàng)作，以復仇、結客、為人鳴不平、知恩圖報、仗義疏財?shù)膫b義之士為歌詠對象的作品很多。杜甫《遣懷》：白刃仇不義，黃金傾有無。殺人紅塵里，報答在斯須。李白《俠客行》：十步殺一人，千里不留行。唐代文人對俠的贊美和崇尚，更多的是由于他們在俠的身上發(fā)現(xiàn)了一種游離于正統(tǒng)之外、不受禮法約束、天馬行空的生命形態(tài)，而這種自由的生存方式正是他們所缺少的，也是他們渴慕和追求的對象。李白《行行且游獵篇》：儒生不及游俠人，白首下帷復何益。李白《少年行》：府縣盡為門下客，王侯皆是平交人。

唐代文人崇俠之風，也反映了他們對現(xiàn)實社會的某種不滿。世態(tài)炎涼，正義不存，于是他們便在自己的文學世界中描繪理想的社會形態(tài)，抒發(fā)文人式的情感。高適就曾慨嘆人情的淡薄，呼喚救人于危困之中的俠義英豪：“邯鄲城南游俠子??幾度報仇身不死??未知肝膽向誰是，今人卻憶平原君。君不見今人交態(tài)薄，黃金用盡還疏索?！?/p>

唐代文人的崇俠尚武精神，和報效國家、成就個人功業(yè)的理想是緊密糾纏在一起的。岑參《送李副使赴磧西官軍》：功名只向馬上取，真是英雄一丈夫。崔顥《贈王威古》：報國行赴難，古來皆共然。李白《塞下曲》：愿將腰下劍，直為樓蘭斬。王維《少年行》：孰知不向邊庭苦，縱死猶聞俠骨香。李賀《南園》：男兒何不帶吳鉤？收取關山五十州。請君暫上凌煙閣，若個書生萬戶侯。歸隱思想也是唐代文人俠文化的一個側面。李白《俠客行》：事了拂衣去，深藏功與名。高適、岑參和創(chuàng)造慷慨奇?zhèn)ブ赖脑娙?/p>

一、高適：

1、高適的生平。前期生活孤貧，仕途坎坷；后期日漸通達，官至散騎常侍（世稱“高常侍”），《舊唐書》本傳：“有唐以來，詩人之達者，唯適而已”

2、高適的詩歌創(chuàng)作。其詩題材廣泛，思想內容較深廣，擅寫邊塞軍旅生活，有邊塞詩40多首，代表其詩歌創(chuàng)作之最高成就。高適有兩次出塞的經歷，他的邊塞詩就以自己的生活體驗和對戰(zhàn)爭的冷靜觀察為基礎。其代表作《燕歌行》，思想感情復雜，基調慷慨悲壯，骨氣沉雄渾厚。高適的邊塞詩反映社會現(xiàn)實深刻，將敘事、描寫與議論、抒情熔為一爐，尚質主理，兼有氣骨，風格凝重深沉，雄渾悲壯。唐·殷皤《河岳英靈集》卷上：“適詩多胸臆語，兼有氣骨，故朝野通賞其文。至如《燕歌行》等篇，甚有奇句。” 高適《燕歌行》

開元二十六年，客有從御史大夫張公出塞而還者，作《燕歌行》以示適，感征戍之事，因而和焉。

漢家煙塵在東北，漢將辭家破殘賊。

男兒本自重橫行，天子非常賜顏色。

摐金伐鼓下榆關，旌旆逶迤碣石間。

校尉羽書飛瀚海，單于獵火照狼山。

山川蕭條極邊土，胡騎憑陵雜風雨。

戰(zhàn)士軍前半死生，美人帳下猶歌舞！

大漠窮秋塞草腓，孤城落日斗兵稀。

身當恩遇恒輕敵，力盡關山未解圍。

鐵衣遠戍辛勤久，玉箸應啼別離后。

少婦城南欲斷腸，征人薊北空回首。

邊庭飄飖那可度，絕域蒼茫更何有！

殺氣三時作陣云，寒聲一夜傳刁斗。

相看白刃血紛紛，死節(jié)從來豈顧勛？

君不見沙場征戰(zhàn)苦，至今猶憶李將軍！

高適《別董大》 千里黃云白日曛，北風吹雁雪紛紛。

莫愁前路無知己，天下誰人不識君。

二、岑參：

岑參的詩歌創(chuàng)作。兩度出塞深入西北邊陲，是岑參一生中最有意義的壯舉。岑參的《走馬川行奉送封大夫出師西征》、《白雪歌送武判官歸京》等詩，將西北荒漠的奇異風光與風物人情，用慷慨豪邁的語調和奇特的藝術手法，生動地表現(xiàn)出來，別具一種奇?zhèn)邀愔?。這些詩突破了以往征戍詩寫邊地苦寒和士卒勞苦的傳統(tǒng)格局，極大地豐富拓寬了邊塞詩描寫題材和內容范圍。藝術表現(xiàn)上，借鑒了高適等人七言歌行縱橫跌宕、舒卷自如的體式而加以創(chuàng)新，形式接近樂府，但完全不用樂府古題而自立新題，用韻十分靈活，不僅意奇、語奇，還兼有調奇之美。岑參的詩想象豐富，奇情壯采，節(jié)奏多變。語言瑰奇壯麗；風格奇麗雄放，富有浪謾氣息。概言之，岑詩以“奇才奇氣”寫“奇情奇景”，妙在一“奇” 尚奇 杜甫說：“岑參兄弟皆好奇”。殷璠說：“參詩語奇體峻，意亦造奇”（《河岳英靈集序》）。清人翁方綱說：“嘉州之奇峭，入唐以來所未有。又加以邊塞之作，奇氣益出?！保ā妒菰娫挕罚└摺⑨啾?，高雄厚，岑雄奇。

逢入京使

故國東望路漫漫

雙袖龍鐘淚不干 馬上相逢無紙筆

憑君傳語報平安 走馬川行，奉送封大夫出師西征

君不見走馬川行雪海邊，平沙莽莽黃入天。

輪臺九月風夜吼，一川碎石大如斗，隨風滿地石亂走。匈奴草黃馬正肥，金山西見煙塵飛，漢家大將西出師。將軍金甲夜不脫，半夜軍行戈相撥，風頭如刀面如割。馬毛帶雪汗氣蒸，五花連錢旋作冰，幕中草檄硯水凝。虜騎聞之應膽懾，料知短兵不敢接，車師西門佇獻捷。

白雪歌送武判官歸京

北風卷地白草折，胡天八月即飛雪。忽然一夜春風來，千樹萬樹梨花開。散入珠簾濕羅幕，狐裘不暖錦衾薄。將軍角弓不得控，都護鐵衣冷難著。瀚海闌干百丈冰，愁云黲淡萬里凝。中軍置酒飲歸客，胡琴琵琶與羌笛。紛紛暮雪下轅門，風掣紅旗凍不翻。輪臺東門送君去，去時雪滿天山路。山回路轉不見君，雪上空留馬行處。

2、岑參與高適邊塞詩在形式、內容、風格等方面的比較。岑參與高適邊塞詩的風格有相似之處，嚴羽指出“高岑之詩悲壯”（《滄浪詩話·詩評》）。悲壯基本概括了高岑的相似之處。但也有區(qū)別，高適在悲壯中現(xiàn)深沉；岑參在悲壯之外綺麗峭拔；岑參詩歌景色奇麗，感情熾熱，想象奇特，充滿浪漫氣息；高適的邊塞詩多夾敘夾議，直抒胸臆。

三、王之渙：

他少有俠氣，常擊劍悲歌，后折節(jié)攻文，以門蔭調補冀州衡水主簿。遭誣構成拂衣去官，遍游大河南北，交謁名公。他為人“慷慨有大略，倜儻有異才?！遍_元中，他與高適、王昌齡交往唱和，三人齊名。

登

鸛

雀

樓

白日依山盡 黃河入海流 欲窮千里目 更上一層樓 涼州詞

黃河遠上白云間 一片孤城萬仞山 羌笛何須怨楊柳 春風不度玉門關 旗亭畫壁

寒雨連天夜入吳，平明送客楚山孤。洛陽親友如相問，一片冰心在玉壺。開篋淚沾臆，見君前日書。夜臺空寂寞，猶是子云君。

奉帚平明金殿開，暫將團扇共徘徊。玉顏不及寒鴉色，猶帶昭陽日影來。黃河遠上白云間，一片孤城萬仞山。羌笛何須怨楊柳，春風不度玉門關。

第五篇：審計學(第三章).PPT.Convertor

第三章

注冊會計師法律責任 本章重點難點：

審計風險、審計失敗、經營失敗 違約、過失、欺詐 避免法律訴訟的措施

（一）注冊會計師承擔法律責任的依據

通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應有的職業(yè)謹慎，并因此導致對他人權利的損害。

一、注冊會計師的法律環(huán)境 應有的職業(yè)謹慎，指的是注冊會計師應當具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務能力，按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)。

注冊會計師承擔的責任，通常是由被審計單位的經營失敗而引發(fā)，如果沒有應有的職業(yè)謹慎，就會出現(xiàn)審計失敗，審計風險就會變成實際的損失。

（一）注冊會計師承擔法律責任的依據 經營失敗、審計失敗、審計風險 經營失敗、審計失敗和審計風險

經營失敗，是指企業(yè)由于經濟或經營條件的變化（如經濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等），而無法滿足投資者的預期。

被審計單位在經營失敗時，也可能會連累注冊會計師。很多會計和法律專業(yè)人員認為，財務報表使用者控告會計師事務所的主要原因之一，是不理解經營失敗和審計失敗之間的差別。經營失敗的極端情況是申請破產。經營失敗、審計失敗和審計風險

審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。例如，注冊會計師可能指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務，未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報。

經營失敗、審計失敗和審計風險

審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。由于審計固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。特別是，如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時還是不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為。經營失敗、審計失敗和審計風險 在絕大多數(shù)情況下，當注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產生注冊會計師是否恪守應有的職業(yè)謹慎的法律問題。

如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，就屬于審計失敗。在這種情況下，法律通常允許因注冊會計師未盡到應有的職業(yè)謹慎而遭受損失的各方，獲得由審計失敗導致的部分或全部損失的補償。

（二）法律責任逐步拓展的社會原因 一是消費者利益的保護主義興起 消費者至上

視為對消費者權益與商業(yè)利益之間出現(xiàn)利益失衡進行的一種補償，表明人們開始對消費者的利益逐漸認識和重視。

（二）法律責任逐步拓展的社會原因 二是有關審計保險論的運用 “深口袋理論” “風險社會化”（即把責任推向那些被認為可以避免損失或可以通過向其他人收取更高的費用轉嫁損失的人。）

注冊會計師越來越明顯地被看做是擔保人而非獨立、客觀的審計者和報告者。

（二）法律責任逐步拓展的社會原因

三是注冊會計師對商業(yè)領域的參與日漸拓展

第三點反映人們開始認同投資過程中不斷披露會計信息的重要性，并反對濫用注冊會計師許可的所謂“創(chuàng)新”會計處理（Creative Accounting）。

（三）法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式

1、訴訟爆炸近十年來，企業(yè)經營失敗或者因管理層舞弊造成破產倒閉的事件劇增，投資者和貸款人蒙受重大損失，因而指控注冊會計師未能及時揭示或報告這些問題，并要求其賠償有關的損失。20世紀90年代美國專家估計，由于法律訴訟和賠償金額的激增，美國會計師事務所訴訟的直接費用支出占其審計收入的20%。

（三）法律責任逐步拓展的表現(xiàn)形式

2、保險危機

早期的司法制度傾向于限定注冊會計師對第三方的法律責任。但自20世紀70年代末以來，不少法官已放棄上述判例原則，轉而規(guī)定注冊會計師對已知的第三方使用者或財務報表的特定用途必須承擔法律責任。

（四）對注冊會計師責任的認定

1、違約

所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達到合同條款的要求。

當違約給他人造成損失時，注冊會計師應負擔違約責任。比如，會計師事務所在商定的時期內，未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等。

（四）對注冊會計師責任的認定

2、過失

所謂過失，是指在一定條件下缺少應具有的合理的謹慎。判斷注冊會計師是否有過失，是以其他具備專業(yè)素質注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎程度為標準。

當過失給他人造成損害時，注冊會計師應負過失責任。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失兩種。

（四）對注冊會計師責任的認定

普通過失通常是指沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準則的要求。

重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，即注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。

（四）對注冊會計師責任的認定

3、欺詐

欺詐又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。作案具有不良動機是欺詐的重要特征，也是欺詐與普通過失和重大過失的主要區(qū)別之一。對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。

（四）對注冊會計師責任的認定

與欺詐相關的另一個概念是“推定欺詐”，又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。

推定欺詐和重大過失這兩個概念的界限往往很難界定，在美國許多法院曾經將注冊會計師的重大過失解釋為推定欺詐。

（五）承擔法律責任的種類 注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。這三種責任可單處，也可并處。

行政責任和刑事責任可由國家行政機關與司法部門主動追究，而民事責任則要由受害方提起民事訴訟，國家機關不能以職權主動介入。

（五）承擔法律責任的種類 行政責任

對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；

對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。民事責任主要是指賠償受害人損失。

刑事責任是指觸犯刑罰所必須承擔的法律后果。

二、中國注冊會計師的法律責任 比較重要的有：《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》及《刑法》等。為了正確審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中的民事侵權賠償責任，維護社會公共利益和相關當事人的合法權益，根據《民法通則》、《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》等法律，結合審判實踐，最高人民法院相繼出臺了一系列相關司法解釋。

（一）民事責任

1.《注冊會計師法》的規(guī)定

1993年10月31日頒布，1994年1月1實施的《注冊會計師法》在第六章“法律責任”中規(guī)定了注冊會計師行政、刑事和民事責任。其中關于民事責任的條款是第42條“會計師事務所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任?！?/p>

（一）民事責任 2.《證券法》的規(guī)定

《證券法》第一百七十三條規(guī)定“證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所依據的文件資料內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外?！?/p>

（一）民事責任 3.《公司法》的規(guī)定

2005年12月29日新修訂的《公司法》第二百零八條第三款規(guī)定“承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因其出具的評估結果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內承擔賠償責任?！?/p>

（二）行政責任和刑事責任 1.《注冊會計師法》的規(guī)定

《注冊會計師法》第三十九條規(guī)定：“會計師事務所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業(yè)務或者予以撤銷。

（二）行政責任和刑事責任 注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>

（二）行政責任和刑事責任 2.《證券法》的規(guī)定

《證券法》第二百零一條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的證券服務機構和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。”

（二）行政責任和刑事責任

《證券法》第二百二十三條規(guī)定：“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫?；蛘叱蜂N證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入一倍以上五倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以三萬元以上十萬元以下的罰款?！?/p>

（二）行政責任和刑事責任

《證券法》第二百二十五條規(guī)定：“上市公司、證券公司、證券交易所、證券登記結算機構、證券服務機構，未按照有關規(guī)定保存有關文件和資料的，責令改正，給予警告，并處以三萬元以上三十萬元以下的罰款；隱匿、偽造、篡改或者毀損有關文件和資料的，給予警告，并處以三十萬元以上六十萬元以下的罰款?！?《證券法》第二百三十一條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，構成犯罪的，依法追究刑事責任?！?/p>

（二）行政責任和刑事責任 3.《公司法》的規(guī)定

《公司法》第二百零八條規(guī)定：“承擔資產評估、驗資或者驗證的機構提供虛假材料的，由公司登記機關沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)、吊銷直接責任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照。

（二）行政責任和刑事責任 承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，由公司登記機關責令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上五倍以下的罰款，并可以由有關主管部門依法責令該機構停業(yè)、吊銷直接責任人員的資格證書，吊銷營業(yè)執(zhí)照?！?《公司法》第二百一十六條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

（二）行政責任和刑事責任 4.《刑法》的規(guī)定

《刑法》第二百二十九條規(guī)定：“承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金?！?/p>

（三）相關司法解釋

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，會計師事務所的法律責任問題引起了社會各界的普遍關注。

1996年4月4日最高人民法院發(fā)布了《關于會計師事務所為企業(yè)出具虛假驗資證明如何處理的復函》，對出具驗資證明的會計師事務所應對委托人、其他利害關系人承擔民事賠償責任做出規(guī)定，并引發(fā)了“驗資訴訟風暴”。

（三）相關司法解釋 其后，又陸續(xù)發(fā)布了五個關于會計師事務民事責任的司法解釋，為人民法院正確審理涉及會計師事務所民事責任案件提供了重要的法律適用依據。

特別是2007年6月1日發(fā)布的《關于審理涉及會計師事務所審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》（以下簡稱《司法解釋》），具有里程碑式的意義。民事賠償。

三、注冊會計師如何避免法律訴訟 注冊會計師的職業(yè)性質決定了注冊會計師是一個容易遭受法律訴訟的行業(yè)。那些蒙受了損失的受害人總想通過起訴注冊會計師盡可能使損失得以補償。近幾年來，我國注冊會計師行業(yè)發(fā)生了一系列震驚整個行業(yè)乃至全社會的案件。有關會計師事務所因出具虛假報告造成嚴重后果而被撤消、沒收財產或取消特許業(yè)務資格，有關注冊會計師也被吊銷資格，有的被追究刑事責任。深圳中天勤

（一）減少過失和防止欺詐的措施

面對注冊會計師法律責任的擴展和被控訴案件的急劇增加，整個注冊會計師職業(yè)界都在積極研究如何避免法律訴訟。這對于提高注冊會計師審計的鑒證水平，增強發(fā)現(xiàn)重大錯報與舞弊能力都有較大幫助。

注冊會計師要避免法律訴訟，就必須在執(zhí)行審計業(yè)務時盡量減少過失行為，防止欺詐行為。應當達到以下基本要求：

（一）減少過失和防止欺詐的措施

1、增強執(zhí)業(yè)獨立性

獨立性是注冊會計師審計的生命。在實際工作中，絕大多數(shù)注冊會計師能夠始終如一地遵循獨立原則；但也有少數(shù)注冊會計師忽視獨立性，甚至接受可能是錯誤的陳述，并幫助被審計單位掩飾舞弊。

（一）減少過失和防止欺詐的措施

2、保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎

在所有注冊會計師的審計過失中，最主要的由于缺乏認真而謹慎的職業(yè)態(tài)度引起的。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，未嚴格遵守審計準則，不執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颍瑢τ嘘P被審計單位的問題未保持應有的職業(yè)謹慎，或為節(jié)省時間而縮小審計范圍和簡化審計程序，都會導致財務報表中的重大錯報不被發(fā)現(xiàn)。

（一）減少過失和防止欺詐的措施

3、強化執(zhí)業(yè)質量控制

許多審計中的差錯是由于注冊會計師失察或未能對助理人員或其他人員進行切實的監(jiān)督而發(fā)生的。對于業(yè)務復雜且重大的委托單位來說，其審計是由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的。如果他們的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴密的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，發(fā)生過失是不可避免的。

（二）避免法律訴訟的具體措施

1、嚴格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準則要求 注冊會計師是否承擔法律責任，關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊會計師是否具有過失的關鍵在于注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)。因此，保持良好的職業(yè)道德，嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)、出具報告，對于避免法律訴訟或在提起的訴訟中保護注冊會計師具有無比的重要性。

（二）避免法律訴訟的具體措施

2、建立、健全會計師事務所質量控制制度 如果一個會計師事務所質量管理不嚴，很有可能因為一個人或一個部門的原因導致整個會計師事務所遭受滅頂之災。北京中誠會計師事務所就是其中一個例子，該所根本沒有質量管理措施，各個分所都可以中誠會計師事務所的名義獨立承攬業(yè)務、出具報告，致使二分所為長城公司出具虛假報告之事暴光之后，中誠會計師事務所尚不知本所曾為長城公司出過報告。

（二）避免法律訴訟的具體措施

3、與委托人簽訂業(yè)務約定書 業(yè)務約定書有法律效力，它是確定注冊會計師和委托人的責任的一個重要文件。會計師事務所無論承辦何種業(yè)務，都要按照業(yè)務約定書準則的要求與委托人簽定約定書，這樣才能在發(fā)生法律訴訟時將一切口舌爭辯減少的最低限度。

（二）避免法律訴訟的具體措施

4、審慎選擇客戶

中外注冊會計師法律案例告訴我們，注冊會計師如欲避免法律訴訟，必須審慎選擇被審計單位。

一是要選擇正直的被審計單位。二是對陷入財務和法律困境的被審計單位要尤為注意。

（二）避免法律訴訟的具體措施

5、深入了解被審計單位的業(yè)務 在很多案件中，注冊會計師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯誤，一個重要的原因就是他們不了解被審計單位所在行業(yè)的情況即被審計單位的業(yè)務。會計是經濟活動的綜合反映，不熟悉被審計單位的經濟業(yè)務和生產經營實務，僅局限于有關的會計資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯誤。

（二）避免法律訴訟的具體措施

6、提取風險基金或購買責任保險 在西方國家，投保充分的責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗是會計師事務所發(fā)生的財務損失。我國《注冊會計師法》也規(guī)定了會計師事務所應當建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。

（二）避免法律訴訟的具體措施

7、聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 會計師事務所有條件的話，盡可能聘請熟悉相關法規(guī)及注冊會計師法律責任的律師。在執(zhí)業(yè)過程中，如遇到重大法律問題，注冊會計師應與本所的律師或外聘律師詳細討論所有潛在的危險情況并仔細考慮律師的建議。一旦發(fā)生法律訴訟，也應請有經驗的律師參加訴訟。