第一篇：政府間轉(zhuǎn)移支付調(diào)研報告

關(guān)于進一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付的若干思考

黨的十八屆三中全會《決定》指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負、透明預(yù)算、提高效率，建立

現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性。要改進預(yù)算管理制度，完善稅收制度，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。《決定》還強調(diào)，要完善一般性轉(zhuǎn)移支付增長機制，清理、整合、規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付項目。

政府間轉(zhuǎn)移支付是市場經(jīng)濟國家處理中央與地方政府間關(guān)系的普遍做法和財政制度安排。建立有效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度對于建立中國特色社會主義現(xiàn)代財政制度，發(fā)揮中央和地方兩個積極性，實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。1994 年實行分稅制改革開啟了我國政府間轉(zhuǎn)移支付的歷程，從總體上看，轉(zhuǎn)移支付進一步優(yōu)化了我國政府的宏觀調(diào)控能力，在一定程度上縮小了地區(qū)間的財政差異，促進了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。但在分稅制改革后較長一段時期內(nèi)，我國轉(zhuǎn)移支付體系還帶有明顯的過渡性色彩，距離財政能力均等化的目標還有很大差距，轉(zhuǎn)移支付的效率總體上還不高，總體設(shè)計有待改進，整體結(jié)構(gòu)不盡合理，法制化建設(shè)滯后等問題，影響了轉(zhuǎn)移支付作用的有效發(fā)揮。因此,在新一輪財稅體制改革中，進一步完善政府間轉(zhuǎn)移支付勢在必行。

一、中國政府間轉(zhuǎn)移支付現(xiàn)狀及存在問題分析

政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責(zé)、支出責(zé)任和稅收劃分框架下財政資金的無償轉(zhuǎn)移。包括上下之間的縱向轉(zhuǎn)移和地區(qū)之間的橫向轉(zhuǎn)移。實行轉(zhuǎn)移支付的目的是解決中央與地方財政之間的縱向不平衡和各地區(qū)之間的橫向不平衡、解決轄區(qū)間外溢性問題和增強中央政府的政治控制，其實質(zhì)是一種財政補助。政府間轉(zhuǎn)移支付體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟財政政策，具有事權(quán)與財權(quán)的對稱性、資金流動的雙向性、制度管理的科學(xué)性、政策實施的統(tǒng)一性和法制性等特征，一般分為一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付。

政府間的轉(zhuǎn)移支付是財政分權(quán)體制的重要組成部分，我國在1994年分稅制改革以來，中央財政在保留原體制補助、上解、專項撥款和結(jié)算補助的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善了稅收返還及財力性轉(zhuǎn)移支付制度，形成了現(xiàn)行中央對地方數(shù)額龐大、種類繁多的補助體系。據(jù)統(tǒng)計，2012年中央對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付合計45361.68萬元，比1994年的2390億元增長了19倍，占當年地方公共財政支出總額的46%。中央對地方轉(zhuǎn)移支付40233.64億元，其中：一般性轉(zhuǎn)移支付21429.51億元，占53.26%；專項轉(zhuǎn)移支付18804.13億元，占46.74%。近20年來，我國政府間轉(zhuǎn)移支付力度的加強和制度機制的日趨完善，抑制了日趨擴大的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距，強化了中央政府的宏觀調(diào)控能力，促進了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

我國政府間轉(zhuǎn)移支付在發(fā)揮巨大作用的同時，其制度設(shè)計上的缺陷及在運行中遇到的現(xiàn)實問題已逐步顯現(xiàn)出來，目前主要面臨以下幾方面的問題和困境：

(一)總體設(shè)計有待改進

我國現(xiàn)行的政府間轉(zhuǎn)移支付體系設(shè)計中，仍具有過渡性性質(zhì)，帶有較深的舊體制的烙印。

一是稅收返還占據(jù)一定的比例。稅收返還的設(shè)計是以保證地方既得利益為出發(fā)點的，是中央和地方政府間收入分享的特殊形式，實際上地方財政對這部分資金具有最終決定權(quán)，因此它不具有均等化功能。

二是一般性轉(zhuǎn)移支付制度尚未建立?，F(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付中相當一部分是起因于中央特定政策的出臺，這在一定時期內(nèi)發(fā)揮了重要作用，但隨著時間推移，與宏觀政策配套的轉(zhuǎn)移支付種類不斷增加，選取的計量因素也越來越多，有的因素之間效果相互抵消或重復(fù)計算，難以完全發(fā)揮轉(zhuǎn)移支付的總體效果。

三是政府間轉(zhuǎn)移支付設(shè)計基礎(chǔ)不扎實。受中央地方政府事權(quán)和支出責(zé)任劃分不夠清晰、規(guī)范的影響，轉(zhuǎn)移支付制度的設(shè)計與政府間事權(quán)劃分相關(guān)性較弱，一些應(yīng)由中央負責(zé)的事務(wù)交給了地方，一些適宜地方負責(zé)的事務(wù)中央?yún)⑴c其中，中央和地方職責(zé)交叉重疊，共同管理事項較多。中央事務(wù)大量交給地方管理，又通過大量專項轉(zhuǎn)移支付補助地方，政策目標不夠清晰，一般轉(zhuǎn)移支付專項化、專項一般化，客觀上不同程度干預(yù)了地方事權(quán)，地方也無動力做好本不適于地方承擔的事務(wù)。

(二)整體結(jié)構(gòu)不盡合理

一是中央對地方的一般性轉(zhuǎn)移支付比重尚需調(diào)整。直到2011年，一般性轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付的比重才超過50%。且在一般性轉(zhuǎn)移支付中，調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等項目雖具有均等化性質(zhì)，但大多起因于推動中央

第二篇：論政府間轉(zhuǎn)移支付的分類

內(nèi)容 提要：進一步完善我國政府間轉(zhuǎn)移支付體系是當前和今后面臨的一個重大課題。我們認為，政府間轉(zhuǎn)移支付按照目標和功能的不同，可分為以下4類：以均等化為目標的轉(zhuǎn)移支付、解決轄區(qū)間外溢性 問題 的轉(zhuǎn)移支付、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付、以增強國家 政治 控制力為目標的轉(zhuǎn)移支付。

關(guān)鍵詞： 政府間轉(zhuǎn)移支付，目標，分類

正確的認識依賴于 科學(xué) 的分類。當前政府間轉(zhuǎn)移支付 理論 與實踐中存在的種種問題，都與政府間轉(zhuǎn)移支付的分類不清有密切的關(guān)聯(lián)。政府間轉(zhuǎn)移支付的基本目標(或最終目標)是引導(dǎo) 社會 利益結(jié)構(gòu)趨向某種均衡狀態(tài)，以避免社會成員之間利益嚴重失衡而導(dǎo)致公共風(fēng)險加大，防范公共危機。但具體目標(中介目標)卻是多元的，具體目標不同，轉(zhuǎn)移支付發(fā)揮作用的領(lǐng)域 自然 也不同，解決的問題也各有側(cè)重，有社會的、自然的、經(jīng)濟 的和政治的。按照不同的具體目標區(qū)分各類轉(zhuǎn)移支付，認識它們各自遵循的原則和作用機制，有利于我們進一步完善現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度。對此，我們將轉(zhuǎn)移支付劃分為：以均等化為目標的轉(zhuǎn)移支付、解決轄區(qū)間外溢性問題的轉(zhuǎn)移支付、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付、以增強國家政治控制力為目標的轉(zhuǎn)移支付。這4類轉(zhuǎn)移支付在 中國 實際上都已經(jīng)存在，只是后3種轉(zhuǎn)移支付沒有在我們的觀念中清晰地凸現(xiàn)出來，因而實際中不可避免地使轉(zhuǎn)移支付存在“越位”、“缺位”和“錯位”的現(xiàn)象。如水源污染、沙塵暴、水土流失都很容易造成轄區(qū)間外溢，要解決這類問題是離不開轉(zhuǎn)移支付的，如果納入“均等化”為目標的轉(zhuǎn)移支付之中，則會“擺不平”，往往難以解決而造成轉(zhuǎn)移支付的“缺位”。下面就4類轉(zhuǎn)移支付分別加以論述。

一、以均等化為目標的轉(zhuǎn)移支付

(一)均等化目標的由來

以均等化為目標的轉(zhuǎn)移支付基于這樣的價值觀念：一個國家的所有公民都有平等的權(quán)利享受國家最低標準的基本公共服務(wù)。對均等化的理解包括兩點：一是它是一項基本權(quán)利，與個人的支付能力和居住位置無關(guān)。二是它是指縮小地區(qū)間政府基本公共服務(wù)的差距，而不是直接改變地區(qū)間經(jīng)濟 發(fā)展 的不平衡。當然，改善貧困地區(qū)的基本公共服務(wù)能力，有利于縮小地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距。無論各地方政府財政能力如何，中央政府都應(yīng)保證所有的公民都能享受到基本的公共服務(wù)。

地區(qū)間基本公共服務(wù)差距的形成是由于地方政府的財政能力不同，其支出需求和自有財力之間存在缺口，表現(xiàn)為在相同的公共服務(wù)項目上，在平均的征稅努力下，地區(qū)間的服務(wù)水平和質(zhì)量存在差距。具體原因有兩個方面：一是地區(qū)間收入能力的差異。由于地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)達程度、經(jīng)濟體制、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、都市化程度、人口分布不同，加之稅基的規(guī)模和稅源的集中程度等存在差異，必然造成地區(qū)間收入能力的不同；二是在相同支出項目上，各地區(qū)單位支出成本也各不相同。受自然地理環(huán)境的 影響，地區(qū)間社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和人口分布狀況存在差異，尤其像我國這樣的發(fā)展中大國，成本差異更為明顯。

在人口完全自由流動的情況下，基本公共服務(wù)的均等化可通過居民在地區(qū)間的自由遷徙來實現(xiàn)。完全自由流動意味著居民在轄區(qū)間的遷徙成本為零。一般情況下，這種均等化的“自動調(diào)整機制”在現(xiàn)實生活中難以達到。為了使各地方政府都能達到基本的公共服務(wù)水平，要求中央政府站在社會大眾的角度，通過提供一套無條件的、基于基本公共服務(wù)為目的的政府間轉(zhuǎn)移支付，協(xié)調(diào)地區(qū)間由于客觀因素差異造成收入能力和支出成本差異而帶來的居民享受公共服務(wù)的不平等。

凡是在地區(qū)差距比較明顯的國家，均等化目標都是在轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計中考慮的重要內(nèi)容，一般通過無條件撥款來實現(xiàn)。在澳大利亞，政府間轉(zhuǎn)移支付的形式主要有普通支付和特定支付，其中，普通支付中的預(yù)算平衡援助款具有明顯的均等化性質(zhì)。在加拿大，均等化轉(zhuǎn)移支付是聯(lián)邦政府為減少各省之間的財力不平衡而設(shè)立的一項最主要的補助。此項轉(zhuǎn)移支付由聯(lián)邦直接補助到省，由省級政府根據(jù)輕重緩急自主安排，省級政府也可將轉(zhuǎn)移支付和其自己財政收入一并用于安排醫(yī)療保健、教育、社會援助等公共服務(wù)。在中國，以均等化為目標的轉(zhuǎn)移支付被稱為財力性轉(zhuǎn)移支付。它是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化，由上級政府安排給下級政府的補助，資金接受者可根據(jù)實際情況自主安排資金用途。

在美國，無條件撥款僅占轉(zhuǎn)移支付總額的2%左右，與加拿大、澳大利亞相比，美國顯然沒有把無條件撥款作為解決州際間財政均等化的主要政策工具。這與美國現(xiàn)在的地區(qū)差距不大以及人口的自由流動有密切關(guān)系。無條件撥款主要是收入分享撥款，其理由是聯(lián)邦政府比州政府擁有更強的收入征收能力，聯(lián)邦政府希望讓所有的州在平均的水平上履行標準職能。

(二)均等化的內(nèi)容與差異的衡量

2.差異的衡量。在理論上探討地區(qū)間財政能力的差異比較容易，困難在于如何去衡量這些差異。幾乎沒有哪個國家能精確地衡量這種差異，也幾乎沒有哪個國家能拿出一個客觀的衡量結(jié)果去指導(dǎo)建立轉(zhuǎn)移支付的公式。大多數(shù)國家一方面以人均收入指標衡量財力狀況，另一方面詳盡 計算 對特定服務(wù)的支出成本，例如：公路里程、貧困線下的人口、住房短缺情況等。

二、解決轄區(qū)間外溢性問題的轉(zhuǎn)移支付

(一)轄區(qū)間的外溢性

轄區(qū)間外溢性是由轄區(qū)內(nèi)收益成本與社會收益成本的不一致導(dǎo)致的。地方政府的行為目標總是從轄區(qū)范圍內(nèi)考慮較多，是一種理性的選擇；而從社會整體來看，這種理性的選擇有時會帶來不利的后果。這有兩種基本的情形：一是從轄區(qū)范圍內(nèi)看，政府某項活動的“轄區(qū)成本”大于“轄區(qū)收益”，是不合算的，但該項活動會帶來更大的“社會收益”，其結(jié)果是“社會收益”大于“社會成本”；二是相反的情況，在轄區(qū)范圍內(nèi)看，政府某項活動的“轄區(qū)收益”大于“轄區(qū)成本”，是合算的，但該項活動會帶來很高的“社會成本”，其結(jié)果是“社會成本”大于“社會收益”。

前一種情形是正的外溢性，如在本地受教育，日后遷居到其他轄區(qū)；其他轄區(qū)的人口流人本轄區(qū)定居享受本轄區(qū)提供的公園、文化、交通 設(shè)施、衛(wèi)生等服務(wù)；生態(tài)環(huán)境保護，給其他轄區(qū)帶來空氣質(zhì)量、水質(zhì)等方面的改善。后一種情形則是負的外溢性，如為了本地居民收入和財政收入增長，大力推動本地的 工業(yè) 化，而由此產(chǎn)生的污水、廢氣、粉塵等未加處理自然排放，以及過度砍伐森林、過度放牧、過度開墾等，導(dǎo)致其他地方跟著受害。對于具有正的外溢性公共服務(wù)，地方政府往往沒有積極性，如對教育投入的積極性相比上工業(yè)項目就要低得多，以及對外來人口給予與本地人口不一樣的待遇，甚至采取種種措施加以限制。而對于具有負的外溢性的這類活動，地方政府的積極性很高。上一個項目可增加就業(yè)，帶來經(jīng)濟增長，減少貧困和提高本地居民收入水平，諸如此類的好處使各地方政府往往不顧環(huán)境的承載能力，導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境惡化。淮河治理10年不成功就是一個很典型的案例。在整體生產(chǎn)力水平還不高，工業(yè)化還沒有完成的我國，這種轄區(qū)間外溢性造成的各地方之間的矛盾和沖突正處于高發(fā)期，要使之得到緩解，是離不開各層級轉(zhuǎn)移支付的。

(二)通過轉(zhuǎn)移支付解決轄區(qū)間外溢性

在產(chǎn)生轄區(qū)間外溢的情況下，如果賦予地方政府自主決策的權(quán)力，地方政府對“轄區(qū)成本”和“轄區(qū)收益”以及“社會成本”和“社會收益”的估算往往會不一致，高估其成本，而低估其社會效益；或高估其收益，而低估社會成本。這會導(dǎo)致具有正的外溢性行為激勵不足，而具有負的外溢性行為激勵過度；在地域廣闊的國家，由于地方政府結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟社會發(fā)展、地形、地貌、氣候、地理位置等方面的差異，各地方轄區(qū)間的成本—收益外溢性現(xiàn)象通常比較普遍。一般而言，越是大國，這種外溢性問題就越多；越是小國，外溢性問題就越少。對于像我國這樣的發(fā)展中大國來說，外溢性問題變得相當復(fù)雜，處理不好將會妨礙區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。顯然，要落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)區(qū)域間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，轄區(qū)間的外溢性是一個繞不開的重大問題。

解決轄區(qū)間外溢性通常需要通過中央政府的轉(zhuǎn)移支付來實施。一般采用一套資金不封頂?shù)呐涮邹D(zhuǎn)移支付辦法，配套率取決于外溢比率，即地方政府行為的外溢程度。對于正的外溢性，如勞務(wù)輸出地的基礎(chǔ)教育、職業(yè)教育等，可用外溢收益的一定比率，或是用提供外溢性項目成本的一定比率來確定轉(zhuǎn)移支付；對于負的外溢性，如減少水源地的污染、減少沙塵暴源頭的生態(tài)損害等，則可考慮用轄區(qū)收益損失的一定比率來確定轉(zhuǎn)移支付?？傮w上講，這是一種激勵約束機制，前者激勵各地方政府多做“好的”事情，后者約束地方政府少做或不做“壞的”事情。在理論上，通過轉(zhuǎn)移支付解決轄區(qū)間外溢性問題，其配套轉(zhuǎn)移支付不應(yīng)該封頂，配套比率要精心設(shè)計。但在實踐中，一方面由于財力有限，中央政府提供的配套轉(zhuǎn)移支付可能不足以使地方政府有效提供此類服務(wù)。另一方面，由于外溢情況難以測度，而且在各轄區(qū)間存在差異，確定合適的配套比率較難，如果確定過高，將會導(dǎo)致接受方的過量花費，如果過低，則會起不到激勵的作用。這需要在實踐中逐步摸索，通過經(jīng)驗積累來尋求最佳方案。

在不少國家(主要是地域廣闊的大國)的轉(zhuǎn)移支付體系中，以解決轄區(qū)間外溢性為目的的轉(zhuǎn)移支付占有較大的份額。在美國，許多專項撥款是針對外溢性項目設(shè)計的，1988—1995年，專項撥款中份額最大的是衛(wèi)生保健、收入保障、教育與培訓(xùn)以及交通。在加拿大，有專門的健康和社會服務(wù)轉(zhuǎn)移支付，是聯(lián)邦政府為省和地區(qū)政府更好地支持衛(wèi)生、教育、社會服務(wù)等事業(yè)而設(shè)立的。在2001/2002財政，此項轉(zhuǎn)移支付為344億加元，占轉(zhuǎn)移支付總額的72%。而在轉(zhuǎn)軌中國家及發(fā)展中國家，該類轉(zhuǎn)移支付往往針對面更寬一些。在我國，解決轄區(qū)間外溢性的轉(zhuǎn)移支付實際上是存在的，如天然林保護工程、退耕還林工程、貧困地區(qū)義務(wù)教育工程、公共衛(wèi)生體系建設(shè)等。但由于認識不太明確，這類轉(zhuǎn)移支付往往被抹上了太多的政策性色彩，缺乏連續(xù)性和經(jīng)常性，從而使得轄區(qū)間的外溢性矛盾時而緩解，時而加劇，妨礙了區(qū)域間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、中央委托地方事務(wù)引致的轉(zhuǎn)移支付

(一)哪些事務(wù)屬于中央委托地方事務(wù)

與前兩種類型的轉(zhuǎn)移支付不同，此類轉(zhuǎn)移支付是由中央委托地方事務(wù)引致的。這與政府間事權(quán)的劃分密切相關(guān)。明確劃分政府間事權(quán)是建立完善的政府間轉(zhuǎn)移支付制度的前提。但“中央委托地方事務(wù)”與政府間事權(quán)劃分不是一個層次的問題，它是一個操作層面的問題，在政府間事權(quán)已經(jīng)劃分清楚的前提下，一些本來由中央承擔的事務(wù)，卻委托給地方。它不同于中央和地方共擔事務(wù)，通常指那些影響面比較大，又需要地方來辦的事務(wù)，一般指同國計民生或國家形象、國家安全有重要的利害關(guān)系的事務(wù)。比如農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、委托某省市承辦重大國際性會議、戍邊、反恐、重大疫情防范、攔截毒品等。這些公共事務(wù)一般具有地域性特征，往往離不開地方。

第三篇：第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度教案

第九章政府間的轉(zhuǎn)移支付制度

教學(xué)要求：通過本章學(xué)習(xí)，目的是希望可以讓學(xué)生對政府間的轉(zhuǎn)移支付制度有全面的了解，掌握我國財政轉(zhuǎn)移支付的原則以及支付額的確定方法，認識我國現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)，存在的問題，并思考如何進一步完善。

本章提要：財政轉(zhuǎn)移支付制度是政府間財力單方面轉(zhuǎn)移的制度體系。轉(zhuǎn)移支付制度的成因：一是調(diào)節(jié)財政縱向和橫向平衡，實現(xiàn)全國各地公共服務(wù)水平的均等化；二是消除公共產(chǎn)品的外溢性；三是實現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖。

轉(zhuǎn)移支付模式按照轉(zhuǎn)移方向有縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種。轉(zhuǎn)移支付由多種形式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補償性補助和專項補助等補助金制度和稅收分享制度；從資金用途看，轉(zhuǎn)移支付有無條件撥款和有條件撥款兩類，通常均衡撥款是核心。

我國廣義的轉(zhuǎn)移支付體系具體包括稅收返還、體制補助或上解、年終結(jié)算補助或上解、專項轉(zhuǎn)移、公式化的轉(zhuǎn)移支付制度等5種形式；總體上是“分級包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體。1995年后，以因素法為基礎(chǔ)計算標準收、支的過渡性轉(zhuǎn)移支付，屬于一般性財力均衡撥款。其特點：一是不調(diào)整地方既得利益，中央從收入增量中拿出一部分資金用于過渡期財政轉(zhuǎn)移；二是力求公平、公正“過渡”的特點較明顯；三是突出重點，體現(xiàn)對民族地區(qū)的照顧。目前我國財政專項撥款的項目主要包括農(nóng)村稅費改革設(shè)計的公式化專項轉(zhuǎn)移、緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付、天然林保護減收轉(zhuǎn)移支付，等等。本章關(guān)鍵詞：均衡轉(zhuǎn)移，標準收支，專項轉(zhuǎn)移

教學(xué)重點難點：重點：政府間轉(zhuǎn)移支出的涵義、類型，我國現(xiàn)有轉(zhuǎn)移支付制度的結(jié)構(gòu)、缺陷和完善以及一般性轉(zhuǎn)移支付。難點：一般性轉(zhuǎn)移支付額的確定和客觀性轉(zhuǎn)移中標準支出、影響因素和標準收入的確定。教學(xué)過程：

政府間財政轉(zhuǎn)移的基本原理

一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的含義

轉(zhuǎn)移支付、政府轉(zhuǎn)移支付、政府間轉(zhuǎn)移支付、政府間財政轉(zhuǎn)移支付四者概念的區(qū)別。轉(zhuǎn)移支付是指貨幣資金、商品、服務(wù)或金融資產(chǎn)的所有權(quán)由一方向另一方進行單方面的無償性轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的對象可以是現(xiàn)金，也可以是實物。

政府轉(zhuǎn)移支付包括兩個層次，一是指國際間的轉(zhuǎn)移支付；二是一個國家內(nèi)部的轉(zhuǎn)移支付。政府間轉(zhuǎn)移支付就是一個國家內(nèi)部的各級政府之間或同級政府之間在既定的職能、支出責(zé)任和稅收劃分框架下，通過財政性資金的撥付來調(diào)節(jié)各政府收支水平的一項制度。政府間財政轉(zhuǎn)移支付屬于政府轉(zhuǎn)移支付中的一部分，當財政全面管理政府的一切資金時，政府間轉(zhuǎn)移支付和政府間財政轉(zhuǎn)移支付這二者的概念相同；否則政府間轉(zhuǎn)移支付的涵蓋范圍大于政府間財政轉(zhuǎn)移支付。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善成為分稅制財政管理體制的重要內(nèi)容。

二、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的成因

（一）調(diào)節(jié)財政縱向和橫向平衡

1．縱向失衡。這是指由于地方政府所承擔的支出責(zé)任與它們的收入能力不相匹配所造成的地方本級財政收支的不平衡。

2．橫向失衡。這是指由于各地方政府間收入增長能力與支出需求存在差異而造成的地方政府間的不平衡。

（二）消除公共產(chǎn)品的外溢性

（三）實現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖

三、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的模式

（一）縱向轉(zhuǎn)移支付

縱向轉(zhuǎn)移支付是指上下級政府間的資金轉(zhuǎn)移，既包括上級財政的向下?lián)芸睿舶ㄏ录壺斦ι霞壺斦纳侠U，也稱“父子資助式”。即上級政府通過特定的財政體制把各地區(qū)所創(chuàng)造的財力數(shù)量不等地集中起來，再根據(jù)實施宏觀調(diào)控的需要和各地區(qū)財政收支平衡狀況，將集中起來的部分財政資金不等地分配給各地區(qū)，以此實現(xiàn)各地區(qū)間財力配置的相對均等。

（二）橫向轉(zhuǎn)移支付

橫向轉(zhuǎn)移支付是指同級地方政府間發(fā)生的資金平行轉(zhuǎn)移，一般是富裕地區(qū)向貧困地區(qū)提供資金援助，也稱“兄弟互助式”。

（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付

即以縱向轉(zhuǎn)移為主，橫向轉(zhuǎn)移為輔，縱橫交叉，相互配合。中央政府的縱向轉(zhuǎn)移支付側(cè)重于實現(xiàn)國家的宏觀調(diào)控目標，地方政府間的橫向轉(zhuǎn)移支付主要用于補充經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的財力不足。

四、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的方式 轉(zhuǎn)移支付由多種方式構(gòu)成，通常采取公式化轉(zhuǎn)移、成本補償性補助以及專項補助等補助金制度和稅收分享制度。

1．按稅收來源地劃分收入的方法形成的共享稅。

2．公式化轉(zhuǎn)移支付。即借助客觀因素來確定量化標準而進行政府間的收入轉(zhuǎn)移。均等化的公式轉(zhuǎn)移意味著取消主觀判斷，具有客觀性，便于實現(xiàn)資金分配的透明性、確定性和公平性。3．成本補償性補助。這是以補償項目的外溢性為主要目的進行的有條件補助，補助時中央給地方從事某種活動的全部或部分（地方配套資金）費用，因此，成本補償性補助與政府支出項目緊密聯(lián)系在一起。

4．專項補助。即中央財政向地方財政的專項撥款。它是指中央財政根據(jù)特定用途及地方的特殊情況，將自己掌管的財力撥付給地方財政的專項資金。

五、政府間轉(zhuǎn)移支付的主要類別

（一）按撥款的限制性為依據(jù)劃分為均衡撥款和專項撥款

（二）按撥款的目的為依據(jù)劃分為收入均等化撥款和收支均衡撥款

（三）我國的轉(zhuǎn)移支付劃分為財力性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付 第二節(jié)我國政府間轉(zhuǎn)移支付體系的基本構(gòu)架

一、政府間轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)

（一）我國廣義的轉(zhuǎn)移支付體系

我國轉(zhuǎn)移支付體系是“分級包干”體制和分稅制中提出的轉(zhuǎn)移支付的混合體，轉(zhuǎn)移支付形式具有多樣性，具體形式有5種。稅收返還。

2．體制補助或上解。3．年終結(jié)算補助或上解。4.專項轉(zhuǎn)移。

5．公式化的轉(zhuǎn)移支付制度。

（二）我國財政預(yù)算管理體制的創(chuàng)新

1．以獎代補。以獎代補主要適用于對縣級財政關(guān)系的協(xié)調(diào)。2．實行中央、省、市縣三級財政管理體制。

（三）我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度的法規(guī)體系 1．一般財政轉(zhuǎn)移支付。2．專項轉(zhuǎn)移。

二、我國轉(zhuǎn)移支付制度的缺陷

（一）制度欠規(guī)范、轉(zhuǎn)移支付項目不合理，資金監(jiān)管不力，效益低下,均衡效果差

（二）轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)上，稅收返還和專項撥款比重過大，沒有達到地區(qū)均衡效果

三、我國轉(zhuǎn)移支付制度的完善

（一）合理確定目標，增強各級政府收支關(guān)系的對稱性

（二）調(diào)整轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，加大均等化轉(zhuǎn)移支付數(shù)量，強化公平的力度

（三）改基數(shù)法為客觀因素法

（四）借鑒國際經(jīng)驗形成規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付公式 第三節(jié)我國均衡性轉(zhuǎn)移的總體設(shè)計 一、一般均衡性財政轉(zhuǎn)移支付的基本原則 1．不調(diào)整地方既得利益。2．力求公平、公正。

3．突出重點，體現(xiàn)對民族地區(qū)的照顧。

二、均衡撥款制度建設(shè)的基本思路

國際通行的規(guī)范的均衡撥款應(yīng)參照各級地方政府的標準收、支確定，“標準收入”是按照各地自有及共享收入項目的實有稅基和平均的收入努力程度估算的應(yīng)有收入；“標準支出”是指在相同的支出效率前提下，實現(xiàn)同等水平公共服務(wù)能力所需的財政支出。在我國，由于一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以取得，大部分項目的“標準收支”測算比較困難，而且又由于中央政府轉(zhuǎn)移支付的財力有限，客觀因素不全面、不準確，以及支出確認方法具有差異性等方面的原因，使得一般的均衡撥款方法不能完全反映中央政府的政策取向和各地客觀支出的需要，因此，應(yīng)該增加對民族地區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付。三、一般性財政轉(zhuǎn)移支付額的確定 一般性轉(zhuǎn)移支付額的計算公式表示為: 某地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)該地區(qū)

一般性轉(zhuǎn)＝(標準財一標準財)×轉(zhuǎn)移支 移支付額政支出政收入付系數(shù)

第四節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標準支出的確定

一、標準財政支出的改進趨勢

（一）支出項目的分類更加細化

（二）按影響支出的有關(guān)因素分別建立支出模型

（三）因素選擇更加合理

（四）計算方法更加科學(xué)規(guī)范化

二、地方標準支出的分項測算

(一)行政和公檢法部門標準支出的測算

行政公檢法部門標準支出分標準人員經(jīng)費和標準公用經(jīng)費兩部分分別計算確定。1．標準人員經(jīng)費。2．標準公用經(jīng)費。

(二)教育部門標準支出的測算

教育部門標準支出分人員經(jīng)費、事業(yè)費和取暖費三部分，按省、地市、縣三級分別測算。人員經(jīng)費標準支出。

2．事業(yè)費補助標準支出。3．教育部門取暖費標準支出。

（三）農(nóng)林水等部門取暖費支出的測算 取暖費支出測算按照標準財政供養(yǎng)人數(shù)和人均取暖費支出標準分省、地、縣三級計算確定。(四)城市維護建設(shè)標準支出的測算

城市維護建設(shè)支出主要用于城市道路等基礎(chǔ)設(shè)施、城市公用事業(yè)以及城市住房建設(shè)等方面。(五)工會經(jīng)費、住房公積金標準支出的測算

工會經(jīng)費、住房公積金按測算各部門標準支出中人員經(jīng)費的一定比例計算。(六)社會保障補助標準支出的測算 1．養(yǎng)老保險基金補助支出。

2．國有下崗職工基本生活保障支出。(七)困難企業(yè)職工取暖費標準支出的測算(八)撫恤和社會救濟標準支出的測算(九)離退休經(jīng)費標準支出的測算(十)糧食風(fēng)險基金標準支出的測算(十一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)標準支出的測算(十二)地質(zhì)災(zāi)害治理標準支出的測算(十三)廉租房建設(shè)標準支出的測算(十四)鄉(xiāng)村道路建設(shè)標準支出的測算(十五)村級管理標準支出的測算

第五節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中影響因素的確定

一、客觀因素的選擇

（一）客觀因素通過回歸分析方法篩選確定(二)公用經(jīng)費的影響因素

1．公用經(jīng)費影響因素的選擇。2．計算公用經(jīng)費采用數(shù)據(jù)的來源。

二、標準財政供養(yǎng)人口指標的核定方法(一)標準在職職工人數(shù)的測算 1．省級標準在職職工人數(shù)。2．地級標準在職職工人數(shù)。(二)標準離退休人數(shù)測算說明。

第六節(jié)客觀性轉(zhuǎn)移中標準收入的確定

一、標準收入測算方法的變遷

國際上對地方收入能力進行分析的通行做法是按照稅基和稅率計算標準收入。嚴格意義上的標準財政收入，一般根據(jù)各稅種的不同情況，分別采用“標準稅基×標準稅率”和“收入基數(shù)×（１＋相關(guān)因素增長率）”等辦法計算確定。我國對標準財政收入的確定口徑經(jīng)歷了不同的變化過程。

（一）1995年的采用“財力”指標 1．“財力”指標的計算口徑

財力=地方本級收入+體制補助(或－體制上解)+稅收返還 2．收入努力不足額的計算

（二）1996年后采用“標準收入”指標

（三）地方標準收入的構(gòu)成

各地區(qū)地方標準收入=該地區(qū)地方本級標準收入+中央補助該地區(qū)收入－該地區(qū)上解中央支出

二、2003年標準收入的分項測算(一)增值稅標準收入的測算 增值稅應(yīng)征收入的計算公式為:

(二)營業(yè)稅標準收入的測算

1．不同稅目的營業(yè)稅采取不同的方法確定。營業(yè)稅標準收入測算方法用公式表示為: 2．“四行業(yè)”營業(yè)稅應(yīng)征收入根據(jù)決算收入統(tǒng)一適當調(diào)整。（1）建筑業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算。

某地區(qū)建筑業(yè)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)建筑業(yè)總收入×建筑業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率 建筑業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率=分類建筑業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類建筑業(yè)總收入×100％（2）餐飲業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)餐飲業(yè)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)餐飲業(yè)零售總額×餐飲業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率 餐飲業(yè)分類有效稅率=分類餐飲業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類餐飲業(yè)零售總額×100％（3）銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)銷售小動產(chǎn)營收稅應(yīng)征收入=該地區(qū)商品房銷售額×商品房銷售業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率

商品房銷售營業(yè)稅分類有效稅率=分類銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅總收入÷分類商品房銷售總額×100％

（4）公路運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入的測算

某地區(qū)公路運輸業(yè)營業(yè)稅應(yīng)征收入=該地區(qū)公路運輸周轉(zhuǎn)量×公路運輸業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率

公路運輸業(yè)營業(yè)稅分類有效稅率=分類公路運輸業(yè)營業(yè)稅總收入÷分類公路運輸總周轉(zhuǎn)量×100％

（三）城市維護建設(shè)稅標準收入的測算 城市維護建設(shè)稅標準收入根據(jù)增值稅、營業(yè)稅標準收入和消費稅實際收入與各地區(qū)城市維護建設(shè)稅有效稅率計算確定。用公式表示為：

(四)資源稅標準收入的測算

資源稅標準收入的計算公式為：

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅標準收入的測算

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)征收入用公式表示為：

(六)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅標準收入的測算

農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入為征稅對象，包括農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)的初級產(chǎn)品和初級加工產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率有地方統(tǒng)一稅率，也有由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國家規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定的稅率。(七)個人所得稅標準收入的測算 個人所得稅應(yīng)征收入計算公式為：

1．工資薪金所得稅應(yīng)征收入。2．個體工商業(yè)戶所得稅應(yīng)征收入。(八)企業(yè)所得稅標準收入的測算 應(yīng)征收入的計算用公式表示為：

(九)房產(chǎn)稅標準收入的測算 房產(chǎn)稅應(yīng)征收入計算公式為：

某地區(qū)該地區(qū)納分類房該地區(qū)納分類房分類

房產(chǎn)稅 = 稅范圍的×產(chǎn)稅有= 稅范圍的×產(chǎn)稅決算÷房產(chǎn)價×100％ 應(yīng)征收入房產(chǎn)價值效稅率房產(chǎn)價值數(shù)總和值總和(十)農(nóng)業(yè)稅標準收入的測算

2003年農(nóng)業(yè)稅標準收入根據(jù)農(nóng)村稅費改革標準收入測算方法測算。即根據(jù)1996～1998年三年農(nóng)業(yè)稅平均收入，考慮農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅轉(zhuǎn)為農(nóng)業(yè)稅增收因素后計算確定。最后，根據(jù)各地2001年農(nóng)業(yè)稅的實際收入的比重適當調(diào)整。第七節(jié)政策性轉(zhuǎn)移支付的設(shè)計

一、政策性轉(zhuǎn)移支付的范圍 為貫徹《民族區(qū)域自治法》，幫助民族地區(qū)解決財政困難，過渡期對民族省區(qū)、非民族省區(qū)的民族自治州，增加政策性因素財政轉(zhuǎn)移支付。隨著中央財政轉(zhuǎn)移支付資金的增加，政策性轉(zhuǎn)移支付對象應(yīng)逐步擴大到非民族地區(qū)的革命老區(qū)和列入國家“八七”扶貧攻堅計劃的國家級貧困縣。

二、政策性轉(zhuǎn)移支付因素的選擇(一)人均財力

“財力”是指在既定的財政體制下，地方政府可自行支配的財政預(yù)算內(nèi)資金。(二)財力增長率

三、政策性轉(zhuǎn)移支付額的計算

（一）對民族省區(qū)的政策性轉(zhuǎn)移支付

少數(shù)民族省區(qū)包括內(nèi)蒙、廣西、貴州、云南、西藏、青海、寧夏、新疆。1.1995～1996年間政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2.1997年后，對民族省區(qū)政策性轉(zhuǎn)移支付的確定。

（二）對非民族省區(qū)民族自治州的政策性轉(zhuǎn)移支付 1．州政策性轉(zhuǎn)移支付額的確定。

2．對民族自治州政策性轉(zhuǎn)移支付的計算步驟。

四、政策性財政轉(zhuǎn)移支付的總體變化

（一）1995～1997年政策性財政轉(zhuǎn)移支付的變化

（二）2003年起中央對民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付資金的確定 1．計算與增值稅增量掛鉤的轉(zhuǎn)移支付額。2．計算確定按因素法分配的轉(zhuǎn)移支付額。第八節(jié)緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助

一、我國縣鄉(xiāng)財政的困難表現(xiàn)的特征及成因

（一）縣鄉(xiāng)財政困難的特征

（二）縣鄉(xiāng)財政困難的成因

二、緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助的項目：三獎一補

（一）中央財政對地方緩解縣鄉(xiāng)財政困難獎勵和補助 1．財政困難縣。

2．財政困難縣增加的稅收收入。

3．市級政府增加的對財政困難縣財力性轉(zhuǎn)移支付。4．獎勵系數(shù)和獎勵資金的分配。

（二）對縣鄉(xiāng)政府精簡機構(gòu)和人員給予獎勵

（三）對產(chǎn)糧大縣給予獎勵 1．獎勵原則。

2.獎勵因素及權(quán)重。3.測算數(shù)據(jù)來源。4.獎勵入圍條件。5.獎勵系數(shù)。

6.獎勵資金分配、撥付及用途。7.獎勵資金的管理與監(jiān)督。

（四）對以前緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作做得好的地區(qū)給予補助 1.對省市級政府財力向下轉(zhuǎn)移較多的地區(qū)給予補助。

2.對機構(gòu)精簡進度較快、財政供養(yǎng)人員控制有力的地區(qū)給予補助。

三、“三獎一補”政策的特點

（一）“三獎一補”的屬性 1．“三獎一補”是對一般性轉(zhuǎn)移支付的重要補充。2．“三獎一補”在政策目標和作用機制方面與一般性轉(zhuǎn)移支付有所不同。

（二）建立健全監(jiān)督約束機制

1．建立地方財政運行監(jiān)控和支出績效評價體系。2．建立地方財政報告機制。

3．中央財政對地方的專項檢查制度。第九節(jié)財政專項撥款的管理規(guī)范

一、農(nóng)村稅費改革的轉(zhuǎn)移支付

（一）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的必要性

（二）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的目標和原則 1．統(tǒng)一與規(guī)范原則。2．公正與合理原則。3．公開與透明原則。

4．體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)的照顧原則。

（三）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定

（四）農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付的配套措施

二、緝私罰沒收入的轉(zhuǎn)移支付

（一）緝私緝毒辦案的收入管理 1．稅收管理。

2．非稅收入的管理。

3．緝私緝毒辦案的收入歸屬于中央財政。

（二）緝私辦案經(jīng)費開支的管理 1．緝私緝毒辦案經(jīng)費的開支范圍。2．緝私緝毒辦案經(jīng)費的開支范圍。

（三）緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金的分配

1．緝私罰沒收入的資金分配比例和轉(zhuǎn)移支付的原則。2．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付資金分配的計算公式。3．資金撥付和管理的要求。

三、天然林保護減收的轉(zhuǎn)移支付

（一）補助方法的確定 1．補助范圍。2．補助期限。3．補助原則。

4．省以下轉(zhuǎn)移支付辦法。

5．轉(zhuǎn)移支付資金的撥付和清算。

（二）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的計算 某地區(qū)天然林該地區(qū)原該地區(qū)

保護工程減收＝木特產(chǎn)稅＋其他稅種×68％ 轉(zhuǎn)移支付額減收額減收額

1．原木特產(chǎn)稅減收額的確定。

2．增值稅減收額的確定。增值稅按兩個環(huán)節(jié)計算。

（1）原木初加工環(huán)節(jié)，包括對鋸材和膠合板征收的增值稅，按鋸材和膠合板減產(chǎn)量和增值稅率計算；

（2）鋸材和板材再加工環(huán)節(jié)，包括對木地板、裝飾板、家具等木制品征收的增值稅，按各地初加工環(huán)節(jié)增值稅的兩倍推算。3．營業(yè)稅減收額的確定。4．企業(yè)所得稅減收額的確定。

5．城建稅和教育費附加減收額的確定。6．地方其他相關(guān)收入減收額的確定。

思考題：1.財政轉(zhuǎn)移支付制度的含義和成因。2.轉(zhuǎn)移支付模式有哪兩種？ 3.轉(zhuǎn)移支付的方式及其功效。

4.我國轉(zhuǎn)移支付體系由哪些形式構(gòu)成？ 5.政府之間的財政轉(zhuǎn)移可分為哪幾類。6．我國均衡性轉(zhuǎn)移的特點。

7.我國均衡轉(zhuǎn)移中標準收入的確定方法。8.我國均衡轉(zhuǎn)移中標準支出的確定方法。

9.我國均衡轉(zhuǎn)移中標準財政供養(yǎng)人員的確定方法。10.我國均衡轉(zhuǎn)移中對客觀因素的選擇方法。11.我國政策性轉(zhuǎn)移的確定方法。

12.我國的專項財政轉(zhuǎn)移包括哪些項目內(nèi)容。13．農(nóng)村稅費改革設(shè)計的公式化專項轉(zhuǎn)移。14．緝私罰沒收入轉(zhuǎn)移支付的分配方法。15.天然林保護減收轉(zhuǎn)移支付的確定方法。

第四篇：2015年自考財政學(xué)考點：我國的政府間轉(zhuǎn)移支付制度

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2015年自考財政學(xué)考點：我國的政府間轉(zhuǎn)移支付制度

我國1995年開始實行《過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法》。2002年所得稅收入分享改革后，原過渡期轉(zhuǎn)移支付的概念不再沿用，其資金合并到中央財政因所得稅分享改革增加的收入中分配，統(tǒng)一稱為一般性轉(zhuǎn)移支付。

現(xiàn)行中央對地方的轉(zhuǎn)移支付主要分為兩類：

一是財力性轉(zhuǎn)移支付，主要目標是增強財力薄弱地區(qū)地方政府的財力，促進基本公共服務(wù)的均等化，包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付和“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付等。

二是專項轉(zhuǎn)移支付，是中央政府對地方政府承擔中央委托事務(wù)、中央地方共同事務(wù)以及符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)進行的補助，享受撥款的地方政府需要按照規(guī)定用途使用資金，?？顚Ｓ?，包括一般預(yù)算專項撥款和國債補助。

1、一般性轉(zhuǎn)移支付：其目標是：扭轉(zhuǎn)地區(qū)間財力差距擴大的趨勢，逐步實現(xiàn)地方政府基本公共服務(wù)的均等化。

2、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付：其目標是：通過中央對地方的適當補助，緩解財政困難的中西部地區(qū)和老工業(yè)基地由于增加工資和離退休費而形成的財政支出壓力，促進調(diào)整收入分配政策在全國范圍內(nèi)貫徹落實。

3、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付：用于解決少數(shù)民族地區(qū)的特殊困難，推動民族地區(qū)經(jīng)濟社會全面發(fā)展。

4、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付：取消農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，地方財政收入減少，由此減少的地方財政收入，沿海發(fā)達地區(qū)自行消化，糧食主產(chǎn)區(qū)和西部地區(qū)由中央財政給予轉(zhuǎn)移支付補助。

5、“三獎一補”轉(zhuǎn)移支付：2005年，中央財政出臺了以緩解縣鄉(xiāng)財政困難為目標的“三獎一補”激勵約束機制?！叭勔谎a”政策主要是對財政困難的縣鄉(xiāng)政府增加稅收收入和省市級政府增加對財政困難縣財力性轉(zhuǎn)移支付給與獎勵，對縣鄉(xiāng)政府精簡機構(gòu)和人員給予獎勵，對產(chǎn)糧大縣給予獎勵，對以前緩解縣鄉(xiāng)財政困難工作做得好的地方給與補助。

財政平衡與財政赤字的概念

財政平衡是指財政收支之間的對比關(guān)系。

財政結(jié)余：收入大于支出的余額；財政赤字：支大于收的差額。

我國政府提出，在安排預(yù)算收支時，“收支平衡，略有結(jié)余”。

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（1）硬赤字：用債務(wù)彌補收支差額后仍然存在的赤字。財政只能通過向中央銀行借款或透支來彌補。

（經(jīng)常收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常支出+債務(wù)支出）=財政赤字

（2）軟赤字：未經(jīng)債務(wù)收入彌補的赤字。彌補軟赤字的經(jīng)濟來源是舉債。

經(jīng)常收入-經(jīng)常支出=財政赤字

目前，世界上多數(shù)國家都采用軟赤字的計算口徑來統(tǒng)計本國財政赤字。

我國自1993年起，財政部統(tǒng)計公布的財政赤字為軟赤字。

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第五篇：政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較與借鑒

政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是以各級政府之間所存在的財政能力差異為基礎(chǔ)，以實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化為主要目標而實行的一種財政資金轉(zhuǎn)移或財政平衡制度。這一制度已成為大多數(shù)國家財政體制的重要組成部分，影響 著一國財政體制的公平性和運行效率。我國正處于市場化改革的轉(zhuǎn)軌時期，現(xiàn)行的財政轉(zhuǎn)移支付制度具有明顯的過渡性和非規(guī)范性。立足國情，借鑒國外規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度的經(jīng)驗，完善我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度，對于構(gòu)建 社會 主義市場 經(jīng)濟 條件下的公共財政框架具有積極的意義。

一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的國際比較

（一）國外政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度介紹

1.美國

美國是一個典型的聯(lián)邦制國家，由聯(lián)邦、州和地方（縣、市、鎮(zhèn)、學(xué)區(qū)、特區(qū)等）三級政府組成。美國實行完全分稅型預(yù)算管理體制。中央財政收入占全國財政收入的比重較高，聯(lián)邦向州和地方政府的撥款占聯(lián)邦財政總支出的比重在20%左右。轉(zhuǎn)移支付的形式主要有一般性轉(zhuǎn)移支付（無條件撥款）和特殊性轉(zhuǎn)移支付（專項補助），其中絕大部分是專項撥款，即聯(lián)邦政府規(guī)定資金的用途。轉(zhuǎn)移支付主要用于公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與一些國家的均等化體制不同，美國聯(lián)邦轉(zhuǎn)移支付的主要目標是保證各地實際達到一定質(zhì)量和水準的公共服務(wù)，而不僅僅保證各地達到一定的財政收入。通過專項補助可以有效實現(xiàn)聯(lián)邦政府的意圖。美國幾乎所有的轉(zhuǎn)移支付都是通過立法的形式確定下來，聯(lián)邦政府在 計算 具體撥款額度時，按照國會通過的法案所確定的公式，參照州和地方的人均收入、城市人口規(guī)模、稅收征收狀況等因素進行計算確定。美國聯(lián)邦政府專項撥款的一個典型例子是 教育 撥款，其最大的一個教育撥款計劃（title one program）用于低收入的學(xué)區(qū)為 學(xué)習(xí)成績不佳的學(xué)生提供教學(xué)幫助，使低收入家庭的孩子不因其家庭貧窮而降低學(xué)業(yè)成績。全美大約三分之二的小學(xué)得到此項撥款。

2.日本

日本是一個單一制國家，地方政府由兩級構(gòu)成：都道府縣和市町村。財力高度集中于中央。中央政府掌握全國財政收入的三分之二左右，而它的直接支出僅約為全國財政總支出的三分之一。中央財政收入的一半向地方進行轉(zhuǎn)移支付，規(guī)模之巨屈指可數(shù)。日本的轉(zhuǎn)移支付主要有三種類型：（1）地方交付稅。它的實質(zhì)是一種稅收分享制度。作為一種均等化轉(zhuǎn)移支付，由中央直接向兩級地方政府分配。地方交付稅的來源是五個主要中央稅種的一定百分比，包括32%的個人所得稅、公司所得稅和酒稅，25%的煙草稅和24%的消費稅。地方交付稅又分為普通交付稅（占94%）和特別交付稅（占6%）。前者分配給那些基本支出需求超過基本財政收入的地方。后者在普通交付稅不足的情況下作為補充撥款，滿足一些特殊或緊急的需求，如地方政府選舉、保護 歷史 文物、自然 災(zāi)害以及由于普通交付稅測算誤差導(dǎo)致的地方收支缺口等。（2）國庫補助金。這是一種專項撥款。由大藏?。ㄘ斦浚┟磕甏_定總額，由各個部門（教育部、衛(wèi)生部等）具體分配并監(jiān)督實施。國庫補助金的撥款項目幾乎覆蓋了所有地方政府的活動，包括教育、社會福利、公眾設(shè)施、交通、地區(qū)經(jīng)濟 發(fā)展 等。專項撥款中絕大部分是配套補助。對每種符合條件的地方支出項目，中央政府以規(guī)定的每種項目的標準成本為依據(jù)，補貼一定的百分比。這種做法有效地緩解了以地方實際支出額作為補貼依據(jù)所帶來的不公平。（3）地方讓與稅。它是中央征收的幾種稅按一定標準讓與地方的稅款。與地方交付稅不同的是，它不屬于均等化轉(zhuǎn)移支付，一般按一定的客觀條件分配，如地方道路讓與稅原則上按道路的長短、面積等標準分配，且中央政府規(guī)定資金的用途。此類稅在地方財政收入中比重很小。

3.澳大利亞

澳大利亞是一個由聯(lián)邦、州和地方三級政府構(gòu)成的聯(lián)邦制國家。該國實行徹底的分稅制，沒有共享稅。聯(lián)邦政府收入的一半以不同形式的轉(zhuǎn)移支付分配到州和地方政府。聯(lián)邦向下的轉(zhuǎn)移支付包括無條件撥款和專項補助，兩類撥款從用途上看，都可分為經(jīng)常性項目和資本性項目。在澳大利亞，撥款的總量是由聯(lián)邦與各州協(xié)調(diào)決定，但對每一個州分配多少則由兩套完全不同的 方法 和體系決定。專項撥款由聯(lián)邦各職能部門與各州對口部門和財政部門進行磋商解決。無條件撥款是由獨立于財政部門的聯(lián)邦撥款委員會按照橫向財政均等化原則，執(zhí)行一套完整的評估制度，運用公式對各州的財政能力與支出需求進行詳細測算后，做出準確而慎重的判斷，進而決定撥款的分配方案。聯(lián)邦撥款委員會每年測算出來的撥款需求總額與聯(lián)邦政府確定的撥款總額往往有一定差距，一般按各州人口權(quán)數(shù)或撥款需求額的權(quán)數(shù)分攤此差額，進行調(diào)整。這種均等化轉(zhuǎn)移支付在澳財政轉(zhuǎn)移支付中有著特殊的意義，由撥款委員會提出的分配方案，具有聯(lián)邦和地方都能認可的中立性，可以在很大程度上緩和聯(lián)邦與地方在分配中的矛盾，確保分配反映的是客觀標準，而不是 政治 談判的結(jié)果。該委員會成立于1933年，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)建立了一套相當規(guī)范的均等化轉(zhuǎn)移支付模式，被認為是“以客觀標準來衡量地方政府支出需求的榜樣”。

4.德國

德國是一個聯(lián)邦制國家，但具有中央集權(quán)國家的某些特征。德國中央政府權(quán)力高度集中，影響范圍大，有一致的立法和統(tǒng)一的稅制，只允許地方政府在自身的地方稅中保留十分有限的差異，地區(qū)間的分配遵循“生存條件一致”原則。德國聯(lián)邦對州的轉(zhuǎn)移支付主要有：（1）稅收共享。德國幾乎所有的主要稅種都實行聯(lián)邦和州共享，這些共享稅約占全國財政收入的2/3；（2）對貧困州設(shè)立專門的補充撥款；（3）對某些規(guī)模小或擁有重要港口的州實行返還性轉(zhuǎn)移支付；（4）對有些屬于州和地方事權(quán)范圍的重要支出和投資項目撥款；（5）在完成聯(lián)邦和州的共同任務(wù)時，向州提供財政資助。另外，德國的州際轉(zhuǎn)移支付獨具特色，主要通過兩種方式實現(xiàn)：（1）增值稅共享。增值稅征收上來后，由州分享的部分中，25%按各州經(jīng)濟能力分配，75%按各州的人口進行分配，真正體現(xiàn)“均等化”原則；（2）富裕的州直接向貧困的州進行資金橫向轉(zhuǎn)移。大體操作程序是：首先由聯(lián)邦和州財政部門分別測算出“全國居民平均稅收額”和“本州居民平均稅收額”，根據(jù)有關(guān)評估制度將二者相比，確定哪些州為富裕州，哪些州為貧困州，然后按照共同協(xié)商確定的平衡程度，計算出各富裕州應(yīng)向貧困州轉(zhuǎn)移的資金數(shù)額。整個財政平衡的操作以劃撥方式通過各州和聯(lián)邦的財政結(jié)算中心完成。橫向轉(zhuǎn)移支付有效控制了州際貧富差距。