第一篇：我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機(jī)制分析

為了防止財(cái)務(wù)總監(jiān)失靈和所有者權(quán)益受損，為了約束經(jīng)理人經(jīng)營(yíng)行為，為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要有財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制。從跨國(guó)公司及國(guó)外大公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)看，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索和決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)的無(wú)數(shù)資博弈，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制逐漸趨向均衡?？偟膩?lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督主要可分為事前監(jiān)督和事后監(jiān)督兩大類。

一、事前監(jiān)督機(jī)制和事后監(jiān)督機(jī)制

所謂事前監(jiān)督，就是防患于未然的監(jiān)督，而事后監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核、衡量所有者權(quán)益變動(dòng)情況。

1、事前監(jiān)督機(jī)制

首先事前監(jiān)督機(jī)制是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)責(zé)任的自動(dòng)履行機(jī)制。經(jīng)營(yíng)者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用現(xiàn)實(shí)中的例子加以說(shuō)明。經(jīng)營(yíng)者對(duì)剩余權(quán)的控制是自我履行的核心，經(jīng)營(yíng)者的工作努力程度與剩余控制權(quán)相關(guān)，即經(jīng)營(yíng)者為自己工作不需要他人監(jiān)督，而經(jīng)營(yíng)者為所有者工作就存在監(jiān)督，增加交易成本。國(guó)有企業(yè)的改制、重組乃至破產(chǎn)，給經(jīng)理人一個(gè)信號(hào)，如果原合約未能履行，所有者會(huì)重新安排合約，受損的不是經(jīng)理人，而是所有者本身，這就形成了“窮廟富方丈”。經(jīng)營(yíng)者履約的另一個(gè)重要因素是聲譽(yù)，在契約不完全條件，聲譽(yù)的損失有損于經(jīng)營(yíng)者的今后利益，因此，聲譽(yù)是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，可以大大降低由于市場(chǎng)投機(jī)行為帶來(lái)的費(fèi)用。

第二是財(cái)務(wù)預(yù)警分析（Early Warning analysis）機(jī)制。企業(yè)營(yíng)運(yùn)穩(wěn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低的經(jīng)營(yíng)者，即使提出的利潤(rùn)率較低，應(yīng)該會(huì)比企業(yè)營(yíng)運(yùn)冒進(jìn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高的經(jīng)營(yíng)者有利，這樣才會(huì)使經(jīng)營(yíng)者的履約有可靠的保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)可以根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、類型等不同實(shí)施監(jiān)督，求得合理地配置資源，營(yíng)運(yùn)順暢、風(fēng)險(xiǎn)最低、收益最大。財(cái)務(wù)總監(jiān)不但要對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)預(yù)警分析，而且要對(duì)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目組合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警分析。

第三是限制經(jīng)營(yíng)期限和違紀(jì)行為。對(duì)經(jīng)營(yíng)期限做出限制，可以控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)營(yíng)期限短，經(jīng)營(yíng)者考慮的是流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)投資，風(fēng)險(xiǎn)就比較小，而且在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)價(jià)值不至于發(fā)生很大的變化，有利于財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)履約風(fēng)險(xiǎn)的掌握。

第四是對(duì)經(jīng)理人的目標(biāo)控制和年薪制。目標(biāo)控制亦稱隨動(dòng)控制，目標(biāo)控制中的目標(biāo)確立及控制系統(tǒng)建立屬于事前監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)理人自我履約，實(shí)施結(jié)果與目標(biāo)比較為事后監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。在目標(biāo)控制中，系統(tǒng)行動(dòng)的方案，是按系統(tǒng)當(dāng)前所處的狀態(tài)而決定的，受控系統(tǒng)可以根據(jù)干擾的作用，不斷改變行動(dòng)方案，它具有在變化著的環(huán)境下發(fā)揮最佳功能的適應(yīng)性。年薪制與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度相結(jié)合，年薪標(biāo)準(zhǔn)的確立既是目標(biāo)的組成部分，又是按績(jī)效兌現(xiàn)的尺度。年薪的形成可以由工資、津貼和股權(quán)等構(gòu)成。

第五是限制經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理。限制經(jīng)營(yíng)者條款的基本內(nèi)容包括：（1）對(duì)提供貸款保證、債務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)抵押的限制；（2）對(duì)大額現(xiàn)金提取的限制；（3）對(duì)轉(zhuǎn)賬支付款數(shù)額的限制；（4）對(duì)處置不良資產(chǎn)的限制；（5）資本性支出的限制；（6）對(duì)經(jīng)理人收入的限制；（7）對(duì)特殊事項(xiàng)的限制等。當(dāng)然，對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為的限制作為一種所有者權(quán)益的保障機(jī)制，是建立在所有者和經(jīng)營(yíng)者博弈的基礎(chǔ)之上的，特別是一些苛刻的限制條款，并不是所有者單方面的就能確定，都是經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)后，再通過(guò)艱苦的談判而形成的。財(cái)務(wù)總監(jiān)限制經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為，介入企業(yè)治理，一方面保障了所有者權(quán)益，另一方面促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理層的職業(yè)化、市場(chǎng)化。

2、事后監(jiān)督機(jī)制

事后監(jiān)督機(jī)制首先是履約評(píng)價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)督從財(cái)務(wù)角度通過(guò)一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認(rèn)為履行是指完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而基本履行是完成主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，部分次要未完成，不履行是絕大部分指標(biāo)未完成，極不履行是從財(cái)務(wù)上看已處于解散或破產(chǎn)的情形。財(cái)務(wù)總監(jiān)將履約情況向其委派者報(bào)告，并視其履約程度改變監(jiān)督方式及監(jiān)督力度。若評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)失職、違紀(jì)等，應(yīng)分別不同強(qiáng)制性程序，失職按約定懲罰，而違紀(jì)是依法裁決。

其次是清算與重組機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)解散或破產(chǎn)具有高度風(fēng)險(xiǎn)，相比而言，企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要更強(qiáng)于企業(yè)解散而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)解散時(shí)，投資者只能以其投資份額參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，以獲得投資的一些補(bǔ)償。在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，投資者只能按順序最后參與企業(yè)剩余資產(chǎn)的分配，有時(shí)會(huì)造成血本無(wú)歸，遭受巨大的損失。因此，相對(duì)于解散或破產(chǎn)而言，重組可以減少損失，保障投資者利益。財(cái)務(wù)總監(jiān)從監(jiān)督結(jié)果產(chǎn)生的清算與重組，能夠比較有效地保障投資者權(quán)益。

再次是對(duì)逆向選擇和敗德行為的監(jiān)督機(jī)制。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的公司中，經(jīng)理人掌握著很大的決策權(quán)，由于所有者與經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱性和經(jīng)理人的經(jīng)營(yíng)行為的難以觀察性進(jìn)一步增加了經(jīng)理人對(duì)企業(yè)的影響力，所以指望經(jīng)理人不折不扣地服務(wù)于投資者目標(biāo)，履行契約是不現(xiàn)實(shí)的。相反，經(jīng)理人會(huì)憑借其經(jīng)營(yíng)權(quán)優(yōu)先考慮自身的利益，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下，財(cái)務(wù)狀況惡化。經(jīng)理人的逆向選擇和敗德行為，必然會(huì)影響公司財(cái)務(wù)情況，進(jìn)入財(cái)務(wù)總監(jiān)的視野，以便實(shí)施監(jiān)督。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督機(jī)制，無(wú)論是事前監(jiān)督，還是事后監(jiān)督都能產(chǎn)生相應(yīng)的作用。但是不能采用單一的機(jī)制，應(yīng)該將機(jī)制配合運(yùn)用，并輔之以切實(shí)可行的制衡手段，抑制經(jīng)理人的機(jī)會(huì)主義行為，保障所有者權(quán)益。

二、對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督機(jī)制的分析

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監(jiān)督，但國(guó)有資產(chǎn)還是流失。監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題，反過(guò)來(lái)又影響到財(cái)務(wù)正面作用的發(fā)揮。從整體上來(lái)看，我國(guó)的監(jiān)督機(jī)制過(guò)于單一，缺乏多種監(jiān)督和多重監(jiān)督，造成所有者權(quán)力缺位和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力越位，混淆了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的界限，從而使得監(jiān)督機(jī)制失靈，所有者與經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)嚴(yán)重偏離。因此，我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)需要在自發(fā)履行、預(yù)警分析、限制違法、目標(biāo)控制和年薪制等事前監(jiān)督機(jī)制上下功夫，同時(shí)把履約評(píng)價(jià)、清算與重組，對(duì)逆向選擇和敗德行為等事后監(jiān)督機(jī)制結(jié)合起來(lái)。

經(jīng)營(yíng)者的自動(dòng)履行機(jī)制是保障所有者權(quán)益的基礎(chǔ)，但在我國(guó)卻嚴(yán)重缺乏。究其原因，是自我約束機(jī)制和聲譽(yù)機(jī)制這兩個(gè)方面的問(wèn)題。嚴(yán)格的自我約束很難是經(jīng)營(yíng)者的首要選擇，其甚至鋌而走險(xiǎn)放棄自我約束，任利欲膨脹造成經(jīng)營(yíng)失敗。而現(xiàn)行的法律中，投資者難以起訴經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)失敗，并且在破產(chǎn)法中投資者是風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，所以有必要從法律上規(guī)范經(jīng)營(yíng)者自我約束機(jī)制。聲譽(yù)機(jī)制尚未起著約束作用，由此引起，經(jīng)營(yíng)者不顧聲譽(yù)受損，甚至以犧牲聲譽(yù)為代價(jià)，換取私利。我國(guó)企業(yè)目前對(duì)聲譽(yù)并不重視，其背后有體制原因，也有市場(chǎng)不規(guī)范的原因，還有企業(yè)產(chǎn)權(quán)方面的原因。職業(yè)經(jīng)理人的市場(chǎng)化程度低，也使得經(jīng)營(yíng)者不重視聲譽(yù)資產(chǎn)，國(guó)有企業(yè)不如集體、私營(yíng)企業(yè)的原因之一是經(jīng)理人的聲譽(yù)機(jī)制。因此，目前通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，使聲譽(yù)機(jī)制發(fā)揮作用是非常必要的。

財(cái)務(wù)預(yù)警分析，在我國(guó)沒(méi)有作為一項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制運(yùn)用，可以說(shuō)是監(jiān)督中的空白。對(duì)于未來(lái)，無(wú)論是投資者，還是經(jīng)營(yíng)者，往往都持樂(lè)觀態(tài)度，缺乏預(yù)警，一旦財(cái)務(wù)失敗，要私讓其消亡，要么挽救成本極高。財(cái)務(wù)總監(jiān)督，根據(jù)所處的企業(yè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警分析，應(yīng)該是有前途的。財(cái)務(wù)預(yù)警分析方法通常有償債能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判斷企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的臨界值為2.675，即臨界值大于2.675，表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，反之，表明企業(yè)存在財(cái)務(wù)危機(jī)，值越小發(fā)生財(cái)務(wù)失敗可能性就越大。由于財(cái)務(wù)預(yù)警分析在事前進(jìn)行，因此，預(yù)警的財(cái)務(wù)失敗并不意味著企業(yè)破產(chǎn)，而根據(jù)其程度采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，這些措施有利于增加營(yíng)運(yùn)資金、債務(wù)重組及財(cái)務(wù)改組等，以此來(lái)保障所有者利益。

限制經(jīng)營(yíng)者的違紀(jì)行為，是我國(guó)向國(guó)有企業(yè)選派財(cái)務(wù)總監(jiān)的初衷，但是在監(jiān)督技術(shù)層面需要完善，如財(cái)務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理人之間監(jiān)督關(guān)系可表示為：

A、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人不監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

B、經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人

C、財(cái)務(wù)總監(jiān)不監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，經(jīng)理人監(jiān)督財(cái)務(wù)總監(jiān)

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)選擇A區(qū)，問(wèn)題是在監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)中，是否要引入D區(qū)？回答是肯定的，因?yàn)榭偙O(jiān)是所有者委派的，經(jīng)理是所有者聘任的，通過(guò)相互監(jiān)督提高監(jiān)督效率，可以防止監(jiān)而不督現(xiàn)象的出現(xiàn)，抑制經(jīng)理人的違紀(jì)行為。

業(yè)績(jī)目標(biāo)控制和年薪制。在我國(guó)，業(yè)績(jī)與年薪并非密切相關(guān)，特別是國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)與年薪掛鉤更為復(fù)雜，并且業(yè)績(jī)平平，甚至業(yè)績(jī)差的經(jīng)理留任為數(shù)不少。這一現(xiàn)象并非中國(guó)特有，美國(guó)學(xué)者的研究表明，盡管總經(jīng)理本人在公司業(yè)績(jī)差時(shí)自動(dòng)離開(kāi)公司的可能性會(huì)增加，但當(dāng)公司的業(yè)績(jī)表現(xiàn)很差時(shí)，董事會(huì)解聘總經(jīng)理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除總經(jīng)理職務(wù)的比例為3%，而業(yè)績(jī)最差的10%的公司中，每年解除公司總經(jīng)理職務(wù)的比例也只有6%.為什么業(yè)績(jī)差的企業(yè)中，經(jīng)理人被解聘的情況比較少呢？可能的原因之一是，難以找到一個(gè)更合適的繼任者。解決的方法是提高和推動(dòng)總經(jīng)理創(chuàng)業(yè)沖動(dòng)，實(shí)行業(yè)績(jī)與年薪相聯(lián)系的辦法，果斷開(kāi)除業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人等。在年薪形式上，股權(quán)應(yīng)占有一定的比重。公務(wù)員之家版權(quán)所有

財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問(wèn)題。從所有者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點(diǎn)，而從經(jīng)營(yíng)者的愿望來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點(diǎn)。在公司內(nèi)部，我國(guó)公司法規(guī)定的各機(jī)構(gòu)相互制衡的機(jī)制遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮作用。股東大會(huì)所實(shí)施的所有者監(jiān)督由于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)；董事會(huì)與經(jīng)理層高度重合，使得董事會(huì)制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲?huì)不懂事”；監(jiān)事會(huì)由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵(lì)等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財(cái)務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時(shí)傳遞給經(jīng)營(yíng)者，把經(jīng)營(yíng)履約的情況反饋給所有者，對(duì)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生制約，運(yùn)用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機(jī)制。

在我國(guó)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中，存在著重財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，并且以對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)代替對(duì)經(jīng)營(yíng)者評(píng)價(jià)等缺陷。由于評(píng)價(jià)指標(biāo)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，被評(píng)價(jià)者就在財(cái)務(wù)指標(biāo)上做文章，粉飾業(yè)績(jī)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。這是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制必須注意的問(wèn)題。在評(píng)價(jià)對(duì)象上，應(yīng)區(qū)分對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。另外評(píng)價(jià)指標(biāo)也不可一成不變，應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，就目前而言，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)主要指標(biāo)應(yīng)包括利潤(rùn)指標(biāo)、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金流量等。

對(duì)于評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)業(yè)績(jī)差、產(chǎn)品前景暗淡的企業(yè)，要實(shí)施破產(chǎn)制度。要克服對(duì)經(jīng)營(yíng)處于臨界的企業(yè)先拯救、后找重組，如找不到重組的企業(yè)再破產(chǎn)的現(xiàn)象，其主要原因是擔(dān)心破產(chǎn)帶來(lái)的就業(yè)、首次流失等問(wèn)題。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，預(yù)警分析，運(yùn)用破產(chǎn)清算重組，直接制約經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為。

抑制經(jīng)營(yíng)者的逆向選擇在我國(guó)來(lái)說(shuō)是十分必要的。在經(jīng)營(yíng)者年薪有限的情況下，存在著經(jīng)營(yíng)者占有、使用資產(chǎn)的過(guò)度化，甚至揮霍浪費(fèi)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，企業(yè)破產(chǎn)。因此財(cái)務(wù)總監(jiān)必須要能夠有效地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者逆向選擇，這也是保障所有者權(quán)益的一個(gè)重要機(jī)制。

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第二篇：上海國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

上海市國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)總監(jiān)工作指南

一、引言

（一）目標(biāo)與依據(jù)

為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，指導(dǎo)財(cái)務(wù)總監(jiān)工作，根據(jù)《上海市國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理暫行規(guī)定》，制定本指南。

（二）性質(zhì)

1、本指南財(cái)務(wù)總監(jiān)是指由公司董事會(huì)聘任，主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高級(jí)管理人員。設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)的單位不再設(shè)主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行政副職。

2、本指南就財(cái)務(wù)總監(jiān)主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容、程序提供規(guī)范性指導(dǎo)。各單位可根據(jù)本指南制定本單位財(cái)務(wù)總監(jiān)具體工作規(guī)范。

（三）適用范圍

1、本指南適用于本市國(guó)有獨(dú)資、控股、參股公司法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，國(guó)有獨(dú)資、控股、參股的非公司法人單位，其他經(jīng)濟(jì)成分法人單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)可參照?qǐng)?zhí)行。

2、實(shí)行國(guó)有獨(dú)資、控股公司委派或市財(cái)政局委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)需要參照?qǐng)?zhí)行。

二、法人治理結(jié)構(gòu)中的職責(zé)及程序

財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中基本職責(zé)是：向董事會(huì)負(fù)責(zé)，為其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策提供依據(jù)和服務(wù)；接受監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)詢和檢查；在經(jīng)理層履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（一）對(duì)董事會(huì)的職責(zé)及程序

1、職責(zé)

（5）提出利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損的草案；

（6）會(huì)同有關(guān)部門提出各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序規(guī)范；

（7）會(huì)同有關(guān)部門提出重大投資、籌資活動(dòng)和重大資產(chǎn)重組的草案；

（8）提交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

（9）組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案；

（10）會(huì)同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案；

（11）組織實(shí)施董事會(huì)交辦的其他工作；

（12）列席董事會(huì)討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等事項(xiàng)的會(huì)議。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在向董事會(huì)提出上述（1）—（8）草案、規(guī)范和報(bào)告時(shí)，應(yīng)先經(jīng)經(jīng)理層審議后，再提交董事會(huì)討論決定。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（1）—（5）方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在會(huì)同有關(guān)部門組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的上述（6）—（7）規(guī)范和方案時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)列席董事會(huì)討論有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等事項(xiàng)的會(huì)議時(shí)，應(yīng)事先作好準(zhǔn)備。如有必要，可提出書(shū)面意見(jiàn)交董事會(huì)。

（二）對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和程序

1、職責(zé)

（1）接受監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)工作的檢查。

（2）回答監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)詢。

（3）負(fù)責(zé)提供監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢時(shí)所需的有關(guān)資料。（4）負(fù)責(zé)實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整改意見(jiàn)。

（5）會(huì)同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理工作的整改意見(jiàn)。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)監(jiān)事會(huì)要求，事先做好監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的準(zhǔn)備工作。必要時(shí)，應(yīng)事先做好書(shū)面準(zhǔn)備資料。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)向監(jiān)事會(huì)提供的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有關(guān)資料應(yīng)核實(shí)其真實(shí)性和完整性。必要時(shí)，應(yīng)在核實(shí)的資料上簽字。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)監(jiān)事會(huì)的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作檢查和質(zhì)詢的內(nèi)容，未經(jīng)監(jiān)事會(huì)許可，不得向他人泄露。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施監(jiān)事會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整改意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)做好記錄，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（5）財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)同有關(guān)部門落實(shí)監(jiān)事會(huì)對(duì)公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理工作整改意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)與有關(guān)部門共同做好記錄，定期向監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（三）在經(jīng)理層中的職責(zé)及程序

1、職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)政策、會(huì)計(jì)核算基本管理制度。

（2）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算、決算方案。

（3）負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配、彌補(bǔ)虧損方案。

（4）負(fù)責(zé)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)的法律、規(guī)章和制度。

（5）主持公司日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（6）組織內(nèi)部審計(jì)工作。

（7）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。

（8）負(fù)責(zé)起草擬交經(jīng)理層審批并報(bào)董事會(huì)討論決定的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)告。

（9）執(zhí)行董事會(huì)授予的經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。

（10）主持經(jīng)理授予交辦的其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

2、程序

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（1）、（2）、（3）、（4）職責(zé)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)施進(jìn)度及時(shí)向經(jīng)理層報(bào)告。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述

（5）-（8）職責(zé)時(shí)，應(yīng)定期

向經(jīng)理層報(bào)告。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（9）職責(zé)時(shí)，應(yīng)先審批后交經(jīng)理審批。

（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行上述（10）職責(zé)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向經(jīng)理報(bào)告。

三、主持日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作 財(cái)務(wù)總監(jiān)參加公司經(jīng)理層的管理，主持公司日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。

（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)會(huì)人員配置

1、根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理能力、效益水平等因素選擇財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，通?？刹捎脝为?dú)設(shè)置、分離設(shè)置、托管設(shè)置等方式。

2、根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)部門，通常設(shè)置資金籌集投放部門、會(huì)計(jì)核算報(bào)告部門和綜合財(cái)務(wù)管理部門等。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)可根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要，調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)內(nèi)部部門設(shè)置。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)務(wù)需要規(guī)劃財(cái)務(wù)人員配置方案，包括財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)、人數(shù)、任職條件等內(nèi)容。

5、財(cái)務(wù)總監(jiān)在崗位設(shè)置中應(yīng)遵循“不相容職務(wù)分離控制”的要求。

6、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與下管一級(jí)財(cái)務(wù)人員的聘用、考核和獎(jiǎng)懲提出相關(guān)意見(jiàn)。

7、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對(duì)下屬公司實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派方案并提出擬委派人員的候選名單。

8、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定對(duì)下屬公司委派財(cái)務(wù)人員的福利待遇政策及支付方案。

9、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)制定財(cái)務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。

（二）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算體系的制定

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、結(jié)合本公司情況制定本公司的會(huì)計(jì)政策。

2、會(huì)計(jì)政策包括：但不限于：

（1）外幣記帳匯率的選用方法；

（2）固定資產(chǎn)目錄分類及預(yù)期使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法；（3）低值易耗品攤銷方法；（4）存貨計(jì)價(jià)方法；

（5）大修理費(fèi)用核算方法；

（6）壞帳準(zhǔn)備范圍、提取方法、提取比例；（7）股權(quán)投資差額攤銷期限；

（8）短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備方法；（9）所得稅費(fèi)用核算方法。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》要求制定公司的會(huì)計(jì)核算體系。

4、公司會(huì)計(jì)核算體系包括：

（1）各類會(huì)計(jì)憑證設(shè)置及其傳遞和保管程序。

（2）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的總分類帳戶和公司實(shí)際需要，設(shè)置的會(huì)計(jì)帳戶，包括一級(jí)、二、三級(jí)明細(xì)分類帳戶。（3）會(huì)計(jì)帳冊(cè)設(shè)置和登記程序。

（4）會(huì)計(jì)帳務(wù)處理程序。

（5）定期結(jié)帳程序。

（6）會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置和編制程序，包括合并報(bào)表編制程序。

（7）內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序。除按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表外，可以根據(jù)公司內(nèi)部管理需要設(shè)置內(nèi)部報(bào)告。內(nèi)部報(bào)告按時(shí)間可分為：即報(bào)、日?qǐng)?bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等；按內(nèi)容可分為資金報(bào)告、費(fèi)用報(bào)告、往來(lái)報(bào)告、投資報(bào)告、實(shí)物報(bào)告、擔(dān)保報(bào)告等。

（8）會(huì)計(jì)核算的審核和監(jiān)督制度，包括會(huì)計(jì)憑證復(fù)核、帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳表核對(duì)和帳實(shí)核對(duì)。

5、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算體系正常運(yùn)行負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的完整性和可靠性。

（1）建立會(huì)計(jì)憑證設(shè)置、啟用、修訂、廢止的檢查制度。（2）定期檢查會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)范性。

（3）定期檢查會(huì)計(jì)明細(xì)帳戶設(shè)置、使用情況。

（4）定期檢查會(huì)計(jì)帳冊(cè)設(shè)置的有效性和記錄的及時(shí)性和正確性。（5）定期檢查會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的及時(shí)性、正確性和完整性。（6）定期檢查帳務(wù)處理程序的適用性。（7）定期檢查結(jié)帳程序的適用性。

（8）定期檢查會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的恰當(dāng)性。（9）定期檢查內(nèi)部報(bào)告設(shè)置及編制程序的適用性。

（三）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司章程、股東大會(huì)和董事會(huì)有關(guān)決議，會(huì)同經(jīng)理層制定財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度。

2、財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度內(nèi)容包括：

（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的范圍，包括費(fèi)用類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、經(jīng)營(yíng)類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資金類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限、資本類財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，定期修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限。

（2）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的層次，對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)的一般權(quán)限要根據(jù)分層管理、權(quán)責(zé)配比原則劃分權(quán)限的層次，防止一支筆。根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重要性和單筆金額大小確定不同層次的權(quán)限。對(duì)辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。

（3）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的責(zé)任，要根據(jù)每一權(quán)限的設(shè)置確定相應(yīng)的責(zé)任。權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。

（4）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的程序。要定期編制公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限一覽表，供相關(guān)部門和人員遵守執(zhí)行。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，及時(shí)補(bǔ)充、修訂財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定，并監(jiān)督有關(guān)部門和人員遵守財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的有效性。

（四）會(huì)計(jì)技術(shù)的選用和更新

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會(huì)計(jì)技術(shù)選用的可行性和安全性。

2、在運(yùn)用電子信息技術(shù)手段時(shí)，要考慮：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)的控制。（2）數(shù)據(jù)輸入與輸出的控制。（3）文件儲(chǔ)存與保管的控制。

（4）網(wǎng)絡(luò)安全的控制等。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)要關(guān)注公司會(huì)計(jì)技術(shù)升級(jí)更新時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)運(yùn)行的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、財(cái)務(wù)總監(jiān)要參與公司管理信息系統(tǒng)的規(guī)劃和決策。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司董事會(huì)、經(jīng)理層確定的經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)，會(huì)同公司有關(guān)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。具體內(nèi)容有：

（一）預(yù)算體系的建立。預(yù)算體系包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算程序。

1、預(yù)算項(xiàng)目

預(yù)算項(xiàng)目由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算組成。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算和成本預(yù)算；資本預(yù)算包括投資預(yù)算和資產(chǎn)購(gòu)建處置預(yù)算；現(xiàn)金預(yù)算是在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，反映現(xiàn)金流向和流量及存量的預(yù)算。上述各預(yù)算項(xiàng)目可根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)和管理情況確定具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

2、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

要根據(jù)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)容性質(zhì)制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)相關(guān)性和可控性要求。

3、預(yù)算程序

要根據(jù)各預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)在聯(lián)系，設(shè)計(jì)預(yù)算編制程序，以保證預(yù)算編制的完整性和正確性。

二）預(yù)算的編制和審定

1、預(yù)算編制要按照公司經(jīng)營(yíng)和管理要求分項(xiàng)目、分部門編制。對(duì)經(jīng)常性發(fā)生且可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入編制范圍，對(duì)非經(jīng)常性發(fā)生且不可預(yù)計(jì)的項(xiàng)目可列入臨時(shí)編制范圍。預(yù)算編制要根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門分別編制。

2、預(yù)算編制要采取自上向下和自下而上的順序，以保證預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和可實(shí)現(xiàn)性。

3、預(yù)算審定要根據(jù)預(yù)算編制程序及相關(guān)責(zé)任部門逐級(jí)審定，財(cái)務(wù)總監(jiān)審定預(yù)算編制的完整性和正確性。

（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)

公司預(yù)算經(jīng)經(jīng)理層審定、董事會(huì)審批后，按預(yù)算執(zhí)行部門下達(dá)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)。有條件的單位，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)可與預(yù)算執(zhí)行部門責(zé)任目標(biāo)考核聯(lián)系起來(lái)，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。

（四）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)

1、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)可參照上述“財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限設(shè)定”要求辦理。

2、財(cái)務(wù)總監(jiān)要規(guī)定超預(yù)算項(xiàng)目的審批權(quán)限和預(yù)算外項(xiàng)目的審批權(quán)限。

（五）預(yù)算實(shí)施的監(jiān)控

1、建立預(yù)算實(shí)施過(guò)程的信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)分類反映預(yù)算實(shí)施情況。

2、建立預(yù)算實(shí)施的日常監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制，保證預(yù)算按規(guī)定項(xiàng)目和正常進(jìn)度實(shí)施。

3、加強(qiáng)超預(yù)算和預(yù)算外項(xiàng)目的事先控制。4、建立預(yù)算實(shí)施的定期分析報(bào)告制度，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門和領(lǐng)導(dǎo)提供預(yù)算實(shí)施質(zhì)量的信息。

（六）預(yù)算調(diào)整

1、根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)和管理變化情況，定期調(diào)整預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。

2、調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過(guò)后交董事會(huì)審批。

3、執(zhí)行經(jīng)董事會(huì)審批后的調(diào)整預(yù)算。

（七）預(yù)算業(yè)績(jī)的考核

1、根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)績(jī)結(jié)果，會(huì)同公司有關(guān)部門提出預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告。

2、預(yù)算執(zhí)行考核報(bào)告經(jīng)經(jīng)理層討論后，交董事會(huì)審批。

五、規(guī)范各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序

財(cái)務(wù)總監(jiān)要根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，會(huì)同公司有關(guān)部門制定各類業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序。

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定貨幣資金審批權(quán)限。

3、規(guī)定貨幣資金支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付程序。

4、規(guī)定單位現(xiàn)金庫(kù)存限額。

5、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》確定現(xiàn)金支付范圍。

6、規(guī)定銀行存款開(kāi)戶申請(qǐng)、審批、使用、清理程序。

7、規(guī)定銀行結(jié)算憑證填制、傳遞、保管等程序。

8、規(guī)定銀行帳戶核對(duì)、現(xiàn)金盤點(diǎn)程序。

9、規(guī)定銀行預(yù)留印鑒使用、保管程序。

10、規(guī)定定額備用金建立、使用、保管、核銷、補(bǔ)充程序。

（二）籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制程序，其主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定籌資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定籌資方式、籌資結(jié)構(gòu)和規(guī)模、籌資期限和成本的決策程序。

4、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資收款的程序。

5、根據(jù)不同籌資方式規(guī)定籌資償付的程序。

（三）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定投資業(yè)務(wù)職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定投資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策和實(shí)施的程序。

4、規(guī)定投資資產(chǎn)管理的程序。

5、規(guī)定投資收益和投資處置的程序。

（四）固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）立項(xiàng)、評(píng)估、決策的程序。

4、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）購(gòu)置（自營(yíng)或發(fā)包）的程序。

5、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）采購(gòu)驗(yàn)收（竣工驗(yàn)收）的程序。

6、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）決算和結(jié)算支付的程序。

7、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）交付使用的程序。

8、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）日常維修和大修理的程序。

9、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）定期盤點(diǎn)的程序。

10、規(guī)定固定資產(chǎn)（工程項(xiàng)目）報(bào)廢清理處置的程序。

11、規(guī)定低值易耗品購(gòu)置計(jì)劃、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、攤銷、報(bào)廢的程序。

（五）工薪（福利）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定工薪（福利）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定工薪計(jì)時(shí)（計(jì)件）考核的程序。

4、規(guī)定工薪（福利）結(jié)算的程序。

5、規(guī)定工薪（福利）支付的程序。

（六）采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定采購(gòu)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定采購(gòu)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定采購(gòu)計(jì)劃、比價(jià)比質(zhì)、合同訂立、采購(gòu)作業(yè)的程序。

4、規(guī)定采購(gòu)貨物驗(yàn)收入庫(kù)的程序。

5、規(guī)定采購(gòu)貨款支付的程序。

（七）生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定生產(chǎn)（存貨）業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定存貨保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)的程序。

4、規(guī)定成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。

5、規(guī)定生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偡椒?、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分?jǐn)偡椒ā?/p>

6、規(guī)定成本分析與考核的程序。

（八）銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的職務(wù)分離要求。

2、規(guī)定銷售業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

3、規(guī)定銷售定價(jià)的決策程序。

4、規(guī)定賒銷的授信程序。

5、規(guī)定銷售合同訂立、發(fā)貨、開(kāi)票、收款的程序。

6、規(guī)定應(yīng)收帳款記錄、分析、催收、考核的程序。

7、規(guī)定應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備及其處置的程序。

8、規(guī)定銷售票據(jù)領(lǐng)用、保管、檢查和注銷的程序。

9、規(guī)定銷貨退回核準(zhǔn)、貨款償付、責(zé)任追究的程序。

10、規(guī)定銷售費(fèi)用內(nèi)容、支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式和分析考核的程序。

（九）擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序，主要內(nèi)容有：

1、規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。

2、規(guī)定擔(dān)保條件和方式。

3、規(guī)定擔(dān)保申請(qǐng)、受理、評(píng)估、審批、簽約的程序。

4、規(guī)定擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防范及動(dòng)態(tài)跟蹤的程序。

5、規(guī)定擔(dān)保責(zé)任追究及處罰的程序。

六、參與重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的研究和決策

財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)參與公司董事會(huì)、經(jīng)理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的研究和決策。

（一）參與公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和資源計(jì)劃

1、長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向。

2、業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和實(shí)現(xiàn)方式。

3、物流、資金流、信息流、人力資源、技術(shù)、市場(chǎng)等資源配置和管理。

（二）參與公司重大投資、籌資活動(dòng)決策

1、重大投資、籌資項(xiàng)目的可行性研究。

2、重大投資、籌資項(xiàng)目的談判。

3、重大投資、籌資項(xiàng)目合同文本的審查。

（三）參與公司資產(chǎn)重組的決策

1、兼并與收購(gòu)。

2、股權(quán)置換。

3、資產(chǎn)置換。

4、債務(wù)重組。

（四）參與公司其他決策

1、重大經(jīng)營(yíng)交易。

2、重大資金調(diào)動(dòng)。

3、重大資產(chǎn)處置。

4、增資擴(kuò)股計(jì)劃。

5、股利政策。、重大經(jīng)濟(jì)訴訟。

7、報(bào)酬與激勵(lì)政策。

七、組織內(nèi)部審計(jì)工作

財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司董事會(huì)或經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下組織內(nèi)部審計(jì)工作。

（一）組織日常內(nèi)部審計(jì)工作

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性。

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性和有效性。

3、管理制度審計(jì)，評(píng)價(jià)管理制度的健全性和有效性。

（二）組織專題內(nèi)部審計(jì)工作

1、經(jīng)濟(jì)舞弊審計(jì)。

2、經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)審計(jì)。

3、離任審計(jì)。

4、其他專題審計(jì)。

八、財(cái)務(wù)總監(jiān)雙向工作報(bào)告制度

財(cái)務(wù)總監(jiān)在履行其職責(zé)時(shí)應(yīng)向公司董事會(huì)和經(jīng)理層雙向報(bào)告工作。

一）定期報(bào)告

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)工作計(jì)劃報(bào)告。

2、財(cái)務(wù)總監(jiān)中期工作進(jìn)度報(bào)告。

3、財(cái)務(wù)總監(jiān)年終工作總結(jié)報(bào)告。

（二）臨時(shí)報(bào)告

1、涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

2、涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

3、涉及管理工作風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

4、涉及單位其他風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告。

第三篇：完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)保障體系建設(shè)與整合企業(yè)監(jiān)督資源

完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)作為政府對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，一種現(xiàn)代公司監(jiān)事會(huì)制度的特殊類型，是完善國(guó)有企業(yè)公司法人治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)成員的構(gòu)成和選任、承擔(dān)的特殊使命以及監(jiān)事責(zé)任制度都與一般的監(jiān)事會(huì)不同。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)要想完成國(guó)有資產(chǎn)保值增值的特殊使命，必須要在不斷完善自我和充分發(fā)揮自身功能的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)保障體系建設(shè)，積極整合企業(yè)各種監(jiān)督資源，形成一個(gè)和諧統(tǒng)一的公司監(jiān)督體系，使監(jiān)督服務(wù)于公司效率的提高和股東（含中小股東）權(quán)益的最大化。下面，筆者就國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制的完善予以探討，以期能為國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善提供一些有益的參考。

一、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的含義

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的實(shí)質(zhì)是監(jiān)事會(huì)是受國(guó)有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)委派，依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)所派駐企業(yè)“三重一大”等重大事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)安全，維護(hù)出資人權(quán)益。

（一）國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的內(nèi)容

1.監(jiān)督的前提：受國(guó)有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)委派，代表出資人利益，對(duì)出資人負(fù)責(zé)。

2.監(jiān)督的重點(diǎn)：對(duì)出資人所出資企業(yè)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)所派駐企業(yè)“三重一大”等

重大事項(xiàng)，不干預(yù)不參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.監(jiān)督的依據(jù)：《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等。

4.監(jiān)督的目的：維護(hù)出資人權(quán)益，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

5.監(jiān)督的紀(jì)律：依法依規(guī)履職，遵守“六要”、“六不”的行為規(guī)范。

（二）國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的特點(diǎn)

1.國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)具有外派性質(zhì)，比內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)更加獨(dú)立和客觀，更能強(qiáng)化“出資人監(jiān)督”，提高監(jiān)督的層次和權(quán)威性，使監(jiān)督內(nèi)容更全面。

2.出資人派出的監(jiān)事是專職，比兼職更深入和專業(yè)，監(jiān)督工作更經(jīng)?；鸵?guī)范化。

3.《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》規(guī)定國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)“不參與、不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)”，強(qiáng)化了監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，能更好地處理監(jiān)督與促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系。

4.監(jiān)督主體明確且人格化，監(jiān)事會(huì)成員面臨“監(jiān)督失察”的風(fēng)險(xiǎn)壓力，所以更盡職盡責(zé)。

5.監(jiān)事會(huì)實(shí)行集中管理，便于經(jīng)常相互交流與研討，規(guī)范化的業(yè)務(wù)管理，使得各監(jiān)事會(huì)之間以及同一企業(yè)的各屆監(jiān)事會(huì)之間形成了相互激勵(lì)與制約，促進(jìn)監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。

二、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行現(xiàn)狀

在我國(guó)，公司制企業(yè)按照《公司法》的規(guī)定都設(shè)有監(jiān)事會(huì)。國(guó)有企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)，是體現(xiàn)國(guó)家作為出資人監(jiān)督的一種制度安排，我區(qū)實(shí)行國(guó)有企業(yè)外派監(jiān)事會(huì)制度始于2007年4月份，按照《廣西壯族自治區(qū)國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股骨干企業(yè)監(jiān)事會(huì)派駐暫行辦法》的規(guī)定，自治區(qū)國(guó)資委目前已向21家監(jiān)管企業(yè)派出了五個(gè)監(jiān)事會(huì)，每個(gè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)承擔(dān)4-5家企業(yè)監(jiān)事會(huì)工作。四年來(lái)，各監(jiān)事會(huì)認(rèn)真履行法律法規(guī)賦予的職責(zé)，為國(guó)有企業(yè)規(guī)范化管理，為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，發(fā)揮了國(guó)有資產(chǎn)“守門人”、真實(shí)信息“報(bào)告人”、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警人”的作用。雖然四年來(lái)監(jiān)事會(huì)工作取得了一些成績(jī)，但在監(jiān)督檢查工作及制度建設(shè)等方面還是存在一些不足之處。

（一）公司法人治理文化意識(shí)淡薄，對(duì)監(jiān)事工作認(rèn)識(shí)不足

目前監(jiān)事會(huì)制度在國(guó)有企業(yè)難以真正達(dá)成經(jīng)營(yíng)決策（董事會(huì)）、執(zhí)行（經(jīng)理）、監(jiān)督（監(jiān)事會(huì)）相互協(xié)調(diào)、相互制衡的關(guān)系。部分國(guó)有企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者，對(duì)監(jiān)事會(huì)工作作為企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分的認(rèn)識(shí)還不足，甚至認(rèn)為監(jiān)事會(huì)可有可無(wú)，監(jiān)事會(huì)的存在增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

由于監(jiān)事會(huì)實(shí)施當(dāng)期監(jiān)督，主要任務(wù)是財(cái)務(wù)監(jiān)督及對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的監(jiān)督，由于監(jiān)事會(huì)的“不干預(yù)、不參與”原則，監(jiān)事會(huì)側(cè)重于及時(shí)提醒企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)“預(yù)警人”，即使企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，監(jiān)事會(huì)只能向出資人匯報(bào)，并沒(méi)有處理權(quán)，造成社會(huì)及一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)監(jiān)事會(huì)的作用認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為監(jiān)事會(huì)未起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

（二）國(guó)有企業(yè)面寬鏈長(zhǎng)，監(jiān)事監(jiān)管力量不足

由于國(guó)有企業(yè)下屬企業(yè)數(shù)量多、覆蓋范圍寬，如我們第四監(jiān)事會(huì)派駐的四家企業(yè)下屬三級(jí)及以上的子企業(yè)多達(dá)150多家，主要從事有色金屬、黑色金屬、交通基礎(chǔ)建設(shè)與運(yùn)營(yíng)、現(xiàn)代物流、土地收儲(chǔ)與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、金融、貿(mào)易、國(guó)際合作等產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋面寬，管理鏈條長(zhǎng)。而監(jiān)事會(huì)成員共4人，下屬子公司雖然均建立了監(jiān)事會(huì)，但除了廣西交通投資集團(tuán)外其余均為兼職，且一人身兼數(shù)職，部分人員履職能力弱，監(jiān)管力量嚴(yán)重不足導(dǎo)致監(jiān)督工作很難深入，且國(guó)有企業(yè)企業(yè)大量的投資、擔(dān)保、融資、經(jīng)營(yíng)行為大都發(fā)生在下屬子企業(yè)，使專職監(jiān)事較難獲取企業(yè)的相關(guān)信息，直接影響了監(jiān)事會(huì)工作質(zhì)量和效率。

（三）監(jiān)事會(huì)監(jiān)督手段缺乏必要保障，監(jiān)管環(huán)境有待改善

在監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管實(shí)踐中感覺(jué)到監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事職權(quán)不全，法律只給了監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事“說(shuō)”的權(quán)力，而沒(méi)賦予其“行動(dòng)”的權(quán)力。如監(jiān)事會(huì)可以對(duì)董事、經(jīng)理?yè)p害公司利益的行為請(qǐng)求糾正，但對(duì)不予糾正的法律后果卻未作規(guī)定，以致監(jiān)事會(huì)權(quán)能不全，起不到約束作用；也沒(méi)有出臺(tái)董事、高級(jí)管理人員對(duì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不配合、不按要求糾正的具體追究政策措施，監(jiān)事會(huì)履行職責(zé)的權(quán)威性不夠。

（四）監(jiān)事會(huì)監(jiān)督缺乏高效的操作方法、監(jiān)督反饋時(shí)效性尚待提高

目前監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查工作已經(jīng)將日常監(jiān)督和集中檢查結(jié)合起來(lái)了，監(jiān)事會(huì)也做了許多改進(jìn)工作，但從本質(zhì)上看，二者的結(jié)合狀態(tài)還有待完善，如何提高監(jiān)事會(huì)的高效監(jiān)督方法需要進(jìn)一步研究。監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督反饋機(jī)制已經(jīng)基本建立，對(duì)于在日常監(jiān)督和集中檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，能夠得到進(jìn)一步研究并最終反饋到企業(yè)中去，以幫助企業(yè)解決問(wèn)題。但是，目前反

饋機(jī)制的時(shí)效性并不理想，有些事項(xiàng)需要監(jiān)督長(zhǎng)時(shí)間才能寫出一個(gè)比較完善的綜合報(bào)告，時(shí)間一長(zhǎng)，一些問(wèn)題會(huì)失去針對(duì)性和時(shí)效性。

（五）監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍激勵(lì)約束機(jī)制欠缺，監(jiān)事素質(zhì)能力有待提高

四年來(lái)，國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)通過(guò)不斷學(xué)習(xí)理論和業(yè)務(wù)知識(shí)，在實(shí)踐中積極探索監(jiān)管途徑和方法，整體的業(yè)務(wù)能力和分析判斷能力有了較大的提高，但在促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和溝通協(xié)調(diào)能力方面，相對(duì)監(jiān)督對(duì)象整體還是偏弱。目前，專職監(jiān)事的考核均參照公務(wù)員的考核標(biāo)準(zhǔn)，由于監(jiān)事業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系不健全，對(duì)監(jiān)事也缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，通?！氨O(jiān)”與“不監(jiān)”并無(wú)多大區(qū)別。監(jiān)事會(huì)專職監(jiān)事是監(jiān)督工作的具體實(shí)施者，其行為能力和監(jiān)督水平直接影響著監(jiān)督檢查的效果。然而，目前的監(jiān)事會(huì)辦事處的激勵(lì)約束機(jī)制并不健全，尤其是激勵(lì)機(jī)制的不健全導(dǎo)致無(wú)法充分激發(fā)監(jiān)事的工作潛力。

三、建立監(jiān)事會(huì)保障體系，整合企業(yè)監(jiān)督資源

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制的完善，既要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)自身的制度建設(shè)，更要從監(jiān)督資源整合的視角出發(fā)，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)與公司監(jiān)督資源的整合，通過(guò)各種監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，充分發(fā)揮整個(gè)監(jiān)督機(jī)制的系統(tǒng)功能，促進(jìn)整個(gè)監(jiān)督系統(tǒng)功能的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督目標(biāo)。

（一）建立完善的國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)保障體系

目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度還存在不少漏洞，影響了監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效果。因此，為確保國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的有效性，應(yīng)抓緊建立以《公司法》和《暫行條例》為核心的完善的國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)保障體系，切實(shí)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)立法的針對(duì)性和可操作性，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度與整

個(gè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度的協(xié)調(diào)與配合，既要確保監(jiān)督檢查過(guò)程中監(jiān)督權(quán)的有效實(shí)施和監(jiān)督權(quán)的保護(hù)，也要確保監(jiān)督檢查后監(jiān)督權(quán)的實(shí)施和保護(hù)。只有這樣，才能使國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的制度效用得以充分發(fā)揮。

1.賦予國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立的法律地位。

《暫行條例》明確賦予監(jiān)事會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況進(jìn)行監(jiān)督的職權(quán)，然而監(jiān)事會(huì)能否有效的行使監(jiān)督權(quán)，在大程度上取決于他能否保持自身的獨(dú)立性。由于獨(dú)立性是監(jiān)事會(huì)制度的靈魂，保持自身的獨(dú)立性是監(jiān)事會(huì)有效履行監(jiān)督職能的根本前提，在法律中應(yīng)進(jìn)一步明確監(jiān)事會(huì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督的專門機(jī)構(gòu)，并明細(xì)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)限，保護(hù)監(jiān)事會(huì)依法獨(dú)立行使監(jiān)督檢查權(quán)，不受其他部門、人員的干涉，為監(jiān)事會(huì)積極執(zhí)行監(jiān)督職能提供法律保障。

2.賦予國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)與其職責(zé)相適應(yīng)的各項(xiàng)權(quán)力。

為了確保國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)通過(guò)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)，必須對(duì)監(jiān)事會(huì)本身的功能進(jìn)行優(yōu)化，賦予監(jiān)事會(huì)與其職責(zé)相適應(yīng)的各項(xiàng)權(quán)力，在法律上賦予國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)充分知情權(quán)和話語(yǔ)權(quán)。通過(guò)賦予監(jiān)事會(huì)完全、徹底、及時(shí)的知情權(quán)，規(guī)定企業(yè)向監(jiān)事會(huì)提供完整、真實(shí)信息的義務(wù)，并規(guī)定企業(yè)不履行相應(yīng)義務(wù)的法律責(zé)任，以保證監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的有效行使。同時(shí)在法律上賦予國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)一定的執(zhí)行權(quán)，監(jiān)事會(huì)針對(duì)企業(yè)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所提出的建議應(yīng)當(dāng)?shù)玫接行У貓?zhí)行，只要提不出相反的證據(jù)和正當(dāng)?shù)睦碛杀仨氂枰詧?zhí)行，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3.完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)及監(jiān)事的考核、激勵(lì)約束機(jī)制。

目前對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)及監(jiān)事約束機(jī)制的不完善，主要體現(xiàn)在對(duì)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事缺乏明確的義務(wù)性規(guī)定，同時(shí)也沒(méi)有建立起相應(yīng)的業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制。為了確保監(jiān)事會(huì)充分發(fā)揮監(jiān)督效能，必須建立國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制，以此約束監(jiān)事會(huì)及其監(jiān)事的監(jiān)督行為，使之真正起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制要以監(jiān)事會(huì)的檢查報(bào)告和工作成效為重點(diǎn)，考評(píng)應(yīng)當(dāng)包括工作能力、工作業(yè)績(jī)和工作表現(xiàn)三個(gè)方面，并將監(jiān)事會(huì)及專職監(jiān)事的薪酬與被監(jiān)督企業(yè)的監(jiān)督檢查成果適當(dāng)掛鉤，適當(dāng)增加一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，在干部的任用和提拔上給以專職監(jiān)事足夠的晉升空間和晉升渠道，使得國(guó)有企業(yè)監(jiān)事隊(duì)伍趨于專業(yè)化和穩(wěn)定化。

（二）推進(jìn)國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)與企業(yè)監(jiān)督資源的整合

國(guó)資委原主任李榮融曾指出，“要充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效果?！?然而，各個(gè)監(jiān)督部門都有各自的職責(zé)和不同的考核體系，怎樣才能整合在一起呢？筆者認(rèn)為應(yīng)創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建“職責(zé)明確、信息共享、職能互補(bǔ)、整體聯(lián)動(dòng)”的監(jiān)督體系，健全監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，建立監(jiān)事會(huì)快速反應(yīng)機(jī)制，使監(jiān)督工作橫向到邊，縱向到底。

1.合理設(shè)計(jì)監(jiān)督體系制度框架。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)主動(dòng)關(guān)注整合企業(yè)監(jiān)督資源，理順監(jiān)督線條，探索解決國(guó)有企業(yè)目前存在的監(jiān)督部門眾多，監(jiān)督業(yè)務(wù)重合，多頭管理的難題，可以建立以監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等監(jiān)督資源組成監(jiān)督體系，由國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各監(jiān)督部門，并推進(jìn)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督資源的合署辦公，為監(jiān)督工作的順利開(kāi)展提供組織保障。目前廣西交通投資集團(tuán)在這方面進(jìn)行了有益的探索，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)監(jiān)事

會(huì)工作部與審計(jì)部的合署辦公，國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)在實(shí)施重大事項(xiàng)的監(jiān)督時(shí)，能綜合運(yùn)用其監(jiān)督資源，統(tǒng)一指揮，協(xié)同作戰(zhàn)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，減少了監(jiān)督成本，提高了監(jiān)督效率。

2.職責(zé)明確，合理設(shè)計(jì)監(jiān)督部門職能分配。監(jiān)事會(huì)是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中法定的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)董事、經(jīng)理層決策、經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門是黨的專門監(jiān)督機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)著對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和行使權(quán)力情況進(jìn)行監(jiān)督等職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益。在監(jiān)督的對(duì)象和內(nèi)容上，各監(jiān)督部門職能和目的既有區(qū)別又有聯(lián)系，具有互補(bǔ)性，建立國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，設(shè)計(jì)好監(jiān)督職能分配，各項(xiàng)監(jiān)督職能有機(jī)結(jié)合，達(dá)到整合監(jiān)督資源。

3.信息共享，建立各類監(jiān)督信息交流共享的工作機(jī)制。在監(jiān)督體系內(nèi)建立工作制度、監(jiān)督方式和技巧、監(jiān)督檢查情況等各類監(jiān)督信息的相互通報(bào)、相互反饋和相互交流的工作機(jī)制，完善系統(tǒng)內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)強(qiáng)化重點(diǎn)聯(lián)系人制度，在派駐企業(yè)建立監(jiān)督工作信息員制度，形成渠道暢通、反應(yīng)靈敏、反饋及時(shí)的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)掌握有關(guān)信息，改進(jìn)監(jiān)督工作方法，提高監(jiān)督資源整合水平。

4.職能互補(bǔ)，整體聯(lián)動(dòng)。注重把外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，賦予傳統(tǒng)監(jiān)督主體補(bǔ)充性的新職能，增強(qiáng)各監(jiān)督主體的監(jiān)督力度。充分發(fā)揮各監(jiān)督部門各個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大問(wèn)題上的監(jiān)督，特別重視對(duì)企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)、廉潔自律等方面的監(jiān)督。如要依法對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職、企業(yè)“三重一大” 事項(xiàng)等方面加強(qiáng)監(jiān)督管理和績(jī)效考核，完善經(jīng)營(yíng)

責(zé)任審計(jì)制度。注意發(fā)揮監(jiān)督系統(tǒng)的整體功能，在實(shí)施重大事項(xiàng)的監(jiān)督時(shí)，各類監(jiān)督主體協(xié)同監(jiān)督、整體聯(lián)動(dòng)，形成一體化運(yùn)作，提高監(jiān)督效能。

5.運(yùn)用監(jiān)督成果，切實(shí)提高監(jiān)督實(shí)效。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成效，關(guān)鍵在于落實(shí)，重點(diǎn)是整改效果及責(zé)任追究。要建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和決策失誤追究制度，對(duì)于考核不稱職、審計(jì)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題、監(jiān)督發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重怠于履職的經(jīng)營(yíng)者，要及時(shí)予以處理；對(duì)經(jīng)營(yíng)不善、或因失職瀆職造成資產(chǎn)重大損失的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)及時(shí)予以解聘，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)失誤負(fù)主要責(zé)任及違法違紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)人員，追究其經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。派駐企業(yè)對(duì)監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督部門提出的的意見(jiàn)，要高度重視，對(duì)提出的企業(yè)存在問(wèn)題，要采取有效措施進(jìn)行整改，并將整改結(jié)果以書(shū)面形式進(jìn)行反饋。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)及時(shí)督促企業(yè)對(duì)監(jiān)督成果的落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)整改情況的督促和檢查。

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)在完善的國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)保障體系下，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)監(jiān)督資源的優(yōu)化整合，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督權(quán)威，努力使監(jiān)督資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展能力，監(jiān)督工作轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)降本增效能力，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)公司董事和高管人員經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

作者：凌云 2012/2/21 南寧

第四篇：我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派模式分析

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我國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派模式分析

作者：毛慧芳

來(lái)源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第02期

[摘 要]財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是一種有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督模式，它已在我國(guó)大部分省市試行并取得了一定成效。但由于國(guó)家沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)，各地的委派模式各不相同。文章就各地委派模式加以歸納總結(jié)并對(duì)各模式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性進(jìn)行了分析，以更好地完善財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)監(jiān)管；財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制；委派模式

[中圖分類]F233

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：淺議如何完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

淺議如何完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

形成有效的監(jiān)督合力

中航天水飛機(jī)工業(yè)有限責(zé)任公司紀(jì)委研究學(xué)組

完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失、遏制腐敗的關(guān)鍵。當(dāng)前，在國(guó)有企業(yè)中有法律監(jiān)督、黨內(nèi)監(jiān)督、監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督和職工監(jiān)督等各種監(jiān)督形式。此外，還有各級(jí)各類組織和制度進(jìn)行監(jiān)督和制約，如監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)、股東代表大會(huì)等，可以說(shuō)是建立了一套較為齊全的監(jiān)督體系，形成了一定的監(jiān)督機(jī)制。但是，現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制雖然發(fā)揮了一定的作用，卻并不能完全制約和遏制腐敗。從近年來(lái)披露的事實(shí)情況可以看出，在一些企業(yè)中還存在著不少的腐敗現(xiàn)象，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)給我們留下了深深的思索，國(guó)有企業(yè)如何在社全主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下建立完善的“大監(jiān)督”機(jī)制，有效地防止企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這是我們進(jìn)一步建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要課題。

一、目前國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制存在的主要問(wèn)題

現(xiàn)行企業(yè)監(jiān)督機(jī)制存在的主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：

一是上級(jí)監(jiān)督太遠(yuǎn)。隨著國(guó)有企業(yè)改革的一步步深化，自從1978年的擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，一直到后來(lái)的實(shí)行廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制以及現(xiàn)在實(shí)行的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)在擴(kuò)大的同時(shí)，也加強(qiáng)了企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的手中權(quán)力。同時(shí)，上級(jí)部門的對(duì)企業(yè)微觀管理、監(jiān)督也越來(lái)越少。上級(jí)部門側(cè)重企業(yè)(公司)的年終業(yè)績(jī)，而對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的考核，則基本流于形式。

二是同級(jí)監(jiān)督太險(xiǎn)。企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，廠長(zhǎng)(經(jīng)理)處于企業(yè)的中心地位，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，人事調(diào)配和日常管理權(quán)都掌握在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)手中，即使是經(jīng)營(yíng)決策，人事調(diào)動(dòng)，任免等重大問(wèn)題，雖然經(jīng)過(guò)黨委或黨政聯(lián)席會(huì)研究但一般也是以廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的意見(jiàn)為主。

三是下級(jí)監(jiān)督太淺。企業(yè)的監(jiān)察和審計(jì)部門是廠長(zhǎng)(經(jīng)理)管轄的一個(gè)科室，作為被領(lǐng)導(dǎo)者要去監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者，難度可想而知。企業(yè)中的職工代表大會(huì)是實(shí)行民主管理的基本形式，但是職代會(huì)的監(jiān)督職能很難落實(shí)到位。因?yàn)槁毚鷷?huì)什么時(shí)候召開(kāi)，如何召開(kāi)，不可能不經(jīng)過(guò)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)同意，起不到民主監(jiān)督的作用。至于職工群眾的監(jiān)督，往往更難引起上級(jí)主管部門的重視。而且，一般職工群眾，對(duì)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)處理的事情也確實(shí)不了解，不知情也就更無(wú)法監(jiān)督。

四是法律監(jiān)督太晚。法律監(jiān)督是一種事后監(jiān)督，是在問(wèn) 2

題發(fā)生以后的一種懲處手段。嚴(yán)肅懲處和著眼防范是開(kāi)展反腐敗斗爭(zhēng)的兩個(gè)重要手段。對(duì)于社會(huì)來(lái)說(shuō)，依法懲處是完全必要的，必不可少的。但對(duì)于被監(jiān)督者來(lái)說(shuō)，已經(jīng)造成的企業(yè)資產(chǎn)流失。倒閉破產(chǎn)及大批職工失業(yè)下崗的社會(huì)危害和影響，法律監(jiān)督已經(jīng)是“遲到”的監(jiān)督了。

二、存在上述問(wèn)題有著深層次原因

（一）產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，造成了監(jiān)督體系的混亂。我國(guó)國(guó)有企業(yè)目前仍普遍存在產(chǎn)權(quán)單一或國(guó)有股一股獨(dú)大的狀況。在國(guó)有股占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的情況下，股東與經(jīng)營(yíng)者之間、決策者與經(jīng)營(yíng)者之間、監(jiān)督者與執(zhí)行者之間容易身份混淆不清，監(jiān)督制約關(guān)系是紊亂的，由誰(shuí)代表國(guó)有產(chǎn)權(quán)利益與出資人利益組成股東會(huì)及由誰(shuí)出任董事和監(jiān)事，很難作出清晰的界定。這是當(dāng)前國(guó)企監(jiān)督機(jī)制失靈的重要原因。

（二）權(quán)力配臵不恰當(dāng)，造成了制衡機(jī)制的缺失。我國(guó)國(guó)有企業(yè)權(quán)力配臵不太恰當(dāng)，仍存在執(zhí)行層進(jìn)入監(jiān)事會(huì)交叉兼職，違反了法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力制衡的要求，使法人制衡機(jī)制失去應(yīng)有的功能。

（三）監(jiān)督主體不突出，監(jiān)督責(zé)任難于落實(shí)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督主體眾多，包括著企業(yè)內(nèi)外負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的有關(guān)各方，有：監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢部門、工會(huì)組織等等，監(jiān)督主體眾多，反而造成沒(méi)有了主體。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)基本上是由企 3

業(yè)經(jīng)營(yíng)者設(shè)臵，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)組成部分，這樣的主體是很難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和領(lǐng)導(dǎo)班子實(shí)施有效監(jiān)督的。

三、積極采取各種有效措施，整合監(jiān)督資源，形成“大監(jiān)督”機(jī)制。

針對(duì)上述四個(gè)方面的問(wèn)題以及原因，為了有效地遏制國(guó)有企業(yè)中腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。應(yīng)綜合采取多種措施，整合監(jiān)督資源，在國(guó)有企業(yè)中形成大監(jiān)督的機(jī)制。達(dá)到讓行使權(quán)力者不敢貪，不能貪，不想貪，不必貪的目的。

（一）改進(jìn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，變絕對(duì)集權(quán)為合理分權(quán)

按照黨中央規(guī)劃，今后國(guó)有企業(yè)改革的總體方向是，根據(jù)國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和嚴(yán)格的法人治理結(jié)構(gòu)，改變國(guó)有企業(yè)的單一產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。并在此基礎(chǔ)上，盡快建立起完整規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，完善監(jiān)督制衡機(jī)制，不斷提高企業(yè)的治理效率。從這個(gè)發(fā)展方向看，今后國(guó)有企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的完善必須把握好以下的環(huán)節(jié)：一是切實(shí)發(fā)揮股東大會(huì)權(quán)能。股東大會(huì)的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)保質(zhì)保量，既能體現(xiàn)股東意志，又能確保有效行使監(jiān)督的權(quán)力。二是優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)。確保既要有內(nèi)部董事，又要有一定數(shù)量的外部董事，以強(qiáng)化董事會(huì)的效能。外部董事主要由國(guó)有資產(chǎn)代表、4

法人持股機(jī)構(gòu)代表和有關(guān)專家組成。建立獨(dú)立董事制度，保證董事獨(dú)立發(fā)揮作用。三是選好總經(jīng)理。總經(jīng)理是處在執(zhí)行層的權(quán)力最高峰，握有直接經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，在企業(yè)決策和經(jīng)營(yíng)管理中起關(guān)鍵作用，其職業(yè)道德和職業(yè)能力如何，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。國(guó)有企業(yè)選聘總經(jīng)理，要注意堅(jiān)持黨管干部的原則與董事會(huì)依法用人結(jié)合，堅(jiān)持德才兼?zhèn)?，同時(shí)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，不斷拓寬選人渠道。四是進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職能。

（二）改進(jìn)國(guó)有企業(yè)黨內(nèi)監(jiān)督，充分發(fā)揮企業(yè)黨組織的政治核心作用和監(jiān)督保障作用

黨在國(guó)有企業(yè)中的地位不能弱化，要健全和落實(shí)國(guó)有企業(yè)黨組織參與重大決策的制度，使企業(yè)黨組織切實(shí)做到保證黨的路線、方針、政策在企業(yè)的貫徹實(shí)施，防止、減少企業(yè)決策失誤，避免國(guó)有資產(chǎn)流失的作用。在企業(yè)內(nèi)部，特別要認(rèn)真執(zhí)行“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的黨委內(nèi)部議事和決策的民主集中制度。凡屬企業(yè)重大決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排和大額資金的使用，都要集體研究決定，企業(yè)員工都要有相應(yīng)的知情權(quán)、審議權(quán)，不準(zhǔn)個(gè)人或少數(shù)人說(shuō)了算。同時(shí)，還要制定出企業(yè)管理層向黨組織報(bào)告?zhèn)€人重大事項(xiàng)的制度和定期召開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人民主生活會(huì)的制度，通過(guò)以上種種黨內(nèi)監(jiān)督措施的實(shí)施，使企業(yè)管理層 5

隨時(shí)臵于黨組織的有效監(jiān)督和管理之中。

（三）改進(jìn)國(guó)有企業(yè)監(jiān)督環(huán)境，鼓勵(lì)職代會(huì)、職能部門等參與企業(yè)監(jiān)督管理的積極性

要加強(qiáng)職工民主監(jiān)督，建立職代會(huì)民主評(píng)議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的制度，并把民主評(píng)議的情況作為對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任免獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。要大力推進(jìn)廠務(wù)公開(kāi)，切實(shí)維護(hù)職工群眾參與民主決策、民主管理、民主監(jiān)督的政治權(quán)利，并以此為突破口進(jìn)一步建立和完善職工代表大會(huì)制度，充分發(fā)揮其民主監(jiān)督的作用，使職工真正當(dāng)家作主，在企業(yè)改革和發(fā)展中充分發(fā)揮出主人翁的作用。同時(shí)，要盡可能提高企業(yè)人事、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、審計(jì)方面等職能部門參與監(jiān)督的積極性，形成監(jiān)督合力和相互制衡作用。

（四）建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)自我調(diào)控機(jī)制的作用

一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵多在企業(yè)內(nèi)部，并直接對(duì)企業(yè)管理層負(fù)責(zé)。這一制度安排，往往導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性的喪失，使內(nèi)部審計(jì)范圍難以觸及管理高層的決策，難以做出客觀的職業(yè)判斷。因此，必須改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)的局面，今后可以通過(guò)向董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層的監(jiān)督。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)的作用才能得到充分發(fā)揮，才能滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。

二是完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度和決策失誤追究制度，實(shí)行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。通過(guò)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者，可以使企業(yè)的監(jiān)督方式變?yōu)榻?jīng)營(yíng)者比較容易接受的考核形式，認(rèn)真執(zhí)行將對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有很大的警示作用和約束作用。但目前看來(lái)，已建立的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度有待完善，決策失誤追究制度還有待建立，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要進(jìn)一步貫徹落實(shí)。因此，必須加快這些方面的建設(shè)步伐，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(五)整合監(jiān)督資源，形成溝通機(jī)制，形成監(jiān)督合力，確保監(jiān)督到位。

目前，國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督主體較多，自成體系，因側(cè)重點(diǎn)不同，各自為陣，沒(méi)有形成相互溝通、資源共享的機(jī)制，監(jiān)督力量分散，形成不了有效地監(jiān)督。因此，有必要在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立各種監(jiān)督資源協(xié)商、溝通的機(jī)制。具體操作辦法是，在黨委或監(jiān)事會(huì)主持下（或成立企業(yè)監(jiān)督委員會(huì)），定期召開(kāi)各監(jiān)督主體會(huì)議，互通情況，交流動(dòng)向，對(duì)存在的問(wèn)題形成綜合監(jiān)督報(bào)告，由黨委或監(jiān)事會(huì)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門反饋，限時(shí)整改，并將整改情況書(shū)面向黨委或監(jiān)事會(huì)報(bào)告，并通報(bào)各監(jiān)督主體，形成監(jiān)督閉環(huán)。